山西省壶关县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）晋0427刑初128号 公诉机关壶关县人民检察院。 被告苏庆吉，男，1956年9月1日出生，汉族，大专文化，户籍地广西壮族自治区北海市，现住址长治市，长治市审计局退休职工。因涉嫌诈骗罪，于2019年4月17日被壶关县公安局刑事拘留，2019年5月23日被取保候审；因涉嫌隐匿会计凭证、会计账簿罪，于2019年6月22日被逮捕，现羁押于长治县看守所。 辩护人李芬芳，山西静庭律师事务所律师。 壶关县人民检察院以壶检刑刑诉（2019）130号起诉书指控被告人苏庆吉犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，诈骗罪，于2019年9月20日向本院提起公诉。审理过程中，壶关县人民检察院因需要补充侦查于2019年11月20日向本院建议延期审理，本院决定延期审理。本院于2019年11月15日、12月19日适用普通程序公开开庭审理了本案。壶关县人民检察院指派检察长王建宏、检察员助理杜大全出庭支持公诉。被告人苏庆吉及其辩护人李芬芳到庭参加了诉讼。现已审理终结。 壶关县人民检察院指控： 一、隐匿会计凭证、会计账簿罪 苏庆吉于2011年8月至2013年12月，利用各种虚假资料在长治市××区，注册成立庶农阉鸡服务专业合作社；2013年4月至2017年3月，采取相同手段，在长治市××县，注册成立了黎农生态种养专业合作社，同时成为两个合作社的实际控制人，两个合作社运行期间，苏庆吉曾建立并记载过相关的会计凭证和会计账簿。在司法机关依法调查中，借口丢失而拒不提供两个合作社的会计凭证、会计账簿，涉及金额累计不少于166.1万元。苏庆吉案发前是审计部门的专职人员，对于会计凭证和会计账簿的重要性认识是非常专业的，其隐匿行为主观故意明显，构成隐匿会计凭证、会计账簿罪。 二、诈骗罪 2011年8月，苏庆吉在长治市××区李某养鸡场的基础上，采取借用他人（韩某、李某、梁建卫、雷秀芝、杜改英、原红英6人）身份信息、隐瞒公务员身份实际控制、股东不实际出资、入股村民不实际经营等诈骗手段，注册成立了庶农阉鸡服务专业合作社；2011年8月至2013年12月期间，苏庆吉以庶农阉鸡服务专业合作社名义，先后从长治市以及原郊区政府有关部门骗取各类补助资金36.1万元，且未用于该合作社的生产建设和经营，被其非法占有。 2013年4月，苏庆吉私自决定把庶农阉鸡服务专业合作社作为共同股东，再次借用他人（王秀凤、李旺兴、杨贵书、郭建红、郭德强、陶春艳、李某、梁建卫）的身份信息、隐瞒公务员身份实际控制、股东不实际出资、入股村民不实际经营等诈骗手段，在××县注册成立了黎农生态种养专业合作社；2015年9月30日该合作社转租给王学刚，苏庆吉不再直接经营后，仍然以该合作社名义，先后向壶关县畜牧兽医中心、水利局、科技局等部门申请补助资金31万元，以现金方式多次、分散，从黎农生态种养专业合作社账户支取，被其非法占有。 公诉机关为证明其指控，提供了下列证据:受案登记表、到案经过、户籍证明、庶农阉鸡服务专业合作社和黎农生态种养专业合作社登记注册、申领补助资金资料；证人证言；被告人供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告人苏庆吉隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿，拒不交出，其行为构成隐匿会计凭证、会计账簿罪；被告人苏庆吉以非法占有为目的，诈骗公私财物，数额巨大，其行为构成诈骗罪。 被告人苏庆吉对公诉机关指控的犯罪事实不予认可，其辩解：第一项指控其隐匿会计凭证、会计账簿罪。其成立的庶农阉鸡服务专业合作社和黎农生态种养专业合作社自始至终不存在会计凭证和会计账簿；其在公安机关供述的丢失的会计账簿是迎接检查的资料，不是严格意义上的会计凭证和会计账簿；公诉机关提供的购货收据和税务票据，其向相关部门提供过，只不过是用于应付检查的，内容不具有真实性，也不属于会计法上所述的会计凭证。第二项诈骗罪。其辩解原郊区庶农阉鸡服务专业合作社向政府申请拨付的资金36.1万元，全部投入到了壶关县黎农生态种养专业合作社；其实际控制的壶关县黎农生态种养专业合作社向政府部门申请拨付的资金全部用于鸡场建设了，2015年9月30日向王学刚转租该鸡场后，后期陆续到账资金是在2015年9月30日之前其实际经营该鸡场时已经向相关部门申请了的，且前期先行垫资的项目，并经过了相关部门验收，该款用于偿还相关债务了，不存在诈骗占有故意。 被告人的辩护人辩护意见:现有证据不能证明被告人主观上有隐匿会计凭证、会计账簿的主观故意，公诉机关所提供的票据证据，不属于会计凭证、会计账簿，该项指控证据不足，事实不清；被告人在合作社有大量资金投入，固定资产较大，补助资金只占该投入的一小部分，申请拨付资金全部用于合作社的生产经营，有相关部门项目验收，故该罪指控的证据不足，不能成立，应当对被告人经营的黎农生态种养专业合作社进行资产评估。 经审理查明： 一、隐匿会计凭证、会计账簿罪 被告人苏庆吉于2011年8月至2013年12月，利用各种虚假资料在长治市××区，注册成立庶农阉鸡服务专业合作社；2013年4月至2017年3月，采取相同手段，在长治市××县，注册成立了黎农生态种养专业合作社，成为两个合作社的实际控制人。两个合作社运行期间，被告人苏庆吉负责建立并记载过相关的会计凭证、会计账簿。在司法机关依法调查中，借口丢失而拒不提供两个合作社的会计凭证、会计账簿，涉及金额累计不少于166.1万元。苏庆吉案发前是审计部门的专职业务人员，对于会计凭证和会计账簿的重要性认识是非常专业的，其隐匿行为主观故意明显，构成隐匿会计凭证、会计账簿罪。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实： 1、被告人户籍证明、长治市人民检察院复核决定书、逮捕证、到案经过等：证明被告人自然身份、案件来源、到案经过。 2、庶农阉鸡服务专业合作社和黎农生态种养专业合作社章程、工作总结、自验报告，税务发票、收款收据等：证实合作社成立情况；被告人苏庆吉实际控制的庶农阉鸡服务专业合作社和黎农生态种养专业合作社两个合作社建立了相关财务会计制度，并存在记载过相关的会计凭证。 3、被告方提供的山西柏利源资产评估事务所对黎农生态种养专业合作社实物资产价值咨询报告，证实被告苏庆吉保存有大量的出库单、收据、税务票据等会计原始凭证。 4、被告人的庭前供述，证实被告人之前的工作经历系专业审计人员，是上述两个合作社的实际控制人；上述两个合作社成立时就有会计账，账务管理由其负责；辩称丢失，拒不向司法机关提供。 5、政府部门向庶农阉鸡服务专业合作社和黎农生态种养专业合作社下拨资金情况相关书证等证据，证实本案所涉会计凭证、会计账簿，涉及金额累计不少于166.1万元。 关于被告人的之前供述会计账簿是用于迎接检查的资料，不属于严格意义的会计凭证、会计账簿辩解，经查，被告人系从事审计业务多年专业人员，应当具有会计凭证、账簿的辨别能力，结合本案其他书证，被告人的辩解理由不能成立。 二、诈骗罪 2011年8月，被告人苏庆吉在长治市××区李某养鸡场的基础上，采取借用他人（韩某、李某、梁建卫、雷秀芝、杜改英、原红英6人）身份信息、隐瞒公务员身份实际控制、股东不实际出资、入股村民不实际经营等诈骗手段，注册成立了庶农阉鸡服务专业合作社；2011年至2013年12月期间，被告人苏庆吉以庶农阉鸡服务专业合作社名义，先后从长治市以及原郊区政府有关部门骗取各类补助资金36.1万元，且未用于该合作社的生产建设和经营，被其非法占有。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实： 1、到案经过、受案登记表等，证实案件来源，及被告人到案过程。 2、庶农阉鸡服务专业合作社和黎农生态种养专业合作社工商登记资料，证实合作社成立的基本信息。 3、证人韩某、李某、梁某证言：证实被告人隐瞒公务员身份实际控制合作社，股东不实际出资，入股村民不实际经营情况。 4、证人李某的证言，证实被告人苏庆吉是在其老顶山旅游开发区小龙脑村养鸡场的基础上成立的庶农阉鸡服务专业合作社，但被告人从未向该养鸡场投资过。 5、庶农阉鸡服务专业合作社银行资金流水、郊区发改委等部门拨款记账凭证和文件、庶农阉鸡服务专业合作社收据等，证实被告人苏庆吉以庶农阉鸡服务专业合作社名义自2011年至2013年12月期间，从长治市以及原郊区政府有关部门骗取各类补助资金36.1万元。 6、被告人供述与辩解，证实合作社系被告人实际控制成立，上述争取到的资金由被告人控制和支配。 关于被告人及其辩护人的被告人在庶农阉鸡服务专业合作社投过资金，争取到的资金用于黎农合作社的投资，不属于诈骗的辩解，该辩解无相关证据证实，且该辩解不影响上述诈骗罪的成立。 关于被告人及其辩护人的2015年9月30日向王学刚转租该鸡场后，后期陆续到账资金31万元是在2015年9月30日之前被告人已经向相关部门申请到的，且前期先行垫资的项目，并经过了相关部门验收，该款用于偿还相关债务了，并提供了王和平等证人证言，不存在诈骗占有故意辩解，经查，2015年9月30日后到账6笔资金共计31万元，均是被告人转租鸡场之前已经申请，且项目经过相关政府部门验收，故对于指控被告人转租之后诈骗31万元的事实，证据不足，不能成立。对于被告人及其辩护人的该辩解予以采纳。 本院认为，被告人苏庆吉隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，其行为构成隐匿会计凭证、会计账簿罪。被告人苏庆吉以非法占有为目的，虚构事实、隐瞒真相，诈骗公私财物，数额巨大，其行为构成诈骗罪。公诉机关指控被告人苏庆吉的罪名成立。综上，依据《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一第一款、第二百六十六条、第六十九条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人苏庆吉犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金一万元；犯诈骗罪，判处有期徒刑七年八个月，并处罚金五万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑八年，并处罚金六万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2019年6月22日起至2027年5月14日止。罚金自本判决生效的第二日起十日内缴纳。） 二、被告人诈骗犯罪所得赃款36.1万元，予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向长治市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  王 亮 人民陪审员  张红丽 人民陪审员  丁艳波 二〇一九年十二月二十六日 书 记 员  杨 柳