湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院刑 事 判 决 书(2019)湘0602刑初77号公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。被告人尹志，男，1970年2月16日出生，汉族，初中文化，无职业，户籍所在地湖南省岳阳市岳阳楼区，住湖南省岳阳县;因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月12日被岳阳市公安局岳阳楼分局刑事拘留，2018年5月16日被逮捕；现羁押于岳阳市第一看守所。辩护人杨萃，湖南湘智律师事务所律师。岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉[2019]13号起诉书指控被告人尹志犯虚开增值税专用发票罪，先后于2019年2月12日向本院提起公诉；同年11月21日，该院以岳楼检公二刑变诉[2019]5号变更起诉决定书变更起诉。本院受理后，依法组成由审判员刘红梅担任审判长，审判员贾延武、人民陪审员翁立刚参加评议的合议庭，书记员陈柏羽担任庭审记录，于2019年10月30日和12月5日公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员高毅出庭支持公诉，被告人尹志及其辩护人杨萃到庭参加诉讼。本案现已审理终结。岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：2013年7月至2015年11月，被告人尹志为谋取非法利益，在无真实交易的情形下，采取伪造购销合同、发货单及在开、受票公司之间进行虚假的货款流转以逃避税务机关查处的方式，以尹志实际控制的，为虚开增值税专用发票而注册成立的岳阳一创化工科技有限公司、岳阳明利经贸有限公司、岳阳胜安经贸有限公司、岳阳远德科贸有限公司、岳阳安和科贸有限公司等五家公司的名义，在收取开票金额5%至7%不等的手续费后，向深圳昌泰丰科技有限公司等41家公司虚开价税合计人民币133938032.61元，税额为人民币19461137.08元的增值税专用发票1261份。2018年4月10日，被告人尹志在本市被抓获归案。对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人尹志违反国家发票管理制度，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关提请对被告人尹志依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，予以判处。被告人尹志及其辩护人提出如下辩解和辩护意见：1、对公诉机关指控被告人尹志犯虚开增值税专用发票罪无异议。2、被告人尹志不是涉案公司的实际控制人，到案后积极检举同案犯吴某与其他涉案人员串供的行为，应认定为立功。3、被告人尹志是从犯。经审理查明：2013年7月开始，被告人尹志与吴某（已起诉）共同设立了岳阳一创化工科技有限公司（以下称一创公司，吴某任法定代表人），并在吴某设立的岳阳胜安经贸有限公司（以下称胜安公司）、岳阳远德科贸有限公司（以下称远德公司）、岳阳明利经贸有限公司（以下称明利公司）、岳阳安和科贸有限公司（以下称安和公司）等公司中占有股份。尹志、吴某以支付每人每月3000元报酬的方式分别将李某1、彭某1（均已起诉）、杨某、冯某（均已判刑）登记为前述公司的法定代表人。被告人尹志和吴某成立上述公司是为了虚开增值税专用发票获利。至2015年11月止，在没有货物交易或其他应税项目发生的情况下，被告人尹志伙同吴某等人让一创公司、胜安公司、安和公司、远德公司、明利公司向深圳昌泰丰科技有限公司、深圳市富创橡塑五金制品有限公司、深圳市兴盛隆精密电路有限公司等41家公司虚开共计1261份增值税专用发票，价税合计总额为人民币133938032.61元、税额合计总额为人民币19461137.08元。2018年4月10日，被告人尹志在岳阳市被抓获归案。上述事实，有由公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据予以证明：1、被告人尹志的户籍证明、身份证明。证明被告人尹志作案时已达到追究刑事责任的法定年龄。2、到案经过。证明被告人尹志是被抓获归案。3、深圳昌泰丰科技有限公司等41家受票公司提供的虚开的增值税专用发票复印件、购销合同、发货单、银行流水等书证，证人冯某、杨某、吴某等人的证言。证明一创公司、胜安公司、安和公司、远德公司、明利公司的业务就是为其他公司虚开增值税专用发票；开、受票单位之间伪造了购销合同、发货单等，并进行了对应的资金流转，以逃避打击。4、审计报告、被告人尹志开出的增值税专用发票统计表等。证明被告人尹志出资或占股的涉案公司为他人虚开增值税专用发票的数量、金额以及资金流转等情况。5、证人吴某的证言。证明他和尹志合谋注册了专门用于虚开增值税专用发票的一创公司、胜安公司、远德公司、安和公司及明利公司，他在这些公司中有20%至30%的持股，由他负责注册成立公司，聘请法人、会计，租赁场地及五家公司的日常管理，尹志负责虚开增值税专用发票等相关事宜。6、证人冯某、杨某、赵某、宋某的证言。证明他们与尹志相识，在一创公司、胜安公司、远德公司、安和公司及明利公司内工作过。前述公司从未进行过真实的货物交易，他们帮助前述公司在与其他公司未发生应税项目时虚开了大量的增值税专用发票进行牟利。7、证人李某1、彭某1、杨某、冯某的证言。证明他们分别提供了自己的身份证明给吴某用于登记胜安、远德、明利、安和公司的法定代表人，并通过尹志的介绍对外从事了虚开增值税专用发票行为。8、证人石某、林某、孙某、贺某、彭某2、钟某、李某2、刘某等的证言。证明他们均通过尹志让一创公司、胜安公司、远德公司、安和公司及明利公司为他们工作或熟悉的公司虚开过增值税专用发票，受票公司支付了报酬。9、被告人尹志的供述和辩解。证明一创公司是他和吴某注册成立的，胜安公司、安和公司、远德公司、明利公司是吴某成立的，他通过一创公司、胜安公司、安和公司、远德公司、明利公司为他人虚开增值税专用发票进行牟利，他对鉴定结论没有异议。10、鉴定结论。证明2013年7月至2015年11月间，涉案的五家公司向深圳昌泰丰科技有限公司等41家公司虚开了价税合计人民币133938032.61元，税额为人民币19461137.08元的增值税专用发票1261份。本院认为：被告人尹志伙同他人违反国家税收征管和发票管理规定，明知开票公司与受票公司之间没有发生真实货物交易，仍然利用专为犯罪而成立的公司为受票公司虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人尹志犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。本案属于共同犯罪，被告人尹志与他人合谋成立公司虚开增值税专用发票，并由被告人尹志联系受票和出票单位，与吴某安排的人员具体实施虚开增值税专用发票的行为，被告人尹志在共同犯罪中起了主要作用，是主犯，依法应当对全部涉案金额承担刑事责任。被告人尹志积极检举吴某与其他同案人员的串供行为，是其如实供述及悔罪的表现，但依法不能认定为立功，可酌情从轻处罚。故对被告人尹志的辩护人提出应认定被告人尹志是从犯及具有立功表现的意见不予采纳。被告人尹志到案后如实供述了自己的全部罪行，是坦白，依法可以从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第五十二条，第五十三条第一款，第五十五条第一款，第五十六条第一款之规定，判决如下：被告人尹志犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，剥夺政治权利二年，并处罚金人民币三十万元。（刑期自判决确定之日起计算，判决前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年4月10日至2030年4月9日。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘红梅审 判 员  贾延武人民陪审员  翁立刚二〇一九年十二月十七日书 记 员  陈柏羽附本案适用的相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十五条剥夺政治权利的期限，除本法第五十七条规定外，为一年以上五年以下。判处管制附加剥夺政治权利的，剥夺政治权利的期限与管制的期限相等，同时执行。第五十六条对于危害国家安全的犯罪分子应当附加剥夺政治权利;对于故意杀人、强奸、放火、爆炸、投毒、抢劫等严重破坏社会秩序的犯罪分子，可以附加剥夺政治权利。独立适用剥夺政治权利的，依照本法分则的规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。