河北省唐山市开平区人民法院刑事判决书（2019）冀0205刑初217号公诉机关唐山市开平区人民检察院。被告单位唐山市灏鼎炉料有限公司，统一社会信用代码911302053361954626。单位地址唐山市开平区双桥村南，法定代表人赵平。诉讼代表人高玉生，男，1973年11月24日出生，公民身份号码×××，汉族，唐山市灏鼎炉料有限公司职工，现住址唐山市。被告人赵志新，男，1976年1月6日出生，公民身份号码×××，汉族，初中文化，案发时系唐山市灏鼎炉料有限公司实际控制人，户籍地河北省秦皇岛市昌黎县，现住址唐山市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月18日被唐山市公安局取保候审，2019年11月28日被唐山市开平区人民检察院决定取保候审。2019年12月2日被唐山市开平区人民法院决定取保候审。唐山市开平区人民检察院以唐开检公刑诉[2019]158号起诉书指控被告单位唐山市灏鼎炉料有限公司（以下简称灏鼎公司）、被告人赵志新犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。唐山市开平区人民检察院指派检察员赵修宇出庭支持公诉，被告单位灏鼎公司的诉讼代表人高玉生、被告人赵志新到庭参加诉讼。现已审理终结。唐山市开平区人民检察院指控，2017年初，被告人赵志新接手被告单位灏鼎公司后成为实际控制人并以该公司名义在开平区主要从事煤炭实体业务，为了让被告单位少缴纳增值税，被告人赵志新于2017年2月间，通过与其有煤炭业务关系的煤炭贩子刘某（另案处理）介绍和帮助，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，以支付合计约20万元开票税点、虚构资金转账记录的方式，让赞皇县橄榄枝商贸有限公司（另案处理）为被告单位开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票合计21张，价税合计2382790.75元，已认证抵扣增值税税款合计346217.54元，所谋取不当利益均归被告单位所有。被告人赵志新于2019年5月31日自动到唐山市公安局投案，如实供述了自己的罪行，并已全部退还犯罪所得。针对上述指控，公诉机关当庭出示并宣读了相关书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录及照片等证据。公诉机关认为，被告人赵志新作为被告单位灏鼎公司实际控制人，以骗取增值税抵扣税款、为被告单位牟利为目的，违反国家税收征管和发票管理规定，经他人介绍和帮助，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票税点、虚构资金转账记录的方式，让其他公司为被告单位虚开增值税专用发票，用于抵扣不应抵扣的增值税税款，造成国家税款流失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位灏鼎公司及其直接负责人被告人赵志新的刑事责任。被告人赵志新犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款，系自首，可以从轻处罚。被告人赵志新自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条，可以依法从宽处理。建议对被告单位灏鼎公司判处罚金，对被告人赵志新判处有期徒刑六个月至八个月（如能在后续审判阶段态度未发生转变并按时足额缴纳罚金，可以适用缓刑）。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请依法判处。被告单位灏鼎公司诉讼代表人高玉生当庭对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，在开庭审理过程中亦无异议。被告人赵志新对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。经审理查明，2017年初，被告人赵志新接手被告单位灏鼎公司后成为实际控制人并以该公司名义在开平区主要从事煤炭实体业务，为了让被告单位少缴纳增值税，被告人赵志新于2017年2月间，通过与其有煤炭业务关系的煤炭贩子刘某（另案处理）介绍和帮助，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，以支付合计约20万元开票税点、虚构资金转账记录的方式，让赞皇县橄榄枝商贸有限公司（另案处理）为被告单位开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票合计21张，价税合计2382790.75元，已认证抵扣增值税税款合计346217.54元，所谋取不当利益均归被告单位所有。被告人赵志新于2019年5月31日主动到唐山市公安局投案，并如实供述了自己的罪行。2019年6月4日，被告人赵志新将全部违法犯罪所得346217.45元退缴到唐山市公安局。2019年12月4日，被告单位灏鼎公司预缴罚金100000元。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认：书证赵志新和刘某基本信息、户籍证明信、案件来源及说明（单行材料）、受立案法律文书、到案经过、赵志新认罪认罚情况说明，证实：案件来源系2019年5月23日，公安部“云端”系统线索，石家庄公安机关线索通报，唐山市灏鼎炉料有限公司涉嫌让赞皇县橄榄树商贸有限公司虚开增值税转向发票21张（附进销项明细），于2019年5月27日立案侦查。赵志新系2019年5月31日自动投案，刘某系2019年6月5日被传唤到案。（2）唐山市灏鼎炉料有限公司营业执照、诉讼代表人委托书，开户许可证。单行材料。赵志新提供的2017年2月22日虚开的21张增值税专用发票复印件、煤炭买卖合同。开平区税务局提供的唐山市灏鼎炉料有限公司税务登记信息、2017年2月22日虚开21张增值税专用发票明细。开平区行政审批局提供的唐山市灏鼎炉料有限公司登记表。证实：法人变更情况，2017年至今，该公司实际控制人为赵志新。2017月5月5日为刘某华、朱某奎变更为马某东、赵某，2018年12月4日变更法人为赵某，监事为费某兰，独资企业。赵志新、毕某立银行账户、对公账户交易明细，资金流转表。扣押违法所得346217.54元。未发现赵志新违法犯罪前科情况证明。毕某立虚开增值税专用发票案相关及证据材料。证实：2017年11月22日立案侦查，毕某立供述证实赞皇县橄榄枝公司主要经营煤炭，出过发票；国家税务总局赞皇县税务局关于赞皇县橄榄枝商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告。情况说明，单行材料。证实：毕某丽批捕在逃，不能取证，另案处理。刘某另案处理及取保文书。证人证言。证人刘某的证言。证实：之前二人有煤炭生意，但不带增值税专用发票。2017年初，赵志新找到刘某说他缺少增值税专用发票，让刘某帮忙找点发票。刘某联系上赞皇县橄榄枝公司老板毕某立说虚开发票的事，毕某立同意，开票费11.5%。赵志新将开票信息、货物名称、数量等告诉刘某，刘某再告诉毕某立，毕某立开好发票后给刘某，刘某再给赵志新发票和一份假的煤炭买卖合同（赞皇县橄榄枝公司和唐山市灏鼎炉料有限公司）。刘某没有获利，刘某给毕某立的开票费是一次性给的现金，赵志新给刘某的开票费和欠的煤款是一起转账给的，但不是一次性付清的。过了一段时间做资金回流账目。证人赵某的证言，证实：赵某的农行卡系赵志新用于公司转账使用，具体不清楚。3、被告人赵志新的供述和辩解。证实：2017年2月22日，在没有真实货物交易的情况下，接受赞皇县橄榄枝公司虚开增值税专用发票（货物名称为无烟煤），34万余元税款发票都已在税务部门抵扣。赵志强通过刘某（销售煤炭）接受虚开，当时没有做资金回流，到2017年5月26日、27日通过对公账户做资金回流账目，共200万元，最终流转到赵志新个人银行账户上。开票费（11.5%或12%）20多万元和煤款先欠着，有钱就给刘某，分几次给他的，他怎么给赞皇县橄榄枝公司的不清楚。4、辨认笔录及照片。证实：辨认情况。本院认为，被告人赵志新作为被告单位灏鼎公司实际控制人，以骗取增值税抵扣税款、为被告单位牟利为目的，违反国家税收征管和发票管理规定，经他人介绍和帮助，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票税点、虚构资金转账记录的方式，让其他公司为被告单位虚开增值税专用发票，用于抵扣不应抵扣的增值税款，造成国家税款流失，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人赵志新、被告单位灏鼎公司的犯罪事实清楚，证据确实、充分，公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立。被告人赵志新犯罪后自动投案，并如实供述自己的罪行，构成自首，且其自愿认罪认罚，对其可从轻、从宽处罚。结合本案被告人的犯罪事实、情节、悔罪表现及社会危害程度等情况，决定对被告人赵志新适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十五条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条，最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：被告单位唐山市灏鼎炉料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元。（罚金已缴纳）。被告人赵志新犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六月，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）三、被告人赵志新退缴的税款人民币346217.54元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省唐山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长 杨 帅人民陪审员 刘艳茹人民陪审员 雷 飞 二〇一九年十二月二十三日书 记 员 李晓旭