辽宁省辽阳市中级人民法院刑 事 判 决 书（2018）辽10刑初37号公诉机关辽宁省辽阳市人民检察院。被告人廉明，男，1989年12月3日出生，锡伯族，小学文化，无业，户籍地辽宁省开原市，捕前住辽宁省沈阳市大东区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年7月8日被刑事拘留，2017年8月9日被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人杨洪杰，辽宁日泽律师事务所律师。辩护人吕岩，辽宁冠信律师事务所律师。被告人高伟，男，1976年4月2日出生，汉族，初中文化，个体经营者，户籍地辽宁省沈阳市，捕前住辽宁省沈阳市皇姑区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年7月6日被刑事拘留，2017年8月9日，被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人罗景龙，辽宁日泽律师事务所律师。辩护人齐东文，辽宁文正律师事务所律师。被告人罗海艳，女，1977年7月9日出生，汉族，初中文化，无业，户籍地辽宁省沈阳市，捕前住辽宁省沈阳市皇姑区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年7月6日被刑事拘留，2017年8月9日被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人冯庆勇，辽宁文正律师事务所律师。被告人郑恩海，男，1972年4月2日出生，汉族，初中文化，系台安鑫海实业有限公司、大连山峰再生资源有限公司等企业实际经营者，户籍地辽宁省辽阳县，捕前住。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年7月6日被刑事拘留，2017年8月9日被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人曲明，辽宁德源律师事务所律师。辩护人王金斌，辽宁住邦律师事务所律师。被告人于婷婷，女，1986年6月20日出生，汉族，大专文化，大连山峰再生资源有限公司等企业工作人员，户籍地辽宁省大石桥市，捕前住辽宁省海城市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年7月6日被刑事拘留，2017年8月9日被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人刘显胜，辽宁海清律师事务所律师。被告人郑义，男，1966年2月1日出生，汉族，初中文化，个体经营者，户籍地辽宁省鞍山市，捕前住辽宁省大连市甘井子区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年1月18日被刑事拘留，2018年2月7日，被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人王盈秋，辽宁德源律师事务所律师。辩护人肖志强，辽宁汕众律师事务所律师。被告人何永生，男，1979年1月16日出生，满族，初中文化，个体经营者，户籍地辽宁省盖州市，捕前住大连市甘井子区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年1月19日被刑事拘留，2018年2月7日被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人任育德，辽宁君宝律师事务所律师。被告人张福亮，男，1968年5月29日出生，汉族，初中文化，个体经营者，户籍地辽宁省鞍山市，捕前住辽宁省鞍山市铁西区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年9月4日被刑事拘留，2017年9月25日被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人于振伟，辽宁瀛如律师事务所律师。被告人吴敏峰，男，1973年2月15日出生，汉族，初中文化，无业，户籍地辽宁省台安县，捕前住辽宁省台安县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年9月20日被刑事拘留，2017年10月24日被执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人尚海静，辽宁泽人律师事务所律师。辽宁省辽阳市人民检察院以辽市检公诉刑诉〔2018〕26号起诉书指控被告人郑恩海、于婷婷、廉明、高伟、罗海艳、张福亮、吴敏峰犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月3日向本院提起公诉；2018年9月3日以辽市检公诉刑追诉〔2018〕1号追加起诉书指控被告人郑义、何永生犯虚开增值税专用发票罪、2019年3月3日以辽市检公诉刑追诉〔2019〕1号追加起诉决定书追加指控被告人廉明、高伟、罗海艳虚开增值税专用发票罪的其他犯罪事实。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。辽阳市人民检察院指派检察员王姝、代理检察员闫颢天出庭支持公诉。被告人廉明、高伟、罗海艳、郑恩海、于婷婷、郑义、何永生、张福亮、吴敏峰及各辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：（一）被告人郑恩海单独的犯罪事实1.2013年底至2016年7月期间，被告人郑恩海为达到利用虚开增值税专用发票抵扣税款的目的，在明知道增值税专用发票上的购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计6%至7.5%不等的“税点”支付开票费，通过自己或让高伟、罗海艳、任某、王某1、孔某1等人为其经营的台安县鑫海实业有限公司虚开了销货单位为沈阳泰隆源物资有限公司等16户企业的增值税专用发票共529份、金额人民币118767737.2元、税额20190515.43元、价税合计138958252.6元。2.2014年12月至2015年10月，被告人郑恩海在明知台安县鑫海实业有限公司没有实际销售货物的情况下，按增值税专用发票价税合计6.5%的税点收取开票费，为长春市金鸿运废旧物资回收有限公司虚开了增值税专用发票260份，金额24751122.30元、税额4207690.76元、价税合计28958813.06元；2015年11月至2016年5月期间，郑恩海在明知台安县鑫海实业有限公司没有实际销售货物的情况下，按增值税专用发票价税合计7%的税点收取开票费，为鞍山毅马机械制造有限公司虚开增值税专用发票12份，金额1067427.3元、税额181462.72元、价税合计1248890.02元。3.2016年9月，被告人郑恩海以增值税专用发票价税合计7%的“税点”向吴敏峰收取开票费，通过孔某1为吴敏峰虚开了购货单位为沈阳西城钢铁有限公司、销货单位为松原市晟鑫源再生物资回收有限公司的增值税专用发票50份，金额4995577元、税额849248元、价税合计5844825元。（二）被告人郑恩海、于婷婷共同犯罪事实2016年3月至2017年6月期间，被告人郑恩海、于婷婷为通过虚开增值税专用发票牟利，先后在鞍山市、松原市、大连市成立了台安某1再生资源有限公司、台安宇航再生资源回收有限公司、鞍山市鑫利达钢材贸易有限公司、松原市泓兴达再生物资回收有限公司、松原市鑫德利再生物资有限公司、大连山峰再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司、大连福瑞嘉再生资源有限公司。在明知上述企业没有实际货物购销的情况下，以价税合计4%至6%不等的“税点”购买进项增值税专用发票，并以6%至8.5%不等的“税点”对外虚开，从中赚取差价。同时，为掩饰犯罪，二人虚构了与部分企业之间的购销合同及货款资金流。1.2016年4月，郑恩海、于婷婷让王某1为台安某1再生资源有限公司虚开了销货单位为大连柏聪商贸有限公司、大连凤艳商贸有限公司的增值税专用发票共计39份，金额3886342元、税额660678元、价税合计4547020元；同时以台安某1再生资源有限公司为销货单位向鞍山市博来钢制品有限公司虚开增值税专用发票62份，金额3915247元、税额665592元、价税合计4580839元。2.2016年3月至5月期间，郑恩海、于婷婷让王某1为台安宇航再生资源回收有限公司虚开了销货单位为大连泽晟物资有限公司等5户企业的增值税专用发票共计129份，金额12740524元、税额2165889元、价税合计14906413元；同时以台安宇航再生资源回收有限公司为销货单位向鞍山市博来钢制品有限公司等8户企业虚开增值税专用发票共计155份，金额12723177.51元、税额2162940.37元、价税合计14886117.88元。3.2016年4月至11月期间，郑恩海、于婷婷让刘某2（未到案）、王某1为松原市泓兴达再生物资回收有限公司虚开了销货单位为北京文永兴业贸易有限公司等10户企业的增值税专用发票共计197份，金额20337152.32元、税额3457315.44元、价税合计23794467.76元；同时以松原市泓兴达再生物资回收有限公司为销货单位向鞍山矿山附企运修工业公司铸造厂等9户企业虚开增值税专用发票共计210份，金额20386454.34元、税额3465697.26元、价税合计23852151.6元。4.2016年7月至11月期间，郑恩海、于婷婷让刘某2、高伟、罗海艳等为松原市鑫德利再生物资回收有限公司虚开了销货单位为北京银庙领创科技有限公司等8户企业的增值税专用发票共计180份，金额17574108.1元、税额2987598.1元、价税合计20561706.2元；同时以松原市鑫德利再生物资回收有限公司为销货单位向沈阳西城钢铁有限公司等9户企业虚开增值税专用发票共计180份，金额17603555.73元、税额2992604.67元、价税合计20596160.4元。5.2016年12月，郑恩海、于婷婷让刘某2（身份未确定）为鞍山市鑫利达再生物资回收有限公司虚开了销货单位为北京巨凯丰某科技有限公司、北京银庙领创科技有限公司的增值税专用发票共计53份，金额5148785元、税额875293.3元、价税合计6024078.3元；同时以鞍山市鑫利达再生物资回收有限公司为销货单位向沈阳西城钢铁有限公司虚开增值税专用发票56份，金额5175146元、税额879774.84元、价税合计6054920.84元。6.2016年8月至12月期间，郑恩海、于婷婷让刘某2、孔某1、高伟、罗海艳等为大连山峰再生资源有限公司虚开了销货单位为上海欤泽贸易有限公司等15户企业的增值税专用发票共计550份，金额57074168.69元、税额9702608.66元、价税合计66776777.35元；同时以大连山峰再生资源有限公司为销货单位向沈阳西城钢铁有限公司等18户企业虚开增值税专用发票共计648份，金额62734564.56元、税额10664876.04元、价税合计73399440.6元。7.2016年11月至2017年3月期间，郑恩海、于婷婷让刘某2、邱某、高伟、罗海艳等人为大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司虚开了销货单位为大庆市肥碟经贸有限公司等15户企业的增值税专用发票共计486份，金额47622012.99元、税额8095742.81元、价税合计55717755.8元；以大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司为销货单位向鞍山宝得钢铁有限公司等16户企业虚开增值税专用发票共计525份，金额48070400.21元、税额8171968.04元、价税合计56242368.25元。8.2016年11月至2017年6月期间，郑恩海、于婷婷让刘某2、邱某、高伟、罗海艳为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司虚开了销货单位为北京银庙领创科技有限公司等16户企业的增值税专用发票共计1076份，金额106588851.9元、税额18120103.31元、价税合计124708955.2元；同时以大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司为销货单位向鞍山市腾辉实业有限公司等61户企业虚开增值税专用发票共计1174份，金额109769362.5元、税额18660791.42元、价税合计128430153.92元。9.2017年3月至6月期间，郑恩海、于婷婷让高伟、罗海艳为大连福瑞嘉再生资源有限公司虚开了销货单位为上海娱焱商贸有限公司等3户企业的增值税专用发票73份，并通过自己成立的大连铁鼎德废旧物资回收有限公司为大连福瑞嘉再生资源有限公司虚开增值税专用发票7份，共计虚开发票80份，金额7871733.77元、税额1338194.63元、价税合计9209928.4元；同时以大连福瑞嘉再生资源有限公司为销货单位向龙口祥炜工贸有限公司等8户企业虚开增值税专用发票共计81份，金额7836380.81元、税额1332184.79元、价税合计9168565.6元。（三）被告人高伟、罗海艳的犯罪事实1.2014年7月，被告人高伟、罗海艳为通过虚开增值税专用发票牟利，在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计7%的“税点”收取开票费，为郑恩海虚开了购货单位为台安县鑫海实业有限公司，销货单位为沈阳泰隆源物资有限公司的增值税专用发票45份，金额4499346.15元、税额764888.85元、价税合计5264235元。2.2015年6月，被告人高伟、罗海艳为通过虚开增值税专用发票牟利，在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计6.5%的“税点”收取开票费，为郑恩海虚开了购货单位为台安县鑫海实业有限公司，销货单位为沈阳经济区彰武佳浓物资有限公司的增值税专用发票35份，金额3486837.55元、税额592762.45元、价税合计4079600元。3.2015年8月，被告人高伟、罗海艳为通过虚开增值税专用发票牟利，在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计6.5%的“税点”收取开票费，为郑恩海虚开了购货单位为台安县鑫海实业有限公司，销货单位为大连佳运康某商贸有限公司的增值税专用发票10份，金额998205.1元、税额169694.9元、价税合计1167900元。4.2016年11月，被告人高伟、罗海艳为通过虚开增值税专用发票牟利，在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计5.9%的“税点”收取开票费778500元，为郑恩海、于婷婷虚开了购货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司、松原市鑫德利再生物资有限公司，销货单位为抚顺顺北通经贸有限公司、抚顺华某经贸有限公司、抚顺本盛经贸有限公司的增值税专用发票共计114份，金额11090801.35元、税额1885436.15元、价税合计12976237.5元。5.2017年3月至6月期间，被告人高伟、罗海艳为通过虚开增值税专用发票牟利，在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计4.3%的“税点”向郑恩海、于婷婷收取开票费3252936元，并按增值税专用发票价税合计3.9%的“税点”向被告人廉明支付开票费，让廉明为郑恩海、于婷婷实际经营的大连福瑞嘉再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司虚开了销货单位为策威（上海）国际贸易有限公司等5户企业的增值税专用发票共计644份，金额64137246.89元、税额10903330.83元、价税合计75040577.72元。6.在初延海、廉明实施虚开增值税专用发票犯罪行为的过程中，被告人高伟、罗海艳与廉明、初延海相互勾结。一方面，由二人负责联系受票用户并收取“开票费”，通过初、廉对外虚开了货物名称为各种钢材和钛粉的增值税专用发票；另一方面，二人通过其本人及关联银行卡账户，为廉明取得浙江上游企业进项发票及对下游企业虚开销项发票虚构了货款资金流。具体犯罪事实如下：（1）高伟、罗海艳在明知沈阳泰毅合商贸有限公司等28户沈阳企业没有从浙江上游企业实际购买货物的情况下，为达到利用上述企业对外虚开发票的目的，通过个人及关联账户，虚构了沈阳企业与浙江上游企业间的货款资金流，并向位江某、甄某（另案处理，浙江上游企业实际操控人）支付开票费。上述28户企业从浙江席某贸易有限公司等7户企业虚开了货物名称为一级豆油、棕榈油的增值税专用发票，金额48080万元，税额6250万元，价税合计54330万元；对外虚开增值税专用发票金额46353万元，税额7879万元，价税合计54233万元。（2）2016年11月至2017年6月期间，高伟、罗海艳通过初、廉二人，以沈阳弥伽物资有限公司、沈阳弗他利商贸有限公司、沈阳尼佩雅物资有限公司、沈阳尼拿商贸有限公司为销货单位，对外虚开增值税专用发票金额47589190.41元，税额8090162.4元，价税合计55679352.81元。（3）2016年11月14日，高伟、罗海艳为丁某（另案处理）虚开了销货单位为沈阳聚万元商贸有限公司、购货方为沈阳科锐机械修复有限公司的增值税专用发票，金额1709402.62元，税额290598.38元，价税合计2000001元。（4）2016年11月15日，高伟、罗海艳为丁某虚开了销货单位为沈阳聚万元商贸有限公司、购货单位为沈阳安峰钢材加工有限公司的增值税专用发票，金额615415.39元，税额104620.61元，价税合计720036元。（5）2016年11月22日，高伟、罗海艳为丁某虚开了销货单位为沈阳炅屹商贸有限公司、购货单位为沈阳市山城建筑工程有限公司的增值税专用发票，金额85483.76元，税额14532.24元，价税合计100016元。（6）2016年12月14日，高伟、罗海艳为丁某、孔某2（另案处理）虚开了销货单位为沈阳提摩物资有限公司、购货单位为沈阳子诺物资有限公司的增值税专用发票，金额1709415.45元，税额290600.55元，价税合计2000016元。（7）2016年11月22日，高伟、罗海艳为丁某虚开了销货单位为沈阳子曼物资有限公司、购货单位为沈阳滔朴机电设备有限公司的增值税专用发票，金额299163.25元，税额50857.75元，价税合计350021元。（8）2016年2月26日，高伟、罗海艳为崔某1（另案处理）虚开了销货单位为大连通畅贸易有限公司、购货单位为辽阳三友机械有限公司的增值税专用发票，金额256494.53元，税额43604.07元，价税合计300098.6元。（9）2016年4月8日，高伟、罗海艳为崔某1虚开了销货单位为沈阳天恒源金属材料有限公司、购货单位为辽阳三友机械有限公司的增值税专用发票，金额384615.80元，税额65384.68元，价税合计450000.48元。（10）2016年1月27日，高伟、罗海艳为崔某1虚开了销货单位为沈阳恒辉顺商贸有限公司、购货单位为沈阳万顺重型通用机械配件有限公司的增值税专用发票，金额188192.82元，税额31992.78元，价税合计220185.60元。（11）2015至2016年期间，高伟、罗海艳为罗某（另案处理）虚开了销货单位为沈阳泰毅合商贸有限公司等53户企业的增值税专用发票，金额11026万元，税额1874万元，价税合计12900万元。（四）被告人廉明的犯罪事实1.2017年3月至6月期间，被告人廉明为通过虚开增值税专用发票牟利，在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计3.9%的“税点”向高伟、罗海艳收取开票费，为郑恩海、于婷婷实际经营的大连福瑞嘉再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司虚开了销货单位为策威（上海）国际贸易有限公司等5户企业的增值税专用发票共计644份，金额64137246.89元、税额10903330.83元、价税合计75040577.72元。2、2015年8月至2017年5月期间，被告人廉明为通过虚开增值税专用发票牟利，与初延海共谋，由初延海注册成立沈阳山某1商贸有限公司等43户空壳企业，廉明采取支付开票费和虚构货款资金流等手段，为上述企业从浙江、山东、上海、广东等地企业虚开了货物名称为黄金、豆油、小麦等农产品的进项增值税专用发票，金额79108万元，税额11130万元，价税合计90238万元。同时，根据被告人高伟、罗海艳提供的开票信息，对辽宁、吉林、山东等地的企业虚开销项增值税专用发票金额62416万元，税额10610万元，价税合计73027万元。（五）被告人张福亮的犯罪事实1.2017年1月至6月，被告人张福亮在明知购货单位没有从增值税专用发票上的销货单位实际购买货物的情况下，按增值税专用发票价税合计8%至8.5%的“税点”向郑恩海、于婷婷支付开票费，并从中提取部分“开票费”牟利，以虚构货款资金流等方式，让郑恩海通过大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司、大连福瑞嘉再生资源有限公司为龙口建宏机械配件有限公司等6户企业虚开增值税专用发票共309份，金额30159784.35元、税额5127163.85元、价税合计35286948.2元。2.2017年8月，被告人张福亮在明知购货单位没有从增值税专用发票上的销货单位实际购买货物的情况下，向手机微信昵称为“沈阳王子老弟”的男子支付9.3万元“开票费”，让其为龙口市建宏机械配件有限公司虚开了销货单位为沈阳晟宇彤物资有限公司的增值税专用发票8份，金额799866.64元、税额135977.36元、价税合计935844元。（六）被告人吴敏峰的犯罪事实1.2016年9月，被告人吴敏峰在明知道增值税专用发票上的购销单位没有实际货物购销的情况下，以增值税专用发票价税合计7%的“税点”向郑恩海、于婷婷支付开票费，让郑恩海、于婷婷为沈阳西城钢铁有限公司虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司的增值税专用发票87份，金额8685773.28元、税额1476581.22元、价税合计10162354.5元。2.2016年9月，被告人吴敏峰以增值税专用发票价税合计7%的“税点”向郑恩海支付开票费，让郑恩海为沈阳西城钢铁有限公司虚开了销货单位为松原市晟鑫源再生物资回收有限公司的增值税专用发票50份，金额4995577元、税额849248元、价税合计5844825元。3.2016年12月，被告人吴敏峰为从中提取部分“开票费”牟利，介绍郑恩海为沈阳西城钢铁有限公司虚开了销货单位为大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司的增值税专用发票共计203份，金额19677818元、税额3345228元、价税合计23023046元。（七）被告人郑义的犯罪事实2016年3月至2017年6月期间，被告人郑义、何永生在明知增值税专用发票上的购销单位没有真实货物交易的情况下，按增值税专用发票价税合计7%-10%的“税点”支付开票费并虚构货款资金流，让郑恩海为他人虚开增值税专用发票，从中牟利，具体实施了如下犯罪事实：1.2016年10月至11月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司，购货单位为辽宁新彭辉钢铁有限公司的增值税专用发票30份，金额2902624.22元、税额493446.18元、价税合计3396070.4元。2.2016年10月至2017年3月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司，购货单位为鞍山宝得钢铁有限公司的增值税专用发票394份，金额37794735.99元、税额6425105.01元、价税合计44219841元。3.2016年9月至2017年4月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为丹东新盛造纸机械有限公司的增值税专用发票14份，金额1153297.34元、税额196060.56元、价税合计1349357.9元。4.2017年1月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为龙口市建宏机械配件有限公司、龙口市润达机械配件有限公司的增值税专用发票，共计虚开金额3848333.33元、税额654216.67元、价税合计4502550元。5.2017年2月至6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为海城市鸿添铸件有限公司的增值税专用发票58份，金额5645204.34元、税额959684.84元、价税合计6604889.18元。6.2016年3月至12月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为台安宇航再生资源回收有限公司、大连山峰再生资源有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为海城市鼎诚合金钢铸件厂的增值税专用发票98份，金额7362321.83元、税额1251594.77元、价税合计8613916.6元。7.2016年4月至5月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连福瑞嘉再生资源有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为昌邑市金鑫铸造有限公司的增值税专用发票14份，金额1372241.92元、税额233281.08元、价税合计1605523元。8.2016年9月至2017年6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司，购货单位为鞍钢矿山附企耐磨热备件厂的增值税专用发票23份，金额2205754.49元、税额374978.29元、价税合计2580732.78元。9.2017年6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为山东衍生再生资源有限公司的增值税专用发票8份，金额767528.23元、税额130479.77元、价税合计898008元。10.2017年3月至6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为山东昌宁集团有限公司的增值税专用发票6份，金额475923.07元、税额80906.93元、价税合计556830元。11.2017年6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为龙口信昌金属制品厂的增值税专用发票11份，金额1033311.97元、税额175663.03元、价税合计1208975元。12.2017年5月至6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司、大连福瑞嘉再生资源有限公司，购货单位为昌邑市围子鑫源铸造厂的增值税专用发票6份，金额516021.37元、税额87723.63元、价税合计603745元。13.2017年6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为龙口宏利机械配件有限公司的增值税专用发票8份，金额757899.12元、税额128842.88元、价税合计886742元。14.2017年6月，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为昌邑市华美铸造厂的增值税专用发票3份，金额265692.31元、税额45167.69元、价税合计310860元。（八）被告人何永生的犯罪事实1.2016年12月至2017年6月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为莱州市兴文机械有限公司的增值税专用发票36份，金额3476359.81元、税额590981.19元、价税合计4067341元。2.2016年12月至2017年4月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为莱州金尧机械厂的增值税专用发票14份，金额1297418.82元、税额220561.18元、价税合计1517980元。3.2016年12月及2017年6月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为大连荣发燃气管件有限公司的增值税专用发票13份，金额1171025.66元、税额199074.34元、价税合计1370100元。4.2017年1月至6月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为大连骞爽废旧物资回收有限公司的增值税专用发票34份，金额2789381.22元、税额474194.78元、价税合计3263576元。5.2017年2月至5月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为鞍山腾辉实业有限公司的增值税专用发票174份，金额17242526.21元、税额2931229.49元、价税合计20173755.7元。6.2016年10月至2017年3月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰再生资源有限公司、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为大连鑫烨成商贸有限公司的增值税专用发票51份，金额3098413.29元、税额526730.21元、价税合计3625143.5元。7.2017年2月至3月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为大连市甘井子区鑫盛废品购销处的增值税专用发票25份，金额2348201.71元、税额399194.29元、价税合计2747396元。8.2016年5月至2017年6月，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为台安宇航再生资源回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司，购货单位为鞍山雯之涛钢材贸易有限公司的增值税专用发票45份，金额4211751.87元、税额715997.88元、价税合计4927749.75元。被告人郑恩海、于婷婷、高伟、罗海艳、廉明、张福亮、吴敏峰、郑义、何永生均被公安机关抓获归案。综上，被告人郑恩海虚开增值税专用发票金额716639831.2元、税额121828769.6元、价税合计838468600.8元；被告人于婷婷虚开增值税专用发票金额567057967.4元、税额96399852.68元、价税合计663457820.1元；被告人高伟、罗海艳虚开增值税专用发票金额710839811元、税额120828466.7元、价税合计831678277.7元；被告人廉明虚开增值税专用发票金额855217246.9元、税额122203330.8元、价税合计977420577.7元；被告人张福亮虚开增值税专用发票金额30959650.99元、税额5263141.21元、价税合计36222792.2元；被告人吴敏峰虚开增值税专用发票金额33359168.28元、税额5671057.22元、价税合计39030225.5元。目前，除张福亮犯罪事实中的龙口建宏机械配件有限公司等6户企业已补缴大部分税款以外，其余犯罪事实中因虚开增值税专用发票造成的国家税款损失尚未挽回。被告人郑义介绍他人虚开增值税专用发票金额66100889.53元、税额11237151.33元、价税合计77338040.86元；被告人何永生介绍他人虚开增值税专用发票金额35635078.59元、税额6057963.36元、价税合计41693041.95元。公诉机关认为，被告人郑恩海、于婷婷、高伟、罗海艳、廉明、张福亮、吴敏峰虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人郑义、何永生介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究各被告人的刑事责任。被告人郑恩海检举揭发他人犯罪被查证属实，可以作为从轻的量刑情节；郑恩海到案后认罪态度较好，且在上下线多被告案件类型中，郑恩海的如实供述能够对侦破案件并及时查清他人犯罪事实起到了至关重要的作用，虽然犯罪数额巨大，但是不能唯数额论，根据宽严相济的刑事政策，应当从轻处罚，可以将于婷婷认定为从犯适用减轻处罚，作到罪责刑相适应。被告人罗海艳在整体的犯罪事实中，提供银行卡进行转账、与他人沟通联系开票等犯罪行为，将罗海艳与高伟认定为共犯，二人共同对起诉书指控的虚开事实承担刑事责任，罗海艳可以认定为从犯，比照高伟从轻处罚。公诉机关为上述指控，向法庭提交了如下证据：发票汇总表、银行往来账、会计凭证、银行交易流水账、笔记本、增值税专用发票电子底账、企业明细账户、营业执照、税务登记基本信息、产品购销合同、国税局对于涉案企业进、销项发票统计、增值税专用发票的发票联、抵扣联、冻结财产通知书、案件来源、抓捕经过、户籍证明、情况说明、证人初延海、赵某1、赵某2、崔某1、丁某、罗某、郑某、张某1、徐某1、罗某、孔某1、裴某、邱某、李某1、种恩法、刘某1、赵某3、纪某、高某、林某等人的证言、被告人廉明、高伟、罗海艳、郑义、何永生、郑恩海、于婷婷、张福亮、吴敏峰的供述与辩解、审计报告、鉴定意见、勘验、辨认等笔录、电子数据等。被告人廉明对起诉书指控的罪名无异议，但对追加起诉书指控的事实及数额均不认可。辩护人认为：起诉书追加指控被告人廉明的犯罪事实不清，证据不足。请法庭依照被告人对起诉书无异议的部分定罪量刑。被告人高伟对起诉书指控的事实及罪名均无异议。辩护人认为：高伟不是本案虚开增值税专用发票犯罪的发起者、领导者、起次要作用；且其当庭认罪悔罪，无前科，愿意积极缴纳罚金，请法院从轻或者减轻处罚。被告人郑恩海对起诉书指控的事实和罪名均无异议。辩护人认为：认可公诉机关的起诉数额，并且郑恩海自愿认罪，如实供述、具有立功、重大立功表现，请法庭对其从轻、减轻处罚。被告人罗海艳对起诉书指控的罪名无异议，认为自己是帮助行为。辩护人认为：对起诉书指控的罪名及罗海艳处于从犯地位均认可，但指控的数额有出入，其并没有参与全部的犯罪事实。被告人于婷婷对起诉书指控的事实有异议，认为自己没有参与郑恩海的公司经营，没有牟利，不应认定为共同犯罪。辩护人认为：对起诉书指控于婷婷犯虚开增值税专用发票的罪名及共同犯罪无异议，但其在共同犯罪中起次要作用，如实供述，自愿认罪，请法庭对其减轻处罚。被告人郑义对起诉书指控的罪名无异议，对部分事实有异议，认为自己与受票方存在真实交易。辩护人认为：郑义没有参与郑恩海虚开发票，主观上并无虚开增值税专用发票的故意，客观上其所实施的仅是代开发票的行为，且其并没有从中获利，故起诉书指控的犯罪事实证据不足，不构成犯罪。被告人何永生对起诉书指控的罪名无异议，对起诉书指控的第五、八两部分事实部分有异议，且违法所得数额认定过高。辩护人认为：起诉书指控何永生的犯罪数额不准确，其与受票方有真实货物交易应当在犯罪数额中扣除；何永生系从犯，自愿认罪、认罚，请法庭从轻减轻处罚。被告人张福亮对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议。辩护人认为：被告人张福亮自愿认罪，在犯罪过程中没有主动牟利行为，系从犯，且其主动补缴税款，并未造成国家税款损失，请法庭依法从轻减轻处罚。被告人吴敏峰对起诉书指控的罪名无异议，认为指控的犯罪数额不准确。辩护人认为：起诉书指控的第三部分犯罪事实证据不足。其在犯罪中起次要作用，且当庭认罪悔罪，无前科劣迹，请法院对其减轻处罚。经审理查明：（一）被告人廉明、高伟、罗海艳的犯罪事实2017年3月至6月期间，被告人廉明、高伟、罗海艳为通过虚开增值税专用发票牟利，在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，由廉明按增值税专用发票价税合计3.9%的“税点”向高伟、罗海艳收取开票费，高、罗按增值税专用发票价税合计4.3%的“税点”向郑恩海、于婷婷收取开票费，通过策威（上海）国际贸易有限公司（以下简称上海策威）为郑恩海、于婷婷实际经营的大连福瑞嘉、大连腾龙凯智、大连铁鑫鼎德公司虚开了销货单位为（以下简称上海策威）等5户企业的增值税专用发票共计644份，金额63937286.63元、税额10869337.62元、价税合计74806624.25元。2015年至2017年，被告人廉明为达到非法获利的目的，找到初延海（另案处理），二人预谋通过虚开增值税专用发票牟利。初延海在廉明的指使下非法获取了他人身份信息，委托代办人员在沈阳市先后注册了沈阳佩山今物资有限公司、沈阳挞买商贸有限公司、沈阳提摩物资有限公司、沈阳泰毅合商贸有限公司、沈阳贵金美商贸有限公司、沈阳博源益商贸有限公司、沈阳尼佩雅物资有限公司、沈阳弗他利商贸有限公司、沈阳祥合福金属材料有限公司、沈阳宏洁源商贸有限公司、沈阳金辉商贸有限公司、沈阳山某1商贸有限公司、沈阳尼拿商贸有限公司、沈阳佳旺德商贸有限公司、沈阳多辉商贸有限公司、沈阳鑫德润物资有限公司、沈阳保兵祜物资有限公司、沈阳德锐帮物资有限公司、沈阳思益商贸有限公司、沈阳柯摩沐物资有限公司、沈阳沐霖商贸有限公司、沈阳溶琳物资有限公司、沈阳益金顺商贸有限公司、沈阳禹晋物资有限公司、沈阳禹舜腾商贸有限公司、沈阳聚万元顺商贸有限公司、沈阳霖沐商贸有限公司、沈阳顺祥祜物资有限公司、沈阳琪运物资有限公司、沈阳弥伽物资有限公司、沈阳鼎德商贸有限公司、沈阳兴瑞特商贸有限公司、沈阳邦金商贸有限公司、沈阳耶西物资有限公司、沈阳启耀光物资有限公司、沈阳炅屹商贸有限公司、沈阳长兴盛商贸有限公司、沈阳奥瑞金商贸有限公司、沈阳益元鑫金属材料有限公司、沈阳益州金商贸有限公司、沈阳瑞达金商贸有限公司、沈阳瑞美元金属材料有限公司、沈阳约珥商贸有限公司等43户空壳企业。在明知道上述公司没有实际购销货物的情况下，廉明采取支付开票费和虚构货款资金流等方式，通过购销单位银行“公对公”账户或银行承兑汇票作为收付货款的手段，利用廉明、初延海、高伟、罗海艳及其亲属的银行卡进行“资金回流”操作，陆续从辽宁、黑龙江、河北、浙江、山东、江苏、广东、北京、上海等省市的不法企业虚开了货物名称为黄金等贵金属或大豆等农产品的增值税专用发票，虚开进项增值税专用发票税额111308276.68元。同时，以上述公司名义，以收取开票费和虚构货款资金流等方式，向辽宁、吉林、黑龙江、山东、江苏、浙江、河北、天津等省市的企业虚开销项增值税专用发票税额106107451.39元。在初延海、廉明实施虚开增值税专用发票犯罪行为的过程中，被告人高伟、罗海艳与廉明、初延海相互勾结。一方面，由二人负责联系受票用户并收取“开票费”，通过初、廉对外虚开了货物名称为各种钢材和钛粉的增值税专用发票；另一方面，二人通过其本人及关联银行卡账户，为廉明取得浙江上游企业进项发票及对下游企业虚开销项发票虚构了货款资金流。高伟、罗海艳在明知沈阳泰毅合商贸有限公司（以下简称沈阳泰毅合）等28户沈阳企业（该28户企业均属初延海成立的43户空壳企业）没有从浙江上游企业实际购买货物的情况下，为达到利用上述企业对外虚开发票的目的，通过个人及关联账户，虚构了沈阳企业与浙江上游企业间的货款资金流，并向位江某、甄某（另案处理，浙江上游企业实际操控人）支付开票费。上述28户企业从浙江席某贸易有限公司等7户企业虚开了货物名称为一级豆油、棕榈油的增值税专用发票税额6250万元；对外虚开增值税专用发票税额7879万元。2016年1月至11月，高伟、罗海艳与廉明、初延海相勾结，通过丁某、孔某2等人提供的开票信息，虚开了销货单位为沈阳邦金商贸有限公司、聚万元商贸有限公司、沈阳炅屹商贸有限公司、沈阳提摩物资有限公司、沈阳子曼物资有限公司、沈阳恒辉顺商贸有限公司等13家企业，购货方为沈阳科锐机械修复有限公司等10余家单位的增值税专用发票税额2939549.66元。另查，2016年2月26日、4月8日，高伟、罗海艳通过崔某1（另案处理）虚开了销货单位为沈阳益元鑫金属材料有限公司、大连通畅贸易有限公司、沈阳天恒源金属材料有限公司、沈阳金辉佳商贸有限公司、沈阳山某1商贸有限公司等8家公司，购货单位为辽阳三友机械有限公司、沈阳市风机设备制造厂、沈阳方菱锅炉销售有限公司、沈阳万顺重型通用机械配件有限公司的增值税专用发票税额554315.23元。2015至2016年期间，高伟、罗海艳为罗某（另案处理）虚开了销货单位为沈阳泰毅合商贸有限公司等53户企业，购货单位盖州市中伟铸业有限责任公司、沈阳东华制铁有限公司等企业增值税专用发票税额1874万元（该数额已扣除高伟、罗海艳利用上述沈阳28户企业虚开发票部分）。2014年7月，被告人高伟、罗海艳在明知发票上购销单位没有实际购销货物的情况下，按增值税专用发票价税合计6.5%-7%的“税点”收取开票费，为郑恩海虚开了购货单位为鑫海实业销货单位为沈阳泰隆源、沈阳经济区彰武佳浓物资有限公司、大连佳运康某商贸有限公司的增值税专用发票税额1527346.2元。2016年11月，被告人高伟、罗海艳按增值税专用发票价税合计5.9%的“税点”收取开票费，为郑恩海虚开了购货单位为大连山峰、大连腾龙凯智废、大连铁鑫鼎德、松原鑫德利公司，销货单位为抚顺顺北通经贸有限公司、抚顺华某经贸有限公司、抚顺本盛经贸有限公司的增值税专用发票共计114份，税额1885436.15元。认定上述事实有经庭审举证、质证、认证的下列证据证明：1、被告人廉明的供述，我从2015年开始在沈阳倒卖虚开增值税专用发票，2016年的9、10月份开始到现在，向高伟、罗海艳出售虚开的增值税专用发票，高伟和我谈买发票的数额和购货单位的开票信息，我弄着发票后，给他们送去，送发票时，高伟和罗海艳基本上都在一起，卖完发票后，罗海艳和我联系，按事先定好的买发票的“税点”钱，陆续把他俩买发票的钱给我，以转账或承兑汇票的方式给我。罗海艳的微信有时候高伟也在用。我向高伟、罗海艳虚开了上海、沈阳等地企业开具的增值税专用发票，总额至少也得有1.4亿元以上，至少获取的4、5百万元的非法所得。我微信号是×××，昵称是“海阔天空”，还有笑看风云的微信。我是按增值税专用发票的总额3.9%向高伟出售的增值税专用发票。我通过银行转账、承兑汇票，还有现金等方式收取开票费。购销双方没有实际购买和销售增值税专用发票上体现的这些货物。我出售和虚开的增值税专用发票，还有一些沈阳的企业，但全称我记不住了，我能记起来的有沈阳弥加商贸有限公司、沈阳弗他利商贸有限公司、沈阳鼎德商贸有限公司、沈阳思益商贸有限公司、沈阳尼佩雅商贸有限公司、沈阳尼拿商贸有限公司等。是我从一个自称初延海的人（我都管他叫小海）那里买来的，这些企业的发票都通过我卖给了高伟。在辽Ａ×××××轿车中发现的这四张银行承兑汇票也是高伟给我的开票费。牌号为辽Ａ×××××轿车车辆登记所有人是李某2，实际所有人是我，这辆车是贷款买的，首付30万是我拿的，现在我还每月通过李某2还贷款。牌号为辽Ａ×××××吉普车的所有人是我。2、被告人高伟的供述，从2014年9、10月份，我开始买卖和虚开增值税专用发票，从中挣差价，我是按增值税专用发票总额的4%从别人那里买进来增值税专用发票，然后按发票总额的4.3%向外卖出，从中挣取0.3%差价，大约挣了几十万元不到一百万。从天津刘某3手里购买过增值税专用发票，通过一个叫廉明的票贩子购买过一些上海市企业的增值税专用发票，这些增值税专用发票我都转手卖给郑恩海了。我卖给郑恩海的这些增值税专用发票有时候是通过快递邮给他，有时候是他老婆婷婷到沈阳来取。罗海艳知道我向郑恩海虚开增值税专用发票这件事，参与了一些，帮助我发信息对外联系。我还从廉明那里花钱买过沈阳市一些企业的增值税专用发票。我或者罗海艳的手机微信里面有这些企业的名称和拍摄的营业执照图片。我是按照发票总额的5%向廉明买的增值税专用发票。我交给廉明二百二十五万元的银行承兑汇票是我支付给廉明购买增值税专用发票的开票费用。罗某笔记本记录向商贸公司、物资公司开具的发票都是通过我虚开的，她把开票信息通过罗海艳或者直接给我，她没有从中挣钱。3、被告人罗海艳的供述，对手机上提取到的有关涉案公司及聊天记录、银行卡下的转账记录部分认可，参与了虚开发票犯罪，涉案的两张银行卡是由高伟操作网银转账。罗某笔记本记录的开给商贸公司、物资公司的发票都是虚开的，她将开票信息通过微信发给我，我再把信息给高伟，我和罗某没有从中挣钱，高伟挣钱了，具体挣多少不清楚，没有把钱给我。4、被告人郑恩海的供述，抚顺、上海的发票都是高伟卖给我的，高伟还向其操控的鑫海实业有限公司虚开过销货单位为沈阳泰隆源、彰武佳浓、大连佳运康某公司的增值税专用发票。5、被告人于婷婷的供述，笔记本上记录的“高伟3月份”这页的内容都是高伟联系的发票信息，主要证明高伟参与策威公司向郑恩海虚开的事实。6、同案犯初延海的供述，其成立43户企业并通过廉明对外虚开增值税专用发票，其按照0.7%-1%向廉明收取开票费，廉明将这些发票又卖给了高伟、罗海艳。这些企业的进项发票由廉明负责，对外卖票也由廉明负责，罗海艳手机中收藏的企业信息图片是其通过微信发送的。7、同案犯罗某的供述，被扣押的笔记本上所记录的开票内容是其记载的，发票都是虚开的，开票过程是把需要开发票的信息告诉高伟，高伟反馈需要收取多少点的开票费，然后走虚假资金流，扣除开票费，其未获得利益。8、同案犯崔某1的供述，受票企业辽阳三友机械有限公司、沈阳市风机设备制造厂、沈阳万顺重型通用机械配件有限公司、沈阳方菱锅炉销售公司这四户企业开具的增值税专用发票，都是其找到罗海艳后，让罗海艳为上述企业开具的。9、另案被告人赵某1的供述，其认识廉明，是东北人，廉明向席某公司买过发票也做了合同，我把公司开具的增值税发票寄给廉明。开给哪些单位我说不出来，公司名称都是不一样的，公司间没有业务。我被抓的时候，就是为了廉明向我公司买发票去的，廉明叫我送网银（U盾）过去用于转账，我去的时候带过去十几个网银，这些网银是廉明寄到我公司的。廉明打电话叫我把网银里的钱转出来。10、另案被告人赵某2的供述，浙江席某控股集团公司从事虚开发票业务。席某公司下面还有浙江席某贸易有限公司、一清贸易公司、森粮贸易公司等几家子公司，老板是位胜涛，甄某和刘现修是会计，位江某是老板的弟弟，赵某1、南少刚、宋某等人是业务员。赵某1是在山东青岛卖发票被抓的，当时我也在山东，是位胜涛让他过去倒账（转账）。11、另案被告人种恩法、刘某1的供述，证明刘某1、种恩法成立了抚顺顺北通经贸有限公司、抚顺本盛经贸有限公司等13户企业用于对外虚开增值税占用发票。这13户企业曾将发票开到过大连山峰、松原市鑫德利、大连腾龙、大连铁鑫四家公司。12、沈阳泰毅合商贸有限公司等43户沈阳企业取得增值税专用发票汇总表、明细表，证明该43户企业从浙江、山东、上海、广东等地企业取得货物名称为黄金、豆油、小麦等农产品的进项增值税发票2465份，税额共计11130万元。13、沈阳泰毅合商贸有限公司、沈阳佩山今物资有限公司等43户沈阳企业开具增值税专用发票汇总表、统计表，证明上述企业对外开具销项发票6613份，税额10610万元。14、沈阳泰毅合等企业银行交易明细、罗海艳银行卡资金流向表，证明各企业间资金流转情况，及罗海艳、张某2银行卡与甄某、位江某、位满合、初中义、张某3等人之间的交易往来情况。15、沈阳泰毅合商贸有限公司等28户企业取得浙江方面增值税专用发票统计表、汇总表、沈阳弥伽等10户公司进、销项发票汇总表，证明上述28户企业对外开具增值税专用发票税额87663364.71元。16、大连通畅贸易有限公司对辽阳三友机械开具发票情况，证明该公司另案被告人崔某1供述的通过罗海艳开具发票税额43604.07元能够印证。17、企业信用信息公示报告，证明涉案部分企业工商登记、存续状态等情况。18、罗某日记本中记录的对外开具发票情况统计表、被扣日记本内容，证明罗某参与虚开增值税发票并记录在笔记本上的事实。19、沈阳邦金、德瑞邦等公司对外开具发票明细表，证明与罗海艳、崔某1虚开发票有关的发票流、资金流、及与微信聊天内容相印证的事实。20、罗海艳与罗某微信聊天记录及与之对应的发票流与资金流情况，证明涉案的沈阳泰毅合、邦金、益州金、霖沐、山某1、鼎德、博源益、兴瑞特、长兴盛、瑞美元公司虚开发票事实已被证明，且与被告人罗海艳有关。21、与丁某虚开发票有关的发票流、资金流，证明丁某参与虚开发票的相关情况。22、舟山市国家税务局稽查局已证实虚开通知单，证明浙江席某贸易有限公司等5家公司已被证实存在虚开增值税专用发票行为。23、舟山市人民检察院调取证据材料及光盘内容，证明浙江席琳等公司虚开犯罪事实已被起诉至舟山市人民法院，廉明被立为网上逃犯。内部记账中票款收入二类账中体现出廉明。浙江警方扣押了沈阳聚万元、沐霖、霏沐、邦金、鼎德等公司的网银U盾。24、浙江席某贸易有限公司、位满合、位江某、甄某、罗海艳、张某2银行账户流水，证明上述公司、个人账户中与本案虚开增值税专用发票有关的资金流转情况。25、沈阳祥合福、多辉、鑫德润、山某1公司取得发票明细、大连通畅贸易有限公司银行流水、济宁市合力源商贸对沈阳祥合福金属、沈阳鑫德润、山某1、大连通畅开具发票相关会计凭证、济宁金某1粮油储运有限公司对沈阳恒辉顺、多辉开具发票相关会计凭证，证明上述公司开具增值税专用发票及资金流转情况。26、沈阳泰毅合商贸有限公司等28户企业取得发票统计表，对外开具发票汇总表，证明与被告人高伟、罗海艳有关联的从浙江席某贸易有限公司等7户企业取得货物名称为一级豆油、棕榈油等的增值税专用发票税额6250万元，对外虚开发票数额7879万元。27、台安县鑫海实业有限公司进销项发票明细、税务登记、发票领用、增值税纳税申报表，证明台安县国税局对台安某2实业进销项发票情况统计，该公司增值税专用发票领用及至案发前的纳税申报及抵扣情况，进、销项纳税申报与虚开进项日期吻合；28、大连铁鑫鼎德、福瑞嘉公司2016、2017各类账目，证明代账会计徐某1证称其根据郑恩海和于婷婷提供的进、销项发票及银行转账的原始凭证做的账目，提供给侦查机关，与指控的虚开事实相印证。29、大连福瑞嘉、大连铁鑫鼎德公司发票联、记账联，证明大连福瑞嘉公司取得的上海娱焱、振炫、策威、大连铁鑫公司的增值税专用发票的发票联共80份（进项）；向昌邑市金属铸造公司等6公司开具增值税专用发票的记账联共54份（销项）；去上海策威、上海靓筱、上海郢畔、北京如晶谦和、北京瑞通鸿达、漳州联翔、兰天浩、恒轩公司进项发票480份，同时证明上述发票的认证、抵扣情况。30、松原市鑫德利再生物资有限公司税务登记、发票领用、进销项发票明细表、汇总表、增值税纳税申报表、认证抵扣信息表，证明该公司从2016年7月至9月期间共领取发票300份，2016年6月至2017年2月期间进行了纳税申报，其中2017年纳税申报无进销项税额。31、抚顺顺北通、抚顺华某、抚顺本盛经贸有限公司银行交易记录，证明2016年12月期间，抚顺华某、抚顺顺北通、抚顺本盛与大连山峰、腾龙凯智、松原鑫德利、大连铁鑫鼎德公司之间的虚假资金流情况。32、沈阳泰隆源公司银行交易流水、台安某2公司应付账款明细、公司账页，证明罗某账户向郑恩海账户转款1264235元，罗海艳账户向郑恩海账户转款150万、200万、50万，郑恩海将该款转入台安某2实业后，台安某2向沈阳泰隆源物资有限公司分别转回，与台安某22014应付款明细账、银行存款日记账、应交增值税账目印证，与发票总金额一致，沈阳泰隆源物资公司随即将该些款项汇入罗海艳账户，形成资金回流。33、大连腾龙凯智、大连铁鑫鼎德银行开户及流水，松原市鑫德利、郑恩海、于婷婷、罗海艳等人的银行交易流水，证明通过上述账户形成的相关货款资金回流情况及转账情况。34、台安某2公司进、销项发票原件，证明与台安某2公司相关的进销项发票原件涉及大连港和、葫芦岛市佳鑫再生资源、廊坊新润再生资源、沈阳万顺伟业、沈阳彰武佳浓、沈阳金某2、沈阳顺意德、沈阳泰隆源、葛洲坝环嘉、大连佳运康某、鞍山毅马、长春市金鸿运废旧物资回收有限公司。35、于婷婷记录的黑色笔记本内容，证明于婷婷笔记本记录的同高伟有关的数据及内容，与发票联、银行资金流水相符。36、高伟（2477）银行卡、罗海艳（5779）银行卡、沈阳弥伽公司等10户企业对公账户的转账记录，证明上述10户企业之间以及与高伟、罗海艳、大连诚信隆达账户之间的交易往来情况，高伟、罗海艳账户与位江某、位满合、大连诚信隆达账户之间资金往来情况，形成资金回流。37、辽阳市公安局刑侦支队辽公（刑）电勘[2017]0069号电子物证勘验、检查工作记录及由公安机关将重点内容转化的纸质版，证明公安机关对扣押的罗海艳的手机进行了电子勘验，提取了相关聊天记录，主要内容涉及罗海艳与“老弟”、姚某、“圣赫”、高伟、罗某、廉明、丁某、孙某、于婷婷、心想事成、寰寰、安静走账的聊天记录，涉及山某1、兴瑞特、沈阳40户企业等对外开票的部分细节，初延海向罗海艳手机中发送的20户企业营业执照等，同时证明罗海艳参与联系虚开增值税专用发票的过程。38、辽阳市公安局刑侦支队辽公（刑）电勘[2017]0070号、0071号电子物证勘验、检查工作记录及由公安机关将重点内容转化的纸质版，证明公安机关对扣押的高伟的三星手机进行了电子勘验，提取了相关聊天记录，主要内容涉及高伟与郑恩海、廉明、罗海艳微信聊天记录，同时证明上述被告人之间通过手机微信联系虚开增值税专用发票的相关情况。39、（辽）公（刑）鉴（电子）字[2018]0089号电子物证勘验、检查工作记录，对崔某1手机勘验，证明崔某1与罗海艳虚开增值税专用发票的相关内容。40、廉明与甄某、赵某1微信聊天记录，证明被告人廉明与浙江席某公司人员联系虚开增值税专用发票、转账等聊天内容，及廉明亲去浙江送部分公司网银密钥的相关情况。41、罗某笔记本文检鉴定，证明扣押罗某的笔记本上书写内容确为罗某所书写。（二）被告人郑恩海、于婷婷、郑义、何永生、张福亮、吴敏峰的犯罪事实2013年底至2016年7月期间，被告人郑恩海为达到利用虚开增值税专用发票抵扣税款的目的，在明知增值税专用发票上的购销单位没有实际购销货物的情况下，以支付“税点”、“开票费”的方式，让高伟、罗海艳、任某（另案处理）、王某1（另案处理）、孔某1（另案处理）等人为其经营的台安县鑫海实业有限公司（以下简称鑫海实业）虚开了销货单位为沈阳泰隆源物资有限公司（以下简称泰隆源）等16户企业的增值税专用发票共616份、金额118757737.21元、税额20190514.43元、价税合计138948251.64元。在取得进项增值税专用发票后，郑恩海按增值税专用发票价税合计6.5-7%的税点收取开票费，以鑫海实业的名义向长春市金鸿运废旧物资回收有限公司、鞍山毅马机械制造有限公司虚开增值税专用发票税额4389153.48元。2016年3月至2017年6月期间，被告人郑恩海、于婷婷为通过虚开增值税专用发票牟利，由郑恩海先后在鞍山市、松原市、大连市成立了台安某1再生资源有限公司（以下简称台安某1）、台安宇航再生资源回收有限公司（以下简称台安宇航）、鞍山市鑫利达钢材贸易有限公司（以下简称鞍山鑫利达）、松原市泓兴达再生物资回收有限公司（以下简称松原泓兴达）、松原市鑫德利再生物资有限公司（以下简称松原鑫德利）、大连山峰再生资源有限公司（以下简称大连山峰）、大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司（以下简称大连腾龙凯智）、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司（以下简称大连铁鑫鼎德）、大连福瑞嘉再生资源有限公司（以下简称大连福瑞嘉）。在明知上述企业没有实际货物购销的情况下，虚构购销合同户，采取“公对公”收取或支付货款，再以网银转账方式，通过企业银行账户或他人名下的银行卡，辗转返回企业账户或企业关联人账户内的方式，以价税合计4%至6%不等的“税点”取得进项增值税专用发票，并以6%至8.5%不等的“税点”对外虚开，从中赚取差价。经营期间，郑恩海通过王某1、刘某2、高伟、罗海艳、孔某1、邱某等人取得进项增值税专用发票2802份，金额278723614.83元、税额47382887.93元、价税合计326106502.76元。在取得进项增值税专用发票后，通过张福亮、吴敏峰、郑义、何永生等人为鞍山博来钢制品有限公司、鞍山矿山附企运修工业公司铸造厂、沈阳西城钢铁有限公司、鞍山宝得钢铁有限公司、鞍山腾辉实业有限公司、龙口祥炜工贸公司等100余户企业虚开增值税专用发票3090份、金额288324175.46元、税额48994979.01元、价税合计337319154.47元。于婷婷在郑恩海的指示下，负责货款的支付和收取、网银转账、收取开票费，进行“资金回流”操作等，并将上述内容记录于笔记本上。2016年3月至2017年6月期间，郑义让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰、大连腾龙凯智、大连铁鑫鼎德、台安宇航、大连福瑞嘉公司，购货单位为辽宁新彭辉钢铁有限公司、鞍山宝得钢铁有限公司、丹东新盛造纸机械有限公司、龙口市建宏机械配件有限公司、龙口市润达机械配件有限公司等15家企业的增值税专用发票669份，金额65735215.05元、税额11174986.61元、价税合计76910201.66元。2016年5月至2017年6月期间，何永生让郑恩海、于婷婷虚开了销货单位为大连山峰、大连腾龙凯智、大连铁鑫鼎德、台安宇航公司，购货单位为莱州兴文机械有限公司、莱州金尧机械厂、大连荣发燃气管件有限公司、大连骞爽废旧物资回收有限公司、鞍山腾辉实业有限公司、大连鑫烨成商贸有限公司、大连市甘井子区鑫盛废品购销处、鞍山雯之涛钢材贸易有限公司的增值税专用发票共385份，金额351000341.43元、税额5967058.02元、价税合计41067399.45元。2016年9月，被告人吴敏峰以增值税专用发票价税合计7%的“税点”向郑恩海、于婷婷支付开票费，让郑恩海、于婷婷为沈阳西城钢铁有限公司虚开了增值税专用发票137份，金额13675577元、税额2319248元、价税合计15994825元。2017年1月至6月，被告人张福亮按增值税专用发票价税合计8%至8.5%的“税点”向郑恩海、于婷婷支付开票费，并从中提取部分“开票费”牟利，以虚构货款资金流等方式，让郑恩海通过大连铁鑫鼎德、大连福瑞嘉公司为龙口建宏机械配件有限公司等6户企业虚开增值税专用发票共309份，金额30159784.35元、税额5127163.85元、价税合计35286948.2元。2017年8月，被告人张福亮在明知购货单位没有从增值税专用发票上的销货单位实际购买货物的情况下，向王某2（另案处理）支付9.3万元“开票费”，让其为龙口市建宏机械配件有限公司虚开了销货单位为沈阳晟宇彤物资有限公司的增值税专用发票8份，金额799866.64元、税额135977.36元、价税合计935844元。上述事实有经法庭举证、质证、认证的下列证据证明：1、被告人郑恩海的供述，我在网上花钱购买他人身份证，找代办办理台安某1、台安宇航，大连山峰、大连腾龙凯智、大连铁鑫鼎德、大连福瑞嘉，鞍山鑫利达，松原泓兴达、松原鑫德利9家公司向外开具发票，挣了300万元左右。公司没有真实业务，没有购销货物，合同是按照买票企业要求打印的虚假合同。企业的进项发票是通过高伟、“杨某”、“刘某2”、“王某1”等人购买。于婷婷听我的指示负责货款的支付和收取，使用网银转账，收到货款以后，于婷婷按照我的要求收取开票费，然后将虚假的货款再打回买票方。黑色塑料封面笔记本记的都是我虚开发票进销项的情况，以及返还和收取税点的情况。我主动和郑义、何永生等人联系说，我手里有发票。我以7%、7.5%或7.8%开票费给张福亮、吴敏峰、何永生、郑义开发票，他们都在我这挣对缝钱。2016年9月份，吴敏峰让我帮他给销货单位是沈阳西城钢铁公司开具增值税专用发票，然后我联系的孔某1，是孔某1的松原市晟鑫源物资回收有限公司给开具的发票50份，税额849248元。之后，我通过孔某1等人向西城钢铁开发票，2016年11月份，吴敏峰找我谈，说我“掏地沟”，隔着他就直接卖给沈阳西城发票，我就跟吴敏峰定的，以后我卖给沈阳西城的发票都按开票费的0.8%给吴敏峰提好处费。尾号6079、6518、7474银行卡实际使用人是我，网上银行由于婷婷操作。辽Ｂ×××××白色本田和辽Ｂ×××××黑色本田是我实际出资买的，用的是虚开挣的钱。2、被告人于婷婷的供述，郑恩海以前经营个公司，后来公司黄了，然后他就开始做买卖增值税发票的事情。我知道他买卖发票是违法的事情。郑恩海经营台安某1等9公司向外开具发票，这几个公司对外开具发票时一般收6%-8%的开票费。郑恩海让我怎么弄我就怎么弄。黑色笔记本是郑恩海的，内容是郑恩海让我记的，是郑恩海有关购买和卖增值税专用发票的相关内容，里面记录了提供增值税专用发票的人名，开票的企业，受票企业及发票数量和价税合计的总额及“开票费”是多少。我在操作网银时，交易对手的银行账户是郑恩海提供给我的。3、被告人高伟的供述，从2014年9、10月份，我开始买卖和虚开增值税专用发票，从中挣差价，我是按增值税专用发票总额的4%从别人那里买进来增值税专用发票，然后按发票总额的4.3%向外卖出，从中挣取0.3%差价。从天津刘某3手里购买过增值税专用发票，通过一个叫廉明的票贩子购买过一些上海市企业的增值税专用发票，这些增值税专用发票我都转手卖给郑恩海了，我还从廉明那里花钱买过沈阳市一些企业的增值税专用发票，按照发票总额的5%花钱向廉明买的，按发票总额的5.5%至6%的“税点”把发票卖出去的。刘某3将他自己的网银密钥邮寄给郑恩海，由郑恩海自己进行的网银操作，通过网银进行的虚假资金转入、转出。我卖给郑恩海的这些增值税专用发票有时候是通过快递邮给他，有时候是他老婆婷婷到沈阳来取。我、郑恩海、刘某3和廉明参与了，罗海艳知道我向郑恩海虚开增值税专用发票这件事，参与了一些，帮助我发信息对外联系。4、被告人郑义的的供述，2016年初，郑恩海和我说，要是往哪送废钢，如果对方需要增值税专用发票，我出钱可以替我给对方开。从2016年9月至2017年6月，我从郑海按发票总额的8%至10%不等的税点，花钱从他那里购买了增值税专用发票，让他把这些发票开给了向我购买废钢的用户。发票上的货款没有实际支付和收取，购销单位只是通过银行账户网银走了账，这些钱只是虚假的在银行账户上流转了一圈，最后有些回到了我个人的银行卡，有些我让郑恩海打到了向我销售废钢的废品收购站的经营者或个人的银行卡中，转账信息是我通过微信或短信告诉郑恩海的。我帮郑恩海往外联系完增值税专用发票后，郑恩海低的按总额的0.5%，高的按总额的2%给我的发票钱，我以税点差对缝的方式挣了一些钱，但没有42万。5、被告人何永生的供述，2016年郑恩海和我说，要是送货没有增值税专用发票，可以替我给对方开。后来，我和郑恩海商量好开发票的税点价格后，就花钱让他给这些企业开具了增值税专用发票。我通过电话、微信和他联系，有时郑恩海也让我和他的会计于婷婷联系开票、转账。我将发票方面的信息通过打电话、发微信告诉郑恩海、于婷婷。开完票后，我将购货单位的地址和联系人通过微信发给郑恩海、于婷婷。由他们给这些企业邮过去。从2016年5月至2017年6月，他以大连山峰、大连铁鑫鼎德、大连腾龙凯智公司的名义向我的客户开具增值税专用发票，货物都是我自己销售的，与郑恩海或他的企业无关。具体过程是取得发票的这些企业将发票上体现的货款汇入郑恩海提供的开票公司的银行账户，让郑恩海把开票费需要的钱扣除后再把剩余的货款钱通过网银或现金给我。有的用户用现金把货款付给我，有的把货款转到我的银行卡，还有一些发票上的购货单位没有从我这里买货，只是通过我帮助联系从郑恩海那里买的增值税专用发票，这些企业的货款是虚走的。6、被告人张福亮的供述，我通过郑义介绍认识的郑恩海。2017年1月至6月，按发票总额8.5%的税点，花钱从他那里购买了增值税专用发票，让他把这些增值税专用发票开给了我的用户。我的微信名称叫做”千山亮仔”、“千山某2”。我用“千山某2”这个微信和郑恩海联系，通过微信告诉郑恩海发票企业人员的银行卡姓名和卡号。发票上的货款没有实际支付和收取，购销单位只是通过银行账户网银走了账，最后还是回到了取得发票的龙口这些公司。我从王某2那买了总额90万元的增值税专用发票。我按增值税专用发票总额的10%给他的开票费，一共给了9.3万元的开票费，把开票费直接汇到了王某2的个人银行卡中。7、被告人吴敏峰的供述，我认识郑恩海和于婷婷，与于婷婷用微信聊天，我的昵称是美好时光。用过谢某名下的银行卡，转出和接受的都是废钢款，卡号记不住了。我没用这张卡接收过于婷婷转入的款。我给郑恩海联系过沈阳西城钢铁公司卖废钢的事，但我没有经手过他卖废钢的业务，他卖没卖不知道。8、证人邱某证言证明，大庆市隆某、裕迈、万某、肥碟等公司都是我在大庆注册的空壳企业，没有实际的货物购销。我以上述四户企业的名义，向大连铁鑫鼎德、大连腾龙凯智开具过增值税专用发票，大概有500多份，总额大概5千多万元。刚开始卖发票给郑恩海的时候，他跟我要完U盾和密码，要想虚走货款资金流的时候，可能是登陆不上，打电话问这方面的事情，当时他把电话交给了一个女会计，我告诉了这个女会计怎么登陆。我是按价税合计的4%向郑海卖的票，他把买票钱转到我买的一张银行卡里了，发票都是通过快递给他的。9、证人李某1证言证明，2017年6月份，我给郑恩海打电话，我问他有没有进项发票。他告诉我有，是上海的公司开出来的。然后我和郑恩海谈由我支付发票总额4.5%的开票费，大约45000元左右，之后将需要发票的总额，开票信息等内容通过微信发给了郑恩海。大约过了十天，郑恩海和于婷婷一起将发票给我送来。这些发票我都用作我实际经营的鑫来源公司的进项了，并且已经认证抵扣了。10、证人赵某3、纪某的证言证明：大连山峰于2016年11月份给西城开的发票都是虚开的，赵某3、纪某和陈某等人均有参与。2016年11月初郑恩海和于婷婷曾到废钢部二楼一个屋内通过电脑操作资金回流。另证明吴敏峰未参与起诉书指控的第三起事实。11、证人林某的证言证明：2016年10月份，曾听赵某3和陈某说所有购进的废钢都带发票了，说是花了8.5个点购买的，并走的资金回流，具体二人怎么操作的其不清楚。12、证人高某（西城公司工作人员）证言证明，侦查卷11P38-46，西城公司给大连山峰公司支付过货款，通过公司农业银行对公账户向山峰支付的废钢款。我和陈雄在现金日记账付款性质写的是“互转”。因为这笔钱在从公司的对公账户转到大连山峰公司的对公账户后，又转回到我们公司的个人银行卡中了。13、证人郑某证言证明，我没有注册成立过废旧物资回收这方面的企业，但我弟弟郑恩海跟我借过我的和我小姨子钟静的身份证，用我们俩的身份证办过企业。郑恩海还让我和钟静去大连浦发银行为办理了网银。我还和郑恩海的司机李某1一起去过松原市，在李某1办理的一个企业的工商登记资料上签过字，这个企业名称我记不住了。我没有参与这两个松原企业的经营。辽Ｂ×××××汽车实际所有人是郑恩海。14、证人徐某1证言证明，2016年9月开始，我开始在大连腾龙凯智、铁鑫鼎德公司担任会计工作，从2016年12月开始，我在大连福瑞嘉公司担任会计，负责领增值税专用发票，认证发票和报税，编制会计凭证和登记会计账本。我不负责开具增值税专用发票和银行业务。2017年3、4月份，腾龙凯智取得的进项增值税专用发票出现了失控问题，郑恩海让我把腾龙凯智的财务资料交给他，他说自己去处理。当时是郑恩海和于婷婷一起来取的。我编制会计凭证的这些原始凭证，大部分都是郑恩海和于婷婷一起给我的，也有于婷婷单独给我送来的。我只是按照郑恩海、于婷婷给我的进项发票记账。我不知道这两个企业是谁经营的。15、证人裴某证言证明，大连山峰、腾龙、铁鑫、福瑞嘉都是革镇堡税务所的管辖企业，税管员都是我。我负责对自己管辖企业的税收和管理，具体工作是负责企业的税务登记信息维护、发票领用簿的审批、纳税评估、非正常户的认定、注销税务登记检查。这四家公司都是一般纳税人。实际经营者有一个鞍山的女会计和一个姓郑的男的，名称是郑总。腾龙凯智在2017年6月被列为非正常户，大连山峰2017年3月被认定为非正常户，铁鑫鼎德及福瑞嘉在我6月调离时这两户还在正常经营并申报。16、证人张某1证言证明，2016年9月末的一天，西城公司的总经理林某叫我到他办公室，跟我说有人来送废钢发票，这个人姓吴，之后我们见面，他给我了发票，我看见发票上有大连山峰公司和松原晟鑫源公司。西城钢铁公司接受的这些发票，我没见过与之相对应的付款申请单及检斤单。17、另案被告人孔某1的供述，我曾雇于婷婷记账，每个月给她1万元工资。郑恩海、于婷婷曾让会计用假的银行承兑汇票入过账。18、大庆市裕迈、大庆万某、隆某贸易有限公司，大庆肥碟经贸有限公司向大连腾龙凯智、铁鑫鼎德虚开发票统计表，证明上述公司向大连腾龙凯智、铁鑫鼎德共计虚开增值税专用发票524份，税额8698007.4元。19、大庆市裕迈、大庆市隆某、万某旺贸易有限公司银行交易流水，证明上述公司开具发票后的资金回流情况。20、松原市晟鑫源再生物资回收有限公司开具增值税专用发票信息，证明根据松原市宁江区国税局统计，松原市晟鑫源公司于2016年9月26日为沈阳西城钢铁有限公司开具增值税专用发票共计50份，虚开金额4995577元，税额849248元、价税合计5844825元。2016年9月21日为松原市泓兴达开具发票3份，金额299706.42元，税额50950.08元。2016年10月31日为大连山峰开具发票3份，虚开金额254145.51元，税额43204.74元。21、台安宇航再生资源有限公司银行交易流水，证明该公司账户与大连铁鑫鼎德、腾龙、抚顺本盛等公司有大额交易往来，且均是刚到账后即被转出，形成资金回流。22、于婷婷所写公司款项的相关记录原件，证明于婷婷对郑恩海虚开发票一事知情，并参与其中。23、于婷婷记录虚开发票的笔记本及复印件，证明于婷婷参与郑恩海虚开发票，及通过郑义、何永生、张福亮、吴敏峰、高伟等人向部分企业开具发票、转账、支付提成款的相关情况。24、大连铁鑫鼎德等公司与发票相对方的产品购销合同或废钢买卖合同，证明郑恩海、于婷婷为了掩饰虚开行为而虚构的大连铁鑫鼎德等公司与其他公司的废钢买卖合同。25、大连福瑞嘉、大连山峰、腾龙凯智、铁鑫鼎德等公司工商资料、营业执照原件及复印件，证明大连福瑞嘉公司、大连铁鑫鼎德公司、大连腾龙凯智、大连山峰、漳州市联翔、兰天浩、漳浦县恒久、龙口银州、龙口润达、龙口建宏等公司形式、一般纳税人情况等相关信息。26、增值税专用发票电子底账信息、辽阳市国税稽查局提供的大连山峰、腾龙凯智、铁鑫鼎德、福瑞嘉、松原泓兴达、松原鑫德利、台安某1、台安宇航公司进项、销项发票相关资金流统计，证明国税局统计的虚开金额，郑恩海通过上述公司与进项、销项发票有关公司之间的虚假资金流情况。27、沈阳西城公司流水账记录，结合证人高某的证言能够证明：2016年11月2日大连山峰公司与西城公司之间出现资金回流情况。2016年11月25日至2016年12月24日期间，沈阳西城公司收到郑福银行卡多次废钢退款。28、沈阳西城钢铁公司、台安某1、大连山峰银行账户交易流水，证明郑恩海成立的大连山峰、铁鑫鼎德、腾龙凯智、松原泓兴达、鑫德利公司、鑫利达公司与西城公司之间转账及资金回流情况。29、招商银行大连分行查询回执资料、台安某1、台安宇航公司银行账户流水，证明大连山峰、大连福瑞嘉公司银行账户转账情况，台安某1、台安宇航通过张福亮对外虚开发票情况，及张福亮从中挣取提成。30、抚顺顺北通、抚顺华某、抚顺本盛经贸有限公司银行交易记录，证明2016年12月期间，抚顺华某、抚顺顺北通、抚顺本盛与大连山峰、腾龙凯智、松原鑫德利、大连铁鑫鼎德公司之间的虚假资金流情况。31、台安某2实业、台安宇航、台安某1公司税务登记、发票领用、增值税纳税申报表，证明鑫海实业等公司发票申领及抵扣的相关情况。32、大连铁鑫鼎德、福瑞嘉公司2016、2017各类账目，证明郑恩海、于婷婷提供的进、销项发票及银行转账的原始凭证等。33、大连福瑞嘉公司进项发票发票联、销项发票记账联，证明大连福瑞嘉公司提供的上海娱焱、振炫、策威、大连铁鑫公司的增值税专用发票的发票联共82份，发票税额1338495.40元。34、大连铁鑫鼎德公司接受上海靓筱、上海郢畔、北京如晶谦和、北京瑞通鸿达、漳州联翔、兰天浩、恒轩公司、上海策威、大庆肥碟、裕迈、万某、隆某等公司进项发票，证明大连铁鑫鼎德公司取得上述公司开具的增值税专用发票1078份，税额18083410.84元。35、大连铁鑫鼎德对外开具发票记账联，证明大连铁鑫鼎德公司向鞍山腾辉实业悠闲啊公司等59户企业开具增值税专用发票1174份，税额18660791.42元。36、沈阳西城钢铁有限公司营业执照、开户许可、机构代码，证明沈阳西城公司的公司形式等工商资料信息。37、沈阳西城钢铁有限公司接受松原鑫德利、泓兴达公司开具发票统计表及与发票相关的会计凭证、供应商明细账、资金往来相关会计凭证，证明经西城公司会计张某1统计，松原鑫德利向西城虚开发票61份，税额1003266.16；松原泓兴达向西城虚开发票34份，税额571056.52元。38、松原鑫德利、泓兴达公司开具给沈阳西城钢铁公司发票认证清单、沈阳西城钢铁公司增值税纳税申报表、增值税发票抵扣联，证明鑫德利、泓兴达公司开具给沈阳西城钢铁公司的增值税发票都已由西城公司进行了纳税申报及抵扣。39、松原市泓兴达公司付款申请单、质检单、检斤单，证明2016年11月份期间，松原市泓兴达向西城公司销售了废钢。40、沈阳西城钢铁公司发票明细及记账凭证、农业银行对公账户对账单、资金流统计表，往来账明细，证明大连山峰于2016年9月至11月期间向西城钢铁公司开具增值税专用发票，二公司之间形成资金回流。41、沈阳西城钢铁公司进项发票及应记账凭证、发票抵扣联，证明虚假销售废钢及虚开的事实，进项发票已认证抵扣。42、甘井子区国税局涉税证明、大连腾龙凯智税务登记基本信息、非正常户认定表、发票领用信息表、纳税申报表、进销项发票明细表，证明甘井子区国税局查询腾龙凯智、铁鑫鼎德、大连山峰、福瑞嘉涉税情况，及腾龙凯智公司纳税申报、抵扣，进销项发票统计情况。43、大连福瑞嘉、大连山峰、铁鑫鼎德公司税务登记基本信息、非正常户认定表、发票领用信息表、纳税申报表、进销项发票明细表，证明三公司登记信息和领取发票、进行纳税申报和抵扣，及进销项发票税额统计情况。44、鞍山市鑫利达、台安宇航、台安某1公司税务登记资料，证明经国税局统计，上述公司所取得进项发票进行纳税申报抵扣情况。45、大连铁鑫鼎德、腾龙凯智、大连山峰、台安某1、台安宇航等公司进、销项发票汇总、明细表，证明辽宁省国税局统计的上述公司进、销项发票情况与甘井子区国税局统计不一致，应以甘井子区国税局统计为准。46、松原市泓兴达再生物资回收有限公司税务登记、发票领用、进销项增值税专用发票明细表、汇总表、增值税纳税申报表、认证抵扣信息表，证明该企业从2016年4月至2016年11月共领取增值税专用发票360份，于2016年3月2017年5月期间进行了纳税申报。47、松原市鑫德利再生物资有限公司税务登记、发票领用、进销项发票明细表、汇总表、增值税纳税申报表、认证抵扣信息表，证明该公司从2016年7月至9月期间共领取发票300份，2016年6月至2017年2月期间进行了纳税申报。48、鞍山市鑫利达钢材贸易有限公司进销项发票明细，证明该公司取得北京巨凯丰某息科技有限公司等企业增值税专用发票53份，税额875293.30元；向沈阳西城钢铁有限公司开具增值税专用发票56份，税额879774.84元。49、沈阳万顺伟业、顺意德、金某2、泰隆源等公司银行交易流水、台安某2实业公司应付账款明细、公司账页，银行交易流水，证明沈阳金某2、万顺伟业公司、泰隆源物资有限公司、沈阳顺意德公司与台安某2公司之间资金回流情况，及彰武佳浓、廊坊新润再生资源有限公司、大连葛洲坝环嘉、港和、葫芦岛嘉鑫、大连佳运康某商贸公司与鑫海实业之间资金往来情况。50、大连腾龙凯智、大连铁鑫鼎德银行开户及流水，松原市鑫德利、松原市晟顺兴、泓兴达，台安某1、台安宇航、鞍山鑫利达公司交易流水、郑恩海、郑某、于婷婷、李某1、纪某、刘某2、罗海艳、王某3等人的银行交易流水，证明相关货款体现的资金回流情况及转账情况。51、台安某2实业公司进、销项发票原件，证明该公司与大连港和、葫芦岛市佳鑫再生资源、廊坊新润再生资源、沈阳万顺伟业、沈阳彰武佳浓、沈阳金某2、沈阳顺意德、沈阳泰隆源、葛洲坝环嘉、大连佳运康某、鞍山毅马、长春市金鸿运废旧物资回收有限公司的发票流情况。52、台安宇航再生资源有限公司进、销项发票原件，证明该公司取得的大连信海盛贸易有限公司等多家企业增值税专用发票129份，税额2165888.80元；向鞍山市博来钢制品有限公司等8户企业开具增值税专用发票155份，税额2162940.39元53、大连铁鑫鼎德增值税专用发票发票联原件10本、记账联4本、抵扣联5本、会计凭证9本、大连增值税专用发票（发票联、抵扣联）1本，大连福瑞嘉公司增值税专用发票发票联1本、抵扣联2本、会计凭证1本，证明大连铁鑫鼎德增值税专用发票使用情况等信息。54、松原市晟鑫源再生物资回收有限公司开具增值税专用发票信息，证明根据松原市宁江区国税局统计，松原市晟鑫源公司于2016年9月26日为沈阳西城钢铁有限公司开具增值税专用发票共计50份，虚开金额4995577元，税额849248元、价税合计5844825元。55、农业银行查询回执、台安某1公司交易流水、郑恩海（6518）、李某1（6079）与吴敏峰（1214）、谢某（4471）银行卡转账相关证据资料、大连山峰开具给沈阳西城钢铁增值税专用发票统计表、大连腾龙开具给沈阳西城钢铁发票统计表、大连铁鑫开具给沈阳西城发票统计表，结合于婷婷扣押笔记本上标注“吴”页码的复印件、于婷婷与“美好时光”（吴敏峰）微信聊天记录，证明在虚开增值税专用发票过程中，郑恩海向吴敏峰支付提成款的事实。56、卡号尾号7474（何永生账户）银行交易流水，证明2016年12月至2017年6月期间何永生账户的交易记录，其中部分交易记录与于婷婷笔记本记录的开具发票及提成款内容完全一致，与郑恩海账户交易记录内容一致。57、郑义与王某4账户交易流水，证明二人账户与郑恩海、台安宇航公司等账户在2016年12月至2017年6月期间的银行转账情况，其中部分转账与于婷婷笔记本中的记录一致。58、辽阳市公安局刑侦支队辽公（刑）电勘[2017]0068号电子物证勘验、检查工作记录及由公安机关将重点内容转化的纸质版，证明公安机关对扣押的于婷婷的iphone6s手机、oppo手机进行了电子勘验，提取了相关聊天记录，主要内容证明：于婷婷与吴敏峰、赵某3、郑恩海、纪某、陈某等人微信聊天记录，涉及涉案公司之间开票信息及虚假资金流转账情况。59、辽阳市公安局刑侦支队辽公（刑）电勘[2017]0069号电子物证勘验、检查工作记录及由公安机关将重点内容转化的纸质版，证明公安机关对扣押的罗海艳的iphone6Plus手机进行了电子勘验，提取的相关聊天记录，包括罗海艳与姚某、于婷婷、高伟、罗某、廉明等人的聊天记录，内容涉及本案涉案部分企业与虚开增值税专用发票相关的信息。60、辽阳市公安局刑侦支队辽公（刑）电勘[2017]0070、0071号电子物证勘验、检查工作记录及由公安机关将重点内容转化的纸质版，证明公安机关对扣押的郑恩海、高伟的手机进行了电子勘验，提取了相关聊天记录，内容系高伟、郑恩海、廉明、罗海艳微信聊天记录，印证高伟在本案中联系虚开发票的相关情况。61、辽阳市公安局刑侦支队辽公（刑）电勘[2017]0081号电子物证勘验、检查工作记录及由公安机关将重点内容转化的纸质版，证明公安机关对扣押的张福亮的两部苹果手机进行了电子勘验，提取了相关聊天记录，内容涉及张福亮与“沈阳王子老弟”、“雨中百合”等人的聊天记录，及郑恩海发送的大连铁鑫、大连福瑞嘉二公司的开户许可证，证明张福亮与郑恩海、王某2联系虚开增值税发票的相关情况。62、辽阳市公安局电子数据检验鉴定中心辽市公（网安）鉴[2017]第070号检验鉴定报告书及公安机关将该电子数据转化的纸质版，证明公安机关对在郑恩海、于婷婷处扣押的acer笔记本进行勘验，其内容证明：大连山峰公司、大连福瑞嘉、腾龙、铁鑫公司进项、销项发票，购销合同电子版，资金流到账、扣除开票费后返还，及付给郑义、何永生等人对缝差价钱的内容及与鞍山鑫利达公司向沈阳西城虚开发票的相关统计。63、（辽）公（刑）鉴（电子）字[2018]0018号电子物证勘验、检查工作记录，及由公安机关将重点内容转化的纸质版，证明：对扣押的郑义两部华为手机中的数据进行了提取，其中有农业银行向郑义发送的银行转账交易提醒短信若干，与于婷婷笔记本及银行转账交易记录能够相互印证。综合性证据：1、案件来源、受案登记表，证明公安机关在侦查抚顺顺北通等公司虚开增值税专用发票犯罪中发现郑恩海等人涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，并由辽宁省公安厅指定辽阳市公安局管辖。2、抓捕经过，证明本案各被告人均系被抓获归案。3、户籍证明，证明本案给被告人的身份信息，各被告人犯罪时均已达到刑事责任年龄，具备完全刑事责任能力。4、扣押物品、文件清单、冻结财产通知书，证明侦查机关扣押或冻结的各被告人的手机、汽车、银行卡、现金、印章等款物情况。5、辨认笔录，证明各被告人及其他同案犯相互辨认情况。6、关于郑恩海具有立功表现的情况说明、立案决定书、拘留证、逮捕证等，证明郑恩海检举揭发裴某、孔某1的犯罪事实被立案侦查情况。7、辽宁天亿会鉴[2019]第467号审计报告，证明经侦查机关委托辽宁天亿会计师事务所审计，被告人郑恩海在2014年7月至2017年6月期间，其所经营的台安县鑫海实业有限公司等10家公司共取得增值税专用发票3418份，金额39748万元、税额6757万元、价税合计46505万元；对外开具增值税专用发票3362份，金额31414万元，税额5339万元，价税合计36753万元。被告人廉明在2015年8月至2017年5月，共取得增值税专用发票金额79108万元，税额11131万元，价税合计90239万元；开具增值税专用发票金额68810万元，税额11698万元，价税合计80508万元。被告人高伟、罗海艳共取得二增值税专用发票金额48080万元，税额6250万元，价税合计54330万元；对外开具增值税专用发票金额55698万元，税额9468万元，价税合计65166万元。被告人张福亮共开具增值税专用发票金额3095万元，税额526万元，价税合计3621万元。被告人吴敏峰共开具增值税专用发票金额3147万元，税额534万元，价税合计3681万元。被告人郑义共开具增值税专用发票金额6574万元，税额1117万元，价税合计7691万元。被告人何永生共开具增值税专用发票金额3510万元，税额597万元，价税合计3643万元。上列证据，均经法庭质证认证，已经形成具有客观性、关联性和排他性的完整的证据链条，足以认定，本院依法予以确认。辩护人向法庭提交的证据：1、郑恩海辩护人向法庭提交吉林省松原市中级人民法院（2018）吉07刑初39号刑事判决书，证明孔某1犯虚开增值税专用发票罪被松原市中级人民法院判处无期徒刑，郑恩海具有重大立功表现。2、张福亮辩护人向法庭提交：（1）国家税务总局龙口市税务局出具的税收完税证明、龙口市建宏机械配件有限公司等6户企业出具的证明、记账凭证、增值税纳税申报表、银行扣税业务客户回执，证明起诉书指控被告人张福亮虚开增值税专用发票事实中涉案公司所抵扣的税款都已补缴，造成国家税款的损失已挽回。（2）龙口市建宏机械配件有限公司等6户企业出具的入库单、过磅单，证明被告人张福亮向上述企业出售废钢，与上述企业存在真实交易。3、何永生辩护人向法庭提交鞍山腾辉实业有限公司出具的产品购销合同、运费清单、运费增值税专用发票，证明被告人何永生向鞍山腾辉实业有限公司销售废钢，起诉书指控的该部分犯罪事实不构成犯罪。4、郑义辩护人向法庭提交国家税务总局鞍山经济开发区税务局出具的鞍山宝得钢铁有限公司入库明细、鞍山宝得钢铁有限公司缴税凭证，证明鞍山宝得钢铁有限公司向税务机关补缴税款6207138.50元。关于张福亮辩护人提交的国家税务总局龙口市税务局出具的税收完税证明、龙口市建宏机械配件有限公司等6户企业出具的证明、记账凭证、增值税纳税申报表、银行扣税业务客户回执；郑义辩护人向法庭提交的国家税务总局鞍山经济开发区税务局出具的鞍山宝得钢铁有限公司入库明细、鞍山宝得钢铁有限公司缴税凭证，来源合法、客观真实，能够证明鞍山宝得钢铁有限公司、山东龙口市建宏机械配件有限公司等企业依法补缴税款的事实，本院依法予以确认。郑恩海辩护人提交的吉林省松原市中级人民法院（2018）吉07刑初39号刑事判决书，不能证明郑恩海具有重大立功表现；何永生辩护人、张福亮辩护人提交的证明被告人张福亮、何永生与受票企业存在真实交易的证据与本案不具有关联性，本院均不予确认。综上，被告人廉明虚开增值税专用发票税额116976789.01元，违法所得400万元。被告人高伟、罗海艳虚开增值税专用发票税额115315576.56元，违法所得100万元。被告人郑恩海虚开增值税专用发票税额6757万元，违法所得300万元；被告人于婷婷应当对其与郑恩海共同虚开增值税专用发票税额4900万元负刑事责任；被告人张福亮虚开增值税专用发票税额5257163.85元，违法所得12.1万元。被告人吴敏峰虚开增值税专用发票税额2325829.22元，违法所得163165万元。被告人郑义虚开增值税专用发票税额1117万元，违法所得233600元；被告人何永生虚开增值税专用发票税额5967058.02元，违法所得127980元。被告人张福亮犯罪事实中涉及的受票公司已全部补缴税款，因虚开增值税专用发票造成的国家税款损失已挽回。被告人郑义犯罪事实中涉及的部分受票公司补缴税款6207138.50元，因虚开增值税专用发票造成的国家税款损失已部分挽回。被告人郑恩海检举揭发裴某犯罪事实被查证属实。各被告人均系被公安机关抓获归案。本院认为，被告人郑恩海、于婷婷、廉明、高伟、罗海艳、张福亮、郑义、何永生、吴敏峰违反国家增值税专用发票管理规定，在无真实货物购销的情况下，让他人为自己、为他人虚开增值税专用发票，其中被告人郑恩海、于婷婷、廉明、高伟、罗海艳、张福亮、郑义、何永生虚开的税款数额巨大，被告人吴敏峰虚开税款数额较大，九被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。被告人廉明、高伟、罗海艳亦系共同犯罪，在三被告人的犯罪过程中，被告人廉明是指挥者、领导者，实际控制公司及资金流转，其在共同犯罪过程中所起作用突出，系主犯，但其在侦查阶段和庭审中均未能如实供述自己全部犯罪事实，不具有真诚悔罪态度，不具备从轻处罚的条件。被告人高伟与廉明相互勾结、在上下游企业间牵线搭桥、在犯罪过程中参与程度深、范围广，亦系主犯；罗海艳在共同犯罪中受高伟安排和指使，协助高伟对外沟通联系，对共同犯罪的实施起次要作用，系从犯，依法应当从轻或减轻处罚。被告人郑恩海、于婷婷、郑义、何永生、张福亮、吴敏峰系共同犯罪，在共同犯罪过程中，郑恩海实际控制公司及非法收益的分配，系犯罪组织者、领导者，为主犯。被告人于婷婷所从事的行为均是按郑恩海指使的内容完成，郑义、何永生、张福亮、吴敏峰在虚开增值税专用发票的过程中起到了介绍并传递信息的作用，于婷婷、郑义、何永生、张福亮、吴敏峰对共同犯罪的形成及共同犯罪行为的实施、完成起次要作用，系从犯，依法应当从轻或减轻处罚。被告人郑恩海、于婷婷、张福亮、郑义、何永生到案后如实供述自己的犯罪事实，当庭认罪、悔罪，属坦白，依法可以从轻处罚。郑恩海检举揭发裴某犯罪事实，经查证属实，有立功表现，依法可以从轻或减轻处罚。被告人高伟、罗海艳、郑恩海、于婷婷、张福亮、郑义、吴敏峰、何永生主动缴纳罚金，郑义、张福亮、吴敏峰、何永生主动上缴全部违法所得，且张福亮、郑义协助受票企业补缴税款，依法可酌情从轻处罚。综合各被告人法定、酌定从轻、减轻处罚情节，依法对被告人郑恩海、高伟、罗海艳从轻处罚，对被告人于婷婷、郑义、何永生、张福亮、吴敏峰减轻处罚。关于起诉书指控吴敏峰介绍郑恩海为沈阳西城钢铁有限公司虚开了销货单位为大连腾龙凯智废旧物资回收有限公司、大连铁鑫鼎德废旧物资回收有限公司的增值税专用发票共计203份，税额3345228元的事实，经查，在卷证据能够证明该节犯罪事实中郑恩海未通过吴敏峰联系，而是通过孔某1等人沟通联系完成犯罪，吴敏峰未实际参与实际开票过程中确定货物物品名称、金额等。故认定被告人吴敏峰实施该起犯罪事实的证据不足，证据未达到确实充分的标准，不予支持。关于被告人廉明及其辩护人提出的追加起诉指控的犯罪事实不清，证据不足的辩解及辩护意见，经查，廉明供述涉案沈阳企业系其通过初延海虚开，高伟供述从廉明处花钱买过沈阳市企业一些发票，高伟、罗海艳手机中关于涉案企业的名称或照片，与初延海供述及手机勘验内容相互印证，罗海艳与廉明的聊天记录亦证实二人通过43户企业中的部分企业实施虚开增值税专用发票行为；涉案企业资金明细、对公账户及关联人员账户、浙江席某公司对公账户及关联人员账户等，与廉明银行卡之间存在多笔大额资金流往来情况，能够证明由廉明主导控制涉案企业“资金回流”的事实；浙江舟山检察机关的起诉卷宗材料，证明廉明与席某公司方面甄某、赵某1等人熟识，网银由廉明控制并由其亲自送往浙江公司，且有浙江席某公司二类账户记账凭证佐证；甄某与廉明的微信通话记录证明双方进行资金回流操作，与调取的银行账户明细能够相互印证。因此，无论是涉案的43户企业进项发票的源头，即浙江席某公司方面，还是该43户企业本身，或是受票的下游企业，被告人廉明的指挥者、领导者地位均能够得到其他同案犯供述、证人证言及客观性证据的印证。因此，起诉书指控廉明的犯罪数额应全部予以认定，故对该辩解及辩护意见不予采纳。关于被告人郑恩海辩护人提出的被告人郑恩海具有重大立功表现，应减轻处罚的辩护意见，经查，第一，郑恩海举报内容部分应属于如实供述的一部分，辽阳市公安局经侦支队出具的《关于犯罪嫌疑人郑恩海具有立功表现的情况说明》、松原市中级人民法院（2018）吉07刑初39号刑事判决书等证据证明郑恩海与孔某1犯罪事实有部分重合，即郑恩海让孔某1为其控制的鑫海实业虚开增值税专用发票税额138万元；第二，举报时机有一定的被迫性，郑恩海于2016年9月让孔某1为西城钢铁公司开具发票税额84万元，郑恩海、孔某1的供述证明在孔某1取得进项、开具销项增值税专用发票过程中均有郑恩海提供的帮助；第三，郑恩海举报线索的作用相对较小，从松原市公安局的立案决定书、松原中院的判决书等来看，早在郑恩海举报之前，松原税务、公安已经成立调查组对松原晟顺兴等五家公司展开调查，郑恩海的检举材料及供述进一步证明上述公司从事虚开犯罪的事实及进一步锁定被告人孔某1，孔某1案并非由郑恩海的举报直接成案。因此，被告人郑恩海并不构成重大立功，故对该辩护意见不予采纳。关于被告人罗海艳辩护人提出起诉书指控被告人罗海艳犯罪数额过高的辩护意见，经查，在卷证据能够证明高伟为郑恩海虚开了沈阳泰隆源、沈阳经济区彰武佳浓物资公司、大连佳运康某商贸公司发票的事实，银行转账明细证明罗海艳银行账户向郑恩海账户转款的事实，与台安某22014应付款明细账、银行存款日记账、应交增值税账目印证，与税务局统计的鑫海接受泰隆源公司进项发票总金额一致，证明沈阳泰隆源与鑫海实业之间通过对公账户及郑恩海、罗海艳、罗某的银行卡账户形成了资金回流，同时证明该时间系罗海艳参与郑恩海、高伟等人虚开增值税专用发票犯罪的时间点，结合罗海艳与本案同案犯的微信聊天记录等证据，能够证明在整体的犯罪事实中，罗海艳提供银行卡进行转账、受高伟指使与他人沟通联系开票等犯罪行为，故将罗海艳与高伟认定为共犯，二人共同对起诉书指控的虚开数额承担刑事责任，因此，对辩护人的该辩护意见不予采纳。关于被告人于婷婷提出的没有参与郑恩海公司经营，没有牟利，不构成共同犯罪的辩解。经查，郑恩海、于婷婷的供述、赵某3、纪某、邱某等人的证言，于婷婷记录的笔记本、扣押便携式电脑内电子数据以及于婷婷手机勘验中与郑恩海、纪某、赵某3等人的聊天记录等证据能够相互印证，证明于婷婷在明知郑恩海经营的公司没有实际货物购销的情况下，受郑恩海指使参与虚开增值税专用发票犯罪，通过微信联系开票事宜，以开票方或购货方提供的网上银行U盾、密码，亲自进行虚假的货款资金回流操作，将虚开增值税专用发票企业名称、人员，虚开的税点进行支付等行为，足以证明其与郑恩海共同实施虚开增值税专用发票犯罪的事实，并应对大连山峰等9公司为他人虚开增值税专用发票税额4900万元负刑事责任。故对该辩解意见不予采纳。关于被告人郑义、何永生辩护人提出的被告人郑义、何永生与受票企业存在真实交易，不构成虚开增值税专用发票犯罪或应将真实交易数额扣除的辩护意见。经查，第一，被告人郑恩海、郑义、何永生主观上具有虚开发票的合意，被告人郑恩海等人的供述证明郑义、何永生明知郑恩海系专门从事虚开增值税专用发票的人员，仍与其共谋完成虚开；第二，客观上形成了虚开发票的利益链条，造成国家税款损失，从犯罪的方式和结果上看，郑恩海采取虚假支付货款，操作资金回流等方式虚开发票，货款并不是在郑恩海扣除开票费后直接汇入所谓送货的张福亮、郑义等人处，而是回到受票企业，形成了资金回流，郑义、何永生在所谓送货给受票企业的过程中系低价售出，未缴纳增值税，且受票企业未按法律规定缴纳增值税即抵扣进项增值税，从整体上形成了郑恩海获得开票费、受票企业得以少交税款且用于抵扣，张福亮、郑义等人亦谋得郑恩海违法所得的提成某这一事实；第三，开票公司具有不特定性，郑恩海、于婷婷、郑义、何永生、张福亮、吴敏峰的供述印证了被告人郑义等四人并未与郑恩海形成口头或者书面挂靠关系，郑恩海为郑义等人开具发票并不是特定的一家公司，而是根据取得的进项发票情况由不同的公司开具。因此，被告人郑义、何永生与受票企业间是否存在真实交易并不是本案出罪的理由，亦不应当在犯罪数额中扣除，故对上述辩护意见本院不予采纳。根据本案各被告人的具体犯罪事实、情节、社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条第三款、第六十八条、第五十七条第一款、第六十四条、第七十二条之规定，判决如下：一、被告人廉明犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。被告人高伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金四十万元（已缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年7月6日起至2031年7月5日止）被告人郑恩海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金四十万元（已缴纳十万元）。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年7月6日起至2030年7月5日止）被告人罗海艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金三十万元（已缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年7月6日起至2027年7月5日止）被告人于婷婷犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金二十万元（已缴纳五万元）。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年7月6日起至2023年7月5日止）被告人郑义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金三十万元（已缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年1月18日起至2022年1月17日止）被告人何永生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金二十万元（已缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年1月19日起至2022年1月18日止）被告人张福亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金二十万元（已缴纳）。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算）被告人吴敏峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金十万元（已缴纳）。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算）二、依法追缴被告人廉明违法所得400万元；追缴被告人郑恩海违法所得300万元；追缴被告人高伟、罗海艳违法所得100万元；侦查机关扣押的未随案移送的各被告人资金，即郑恩海300.9万元，高伟7700元、廉明225万元、吴敏峰3万元由扣押机关依照本判决依法予以抵扣罚金、违法所得，上缴国库。被告人郑义向本院上缴的违法所得233600元、被告人何永生向本院上缴的违法所得127980元、被告人张福亮向本院上缴的违法所得121000元、被告人吴敏峰向本院上缴的违法所得133165元，依法上缴国库。三、随案移送的劳力士手表一块、公安机关扣押且未随案移送的黑色本田URV汽车（辽Ｂ×××××）、白色本田车（辽Ｂ×××××）、玛莎拉蒂汽车（辽Ａ×××××）、宝马汽车（辽Ａ×××××）、丰田兰德酷路泽汽车（辽Ａ×××××）各一辆，在变价后，抵顶罚金、违法所得，超出部分予以返还。四、随案移送的作案工具银行卡1张、手机9部、会计凭证、增值税发票抵扣联、便携式计算机、笔记本等依法没收。未随案移送的扣押物品由扣押机关依法处理。五、扣押被告人吴敏峰的黑色奥迪Q5汽车一辆（辽Ｌ×××××）依法返还，公安机关冻结被告人郑义的涉案财产492588元解除冻结。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本五份。审判长  刘姝娜审判员  李洪军审判员  杨 源二〇一九年十二月十九日书记员  杨德慧王奕文本判决所依据的相关法律《中华人民共和国刑法》相关条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己的罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十七条第一款对于被判处死刑、无期徒刑的犯罪分子，应当剥夺政治权利终身。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；具有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。