福建省平和县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）闽0628刑初484号 公诉机关福建省平和县人民检察院。 被告人翁锡斌，男，1988年11月4日出生于福建省安溪县，汉族，小学文化，务工，户籍所在地福建省安溪县。因涉嫌虚开增值税专用发票于2018年10月19日被刑事拘留，2018年11月16日被取保候审。2019年12月31日经本院决定被逮捕，现羁押于平和县看守所。 被告人翁锡斌被控虚开增值税专用发票一案，平和县人民检察院于2019年11月18日以平检公刑诉〔2019〕431号起诉书向本院提起公诉，本院于2019年11月18日立案，依法组成合议庭，于2019年12月27日、2019年12月31日公开开庭审理了本案。平和县人民检察院指派检察员吴家俊出庭支持公诉，被告人翁锡斌到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 平和县人民检察院指控，2017年7月份，翁天恩、白小英（均另案处理）夫妇为虚开增值税专用发票牟利注册西安达科斯物资有限公司，并与被告人翁锡斌合作经营。2018年1月份，为能够向税务机关申领更多的增值税专用发票用于出售，被告人翁锡斌在没有实际货物往来的情况下，通过刘姓男子（另案处理）向平和县鼎旺工贸有限公司购买了15份增值税专用发票，价税合计人民币1740991元，税款人民币252964.49元，并将上述发票用于抵扣税款。 公诉机关指控认为，被告人翁锡斌伙同他人让他人为自己虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪过程中，起主要作用，系主犯。并提供1.扣押的手机等物证；2.到案经过、户籍证明、税务机关出具相关材料等书证；3.证人林某的证言；4.被告人翁锡斌及同案人林伟杰、白小英等人的供述与辩解；5.平和县公安局制作的辨认等笔录等为证据，提请法庭适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条的规定予以惩处。 被告人翁锡斌对公诉机关的指控没有意见。 经审理查明，2017年7月份，翁天恩、白小英（均另案处理）为虚开增值税专用发票牟利注册西安达科斯物资有限公司，并与被告人翁锡斌合作经营。2018年1月份，为能够向税务机关申领更多的增值税专用发票用于出售，翁锡斌在没有实际货物往来的情况下，通过刘姓男子（另案处理）向平和县鼎旺工贸有限公司购买15份增值税专用发票，价税合计人民币1740991元，税款人民币252964.49元，并将上述发票通过西安达科斯物资有限公司进项抵扣税款，再以西安达科斯物资有限公司名义开具出项增值税专用发票卖出。 另查明，翁锡斌于2018年10月19日被公安机关抓获；2019年4月30日西安达科斯物资有限公司向平和县公安局退缴违法所得人民币65000元。 认定上述事实有如下证据： 1.被告人翁锡斌供述与辩解，供认在2017年11月其老乡白小英的老公翁天恩在西安有注册一家西安达克斯物资有限公司，注册这家公司目的是向税务局领取出增值税专用发票后销售从中赚钱。因他事情比较多，他就找其跟他一起做这生意，利润按照四比六分成，就是其分四成他分六成，西安达克斯物资有限公司被西安税务局限制每个月只能领取10份的增值税专用发票，于是其二人在2017年11月第一次从西安浐灞区税务局先后领取出10份的增值税专用发票，这10份增值税专用发票其们已经卖出，第二次也就是在12月又领取出增值税专用发票10份，这10份发票卖出去3份，另外剩余的发票有的开错有的没开，在2018年1月份时其二人准备要向浐灞区税务局再领取出增值税专用发票销售，这时候浐灞区税务局要求其公司要有进项认证抵扣才可以再申请领取，由于其公司没有实体经营，就需要向外面购买增值税专用发票作为公司进项，于是其就向姓“刘”的男青年购买了15份平和县鼎旺工贸有限公司开具增值税专用发票作为公司的进项。发票价、税具体情况其记不清楚，大约有170万元左右，具体要看发票。这些发票已经作了认证抵扣。其是以每份2800元至2900元的价格向他购买的。这发票款其有部分是用现金形式支付，另外部分是通过存款形式存入他指定的账户。在2017年11月份这个姓“刘”的男青年有邮寄一份快件到西安达克斯物资有限公司（浐灞区北辰物流三排16号），这快件他邮寄的地址是错误的，他要邮寄给别人，当时其接到快件后有打开看看，是一张票面金额有2万元多的发票，过后其联系上他，他要求把快件给他邮寄回去，当时聊天的时候他告诉其说他有做发票生意，其就把他号码留了下来。在2018年1月的时候其需要进项发票，其就联系上他。西安达克斯物资有限公司没有向平和县鼎旺工贸有限公司购买货物。西安达克斯物资有限公司销售大约卖出去30份公司开具的增值税专用发票。每份的价格按照3500元至4500元不等，具体卖给哪些公司记不起来。大约赚了33000元。按照四六分，其已经给白小英1万元，给翁天恩1.8万元。翁天恩、白小英称其“老三”。 2.同案人白小英供述与辩解及辨认材料，供认2017年7月3日，其带孩子到西安玩的时候，很多老乡都有在那里注册公司，进行开票买票赚钱。2017年7月份，其老公也叫其去申请注册一家公司西安达克斯物资有限公司，当时在工商局申请注册这家公司的时候，是这个女孩子帮其整理材料，她叫其到哪个窗口办理其就到哪个窗口办理，法人代表也是“会计”提供的，营业执照办完之后，那个女孩子就带其到税务局办理金税盘，领了25份增值税专用发票。之后过了几天，其自己一个人就到西安市工商银行办理了公司开户手续，并办理一张公司网银。就这样，其到西安注册了公司，没有经营，领了增值税专用发票，之后其就放其老公那里，也没有用，后来同村的翁锡斌知道其在西安注册一家公司。2017年12月11日，其在其老家的服装厂上班，翁锡斌打其的电话对其说：叫其把其注册的那家公司给他做，也就是用其注册的西安达克斯物资有限公司开票然后卖票，当时翁锡斌还说要和其合作，利润五五分成，当时其就没有答应，因为其害怕会出事。当时其就以其在上班为由挂了电话，老三又给其发了一条信息叫其下班后给他打下电话。后来其没有给老三打电话，过后是老三一直打电话给其，他说：他说他的客户急着要票（增值税专用发票），还说他会保证其不会出事。其说万一出事，其被拉入黑名单，以后会影响其和孩子。翁锡斌说会在一星期内把其拉出来，叫其相信他。当时翁锡斌。还说赚的利润一人一半，也就是说25份发票，一人一半，当时其就说：这是其的公司，其的发票，凭什么一人一半。然后其就跟老三多要了2.5份，也就是其分15份，翁锡斌10份。这样说好了，翁锡斌就去找其老公翁天恩拿了其第一次向税务局领的25份增值税专用发票和金税盘及工商银行网银。后来翁锡斌卖了发票后通过支付宝付给其10000元，后来就没有付钱给其，其跟他催了几次，他也没给其钱，情况就是这样的。翁锡斌接手西安达克斯物资有限公司后的事情其就不清楚他怎样操作。白小静依法辨认出翁锡斌。 3.同案人林伟杰的供述，供认2018年1月初，平和县鼎旺工贸有限公司的原法人以30000元的价格将该公司转让给其，后其又以10000元的价格从网上聘请了一位叫李红民的人作为该公司法人，2018年1月15日其与李红民一起办理了该公司的过户手续。至2018年4月其以每次1000元雇请他人持法人身份证多次到平和县国税局共领取了增值税专用发票450份，加上原公司老板交给其的49份增值税专用发票，其总共出售499份增值税专用发票，其中销售给深圳老刘399份，每份是1500元，销售给蒋佑宗100份，每份2500元，合计销售金额848500元。其是为了通过平和县鼎旺工贸有限公司向国税局领增值税发票，然后销售增值税发票赚钱。其购买平和县鼎旺工贸有限公司之后，没有进行实际的经营活动。其只是利用平和县鼎旺工贸有限公司进行向税务局领增值税发票进行销售而已，没有进行实际经营活动。 4.调取证据通知书及西安浐灞生态区税务局相关材料，证实平和县公安局依法向西安浐灞生态区税务局调取西安达科斯物资有限公司接收平和鼎旺工贸有限公司增值税发票认证情况；西安浐灞生态区税务局出具材料：税务登记表证实西安达科斯物资有限公司纳税人识别号91610136MA6U6K1N72，法定代表宋晓龙、纳税人白小英：非正常户认定表证实西安达科斯物资有限公司属走逃。认证结果通知书及清单证实西安达科斯物资有限公司2018年3月认证20份增值税发票，其中15份认证相符，该15份增值税发票代码为35400163130，发票号11876030-11876044，金额为1488026.51元，税额为252964.49元。 5.到案经过、羁押证明等材料，证实翁锡斌于2018年10月17日被上网追逃，2018年10月19日在三亚凤凰机场被凤凰机场站派出所抓获，同日寄押与三亚第二看守所，2018年10月24日出所。 6.户籍证明，证实翁锡斌出生时间为1988年11月4日及基本身份信息，作案时已达负完全刑事责任年龄。 7.银行交易明细，证实西安达科斯物资有限公司账户交易明细。 8.行政罚款收据，证实西安达科斯物资有限公司上交违法所得人民币65000元。 上述证据均经庭审举证、质证，证据来源合法，内容客观真实，且能相互印证，本院予以确认。 本院认为，被告人翁锡斌伙同同案人让他人为自己虚开增值税专用发票价税合计人民币1740991元，实际非法抵扣税款人民币252964.49元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，所指控罪名成立，建议适用法律的意见正确，予以采纳。翁锡斌到案后能够如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；退缴部分违法款项，在量刑时予以酌情考虑。 依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款的规定，判决如下： 被告人翁锡斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元，款限于本判决生效后一个内缴纳(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月31日起至2020年12月2日止)。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向漳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  朱杰光 人民陪审员  蔡信任 人民陪审员  叶向秀 二〇一九年十二月三十一日 书 记 员  蔡铭宇 附：本案相关法律条文 1.《中华人民共和国刑法》 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。