山西省寿阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）晋0725刑初56号公诉机关寿阳县人民检察院。被告人赵太生，男，1964年7月12日出生，汉族，初中文化，山西省晋中市寿阳县人，现住寿阳县。该因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年10月25日被寿阳县公安局刑事拘留；2016年11月9日经寿阳县人民检察院批准被依法逮捕；2016年11月18日被寿阳县公安局取保候审；2017年11月17日被寿阳县人民检察院取保候审；2019年1月14日被晋中市中级人民法院取保候审。辩护人白能平、赵翠娟，山西佳镜律师事务所律师。寿阳县人民检察院以寿检刑刑诉（2018）6号起诉书指控被告人赵太生犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉，本院一审判决后，寿阳县人民检察院提起抗诉，晋中市中级人民法院以（2019）晋07刑终31号刑事裁定书撤销了本院（2018）晋0725刑初12号刑事判决，将本案发回重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。寿阳县人民检察院指派检察员李树珍出庭支持公诉，被告人赵太生及其辩护人白能平、赵翠娟到庭参加诉讼。现已审理终结。寿阳县人民检察院指控：1.2015年11月，寿某2晋民众富商贸有限公司实际经营者赵太生从山西省古交市李某2个体煤场购进原煤18730吨，每吨200元，合计煤款3746000元，全部以现金支付。后赵太生以每吨40元费用让一名叫王某2的男子提供了5份新疆增值税专用发票，并用虚假的承兑汇票和虚假的现金支出将购入的原煤作了入库处理。5份增值税发票开票单位为新疆聚鑫众益再生资源有限公司，开票日期2015年12月29日，货物名称为煤，数量共计18730吨，发票金额总计4082179.5元，税额总计693970.5元，价税总计4776150元。赵太生将所购原煤销售给寿某2创益实业有限公司，同时开出增值税专用发票。经寿某2国税局认定，5份发票属于虚开的增值税专用发票，税款已认证抵扣，造成693970.5元税款流失。2.2015年11月，被告人赵太生在没有实际向陕西文某贸易有限公司、西安古耀商贸公司、西安泰鹜商贸公司、西安蝶蜂商贸公司、咸阳新盛腾商贸有限公司等五家公司购入煤炭的情况下，从以上五家公司开具44份增值税专用发票，发票金额总计4141025.7元，税额总计703974.3元，价税总计4845000元。经寿某2国税局认定，这44份发票属于虚开的增值税专用发票，税款已认证抵扣，造成703974.3元税款流失。上述被告人赵太生虚开增值税专用发票49份，虚开税额1397944.8元，案发后被告人赵太生到寿阳县公安局投案。针对指控的上述犯罪事实，公诉机关向法庭提供了1.书证：寿阳县国税局案件移送书、新疆喀什国税局相关材料、西安国税局有关虚开增值税专用发票资料、丹阳市公安局协查函、投案自首接待记录、赵太生自首书、寿某2晋民众富商贸有限公司账务资料、寿某2创益实业有限公司账务资料、寿阳农行明细账、西安有关银行明细账等；2.证人证言：证人李某1、闫某1、康某等的证言；3.被告人赵太生的供述与辩解。公诉机关认为被告人赵太生为谋取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额1397944.8元，全部认证抵扣，造成国家税款流失，其行为确已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪，要求依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定予以判处。被告人赵太生对公诉机关指控的犯罪事实提出如下辩解意见：在第一起事实中该与王某2是合伙关系，该与王某2之间有口头协议，约定由王某2提供合理合法的票据。第二起事实中该与西安的五家公司之间存在真实的煤炭交易，该具备资金、物流、货流相一致的开具增值税发票的条件，创益公司收到煤，该也给西安五家公司付了款，只是开具的发票品名不符，西安五家公司是否虚开增值税发票与该没有关系，公诉机关对该的定性证据不充分，该与西安五家公司的业务，是西安五家公司与税务局的错误，让该承担责任不公平，请求人民法院对该从轻处罚。被告人赵太生的辩护人提出如下辩护意见：对公诉机关指控的罪名不持异议。对公诉机关指控的事实存疑，被告人与古交的业务真实存在，客观上不是古交公司开票，而是新疆公司开具发票，而被告人陈述与王某2是合伙关系，王某2未到案，所以被告人没有主观虚开增值税发票逃税的故意，被告人不是买票，而是挂靠新疆公司开票，又存在实际交易，不应认定为犯罪。关于被告人与西安五家公司的业务，公诉机关也认为，晋民众富商贸有限公司与创益公司的交易是真实的，被告人陈述从西安五家公司购进煤，送到了创益公司，现有证据没有向西安五家公司落实交易情况，也没有证据证明给创益公司送的煤来至西安五家公司之外的其他公司。2016年10月25日公安机关正式讯问被告人前，被告人主动到公安并有过几次询问笔录，全部说清了古交业务的事实，被告人认罪认罚，辩护人认为应认定为自首；被告人已缴纳罚金10万元，并退赔部分款项，请法庭考虑被告人的身体状况，对被告人从轻处罚。经审理查明：1.2015年11月，寿某2晋民众富商贸有限公司实际经营者赵太生从山西省古交市李某2个体煤场购进原煤18730吨，每吨200元，合计煤款3746000元，全部以现金支付。后赵太生让一名叫王某2的男子提供了5份新疆增值税专用发票，并用虚假的承兑汇票和虚假的现金支出将购入的原煤作了入库处理。5份增值税发票开票单位为新疆聚鑫众益再生资源有限公司，开票日期为2015年12月29日，货物名称为煤，数量共计18730吨，发票金额总计4082179.5元，税额总计693970.5元，价税总计4776150元。赵太生将所购原煤销售给寿某2创益实业有限公司，同时开出增值税专用发票。经寿某2国税局认定，5份发票属于虚开的增值税专用发票，税款已认证抵扣，造成693970.5元税款流失。2.2015年11月，被告人赵太生在没有实际向陕西文某贸易有限公司、西安古耀商贸公司、西安泰鹜商贸公司、西安蝶蜂商贸公司、咸阳新盛腾商贸有限公司等五家公司付款及购入煤炭的情况下，从以上五家公司开具44份增值税专用发票，发票金额总计4141025.7元，税额总计703974.3元，价税总计4845000元。经寿某2国税局认定，这44份发票属于虚开的增值税专用发票，税款已认证抵扣，造成703974.3元税款流失。上述被告人赵太生虚开增值税专用发票49份，虚开税额1397944.8元，案发后被告人赵太生到寿阳县公安局投案。在案件审理期间，被告人赵太生向本院退缴违法所得500000元。上述事实，有公诉机关提交并经庭审举证、质证的下列证据予以证实，本院予以确认：书证：寿某2国家税务局关于寿某2晋民众富商贸有限公司接受抵扣新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司已证实虚开增值税专用发票一案案件的移送书及相关证据、寿某2国家税务局关于寿某2晋民众富商贸有限公司接受抵扣陕西文某贸易有限公司已证实虚开增值税专用发票一案案件的移送书及相关证据、寿某2国家税务局关于寿某2晋民众富商贸有限公司接受抵扣西安古耀商贸有限公司已证实虚开增值税专用发票一案案件的移送书及相关证据、寿某2国家税务局关于寿某2晋民众富商贸有限公司接受抵扣西安泰鹜贸易有限公司已证实虚开增值税专用发票一案案件的移送书及相关证据、寿某2国家税务局关于寿某2晋民众富商贸有限公司接受抵扣西安蜂蝶商贸有限公司已证实虚开增值税专用发票一案案件的移送书及相关证据、寿某2国家税务局关于寿某2晋民众富商贸有限公司接受抵扣咸阳新盛腾商贸有限公司已证实虚开增值税专用发票一案案件的移送书及相关证据等，上述证据证实新疆聚鑫众益再生资源有限公司开出的5份发票属于虚开的增值税专用发票、陕西五家公司开出的44份发票属于虚开的增值税专用发票。书证：寿某2晋民众富商贸有限公司营业执照及账务资料、寿某2创益实业有限公司账务资料、银行交易明细、陕西五家公司的银行交易明细、指认照片、扣押清单、投案自首接待记录、户籍证明等，证实被告人赵太生及寿某2晋民众富商贸有限公司实际未向陕西五家公司付款。证人李某1、王某3、康某、李某2、闫某2、闫某1、杜某、韩某的证言，以上证人证言互相印证，可共同证实2015年9月，被告人赵太生成为寿某2晋民众富商贸有限公司的实际经营者。在经营期间，该从古交市李某2的个体煤场购进原煤，后又将所购原煤销售给寿某2创益实业有限公司，同时开出增值税专用发票。经寿某2国税局认定，5份发票属于虚开的增值税专用发票，税款已认证抵扣，造成693970.5元税款流失。被告人赵太生的供述，证实2015年9月，该购买了寿某2晋民众富商贸有限公司成为该公司的实际经营者，公司主要经营煤炭销售。在经营期间，该从外地购进原煤，又将原煤卖到寿某2创益实业有限公司。后来王某2联系该想合作做生意，答应可以给该提供发票。后来王某2从新疆的一个公司开了5份增值税专用发票，收票单位是寿某2晋民众富商贸有限公司，这5份发票已全部抵扣，该与新疆的这个公司没有业务往来。本院认为，被告人赵太生为谋取非法利益，违反国家对增值税专用发票的管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额1397944.8元，数额较大，已全部认证抵扣，造成国家税款流失，其行为确已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪。寿阳县人民检察院指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，应予支持。关于被告人及其辩护人所提被告人与陕西五家公司存在真实交易的辩解及辩护意见，本案中，江苏丹阳与陕西的税务局均证实寿某2晋民众富商贸有限公司与虚开发票的单位不存在真实的交易，且寿某2晋民众富商贸有限公司实际未支付陕西五家公司货款，应予认定被告人构成虚开增值税专用发票罪；关于辩护人所提被告人应认定为自首的辩护意见，案发后，被告人自动到公安机关投案，只交代了部分事实，应认定为投案，不构成自首。根据本案被告人赵太生的犯罪事实、犯罪性质、情节以及对社会的危害程度，经本院审判委员会研究决定，对被告人赵太生可适用缓刑。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、第六十一条的规定，判决如下：被告人赵太生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金十万元（罚金已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、被告人赵太生退缴的违法所得人民币500000元予以没收，上缴国库，继续追缴剩余违法所得897994.8元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长 李 志 浩审 判 员 王 晋 贤人民陪审员 李 乃 莲二〇一九年十二月十八日书 记 员 :王建新（校对人：王建新）