江苏省沭阳县人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)苏1322刑初1235号 公诉机关沭阳县人民检察院。 被告单位沭阳县林亚木业制品厂，统一社会信用代码913213225738109405，单位地址沭阳县桑墟镇舒窑工业区。法定代表人舒振亚。 诉讼代表人舒醒，女，1995年4月15日出生，住沭阳县桑墟镇老庄村林海木业，原沭阳县林亚木业制品厂员工。 被告人张道龙，男，1971年7月2日出生于江苏省沭阳县，汉族，沭阳县桑墟镇乡政府协税员，住沭阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月27日被取保候审。 指定辩护人葛京霞，江苏通达声远律师事务所律师。 被告人蒋丽，女，1968年4月17日出生于江苏省沭阳县，汉族，原沭阳县林亚木业制品厂实际负责人，住沭阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月19日被取保候审。 指定辩护人孙云中，江苏华脉律师事务所律师。 江苏省沭阳县人民检察院以沭检诉刑诉[2019]1233号起诉书指控被告单位沭阳县林亚木业制品厂、被告人张道龙、蒋丽犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月7日向本院提起公诉。本案依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案，江苏省沭阳县人民检察院指派检察员范剑出庭支持公诉。被告单位沭阳县林亚木业制品厂的诉讼代表人舒醒、被告人张道龙及其辩护人葛京霞、被告人蒋丽及其辩护人孙云中均到庭参加诉讼。现已审理终结。 江苏省沭阳县人民检察院指控：2015年2月至7月，被告人张道龙介绍沭阳县林亚木业制品厂、沭阳县一言木业制品厂、沭阳奇盛木业有限公司、沭阳双马木业有限公司向苏州苏耐保温工程有限公司、苏州特耐节能环保材料有限公司、句容市金鹏耐火隔热材料有限公司虚开增值税专用发票共计23张，税额为2658985.69元，均已被用于认证抵扣。其中，被告人蒋丽虚开增值税专用发票税额的113333.32元，但未获利；被告人张道龙虚开增值税专用发票的税额为265898.69元，从中获利2000余元。 公诉机关根据被告人张道龙、蒋丽的供述、证人证言、增值税专用发票复印件等证据，指控被告单位沭阳县林亚木业制品厂的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。被告人蒋丽作为直接负责的主管人员；被告人张道龙介绍他人虚开增值税专用发票，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张道龙、蒋丽共同实施故意犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款的规定，系共同犯罪。被告人张道龙、蒋丽案发后主动投案，并在归案后如实供述自己的犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻处罚。 被告单位沭阳县林亚木业制品厂、被告人张道龙、蒋丽对起诉书指控的事实和罪名均无异议。 被告人张道龙的辩护人提出：被告人张道龙案发后有自首情节，且能自愿认罪认罚，愿意主动退赃，建议对其从轻处罚。 被告人蒋丽的辩护人提出：被告人蒋丽案发后有自首情节，且自愿认罪认罚，建议对其从轻处罚。 经审理查明：2015年2月至7月，在没有真实交易的情况下，被告人张道龙介绍沭阳县林亚木业制品厂、沭阳县一言木业制品厂、沭阳奇盛木业有限公司、沭阳双马木业有限公司向苏州苏耐保温工程有限公司、苏州特耐节能环保材料有限公司、句容市金鹏耐火隔热材料有限公司虚开增值税专用发票共计23张，税额为265898.69元，从中获利2000余元，上述发票均已被用于认证抵扣。其中，被告人蒋丽作为被告单位沭阳县林亚木业制品厂的实际负责人在明知其企业与受票单位没有真实交易的情况下，仍以其企业名义虚开增值税专用发票11张，涉案税额113333.32元，未从中获利。现分述如下： 1.2015年5月至6月间，被告人蒋丽在担任被告单位沭阳县林亚木业制品厂实际负责人期间，经被告人张道龙介绍，以其企业名义向苏州苏耐保温工程有限公司、苏州特耐节能环保材料有限公司虚开增值税专用发票11张，虚开税额113333.32元。 2.2015年4月，沭阳县一言木业制品厂在无真实货物交易的情况下，经被告人张道龙介绍，向句容市金鹏耐火隔热材料有限公司虚开增值税专用发票共计2张，税额为29059.83元。 3.2015年2月至4月，沭阳奇盛木业有限公司在无真实货物交易的情况下，经被告人张道龙介绍，向句容市金鹏耐火隔热材料有限公司虚开增值税专用发票共计2张，虚开税额29059.82元；向苏州特耐节能环保材料有限公司虚开增值税专用发票1张，税额7265.1元。 4.2015年7月，沭阳双马木业有限公司在无真实货物交易的情况下，经被告人张道龙介绍，向句容市金鹏耐火隔热材料有限公司虚开增值税专用发票共计3张，向苏州特耐节能环保材料有限公司虚开增值税专用发票1张，向苏州苏耐节能环保有限公司虚开增值税专用发票3张，税额共计87180.62元。 案发后，被告人张道龙、蒋丽经公安机关电话传唤后主动投案，并如实供述自己的犯罪事实。苏州苏耐保温工程有限公司、苏州特耐节能环保材料有限公司、句容市金鹏耐火隔热材料有限公司均已补缴了涉案税款。在本院审理过程中，被告人张道龙退出违法所得人民币二千元。 上述事实，由公诉机关提供的，经过庭审质证、认证的，且均具有证明效力的以下证据予以证实： 被告人蒋丽供述了其在担任被告单位沭阳县林亚木业制品厂负责人期间，在明知其厂与对方公司没有真实业务往来的情况下，经被告人张道龙介绍为他人虚开增值税专用发票的时间、数额等事实；被告人张道龙供述了其明知涉案企业均无真实交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票的时间、金额等情况；二被告人的供述相互印证，并得到了证人舒醒、张某、肖某等人证言，增值税专用发票复印件、抵扣证明等证据证实，足以认定。公安机关出具的“发破案经过”及“抓获经过”、“情况说明”证明本案的案发及二被告人的归案情况。江苏省非税收入一般缴款书证明了被告人张道龙案发后的退赃情况。公安机关出具的“情况说明”及刑事判决书证明了涉案的受票单位已将税款补缴的情况。 本院认为，被告人张道龙介绍他人虚开增值税专用发票、被告人蒋丽作为被告单位沭阳县林亚木业制品厂直接负责的主管人员，为他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位沭阳县林亚木业制品厂、被告人张道龙、蒋丽犯虚开增值税专用发票罪的罪名正确，事实清楚、证据确实充分，予以支持。被告人张道龙、蒋丽共同实施故意犯罪，系共同犯罪。被告人张道龙、蒋丽案发后自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以从轻处罚。被告人张道龙主动退出违法所得，酌情予以从轻处罚。被告人张道龙、蒋丽案发后自愿认罪认罚，依法予以从宽处罚。综上，被告人张道龙、蒋丽案发后有自首情节，能自愿认罪悔罪，宣告缓刑对其所居住社区无重大不良影响，综上对二被告人决定适用缓刑。对辩护人提出的与上述观点相同的意见，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第二十五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告单位沭阳县林亚木业制品厂犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。 （所处罚金应在判决生效后十日内缴纳完毕。） 被告人张道龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年二个月，并处罚金人民币三万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，所处罚金应在判决生效后十日内缴纳。） 被告人蒋丽犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑五个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 二、依法追缴被告人张道龙违法所得人民币二千元，上缴国库。（已缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  屠鑫鑫 人民陪审员  赵成富 人民陪审员  耿立义 二〇一九年十二月十八日 法官 助理  钟园园 书 记 员  许 静 书 记 员  刘祖耀 附相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第二十五条【共同犯罪概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第七十二条【适用条件】 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条【考验期限】 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第三十条【单位负刑事责任的范围】公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。