新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州中级人民法院刑事判决书（2019）新23刑初15号公诉机关新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州人民检察院。被告人**，男，1976年3月22日出生，捕前系呼图壁县宏盛运输有限公司、呼图壁县广远运输有限公司、呼图壁县柏林煤炭运输有限公司、呼图壁县丰顺达运输有限公司、呼图壁县神龙煤炭运销有限公司、石河子市德熹贸易有限公司实际控制人，户籍地新疆维吾尔自治区呼图壁县，捕前住新疆维吾尔自治区呼图壁县。2018年5月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被新疆维吾尔自治区昌吉州公安局刑事拘留，同年6月21日被依法逮捕。现羁押于新疆维吾尔自治区昌吉市看守所。辩护人韩立春，新疆庭州律师事务所律师。被告人刘双琦，男，1981年9月1日出生，捕前系昌吉市锦胜达煤炭销售有限公司、昌吉市瑞通恒鑫煤炭销售有限公司、昌吉市信中通煤炭销售有限公司、昌吉市洋诚信矿业有限公司实际控制人，户籍地河北省唐山市，捕前住河北省唐山市。2018年7月5日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被新疆维吾尔自治区昌吉州公安局刑事拘留，同年8月8日被依法逮捕。现羁押于新疆维吾尔自治区昌吉市看守所。辩护人宋国柱，新疆久印铭正律师事务所律师。被告人王合，男，1979年10月30日出生，户籍地新疆维吾尔自治区呼图壁县，捕前住新疆维吾尔自治区呼图壁县。2018年5月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被新疆维吾尔自治区昌吉州公安局刑事拘留，同年6月21日被依法逮捕。现羁押于新疆维吾尔自治区昌吉市看守所。辩护人顾某，新疆新蓝天律师事务所律师。辩护人蒋健美，新疆同创律师事务所律师。新疆维吾尔自治区昌吉州人民检察院以昌州检公刑诉〔2019〕8号起诉书指控被告人**、王合、刘双琦犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年2月22日向本院提起公诉。本院受理后,依法组成合议庭于2019年6月4日公开开庭进行了审理。昌吉回族自治州人民检察院指派检察员李欣、单琴出庭支持公诉,被告人**及其辩护人韩立春、被告人王合及其辩护人蒋健美、被告人刘双琦及其辩护人宋国柱到庭参加诉讼。本案现已审理终结。新疆维吾尔自治区昌吉州人民检察院指控：一、被告人**在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县宏盛运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2016年11月16日至2017年2月4日，被告人**给库车大方实业有限公司虚开增值税专用发票32份，金额2287261.24元，税额251598.76元，价税合计2538860元；给新疆欧亚联合矿业有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1639067.45元，税额180297.39元，价税合计1819364.84元；给新疆捷盛特矿业有限公司虚开增值税专用发票15份，金额1197922.47元，税额131771.45元，价税合计1329693.92元。2.2016年11月16日，被告人**给库车华威实业有限公司虚开增值税专用发票6份，金额448636.39元，税额49350.01元，价税合计497986.40元。3.2016年9月7日至10月10日，被告人**给新疆华世丹药业有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1228403.32元，税额135124.37元，价税合计1363527.69元。4.2016年12月28日，被告人**给新疆合众源商贸有限公司虚开增值税专用发票2份，金额180180.18元，税额19819.82元，价税合计200000元。5.2016年12月6日，被告人**给新疆鑫恒通线缆有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1441441.44元，税额158558.56元，价税合计1600000元。6.2016年10月10日，被告人**给乌鲁木齐阳光永正商贸有限公司虚开增值税专用发票4份，金额324324.32元，税额35675.68元，价税合计360000元。7.2017年2月16日，被告人**给新疆新德利物流有限责任公司虚开增值税专用发票5份，金额495495.65元，税额54504.50元，价税合计550000.15元。8.2017年2月10日，被告人**给大唐呼图壁能源开发有限公司热电厂虚开增值税专用发票6份，金额495864.63元，税额54545.12元，价税合计550409.75元。9.2016年12月27日，被告人**给新疆昌顺达物流有限公司虚开增值税专用发票4份，金额364877.1元，税额40136.47元，价税合计405013.57元。二、被告人**、王合在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县广远运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年8月21日、9月10日，被告人**伙同被告人王合给新疆鼎晟伟恒商贸有限公司虚开增值税专用发票16份，金额1325011.74元，税额145751.26元，价税合计1470763元。2.2017年10月19日，被告人**伙同被告人王合给新疆中新江荣矿业有限公司虚开增值税专用发票7份，金额540540.57元，税额59459.43元，价税合计600000元。3.2017年9月18日，被告人**伙同被告人王合给新疆鼎盛和悦运输有限公司虚开增值税专用发票7份，金额676351.35元，税额74398.65元，价税合计750750元。4.2017年10月18日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市瑞通恒鑫煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票10份，金额786666.67元，税额133733.33元，价税合计920400元。5.2017年10月18日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市信中通煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票10份，金额811965.80元，税额138034.2元，价税合计950000元。三、被告人**、王合在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县柏林煤炭运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月7日，被告人**伙同被告人王合给新疆万象胡杨贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，金额274286.34元，税额46628.67元，价税合计320925.01元。2.2017年10月19日，被告人**伙同被告人王合给阜康市北源煤炭有限责任公司洁净煤加工厂虚开增值税专用发票28份，金额2736245.4元，税额465161.8元，价税合计3201407.2元。四、被告人**、王合在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县丰顺达运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年10月22日，被告人**伙同被告人王合给新疆鼎晟伟恒商贸有限公司虚开增值税专用发票4份，金额355009.2元，税额35091元，价税合计390100.2元。2.2017年10月27日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市锦胜达煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票3份，金额188035.04元，税额31965.96元，价税合计220001元。3.2017年10月27日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市洋诚信矿业有限公司虚开增值税专用发票4份，金额273512.31元，税额46497.09元，价税合计320009.4元。4.2017年10月27日，被告人**伙同被告人王合给阜康市丝路高登运输有限公司虚开增值税专用发票4份，金额333333.32元，税额56666.68元，价税合计390000元。5.2017年10月22日，被告人**伙同被告人王合给克拉玛依市顺航运输服务有限公司虚开增值税专用发票23份，金额1982838元，税额218112.18元，价税合计2200950.18元。五、被告人**在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县神龙煤炭运销有限公司名义虚开增值税专用发票的犯罪事实：2015年5月20日至11月19日，被告人**给新疆豫疆矿业有限责任公司虚开增值税专用发票21份，金额1690725.26元，税额287423.25元，价税合计1978148.51元。六、被告人**在没有真实货物交易的情况下，以石河子德熹贸易有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月25日，被告人**给昌吉市锦胜达煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票1份，金额491452.99元，税额83547.01元，价税合计575000元。2.2017年9月28日，被告人**给昌吉市信中通煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票1份，金额516025.64元，税额87724.36元，价税合计603750元。七、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市锦胜达煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月27日至9月29日，被告人刘双琦给唐山洋鑫云商贸有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1973077元，税额335423元，价税合计2308500元。2.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山市鹏昊商贸有限公司虚开增值税专用发票17份，金额1699417.55元，税额288901.05元，价税合计1988318.6元。3.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山韬铭商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，金额298251.27元，税额50702.73元，价税合计348954元。4.2017年9月25日，被告人刘双琦接受石河子市德熹贸易有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额491452.99元，税额83547.01元，价税合计575000元。5.2017年9月28日至10月31日，被告人刘双琦接受唐山福恒商贸有限公司虚开的增值税专用发票20份，金额1975606.8元，税额335853.2元，价税合计2311460元。6.2017年10月27日，被告人刘双琦接受呼图壁县丰顺达运输有限公司虚开的增值税专用发票3份，金额188035.04元，税额31965.96元，价税合计220001元。八、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市瑞通恒鑫煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月15日，被告人刘双琦给唐山池田光石商贸有限公司虚开增值税专用发票10份，金额998837.6元，税额169802.4元，价税合计1168640元。2.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山韬铭商贸有限公司虚开增值税专用发票10份，金额994170.9元，税额169009.1元，价税合计1163180元。3.2017年9月26日至10月27日，被告人刘双琦接受内蒙古京馨佳盛贸易有限公司虚开的增值税专用发票51份，金额285512.79元，税额48537.21元，价税合计334050元。4.2017年9月28日，被告人刘双琦接受唐山福恒商贸有限公司虚开的增值税专用发票9份，金额893418.83元，税额151881.17元，价税合计1045300元。5.2017年10月31日，被告人刘双琦接受唐山市亦阔轩商贸有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额92198.29元，税额15673.71元，价税合计107872元。6.2017年10月18日，被告人刘双琦接受呼图壁县广远运输有限公司虚开的增值税专用发票10份，金额786666.67元，税额133733.33元，价税合计920400元。九、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市信中通煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月18日至9月27日，被告人刘双琦给宁夏跃鸿途商贸有限公司虚开增值税专用发票19份，金额1895858.95元，税额322296.05元，价税合计2218155元。2.2017年10月23日至10月24日，被告人刘双琦给唐山市鹏昊商贸有限公司虚开增值税专用发票35份，金额3194387.11元，税额543045.84元，价税合计3737432.95元。3.2017年9月28日至10月31日，被告人刘双琦接受唐山善尚商贸有限公司虚开的增值税专用发票17份，金额1616940.18元，税额274879.82元，价税合计1891820元。4.2017年9月22日，被告人刘双琦接受内蒙古林盛隆贸易有限公司虚开的增值税专用发票25份，金额233205.05元，税额39644.95元，价税合计272850元。5.2017年9月28日，被告人刘双琦接受石河子市德熹贸易有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额516025.64元，税额87724.36元，价税合计603750元。6.2017年10月18日，被告人刘双琦接受呼图壁县广远运输有限公司虚开的增值税专用发票10份，金额811965.80元，税额138034.2元，价税合计950000元。十、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市洋诚信煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山市鹏昊商贸有限公司虚开增值税专用发票7份，金额699483.05元，税额118912.15元，价税合计818395.2元。2.2017年10月27日，被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市洋诚信矿业有限公司的名义接受呼图壁县丰顺达运输有限公司虚开的增值税专用发票4份，金额273512.31元，税额46497.09元，价税合计320009.4元。3.2017年10月31日，被告人刘双琦接受唐山市亦阔轩商贸有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额99615.38元，税额16934.62元，价税合计116550元。4.2017年10月31日，被告人刘双琦接受唐山市福恒商贸有限公司虚开的增值税专用发票3份，金额296572.64元，税额50417.36元，价税合计346990元。为证实上述指控，公诉机关当庭出示了物证、书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录、视听资料等证据。公诉机关认为，被告人**、王合、刘双琦目无国法，违反国家税收征管和发票管理规定，其中被告人**为他人虚开增值税专用发票276份，金额23085483.82元，税额3021577元，价税合计26107060.82元。被告人王合为他人虚开增值税专用发票119份，金额10283795.74元，税额1451500.25元，价税合计11735295.99元。被告人刘双琦为他人虚开、接受他人虚开增值税专用发票277份，金额20314211.84元，税额3453416.31元，价税合计23767628.15元。**伙同王合以呼图壁县广远运输有限公司、呼图壁县柏林煤炭运输有限公司、呼图壁丰顺达运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的行为符合《中华人民共和国刑法》第二十五条之规定，属共同犯罪。被告人**在共同犯罪中起主要作用，其行为符合《中华人民共和国刑法》第二十六条第一款之规定，系主犯；王合在共同犯罪中起次要作用，其行为符合《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告人**、刘双琦的犯罪数额巨大，被告人王合的犯罪数额较大，三人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人**、王合到案后能如实供述自己罪行，其行为符合《中华人民共和国刑法》六十七条第三款之规定，属坦白，可以从轻处罚；被告人刘双琦能主动到办案机关说明情况，并能如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人**对指控的罪名无异议，认为起诉书指控的第五、第六部分事实中，其已全额缴纳税款，该两部分事实不应认定为虚开。其不知道丰顺达公司开发票之事，都是王合和王某1开具的，其未参与也不知情。其辩护人认为，本案所有虚开的增值税发票均是以公司名称开具，应认定为单位犯罪而非个人犯罪。税额应按照计算销项税而不应将销项、进项税两个税种合并计算，案卷中缺少因**虚开增值税发票行为而造成的税款被骗的具体数额，也无受票单位持所虚开的增值税发票进行抵扣及是否在案发前及时进行补交的证据。起诉书指控的第五部分的犯罪事实，税款已经补缴；第六部分事实因实际发生营销并补税，该两部分事实中涉及的税额均不应计入犯罪数额中。综上，被告人**的犯罪数额未达到数额巨大标准。在共同犯罪中，**起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚，且系初犯，建议在有期徒刑三年以内量刑。被告人王合对指控的罪名无异议，对起诉书指控的第二大部分中的第一起事实有异议，认为其没有参与该起事实。其辩护人提出，王合未参与起诉书指控第二大部分第一起犯罪事实中2018年8月21日虚开的7份发票，应从其犯罪数额中扣减。王合系从犯、初犯、偶犯，具有坦白情节，建议对其判处三年以下有期徒刑。被告人刘双琦对指控的罪名及事实均无异议，辩解起诉书指控的第七部分中的第一起犯罪事实及第八部分中的第一起犯罪事实，其均已补交税款及滞纳金。其辩护人认为，被告人刘双琦虚开的税款数额应当以销项或者进项中税额较大的一项计算，不应把销项与进项发票上的税款数额累计相加认定。刘双琦虚开的销项税额大于进项数额，故应当以虚开的销项税款数额作为刘双琦虚开的税款数额。起诉书指控的第七部分中的第一起、第八部分第一起事实中已补交税款及滞纳金，不应追究刑事责任。扣减以上数额后，刘双琦虚开销项增值税专用发票91份，金额8781568.83元，税额1492866.92元，价税合计10274435.75元，犯罪数额属“数额较大”，应判处三年以上十年以下有期徒刑。刘双琦在侦查机关对其未采取强制措施之前，被电话传唤到案，到案后能如实供述自己的犯罪事实，其行为构成自首。建议对刘双琦减轻处罚。经审理查明,一、被告人**在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县宏盛运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2016年11月16日至2017年2月4日，被告人**给库车大方实业有限公司虚开增值税专用发票32份，金额2287261.24元，税额251598.76元，价税合计2538860元；给新疆欧亚联合矿业有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1639067.45元，税额180297.39元，价税合计1819364.84元；给新疆捷盛特矿业有限公司虚开增值税专用发票15份，金额1197922.47元，税额131771.45元，价税合计1329693.92元。2.2016年11月16日，被告人**给库车华威实业有限公司虚开增值税专用发票6份，金额448636.39元，税额49350.01元，价税合计497986.40元。3.2016年9月7日至10月10日，被告人**给新疆华世丹药业有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1228403.32元，税额135124.37元，价税合计1363527.69元。4.2016年12月28日，被告人**给新疆合众源商贸有限公司虚开增值税专用发票2份，金额180180.18元，税额19819.82元，价税合计200000元。5.2016年12月6日，被告人**给新疆鑫恒通线缆有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1441441.44元，税额158558.56元，价税合计1600000元。6.2016年10月10日，被告人**给乌鲁木齐阳光永正商贸有限公司虚开增值税专用发票4份，金额324324.32元，税额35675.68元，价税合计360000元。7.2017年2月16日，被告人**给新疆新德利物流有限责任公司虚开增值税专用发票5份，金额495495.65元，税额54504.50元，价税合计550000.15元。8.2017年2月10日，被告人**给大唐呼图壁能源开发有限公司热电厂虚开增值税专用发票6份，金额495864.63元，税额54545.12元，价税合计550409.75元。9.2016年12月27日，被告人**给新疆昌顺达物流有限公司虚开增值税专用发票4份，金额364877.1元，税额40136.47元，价税合计405013.57元。二、被告人**、王合在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县广远运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年8月21日、9月10日，被告人**伙同被告人王合给新疆鼎晟伟恒商贸有限公司虚开增值税专用发票16份，金额1325011.74元，税额145751.26元，价税合计1470763元。2.2017年10月19日，被告人**伙同被告人王合给新疆中新江荣矿业有限公司虚开增值税专用发票7份，金额540540.57元，税额59459.43元，价税合计600000元。3.2017年9月18日，被告人**伙同被告人王合给新疆鼎盛和悦运输有限公司虚开增值税专用发票7份，金额676351.35元，税额74398.65元，价税合计750750元。4.2017年10月18日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市瑞通恒鑫煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票10份，金额786666.67元，税额133733.33元，价税合计920400元。5.2017年10月18日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市信中通煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票10份，金额811965.80元，税额138034.2元，价税合计950000元。三、被告人**、王合在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县柏林煤炭运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月7日，被告人**伙同被告人王合给新疆万象胡杨贸易有限公司虚开增值税专用发票3份，金额274286.34元，税额46628.67元，价税合计320925.01元。2.2017年10月19日，被告人**伙同被告人王合给阜康市北源煤炭有限责任公司洁净煤加工厂虚开增值税专用发票28份，金额2736245.4元，税额465161.8元，价税合计3201407.2元。四、被告人**、王合在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县丰顺达运输有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年10月22日，被告人**伙同被告人王合给新疆鼎晟伟恒商贸有限公司虚开增值税专用发票4份，金额355009.2元，税额35091元，价税合计390100.2元。2.2017年10月27日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市锦胜达煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票3份，金额188035.04元，税额31965.96元，价税合计220001元。3.2017年10月27日，被告人**伙同被告人王合给昌吉市洋诚信矿业有限公司虚开增值税专用发票4份，金额273512.31元，税额46497.09元，价税合计320009.4元。4.2017年10月27日，被告人**伙同被告人王合给阜康市丝路高登运输有限公司虚开增值税专用发票4份，金额333333.32元，税额56666.68元，价税合计390000元。5.2017年10月22日，被告人**伙同被告人王合给克拉玛依市顺航运输服务有限公司虚开增值税专用发票23份，金额1982838元，税额218112.18元，价税合计2200950.18元。五、被告人**在没有真实货物交易的情况下，以呼图壁县神龙煤炭运销有限公司名义虚开增值税专用发票的犯罪事实：2015年5月20日至11月19日，被告人**给新疆豫疆矿业有限责任公司虚开增值税专用发票21份，金额1690725.26元，税额287423.25元，价税合计1978148.51元。六、被告人**在没有真实货物交易的情况下，以石河子德熹贸易有限公司名义对外虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月25日，被告人**给昌吉市锦胜达煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票1份，金额491452.99元，税额83547.01元，价税合计575000元。2.2017年9月28日，被告人**给昌吉市信中通煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票1份，金额516025.64元，税额87724.36元，价税合计603750元。七、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市锦胜达煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月27日至9月29日，被告人刘双琦给唐山洋鑫云商贸有限公司虚开增值税专用发票20份，金额1973077元，税额335423元，价税合计2308500元。2.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山市鹏昊商贸有限公司虚开增值税专用发票17份，金额1699417.55元，税额288901.05元，价税合计1988318.6元。3.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山韬铭商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，金额298251.27元，税额50702.73元，价税合计348954元。4.2017年9月25日，被告人刘双琦接受石河子市德熹贸易有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额491452.99元，税额83547.01元，价税合计575000元。5.2017年9月28日至10月31日，被告人刘双琦接受唐山福恒商贸有限公司虚开的增值税专用发票20份，金额1975606.8元，税额335853.2元，价税合计2311460元。6.2017年10月27日，被告人刘双琦接受呼图壁县丰顺达运输有限公司虚开的增值税专用发票3份，金额188035.04元，税额31965.96元，价税合计220001元。八、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市瑞通恒鑫煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月15日，被告人刘双琦给唐山池田光石商贸有限公司虚开增值税专用发票10份，金额998837.6元，税额169802.4元，价税合计1168640元。2.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山韬铭商贸有限公司虚开增值税专用发票10份，金额994170.9元，税额169009.1元，价税合计1163180元。3.2017年9月26日至10月27日，被告人刘双琦接受内蒙古京馨佳盛贸易有限公司虚开的增值税专用发票51份，金额285512.79元，税额48537.21元，价税合计334050元。4.2017年9月28日，被告人刘双琦接受唐山福恒商贸有限公司虚开的增值税专用发票9份，金额893418.83元，税额151881.17元，价税合计1045300元。5.2017年10月31日，被告人刘双琦接受唐山市亦阔轩商贸有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额92198.29元，税额15673.71元，价税合计107872元。6.2017年10月18日，被告人刘双琦接受呼图壁县广远运输有限公司虚开的增值税专用发票10份，金额786666.67元，税额133733.33元，价税合计920400元。九、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市信中通煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年9月18日至9月27日，被告人刘双琦给宁夏跃鸿途商贸有限公司虚开增值税专用发票19份，金额1895858.95元，税额322296.05元，价税合计2218155元。2.2017年10月23日至10月24日，被告人刘双琦给唐山市鹏昊商贸有限公司虚开增值税专用发票35份，金额3194387.11元，税额543045.84元，价税合计3737432.95元。3.2017年9月28日至10月31日，被告人刘双琦接受唐山善尚商贸有限公司虚开的增值税专用发票17份，金额1616940.18元，税额274879.82元，价税合计1891820元。4.2017年9月22日，被告人刘双琦接受内蒙古林盛隆贸易有限公司虚开的增值税专用发票25份，金额233205.05元，税额39644.95元，价税合计272850元。5.2017年9月28日，被告人刘双琦接受石河子市德熹贸易有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额516025.64元，税额87724.36元，价税合计603750元。6.2017年10月18日，被告人刘双琦接受呼图壁县广远运输有限公司虚开的增值税专用发票10份，金额811965.80元，税额138034.2元，价税合计950000元。十、被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市洋诚信煤炭销售有限公司名义虚开、接受他人虚开增值税专用发票的犯罪事实：1.2017年10月24日，被告人刘双琦给唐山市鹏昊商贸有限公司虚开增值税专用发票7份，金额699483.05元，税额118912.15元，价税合计818395.2元。2.2017年10月27日，被告人刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以昌吉市洋诚信矿业有限公司的名义接受呼图壁县丰顺达运输有限公司虚开的增值税专用发票4份，金额273512.31元，税额46497.09元，价税合计320009.4元。3.2017年10月31日，被告人刘双琦接受唐山市亦阔轩商贸有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额99615.38元，税额16934.62元，价税合计116550元。4.2017年10月31日，被告人刘双琦接受唐山市福恒商贸有限公司虚开的增值税专用发票3份，金额296572.64元，税额50417.36元，价税合计346990元。上述事实，有经庭审举证、质证，查证属实的以下证据证实：1.税务检查（协查）报告、昌吉州国税局出具的现场笔录、税务处理决定书、增值税纳税申报表、虚开的增值税专用发票、打款记录、银行卡明细、呼图壁县宏盛、广远、柏林煤炭、丰顺达运输有限公司、神龙煤炭运销有限公司、石河子德熹贸易有限公司、昌吉市锦胜达煤炭、瑞通恒鑫、信中通煤炭、洋诚信煤炭销售有限公司对公帐户明细、昌吉州国税局、呼图壁县税务局、唐山市税务局出具情况说明证实，被告人**系呼图壁县宏盛、广远、柏林煤炭、丰顺达公司的实际控制人，刘双琦系锦胜达、瑞通恒鑫、信中通、洋诚信公司的实际控制人，上述公司无实际经营活动，部分进行虚假注册；十家公司对外虚开增值税专用发票的时间、份数、金额、税额、价税；涉案公司对公账户存在资金回流情况。唐山池田光石商贸有限公司未补缴税款，唐山洋鑫云商贸有限公司在立案前已足额补缴税款及滞纳金，并已出库，神龙煤炭矿业运销有限公司未补缴税款的事实。2.证人方某的证言证实，其于2017年7月中旬左右，在昌吉市丢失了身份证，后回到巴里坤县进行了补办。其和呼图壁广远公司没有关系，也未使用本人身份证注册公司。3.证人周某1、冯某的证言证实，2017年2月，冯某通过马某1认识**，**要将宏盛公司转让给冯某，并借用周某1身份证用于登记法定代表人，后**告诉冯某未进行变更，周某1不认识**和王合。4.证人段某的证言证实，其系**的妹妹，其曾将身份证借给**使用，不知道本人是宏盛公司法定代表人，其未参与过该公司任何事务。5.证人崔某1的证言证实，2016年8月份开始，其在呼图壁县安达鑫劳务派遣公司担任出纳，**系该公司法定代表人。其按照**、王合安排，以广远、柏林煤炭、宏盛公司名义领过增值税专用发票，还以柏林煤炭、宏盛名义对外虚开过10份发票。2017年3月，**让其将宏盛公司法定代表人变更为周某1，但周某1本人未进行实名认证，而是将和周某1长相相似的马某1叫到国税局通过实名认证，马某1在《变更税务登记表》法定代表人处签字，公司变更后设立了对公账户，**取走了公司的U盾和周某1的私人印鉴。其给库车大方公司开过5份增值税专用发票，**给其开票信息，其开好后交给**。库车大方公司传真过来一份合同，**盖章后让其保留以应对国税局检查。2017年3月15日，**告诉其关某将65029元打进其的银行卡内，让其再从呼图壁县安达鑫劳务派遣公司取出22000元，共计87029元存入**银行卡内，称用于缴纳宏盛公司的税款。2017年6月的一天，王合、胡某1在**办公室，**说要注册一个运输公司，王合便将方某的身份证给其，几天后交给其房屋租赁合同及房产证复印件，其到工商局注册成立呼图壁县广远运输有限公司,并到税务机关备案,一周后到国税局领了30份增值税专用发票，部分开给了陕西的一家公司，其不清楚具体开票人。2017年3月，**告诉其陈磊是柏林煤炭公司法定代表人，并让其将陈磊股权转至张某1名下。2017年7月**安排其申领了30份增值税发票，后又让其作废，同年8月初又让其领了30份，其按照**提供的开票信息对外开出5份，具体单位忘记了。9月份**又让其领了30份，其直接交给了**，当时王合也在**办公室，**让其将柏林公司营业执照、金税盘和发票全部交给了王合。2017年4月前后，其在办公室听**和他人谈论开票费7%或7.5%。2017年10月份的一天，**在他办公室介绍其认识刘双琦，称刘双琦在昌吉市有四家公司，刘双琦让其给他的四家公司做账和报税，将公司的资质、公章、发票领购本、金税盘及报税密码均交给其，同年11月中旬，刘双琦取回全部资料。后国税局查公司帐时，**让其不要多说，要避重就轻，因王某1在国税局上班，不要把王某1说出来，他可以找人摆平这些事情。广远、柏林、宏盛公司实际控制人均是**，三家公司的纳税申报均由孟某办理，孟某是三家公司兼职会计，发票大部分都是她开具。三家公司没有真实的业务，无运输车辆，其未见过煤炭，没有签订过合同。2017年9月，其第二次给柏林公司领增值税发票时就知道无真实业务，很害怕，但**说没事，因**拖欠其工资，为领到工资，才继续为他工作。孟某给其教过怎么开具发票，并说如果受票单位不讲究，就直接把金额、数量平均分摊到每张票上，要是讲究的话，就不要平均分摊，每张票上的金额和数量不要一样。2017年8月24日**让其从广远公司账号里取出39100元，打入公司文员宋某1银行卡内，其中用于支付暖气费21964元、空调扇费3860元、其和宋某1当月工资5423.5元、打入**银行卡内7900元。宋某1的银行卡当时是由其保管，**使用。6.证人孟某的证言证实，其系呼图壁安达鑫劳务派遣公司、天利职业技术培训学校、德诚商务信息咨询有限公司的兼职会计，三家公司的实际控制人是**。其没有在广远、柏林煤炭、宏盛、丰顺达公司任职，仅按照**的安排以广远、宏盛公司名义对外开具过增值税专用发票。2016年底或者2017年初的一天，**让其帮忙开具二十份发票。其问**公司有没有运输车辆，**不让其问这些事情,按照他的要求开具。其当时怀疑是虚开，便故意把税率开错，导致二十份发票全部作废，**为此还骂了其。第二天**又让其开具运输费的发票，大约二十份，**基本都是按照票面限额最大化开具，约1800000元，其记不清具体数额。其没有接触过受票方的人员,其通过电话给崔某1教过如何开具发票。7.证人关某的证言、库车大方、新疆捷盛特矿业、新疆欧亚联合矿业三家公司支付开票费的打款记录、**尾号0000工商银行卡明细证实，关某是库车大方、欧亚联合、捷盛特三家公司的会计，邵某系法定代表人，三家公司与宏盛公司无真实业务往来。2016年10月份，邵某安排其通过支付6%的手续费从**处购买增值税专用发票，其中大方公司接受了宏盛开具法人发票32份，捷盛特接受15份，欧亚联合接受20份，三家公司共购买了5687918.98元增值税发票。关某通过本人帐户及邵某朋友刘福友帐户向**银行卡内支付手续费600936.8元。三家公司与宏盛公司资金往来均是将款项打入宏盛对公账户，**于当天将资金回流到邵某的亲戚朋友张某2、付某、刘某1、张某3银行卡内。制造资金流是为做平账及应付国税局检查。银行卡明细证实关某以其本人及刘某1账户共向**支付开票费535907.80元，另向崔某1付款65029元。8.证人张某2的证言证实，2017年3月3日至3月20日，其使用本人银行卡为关某转过几次款，金额共计43736元，其收到后即转入关某的银行卡内，其不清楚钱款性质。9.证人邵某、付某的证言、证人张某3、刘某1出具的情况说明、借款书证证实，卲喜克控制的库车大方、欧亚联合、捷盛特公司与宏盛公司没有任何业务往来，因公司雇佣私人车辆进行运输无法开具增值税专用发票，遂从**处购买，支付开票费约60万元。为做账及应付国税局检查，与宏盛公司签订了虚假运输合同。公司先给宏盛付款，该公司扣除开票费用后将剩余款项打回，为规避国税局检查，害怕发现资金回流，其中大部分打入刘某1、付某、张某3银行卡内用于归还公司向三人的借款，部分回流到关某银行卡内。10.证人牛某、丁某的证言、库车华威实业公司支付开票费的打款记录证实，丁某、牛某分别系华威公司法定代表人、出纳，华威与宏盛没有业务往来，公司从宏盛购买了6份增值税专用发票，均已进行了抵扣，支付约44000元手续费。公司支付给宏盛的运费，扣除开票手续费后剩余款项均打回牛某的银行卡内。打款记录显示2017年3月20日，华威公司打给宏盛公司684132元，同日款项回流到牛某银行卡内300000元、329402元，剩余44469元打入**银行卡。11.证人康某、梁某、马某2、常某、蔺某、陈某1、刘某2、宋某2、石某1、张某4、黄某1、姜某、戚某的证言证实，康某系新疆华世丹公司法定代表人、梁某系总经理，马某2等人系业务员。公司与宏盛公司无真实的运输业务，因华世丹很多运输业务由个体运输户承运，无法提供增值税专用发票，故公司于2016年10月份从宏盛公司购买了20份增值税专用发票，为做账向宏盛对公账户打款后，宏盛扣除手续费后将剩余款项打入由马某2提供的华世丹各地业务员蔺某、陈某1等人银行卡内，马某2告知业务员款项系华世丹核销他们之前垫付的运费。12.证人颉利东的证言及辨认笔录证实，其是合众源公司法定代表人，2016年12月28日其从宏盛公司**处购买了2张价税合计200000元增值税专用发票，并已进行了抵扣，其向**支付了16000元手续费。其依法辨认出给其开票的被告人**。13.证人孙某1、孙某2、万某的证言证实，孙某1、孙某2分别是鑫恒通线缆有限公司法定代表人、业务经理，该公司和宏盛公司无真实业务往来，公司运输业务均是吕本坤找的个体运输户进行运输，因无法提供增值税专用发票，便通过吕本坤介绍从宏盛购买价税共计160万元的增值税发票，为应付国税局检查还与宏盛签订了虚假运输合同，通过对公账户将160万元运费打给宏盛公司，后通过吕本坤银行卡最后打入孙某1儿子孙某2银行卡内。因给吕本坤支付的运费中已包括税费故鑫恒通未单独支付手续费，吕本坤向宏盛支付了170000元手续费。14.证人周某2的证言证实证实，其于2016年8月雇佣个体板车司机为其运输16台装载机，支付了360000元运费，其要求司机提供价税合计360000元的增值税专用发票，阳光永正公司和宏盛没有业务及资金往来。15.证人蔡某的证言、合同、支付运费明细表证实，蔡某系新德利公司法定代表人，2016年8月份，新德利与马某1签订了货物运输业务，马某1找的个体运输户承运货物，提供了5份宏盛公司的增值税专用发票，已进行了抵扣，公司与宏盛没有真实业务往来，运费支付给了马某1。16.证人马某1的证言、司成伟的银行卡交易流水证实，马某1从事个体运输煤炭业务，其给新德利公司运货后，蔡某要求提供增值税发票，其便找**开具了5份价税共计550000余元发票。2016年12月份，其和大唐能源公司热电厂有一笔货物运输业务，其从**处购买了6份运费增值税专用发票交给大唐热电厂。2017年2月22日，马某1通过司成伟的银行账户向**支付了30000元手续费。大唐热电厂和宏盛公司进行了资金回流。17.证人赵某、周某3所做的证言证实，赵某是新疆昌平煤炭销售公司副经理，分管新疆昌顺达物流公司，公司业务主要是运输销售煤炭，2016年10月份，公司购买了沙湾县恒利昌商贸有限公司的沫煤，与该公司的周某3签订合同，由该公司将沫煤运输至公司。因恒利昌商贸有限公司不能开具增值税专用发票，周某3便向公司提供了以宏盛运输公司名义开具的发票，发票系支付手续费从宏盛公司购买。18.证人史某的证言证实，其和**从小就认识,2017年7、8月份，**让其把会计从业资格证挂在他新成立的呼图壁县广远运输公司,每月给其发工资，其便将身份证交给崔某1，其没有为这家公司办理过任何业务。19.证人黄某2的证言证实，其是鼎晟伟恒公司实际负责人，广远、丰顺达公司均给伟恒开具过增值税专用发票，双方没有实际业务往来，发票是李某1给其的，李某1还让其将1800000万元运费汇到广远公司对公帐户，后款项均回流回其公司。案发后，国税局让其公司补缴了20余万元的税款。20.证人李某1的证言及辨认笔录证实，**先后以广远、丰顺达公司名义多次给鼎晟伟恒公司开具增值税专用发票，具体金额和时间以发票为准，其向**支付了60000余元手续费。为走资金流，每次开具发票后其都让公司将与开票金额相同的资金汇入广远对公账户，后资金再回流到鼎晟负责人黄某2等人的个人帐户。两家公司无业务往来，走对公帐户和补签运输合同是为应付国税局检查。其联系**时，王合也在场，**说也可以找王合开票，后面其找王合开过几次票。2017年8月21日其给**微信转账9000元手续费，找**开发票时他不在，王合给其开的票并让其将9000元先转给他，他联系到**后再把多收的9000元退给其，次日，**通过广远公司账号给其转了9000元。李某1依法从侦查机关分别提供的2组不同12张男性免冠照片中辨认出**、王合就是给其开具增值税专用发票的男子。21.证人吕某1的证言证实，其有两辆水泥罐车搞水泥运输，2017年给朋友李某1承包的工程拉水泥。李某1分批向其支付了运费，其不知道广远和丰顺达公司，也未给任何人提供过发票。22.证人胡某1的证言证实,2017年11月份，**、王合聊天时提到2017年8月、9月份，在无真实货物交易情况下，二人给鼎晟伟恒、中新江荣公司虚开了增值税发票。大概在2017年12月，**、王合、张某1一起商量怎么应对国税局检查，其在场得知王某1给**公司多领出60多张发票，**是这些人的头目，广远、柏林煤炭、丰顺达公司的幕后控制人。国税局检查后王合告诉其是**教会他如何买票卖票，并给他分了30余万元。**、王合告诉其广远、柏林、丰顺达公司都无业务发生，开公司就是为了虚开发票。**和王合让其冒充广远公司实际经营人，让其熟悉广远开出去的发票、假合同、假磅单等，还让其欺骗国税局公司在正常运营，有实际业务往来。**和王合让其联系了接受广远公司虚开发票的大部分公司，其见过刘双琦，他也教其欺骗国税局。**和王合说刘双琦为了虚开发票也成立了四家公司，虚开发票目的就是为收取手续费。其认识张某1，知道**用他的身份证注册了一家公司，让张某1当法定代表人，**以公司名义领取发票后再卖给其他人，买发票的有刘双琦等四人。23.证人张某5、都某、张某6的证言、承兑汇票复印件证实，**以广远公司的名义给中新江荣、鼎盛和悦公司虚开过增值税专用发票，分别收取52000余元、7万余元的手续费，双方无真实业务往来；为应付税务检查，广远公司与两个公司签订了虚假运输合同，江荣公司给广远公司对公账户打款600000元运费，并于当日转回至张某5个人帐户，鼎盛给广远出具一张700000元面额的承兑汇票（复印件）用于做假账目。24.证人胡某2的证言、支付手续费情况证实，2017年7、8月，王合给其打电话称他注册了一家运输公司，让其办一张建行卡给他公司走账用，其办好后交给了王合。2017年10月25日，刘双琦分4次向胡某23195的建行卡内转款196276元。25.证人宋某1的证言证实,其曾在呼图壁县安达鑫劳务派遣有限责任公司担任文员,2017年7月27日**让其办理一张建设银行卡用于公司转账,其将银行卡及U盾按照**的要求交给公司出纳崔某1。26.证人张某1的证言及辨认笔录证实，2017年7月份**将柏林煤炭公司过户到其名下，该公司未做过一笔生意。同年12月底国税局通知其接受调查，**让其给国税局说柏林公司和阜康市北源、万象胡杨公司有业务往来，分别向两个公司出售了煤炭，均开具了增值税专用发票等。其不清楚柏林公司经营情况，仅挂名，**给过其一张800元洗浴卡。张某1从侦查机关提供的12张不同男性免冠照片中依法辨认出7号男子就是被告人**。27.证人林某、李某2的证言、支付宝转账凭证、辨认笔录证实，林某系万象胡杨公司法定代表人，李某2是公司业务员，该公司从柏林煤炭公司购买过3张增值税专用发票，金额27万元左右，两家公司无业务往来，为应付税务检查，补签一份虚假煤炭购销合同，并将32万余元转至柏林公司账户，后该款项又打回李某2银行卡内，林某给**支付了42000元手续费。林某、李某2分别从侦查机关提供的两组12张不同男性免冠照片中分别依法辨认出被告人**。28.证人崔某2、柳某、李某3的证言证实，**以柏林煤炭公司名义给北源煤炭公司虚开增值税发票的事实，为应付检查，磅房根据李某3拿来的一份车牌号码编造了磅单。29.证人法某、马某3、胡某3、冶某、杨某1、陈某2、顾某、石某2、刘某3、马某4、席某的证言证实，以上证人均系个体司机，他们均未给北源煤炭及柏林煤炭公司运输过货物，也不认识两个公司的工作人员，未见过北源煤炭的磅单。但以上证人经营的车牌号均在北源煤炭公司入库单，可以证实入库单中的拉运货物的事实虚假。30.证人王某2的证言及辨认笔录证实，其系丰顺达公司法定代表人，2017年初其委托代办员金某1注销公司，后逐次注销了营业执照、金税盘等，但未完全注销。2017年10月初，**让其将公司转让给他并称可以恢复金税盘，当时王合也在场，后其将营业执照复印件、公司公章、其的私章等都交给了**，但未实际过户。2017年11月16日，其得知**以丰顺达名义申领了几十张增值税专用发票，**不让其去国税局，说他找人处理。次日其去呼图壁国税局前，王合给其打电话让其欺骗国税局称公司和内地一家企业有运输业务。王某2从侦查机关分别提供的两组不同12张男性免冠照片中依法分别辨认出被告人**、王合。31.证人金某1的证言及辨认笔录证实，其受王某2之托代办丰顺达公司注销业务，手续即将办理完毕时王某2告诉其要将公司转让给一个朋友，并称接手公司的人可以恢复之前已注销营业执照等手续。金某1从侦查机关提供的12张不同男性免冠照片中依法辨认出4号男子（王合）就是从其处取走呼图壁县丰顺达运输公司公章的男子。32.证人王某1、张某7、任某、汪某、潘某、王某3、沙某、杨某2、张某8的证言、呼图壁县税务局工作资料传递登记本及税务注销工作规范、刑事判决书、辨认笔录证实，呼图壁县国税局工作人员存在把关不严或不按规程操作等情况，导致丰顺达公司金税盘被重新激活，并发售了发票。被告人王合的妻子王某1原系呼图壁县税务局税收管理员，其明知2017年丰顺达没有实际业务发生，王合不是该公司法定代表人或者会计、办税人、代理人的情况下，徇私舞弊，违规向丰顺达发售了60份发票。王某1因行为构成徇私舞弊发售发票罪已被判刑。33.证人马某5、田某的证言、丝路高登公司支付开票费的打款记录、辨认笔录证实，马某5、田某分别是丝路高登公司法定代表人、业务员，2017年6月或7月，田某联系过一笔运输煤炭的业务，因从私人煤厂拉煤，无增值税专用发票，其便联系从**处购买，**让其直接找王合，其将开票信息告诉王合，一个星期后**将开好的四份发票交给其，其向王合支付了手续费。丝路高登和丰顺达没有真实业务往来。2018年4月，**在办公室，交给田某一份虚假购销合同、几十份虚假磅单、虚假收据一份，并让田某向税务局谎称两家公司有真实业务，承诺等事情结束他将税款退还给田某。**为规避国税局稽查，让丝路高登公司给石河子德熹公司账户打入367500元所谓货款，**收到后于当日又打入丝路高登员工张晓刚银行卡内。马某5不知道购买发票之事。打款记录证实2017年11月11日田某向王合银行卡内打款38000元。证人田某依法分别辨认出被告人**、王合。34.证人宋某3的证言证实，其系丝路高登公司兼职会计，2017年10月份，会计交给其丰顺达公司开具的四张增值税专用发票，其便做了相应抵扣，两家公司没有资金往来，田某告诉其已以现金方式支付，2018年3月田某还交给其一张收据。35.证人马某6的证言证实，2016年7月份，**用以其名义成立了克拉玛依市顺航运输有限责任公司，**系实际控制人，**承诺其不用上班还可以拿工资，但实际也未给其工资，后**让其到国税局领过增值税专用发票。36.证人陈某3的证言证实，其是克拉玛依立成工商财务代理服务所的法人代表，2016年7月，**找到其帮他注册公司，并自称是律师，不方便担任法定代表人，让马某6担任，其公司便代办了工商注册、税务等手续。37.证人甘某的证言证实，其给顺航公司记过帐，该公司无固定资产、办公地点及工作人员。其见过一次丰顺达给顺航公司开具的进项发票，顺航没有支付货款，其不清楚双方是否有真实业务。38.证人王某4的证言及辨认笔录证实，其系豫疆矿业公司法定代表人和实际负责人，神龙煤炭公司与豫疆矿业无真实业务。2015年5月其从私人处购买了煤炭，无法开具增值税发票，缺少进项发票，而其卖给大唐电厂煤需要销项发票，若无进项发票抵扣，生意不划算，其便先后从**处购买了二十一份增值税发票，支付9.5%或10%的手续费。**要求走账，公司帐户向神龙帐户打款后**再转回其的银行卡内，两家还签订了一份虚假购销合同。王某4从侦查机关提供的12张不同男性免冠照片中依法辨认出被告人**。39.证人李某4的证言证实，其系石河子德熹公司法定代表人，2017年6月15日将公司转让给**，双方签订了转让协议，其将公司公章、财务专用章、合同专用章、其本人私章、金税盘等均交给**，但一直未办理变更登记手续，**接手后公司所有业务情况其均不知情。40.证人李某5的证言证实，其在石河子德熹公司负责会计工作，德熹主要经营范围是煤炭销售，2015年法定代表人是李某4，2017年6月他将公司转让给**，签订了协议但未办理变更手续。公司开具过增值税专用发票，具体情况其不清楚。41.证人阚某的证言证实，2017年8月，刘双琦使用其身份证登记注册了锦胜达公司等三家公司，其系法定代表人，但实际经营人是刘双琦，其将一张尾号为3652的中信银行卡交给刘双琦使用。刘双琦说用这三家公司做煤炭生意，称其不用管理，挣到钱后给其分红，具体怎么经营他没有说，也未给其分过红。42.证人陈某4的证言证实，2017年11月6日至11月8日，经崔某1介绍，其担任过瑞通恒鑫公司、信中通公司、锦胜达公司、洋诚信公司的办税员，主要给四家公司申领增值税发票，给洋诚信领了大概十五张票额十万元的，四家公司具体业务等情况其均不清楚，仅见过办税员杨某3。43.证人吕某2的证言及辨认笔录证实，其曾经在新疆恒信瑞通财务咨询有限公司工作过，公司给瑞通恒鑫、信中通、锦胜达、洋诚信公司办过税务登记等业务，其见过刘双琦。吕某2从侦查机关提供的12张不同男性免冠照片中依法辨认出7号男子就是刘双琦。44.证人杨某3的证言及辨认笔录证实，其曾经担任过瑞通恒鑫、信中通、锦胜达、洋诚信四家公司的办税员，先后领过六十份左右增值税发票，其见过刘双琦，在其工作期间，四家公司没有发生过具体业务，未见过进项发票、银行流水、也没有交过税款。杨某3从侦查机关提供的12不同男性免冠照片中依法辨认出12号男子就是刘双琦。45.证人王某5的证言证实，2017年8月到2017年11月，其曾将经营昌吉市延安南路107号振华老年公寓202室、203室、210室出租给锦胜达、瑞通恒鑫、信中通公司作为经营场地，当时两个女的前来租赁，租期三个月，后三家公司搬来一些简单桌子、电脑和沙发，对外没有挂牌。刚开始偶尔有人来办公，到了2017年9月底三家都搬走了，无人上班。对方称租房就是为公司有注册地址。46.证人于某的证言证实，2017年5月，其认识了刘双琦，说带着其挣钱，让其帮他在新疆注册一家经营煤炭的公司，其什么都不用管，挣了钱给其分红。2017年8月其跟着刘双琦到新疆昌吉市注册了瑞通恒鑫公司，其系法定代表人，但从未参与公司经营，刘双琦是实际经营者，具体情况其不清楚，刘双琦也未给其分过红。47.证人池某的证言证实，2017年6、7月，刘双琦让其帮他注册了唐山池田光石商贸有限公司，其系法定代表人，公司一切资料都由刘双琦保管，其未参与经营。48.证人郭某的证言证实，2017年8月，其朋友阚某让其到新疆给刘双琦注册信中通煤炭销售有限公司，称其不用参与管理，等赚了钱再给其等分红，其没有参与经营。49.证人孙某3的证言证实，其通过阚某认识了刘双琦，2017年8月，刘双琦让其帮他在宁夏银川注册宁夏跃鸿途公司，其系公司法定代表人，经营人是刘双琦，未给其分过钱。50.证人金某2的证言证实，2017年9月，刘双琦让其帮他注册洋诚信矿业有限公司和唐山洋鑫云商贸有限公司，其担任法定代表人，实际负责人是刘双琦，其从未参与经营。51.证人马某7的证言证实，2017年上半年的一天，刘双琦让其帮他注册了唐山福恒商贸有限公司，称要做手机生意，其未参与经营及分红。52.被告人**的供述与辩解，侦查阶段**辩解其不认识黄某2、李某1、吕某1、张某5、张某6、刘双琦等人。其仅让王合以丰顺达公司名义给顺航公司虚开了180万元左右的增值税专用发票，其答应给王合18万元的税点，但未兑现，丰顺达和顺航公司没有真实货物交易。宏盛公司注册后没有开展具体经营业务，2015年11月转让给了周某1。其对其他犯罪事实均不予供述。庭审中,**认为未参与丰顺达公司开票事宜，对起诉书指控其余事实均予以认可。53.被告人王合的供述与辩解证实，2017年8、9月其通过其妻子王某1认识了**，**称煤炭运输行业除了正常运输之外还可以卖增值税专用发票赚差价。其和**便商量办一家运输公司，让王某1在工作中留意看有没有转让的公司。其从2017年10月份开始和**一起虚开增值税发票，**联系需要开票的公司，提供开票信息，其具体负责开票，二人没有商量怎么分钱，谁缺钱了就卖发票赚钱，其和**共虚开了价税合计700余万元发票。其参与广远和丰顺达公司从2017年9月1日到10月27日虚开发票之事，之前的事情一概不知道，广远和丰顺达对外开具的增值税发票均系虚开。2017年7、8月，**以方某名义注册成立了广远公司，方某的身份证是胡某1捡到的，广远成立后没有开展过具体业务。其和**以广远、丰顺达公司名义给鼎盛伟恒公司虚开过增值税发票，双方无真实货物交易，就是卖发票，**和李某1联系好后，其和李某1具体操作，虚开的数量、金额、税额等以发票为准，共收取5-6万元的手续费，其中一次李某1给其20000元现金。2017年8月21日，广远给鼎盛伟恒虚开发票之事，其当时虽在场，但不知道**和李某1在开发票，**将发票给李某1后其才知道，该笔是**虚开的，其事先不知道，仅与李某1一起取了20000元现金交给了**。广远给中新江荣、鼎盛和悦公司虚开过发票，**联系好后其负责具体开具并送到乌鲁木齐市，后胡某2账户收到5万余元手续费，双方均无真实货物交易，胡某2是其同学,曾帮其办过一张建设银行卡，用于公司走账，该卡由其一直使用。广远给瑞通恒鑫公司、信中通公司虚开了共计二十份发票，业务真实货物交易，刘双琦和**谈好开票费用后，**让刘双琦和其一起到打字复印店代开，其记不清是否有资金回流，刘双琦共支付了200000元手续费，均转到胡某2的银行卡内。2017年10月的一天，**告知其阜康北源洁净煤有限公司需要发票，其按照**提供的开票信息，以柏林煤炭公司名义开了60份，价税合计约6000000元，对方公司收到后给柏林公司账户打入600000元，**给其200000元。2017年10月的一天，王某1告诉其丰顺达公司要注销，**联系到该公司老板王某2，其从金凤处取回公司公章。其让王某1查看后得知丰顺达在税务上是正常的，王某1说购买金税盘就可以领增值税发票，**同意后让其领发票，其购买了金税盘，领了五十或六十份增值税发票，**找了一家克拉玛依公司作为受票方，其到呼图壁县代理开票的公司让他们帮忙开票，赚取中间差价**给其一部分，具体数额忘记了。其和**接手丰顺达后公司没有开户许可证、对公账户，无任何业务。**告诉其卖发票就是把发票直接开给对方，一般收取运输发票7%-10%的手续费，卖发票的业务都是**联系的，手续费其和**都收过。其和**以丰顺达名义给锦胜达、洋诚信虚开过发票，刘双琦和**谈好费用后**让刘双琦找其开具，其去打字复印店代开的。2017年10月份的一天，**打电话称他的朋友田某需要发票，约定大概10%开票费，其按照**提供的开票信息开具四张增值税专用票，价税合计39万余元，受票方是丝路高登公司，田某给其农业银行转入三万多元手续费。双方无真实业务往来，无资金回流。丰顺达公司在无真实货物交易情况下给克拉玛依顺航公司开过发票，**让其开票，其开好后直接交给了**，公司无资金回流，也无手续费，后面的事情其不清楚。转账记录证实2017年10月25日，胡某2的卡上有收入50000元的转账记录。54.被告人刘双琦的供述证实，其以昌吉市洋诚信、锦胜达、信中通、瑞通恒鑫公司名义虚开过发票，以上四家公司的实际负责人都是其本人，法定代表人分别是于某、阚某、金某2、郭某，他们都是其从唐山找来帮助注册公司，其承诺挣钱后给他们分，四人在昌吉市办完手续后就回唐山市并未参与公司经营。四家公司从注册成立后未发生过真实的业务，接受或对外开具的发票均为虚开，对外开具121份，价税合计14100529.75元。唐山福恒、内蒙古京鑫佳盛贸易、唐山亦阔轩、唐山善尚商贸、内蒙古林盛隆贸易公司五家公司的实际经营人和负责人均是其本人，法定代表人分别是马某7、张馨、王帅、徐景良及其本人，都是其的朋友，他们均是帮其注册，发票由兼职会计按照其的要求具体开具。唐山洋鑫云、唐山池田光石、宁夏跃鸿途公司的实际经营人和负责人也是其本人，三家公司法定代表人都是其朋友，其找让他们帮忙注册。石河子德熹贸易公司虚开给其的发票是其和**联系的，广远、丰顺达也是其和**联系，**让其去找王合，王合按照其给的开票信息开好后交给其。其于2017年10月25日给胡某2建行卡汇款约230000元的预付货款。**、王合共给其虚开300万元左右发票，因急需用锦胜达、瑞通恒鑫、信中通、洋诚信给唐山的公司开票，便全部进行了抵扣。关于资金回流的流程，受票方将货款汇入其公司，其公司再将货款汇入公司相应法定代表人个人账户，再从个人账户汇到指定的马立建、张磊等个人账户，马立建、张磊再通过个人账户回到受票方指定的个人账户完成虚假的资金流。受票方也是其实际控制的公司，就是其自己给自己虚开发票。马立建、张磊都是其朋友，其使用他们的银行卡。石河子德熹贸易有限公司的实际负责人系**，**以德熹公司的名义给锦胜达、信中通公司各虚开过一张增值税发票的事实。55.印章7枚证实，侦查机关从**处扣押的柏林煤炭公司印章、财务专用章、发票专用章，以及张某1个人印章一枚；从刘双琦处扣押锦胜达、信中通、瑞通恒鑫公司印章各一枚。56.呼图壁县神龙煤炭运销有限公司税盘1个、神龙公司发票领用簿1本、呼图壁县神龙煤炭运销有限公司空白发票34张证实，案发后侦查机关从崔某1处扣押。57.常口信息证实，**出生于1976年3月22日，王合出生于1979年10月30日，刘双琦出生于1981年9月1日，案发时三人均达到法定刑事责任年龄58.受案登记表、立案决定书、到案经过证实，2018年3月7日，昌吉州公安局接到昌吉州国税局移交的本案犯罪线索，该局于2018年3月9日立案侦查。2018年5月16日，公安机关在乌鲁木齐市分别将**、王合抓获归案；2018年7月5日，经侦查机关多次通知后，刘双琦自行来州国税局稽查局，公安机关将其抓获。59.昌吉州国税局稽查局出具的情况说明、企业报税流程及税务机关纳税服务规范证实，该局对呼图壁县丰顺达公司、柏林煤炭公司检查时，发现该公司未制作记账凭证和出入库单证等资料；也未从呼图壁县宏盛公司调取到记账凭证、出入库单、合同等财务资料；呼图壁县神龙煤炭运输公司被立案检查时，法定代表人**已被公安机关抓获，该公司账簿资料一直无法查找，未调取到记账凭证、出入库单、合同等财务资料；刘双琦实际控制的洋诚信、瑞通恒鑫、锦胜达、信中通四家公司主管机关均为昌吉市税务局，四家公司从2017年8月至今未在昌吉市税务局缴纳过任何税款。60.拘留决定书、拘留证、逮捕证等诉讼文书证实，侦查人员在办理该案过程中程序合法。上述证据经庭审举证、质证,查证属实，证据之间相互印证，能够证实**、刘双琦、王合犯虚开增值税专用发票的犯罪事实，本院予以确认。本院认为，被告人**、刘双琦、王合违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其中被告人**伙同王合虚开119份，金额10283795.74元，税额1451500.25元，价税合计11735295.99元；**单独虚开157份，金额12801688.08元，税额1570076.75元，价税14371754.83元，被告人**共计虚开增值税专用发票276份，金额23085483.82元，税额3021577元，价税合计26107060.82元。被告人刘双琦为他人虚开增值税专用发票121份，金额6663237.37元，税额1998092.32元，价税合计13751575.75元。被告人**的犯罪数额巨大，被告人刘双琦、王合的犯罪数额较大，三人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控罪名成立。依在案多名证人证言、书证及被告人**、刘双琦、王合的供述等证据相互印证可以证实，被告人**伙同王合以丰顺达公司名义为他人虚开增值税专用发票的事实；在案现有证据无法证实案发前**已补缴起诉书指控的第五、六部分事实中的税款，且公诉机关指控**等人的行为构成虚开增值税专用发票罪，税款是否抵扣或补缴不影响其行为的定性，**及其辩护人关于扣减犯罪数额的意见不能成立，本院不予采纳。被告人**为进行违法犯罪活动而设立呼图壁县宏盛运输有限公司等公司而实施犯罪，违法所得归个人所有，其行为属个人犯罪，而非单位犯罪，**的辩护人关于**的行为属单位犯罪的辩护意见不能成立，本院不予采纳；在案被告人供述及证人证言等证据可以证实，在虚开增值税专用发票共同犯罪中，**系犯意的提起者，负责联系受票公司，取得开票信息后由王合具体开具，其在共同犯罪中起主要作用，系主犯。**的辩护人关于其系从犯的辩护意见不能成立，本院不予采纳。**在侦查阶段拒不供述其犯罪事实，但在庭审中自愿认罪，可以认定为坦白，依法可以从轻处罚。关于被告人王合的辩解意见，根据王合本人供述及证人李某1的证言能够证实，王合伙同**以呼图壁县广远运输有限公司的名义给新疆鼎晟伟恒商贸有限公司虚开增值税专用发票的事实，王合及其辩护人关于未参与该起犯罪事实的意见均不能成立，本院不予采纳。在共同犯罪中，被告人王合起次要作用，系从犯，应当依法从轻或者减轻处罚；其到案后如实供述其本人及同案犯**的犯罪事实，认罪态度较好，具有坦白情节，本院决定对其从轻处罚。关于被告人刘双琦及其辩护人的意见，在案证据可以证实案发前刘双琦已补缴了起诉书指控的第七部分中第一起犯罪事实的税款，第八部分中的第一起犯罪事实的税款未补缴，且是否补缴不影响刘双琦行为定性，对于已补缴部分量刑时可酌情考虑。依在案虚开的增值税专用发票、税务稽查报告、证人证言、被告人刘双琦的供述等证据可以证实，刘双琦在没有真实货物交易的情况下，以涉案四家公司名义为他人虚开、并接受虚开的增值税专用发票，应按照其中虚开数额较大的一项计算虚开税款数额，刘双琦虚开的销项税额大于进项税额，故其虚开税额应按照销项税额认定，综上，被告人刘双琦虚开增值税专用发票共计121份，金额6663237.37元，税额1998092.32元，价税合计13751575.75元。刘双琦的辩护人关于犯罪数额的辩护意见成立，本院予以采纳；刘双琦的犯罪数额较大，应在有期徒刑三年以上十年以下量刑；案发后，其主动投案并如实供述自己的犯罪事实，具有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚，控辩双方关于刘双琦具有自首情节的意见成立，本院予以采纳，并根据其犯罪事实、情节等决定对其从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款，第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第六十四条之规定,判决如下：一、被告人**犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月16日起至2028年5月15日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）二、被告人刘双琦犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年7月5日起至2024年7月4日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）三、被告人王合犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月16日起至2022年11月15日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）四、扣押在案的印章7枚、税盘1个、发票领用簿1本、空白发票34张依法予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审判长 李佩隶审判员 吴洁文审判员 刘艳蓉二〇一九年十二月二十三日书记员 马 春