广东省广州市越秀区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤0104刑初506号公诉机关广东省广州市越秀区人民检察院。被告单位广州新触觉广告设计有限公司,地址:广州市越秀区建设大马路22号2009房,社会统一信用代码914401047812456830,法定代表人吴鹏海。诉讼代表人邓燕华，女，1970年9月20日出生，汉族，系广州新触觉广告设计有限公司设计总监。被告人曾志华，男，1971年9月19日出生，汉族，文化程度大学，户籍所在地广东省广州市天河区，现住广州市海珠区，原系广州新触觉广告设计有限公司兼职财务。因本案于2018年12月11日被刑事拘留，2019年1月4日被逮捕。2019年4月12日被广州市越秀区人民检察院取保候审，2019年5月21日被本院取保候审。辩护人阮浩斌，广东盛博信成律师事务所律师。广东省广州市越秀区人民检察院以穗越检刑诉〔2019〕354号起诉书指控被告单位广州新触觉广告设计有限公司、被告人曾志华犯虚开发票罪，以普通程序向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市越秀区人民检察院指派检察员董宝珠出庭支持公诉，被告单位广州新触觉广告设计有限公司的诉讼代表人邓燕华、被告人曾志华及其辩护人阮浩斌到庭参加诉讼。现已审理终结。广东省广州市越秀区人民检察院指控，2014年1月至2016年12月期间，同案人吴鹏海（另案处理）授意广州新触觉广告设计有限公司（下称“新触觉公司”）在没有真实业务往来的情况下，向名臣健康用品股份有限公司（下称“名臣公司”）开具《广东省国家税务局通用机打发票》及《广东增值税普通发票》合计154份，涉及的金额合计人民币(以下统一币种)5,381,067.86元，税额合计161,432.14元,价税合计(发票金额)5,542,500.00元。新触觉公司扣除9.5%手续费共522,000.00元后，将余下的5,020,500.00元通过转账套现，回流至名臣公司相关人员的个人账户。其中，被告人曾志华参与虚开3,642,500.00元发票，且分得1%手续费共36,425.00元。另外，2018年4月18日,名臣公司到汕头市澄海区地方税务局补缴涉案金额的企业所得税831,375.00元。2013年3月至2016年5月期间，被告人曾志华以新触觉公司的名义，在没有真实业务往来的情况下，为美国西蒙公司广州代表处、广州邦盈财务咨询有限公司、广州市欣翔贸易有限公司、广州元气堂电子科技有限公司、广州市乐敦仕进出口贸易有限公司等5家公司，虚开《广东省国家税务局通用机打发票》及《广东增值税普通发票》合计13份，涉及的金额合计414,747.58元，税额合计12,442.42元,价税合计(发票金额)427,190.00元。2011年2月至2012年10月期间，被告人曾志华以新触觉公司的名义，在没有真实业务往来的情况下，为广州元气堂电子科技有限公司、广州市恒信会计师事务所有限公司等14间公司虚开《广东省地方税务通用发票》（电子-单联平推式）合计70份，涉及的发票金额合计1,232,253.00元。2018年12月11日，被告人曾志华到公安机关投案自首。公诉机关随案提供了相关的证据，认定被告单位广州新触觉广告设计有限公司、被告人曾志华，无视国家法律，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票，情节严重，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，构成虚开发票罪。被告人曾志华在共同犯罪中起次要或者辅助作用，是从犯，应当从轻、减轻处罚。被告人曾志华犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚处罚。提请本院依法判处。被告单位广州新触觉广告设计有限公司对公诉机关指控的事实及罪名均不持异议，并认罪。被告人曾志华对公诉机关指控的事实及罪名均不持异议，并认罪。辩护人对公诉机关指控被告人曾志华的行为构成虚开发票罪的事实及罪名均不持异议，希望法庭考虑到本案是单位犯罪，被告人曾志华具有从犯，自首，愿意认罪认罚，初犯，对被告人曾志华从轻处罚并宣告缓刑。经审理查明，2014年1月至2016年12月期间，同案人吴鹏海在经营广州新触觉广告设计有限公司（下称“新触觉公司”）期间，授意公司兼职财务（被告人曾志华）或自行在没有实际业务往来的情况下，向名臣健康用品股份有限公司（下称“名臣公司”）开具《广东省国家税务局通用机打发票》及《广东增值税普通发票》合计154份，涉及的金额合计人民币(以下统一币种)5,381,067.86元，税额合计161,432.14元,价税合计(发票金额)5,542,500.00元。新触觉公司扣除9.5%手续费共522,000.00元后，将余下的5,020,500.00元通过转账套现，回流至名臣公司相关人员的个人账户。其中，被告人曾志华参与虚开3,642,500.00元发票，且分得1%手续费共36,425.00元。另外，2018年4月18日,名臣公司到汕头市澄海区地方税务局补缴涉案金额的企业所得税831,375.00元。2013年3月至2016年5月期间，被告人曾志华以新触觉公司的名义，在没有真实业务往来的情况下，为美国西蒙公司广州代表处、广州邦盈财务咨询有限公司、广州市欣翔贸易有限公司、广州元气堂电子科技有限公司、广州市乐敦仕进出口贸易有限公司等5家公司，虚开《广东省国家税务局通用机打发票》及《广东增值税普通发票》合计13份，涉及的金额合计414,747.58元，税额合计12,442.42元,价税合计(发票金额)427,190.00元。2011年2月至2012年10月期间，被告人曾志华以新触觉公司的名义，在没有真实业务往来的情况下，为广州元气堂电子科技有限公司、广州市恒信会计师事务所有限公司等14间公司虚开《广东省地方税务通用发票》（电子-单某推式）合计70份，涉及的发票金额合计1,232,253.00元。2018年12月11日，被告人曾志华向公安机关主动投案，并如实供述其罪行。上述事实，被告人曾志华在开庭审理过程中亦无异议，且有曾志华与吴鹏海的微信聊天记录，广州市公安局越秀区分局出具的受案登记表、到案经过，广州新触觉广告设计有限公司的工商登记材料，被告人曾志华某开新触觉公司增值税普通发票详细清单汇总以及虚开的发票明细，国家税务总局广州市税务局稽查局出具的《关于广州新触觉广告设计有限公司虚开发票案件的调查报告》，广州市公安局经侦支队关于移交新触觉公司涉嫌虚开发票案的通知（穗公经【2018】1180号）、国家税务总局广州市税务局稽查局出具的穗税稽处【2018】90号税务处理决定书，广州新触觉广告设计有限公司给名臣健康用品股份有限公司开具的发票，广州市白云区诺亚生物美容化妆品厂的撤销银行结算账户申请书、往来户历史明细清单，广州市白云区黄石宝勘建材经营部的开立单位银行结算账户申请书，陈某及名臣健康用品股份有限公司对资金回流及虚开发票的行为的情况说明及《附资金回流明细表》、名臣健康用品股份有限公司营业执照、广州新触觉广告设计有限公司为名臣健康用品有限公司虚开增值税普通发票明细表，广州新触觉广告设计有限公司向名臣健康用品股份有限公司虚开增值税普通发票及资金回流情况一览表，名臣健康用品股份有限公司营业执照、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表、税收完税证明，名臣健康用品股份有限公司记账凭证，佛山市顺德区汉利塑胶制品有限公司张某的证言，广东天智印刷科技有限公司叶某的证言，佛山市天业彩印有限公司，广州市婷采化妆品有限公司的情况说明，广州新触觉广告设计有限公司给美国西蒙公司广州代表处、广州邦盈财务咨询有限公司、广州市欣翔贸易有限公司、广州元气堂电子科技有限公司、广州市乐敦仕进出口贸易有限公司等公司开具的发票，美国西蒙公司广州代表处外国（地区）企业常驻代表机构登记证及情况说明、记账凭证、发票，广州邦盈财务咨询有限公司出具的营业执照及情况说明及管理费用明细，记账凭证、发票，广州市欣翔贸易有限公司提供的营业执照、情况说明、管理费用明细，记账凭证，发票，广州元气堂电子科技有限公司提供的营业执照及情况说明、记账凭证银行单位客户专用回单、发票、银行日记账，广州市乐敦士进出口贸易有限公司提供的营业执照及情况说明、记账凭证、发票，国家税务总局广州市越秀区税务局出具的《广东省地方税务通用发票》的明细表，曾志华离开广州新触觉广告设计有限公司时与吴鹏海交接的资料交接清单，关于广州市恒信会计事务所有限公司股东责任的确认书、准予变更登记（备案）通知书、情况说明，被告人曾志华的身份材料，证人陈某、王某、杨某的证言及辨认照片笔录，证人岳某、张某、叶某、曹某的证言，同案人吴鹏海的供述，被告人曾志华的供述，广州市大同会计师事务所有限公司出具的大同鉴证字【2019】022号等证据证实，足以认定的。本院认为，根据查明的事实和证据，被告单位广州新触觉广告设计有限公司无视国家法律，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票，情节严重，其行为构成虚开发票罪。被告人曾志华作为广州新触觉广告设计有限公司直接负责的主管人员，且其还虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票，情节严重，其行为构成虚开发票罪。公诉机关的指控事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人曾志华犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚。辩护人的相关辩护意见予以采纳。至于公诉机关认定被告人曾志华在共同犯罪中起次要或者辅助作用，是从犯的意见，经查，由于本案有单位犯罪，对直接负责的主管人员进行处罚，故不作主、从犯认定。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第七十二条、第七十三条第二、三款、第三十一条、第六十七条第一款、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、广州新触觉广告设计有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币十五万元。（罚金应于本判决发生法律效力之次日起五日内向本院一次缴纳）。二、被告人曾志华犯虚开发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金应于本判决发生法律效力之次日起五日内向本院一次缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省广州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  梁国强人民陪审员  李燕琼人民陪审员  黄小玲二〇一九年十二月二十七日书 记 员  罗 涛法庭记录潘科明