内蒙古自治区乌审旗人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）内0626刑初207号 公诉机关：内蒙古自治区乌审旗人民检察院。 被告单位：乌审旗畅达物流有限公司，2014年12月10日注册成立，统一社会信用代码911506263185355314，法定代表人高某。 诉讼代表人贺某，公民身份号码×××，现住内蒙古自治区鄂尔多斯市。 被告人：高某，乌审旗畅达物流有限公司实际经营者，户籍所在地内蒙古自治区鄂尔多斯市，现住内蒙古自治区鄂尔多斯市。 辩护人：牧勒尔朝格查，系内蒙古义盟律师事务所乌审旗分所律师。 被告人：杨某，户籍所在地内蒙古自治区鄂尔多斯市，现住内蒙古自治区鄂尔多斯市。 辩护人：白莉，内蒙古法悦律师事务所律师。 乌审旗人民检察院以乌检公诉刑诉（2019)198号起诉书指控被告单位乌审旗畅达物流有限公司、被告人高某、杨某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。乌审旗人民检察院检察员白娜仁图雅、朱涛涛出庭支持公诉，被告单位乌审旗畅达物流有限公司诉讼代表人贺某、被告人高某及辩护人牧勒尔朝格查、被告人杨某及辩护人白莉到庭参加诉讼。现已审理终结。 乌审旗人民检察院指控：2014年12月10日，被告人高某在乌审旗工商局注册成立了乌审旗畅达物流有限公司，并担任公司法定代表人。2015年夏天，被告人高某将该公司借用给朋友杨某经营，杨某用该公司承揽给博源集团拉运煤炭业务。被告人杨某经营公司期间，没有与陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司实际发生业务往来，但杨某为了抵扣其购买柴油税款，与陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司虚构业务往来，给陕西宝姜石化有限责任公司银行账户转账699500元，以7.5%的税率购买陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司虚开的增值税专用发票1份，金额597858.12元，税额101635.88元，进项税额已在当期抵扣。后陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司分9次向刘某账户转入699500元，后又通过刘某账户转给乌审旗畅达物流有限公司，发生购货资金回流。 公诉机关认为，被告人杨某伙同被告人高某，利用被告乌审旗畅达物流有限公司的名义，在没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，用于抵扣税款的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位乌审旗畅达物流有限公司、被告人杨某、被告人高某的刑事责任。被告人杨某在共同犯罪中起主要作用，符合《中华人民共和国刑法》第二十六条第一款的规定，是主犯。被告人高某在共同犯罪中起次要作用，符合《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，是从犯。 被告单位乌审旗畅达物流有限公司对乌审旗人民检察院指控的罪名及犯罪事实无异议，没有辩护意见。 被告人高某对乌审旗人民检察院指控的罪名及犯罪事实无异议，没有辩护意见。 被告人高某的辩护人提出的辩护意见认为,被告人高某没有授意杨某虚开增值税发票，没有犯罪故意，没有尽到法定代表人的监管义务，起到辅助作用，是从犯，其犯罪情节显著轻微，应当从轻、减轻或者免除处罚。被告人主动到案、如实供述自己的犯罪事实，当庭自愿认罪，认罪态度良好，应当认定自首，从轻、减轻或者免除处罚。被告人之前没有犯罪记录，系初犯、偶犯，请求法院酌定从轻处罚。被告人高某具备适用缓刑的条件，没有法定的四种不适用缓刑的条件，适用缓刑不会造成危害社会的后果。 被告人杨某对乌审旗人民检察院指控的罪名及犯罪事实无异议，没有辩护意见。 被告人杨某的辩护人提出的辩护意见认为,对公诉人指控的罪名不持异议，被告人属于自首可以依法从轻或减轻处罚，被告人有酌定从轻或减轻处罚的情节，被告人杨某属于初犯、偶犯，社会危险小，再犯可能性小，被告人杨某自愿认罪，认罪态度好，本案客观上没有给国家税收造成损失。 经审理查明：2014年12月10日，被告人高某在乌审旗工商局注册成立了乌审旗畅达物流有限公司，并担任公司法定代表人。2015年夏天，被告人高某将该公司借用给朋友杨某经营，杨某用该公司承揽给博源集团从事拉运煤炭业务。被告人杨某经营公司期间，没有与陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司实际发生业务往来，但杨某为了抵扣其购买柴油税款，与陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司虚构业务往来，给陕西宝姜石化有限责任公司银行账户转账699500元，以7.5%的税率购买陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司虚开的增值税专用发票1份，金额597858.12元，税额101635.88元，进项税额已在当期抵扣。后陕西宝姜石化有限责任公司靖边分公司分9次向刘某账户转入699500元，后又通过刘某账户转给乌审旗畅达物流有限公司，发生购货资金回流。 另查明，乌审旗远昌运输有限责任公司于2018年7月6日在乌审旗国税局补交税款、滞纳金和罚款共计364810.93元。 上述事实有公诉机关移送并经当庭质证的1.立案决定书、2.被告人的供述与辩解、3.证人证言、4.增值税专用发票、5.银行转账记录、6.询问视频、7.户籍证明、8.违法犯罪记录证明、9.其他材料等证据足以认定。 本院认为，被告人杨某伙同被告人高某，利用被告单位乌审旗畅达物流有限公司的名义，在没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，用于抵扣税款，该行为已构成虚开增值税专用发票罪，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位乌审旗畅达物流有限公司、被告人杨某、被告人高某的刑事责任。公诉机关指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。被告人高某、杨某的辩护人提出的辩护意见，与本院查明的事实相符，故对二辩护人的辩护意见予以采纳。被告人杨某在犯罪活动中起主要作用，系主犯，应当按照其所组织的全部犯罪处罚。被告人高某系乌审旗畅达物流有限公司直接负责的主管人员，在参与的犯罪活动中起次要作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人杨某、高某在接到民警电话后主动到公安机关接受询问，如实供述自己的犯罪事实，属于自首，可以从轻处罚。综合本案的犯罪情节及被告人杨某、高某的悔罪表现，符合宣告缓刑的条件，对二被告人适用缓刑不致再危害社会，决定对二被告人适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条之规定，判决如下： 一、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑五个月，并处罚金人民币20000元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算，罚金自判决书生效后十日内缴纳）。 二、被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑四个月。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算）。 三、被告单位乌审旗畅达物流有限公司判处罚金80000元（其中80000元罚金与鄂尔多斯市乌审旗国家税务局行政处罚中已交纳的人民币80000元相折抵）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向鄂尔多斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  赵 娟 审 判 员  其其格 人民陪审员  达尼斯 二〇一九年十二月十八日 法官 助理  赵芮鹤 书 记 员  道 仁 法条链接： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 《中华人民共和国行政处罚法》