江西省安远县人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣0726刑初135号公诉机关安远县人民检察院。被告人王红波，女，1980年10月10日出生于湖北省南漳县，汉族，中专文化，经商，户籍所在地：江西省寻乌县长宁镇东郊庄14号，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月27日被安远县公安局取保候审，2019年1月14日被安远县人民检察院取保候审，同年8月6日被本院取保候审。指定辩护人黄蕾芳，江西法之行律师事务所律师。被告人钟博艺（绰号“博古”），男，1987年5月4日出生于江西省安远县，汉族，大学本科文化，经商，户籍所在地：江西省安远县，现居住地：江西省安远县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月5日被安远县公安局刑事拘留，同年6月7日被安远县公安局取保候审，2019年1月14日被安远县人民检察院取保候审，同年8月6日被本院取保候审。指定辩护人欧阳晓昀，江西法之行律师事务所律师。被告人廖洪全，男，1987年4月11日出生于浙江省平阳县，汉族，大学本科文化，经商，户籍所在地：浙江省温州市平阳县，现居住地：江西省安远县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月3日被安远县公安局取保候审，2019年1月14日被安远县人民检察院取保候审，同年7月30日被本院取保候审。辩护人叶波，江西法之行律师事务所律师。被告人唐家春，男，1974年2月4日出生于江西省安远县，汉族，高中文化，经商，户籍所在地：江西省安远县欣山镇水背村祠堂背小区61号，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月12日被安远县公安局刑事拘留，同年9月14日被安远县公安局取保候审，2019年1月14日被安远县人民检察院取保候审，同年7月30日被本院取保候审。辩护人陈伟新，江西法之行律师事务所律师。被告人冯湘财，男，1971年8月9日出生于广东省平远县，汉族，初中文化，经商，户籍所在地：广东省梅州市平远县，现居住地：广东省梅州市平远县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月11日被安远县公安局取保候审，同年6月19日被安远县人民检察院取保候审，同年7月26日被本院取保候审。指定辩护人唐丰喜，江西法之行律师事务律师。安远县人民检察院以安检公诉刑诉[2019]123号起诉书指控被告人王红波、钟博艺、廖洪全、唐家春、冯湘财犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月26日向本院提起公诉。2019年10月22日，安远县人民检察院建议延期审理，本院于同年10月23日决定延期审理，同年11月12日，安远县人民检察院建议恢复审理。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。安远县人民检察院指派检察员蔡来平出庭支持公诉，被告人王红波及其指定辩护人黄蕾芳、被告人钟博艺及其指定辩护人欧阳晓昀、被告人廖洪全及其辩护人叶波、被告人唐家春及其辩护人陈伟新、被告人冯湘财及其指定辩护人唐丰喜到庭参加诉讼。现已审理终结。安远县人民检察院指控，2017年10月至2017年11月期间，被告人钟博艺介绍被告人王红波分别向唐家春、赖某（另案处理）、廖洪全虚开增值税专用发票价税合计210万元、100万元和30万元，税额分别为30.512821万元、14.529915万元和4.358974万元。2018年1月，被告人钟博艺两次介绍被告人冯湘财向廖洪次（另案处理）虚开增值税专用发票价税合计80.6002万元，税额11.711124万元。2017年6月至2018年3月期间廖洪全在没有真实交易的情况下让南城县亿顺物流有限公司为其虚开增值税专用发票213.018万元，税额21.109891万元。具体事实如下：1.被告人王红波于2015年4月在寻乌县石排工业园注册成立了寻乌县赣粤建材贸易有限公司，任公司法定代表人，并负责实际经营管理。为获得非法利益，2017年10月9日，被告人王红波通过钟博艺的介绍，在未与唐家春实际控制的安远县路桥隧道工程有限公司发生真实货物交易的情况下，向安远县路桥隧道工程有限公司虚开了三张金额179.487179万元，税额30.512821万元，价税合计210万元销售水泥的增值税专用发票（发票号码：03671275、03671276、03671277），王红波按照票额的3%收取了唐家春6.3万元的开票费用，钟博艺按照票额的2%收取了唐家春4.2万元中介费用。被告人唐家春在取得虚开的210万元增值税专用发票后，通过安远县路桥隧道工程有限公司在安远县国家税务局将这三张增值税专用发票进行了抵扣，共抵扣税款30.512821万元。2.赖某（另案处理）挂靠安远县欣山镇建筑工程公司在承建安远县上角环路新建工程项目过程中，为了请工程进度款而不补缴税款，于2017年10月31日通过被告人钟博艺的介绍，在未与寻乌县赣粤建材贸易有限公司发生真实货物交易的情况下，向王红波的寻乌县赣粤建材贸易有限公司购买了一张金额85.470085万元，税额14.529915万元，价税合计100万元销售水泥的增值税专用发票（发票号码：05809726），被告人王红波按照票额的3%收取了赖某3万元的开票费，被告人钟博艺按照票面额的3%收取了赖某3万元的中介费用，赖某在取得虚开的100万元增值税专用发票后，通过安远县欣山镇建筑工程公司在安远县国家税务局将这张虚开的增值税专用发票进行了抵扣，共抵扣税款14.529915万元。3.被告人廖洪全在担任安远县陆野桥隧工程有限公司工程项目副经理，承建安远县天心至岽坑公路改建工程项目过程中，为了请工程进度款而不补缴税款，于2017年11月22日通过被告人钟博艺的介绍，在未发生真实货物交易的情况下，向王红波的寻乌县赣粤建材贸易有限公司购买了一张金额25.641026万元，税额4.358974万元，价税合计30万元销售水泥的增值税专用发票（发票号码：05809736），王红波按照票额的3%收取了廖洪全9000元的开票费，钟博艺按照票额的2%收取了廖洪全6000元的中介费用，被告人廖洪全在取得虚开的30万元增值税专用发票后，通过安远县陆野桥隧有限公司在安远县国家税务局将这张增值税专用发票进行了抵扣，共抵扣税款4.358974万元。2017年6月至2018年3月期间，被告人廖洪全在未与南城县亿顺物流有限公司发生真实货物交易的情况下，采取资金虚假过账再回流的方式，以票面金额的6%的开票费用让南城县亿顺物流有限公司为其虚开了21张总金额191.908109万元，总税额21.109891万元，价税合计213.018万元的增值税专用发票（发票号码：09937585、09945682、09945683、00005909、00005910、00005911、00005912、00011909、00011910、00011911、08590210、08590211、08680525、08680526、08680527、08686953、08686954、08688955、08686956、08700646、08700647），被告人廖洪全在取得21张虚开的增值税专用发票后，通过安远县陆野桥隧工程有限公司在安远县国家税务局将其中20张增值税专用发票进行了抵扣，共抵扣税款20.1189万元，另一张价税合计10万元、发票号码为00005909的发票因税务局系统未比对认证而未抵扣到税款。4.2018年1月10日，被告人冯湘财在明知江西峻瑞建设工程有限公司未与龙川县霍峰水泥有限公司发生真实货物交易的情况下，通过钟博艺的介绍向江西峻瑞建设工程有限公司（经手人：廖洪次）虚开了五张总金额为43.24795万元，总税额为7.35215万元，价税合计50.6001万元的虚开增值税专用发票（发票号码：12657785、12657786、12657787、12657791、12657792），2018年1月12日廖洪次通过被告人钟博艺向冯湘财支付了发票金额7%的开票费3.542万元。2018年1月17日，被告人冯湘财在明知安远县宏鹰工程有限公司与龙川县霍峰水泥公司仅发生真实货物交易价税合计20万元的情况下，在钟博艺的介绍下，为帮助廖洪次多开增值税专用发票，向安远县宏鹰工程有限公司（经手人：廖洪次）开出了5张增值税专用发票（发票号码：12701765、12701766、12701767、12701768、12701769）税额7.26497万元、价税合计50.0001万元的增值税专用发票，其中虚开了税额4.358974万元、价税合计30.0001万元的增值税专用发票。2018年3月21日，廖洪次通过钟博艺向冯湘财支付了发票金额7%的购票费2.1万元。廖洪次在取得两次虚开的价税合计总额80.6002万元增值税专用发票后，通过江西峻瑞建设工程有限公司、安远宏鹰工程有限公司将虚开的增值税专用发票进行了抵扣，共抵扣税款117111.24元。被告人王红波于2018年7月27日向安远县公安局投案自首，并向安远县公安局退缴开票获利10.2万元；钟博艺于2018年6月5日经安远县公安局电话传唤归案、如实供述了自己的罪行，并向安远县公安局退缴了开票获利7.8万元；廖洪全于2018年8月3日到安远县公安局投案，供述了其向王红波购买增值税专用发票的事实，其分两次向安远县公安局退缴了税款合计23.358974万元；唐家春于2018年9月12日向安远县公安局投案自首，并向安远县公安局退缴税款30.512821万元；冯湘财于2019年6月11日经电话传唤到案、如实供述了自己的罪行，并于2019年6月19日向安远县人民检察院退缴开票获利5.6420万元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了被告人王红波、钟博艺、廖洪全、唐家春、冯湘财的供述，同案人廖洪次、赖某、唐某2的供述，证人杨某、王某、唐某1、廖某1、陈某1、陈某2、严某、欧某、孙某、谢某、陈某3、廖某2等人的证言，搜查笔录、虚开增值税专用发票交易流程示意图、江西省增值税专用发票、广东省增值税专用发票、收条、微信转账截图、增值税纳税申报表、水泥购销合同、寻乌县赣粤建材贸易有限公司资料、银行流水、银行交易明细清单、现金缴款单、江西省政府非税收入票据，受案登记表、立案决定书、强制措施材料、归案情况说明、常住人口信息表、无违法犯罪记录证明等证据。公诉机关认为，被告人王红波、钟博艺、唐家春、廖洪全、冯湘财违反国家发票管理法规，在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，同时被告人王红波、钟博艺、唐家春、冯湘财具有自首情节，五被告人具有退赃、认罪认罚情节，建议对被告人钟博艺判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二十万元；对被告人王红波判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；对被告人唐家春判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币十一万元；对被告人廖洪全判处有期徒刑十一个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币十一万元；对被告人冯湘财判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币八万元。被告人王红波对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人王红波指定辩护人黄蕾芳的辩护意见是，一、对指控的罪名、事实、量刑建议不持异议。二、被告人王红波具有以下量刑情节：1.被告人具有自首情节；2.被告人已经退赃，愿意缴纳罚金；3.并非暴力犯罪，主观恶性小；4.其愿意缴纳罚金，自愿认罪认罚；5.当地的社区矫正机构出具了社会调查报告，对其判处缓刑对所居住社区无不良影响；6.同意公诉机关的量刑建议。被告人钟博艺对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人钟博艺指定辩护人欧阳晓昀的辩护意见是，一、对公诉机关指控的罪名和事实不持异议。二、被告人钟博艺具有以下量刑情节：1.具有自首情节；2.其系居中介绍，不是直接的开票人，所起的作用较小，系从犯；3.其签署了认罪认罚具结书，自愿认罪认罚；4.其愿意缴纳罚金；5.其已经退缴了赃款。综上，辩护人认为公诉机关的量刑建议适当。被告人廖洪全对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人廖洪全辩护人叶波的辩护意见是，一、对公诉机关指控的罪名和事实不持异议；二、被告人廖洪全具有以下量刑情节：1.被告人廖洪全系通过他人介绍虚开增值税专用发票；2.其中一张发票没有抵扣到相应的税款；3.廖洪全在2018年8月3日投案，在第三次讯问中其如实供述了自己的全部犯罪事实，依法应认定为自首；4.其作为民营企业的经营者，一直遵纪守法，从保护民营企业的角度出发，对其从轻处罚；5.其已经签署了认罪认罚具结书，自愿认罪认罚，已经退缴了赃款；6.同意公诉机关的量刑建议。被告人唐家春对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人唐家春辩护人陈伟新的辩护意见是，一、对公诉机关指控的罪名和事实不持异议；二、被告人唐家春具有以下量刑情节：1.具有自首情节；2.其平时一贯表现良好，是偶犯、初犯；3.在审查起诉阶段，签署了认罪认罚具结书，并在法院缴纳了相应的罚金；4.当庭自愿认罪悔罪；5.安远县司法局出具了社会调查报告，认为适用缓刑，对所居住社区无不良影响，综上，同意公诉机关的量刑建议。被告人冯湘财对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人冯湘财指定辩护人唐丰喜的辩护意见是，一、对公诉机关指控的罪名和事实不持异议；二、被告人冯湘财具有以下量刑情节：1.具有自首情节；2.其认罪悔罪，认罪认罚；3.无前科，平时表现较好；4.已经退缴赃款，愿意缴纳罚金；5.同意公诉机关的量刑建议。经审理查明的事实与公诉机关指控的相一致。另查明，被告人廖洪全在安远县人民检察院退缴暂扣款21098.91元，在本案审理过程中，经本院委托，寻乌县司法局、安远县司法局、平远县司法局分别对被告人王红波、被告人钟博艺、被告人廖洪全、被告人唐家春、被告人冯湘财出具了《调查评估意见书》，调查评估意见书记载，根据五被告人的一贯社会表现、群众反映等意见，同意对五被告人适用社区矫正。上述事实有经庭审质证、确认的被告人王红波、钟博艺、廖洪全、唐家春、冯湘财的供述，同案人廖洪次、赖某、唐某2的供述，证人杨某、王某、唐某1、廖某1、陈某1、陈某2、严某、欧某、孙某、谢某、陈某3、廖某2等人的证言，搜查笔录、虚开增值税专用发票交易流程示意图、江西省增值税专用发票、广东省增值税专用发票、收条、微信转账截图、增值税纳税申报表、水泥购销合同、寻乌县赣粤建材贸易有限公司资料、银行流水、银行交易明细清单、现金缴款单、江西省政府非税收入票据，受案登记表、立案决定书、强制措施材料、归案情况说明、常住人口信息表、无违法犯罪记录证明予以证实，足以认定。本院认为，被告人王红波、钟博艺、廖洪全、唐家春、冯湘财虚开增值税专用发票，其中被告人钟博艺虚开增值税专用发票税款数额较大，五被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关的指控成立。被告人钟博艺与被告人王红波、唐家春、廖洪全、冯湘财等人系共同犯罪，其在本案中所起的作用不仅是居中介绍，其还提供自己的账户供双方往来资金，并积极促成犯罪行为的成功实施，故对指定辩护人欧阳晓昀关于被告人钟博艺系从犯的辩护意见不予采纳；被告人廖洪全的辩护人叶波提出被告人廖洪全系自首的辩护意见，本院认为，被告人廖洪全虽自动投案，但其未在投案时如实供述自己所犯的主要犯罪事实，故对被告人廖洪全的辩护人叶波的该辩护意见不予采纳。但被告人廖洪全在之后的讯问中如实供述，依法可认定为坦白，依法可从轻处罚；被告人王红波、钟博艺、唐家春、冯湘财系自动投案，且在投案时如实供述自己的罪行，系自首,依法可对被告人王红波、唐家春、冯湘财、可以从轻处罚，对被告人钟博艺可以减轻处罚，且五被告人已退赃，愿意接受处罚，对五被告人予以从轻处罚。综上，对被告人王红波、廖洪全、唐家春、冯湘财予以从轻处罚，并适用缓刑，对被告人钟博艺予以减轻处罚，并适用缓刑。上述辩护人的上述辩护意见予以采纳。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第五十二条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人钟博艺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴清。）二、被告人王红波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴清。）三、被告人廖洪全犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币十一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴清。）四、被告人唐家春犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币十一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴清。）五、被告人冯湘财犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴清。）六、被告人钟博艺退缴的违法所得78000元，被告人王红波退缴的违法所得102000元，被告人廖洪全退缴的违法所得244778.74元，被告人唐家春退缴的违法所得305128.21元，被告人冯湘财退缴的违法所得56420元，予以没收上缴国库。（未移交至本院）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省赣州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 欧阳玉萍人民陪审员 卢 学 勤人民陪审员 郑 余 龙二〇一九年十二月十二日代理书记员 唐 玉 梅