安徽省肥西县人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖0123刑初234号公诉机关安徽省肥西县人民检察院。被告单位安徽省汇丰医药有限公司，统一社会信用代码91340123746788754P，住所安徽省合肥市肥西县桃花镇九龙路，法定代表人侯守友。诉讼代表人侯守友，男，1941年1月8日出生，系安徽省汇丰医药有限公司法定代表人。被告人侯晓明，男，1964年6月9日出生于安徽省肥西县，汉族，大学本科文化，安徽省汇丰医药有限公司原法定代表人，住合肥市蜀山区。被告人侯晓明因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年8月15日被肥西县公安局刑事拘留，同年9月17日经肥西县人民检察院批准逮捕，次日由肥西县公安局执行逮捕，现羁押于肥西县看守所。辩护人汪运世，安徽启延律师事务所律师。辩护人李法明，安徽人杰律师事务所律师。安徽省肥西县人民检察院于2019年6月4日以肥西检刑诉（2019）109号起诉书指控被告单位安徽省汇丰医药有限公司、被告人侯晓明犯虚开抵扣税款发票罪向本院提起公诉。诉讼过程中，安徽省肥西县人民检察院于2019年8月5日以肥西检刑变诉（2019）6号变更起诉决定书，将指控罪名变更为虚开增值税专用发票罪，并于同年10月8日建议本院延期审理，同年11月4日建议恢复审理。本院依法组成合议庭，于2019年11月7日公开开庭审理了本案。肥西县人民检察院指派检察员程某1、检察员助理柏某出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人侯守友，被告人侯晓明及辩护人汪运世、李法明到庭参加诉讼。本案现已审理终结。安徽省肥西县人民检察院指控：2010年12月至2016年12月期间，安徽省汇丰医药有限公司，法定代表人即被告人侯晓明，为抵扣税款，在安徽省汇丰医药有限公司与开票方企业没有真实货物交易的情况下，安排公司员工侯某、袁某等人，制作货物购销合同、货物入库单、货物付款凭证等材料，利用资金回流等方式，接受辽宁省铁岭市西丰县金康源药业有限公司等9家公司开具增值税专用发票425份，金额39682002.13元，税额6200462.52元，价税合计45882464.65元，抵扣税款6200462.52元。公诉机关就上述指控当庭出示如下证据：1.人口信息、归案经过、增值税发票等书证；2.证人侯某、董某、袁某等人的证言；3.被告人侯晓明的供述和辩解。公诉机关认为：被告单位安徽省汇丰医药有限公司、被告人侯晓明在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，抵扣税额共计6200462.52元，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第三十条的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。被告单位安徽省汇丰医药有限公司诉讼代表人侯守友当庭未作辩解。被告人侯晓明对指控罪名无异议，辩称：其作为法人，对具体工作没有参与，在发生了虚开发票的事情后，其就筹集资金在公诉机关起诉前补缴了大部分税款。对起诉书指控的徐州三家公司开具增值税专用发票认定的金额有异议。其辩护人提出：1.安徽汇丰公司的经营模式为挂靠人员以公司名义从事药品经销活动，自负盈亏并承担税款。虚开增值税专用发票获益的是挂靠人员，被告人侯晓明没有主动参与虚开行为，也没有从中获利；2.徐州厚荣公司、徐州邱德公司开具的增值税专用发票没有被税务机关证实为虚开，且银行流水并不是直接发生回流，故犯罪事实不清，证据不足；3.在本案立案前，被告人主动补缴了抵扣的部分税款，未造成国家税款损失，应当将补缴的税款从本案犯罪数额中予以扣除；4.被告人系投案自首，可以依法从轻、减轻处罚；5.被告人主观恶性不大，在本案中起次要和辅助作用，系从犯；6.被告人认罪态度良好，积极补缴税款,可以从轻处罚。经审理查明：被告单位安徽省汇丰医药有限公司（以下简称“安徽汇丰公司”）成立于2003年，法定代表人侯晓明，从事药品销售等业务，系增值税一般纳税人。2010年12月至2016年4月期间，安徽汇丰公司法定代表人即被告人侯晓明，为抵扣税款，在安徽汇丰公司与开票方企业没有真实货物交易的情况下，安排公司员工侯某、袁某等人，制作货物购销合同、货物入库单、货物付款凭证等材料，利用资金回流等方式，接受辽宁省铁岭市“西丰县金康源药业有限公司”（以下简称“西丰金康源公司”）等9家公司开具增值税专用发票425份,金额39682002.08元，税额6200480.52元，价税合计45882482.6元，抵扣税款6200480.52元，具体如下：1.2010年12月至2011年2月，取得辽宁省铁岭市西丰金康源公司开具的增值税专用发票63份，金额6297247.7元，税额818642.3元，价税合计7115890元，进项税额818642.3元已申报抵扣；2.2014年3月，取得甘肃省定西市“陇西洁源药业有限公司”（以下简称“陇西洁源公司”）开具的增值税专用发票24份，金额2389203.55元，税额310596.45元，价税合计2699800元，进项税额310596.45元已申报抵扣；3.2014年5月，取得云南省保山市“保山耀生药业有限公司”（以下简称“保山耀生公司”）开具的增值税专用发票25份，金额2465602.3元，税额320528.3元，价税合计2786130.6元，进项税额320528.3元已申报抵扣；4.2014年5月，取得云南省保山市“保山康伟药业有限公司”（以下简称“保山康伟公司”）开具的增值税专用发票25份，金额2484442.49元，税额322977.51元，价税合计2807420元，进项税额322977.51元已申报抵扣；5.2015年10月，取得湖南省衡东县“衡东利泰药业有限公司”（以下简称“衡东利泰公司”）开具的增值税专用发票21份，金额1960239.32元，税额333240.68元，价税合计2293480元，进项税额333240.68元已申报抵扣；6.2015年10月，取得湖南省衡东县“衡东天成药业有限公司”（以下简称“衡东天成公司”）开具的增值税专用发票21份，金额1964694.04元，税额333997.96元，价税合计2298692元，进项税额333997.96元已申报抵扣；7.2015年10月至2016年5月，取得江苏省徐州市“徐州霖泽商贸有限公司”（以下简称“徐州霖泽公司”）开具的增值税专用发票158份，金额13699717.98元，税额2328952.02元，价税合计16028670元，进项税额2328952.02元已申报抵扣；8.2016年2月，取得江苏省徐州市“徐州厚荣商贸有限公司”（以下简称“徐州厚荣公司”）开具的增值税专用发票31份，金额3002051.28元，税额510348.72元，价税合计3512400元，进项税额510348.72元已申报抵扣；9.2016年3月至4月，取得江苏省徐州市“徐州邱德商贸有限公司”（以下简称“徐州邱德公司”）开具的增值税专用发票57份，金额5418803.42元，税额921196.58元，价税合计6340000元，进项税额921196.58元已申报抵扣。另查明：安徽汇丰公司于2016年5月18日足额缴纳保山康伟公司税额、2016年5月27日足额缴纳保山耀生公司税额、2016年9月27日足额缴纳陇西洁源公司税额、2016年10月28日足额缴纳西丰金康源公司税额、2017年分批缴纳徐州霖泽公司税额70万元，共计补缴税款2472744.56元。截止目前，安徽汇丰公司尚有3727735.96元税款未补缴。2018年8月15日，被告人侯晓明到公安机关投案。又查明，合肥药食源农业科技有限公司（以下简称“合肥药食源公司”）于2013年7月成立，法定代表人侯晓明，后于2017年5月变更为丁莉。程某2系该公司员工。安徽汇丰公司与涉案企业之间的资金回流部分通过合肥药食源公司走账，程某2曾受侯晓明安排在安徽汇丰公司入库单上签字。证实上述事实的证据有:一、书证1.受案登记表、立案决定书，证实：2017年8月8日肥西县国税局将安徽汇丰公司涉嫌虚开增值税专用发票一案移送肥西县公安局，次日立案。2.肥西县国税局移交材料（1）肥西县国税局涉嫌犯罪案件调查报告，证实：安徽汇丰公司账目明显异常、货物盘点异常。经协查出票方企业，保山耀生公司、保山康伟公司、陇西洁源公司、西丰金康源公司、徐州霖泽公司、衡东利泰公司、衡东天成公司等七家企业所在地国税局均已认定虚开，经协查资金流存在回流情况。（2）企业基本情况资料，证实：安徽汇丰公司2003年成立，法定代表人侯晓明，公司章程规定不设董事会，设执行董事一人，由侯晓明担任。公司缴纳增值税情况、采购增值税发票数额统计、申报抵扣明细、增值税发票复印件、资产负债表、三栏式明细账、非药品采购付款清单等。（3）税务部门移送调查笔录及已证实虚开的部分企业材料，证实：涉案企业所在地国税局发出保山康伟公司、保山耀生公司、陇西洁源公司、西丰金康源公司、徐州霖泽公司、衡东天成公司、衡东利泰公司等七家企业已证实虚开通知书并附虚开发票明细，安徽汇丰公司提供纳税申报表、发票认证明细。（4）账户交易明细账目，证实：徐州霖泽公司、安徽汇丰公司侯晓明0286、2422账户交易明细。3.身份证明材料、人口信息、前科查询、情况说明，证实：被告人侯晓明身份情况，符合刑事责任追究年龄，无前科。4.企业基本信息、公司登记申请书、营业执照，证实：合肥药食源公司基本信息，2013年7月成立，法定代表人侯晓明，2017年5月变更为丁莉。5.归案经过，证实：2018年8月15日，侯晓明到公安机关投案，交代安徽汇丰公司接受虚开增值税专用发票抵扣税款的事实。6.补缴税款凭证，证实:安徽汇丰公司于2016年5月18日足额缴纳保山康伟公司税额，2016年5月27日足额缴纳保山耀生公司税额，2016年10月28日足额缴纳西丰金康源公司税额，2016年9月27日足额缴纳陇西洁源公司税额，2017年分批缴纳徐州霖泽公司税额70万元。7.情况说明，证实：原肥西县国税稽查局撤销并入合肥市国税局第三稽查局。8.安徽汇丰公司取得企业发票认证明细，证实：安徽汇丰公司提供其取得涉案企业增值税专用发票认证抵扣的份数、金额、税额、发票号码、开票日期等情况。9.企业资金流明细、安徽汇丰公司交通银行1395账户明细、合肥药食源公司农业银行5691账户明细、安徽汇丰公司徽商银行0286账户明细、安徽汇丰公司（侯晓明）民生银行3923账户明细、安徽汇丰公司（侯晓明）徽商银行2422账户明细、侯晓明中信银行6917账户明细、安徽汇丰公司（侯晓明）民生银行6817账户明细、袁某徽商银行3972账户明细、程某2徽商银行2750账户明细、朱永祥徽商银行0153账户明细、刘杰农商行6946账户明细、王某2江苏银行1649账户明细、王红辉江苏银行0084账户明细、徐州霖泽公司江苏银行8483账户明细、徐州邱德公司华夏银行2927账户明细、徐州厚荣公司工商银行9047账户明细，证实：安徽汇丰公司、合肥药食源公司及相关人员与涉案企业之间资金回流情况。10.辽宁西丰县金康源公司虚开增值税发票材料（1）购销合同、营业执照、入库单，证实：西丰金康源公司法人林广萍，2010年12月15日购买中药材2711104元、2011年1月1日购买中药材2823126元，分多笔入库7115890元货物。（2）付款申请单、汇款回单，证实：安徽汇丰公司分多笔汇款7115890元。刘永贤审核。（3）已证实虚开通知单并附发票明细清单，证实：辽宁铁岭国税局认定西丰金康源公司向安徽汇丰公司虚开63份增值税专用发票，税额818642.3元，价税合计7115890元。（4）增值税申报表、抵扣发票明细清单，证实虚开增值税发票相关材料：安徽汇丰公司提供申报抵扣的西丰金康源公司虚开发票明细清单（2010年12月20日、2011年1月19日、2011年2月20日），全部申报抵扣。11.甘肃陇西洁源药业公司虚开增值税发票材料（1）购销合同、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、入库单，证实：陇西洁源公司法人宋勇，2014年3月5日购买中药材2707868元，入库2707868元货物，保管员王立琼、验收员卫章。（2）付款申请单、汇款回单，证实：多笔承兑汇票，合计270余万元。（3）已证实虚开通知单并附发票明细清单，证实：甘肃定西国税局认定陇西洁源公司向安徽汇丰公司虚开24份增值税专用发票，税额310596.45元，价税合计2699800元；（4）增值税申报表、企业网上认证结果清单，证实：安徽汇丰公司提供申报认证的陇西洁源公司虚开发票明细清单（2014年3月22日），全部申报抵扣。12.云南保山耀生公司、保山康伟公司虚开增值税发票材料（1）购销合同、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、入库单，证实：保山耀生公司法人吴士运，2014年5月4日购买中药材2786130.6元；保山康伟公司法人李伟，2014年5月8日购买中药材287420元。安徽汇丰公司入库保山耀生公司2786130.6元货物；入库保山康伟公司287420元货物。（2）付款申请单、汇款回单，证实:安徽汇丰公司分两笔向保山耀生公司打款280万，分两笔向保山康伟公司打款280万。袁某审核。（3）资金流协查结果，证实：安徽汇丰公司与保山耀生公司、保山康伟公司资金回流情况。（4）已证实虚开通知单并附发票明细清单，证实：云南省保山市国税局认定保山耀生公司向安徽汇丰公司虚开25份增值税专用发票，税额320528.30元，价税合计2786130.6元；保山康伟公司向安徽汇丰公司虚开25份增值税专用发票，税额322977.51元，价税合计2807420元。（5）增值税申报表、企业网上认证结果清单，证实：安徽汇丰公司2014年6月抵扣发票223份，税额93万余元，含保山耀生公司发票税额32万（2014年5月20日）。安徽汇丰公司2014年5月抵扣发票301份，税额119万余元，含保山康伟公司税额32万元（2014年5月20日）。均全部申报抵扣。13.湖南衡东利泰公司、衡东天成公司虚开增值税发票材料（1）购销合同、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、入库单，证实：衡东利泰公司法人孙银德，2015年10月购买中药材2293480元；衡东天成公司法人常仁方，2015年10月购买中药材2298692元。安徽汇丰公司入库衡东利泰公司2293480元货物；入库衡东天成公司2298692元货物。（2）付款申请单、汇款回单，证实：安徽汇丰公司分多笔向衡东利泰公司打款2293480元。分两笔向衡东天成公司打款2298692元。袁某审核。（3）账户流、资金流协查结果，证实：衡东天成公司、衡东利泰公司账户自2015年11月5日至11月11日与侯晓明、合肥药食源公司的打款及资金回流情况。（4）已证实虚开通知单并附发票明细清单，证实：衡阳市国税局认定衡东利泰公司向安徽汇丰公司虚开21份增值税专用发票，税额333240.68元，价税合计2293480元；衡东天成公司向安徽汇丰公司虚开21份增值税专用发票，税额333997.96元，价税合计2298692元。（5）增值税申报表、企业网上认证结果清单，证实：安徽汇丰公司2015年10月抵扣发票411份，税额330万余元。含衡东利泰公司、衡东天成公司抵扣发票42份，税额66万元（2015年10月21日）。均全部申报抵扣。14.徐州霖泽公司、徐州厚荣公司、徐州邱德公司虚开增值税发票材料（1）购销合同、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、入库单，证实：徐州霖泽公司法人张威，2015年10月至2016年5月合计购买中药材16028670元；徐州厚荣公司法人袁满，2016年2月购买中药材3512400元；徐州邱德公司法人邱天祥，2016年3月购进中草药6340000元。安徽汇丰公司分别入库徐州霖泽公司、徐州厚荣公司、徐州邱德公司货物。（2）付款申请单、汇款回单，证实：安徽汇丰公司分别分多笔向徐州霖泽公司打款1300万余元；分多笔向徐州厚荣公司打款3512400元；分多笔向徐州邱德公司打款11394570元；袁某审核。（3）资金流协查结果，证实：徐州霖泽公司、徐州厚荣公司、徐州邱德公司直接通过公司或通过刘杰、王某2等人与侯晓明、安徽汇丰公司等相关人员之间资金回流情况。（4）情况说明、企业信息，证实：徐州市国税局认定徐州霖泽公司为虚开企业。泉山区金山街道办事处对其辖区徐州霖泽公司、徐州厚荣公司、徐州邱德公司三家企业进行核查，三家企业由一家代办公司提供注册服务，在辖区内未实际经营且无法联系，及三家公司注册信息情况。（5）已证实虚开通知单并附发票明细清单，证实：徐州市国税局认定徐州霖泽公司2015年10月至2016年5月向安徽汇丰公司虚开158份增值税专用发票，税额2328952.02元，价税合计16028670元。（6）企业网上认证结果清单，证实：安徽汇丰公司实际抵扣徐州霖泽公司开具的158份发票。安徽汇丰公司2016年2月抵扣徐州厚荣公司发票31份，2016年3月抵扣徐州邱德公司发票57份。（7）情况说明，证实：徐州厚荣公司、徐州邱德公司系原肥西县国税稽查局委托徐州国税协查徐州霖泽公司时发现该两公司存在涉嫌虚开增值税专用发票的问题，故未再发出委托协查。（8）徐州市公安局调取材料，立案决定书、在逃人员登记表，证实：刘杰因涉嫌徐州霖泽等公司虚开增值税专用发票被立案，现刑拘在逃。15.银行短信提示号码协查，证实：侯晓明尾号2422、6917银行卡预留通知手机号为侯晓明所有。二、证人证言1.证人侯某的证言，证实：安徽汇丰公司由侯晓明实际经营和管理。因其有药师证，符合GSP认证要求，所以侯晓明安排其担任业务部负责人，但具体业务还是由侯晓明本人负责。不清楚安徽汇丰公司是否与涉案公司发生过真实业务。其按照侯晓明的安排，依据GSP认证的要求办理手续材料。侯晓明与挂靠的业务员洽谈好，业务员将营业执照、购销合同、增值税发票等资料邮寄到安徽汇丰公司业务部，业务部将营业执照等交给质管部门进行资质审核，并根据侯晓明的安排在购销合同上加盖了安徽汇丰公司的合同专用章，依据发票上的品名和金额来制作入库单，然后由侯晓明安排相关人员在入库单上签字。货款转入公司账户后，公司财务部门通知业务部门制作付款申请单，然后按照流程由相关人员在付款申请单上签字或盖章。安徽汇丰公司有哪些挂靠业务员只有侯晓明知道，不认识刘杰和张良彬。合肥药食源公司法人侯晓明，由侯晓明负责经营，办公地点在安徽汇丰公司大楼内。2.证人董某的证言，证实：2014年10月其担任安徽汇丰公司总经理，但不具体管理公司事务，需要总经理审批程序的由其签字。安徽汇丰公司实际由侯晓明一人负责，具体大小事务都是由他来决定。资金流转程序为业务员申报，财务审核，其按规定签字，由公司财务人员将货款转入开票公司的账户。安徽汇丰公司2012年上半年至2014年11月份左右是药品经营管理规范（GSP）认证期间，不允许经营。侯晓明同时是合肥药食源公司法人，其女儿程某2在合肥药食源公司工作过。3.证人李某的证言，证实：其系安徽汇丰公司股东、副经理，具体负责公司药品质量管理工作。安徽汇丰公司法人侯晓明全权负责，所有事务都是听从侯晓明的安排。业务员挂靠公司经营由侯某具体负责，收取管理费具体由侯晓明与他们商定。侯晓明同时是合肥药食源公司法人，程某2在该公司工作。4.证人叶某的证言，证实：其租用安徽汇丰公司办公楼和仓库成立汇鑫公司并实际经营。安徽汇丰公司的一切事务都是听从侯晓明安排，股东以公司名义自主经营。程某2没有在安徽汇丰公司工作过，在侯晓明注册成立的合肥药食源公司工作过。5.证人高某的证言，证实：2008年5月至2014年10月在安徽汇丰公司担任财务主管（主办会计）。公司经营管理是由法人侯晓明全权负责，具体业务由候松林负责。公司业务具体流程。挂靠人员具体由侯晓明和候松林负责，挂靠管理费不入公司账，由他们自己收取。6.证人张某的证言，证实：2014年10月，其接任高某担任安徽汇丰公司主办会计（财务负责人）。公司业务流程和资金支付流程。公司主要由法人侯晓明负责，其他股东经营以公司名义经营，自负盈亏，但业务和付款流程还是按规定由业务部门走流程，税款、管理费从经营业务的回款中扣除，但公司不记账，不定期转入侯晓明的个人账户。安徽汇丰公司账户上的资金一是公司业务回款，还有就是从侯晓明或他人账户转入的资金，侯晓明走账金额比较多，公司做账为其他应付款。7.证人程某2的证言，证实：其2014年1月至2015年10月在合肥药食源公司工作。合肥药食源公司法人和负责人是侯晓明，地址在在安徽汇丰公司二楼。其没有在安徽汇丰公司工作过，安徽汇丰公司入库单上保管员程某2的签字是侯晓明让其签的，并没有验收货物入库。徽商银行2750账户银行卡是其开户的，被侯晓明拿去使用了。8.证人袁某的证言，证实：其是侯晓明表妹，2008年起在安徽汇丰公司工作，负责办公室工作和货款资金支付的审核工作。其尾号3792的徽商银行卡是侯晓明让其开办供侯晓明使用。侯晓明徽商银行2422银行卡、3923银行卡、6817银行卡、6917银行卡都是他自己在使用，有的时候其根据侯晓明的安排从侯晓明银行卡账户将钱款转到公司账户。安徽汇丰公司实际经营和管理都是由侯晓明负责，其他人都是根据侯晓明的安排来具体办理事务。挂靠的业务员需要办理相关入职手续后才能以公司名义对外经营，相关的手续由其来办理，不认识刘杰和张良彬，不清楚是否为公司挂靠业务员。9.证人常某、王某1的证言，证实：衡东利泰公司、衡东天成公司虚开增值税专用发票的情况。10.证人王某2的证言，证实：刘杰让其以张威名义注册了徐州霖泽公司，以袁满名义注册徐州厚荣公司，以邱天祥名义注册徐州邱德公司。其给这三家公司代帐，刘杰每次来开票只是带来受票方和出票方的信息，其对于是否有真实货物交易不知情。刘杰用其和其丈夫王红辉个人账户走资金流。2015年12月10日，其通过网银从王红辉账户转1099500元给侯晓明。徐州霖泽公司没有实际经营地，实际负责人是刘杰。三、被告人侯晓明的供述与辩解，证实：其系安徽汇丰公司法人，公司主要经营：中、西药品，医疗器械，保健食品，日用百货等。公司现有股东、部门设置情况。公司使用账户的有交行1395账户、徽行0286账户、徽行2422账户、民生银行3923账户、民生银行6817账户、中信银行6917账户、徽行（袁某）3792账户、徽行（程某2）2750账户。公司业务员把营业执照、合同、增值税发票等材料邮寄到公司业务部，由公司质管部门审核对方资质，公司在购销合同上加盖合同专用章签订购销合同，然后由业务部门依据合同和发票来办理货物入库单，其让相关人员在入库单上签名。然后侯某（或他叫人以侯某名义）制作付款申请单，按程序由公司财务和领导审核审批后，由安徽汇丰公司账户转入开票方公司账户，再由开票方公司账户转入合肥药食源公司账户，或直接转入其个人账户，也有的是转入第三人账户再转给其，完成资金回流。财务只要看资金到账，就可以按照业务员的要求转账，公司审核和审批就是走个程序。挂靠业务员自行销售货物，公司收取管理费和货物保管费，税款由业务员承担，从业务回款中扣除，也可从他们提供的进项税发票中扣除。公司挂靠业务员有刘杰、张良彬。由于没有严格管理，业务员讲他们进的货在外直接卖了，部分没有实物进库，公司就按程序办一下手续。侯某在公司具体工作是业务经理兼后勤买菜，其安排侯某依据GSP认证的要求办理相关手续。其使用了程某2的银行卡，程某2在其担任法人的合肥药食源公司上班，其让程某2在安徽汇丰公司入库单的保管员一栏签字是为应付药监和税务检查。合肥药食源公司的账户是其提供给挂靠业务员使用的。业务员用中药材类增值税专用发票来抵扣，主要是为了少交税款。其6917账户、3923账户、6817账户、程某22750账户、袁某3792账户这几张银行卡都是其在使用。上述证据经庭审举证、质证，确实充分，足以认定案件事实。根据本案查明的事实，结合证据，对于控辩双方的争议焦点作如下认定：关于本案罪名定性及部分事实是否成立虚开增值税专用发票罪的问题。本案中，被告人侯晓明作为安徽汇丰公司法人，在没有货物实际入库的情况下安排公司人员制作入库单、货物付款凭证等材料，办理相关手续，同时使用自己的银行卡或借用他人的银行卡进行资金走账回流，足以认定其在明知没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用以抵扣税款的行为，构成虚开增值税专用发票罪。关于辩护人提出起诉书指控的第八起、第九起安徽汇丰公司让徐州厚荣公司、徐州邱德公司为其虚开增值税专用发票事实不能成立的意见。经查，徐州厚荣公司、徐州邱德公司与徐州霖泽公司均由王某2经营的代办公司提供注册服务，三家公司在注册登记地均未实际经营，但三家公司在本案中均与安徽汇丰公司之间存在购销合同，并存在资金回流情况，此节事实有王某2的证言、三家公司注册地所属街道办事处出具的情况说明、三家公司与安徽汇丰公司的资金往来明细相互印证，足以证实安徽汇丰公司接受上述三家公司虚开增值税专用发票的事实。辩护人的该辩护意见，本院不予采纳。关于补缴税款是否应当从犯罪数额中予以扣除问题。经查，涉案税款6200480.52元均在2010年至2016年期间予以抵扣，此时已造成国家税款损失，构成犯罪既遂。在税务部门稽查后，补缴税款2472744.56元，可作为酌定从轻的量刑情节予以考量。辩护人关于补缴税款应从犯罪数额中予以扣除的意见，本院不予采纳。关于辩护人提出被告人侯晓明系从犯的问题。本案系单位犯罪，被告人侯晓明作为公司法定代表人，在单位实施的犯罪中起决定作用，系直接负责的主管人员。另，现有证据无法证实本案存在其他共同犯罪人，即使系共同犯罪，根据被告人侯晓明在本案中所起作用也不宜认定为从犯。辩护人的该辩护意见，本院不予采纳。关于被告人侯晓明是否具有自首情节的问题。经查，公安机关出具的归案经过显示：2018年8月15日，被告人侯晓明到公安机关投案，交代安徽汇丰公司接受虚开增值税专用发票抵扣税款的事实。结合其在公安机关的供述，其投案后如实供述了安徽汇丰公司虚开增值税专用发票的操作流程、通过其控制的合肥药食源公司等进行资金回流的主要情况，并对公安机关查实的虚开情况予以认可，可以认定为如实供述主要犯罪事实，且其在庭审中亦表示认罪。故依法认定被告人侯晓明具有自首情节，辩护人的辩护意见，本院予以采纳。本院认为：被告单位安徽省汇丰医药有限公司、被告人侯晓明在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，抵扣税额共计6200480.52元，数额巨大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立。经核查，被告单位安徽省汇丰医药有限公司、被告人侯晓明抵扣税额共计6200480.52元，公诉机关指控抵扣税款6200462.52元计算有误，本院予以更正。被告人侯晓明作为被告单位安徽省汇丰医药有限公司的法定代表人主动投案后如实供述主要犯罪事实，系自首，对被告人侯晓明及被告单位安徽省汇丰医药有限公司依法予以减轻处罚。被告人侯晓明补缴部分税款，挽回国家部分税收损失，酌情从轻处罚。综上，根据被告单位安徽省汇丰医药有限公司及被告人侯晓明的犯罪事实、性质、情节，以及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位安徽省汇丰医药有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元；(罚金于判决生效后十日内缴纳。)二、被告人侯晓明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年；（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年8月15日起至2025年8月14日止；罚金于判决生效后十日内缴纳。）三、对安徽省汇丰医药有限公司未退赔的税款人民币3727735.96元继续予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  姚 军人民陪审员  刘露露人民陪审员  倪世全二〇一九年十二月二十四日法官助理季雪婷书记员杜文静附：本案适用的法律条文1、《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。