安徽省巢湖市人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)皖0181刑初338号 公诉机关巢湖市人民检察院。 被告人袁丽，女，1978年9月22日出生，汉族，初中文化，务工，安徽省巢湖市人，户籍所在地安徽省巢湖市，住安徽省合肥市瑶海区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月26日被巢湖市公安局刑事拘留，11月2日经巢湖市人民检察院批准逮捕，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于合肥市女子看守所。 辩护人陶亮，安徽安泰达律师事务所律师。 被告人潘贤弟，男，1981年3月25日出生，汉族，初中文化，合肥贤跃物流有限公司负责人，安徽省含山县人，户籍所在地安徽省含山县，住安徽省含山县。曾因犯危险驾驶罪，于2017年9月26日被安徽省含山县人民法院判处拘役一个月，宣告缓刑二个月，并处罚金人民币2000元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月27日被巢湖市公安局刑事拘留，11月2日经巢湖市人民检察院批准逮捕，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现羁押于巢湖市看守所。 辩护人方成钢，安徽银鼎律师事务所律师。 巢湖市人民检察院以巢检刑诉（2019）301号起诉书指控被告人袁丽、潘贤弟犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月15日向本院提起公诉。2019年10月15日，公诉机关以补充侦查为由向本院提出延期审理建议，本院于当日决定延期审理。2019年11月15日，公诉机关建议恢复案件审理。本院依法组成合议庭，于2019年8月26日公开开庭进行了审理。巢湖市人民检察院指派检察员李鑫出庭支持公诉，被告人袁丽及其辩护人陶亮、被告人潘贤弟及其辩护人方成钢到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控： 一、2016年10月，巢湖信泰纺织有限公司（下称信泰公司）在巢湖市注册成立；2016年11月，合肥复兴纺织品有限公司（下称复兴公司）在肥东县注册成立；2017年6月，巢湖文浩纺织有限公司（下称文浩公司）在巢湖市注册成立。2017年2月至2018年8月，被告人袁丽受吴云（另案处理）指使担任上述公司日常经营负责人，并与吴云共谋在无真实货物交易的情况下从山东地区纺织公司接收虚假进项增值税专用发票用于税款抵扣，亦在无真实货物交易的情况下向东莞地区纺织公司虚假开具销项增值税专用发票。为掩盖虚开增值税专用发票的事实，吴云、袁丽及吴云平（另案处理）配套制作虚假货物购销合同、货物运输协议；并协同进行走账，以制造虚假资金流。在上述公司被巢湖市国税局稽查期间，吴云、袁丽又串通完善上述虚假资料以及货物接收人信息，以应对税务检查。 1、信泰公司共接收东营市吉恒棉业有限责任公司、东营市竣云棉业有限责任公司、广饶县天鑫棉业有限公司、利津县鲁翔棉油加工有限责任公司、利津县鹏锌棉油有限责任公司、利津县双福棉油加工有限责任公司、利津鑫渤农贸有限公司、利津阳光棉业有限公司、宁津县广阔棉业有限公司、青岛华夏银龙国际贸易有限公司、夏津县新时棉业有限公司虚开增值税专用发票441份，价税合计47030986.67元，税额共计4652180.38元；文浩公司共接收东营市竣云棉业有限责任公司虚开增值税专用发票2份，价税合计130769.8元，税额共计18037.21元；复兴公司共接收东营市吉恒棉业有限责任公司、东营市竣云棉业有限责任公司、东营市农信粮棉加工有限公司、利津县鲁翔棉油加工有限责任公司、利津鑫渤农贸有限公司、南皮县坤达棉业有限公司、夏津县新时棉业有限公司虚开增值税专用发票348份，价税合计37725870.54元，税额共计3631361.37元。 2、信泰公司共向东莞市纷炫纺织品有限公司、东莞市红纺服饰有限公司、东莞市静文服饰有限公司、东莞市利东服装贸易有限公司、东莞市明奇服饰有限公司、东莞市楠璋纺织品有限公司、东莞市润桦服饰有限公司、东莞市圣云纺织品有限公司、东莞市松延服饰有限公司、东莞市永记服饰有限公司、东莞市运达针织有限公司虚开增值税专用发票653份，价税合计64010250元，税额共计9197455.91元；文浩公司共向东莞市纷炫纺织品有限公司、东莞市锦海服饰有限公司、东莞市静文服饰有限公司、东莞市启天针织有限公司、东莞市圣云纺织品有限公司虚开增值税专用发票112份，价税合计3415100元，税额共计473092.82元；复兴公司共向东莞市德轩服饰有限公司、东莞市红纺服饰有限公司、东莞市华奕服饰有限公司、东莞市锦海服饰有限公司、东莞市利东服装贸易有限公司、东莞市明奇服饰有限公司、东莞市楠璋纺织品有限公司、东莞市钱德服饰有限公司、东莞市润桦服饰有限公司、东莞市丝竹轩服饰有限公司、东莞市松延服饰有限公司、东莞市添馨服饰有限公司、东莞市溢思纺织品有限公司、东莞市溢洋纺织品有限公司、东莞市永记服饰有限公司虚开增值税专用发票397份，价税合计37550120元，税额共计5333470.75元。 二、2017年至2018年，被告人袁丽经吴云指使，为掩盖信泰公司、文浩公司、复兴公司向东莞等地纺织公司虚开增值税专用发票的事实，指使被告人潘贤弟自行或在外寻找运输公司向信泰公司、文浩公司、复兴公司虚假开具货物运输类增值税专用发票，以应对税务检查，证明信泰公司、文浩公司、复兴公司与东莞等地公司存在真实货物往来。 潘贤弟先后找到张某、杨某1（均另案处理），并经二人介绍分别通过刁某1（另案处理）经营的巢湖市金龙汽车运输有限公司（下称金龙公司）、刁某2（另案处理）及张某共同经营的含山县德源物流有限公司（下称德源公司）、项某经营的安徽运广广运输有限公司（下称运广广公司）、汪某经营的含山盛吉物流有限公司（下称盛吉公司）以及其自己经营的合肥贤跃物流有限公司（下称贤跃公司）在无真实货物运输的情况下向信泰公司、文浩公司、复兴公司虚假开具增值税专用发票，并给予张某、杨某1、刁某1、刁某2等人一定比例开票费用。为应对税务检查，袁丽、潘贤弟、张某、杨某1、刁某1、刁某2等人又协同进行走账，制造虚假资金流。 1、被告人潘贤弟在没有真实货运业务的情况下，以贤跃公司的名义向信泰公司虚开增值税专用发票3份，发票号码00302324-26，价税合计30000元，税额共计2972.97元。 2、刁某1经张某、杨某1介绍，于2018年7月9日以金龙公司向信泰公司开具增值税专用发票2份，发票号码10430966-67，价税合计145632元，税额共计13239.27元；向复兴公司开具增值税专用发票3份，发票号码10430968-70,价税合计251064元，税额共计22824元；向文浩公司开具增值税专用发票1份，发票号码10430965,价税合计96954元，税额共计8814元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 3、张某、刁某2于2017年7月15日以德源公司向信泰公司开具增值税专用发票2份，发票号码05777751-52,价税合计143797.5元，税额共计14250.21元；于2017年8月22日以德源公司向信泰公司开具增值税专用发票1份，发票号码07373795，价税合计67980元，税额共计6736.75元；于2017年10月11日以德源公司向信泰公司开具增值税专用发票1份，发票号码07386626，价税合计105792元，税额共计10483.89元；于2017年10月11日以德源公司向复兴公司开具增值税专用发票1份，发票号码07386627,价税合计9015.6元，税额共计893.44元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 4、项某经张某、刁某2介绍，于2018年2月11日以运广广公司向信泰公司开具增值税专用发票5份，发票号码02598878-82，价税合计446528元，税额共计44250,51元，其中2份增值税专用发票作废，发票号码02598878-79,价税合计192000元，税额共计19027.02元；于2018年2月11日以运广广公司向复兴公司开具增值税专用发票2份，发票号码02598883-84,价税合计117876元，税额共计11681.4元。上述未作废增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 5、汪某经张某介绍，于2018年4月19日以盛吉公司向复兴公司开具增值税专用发票4份，发票号码07439485-88,价税合计399861元，税额共计39625,86元，其中3份增值税专用发票作废，发票号码07439485-87，价税合计297000元，税额共计29432,43元；于2018年4月23日以盛吉公司向复兴公司开具增值税专用发票1份，发票号码07439491，价税合计61908元，税额共计6135.03元；于2018年4月23日以盛吉公司向信泰开具增值税专用发票2份，发票号码07439492-93,价税合计205092元，税额共计20324.43元。上述未作废增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 三、2018年，被告人潘贤弟又先后找到张某、杨某1，并经二人介绍分别通过杨飞（另案处理）经营的合肥德飞供应链管理有限公司（下称德飞公司）、刁某1经营的金龙公司在无真实货物运输的情况下向繁昌县东源电力器材制造有限公司（下称东源公司）、南陵成林线路器材有限公司（下称成林公司）、安徽源宇电力设备有限公司（下称源宇公司）虚假开具增值税专用发票，并给予杨某1、刁某1等人一定比例开票费用。为应对税务检查，潘贤弟、杨某1、刁某1等人又协同进行走账，制造虚假资金流。 1、杨飞经杨某1、曹某所（另案处理）等人介绍，于2018年9月10日以德飞公司向高成玲（另案处理）经营的东源公司开具增值税专用发票6份，发票号码09549657-62，价税合计538000元，税额共计4890109元；以德飞公司向高成玲经营的成林公司开具增值税专用发票6份，发票号码09549669-74,价税合计528000元，税额共计48000元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 2、刁某1经张某、杨某1介绍，于2018年4月23日以金龙公司向源宇公司开具增值税专用发票5份，发票号码09888162-66，价税合计496987,86元，税额共计49251.06元。 上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 2018年9月25日，被告人袁丽主动至巢湖市公安局投案；9月26日，巢湖市公安局民警在安徽省含山县将被告人潘贤弟抓获归案。 上述事实，公诉机关提供了相关证据。公诉机关认为，被告人袁丽、潘贤弟伙同他人虚开增值税专用发票，其中袁丽虚开税款数额巨大，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究各被告人刑事责任。被告人袁丽在第一节共同犯罪中起次要作用，系从犯；被告人潘贤弟在缓刑考验期内犯新罪，归案后如实供述其主要犯罪事实，应分别根据《中华人民共和国刑法》第二十七条、第六十七条第三款、第六十九条、第七十七条之规定予以处罚。 被告人袁丽的辩护人提出被告人在虚开运输类增值税专用发票的共同犯罪中也应认定为从犯；其是自首，建议对其减轻、从轻处罚的辩护意见。 被告人潘贤弟的辩护人提出被告人具有坦白情节，建议从轻处罚；在共同犯罪中所起作用较小的辩护意见。 经审理查明： 一、2016年10月，巢湖信泰纺织有限公司（下称信泰公司）在巢湖市注册成立；2016年11月，合肥复兴纺织品有限公司（下称复兴公司）在肥东县注册成立；2017年6月，巢湖文浩纺织有限公司（下称文浩公司）在巢湖市注册成立。2017年2月至2018年8月，被告人袁丽受吴云（另案处理）指使担任上述公司日常经营负责人，并与吴云共谋在无真实货物交易的情况下从山东地区纺织公司接收虚假进项增值税专用发票用于税款抵扣，亦在无真实货物交易的情况下向东莞地区纺织公司虚假开具销项增值税专用发票。为掩盖虚开增值税专用发票的事实，吴云、袁丽及吴云平（另案处理）配套制作虚假货物购销合同、货物运输协议；并协同进行走账，以制造虚假资金流。在上述公司被巢湖市国税局稽查期间，吴云、袁丽又串通完善上述虚假资料以及货物接收人信息，以应对税务检查。 （一）信泰公司共接收东营市吉恒棉业有限责任公司、东营市竣云棉业有限责任公司、广饶县天鑫棉业有限公司、利津县鲁翔棉油加工有限责任公司、利津县鹏锌棉油有限责任公司、利津县双福棉油加工有限责任公司、利津鑫渤农贸有限公司、利津阳光棉业有限公司、宁津县广阔棉业有限公司、青岛华夏银龙国际贸易有限公司、夏津县新时棉业有限公司虚开增值税专用发票441份，价税合计47030986.67元，税额共计4652180.38元；文浩公司共接收东营市竣云棉业有限责任公司虚开增值税专用发票2份，价税合计130769.8元，税额共计18037.21元；复兴公司共接收东营市吉恒棉业有限责任公司、东营市竣云棉业有限责任公司、东营市农信粮棉加工有限公司、利津县鲁翔棉油加工有限责任公司、利津鑫渤农贸有限公司、南皮县坤达棉业有限公司、夏津县新时棉业有限公司虚开增值税专用发票348份，价税合计37725870.54元，税额共计3631361.37元。 （二）信泰公司共向东莞市纷炫纺织品有限公司、东莞市红纺服饰有限公司、东莞市静文服饰有限公司、东莞市利东服装贸易有限公司、东莞市明奇服饰有限公司、东莞市楠璋纺织品有限公司、东莞市润桦服饰有限公司、东莞市圣云纺织品有限公司、东莞市松延服饰有限公司、东莞市永记服饰有限公司、东莞市运达针织有限公司虚开增值税专用发票653份，价税合计64010250元，税额共计9197455.91元；文浩公司共向东莞市纷炫纺织品有限公司、东莞市锦海服饰有限公司、东莞市静文服饰有限公司、东莞市启天针织有限公司、东莞市圣云纺织品有限公司虚开增值税专用发票112份，价税合计3415100元，税额共计473092,82元；复兴公司共向东莞市德轩服饰有限公司、东莞市红纺服饰有限公司、东莞市华奕服饰有限公司、东莞市锦海服饰有限公司、东莞市利东服装贸易有限公司、东莞市明奇服饰有限公司、东莞市楠璋纺织品有限公司、东莞市钱德服饰有限公司、东莞市润桦服饰有限公司、东莞市丝竹轩服饰有限公司、东莞市松延服饰有限公司、东莞市添馨服饰有限公司、东莞市溢思纺织品有限公司、东莞市溢洋纺织品有限公司、东莞市永记服饰有限公司虚开增值税专用发票397份，价税合计37550120元，税额共计5333470.75元。 上述事实，有公诉机关提交并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： 1、书证 （1）农产品收购发票明细，证实信泰公司从个人手上收购农产品，该个人身份证号码均为34开头，系安徽地区人员。且罗建国系信泰公司和吴某1账户往来人员。复兴公司从个人手上收购农产品，个人身份证号码开头为安徽和山东，其中包括罗建国和吴平信。 （2）增值税专用发票明细，证实2017年2月至2018年7月，信泰公司共从山东公司接收增值税专用发票共441份，价税合计47030986.67元，税额共计4652180.38元。2017年3月至2018年8月，信泰公司共向东莞公司开具增值税专用发票653份，价税合计64010250元，税额共计9197455.91元。2018年6月，文浩公司共从山东地区公司接收增值税专用发票2份，价税合计130769.8元，税额共计18037.21元。2018年4月至6月，文浩公司共向东莞地区公司开具增值税专用发票112份，价税合计3415100元，税额共计473092.82元。2017年4月至2018年7月，复兴公司共从山东地区公司接收增值税专用发票348份，价税合计37725870.54元，税额共计3631361.37元。2017年8月至2018年8月，复兴公司共向东莞地区公司开具增值税专用发票397份，价税合计37550120元，税额共计5333470.75元。 二、2017年至2018年，被告人袁丽经吴云指使，为掩盖信泰公司、文浩公司、复兴公司向东莞等地纺织公司虚开增值税专用发票的事实，指使被告人潘贤弟自行或在外寻找运输公司向信泰公司、文浩公司、复兴公司虚假开具货物运输类增值税专用发票，以应对税务检查，证明信泰公司、文浩公司、复兴公司与东莞等地公司存在真实货物往来。 潘贤弟先后找到张某、杨某1（均另案处理），并经二人介绍分别通过刁某1（另案处理）经营的巢湖市金龙汽车运输有限公司（下称金龙公司）、刁某2（另案处理）及张某共同经营的含山县德源物流有限公司（下称德源公司）、项某经营的安徽运广广运输有限公司（下称运广广公司）、汪某经营的含山盛吉物流有限公司（下称盛吉公司）以及其自己经营的合肥贤跃物流有限公司（下称贤跃公司）在无真实货物运输的情况下向信泰公司、文浩公司、复兴公司虚假开具增值税专用发票，并给予张某、杨某1、刁某1、刁某2等人一定比例开票费用。为应对税务检查，袁丽、潘贤弟、张某、杨某1、刁某1、刁某2等人又协同进行走账，制造虚假资金流。 （一）被告人潘贤弟在没有真实货运业务的情况下，以贤跃公司的名义向信泰公司虚开增值税专用发票3份，发票号码00302324-26，价税合计30000元，税额共计2972.97元。 （二）刁某1经张某、杨某1介绍，于2018年7月9日以金龙公司向信泰公司开具增值税专用发票2份，发票号码10430966-67，价税合计145632元，税额共计13239.27元；向复兴公司开具增值税专用发票3份，发票号码10430968-70,价税合计251064元，税额共计22824元；向文浩公司开具增值税专用发票1份，发票号码10430965,价税合计96954元，税额共计8814元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 （三）张某、刁某2于2017年7月15日以德源公司向信泰公司开具增值税专用发票2份，发票号码05777751-52,价税合计143797.5元，税额共计14250.21元；于2017年8月22日以德源公司向信泰公司开具增值税专用发票1份，发票号码07373795，价税合计67980元，税额共计6736.75元；于2017年10月11日以德源公司向信泰公司开具增值税专用发票1份，发票号码07386626，价税合计105792元，税额共计10483.89元；于2017年10月11日以德源公司向复兴公司开具增值税专用发票1份，发票号码07386627,价税合计9015.6元，税额共计893.44元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 （四）项某经张某、刁某2介绍，于2018年2月11日以运广广公司向信泰公司开具增值税专用发票5份，发票号码02598878-82，价税合计446528元，税额共计44250,51元，其中2份增值税专用发票作废，发票号码02598878-79,价税合计192000元，税额共计19027.02元；于2018年2月11日以运广广公司向复兴公司开具增值税专用发票2份，发票号码02598883-84,价税合计117876元，税额共计11681.4元。上述未作废增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 （五）汪某经张某介绍，于2018年4月19日以盛吉公司向复兴公司开具增值税专用发票4份，发票号码07439485-88,价税合计399861元，税额共计39625,86元，其中3份增值税专用发票作废，发票号码07439485-87，价税合计297000元，税额共计29432,43元；于2018年4月23日以盛吉公司向复兴公司开具增值税专用发票1份，发票号码07439491，价税合计61908元，税额共计6135.03元；于2018年4月23日以盛吉公司向信泰开具增值税专用发票2份，发票号码07439492-93,价税合计205092元，税额共计20324.43元。上述未作废增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 上述第一节犯罪事实（贤跃公司向信泰公司虚开）有公诉机关提供并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： （1）被告人袁丽的供述与辩解，证实潘贤弟以前帮信泰公司运输过货物，主要是运往江苏地区的，后来吴云从山东搞了好多进项税发票给信泰公司，又安排信泰公司开具增值税专用发票给东莞的公司，为了配套，她要求其搞一些运输增值税专用发票，其找到潘贤弟，以贤跃公司向信泰公司开具了3份增值税专用发票，金额27027.03元，税额2972.97元，价税合计30000元。在开票的时候，双方进行了走账，开票的手续费直接在走账时予以了扣除。 （2）被告人潘贤弟的供述与辩解，证实其以前帮袁丽信泰公司运过货到江苏地区，后来袁丽希望在没有真实运输的情况下能够开具一些运输增值税专用发票给她，其同意了。其以贤跃公司名义开给信泰公司增值税专用发票3份，金额27027.03元，税额2972.97元，价税合计30000元。为应付税务检查，双方进行了走账，开票的好处费直接从走账中扣除。 上述第二节犯罪事实(金龙公司向信泰、文浩、复兴虚开）有公诉机关提交并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： （1）证人杨某1证言，证实其是安徽中铸物流公司法定代表人、实际控制人，通过在含山经营物流公司的张某认识了潘贤弟。潘贤弟让其联系物流公司在没有真实货物运输的情况下开具增值税专用发票。①2018年7、8月份，潘贤弟说他有一个客户，在黄麓经营纺织公司，老板叫袁丽，经营数家纺织品公司，袁丽想找物流公司在没有真实货运业务的情况下以运输公司的名义向信泰公司开具增值税专用发票。其跟潘贤弟说自己的公司搞不了增值税专用发票，可以找其他公司开发票。其和潘贤弟说如果在没有真实货运业务情况下开具发票，必须要完善相关的手续，比如要走资金流水，提供虚假的运输合同、货运单据等材料，潘贤弟同意之后，其联系了在巢湖经营金龙汽车运输有限公司的朋友刁某1，刁某1同意了，其答应给刁某1一定的好处费。潘贤弟告诉其他从袁丽那里可以拿到开票总额7%的好处费，答应给其开票总额6.5%的钱作为好处费，他自己拿0.5%的好处费。其把其中6%的金额给刁某1做为开具发票的好处费，自己拿0.5%的好处费。后来，潘贤弟通过微信把开票信息等材料提供给其，由其作为传话人转发给刁某1。刁某1把发票开好之后交给其，其再把发票交给潘贤弟。袁丽控制的公司把资金汇入金龙公司的账户上，袁丽把资金回流的收款账户提供给其，叫其联系刁某1，让把扣除好处费的资金尾款转到管璐璐账户上，同时让其盯着刁某1把资金及时转到管璐璐账户上。其微信号：×××，昵称：峏山杨。刁某1的微信截图的聊天内容是其本人与刁某1联系的，是让金龙公司在没有真实货运业务的情况下向信泰公司、文浩公司、复兴公司虚开增值税专用发票。一共开具了493650元的增值税专用发票，时间是2018年7月9日，总共虚开增值税专用发票6份，税额共计55931.91元。同时，金龙公司为信泰公司、文浩公司、复兴公司制作的货运清单都是虚假的，是事后伪造的，主要应付税务部门检查。具体发票情况以税务部门数据为准。其不清楚谁是信泰公司、文浩公司、复兴公司实际控制人，具体事项是袁丽直接通过潘贤弟与其联系的。 （2）证人张某证言，证实潘贤弟要求其帮忙找其他的运输公司开具增值税发票，其找到杨某1，把潘贤弟在没有真实业务的情况下购买关于货运类的增值税专用发票的情况告诉了杨某1，并答应按走资金流水以及支付发票金额大概6.5%的点给好处费，杨某1同意了。为了应付税务部门检查，开票公司与受票公司走了虚假的资金流水，配套制作的货运合同、货运清单都是伪造的。潘贤弟把袁丽公司的开票信息通过其传递给杨某1，杨某1把金龙公司的银行账户信息通过其传递给潘贤弟。这样，在没有真实货运业务的情况下，金龙公司向信泰公司、文浩公司、复兴公司虚开增值税专用发票6份，金额共计448772.73元，税额共计55931.91元，价税合计493650元。具体发票情况以税务部门提供的数据为准。杨某1拿到开好的发票交给其，其最后把发票交给了潘贤弟，由潘贤弟对发票进行处理。 （3）证人刁某1证言，证实金龙公司实际上没有为信泰公司运输任何货物。2018年7月份，杨某1联系其，讲有几个公司需要开发票,其问杨某1是否是正规公司，能否走账。杨某1讲几家公司都是正规公司，可以走账。然后，杨某1把文浩公司、信泰公司、复兴公司的开票信息通过微信给其，让其以金龙公司的名义开具运输发票给这三家公司。其根据杨某1提供的情况，一共开了六张运输发票。金龙公司开了一张发票给文浩公司，开了两张发票给信泰公司，开了三张发票给复兴公司。总开票金额价税合计大概49万元。开票时，双方进行了走账。2018年7月18日，对方三家公司通过对公账户把资金打入其公司的对公账户，然后其从公司账户把钱提现至自己的银行卡，通过其银行卡转账到杨某1指定的账户。名称：巢湖市金龙汽车运输有限公司，账号：34×××98,开户行：巢湖市四三对面的建设银行。其建设银行卡，开户行是巢湖市团结路支行，卡号：62×××50，杨某1指定的账户信息名称:管璐璐，账号:62×××77，开户行：农业银行合肥龙门支行。其收取发票金额6.5%的开发票费用，其把这费用扣除之后，剩余的尾款都转给了管璐璐账号，同时还伪造了虚开的运输合同及相关材料。2018年7月9日，金龙公司向文浩公司、信泰公司、复兴公司开具增值税专用发票共计6份，税额共计44877.27元，价税合计493650元。2018年7月16日，文浩公司账户（账号：34×××99）向金龙公司账户（账号：34×××98）汇款96954元;2018年7月18日，信泰账户（账号：12×××94）向金龙公司账户（账号:34×××98）汇款145632元，复兴公司账户（账号:12×××51）向金龙限公司账户（账号：34×××98）汇款251064元，这是开发票资金回流的钱，金龙公司收到这钱后转到其建设银行的账户上。2018年7月16日，刁某1的账户（62×××05）收到金龙公司汇款96954元，向管璐璐账户（账号：62×××77）汇款96954元;2018年7月18日，刁某1的账户（62×××05）收到金龙公司汇款396696元，向管璐璐账户（账号：62×××77）汇款362141元，向杨某1账户（账号：62×××32）汇款8686元，这是资金回流的钱，管璐璐账户是杨某1提供给其的。这次汇款是其操作的。当时可能是按照发票金额6.5%的比例扣除作为开发票的好处费，按照与杨某1的约定，其拿6点的好处费，杨某1拿0.5点的好处费。有34555元作为开发票的好处费被其扣除，其中25869元是其拿走了，还有8686元作为杨某1介绍开发票的好处费转给了杨某1。 上述第三节犯罪事实（德源公司向信泰纺织、复兴纺织品公司虚开）有公诉机关提交并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： （1）证人张某证言，证实含山德源物流公司法人代表是刁某2，股东是其俩，其负责业务，刁某2是实际控制人。①潘贤弟2017年上半年找到了刁某2和其，说他经营的公司进项税不够，想通过德源公司在没有真实货运业务的情况下，购买一些增值税专用发票。刁某2和其就以德源公司向潘贤弟客户袁丽经营的信泰公司、复兴公司开具了增值税专用发票，公司收取大概开票金额6.5%的开票钱。为了应付税务部门检查，潘贤弟伪造了虚假运货合同以及配套的货运清单，还有虚假的资金流水，主要是让信泰公司、复兴公司将“运费”支付到德源公司的账户上，扣除一部分开发票费用之后把余款再转回袁丽指定的账户上，开票信息、银行账户信息等材料都是潘贤弟通过微信与其方进行传递的。德源公司向信泰公司、复兴公司开具了5份增值税专用发票，金额共计294220.81元，税额共计32364.29元，价税合计326585元。 （2）证人刁某2证言，证实含山德源物流有限公司是2016年1月份成立，其是公司的法人代表，实际负责人和财务负责人，股东是其和张某，张某主要负责业务。2017年上半年，其朋友潘贤弟找其和张某,说要在没有真实货运业务的情况下，买了一些增值税专用发票，并答应给其发票金额6.5%的费用作为开具发票的好处费。其和张某同意了。潘贤弟把买票公司的开票信息通过微信转发给其，对方公司是信泰公司、复兴公司。为了应付税务部门检查，其、张某与潘贤弟商议需要“走账”，就是让信泰公司、复兴公司把“运费”支付到德源公司对公账户上，然后转到其个人的银行账户，其在扣除6.5%的费用之后，把余款转回对方指定的账户。同时，双方伪造了虚假的货运合同以及运输清单来应付税务部门检查。相关开票信息以及走账银行信息都是双方通过微信进行联系的。德源公司向信泰公司、复兴公司开具了5份增值税专用发票，金额共计294220.81元，税额共计32364.29元，价税合计326585元。 上述第四节犯罪事实（运广广公司向信泰公司、复兴公司虚开）有公诉机关提交并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： （1）证人张某证言，证实潘贤弟找到其，要买增值税专用发票，其联系了运广广公司的项某，让项某在没有真实货运业务的情况下以运广广公司的名义向信泰公司、复兴公司虚开增值税专用发票，并答应给项某5.5%的发票票点钱。同时，为应付税务部门检查，开票公司与受票公司走了虚假的资金流水，并配套制作了虚假的货运合同、货运清单。项某同意后把发票开好交给其，由其把发票交给潘贤弟，再由潘贤弟进行处理。运广广公司向信泰公司、复兴公司开具了7份增值税专用发票，金额共计508472.09元，税额共计55931.91元，价税合计564404元；其中有2份增值税专用发票作废，金额共计172972.98元，税额共计24877.27元，价税合计192000元。 （2）证人刁某2证言，证实潘贤弟找其买发票，其让潘贤弟找张某想办法，张某联系到了运广广公司的老板，运广广公司的老板同意在没有真实货运的情况下开具增值税专用发票，赚点卖发票的钱。后来为了应付税务部门检查，开票公司与受票公司进行了“走账”。信泰公司、复兴公司把“运费”支付到运广广公司对公账户上，运广广公司的老板扣除一部分费用之后再把尾款汇到了其老婆蔡小妹的账户上，其让蔡小梅扣除一部分费用之后把钱转到江南的账户上。江南账户是信泰公司、复兴公司资金回流的收款账户。运广广公司向信泰公司、复兴公司开具了7份增值税专用发票，金额共计508472.09元，税额共计55931.91元，价税合计564404元；其中有2份增值税专用发票作废，金额共计172972.98元，税额共计24877.27元，价税合计192000元。 （3）证人项某证言，证实其是运广广公司实际负责人，其儿子项伟伟是该公司的法人代表。公司主要帮其他公司或个人运输货物。其公司实际上没有帮信泰公司拉过货，但公司向信泰公司开具了运输发票。其朋友张某让其把发票开给信泰公司。同时，张某要求其如果信泰公司把运输款汇到其公司，扣除发票金额5.5%的费用之后，余款转到他提供的账户上。发票的开户信息也是张某通过微信提供给其的。首先，从信泰公司账户（账号：12×××94,开户行是农用银行巢湖黄麓分理处）、复兴公司把运输款转账到其公司账户（账号：34050177860800000376，开户行是建设银行巢湖团结路支行）上，然后把这钱转到项伟伟银行卡上，从项伟伟的建设银行卡（账号：62×××58）上最后转到蔡小妹的账户（农业银行账号：62×××72）,蔡小妹账户是张某提供给其的。张某告诉其蔡小妹是他的妻子。转账分两笔。第一笔是2018年3月7日，信泰公司向其公司汇款254528元；第二笔是2018年3月7日，复兴公司（账号：12×××51,开户行是农业银行肥东店埠支行）向其公司汇款117876元。其扣除发票金额5.5%的开发票费后转账351922元给蔡小妹账户。张某在含山开了一家“德源物流公司”。编号为0001351、0001367、0001358、0001252的运广广公司货物托运单是真的，但实际上其公司没有为信泰公司拉过货。大概一个月前，张某打电话给其，说之前给信泰公司开发票那件事需要补充一点材料。后来，信泰公司袁会计主动上门找到其，要求搞几张空白的货物托运单给她。其就搞了几张空白的加盖了货物托运单给了她。后来，其还不放心，要求姓袁的写了一份承诺书，保证货物托运单不弄虚作假，如果出了问题，一切责任由他们承担，承诺书中袁会计在承诺人一栏中写了“赵红领，信泰纺织”，她说老板就是赵红领。货物托运单除了“安徽运广广运输有限公司”公章是真的，其他书写内容都不是其填写，运广广公司的法人签名也不是其本人签字的。 上述第五节犯罪事实（盛吉公司向信泰、复兴公司虚开）有公诉机关提交并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： （1）证人张某证言，证实2018年大概4月份的时候，潘贤弟找其，说要购买增值税专用发票，其带着潘贤弟去盛吉公司向信泰公司、复兴公司虚开了增值税专用发票，并配套制作了虚假的合同、货运清单以及资金流水以应付税务部门检查。2018年4月24日，复兴公司向盛吉公司汇款164769元，信泰公司向盛吉公司汇款205092元，后这些钱汇入杨某2银行卡，当天钱从杨某2银行卡转入其银行卡（卡号：62×××76）369861元,其扣除了一部分开票好处费之后转入吴磊银行卡343970.73元。盛吉公司向信泰公司、复兴公司开具了7份增值税专用发票,金额共计600775.68元，税额共计66085.32元，价税合计666861元，其中有3份增值税专用发票作废，金额共计267567.57元,税额共计29432.43元,价税合计297000元。 （2）证人刁某2证言，证实张某介绍盛吉公司汪老板向信泰公司开票，汪老板是那家公司的股东。 （3）证人汪某证言，证实盛吉公司的股东有其、杨某2和庆自先。盛吉公司和信泰公司、复兴公司没有发生过真实业务关系，其也从来没有去过那两家公司或见过那两家公司的人。盛吉公司向信泰公司和复兴公司开具了7份增值税专用发票，税额共计66085.32元，价税合计666861元，其中3份增值税专用发票作废，税额共计29432.43元，价税合计297000元。发票是杨某2开的。 （4）证人杨某2证言，证实盛吉公司股东是其和汪某、庆自先，其兼任公司出纳。2018年4月，汪某让其以盛吉公司名义向信泰公司、复兴公司开具增值税专用发票，开票事情是张某联系汪某的，因为张某经营的德源公司和盛吉公司有合作关系，盛吉公司很多运输业务都是从德源公司处承接的。张某联系汪某让汪某将之前拉货需要开具的发票统一开给信泰公司、复兴公司，汪某便安排其具体开具。一开始其以盛吉公司名义开具了三份增值税专用发票，但因张某提供的公司开票信息错误而作废了。后其开了4份增值税专用发票，张某到公司将发票拿走。盛吉公司与信泰公司、复兴公司签订的运输合同也是张某提供给其看的，但是，其没有看到合同附属的发货清单等一些票据。后来，张某联系说信泰公司、复兴公司需要与盛吉公司进行走账，其便把盛吉公司对公账户（农业银行含山县支行，账号是12×××19）发给张某。2018年4月24日，巢湖市三民物资有限责任公司汇款88400元，合肥复兴公司汇款164769元，巢湖信泰公司汇款205092元，三笔共458261元。后张某要求其把43万元转给他，其从盛吉公司对公账户转账43万元至其个人账户（62×××75,开户行是农业银行含山支行），当天其将款转账给张某账户（62×××27）。其公司从来没有跟信泰公司和复兴公司打过交道，也没有见过两家公司的人员。其只是按照汪某要求开发票，具体业务都是汪某和张某谈。盛吉公司向信泰公司和复兴公司开具了7份增值税专用发票，税额共计66085.32元，价税合计666861元，其中3份增值税专用发票作废，税额共计29432.43元，价税合计297000元。 上述五节犯罪事实，有公诉机关提交，并经法庭举证、质证、认证的下列综合证据予以证实： 1、书证 （1）运输合同、运输协议，证实2018年1月1日，信泰公司与盛吉公司签订公路运输业务运输合同；复兴公司与盛吉公司签订货物运输协议。 （2）银行交易明细，证实①2017年8月2日，信泰公司向德源公司转账143797.5元，同日，德源公司账户向刁某2账户转账135170.5元，收取开票费率为6%。同日，刁某2账户向张璐尾号为8473农行账户转账130151.2元，向潘贤弟尾号为2041邮储账户转账5019元。②2017年8月25日，信泰公司向德源公司转账67980元，同日，德源公司向刁某2账户转账63901元，收取开票费率为6%。同日，刁某2账户向江南尾号为1338民生银行账户转账59×××22，向潘贤弟尾号为3918建行账户转账4379元。③2017年9月7日，信泰公司向德源公司转账1400元。④2017年10月23日，信泰公司向德源公司转账105792元；2017年10月23日，复兴公司向德源公司转账9015.6元，同日，德源公司账户向刁某2账户转账107919.1元，收取开票费率为6%。刁某2账户向罗建国尾号为5202的招行账户转账105671.1元。 2018年3月7日，信泰公司向运广广公司转账254528元。2018年3月7日，复兴公司向运广广公司转账117876元。同日，运广广公司账户向项伟伟银行账户转账372404元。2018年3月7日，项某之子项伟伟银行账户转账351922元至刁某2妻子蔡小妹账户（开票费比率为5.5%），同日，蔡小妹账户转账346335.72元至江南银行账户（尾号1338），开票费比率为7%。 2018年4月24日，信泰公司向盛吉公司转账205092元。2018年4月24日，复兴纺织公司向盛吉公司转账164769元；同日，盛吉公司转账430000元至杨某2尾号为1275的账户（包含巢湖市三民物资有限公司向盛吉公司转账的88400元），同日，杨某2银行账户向张某尾号为0276的账户转账430000元，同日，张某账户向吴磊尾号为6370的账户转账343970.73元，差额费用为信泰公司、复兴公司向盛吉公司转账的7%，为开票费用。 2018年5月7日，信泰公司向贤跃公司转账30000元。同日，贤跃公司账户向潘贤弟银行账户转账27900元，开票费率为7%;同日，潘贤弟银行账户向吴玉琴转账27900元。 2018年7月18日，信泰公司向金龙公司转账145632元；2018年7月Ｉ8日，复兴公司向金龙公司转账251064元。同日，金龙公司向刁某1账户转账196696元、200000元；2018年7月18日，刁某1银行账户向管璐璐银行账户转账362141元，刁某1向杨某11932账户转账8686元。2018年7月16日，文浩公司向金龙公司转账96954元，同日，金龙公司账户向刁某1账户转账96954元，刁某1账户当日向管璐璐2077建行账户转账96954元。该96954元通过管璐璐账户分别转账95500、1500元至吴某1账户，吴某1账户转账96000元、1500元至信泰公司账户用于扣税。刁某1向管璐璐账户转账差额为34555元，除以上述信泰公司、复兴公司、文浩公司向金龙公司转账总额493650，比例为7%。 （3）增值税专用发票明细，证实①2017年7月15日，德源公司向信泰公司开具增值税专用发票两份，发票号码05777751-52，价税合计143797.5元，税额共计14250.21元，与8月2日两公司走账金额相符；2017年8月22日，德源公司向信泰公司开具增值税专用发票一份，发票号码07373795,价税合计67980元，税额共计6736.75元，与8月25日两公司走账金额相符；2017年10月11日，德源公司向信泰公司开具增值税专用发票1份，发票号码07386626,价税合计105792元，税额共计10483.89元，与10月23日两公司走账金额相符；2018年2月11日，运广广公司向信泰公司开具增值税专用发票3份，发票号码G2598880-82,价税合计254528元，税额共计25223.49元，与2018年3月7日两公司走账金额相符（另外有两张发票作废，价税合计192000元，税额共计19027.02元)；2018年4月23日，盛吉公司向信泰公司开具增值税专用发票2份，发票号码07439492-93,价税合计205092元，税额共计20324.43元，与4月24日两公司走账金额相符；2018年4月24日，贤跃公司向信泰公司开具增值税专用发票3份，发票号码00302324-26,价税合计30000元，税额共计2972.97元，与5月7日信泰公司向贤跃公司转账金额相符；2018年7月9日，金龙公司向信泰公司开具增值税专用发票2份,发票号码10430966-67,价税合计145632元，税额共计13239.27元，与7月18日两公司走账金额相符。②2018年2月11日，运广广公司向复兴公司开具增值税专用发票2份，发票号码02598883-84,价税合计117876元，税额共计11681.4元，与3月7日两公司走账金额相符；2018年7月9日，金龙公司向复兴公司开具增值税专用发票3份，发票号码10430968-70，价税合计251064元，税额共计22824元，与7月18日两公司走账金额相符;2017年10月11日，德源公司向合肥复兴公司开具增值税专用发票1份,发票号码07386627，价税合计9015.6元，税额共计893.44元，与2017年10月23日两公司走账金额相符；2018年4月19日，盛吉公司向复兴公司开具增值税专用发票1份，发票号码07439488;2018年4月23日，盛吉公司向复兴公司开具增值税专用发票1份，发票号码07439491,价税合计164769元，税额共计16328.46元，与4月24日两公司走账金额相符（额外3份增值税专用发票作废，价税合计297000元，税额共计29432.43元）。③2018年7月9日，金龙公司向文浩公司开具增值税专用发票1份，号码为10430965，价税合计96954元，税额共计8814元，与7月16日两公司走账金额相符。 （4）货物托运单，证实巢湖信泰公司和安徽运广广公司签订虚假货物托运合同，运费分别为254528元、5120元、10080元、5216元. （5）承诺书，证实信泰公司向项某的运广广公司承诺委托运广广公司承运的货物运输单据丢失，因此出具该承诺书用于财务记账和向上级主管部门（税务）上报之需。承诺人系赵红领，袁丽代笔。 （6）微信聊天记录，证实项某与张某关于运广广公司向信泰公司、复兴公司开具运输增值税专用发票联系内容，品名为面纱，运输目的地为东莞大朗，张某提供蔡小妹尾号为2171农行卡作为走账账户。联系内容中项某表示向复兴公司开具增值税专用发票价税合计为254528元，向信泰开具增值税专用发票价税合计为117876元，但实际开票内容数字正相反。2018年3月7日，项某向蔡小妹账户转账351922元，与上述价税合计差价为20482元，该费用为项某收取的5.5%的开票费用。 刁某1与杨某1联系关于金龙公司向文浩公司、复兴公司、信泰公司开具运输增值税专用发票内容，品名为棉纱，运输目的地为东莞大朗。杨某1提供管璐璐尾号为2077的农行账户进行走账。杨某1向刁某1提供开具发票所需的运费金额为96954元、145632元、251064元，均与开具发票价税合计相符，并按照7%的比例计算开票费。刁某1支付给张某8686元作为好处费。 三、2018年，被告人潘贤弟又先后找到张某、杨某1，并经二人介绍分别通过杨飞（另案处理）经营的合肥德飞供应链管理有限公司（下称德飞公司）、刁某1经营的金龙公司在无真实货物运输的情况下向繁昌县东源电力器材制造有限公司（下称东源公司）、南陵成林线路器材有限公司（下称成林公司）、安徽源宇电力设备有限公司（下称源宇公司）虚假开具增值税专用发票，并给予杨某1、刁某1等人一定比例开票费用。为应对税务检查，潘贤弟、杨某1、刁某1等人又协同进行走账，制造虚假资金流。 （一）杨飞经杨某1、曹某所（另案处理）等人介绍，于2018年9月10日以德飞公司向高成玲（另案处理）经营的东源公司开具增值税专用发票6份，发票号码09549657-62，价税合计538000元，税额共计4890109元；以德飞公司向高成玲经营的成林公司开具增值税专用发票6份，发票号码09549669-74,价税合计528000元，税额共计48000元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 （二）刁某1经张某、杨某1介绍，于2018年4月23日以金龙公司向源宇公司开具增值税专用发票5份，发票号码09888162-66，价税合计496987,86元，税额共计49251.06元。上述增值税专用发票均已于所属当期申报认证抵扣。 上述第一节犯罪事实（德飞公司向南陵成林和繁昌东源公司虚开），有公诉机关提交并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： 1、证人杨某1证言，证实2018年八月底九月份初，潘贤弟又联系其，让其在没有真实货运业务的情况下向成林公司、东源公司开具增值税专用发票，潘贤弟给其发票金额6.3%好处费，其跟潘贤弟说自己的公司搞不了，其找了自己的朋友杨飞，让杨飞以德飞公司的名义向成林公司、东源公司开具增值税专用发票。发票开好之后，杨飞交给其，其交给潘贤弟。德飞公司向东源公司开具了增值税专用发票6份，金额共计489090.91元，税额共计48909.09元，价税合计538000元。德飞公司向成林公司开具了增值税专用发票6份，金额共计480000元，税额共计48000元，价税合计528000元。以德飞公司的名义向成林公司、东源公司开具增值税专用发票走了资金回流，主要是应付税务部门检查。其把德飞公司的银行账户信息提供给了潘贤弟，由潘贤弟让对方公司把钱汇给德飞公司，德飞公司收到资金后，在扣除一部分好处费之后，把钱汇款转到对方公司指定的账户。 2、证人曹某所证言，证实其在巢湖市诚惠货物配载服务有限公司工作，潘贤弟是做汽车配载业务的。2018年9月份，其公司一客户高成玲问其有没有渠道搞一些关于汽车运输类的增值税专用发票，其联系了潘贤弟，开票好处费按照票面总价6.4%，潘贤弟答应了。后来，潘贤弟通过关系联系上德飞公司的杨飞。其根据高成玲提供的信息把东源公司、成林公司开票信息发给潘贤弟，潘贤弟转发给杨飞。德飞公司向东源公司开具了价税合计53.8万元的增值税专用发票，向成林公司开具了52.8万元的增值税专用发票。发票开好之后，都邮寄给了潘贤弟，潘贤弟让人把发票送到其住的巢湖市湖畔名郡6幢3单元1002室，其再将发票邮寄给高成玲（收件地址：安徽省芜湖县，彭莉敏收）。彭莉敏是高成玲的女婿。为了应付税务部门检查，德飞公司与东源公司、成林公司签订了虚假的合同以及运输清单，还走了虚假的资金流水。高成玲安排东源公司、成林公司把运费汇到德飞公司的账户上，扣除一部分开票好处费之后，转回高成玲控制的银行卡，资金回流收款账户是高成玲，工商银行南陵支行，卡号：62×××65。2018年9月10日，德飞公司向东源公司开具增值税专用发票6份，金额共计489090.91元，税额共计48909.09元，价税合计538000元；向成林公司开具了增值税专用发票6份，金额共计480000元，税额共计48000元，价税合计528000元。东源公司、成林公司都是高成玲在负责。 上述第二节犯罪事实（金龙公司向源宇公司虚开）有公诉机关提交并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实： 1、证人杨某1证言，证实2018年4月23日，金龙公司向源宇公司在没有真实货运业务的情况下开具了5份增值税专用发票，金额共计447736.8元，税额共计49251.06元，价税合计496987.86元。当时是张某联系并把潘贤弟介绍给其的，其又联系了刁某1。其拿发票金额0.3%的费用，刁某1拿6%，费用从银行资金流水中直接扣除。 2、证人张某证言，证实2018年上半年，潘贤弟找其想办法帮他找一个能在没有真实运输业务的情况下开发票的运输公司，其联系了杨某1，把潘贤弟买发票的事告诉了他，并把潘贤弟买发票可以给予一定好处费的情况也告诉他，杨某1表示同意。后来，杨某1联系了金龙公司的人按照潘贤弟的要求，把发票开出来了。2018年4月23日，金龙公司向源宇公司开具了增值税专用发票5份，金额共计447736.8元，税额共计49251.06元，价税共计496987.86元。 3、证人刁某1证言，证实2018年上半年，杨某1找到其，让其以金龙公司的名义开了一些增值税专用发票给源宇公司，实际上金龙公司并没有帮源宇公司拉过货。为应付的税务部门检查，其向杨某1提出来需要走账，源宇公司把运费汇到金龙公司的账户上，其在扣除发票金额5%至5.5%的费用之后，把剩余的钱汇到杨某1指定的账户。当时还伪造了虚假运输合同和相关材料。开票信息是杨某1提供的。其把发票开好后，杨某1来把发票拿走。2018年4月23日，金龙公司向源宇公司开具了增值税专用发票5份，金额共计447736.8元，税额共计49251.06元，价税合计496987.86元。2018年4月25日，源宇公司账户（账号：12×××31）向金龙公司账户（账号:34×××98）汇款二次，每次都是200000元;2018年4月25日，刁某1的账户（62×××05）向李素娟账户（账号：62×××11）汇款二次，分别是200000元、167696元，是资金回流的钱，李素娟账户是杨某1提供的。32304元作为开发票的好处费被其扣除了。2018年5月14日，源宇公司账户（账号：12×××31）向金龙公司账户（账号：34×××98）汇款96987.86元，金龙公司收到三笔汇款后转入了刁某1的账户（账号：62×××05）。2018年5月14日，刁某1的账户（62×××05）向李素娟账户（账号：62×××11）汇款96987.86元。 上述第一节、第二节犯罪事实，有公诉机关提供，并经法庭举证、质证、认证的下列综合证据予以证实： 1、书证 （1）微信聊天记录，证实曹某所通过微信要求潘贤弟为东源公司开具52.8万元的增值税专用发票；为成林公司开具53.8万元的增值税专用发票，约定税点6.4%；东源公司与德飞公司货运清单金额为53.8万元；曹某所与高成玲联系为其向东源和成林公司开具增值税专用发票的情况，税点6.8%。 （2）工商登记、信息涉税信息，证实东源公司工商注册信息，为一般纳税人，财务负责人为高成玲，该单位2018年9月10日所收到销货方税号为91340122MA2RLUMR2E的单位开具的6份增值税专用发票已经认证抵扣，价税合计共计538000元，税额共计48909.09元;成林公司工商注册信息，为一般纳税人，法定代表人系高成玲，该单位2018年9月10日所收到销货方税号为91340122MA2RLUMR2E的单位开具的6份增值税专用发票已经认证抵扣，价税合计528000元，税额48000元。 （3）增值税专用发票明细，证实①2018年4月23日，金龙公司向源宇公司开具增值税专用发票5份，号码为09888162-166,价税合计496987.86元,税额共计49251.06元。②2018年9月10日，德飞公司向东源公司开具增值税专用发票6份,发票号码09549657-62，价税合计538000元，税额共计48909.09元；同日，德飞公司向成公司开具增值税专用发票6份，发票号码为09549669-74，价税合计528000元，税额共计48000元。 （4）银行交易明细，证实①2018年4月25日，源宇公司向金龙公司转账20万元、20万元；同日，金龙公司账户向刁某1尾号5205银行账户转账20万元、20万元；2018年4月25日，刁某1尾号5205的银行卡转账20万元、167696元至袁素娟尾号9511银行账户，袁素娟账户同日转账20万元、10万元、10万元至源宇公司账户；2018年5月14日，源宇公司向金龙公司转账96987.86元，金龙公司账户向刁某1尾号5205账户转账96987.86元。2018年5月14日，刁某1尾号5205的银行账户转账96987.86元至袁素娟上述银行账户。转账金额与开具的增值税专用发票价税合计相符。差额为开票费用，比率为6.5%。②2018年9月27日，东源公司向德飞公司转账5笔共计53.8万元，紧接着由德飞公司转账53.8至高成玲个人账户；同日，成林公司向合肥德飞公司转账52.8万元，紧接着由德飞公司转账53.8万至高成玲个人账户。 本案由公诉机关提供，并经法庭举证、质证、认证的综合证据有： 1、书证 (1)受案登记表及立案决定书，证实2018年8月20日，巢湖市税务局报案称信泰公司有虚开增值税专用发票嫌疑；2018年11月19日，巢湖市公安局在工作中发现潘贤弟有虚开增值税专用发票嫌疑。巢湖市公安局分别于2018年9月3日、11月19日立案侦查。 （2）到案经过及情况说明，证实2018年9月25日，被告人袁丽主动至巢湖市公安局投案；9月26日，巢湖市公安局民警在安徽省含山县现代城Ｂ区将被告人潘贤弟抓获归案，当时派出所民警以核查为由联系潘贤弟要求来环峰派出所，潘贤弟以家中小孩无人照顾为由拒绝前往派出所，并告知家中住址，民警前往潘贤弟家中向其表明身份并表示需要进行案件调查，但并未向其说明案情，潘贤弟表示愿意配合，民警之后将其带往巢湖市公安局执法办案中心。 （3）户籍资料，证实被告人袁丽、潘贤弟的身份信息，均已达刑事责任年龄。 （4）刑事判决书及前科查询证明，证实被告人袁丽无违法犯罪前科记录；被告人潘贤弟曾因犯危险驾驶罪，于2017年9月26日被安徽省含山县人民法院判处拘役一个月，宣告缓刑二个月，并处罚金2000元（已缴纳）。 （5）扣押决定书及清单，证实巢湖市公安局民警从被告人袁丽处扣押两部苹果手机。 （6）工商注册信息，证实巢湖信泰纺织有限公司工商注册信息，2016年10月成立，法定代表人吴某1，股东黄某、吴某1，袁丽为董事，吴某2为财务负责人；巢湖文浩纺织有限公司工商注册信息，2017年6月成立，法定代表人黄世道，黄某为董事；合肥复兴纺织品有限公司工商注册信息，2016年11月注册成立，法定代表人黄晓莲，股东之一为黄某；合肥景丽纺织品有限公司工商注册信息，黄某为法定代表人。 （7）情况说明及照片，证实侦查机关未能调取到信泰公司、文浩公司、复兴公司虚开增值税专用发票的相关入库、出库单等材料。涉案东莞公司存在悬挂多家公司标牌或者公司不存在实际经营问题，部分公司注册地址上根本没有相应的公司。 （8）户籍查询证明，证实黄某于2018年7月31日死亡。 2、证人证言 （1）证人吴某1的证言，证实其是黄某的丈夫，信泰公司是黄某开办的，其名义上是公司的法定代表人，但不参与公司任何经营活动，公司工商注册登记材料上的吴某1不是其本人签名，其名下农行卡6228480669226189274在办好后就交给了吴云，银行卡上的转账操作不是其本人。 （2）证人吴某2证言，证实信泰公司是其家人经营的，公司注册是其去工商部门办理的，股东是其父母亲吴某1、黄某。吴某1、黄某长期居住在安徽肥东县长临河老家，后来身体不好，居住在合肥治病。公司工商注册材料上面“吴某2”的签名字迹是其本人签写的，包括《财务负责人信息》、《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》、《巢湖市“先照后证”登记告知承诺书》上面的内容都是其本人填写的。其妻子袁丽在信泰公司上班。信泰公司农业银行基本户、银行Ｕ盾注册材料手续是其经办的，上面包括《支付密码器使用申请书》、《中国农业银行股份有限公司单位结算卡业务申请表》的“吴某2”字迹是其本人签字的。卡号为62×××16的银行卡是其在农业银行办理的，很久没有使用。卡号为62×××46的银行卡是其在民生银行办理的；卡号为62×××46的银行卡是其在东莞市商业银行办理的，两张银行卡是其本人在使用。但当时吴云叫其在办理银行卡的时候，要在银行开通网银业务，并让其把网银账户、密码以及Ｕ盾交给了她。后吴云和其说有些资金需要从其账户上过下账。其之前和堂妹吴玉琴在东莞市登记成立了东莞市泓杰服饰有限公司，公司没有实际经营。 （3）证人孟某证言，证实2016年年底，其进入巢湖市大当家会计咨询有限公司，被安排帮信泰公司代帐，与信泰公司经理袁丽对接。文浩公司也是其与袁丽对接，但文浩公司没有实际经营，一直都是零报税，2018年4、5月份，袁丽把文浩公司的代帐撤走，其不再帮文浩公司代帐。其从来没有见过吴某1、吴某2、黄某。袁丽说信泰公司是她在负责。①其作为信泰公司代账会计，主要帮助信泰公司做账、进行纳税申报、领取发票以及开票等。一开始袁丽让其帮信泰公司自开棉花收购发票的时候，没有提供相关的收购榜单，其明确告诉袁丽原材料（籽棉）都是自己收购的话，自开发票是开不出来的。后来，袁丽搞了收购榜单给其，榜单是有收购对象、收购籽棉数量等信息。2017年有很大半年时间，信泰公司当月的销项发票的金额数额都要大于进项发票的金额数据，但没有进项发票，公司也一直没有原材料库存。直到2017年底，袁丽才把山东地区的进项票陆陆续续的拿到手交给其做账。②信泰公司在山东地区收购原材料的很多资金都是之前很早的时候就发生了，而且信泰公司与山东公司关于发票以及资金往来的账目至今都没有平账。按照常理来说，信泰公司与山东青岛、东营、利津等地区公司如果发生收购关系，信泰公司把货款支付出去，山东青岛、东营、利津等地区公司需要及时开具发票提供给信泰公司，但是袁丽当时说发票开不出来。所有发票都是袁丽提供给其的，其中东营市吉恒棉业有限责任公司、东营市竣云棉业有限责任公司、广饶县天鑫棉业有限公司、利津县鲁翔棉油加工有限责任公司、利津县鹏锌棉油有限责任公司、利津县双福棉油加工有限责任公司、利津鑫渐农贸有限公司、利津阳光棉业有限公司、宁津县广阔棉业有限公司、青岛华夏银龙国际贸易有限公司、夏津县新时棉业有限公司开具了增值税专用发票给信泰公司。这些进货发票应该认证抵扣了，具体发票情况以税务部门数据为准，袁丽提供这些发票的同时还提供相关合同。其中，青岛华夏银龙国际贸易有限公司开具给信泰公司增值税专用发票，其还质疑过，说这个贸易公司怎么能开出发票品名为皮棉的增值税专用发票，袁丽说那家商贸公司什么都销售。③其感觉信泰公司有点异常，主要原因是信泰公司很多所谓合理费用的支出没有发票，袁丽告诉其说买东西没有发票，包括机械设备，袁丽后来只提供给了4台设备发票让其结转成本，但是电费发票没有提供，房租发票至2017年5月份也提供不了。袁丽说信泰公司的货主要是销往东莞大朗、东坑地区的公司，运费由信泰公司来承担。但输运成本很高，不符合市场规律。袁丽向其提供运输发票的时候，其要求袁丽提供货运合同、货运清单。袁丽当时只提供了运输合同和发票，没有运输清单。后来，税务部门进行检查的时候，要求提供运输公司的运输清单等材料，袁丽后来联系运输公司补做了运输清单。安徽运广广运输有限公司、巢湖市金龙汽车运输有限公司、含山盛吉物流有限公司、合肥贤跃物流有限公司、含山县德源物流有限公司开具了运输增值税专用发票给信泰公司，发票应该都认证抵扣了。④信泰公司相关银行对账单都是袁丽提供给其的，其发现一个情况，就是信泰公司对公账户来款之后，都很快转到了公司法人吴某1的账户。⑤信泰公司的人员工资情况其不清楚，工资表是袁丽提供给其，员工每月工资是3500元。⑥每个月袁丽都会问当月信泰公司可以从税务部门领取多少份增值税专用发票。公司如果需要开具增值税专用发票，袁丽会通过她的微信把对方公司的开票信息、送货单、合同发送给其，还会把具体开给每家公司发票份数情况，每份发票具体开多少吨货物、每吨价格等一些具体开票内容通过微信提供给其。开好发票后，袁丽都让其直接邮寄到东莞，收件人是吴云平，收件地址是东竞市黎贝岭村康丽路381号辉煌大厦Ｃ栋916室。⑦其找袁丽了解过棉籽加工工艺及加工情况，袁丽给了一张表，让其按照表的情况做账结转。后来其在做账的时候，问过袁丽关于籽棉加工成皮棉产出棉籽以及皮棉加工成纱线产生下脚料的情况，袁丽说下脚料都已经不在信泰公司，她安排人拉走了，其说这些库存不在，只能以无票销售的方式来做账。⑧信泰公司开具给东莞市纷炫纺织品有限公司、东莞市红纺服饰有限公司、东莞市静文服饰有限公司、东莞市利东服装贸易有限公司、东莞市明奇服饰有限公司、东莞市楠璋纺织品有限公司、东莞市润桦服饰有限公司、东莞市圣云纺织品有限公司、东莞市松延服饰有限公司、东莞市永记服饰有限公司、东莞市运达针织有限公司的增值税专用发票都是袁丽安排其开具的，大概有六百多份，每份发票金额大概在11万元左右，具体开票情况以税务部门的数据为准。袁丽曾告诉其信泰开票的下游公司基本上都是他们家的公司。 （4）证人徐某证言，证实其是合肥市汇成财务咨询服务有限公司的负责人，公司帮文浩公司代账，代账时间大概2018年4月份左右开始至今。袁丽自称是文浩公司的实际负责人，主要是通过电话、微信、见面等方式与其对接。袁丽告诉其她公司主要是从事皮棉加工业务，在苏湾地区农户手中收购了很多籽棉。袁丽让其收到过磅单等材料之后帮文浩公司代开收购发票，具体金额以税务部门的数据为准。袁丽告诉其文浩公司将产品销售到了东莞地区，并提供了相关合同，要求开具增值税专用发票给东莞市锦海服饰有限公司。开票信息是袁丽通过微信提供的，相关合同是袁丽送到其公司的。其看到了合同之后，要求袁丽提供关于合同相关配套的单据，比如说送货单、出库单等材料，袁丽始终拖着不给。2018年4月份至5月份期间，文浩公司向东莞市静文服饰有限公司、东莞市锦海服饰有限公司开具了增值税专用发票，都是万元版的发票，开出来的发票应袁丽要求直接邮寄到东莞，收件人是吴云平，收件地址是东莞市黎贝岭村康丽路381号辉煌大厦Ｃ栋916室。大概今年6月份，文浩公司向东莞市鲴文服饰有限公司、东莞市圣云纺织品有限公司、东莞市纷炫纺织品有限公司、东莞市启天针织有限公司开具了十万元版的增值税专用发票。文浩公司在开具发票时很多配套材料袁丽说有，但始终无法提供，公司电费等一些日常开销的发票都无法提供给其公司做账。其公司自帮文浩公司代账以来，其进项金额大于销售金额，文浩公司对公账户资金支出上没有看到相关人员工资的支付情况。但是后来，袁丽又提供了工资表格让其我们公司做账。 （5）证人葛某证言，证实其是合肥复兴纺织品有限公司的代账会计。复兴公司平时是黄某的儿媳妇袁丽负责，每次开到东莞的发票都是邮寄给吴云平。复兴公司开具农副产品收购发票在税务系统审核一直不通过。从2017年8月份，袁丽开始让其以复兴公司的名义向东莞地区的公司开具增值税专用发票，发票品名都是纱线，具体发票情况以税务部门的数据为准。一开始开具的发票都是万元版的，后来袁丽要求把发票升级成了10万元的版本。其要求袁丽提供相关进项发票，袁丽一直拖着。大概在2017年4月份的时候，袁丽向其提供了一部分山东公司开给复兴公司的增值税专用发票，价税合计大概有90多万元，后来一直没有提供了。袁丽让其把开具的增值税专用发票直接邮寄到东莞地区，收件人是吴云平，收件地址是东莞市黎贝岭村康丽路381号辉煌大厦Ｃ栋916室。袁丽向其提供一些输运类的增值税专用发票，是以含山盛吉物流有限公司、巢湖市金龙汽车运输有限公司、含山县德源物流有限公司、安徽运广广运输有限公司名义开给复兴公司的，相关配套材料都是事后提供给的。复兴公司账户上一般都没有钱，公司工资单都是袁丽提供给的，但公司的对公账户上没有相关的工资支出。肥复兴纺织品有限公司接受东营市吉恒棉业有限责任公司、东营市竣云棉业有限责任公司、东营市农信粮棉加工有限公司、利津县鲁翔棉油加工有限责任公司、利津鑫渤农贸有限公司、南皮县坤达棉业有限公司、夏津县新时棉业有限公司虚开增值税专用发票共计348份，金额共计34094509.17元税额共计3631361.37元，价税合计37725870.54元，发票都是袁丽提供的，都已经认证抵扣了。肥复兴纺织品有限公司向东莞市德轩服饰有限公司、东莞市红纺服饰有限公司、东莞市华奕服饰有限公司、东莞市锦海服饰有限公司、东莞市利东服装贸易有限公司、东莞市明奇服饰有限公司、东莞市楠璋纺织品有限公司、东莞市钱德服1饰有限公司、东莞市润桦服饰有限公司、东莞市丝竹轩服饰有限公司、东莞市松延服饰有限公司、东莞市添馨服饰有限公司、东莞市溢思纺织品有限公司、东莞市溢洋纺织品有限公司、东莞市永记脲饰有限公司虚开增值税专用发票共计397份，金额共计32216649.25元，税额共计5333470.75元，价税合计37550120元，发票都是袁丽要求其开具的，相关的开票信息是袁丽通过微信提供的。 （6）证人林某证言，证实有一次，其到吴云平住处，看到文浩公司账户以及一大堆网银ｕ盾放在桌上，吴云平说信泰公司、复兴公司对公账户和法人账户都放在她那报关，为了方便，吴云顺便也把文浩公司网银丢给她管理。 （7）证人肖某均的证言，证实吴云有很多公司注册、设立都是其在工商部门代办的，其为吴云许多代办业务的公司办过股东变更手续，变更材料是吴云提供的。东莞明奇公司、东莞永记公司、东莞德轩公司、东莞丝竹轩公司和吴云有关联。 3、被告人的供述与辩解 （1）袁丽的供述与辩解，证实①其是信泰公司经办人，公司基本上所有事情都是其经办。公司于2016年10月份在巢湖市工商部门登记成立，法人是其丈夫吴某2的父亲吴某1，股东是黄某（已故）、吴某1，黄某是吴某1的妻子，公司财务负责人是吴某2，公司会计是从巢湖市大当家会计公司聘请的孟某。对公账户开户行是农业银行黄麓分理处，账号是12×××94，由吴某2姐姐吴云控制资金往来。信泰公司的业务都是吴云联系的，吴云在信泰公司不担任何职务。因为信泰公司是家族式的企业，所以吴云也参与公司的管理。其在管理过程中遇到一些情况都会和吴云、吴某1汇报，如果特别重大的话，一般都是吴云和吴某1商议后决定。文浩公司是黄某的亲弟弟黄世道登记成立的。复兴公司是黄某的亲妹妹黄晓莲登记成立的。合肥景丽纺织品有限公司也是黄世道、黄某成立的。其也经常在这三家公司经办一些业务。文浩公司是黄世道、吴云安排其经办跑腿的，复兴公司主要是吴云安排其经办跑腿，偶尔黄晓莲也安排。丽景公司、复兴公司、文浩公司账户由吴云实际操作，其一般都是向吴云汇报，并按照她的安排联系公司会计开发票以及做账。复兴公司代帐会计师葛某；文浩公司会计师徐某。上述三家公司自成立之日，由吴云安排以三家公司在没有真实货物交易的情况下向东莞公司开具增值税专用发票，相关资金流由吴云安排吴云平操作。②信泰公司、复兴公司、文浩公司接收过德源公司、盛吉公司、运广广公司、金龙公司、贤跃公司开具的运输类的增值税专用发票。一开始潘贤弟帮其公司运输过货物，主要是运往江苏地区。但吴云从山东搞了好多进项票给信泰纺织等公司，又安排其开增值税专用发票给东莞的一些公司，吴云后期要求其搞一些运输增值税专用发票来配套，于是其找到潘贤弟开了一些运输发票给信泰等公司。运输发票上填写吨位远远大于潘贤弟帮信泰等公司运到东莞的货物数量，是吴云安排其做的。信泰公司、复兴公司、文浩公司收到的德源公司、盛吉公司、运广广公司、金龙公司、贤跃公司开具的增值税专用发票都是其联系潘贤弟的，开票信息也是其提供给潘贤弟的。运广广公司开具了7份增值税专用发票,金额共计508472.09元，税额共计55931.91元，价税合计564404元；其中有2份增值税专用发票作废，金额共计172972.98元，税额共计44877.27元，价税合计192000元。金龙汽车公司开具了6份增值税专用发票，金额共计448772.73元，税额共计55931.91元，价税合计493650元。盛吉公司开具了7份增值税专用发票，金额共计600775.68元，税额共计66085.32元，价税合计666861元;其中有3份增值税专用发票作废，金额共计267567.57元，税额共计29432.43元，价税合计297000元。德源公司开具了5份增值税专用发票，金额共计294220.81元，税额共计32364.29元，价税合计326585元。贤跃公司开具了3份增值税专用发票，金额27027.03元，税额2972.97元，价税合计30000元。在开票的时候，潘贤弟要求走资金流，吴云也同意，手续费直接在走帐的时候扣除。潘贤弟把每次需要走账的资金、账户情况告诉其，其转给吴云，吴云通过控制的信泰公司、文浩公司、复兴公司网银ｕ盾直接转账给潘贤弟提供的开票公司银行对公账户上，开票公司收到资金扣除一部分开票好处费后再把钱转到指定汇款账户，汇款账号每次不一样，都是吴云通过其提供给潘贤弟的。运输公司开好发票后，有时给其送过来，有时其过去拿。德源公司、盛吉公司、运广广运输有限公司、金龙公司、贤跃公司开具给信泰公司的增值税专用发票，都是按照与下游东莞受票企业签订的购销合同上的数量开的，发票上填写的运费单价在每吨330元左右，运费都是通过信泰公司对公账户转到承运企业的对公账户上，承运企业扣下好处费后返给信泰公司下游公司相关人员的账户上，其把收款人的银行卡照片发到运输公司老板的微信上,银行卡照片都是吴云给其的。信泰公司、复兴公司和文浩公司的进项增值税专用发票也是吴云操作的，她邮寄给其，其转交给会计做账以及纳税申报。山东公司开给信泰公司、文浩公司、复兴公司的增值税专用发票实际也没有真实业务发生，是吴云搞的。③信泰公司向东莞的明奇、永记、运达服饰等公司开具过增值税专用发票。信泰公司、文浩公司、复兴公司虚开给东莞市纷炫纺织品有限公司、东莞市运达针织有限公司、东莞市静文服饰有限公司、东莞市利东服装贸易有限公司、东莞市明奇服饰有限公司、东莞市楠璋纺织品有限公司、东莞市润桦服饰有限公司、东莞市圣云纺织品有限公司、东莞市松延服饰有限公司、东莞市永记服饰有限公司、东莞市华奕服饰有限公司、东莞市锦海服饰有限公司、东莞市钱德服饰有限公司、东莞市丝竹轩服饰有限公司、东莞市添馨服饰有限公司、东莞市溢思纺织品有限公司、东莞市溢洋纺织品有限公司、东莞市启天针织有限公司的增值税专用发票中，文浩公司开具了112份，金额共计2942007.18元，税额共计473092.82元;价税合计3415100元。复兴公司开具了397份，金额共计32216649.25元，税额共计5333470.75元，价税合计37550120元。信泰公司开具了653份，金额共计54812794.09元，税额共计9197455.91元，价税合计64010250元。文浩公司、复兴公司、信泰公司经营能力有限，产量不大，生产出来的纱线都集中销售到了江苏地区。只有在极少数情况下，吴云才安排其找辆车在不开发票的情况下运点纱线去东莞地区。每次需要虚开发票的情况包括开具多少份、发票名、金额，以及开票公司与受票公司签订的合同都是吴云、吴云平提供给其的，其根据提供的情况联系会计开票。票开好后，吴云安排其通过顺丰快递邮寄到东莞地区，其把邮寄地址通过微信发送给相关公司的代帐会计，让会计把发票直接邮寄到东莞。收件人都是吴云平，地址是东莞市黎贝岭村康丽路381号辉煌大厦Ｃ栋916室，快递费也是其通过微信支付给会计。④信泰公司会计孟某收到其交给她的运输类增值税专用发票，曾质疑过货从巢湖地区运到东莞，成本那么高，可能不划算。吴云让其和孟某说虽然运输成本高，但是东莞公司是自己家人经营的，需要自己家人照顾生意。代帐公司会计做账的时候需要的相关票据和合同是吴云邮寄给其的，但没有其他单据，所以提供不了。信泰公司、文浩公司、复兴公司对公账户包括与山东公司、东莞公司发生发票关系走资金流相关的回流账户都是吴云控制的，具体操作是由吴云安排吴云平操作的。走资金流的时候，其联系吴云，吴云让其直接联系吴云平，由吴云平来调配资金以及回流资金。其名下农行卡622848066924166075、62284806669243871573不是本人使用。其农行卡尾号为075与江南62×××72的农行卡交易密切。其银行卡与文长贵卡号为62×××83的银行卡交易密切。山东地区的发票是“红军”夏小汉邮寄给其的，配套合同村料及一部分发票是“红军”通过货车驾驶员带给其的。从2017年12月23日开始，吴云让其跟“红军”对接，“红军”寄过来的发票寄件人是陈振霞，地址是山东省东营市垦利区垦利，收件地址是合肥市瑶海区新站区甲天下二期25号楼，其本人收。东营市吉恒棉业有限责任公司、东营市竣云棉业有限责任公司、广饶县天鑫棉业有限公司、利津县鲁翔棉油加工有限责任公司、利津县鹏锌棉油有限责任公司、利津县双福棉油加工有限责任公司、利津鑫渤农贸有限公司、利津阳光棉业有限公司、宁津县广阔棉业有限公司、青岛华夏银龙国际贸易有限公司、夏津县新时棉业有限公司和南皮县坤达棉业有限公司所开具的增值税专用发票是“红军”开具过来的。吴云平走账账户有张璐（6228480606793638473）、吴某1（6228480669226189274）、吴磊（6228410604504616370，通过含山盛吉物流回流）、吴云平（6228480606721498271）、管璐璐（62×××77,通过金龙公司回流）、吴玉琴（6214857570837808，通过贤跃公司回流）、江南（6226190304161338通过运广广公司回流）（622848060672461577）、黄晓莲（6228480669234462374）、罗建国（6214857670895202，通过含山德源公司回流）以及三家公司对公账户。东莞公司开票信息和配套材料是吴云平提供给其的，之所以吴云平通过微信与其对账是因为有些东莞公司开具的增值税专用发票金额和走账金额对不上，2018年1月22日，吴云平要求其找会计把相关走账和开发票数据统计出来提供给她。 （2）被告人潘贤弟供述与辩解，证实2017年其在合肥市成立合肥贤跃物流有限公司。同年年初，经王政介绍认识了袁丽，袁丽说她在信泰公司从事纱线加工业务。其帮袁丽拉货的大部分货物是从巢湖运往江苏地区，偶尔从山东运往巢湖或者从巢湖运往东莞，运货数额总共只有几万元，在开具运输发票的时候，袁丽要求将运费发票始发地统一为巢湖，目的地是东莞。2017年4、5月，袁丽通过王政希望其在没有真实货物运输的情况下，多开一些运费发票给袁丽的公司，其同意了。但其公司进项发票比较紧张，后听说物流公司同行刁某2、张某说他们经营的德源公司有很多富裕票，其就找到刁某2和张某要求以德源公司名义在没有真实货物运输的情况下向袁丽经营的信泰公司和文浩公司、复兴公司开具运输发票，他们同意了，张某还联系含山盛吉物流公司代开发票。其作为中间人向袁丽、刁某2、张某传递开票信息。为了应付税务检查，其联系双方走资金流，由袁丽经营公司把运费支付给实际开票公司，其根据王政提供资金汇款账户通过微信转发给刁某2、张某，由他们在收到运费直接扣除开票好处费之后把剩余尾款转回袁丽的收款账户。2017年8月份之后，袁丽直接找其联系刁某2、张某开票。后来含山德源公司和盛吉公司进项票不够，张某又找到运广广公司，通过杨某1找到金龙公司代开发票。运广广公司开具给上述三家公司增值税专用发票7份，税额共计55931.91元，价税合计564404元，其中2份增值税专用发票作废，税额共计24877.27元，价税合计192000元。金龙公司开具6份增值税专用发票，税额共计49251.06元，价税合计496987.86元。盛吉公司开具7份增值税专用发票，税额共计66.85.32元，价税合计666861元，其中3份增值税专用发票作废，税额共计29432.43元价税合计297000。德源公司开具5份增值税专用发票，税额共计32364.29元，价税合计326585元。贤跃公司开具3份增值税专用发票，税额共计2972.97元，价税合计30000元。运广公司、金龙公司、德源公司和盛吉公司与信泰公司、文浩公司、复兴公司没有真实货物运输业务。运输发票对应的运输清单都是袁丽通过微信把运单信息提供给其，其通过微信转发给实际开票的人，他们把运输清单制好之后连同运输合同和发票由其转交给袁丽。制作清单和合同的目的是匹配发票，方便袁丽公司会计做账。王政介绍虚开增值税专用发票是收取发票金额7%作为好处费，由运输公司在走资金流的时候直接扣除。 曹某所也找过其想购买一些汽车运输类增值税专用发票，其联系了杨某1，杨某1同意找德飞公司开具。德飞公司的人把发票开好之后直接邮寄给曹某所位于巢湖市湖畔名郡小区的住址。德飞公司向成林公司虚开了6份增值税专用发票，价税合计528000元，税额48000元；向繁昌县东源电力制造公司开具6份增值税专用发票，税额共计48909.09元，价税合计538000元。曹某所购买发票的费用是发票总额的6.5%左右。开票信息及其他相关材料、银行走账信息是曹某所通过微信由其联系杨某1转给开票公司的。德飞公司和成林公司、东源公司都没有发生过真实货运业务。 其还帮源宇公司在没有真实货物交易的情况下虚开了增值税专用发票。源宇公司的实际经营人是袁素娟，她要求其联系一家能开运费的运输公司，否则不给差欠的运费。2018年4月，其联系张某，张某将情况转告给杨某1，杨某1联系金龙公司的人员，最后，金龙公司向源宇公司开具了增值税专用发票，购买发票的费用是源宇公司自行承担的，源宇公司和金龙公司也进行虚假走账。2018年4月23日，金龙公司向源宇公司开具增值税专用发票5份，税额共计49251.06元，价税合计496987.86元。 本院认为：被告人袁丽、潘贤弟伙同他人虚开增值税专用发票，其中袁丽涉案税额15157791.79元，数额巨大；潘贤弟涉案税额299932.46元，其行为均触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款的规定，构成虚开增值税专用发票罪，应予科刑。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人袁丽在第一节共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚；被告人袁丽主动投案，并如实供述主要犯罪事实，是自首，依法可从轻处罚；被告人袁丽系初犯，可酌情从轻处罚。扣押的被告人袁丽二部手机中的一部作为犯罪工具予以没收，另一部作为生活用品予以返还。被告人潘贤弟到案后，如实供述罪行，系坦白，依法可从轻处罚。被告人潘贤弟在缓刑考验期限内犯新罪，依法应当撤销缓刑，并适用数罪并罚。二被告人对造成的国家税收损失承担连带退赔责任。 关于被告人袁丽的辩护人提出被告人在虚开运输类增值税专用发票的共同犯罪中也应认定为从犯；其是自首，建议对其减轻、从轻处罚的辩护意见。经查，在虚开运输类增值税专用发票的共同犯罪中，其为直接联系人和经办人，起主要作用，从犯的辩护意见不予采纳；被告人袁丽主动投案，在侦查阶段如实供述了虚开增值税发票的主要犯罪事实，后虽翻供，但在庭审中其对起诉书指控的犯罪事实及全案证据皆予以认可，应认定为如实供述罪行，其对自己行为性质的辩解，不影响自首的成立，该辩护意见予以采纳。 关于潘贤弟的辩护人提出被告人具有坦白情节，建议从轻处罚；在共同犯罪中所起作用较小的辩护意见。经查，坦白情节属实，从轻处罚的辩护意见予以采纳；被告人在共同犯罪中积极联系他人实施虚开增值税专用发票行为，起重要作用，辩护人的作用较小的辩护意见于事实不符，不予采纳。 据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第六十九条、第七十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人袁丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月26日起至2025年3月25日止。罚金于判决生效后十日内缴纳） 二、被告人潘贤弟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币四万元；撤销前罪判处拘役一个月，缓刑二个月，并处罚金人民币二千元的缓刑部分，决定执行有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币四万二千元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月27日起至2020年1月27日止。扣除前罪已缴纳的二千元罚金，剩余罚金四万元于判决生效后十日内缴纳） 三、扣押的被告人袁丽犯罪工具手机一部由扣押机关予以没收，上缴国库。 四、被告人袁丽对国家税收损失15157791.79元承担连带退赔责任；被告人潘贤弟对国家税收损失299932.46元承担连带退赔责任。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  周可平 审 判 员  何凤华 人民陪审员  孙晓红 二〇一九年十二月三十一日 书 记 员  张 佳 附本案适用的法律条文：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款、第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十七条第一款被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。