广东省汕头市龙湖区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤0507刑初796号公诉机关广东省汕头市龙湖区人民检察院。被告人吴志勇，男，1972年8月15日出生，汉族，广东省揭阳市人，公民身份号码440************015，高中文化程度，原是深圳市利明辉电子科技有限公司、深圳市巨龙腾电子有限公司实际经营者，户籍所在地广东省揭阳市榕城区******委进贤门大道2分之16号。因本案于2018年3月22日被刑事拘留，同日被取保候审，2019年3月23日被汕头市龙湖区人民检察院取保候审，同年10月8日被本院取保候审。被告人钟庚芸，男，1989年3月10日出生，汉族，广东省揭阳市人，公民身份号码445************130，中专文化程度，原是深圳市巨龙腾电子有限公司、深圳市利明辉电子科技有限公司财务人员，户籍所在地广东省揭阳市揭东区*************。因本案于2017年8月18日被刑事拘留，同年9月23日被取保候审，2018年9月20日被汕头市******住，2019年3月20日被汕头市龙湖区人民检察院取保候审，同年10月8日被本院取保候审。广东省汕头市龙湖区人民检察院以汕龙检诉刑诉[2019]635号起诉书指控被告人吴志勇、钟庚芸犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。广东省汕头市龙湖区人民检察院检察员张晓溢、被告人吴志勇、钟庚芸到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：深圳市利明辉电子科技有限公司（以下简称利明辉公司）成立于2009年1月20日，经营项目为电子产品、塑胶制品、五金制品等，钟凯苗为挂名法定代表人及股东。2014年3月，被告人吴志勇参股经营利明辉公司。2015年6月期间，被告人吴志勇通过同案人邢友明、林伟雄（均另案处理）联系广东百业达商贸有限公司法定代表人即同案人谢少彬（已判决），在没有发生实际交易的情况下，以支付“票点费”的方式，以利明辉公司的名义接受广东百业达商贸有限公司虚开增值税专用发票二份，税额合计159538.46元。上述二份增值税专用发票已在税务机关抵扣税款159538.46元。深圳市巨龙腾电子有限公司（简称巨龙腾公司）成立于2012年5月31日，经营项目为模具、塑胶产品、电子周边配件等，黄福溪为挂名法定代表人及股东。2015年4月，被告人吴志勇与同案人钟沂余（另案处理）向巨龙腾公司经营者即同案人邢友明等人受让经营巨龙腾公司。同年8月期间，被告人吴志勇通过同案人邢友明、林伟雄联系广东百业达商贸有限公司法定代表人即同案人谢少彬，在没有发生实际交易的情况下，以支付“票点费”的方式，以巨龙腾公司的名义接受广东百业达商贸有限公司虚开增值税专用发票二份,税额合计290307.7元。上述二份增值税专用发票已在税务机关抵扣税款290307.7元。2013年至2016年期间，被告人钟庚芸受雇担任利明辉公司、巨龙腾公司的财务人员。被告人钟庚芸明知被告人吴志勇等人经营二公司期间，接受广东百业达商贸有限公司虚开增值税专用发票，仍协助被告人吴志勇等人经手发票，并进行相关资金的汇转工作，为利明辉公司、巨龙腾公司接受上述四份增值税专用发票提供帮助。2017年8月18日，被告人钟庚芸接到汕头市公安局传唤后，自行到汕头市公安局接受调查；2018年3月22日，被告人吴志勇到汕头市公安局投案，同日向汕头市公安局上缴208969.24元。上述事实，被告人吴志勇、钟庚芸在开庭审理过程中亦无异议，并有证人刘匀婷、黄福溪、张加群、谢林旭、钟凯苗的证言及辨认、涉案增值税专用发票、送货单、银行转账记录、深圳市利明辉电子科技有限公司、深圳市巨龙腾电子有限公司的企业档案资料、税务部门调查报告及补充调查报告、鉴定部门司法会计鉴定意见书、公安机关户籍材料、到案经过、扣押物品清单、情况说明、广东省暂时扣留（或冻结）财物收据、同案人刑事判决书、同案人林伟雄、谢少彬的供述及辨认、被告人吴志勇、钟庚芸的供述等证据证实，足以认定。本院认为，被告人吴志勇违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪；被告人钟庚芸违反增值税专用发票管理规定，协助被告人吴志勇虚开增值税专用发票，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人吴志勇、钟庚芸犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。鉴于被告人吴志勇在共同犯罪中起主要作用，是主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚；其有自首情节，当庭自愿认罪，依法可以从轻处罚；其是初犯，主动向国家预缴罚金，具有悔罪表现，可以酌定从轻处罚。鉴于被告人钟庚芸在共同犯罪中起次要作用，是从犯，依法应当从轻处罚；其是初犯，当庭自愿认罪，主动向国家预缴罚金，具有悔罪表现，可以酌定从轻处罚。综上情节，被告人吴志勇、钟庚芸符合法律规定可以适用非监禁刑的条件，对其依法均可以宣告缓刑。对于公诉机关提出的被告人吴志勇向公安机关上缴的款项是非法所得，应依法判处的意见，经查，现有证据尚不足以认定被告人吴志勇因虚开涉案的增值税专用发票入账而非法获利的情况，对公诉机关的上述意见，本院不予采纳；对于公诉机关提出的被告人钟庚芸具有自首情节的意见，经查，被告人钟庚芸虽然主动投案，但到案后并未如实供述自己的犯罪事实，不符合法律关于认定自首的情形，对公诉机关的上述意见，本院不予采纳。综上，本院根据被告人吴志勇、钟庚芸犯罪的事实、犯罪的性质、情节、悔罪表现及其行为对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款和《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条的规定，判决如下：一、被告人吴志勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年三个月，缓刑二年六个月，并处罚金六万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。所判决的罚金已缴纳。）二、被告人钟庚芸犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。所判决的罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省汕头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  纪 冰人民陪审员  林婉玲人民陪审员  林铭欣二〇一九年十二月十七日法官 助理  汤仰聪书 记 员  刘洁婷附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。