吉林省白山市浑江区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)吉0602刑初72号 公诉机关白山市浑江区人民检察院。 被告人张保同，男，1989年2月6日出生，汉族，初中文化，无职业。户籍所在地及居住地：河南省尉氏县。因本案于2018年9月13日被临时羁押于河南省尉氏县看守所，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月19日被刑事拘留，于2018年10月18日被逮捕，于2018年12月17日被取保候审，同年12月27日被逮捕。现羁押于白山市看守所。 白山市浑江区人民检察院以浑检刑检刑诉〔2019〕57号起诉书指控被告人张保同犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。白山市浑江区人民检察院指派检察员岳军出庭支持公诉，被告人张保同到庭参加诉讼。现已审理终结。 白山市浑江区人民检察院指控：2016年12月19日，河南省尉氏县人张会远（另处）伙同其同乡被告人张保同到白山市，委托白山市佳誉会计咨询公司，分别冒用陈冬和陈炯为公司法人代表，在白山市注册成立白山市仲某中草药有限责任公司（以下简称仲某公司）和白山市农吉中草药有限责任公司（以下简称农吉公司）。后张会远、张保同又委托白山市唯爱咨询有限公司法人代表吴某1代办税务登记、税控盘和领购增值税专用发票业务。上诉两公司分别于2017年2月间，在没有真实货物购销的情形下，为山东省瑞力健药业有限公司开出发票代码为2200162160增值税专用发票40份，价额合计为人民币3996,581.2元，税款额为人民币679,418.8元。山东省瑞力健药业有限公司于2017年3月29日、4月1日将货款分十二笔打入上述两公司基本账户内，同日，上述两公司又将货款分六笔全额转入卢某（另处）、吴某（另处）在济南市交通银行的个人账户内。经国家税务总局沂蒙县税务局增值税防伪税控系统查询，上述两公司所开具的上述40份增值税专用发票均认证抵扣。2018年9月13日，被告人张保同被公安机关抓获归案，其供认系受张会远指使多次到白山市办理了两家公司经营场所的租赁等业务，并按张会远的指使同许路军（另处）到白山市取回由吴某1代领的上述两家公司开出的40份增值税专用发票，后回到河南省尉氏县交给张会远。 白山市浑江区人民检察院指控上述事实列举的证据有：案件来源，归案情况，常住人口登记表，工商登记查询公司营业执照材料，公司基本账户查询材料，微信查询材料，吴某、卢某个人银行账户流水材料，白山市国家税务局稽查材料，证人孟恒如、李某、朱某1、吴某1、陈某证言，被告人张保同供述和辩解等。 白山市浑江区人民检察院认为，被告人张保同为他人虚开增值税专用发票，税款数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人张保同对公诉机关指控的事实及罪名无异议。 经本院审理查明：2016年11月左右，被告人张保同与同乡张会远（另处）来到吉林省白山市，合谋通过成立中草药公司虚开增值税专用发票牟利。2016年12月13日，二人冒用他人的名义在白山市内租赁房屋两处。同年12月19日，被告人张保同与张会远（另处）委托白山市佳誉会计咨询公司，分别冒用他人名义作为公司法人代表，在白山市成立白山市仲某中草药有限责任公司和白山市农吉中草药有限责任公司。后二人又委托白山市唯爱咨询有限公司经营人吴某1代办仲某、农吉公司的税务登记、税控盘和领购增值税专用发票业务。2017年2月间，仲某公司和农吉公司分别为山东省瑞力健药业有限公司虚开出发票代码为2200162160增值税专用发票共40份，价额合计为人民币3996,581.2元，税款额为人民币679,418.8元。 上述事实，有在庭审中举证、质证的下列证据予以证明： 1.案件来源证实，2017年8月4日，白山市公安局接到白山市国家税务局稽查局关于农吉公司和仲某公司涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪案件移交书。2017年8月4日立案侦查。 2.归案情况及抓获证明，2018年9月12日，河南省尉氏县公安局在河南省尉氏县双岭岗村将网逃人员张保同抓获，2018年9月18日，移交白山市公安局直属分局。 3.羁押证明证实，张保同，男，汉族，1989年2月6日出生，身份证号码41××14，户籍所在地：河南省开封市尉氏县大马乡双岭岗村四组。2018年9月13日，因涉嫌虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票被刑事拘留，2018年9月18日，出所移交吉林省白山市公安局。 4.常住人口登记表证实，张保同于1989年2月6日出生等自然情况。 5.辨认笔录证实，经被告人张保同辨认，张会远就是带其到吉林省白山市成立公司的男子；经证人孟某如辨认，张保同就是到佳誉会计公司送仲某公司手续和转给我刻公章费用的人；经证人吴某1辨认，许路军和张保同为白山仲某和农吉公司实际领购发票和经营人，张会远和张飞一起到我公司委托办理农吉、仲某公司税务登记的人。 6.工商登记查询材料证实，仲某公司和农吉公司于2016年12月19日注册成立，公司设立的办理由委托代理人孟恒如办理，公司法定代表人分别是陈炯和陈冬等信息。 7.农吉公司和仲某公司的账户历史明细清单及卢某的银行账户明细证实，山东省瑞力健药业有限公司于2017年3月29日和2017年4月1日向农吉公司和仲某公司的账号转账4676,000.00元，农吉公司和仲某公司于当日将钱款转入卢某账户内。 8.山东瑞力健药业有限公司登记注册及注销档案资料证实，该公司于2001年8月16日注册成立，于2018年5月23日注销等信息。 9.山东瑞力健药业有限公司纳税申报表及接受仲某公司和农吉公司40份增值税专用发票认证查询结果证实，农吉公司和仲某公司出具的40份增值税专用发票均认证后失控。 10.白山市国家税务局稽查局调查卷宗材料证实，白山市国家税务局稽查局于2017年3月份开始对仲某公司和农吉两家公司进行了调查，调查后，稽查局认为两家公司涉嫌构成虚开增值税专用发票罪，建议移送公安机关。 11.税务稽查案件协查报告证实，国家税务总局淄博市税务局第二稽查局根据检查情况，暂认定白山市仲某中药材有限公司和白山市农吉中药材有限公司涉案发票“票款不一致”。 12.情况说明及IP地址明细证实，白山市公安局经侦支队调取了白山市农吉中药材有限公司与山东瑞力键中药材有限公司、卢某交易往来，往来交易共计12笔，IP地址为119.162.25.39，IP地址为同一，通过互联网查询，上述IP地址在济南，且登录ID均为0900088984700001.C.0807。 13.增值税发票电子底账证实，涉案增值税发票相关信息。 14.农吉公司银行往来交易信息证实，2017年3月29日至2017年4月1日期间，农吉公司与山东瑞力键药业有限公司、卢某的交易往来情况。 15.已证实虚开通知单证实，2018年11月29日，国家税务总局白山市税务局稽查局向山东省淄博市下发《已证实虚开通知单》。 16.证人管某证言证实，我是浑江区分局税源管理一科工作，任科长职务，负责税源日常管理，仲某公司和农吉公司是我科的管理户。2017年3月份的时候，这两家公司申报纳税后，我们科的于某发现纳税申报的丹参、黄芪销售价值几百万元，而白山市区域内这类中药材达不到这么大的生产规模，觉得有问题，于某到公司的注册登记经营地址进行调查，明显不具备储藏和生产条件。后把公司的一个叫张飞的员工找到局里了解情况，他说是老板雇佣打工的，不清楚公司情况，也不出示身份证件。我们按程序认定为非正常户，他们的税控系统就锁死了，案件移交给稽查局查处。 17.证人于某证言证实，我在白山市浑江区国家税务局管理一科工作，任科员职务，仲某公司和农吉公司是我们科的管理户，这两家公司进行纳税申报后，我发现公司的法人身份证号码信息都是外地人，发票开具信息显示的时间是2017年刚过完年，交易的中药材数额偏大，我感觉不对劲，就向领导汇报了，然后我们就进行了核实，公司登记的法人电话联系不上，通过公司的业务代办人吴某1联系到公司一名自称张飞的人，他说是老板雇佣负责收发货的，其他的都说不清楚。调查后，我们把案件移交稽查局了。 18.证人吴某1证言证实，我是白山市唯爱财务咨询有限公司的实际经营人。2017年1月份左右，一名自称张正坤的男子让我给他们公司仲某公司和农吉公司办理税控、银行开户，他给我提供了营业执照、身份证、公章、财物账等手续，办理开户是我公司的员工去办理的，办理税控是张姓男子找了另外三个人和我去办理的，其中一个人自称叫张飞。办理开户和税控两家公司的法人没有到场。 19.证人孟某如证言证实，我于2016年9月份到白山市佳誉会计咨询服务有限公司工作，12月份，有个外地人来到佳誉公司，委托办理公司注册登记，我们老板李某接待的，老板安排我来办理两个公司的注册登记，一个是农吉中药材有限公司，一个是白山市仲某中药材有限公司，公司的法人不是委托办理的人，而是陈冬和陈炯，办理完注册登记后，另一个人（张保同）来取的营业执照，并让我把两个公司的公章、财务章和法人章给刻了，刻章钱是用微信转账给我的，微信名叫“和尚”。 20.证人李某证言证实，我是白山市佳誉会计咨询服务有限公司负责人。2016年12月的时候，有两个操外地口音的男子，到我公司请求代办“白山市仲某中药材有限公司”工商营业执照，我公司由员工孟某如具体经办，一周后，我公司将办理完毕的工商执照交给了这两个男子。他们委托我公司在国税办理税务登记和购买发票，要把发票拿走，并且不委托我公司记账，我公司拒绝了他们的委托。 21.证人朱某1证言证实，我和陈冬是夫妻关系，陈冬在常州市立鼎煤矿机械有限公司从事售后服务工作，现在越南出差，他没有经营过中草药生意，也没有注册过中药材公司，我听他说在2015年夏天去安徽省出差时钱包以及身份证全部都丢了，后来补办了一个。 22.证人魏某证言证实，我现在成都市从事园林绿化的工作，我从来没有到吉林省白山市。我于2016年6月份左右在成都市龙泉区百悦城丢失了身份证。我没有在白山市仲某中药材有限公司任职，不认识叫张保同的人。 23.证人陈某证言证实，我毕业后就在贵明航天海南科技有限责任公司工作。我在上大学的时候在哈尔滨办过身份证，2015年左右，我去贵阳出差，在贵阳火车站将身份证丢失了。我没有去过吉林省白山市，也从来没有注册过公司。 24.被告人张保同供述证实，2016年11月左右，我的同乡张会远说带我到东北成立公司，开发票卖钱，并让我自称张飞，他自称彭总。同年12月份，我和张会远来到白山市，张会远说要成立中草药公司。张会远让我在白山租房子，我用张会远提供的陈冬和陈炯的身份证复印件，以二人的名义租赁了两个房屋，合同签好后我将租赁合同交给了张会远，张会远拿着合同去办理委托注册公司。过了一段时间，我按照张会远的指示，通过微信转账给一个中介公司的小姑娘刻章费490.00元。张会远通过白山中介公司（唯爱咨询）一名叫吴某1的人，注册成立仲某公司和农吉公司，法人是陈冬和陈炯。我按照张会远的要求，将租赁的一间房屋的钥匙交给了吴某1。过后，张会远让我和吴某1去趟国税局，让我说是公司员工。后来，张会远让我跟一名叫许陆军的来白山，在吴某1的办公室，吴某1将仲某公司的发票和税控盘给的我，我回去交给张会远。仲某公司成立后未通过我购进和销售中药材。 本院认为，被告人张保同他人虚开增值税专用发票，税额合计人民币679,418.8元，数额较大。公诉机关指控被告人张保同犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。在共同犯罪中，被告人张保同起次要作用，系从犯，故对其予以减轻处罚。张保同到案后，如实供述自己的罪行，故对其可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款之规定，判决如下： 被告人张保同犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年12月27日起至2020年3月23日止。罚金于本判决生效后三日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向吉林省白山市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 员  张莉娜 人民陪审员  王养萍 人民陪审员  吴迎红 二〇一九年十二月二十六日 书 记 员  胡春蕾