该判决二审期间尚未生效安徽省安庆市大观区人民法院刑 事 判 决 书(2019)皖0803刑初146号公诉机关安徽省安庆市大观区人民检察院。被告单位安庆市天苑纺织有限公司,法定代表人胡某2,单位地址安庆市大观区龙山路3号底层门面及二层办公房,统一社会信用代码91340800348692271N。诉讼代表人高某甲,女,1962年12月22日出生,系安庆市XXXX有限公司监事。辩护人孙文科，安徽豪迪律师事务所律师。被告人胡某甲,男,1973年2月24日出生于湖北省黄梅县,汉族,高中文化,安庆市天苑纺织有限公司实际控制人,家住九江市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月29日被安庆市公安局取保候审,2019年2月27日被安庆市大观区人民检察院取保候审，2019年9月17日被本院取保候审。辩护人尹伟，安徽恒物律师事务所律师。安徽省安庆市大观区人民检察院以观检刑诉〔2019〕118号起诉书指控被告单位安庆市天苑纺织有限公司、被告人胡某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月16日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2019年12月3日公开开庭审理了本案。安徽省安庆市大观区人民检察院指派检察员陈芳圆出庭支持公诉，被告单位安庆市天苑纺织有限公司诉讼代表人高某甲及其辩护人孙文科、被告人胡某甲及其辩护人尹伟到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控：被告单位安庆市天苑纺织品有限公司、被告人胡某甲在没有真实货物交易的情况下,让他人为自己虚开增值税专用发票,虚开的税款数额较大,其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定予以惩处。被告单位安庆市天苑纺织有限公司诉讼代表人高某甲及其被告人胡某甲对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，被告单位安庆市天苑纺织有限公司的辩护人辩称该公司主要对公账户及公司法定代表人的个人账户网银U盾均由胡某甲保管，公司法定代表人胡某2只是形式上的挂名股东，故被告单位的法律责任应由实际控制人胡某甲承担。被告人胡某甲的辩护人辩称本案部分税款已被税务部门扣缴，被告人系初犯、偶犯，且身体状态不好，请求对被告人胡某甲从轻处罚。经审理查明：1.2016年3月份,安庆市天苑纺织有限公司实际控制人胡某甲,经望江做农副产品的叶某1(已判决)介绍,向宿松县同兴棉业有限公司石某(已判决)购买两车皮棉,在支付了60万元货款后,胡某甲向石某提出要多开三十万元增值税专用发票,并愿意支付5000元好处费。之后双方虚构交易规模,宿松县同兴棉业有限公司向安庆市天苑纺织有限公司开具了9张增值税专用发票,发票号码从00130863至00130871,票面金额889507.97元,税额115636.03元。虚开票面金额289507.97元,涉税金额37636元。胡某甲将发票费5000元交付叶某1,叶某1转交给石某,石某把票开好由叶某1转交给胡某甲。2.2016年5月份的一天,应胡某甲的要求,在没有任何货物购销的情况下,叶某1介绍石某以宿松县同兴棉业有限公司名义向安庆市天苑纺织有限公司虚开13张增值税专用发票,发票号码从04477253至04477265虚开的13张发票票面金额1298561.94元,税额168813.05元。在胡某甲的安排下,叶某1拿到胡某甲支付的17000元的好处费给石某,并从石某处拿了开好的票转交给胡某甲。安庆市XXXX有限公司已将上述22张发票全部抵扣税款，2016年9月28日被告单位安庆市天苑纺织有限公司向安庆市国家税务局稽查局补缴税款260308.33元。2018年4月27日,被告人胡某甲被当地公安机关抓获归案。另查明安庆市天苑纺织有限公司系自然人独资的有限责任公司，股东为胡某2。上述事实，被告单位安庆市天苑纺织有限公司、被告人胡某甲在开庭审理过程中均无异议，且有证人石某、叶某1、黄某、项某、叶某2、彭某、张某、李某、胡某1、胡某2等的证人证言，公安机关的受案登记表、立案决定书，交办案件通知书，资料移交清单、涉案移送书、涉案调查报告，涉案增值税专用发票一览表、记账凭证、涉案增值税专用发票复印件，证明，公告，稽查查补税款预缴通知书、税收缴款书，交易明细，宿松县同兴棉业有限公司资金回流分析表，涉案企业基本信息查询资料，到案经过、出所登记表，在逃人员登记/撤销表，情况说明，现场检测报告书，住院记录、出院记录，起诉意见书、起诉书、刑事判决书，电话记录，辨认笔录，鉴定聘请书、鉴定意见书、鉴定意见通知书，被告人户籍证明等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位安庆市天苑纺织有限公司违反国家税收征管规定和增值税专用发票管理制度，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额为206449.09元，数额较大，被告人胡某甲作为该单位犯罪的直接责任人员，应对该单位犯罪承担刑事责任，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告单位的辩护人辩称该单位犯罪的法律责任应由被告人胡某甲承担的辩护意见予以采纳。被告人胡某甲庭审过程中虽辩称自己是帮助胡某2介绍业务，且涉案的增值税专用发票均有真实交易，但在法庭辩论结束时其称涉案的增值税专用发票均系虚开，且都是自己操作的，可酌情对其予以从轻处罚。被告单位2016年9月补缴的税款是应税务部门要求先行补缴入库2015年11月份的增值税，故被告人胡某甲的辩护人辩称涉案的部分税款已退缴的辩护意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百一十二条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告单位安庆市天苑纺织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。二、被告人胡某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  凌志祥审 判 员  程强根人民陪审员  朱刘根二〇一九年十二月十六日书 记 员  吴春青附本案所适用的相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。