福建省建瓯市人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)闽0783刑初120号 公诉机关福建省建瓯市人民检察院。 被告单位福建省建广实业有限公司，统一社会信用代码913507835770287967，单位地址福建省建瓯市东峰镇莲花坪工业园，2011年6月28日注册成立。法定代表人范贵财。 诉讼代表人王云旺，男，1970年6月4日出生于福建省建瓯市，汉族，中专文化，系福建省建广实业有限公司职工。 被告人范贵财，男，1968年11月1日出生于福建省建瓯市，汉族，小学文化，系福建省建广实业有限公司法定代表人、董事长，户籍地福建省建瓯市，现住福建省建瓯市。因殴打他人，于2018年9月20日被行政拘留5日。因涉嫌犯逃税罪，于2018年9月26日被建瓯市公安局刑事拘留，同年11月2日被逮捕。现羁押于建瓯市看守所。 辩护人蔡白露，福建元天和律师事务所律师。 被告人吴爱怒，曾用名吴良继，男，1959年11月20日出生于福建省建瓯市，汉族，大专文化，小学教师，系福建省建广实业有限公司股东，户籍地福建省建瓯市，现住福建省建瓯市，家庭住址建瓯市中山路二轻大厦703室。因殴打他人，于2018年9月20日被行政拘留5日。因涉嫌犯逃税罪，于2018年9月27日被建瓯市公安局刑事拘留，同年11月2日被逮捕。现羁押于建瓯市看守所。 辩护人谢小贵，福建武夷律师事务所律师。 福建省建瓯市人民检察院以瓯检诉刑诉(2019)89号起诉书指控被告单位福建省建广实业有限公司、被告人范贵财、吴爱怒犯逃税罪，于2019年3月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。建瓯市人民检察院指派检察员章新华出庭支持公诉，被告单位福建省建广实业有限公司诉讼代表人王云旺、被告人范贵财及其辩护人蔡白露、被告人吴爱怒及其辩护人谢小贵到庭参加诉讼。本案因公诉机关的申请，延长审理期限二次。现己审理终结。 公诉机关指控，被告单位福建省建广实业有限公司于2011年6月28日成立，登记注册类型：有限责任公司，地址建瓯市东峰镇莲花坪工业园，注册号913507835770287967,纳税人识别号：913507835770287967。经营范围：玻璃加工、销售；对工业、农业的投资；建筑材料批发、零售。2011年7月19日公司法人代表由徐耿峰变更为范贵财。实际上该公司在2014年1月至2015年8月3日经营期间，公司法人代表为被告人范贵财，被告人吴爱怒，叶某1为公司股东；2015年8月3日至2015年12月份经营期间，公司法人代表为范贵财，吴爱怒为股东。该公司在2014年1月至2015年12月经营期间，通过虚假的纳税申报手段不纳、少纳增值税的方式偷税。1:该公司发货统计2014年1月含税销售收入892885.24元，少报不含税收入763149.78元。2:该公司发货统计2014年2月含税销售收入104124.88元。少报不含税收入88995.62元。3:该公司发货统计2014年3月含税销售收入727723.00元。少报不含税收入621985.47元。4:该公司发货统计2014年4月含税销售收入913492.92元。少报不含税收入768967.52元。5:该公司发货统计2014年5月含税销售收入793349.46元。少报不含税收入678076.46元。6:该公司发货统计2014年6月含税销售收入750950.09元。少报不含税收入641837.68元。7:该公司发货统计2014年7月含税销售收入1072543元。少报不含税收入916703.42元。8:该公司发货统计2014年8月含税销售收入937236.56元。少报不含税收入318208.25元。9:该公司发货统计2014年9月含税销售收入778534.66元。少报不含税收入353464.24元。10:该公司发货统计2014年10月含税销售收入902365.55元。少报不含税收入379683.80元。11:该公司发货统计2014年11月含税销售收入719130.85元。少报不含税收入375740.75元。12:该公司发货统计2014年12月含税销售收入1176508.76元。少报不含税收入71916.04元。13:该公司发货统计2015年1月含税销售收入1043060.32元，少报不含税收入354794.55元。14:该公司发货统计2015年2月含税销售收入300647.79元。少报不含税收入45947.92元。15:该公司发货统计2015年3月含税销售收入591762.33元。少报不含税收入241803.77元。16:该公司发货统计2015年4月含税销售收入1064427.87元。少报不含税收入677971.41元。17:该公司发货统计2015年5月含税销售收1040790.21元。少报不含税收入95904.28元。18:该公司发货统计2015年6月含税销售收入1123993.1元。少报不含税收入427698.29元。19:该公司发货统计2015年7月含税销售收入1024125.58元。少报不含税收入875321.01元。20:该公司发货统计2015年8月含税销售收入1126444.06元。少报不含税收入438296.70元。21:该公司发货统计2015年9月含税销售收入962466.95元。少报不含税收入822621.32元。22:该公司发货统计10月含税销售收入1474266.45元。少报不含税收入742611.49元。23:该公司发货统计2015年11月含税销售收入1325643.89元。少报不含税收入614275.98元。24:该公司发货统计2015年12月含税销售收入1439675.27元。少报不含税收入524382.63元。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第一款的规定，2014年应补缴增值税670644.42元，2015年应补缴增值税1249555.89元。共计应补缴增值税1920200.31元。该公司2014年度应补缴增值税670644.42元，2014年度各税种已纳税额41466.80元，所偷税款占各税种应纳税总额94.18%;2015年度应补缴增值税合计1249555.89元，2015年度各税种己纳税额41466.80元,所偷税款占各税种应纳税总额96.79%。该公司所偷税款数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上。2018年6月11日福建省建瓯市国家税务局向福建省建广实业有限公司下达瓯国税稽处(2018)第4号税务行政处罚决定书。截止至今该公司仍不补缴纳税款，也不接受行政处罚。 被告人范贵财、吴爱怒分别于2018年9月26日、2018年9月27日向建瓯市公安局投案。 针对上述指控，公诉机关当庭宣读和出示了相关证据。 公诉机关认为，被告单位福建省建广实业有限公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上。被告人范贵财作为法定代表人，被告人吴爱怒为公司股东，均系直接负责的主管人员，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条之规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。请依法判处。 被告单位福建省建广实业有限公司诉讼代表人王云旺对起诉书指控的罪名及事实均不持异议，并不作辩解。 被告人范贵财对起诉书指控的罪名及事实不持异议。 辩护人提出，1、建广实业有限公司虽有逃税行为，并达到立案标准。2018年5月25日建瓯市国家税务局税务下达税务处理决定书(瓯国税稽处【2018】4号)，并未对建广实业有限公司下达行政处罚决定书，就依据《涉嫌犯罪案件移送瓯国税移【2018】0001号)》将案件移送公安机关进行立案侦查，剥夺了建广实业的救济途径，与刑法201条的罪名定性不符。2、起诉书指控建广实业逃税数额依据不足。3、如法院认定建广实业构成逃税罪，被告人范贵财仅对其占股比例承担责任，且其有自首情节。综上，建议法院充分考虑上述情节，依据《刑事诉讼法》第二百条(三)证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、指控的犯罪不能成立的无罪判决，维护被告人范贵财的合法权益。 被告人吴爱怒对起诉书指控的罪名及事实不持异议。 辩护人提出，1、根据《税收征收管理法》第四十条、第八十八条的规定，建广实业有限公司尚处于行政诉讼六个月期限内，税务机关就将本案移送刑事立案，违反上述法条的规定，剥夺了本案被告的合法救济权益。2、吴爱怒对建广公司财务并不具有实际控制权，将其定为直接负责主管人员依据不足。3、建广公司正常经营欠税额实际应远低于《起诉意见书》的数字。4、叶某1为建广公司逃税行为的主要策划人、负责人和逃税行为利益既得者，其在本案所起的作用大于吴爱怒。本案将建广公司的逃税的法律后果由范贵财、吴爱怒来承担，加重了被告人的法律责任。5、吴爱怒在接到电话传唤后主动到公安机关如实供述自己参与的建广公司逃税行为，应当认定为自首。 建议法院充分考虑上述情节，依据《刑事诉讼法》第二百条(三)证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、指控的犯罪不能成立的无罪判决。”做出判决，维护被告人吴爱怒的合法权益。 经审理查明，被告单位福建省建广实业有限公司于2011年6月28日成立，登记注册类型：有限责任公司，地址建瓯市东峰镇莲花坪工业园，注册号913507835770287967,纳税人识别号：913507835770287967。经营范围：玻璃加工、销售；对工业、农业的投资；建筑材料批发、零售。2011年7月19日公司法人代表由徐耿峰变更为范贵财。实际上该公司在2014年1月至2015年8月3日经营期间，公司法人代表为被告人范贵财，被告人吴爱怒，叶某1为公司股东。2015年8月3日至2015年12月份经营期间，公司法人代表为范贵财，吴爱怒为股东。该公司在2014年1月至2015年12月经营期间，通过虚假的纳税申报手段不纳、少纳增值税的方式偷税。具体犯罪事实如下： 1、该公司发货统计2014年1月含税销售收入人民币892885.24元，少报不含税收入人民币763149.78元。 2、该公司发货统计2014年2月含税销售收入人民币104124.88元，少报不含税收入人民币88995.62元。 3、该公司发货统计2014年3月含税销售收入人民币727723.00元。少报不含税收入人民币621985.47元。 4、该公司发货统计2014年4月含税销售收入人民币913492.92元，少报不含税收入人民币768967.52元。 5、该公司发货统计2014年5月含税销售收入人民币793349.46元，少报不含税收入人民币678076.46元。 6、该公司发货统计2014年6月含税销售收入人民币750950.09元，少报不含税收入人民币641837.68元。 7、该公司发货统计2014年7月含税销售收入人民币1072543元，少报不含税收入人民币916703.42元。 8、该公司发货统计2014年8月含税销售收入人民币937236.56元，少报不含税收入人民币318208.25元。 9、该公司发货统计2014年9月含税销售收入人民币778534.66元，少报不含税收入人民币353464.24元。 10、该公司发货统计2014年10月含税销售收入人民币902365.55元。少报不含税收入人民币379683.80元。 11、该公司发货统计2014年11月含税销售收入人民币719130.85元，少报不含税收入人民币375740.75元。 12、该公司发货统计2014年12月含税销售收入人民币1176508.76元，少报不含税收入人民币71916.04元。 13、该公司发货统计2015年1月含税销售收入人民币1043060.32元，少报不含税收入人民币354794.55元。 14、该公司发货统计2015年2月含税销售收入人民币300647.79元，少报不含税收入人民币45947.92元。 15、该公司发货统计2015年3月含税销售收入人民币591762.33元，少报不含税收入人民币241803.77元。 16、该公司发货统计2015年4月含税销售收入人民币1064427.87元，少报不含税收入人民币677971.41元。 17、该公司发货统计2015年5月含税销售收人民币1040790.21元，少报不含税收入人民币95904.28元。 18、该公司发货统计2015年6月含税销售收入人民币1123993.1元，少报不含税收入人民币427698.29元。 19、该公司发货统计2015年7月含税销售收入人民币1024125.58元，少报不含税收入人民币875321.01元。 20、该公司发货统计2015年8月含税销售收入人民币1126444.06元，少报不含税收入人民币438296.70元。 21、该公司发货统计2015年9月含税销售收入人民币962466.95元，少报不含税收入人民币822621.32元。 22、该公司发货统计10月含税销售收入人民币1474266.45元，少报不含税收入人民币742611.49元。 23、该公司发货统计2015年11月含税销售收入人民币1325643.89元，少报不含税收入人民币614275.98元。 24、该公司发货统计2015年12月含税销售收入人民币1439675.27元，少报不含税收入人民币524382.63元。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第一款的规定，2014年应补缴增值税人民币670644.42元，2015年应补缴增值税人民币1249555.89元，共计应补缴增值税人民币1920200.31元。该公司2014年度应补缴增值税人民币670644.42元，2014年度各税种已纳税额人民币41466.80元，所偷税款占各税种应纳税总额94.18%；2015年度应补缴增值税合计人民币1249555.89元，2015年度各税种己纳税额人民币41466.80元,所偷税款占各税种应纳税总额96.79%。该公司所偷税款数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上。2018年6月11日福建省建瓯市国家税务局向福建省建广实业有限公司下达瓯国税稽处(2018)第4号税务行政处罚决定书。该公司仍不补缴纳税款、滞纳金，也不接受行政处罚。 被告人范贵财、吴爱怒分别于2018年9月26日、2018年9月27日向建瓯市公安局投案。 上述事实，被告人在开庭审理过程中均无异议，且有书证国家税务总局建瓯市税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、税务稽查的材料、营业执照、工商、税务登记材料、企业发货明细统计、纳税申报表、税务处理决定书等相关材料、受案登记表、立案决定书、税务处理决定书、税务文书送达回证、纳税人基本情况表、纳税申报表、福建广实业有限公司销售明细统计表及业务员工作情况、股东协议书、范贵财的说明材料、福建省建广实业部分会计凭证、到案经过、户籍证明、行政处罚决定书、违法犯罪查询记录表、建广实业有限公司的电费清单、被告人范贵财、吴爱怒的供述与辩解、证人魏某、范某、叶某1、陈某、黄某1、徐某、郑某、刘某1、王某、何某、张某1、吕某、刘某2、肖某、黄某2、李某、张某2、叶某2、张某3、杨某、张某4、叶某3、黄某3、刘某3的证言等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位福建省建广实业有限公司违反国家税收征管的法律法规，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款人民币1920200.31元。因我国的法律及相关法规未对数额标准作出明确规定，基于有利于被告人的原则，应认定为“数额较大”，且逃税税款占应纳税额的比例己达百分之十以上。其行为己构成逃税罪。被告人范贵财作为该公司的股东及法定代表人，被告人吴爱怒为该公司股东，均系该公司实际控制人和直接负责人，亦构成逃税罪。对被告单位福建省建广实业有限公司应判处罚金。对被告人范贵财、吴爱怒应处三年以下有期徒刑或者拘役、并处罚金。公诉机关指控的事实和罪名成立。被告人范贵财、吴爱怒主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，应认定为自首。鉴于被告人范贵财、吴爱怒均是债权入股福建省建广实业有限公司的股权，其归案后有主动补缴逃税税款的主观心态，但其经营的公司实际上己经巨额亏损而无力补缴，在审理中均自愿认罪。故依法对二被告人从轻处罚。辩护人据此建议对被告人范贵财、吴爱怒从轻或者减轻处罚的意见，理由成立，予以采纳。根据2010年5月7日最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十七条，逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的。该条第二款，纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。因此，税务机关将案件移送公安机关立案侦查，符合法律规定，辩护人此节的辩护意见，理由不能成立，不予采纳。本案系税务机关于2016年在工作中发现被告单位福建省建广实业有限公司涉嫌逃税，且税务机关据以认定逃税的金额均来自于被告单位的“派尔”系统内的销售金额，被告人范贵财、吴爱怒对逃税的事实亦供认不讳。故辩护人提出本案证据不足，指控的犯罪不能成立的辩护意见，与事实不符，本院不予采纳。对辩护人提出的其他辩护意见，本院不予采纳。 综上事实、性质、情节及对社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第六十一条、第二百一十一条之规定，判决如下： 一、被告单位福建省建广实业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币300000元。 (罚金于本判决生效后一个月内缴纳。) 二、被告人范贵财犯逃税罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币50000元。 (刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年9月26日起至2020年9月25日止。罚金于本判决生效后一个月内缴纳。) 三、被告人吴爱怒犯逃税罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币50000元。 (刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年9月27日起至2020年9月26日止。罚金于本判决生效后一个月内缴纳。) 四、对被告单位福建省建广实业有限公司逃税款人民币1920200.31元予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向南平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  郭乐华 人民陪审员  叶瑞玉 人民陪审员  陆仁姬 二〇一九年十二月二十七日 书 记 员  王 蔚 附本案的相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。