云南省罗平县人民法院刑 事 判 决 书(2019)云0324刑初372号公诉机关云南省罗平县人民检察院。被告单位罗平信誉煤业有限公司，统一社会信用代码91530324093037231A，地址云南省曲靖市罗平县龙门街中段，法定代表人顾绍培。诉讼代表人谭良芳，男，1963年9月27日出生，系被告单位的会计。被告人顾绍培，男，1960年6月3日出生，汉族，户籍所在地云南省曲靖市麒麟区，初中文化，罗平信誉煤业有限公司经理，现住云南省曲靖市罗平县。因涉嫌逃避追缴欠税罪于2019年3月12日被罗平县公安局刑事拘留，于2019年4月19日被罗平县公安局执行逮捕，于2019年7月19日被罗平县公安局取保候审；经本院决定，罗平县公安局于2019年12月24日执行逮捕。现羁押于罗平县看守所。辩护人陈松，云南腊山律师事务所律师。云南省罗平县人民检察院以罗检公诉刑诉［2019］337号起诉书指控被告单位罗平信誉煤业有限公司、被告人顾绍培犯逃避追缴欠税罪，于2019年10月17日向本院提起公诉。本院于2019年10月18日立案后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2019年11月26日公开开庭审理了本案。罗平县人民检察院指派检察员侯锐出庭支持公诉，被告单位罗平信誉煤业有限公司的诉讼代表人谭良芳、被告人顾绍培及其辩护人陈松到庭参加诉讼。现已审理终结。云南省罗平县人民检察院指控：被告单位罗平信誉煤业有限公司成立于2014年3月11日，法定代表人顾某华（被告人顾绍培为实际经营者），后该公司于2018年4月2日变更登记，被告人顾绍培为该公司的法定代表人。2017年11月，经云南省罗平县国家税务局稽查局调查发现，罗平信誉煤业有限公司2015年、2016年期间有使用不符合规定的增值税专用发票进行抵扣税款的情况，于是向该公司下发《税务事项通知书》，通知该公司应转出增值税进项税额1530504.44元，该公司于2017年11月、12月预缴税款30万元。2018年1月9日，云南省罗平县国家税务局稽查局对罗平信誉煤业有限公司下达限期补缴增值税1530504.44元的《税务处理决定书》，后经云南省罗平县国家税务局稽查局多次进行催缴，罗平信誉煤业有限公司都未补缴税款。2018年7月12日，罗平信誉煤业有限公司用于税务申报的银行账号收到90万元，被告人顾绍培当日便将该笔款项全部转出到其个人账户上，后被告人顾绍培将其中5万元用来缴纳增值税款32873.11元，滞纳金17126.89元，剩余款项被其用于其他用途，致使云南省罗平县国家税务局稽查局无法追缴欠缴的867126.89元税款，该公司仍欠增值税款1197631.33元，滞纳金900148.28元。被告单位罗平信誉煤业有限公司及被告人顾绍培欠缴应纳税款，且釆取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额为867126.89元，应当以逃避追缴欠税罪追究被告单位及被告人的刑事责任。被告人顾绍培具有坦白情节，被告单位及被告人均认罪认罚，可依法从宽处罚，请依法判处。公诉机关为支持指控向法庭提交了下列证据：1.书证：《税务处理决定书》、催告书、户口证明等；2.证人证言：证人史某1、张某、方某1等人的证言；3.被告人的供述与辩解：被告人顾绍培的供述与辩解等。被告单位罗平信誉煤业有限公司的辩称：对指控事实、罪名以及公诉机关提交的证据无异议，愿意认罪认罚。被告人顾绍培辩称：对指控事实、罪名以及公诉机关提交的证据无异议，愿意认罪认罚。辩护人陈松提出辩护意见：对指控的罪名没有意见。根据到案经过证明被告人到案后如实供述自己的罪行，被告人和被告单位应该认定为自首。同时还具有偶犯初犯的情节，被告人还坦白并自愿认罪认罚，应从轻处罚。经审理查明，被告单位罗平信誉煤业有限公司成立于2014年3月11日，股东为顾绍培及其儿子顾某二人，法定代表人为顾某，顾绍培为实际经营者，2018年4月2日公司变更登记，被告人顾绍培为该公司的法定代表人。2017年11月，云南省罗平县国家税务局稽查局调查发现被告单位罗平信誉煤业有限公司在2015年、2016年期间有使用不符合规定的增值税专用发票进行抵扣税款的情况，于2017年11月30日向该公司发出《税务事项通知书》，通知该公司应转出增值税进项税额1530504.44元，被告单位于2017年11月、12月预缴税款30万元。云南省罗平县国家税务局稽查局于2018年1月9日，向被告单位下达限期补缴增值税1530504.44元的《税务处理决定书》，于2018年1月26日、2月26日、4月25日三次向被告单位发出《催告书》进行催缴，并对补缴所欠税款约谈其法定代表人顾绍培，被告单位仍未补缴税款。2018年7月12日，被告单位用于税务申报的银行账户收到90万元进账款，被告人顾绍培于当日便将该笔款全部转出到其个人账户，仅将其中5万元用来缴纳增值税款32873.11元，滞纳金17126.89元，剩余85万元被其用于其他用途，致使税务机关无法追缴。截止2019年10月15日被告单位仍欠增值税款1197631.33元，滞纳金900148.28元。被告人顾绍培到案后如实供述了自己的罪行。2019年10月16日，被告单位和被告人签署了《认罪认罚具结书》，自愿认罪认罚。上述事实，被告单位罗平信誉煤业有限公司、被告人顾绍培在法庭审理中无异议，并有在法庭审理中经被告人质证无异议的下列证据予以证实：1.受案登记表、营业执照、开户许可证、顾某、顾绍培身份证复印件、授权委托书、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、税务局税收违法案件协查函、税务事项通知书、情况说明、税务处理决定书、催告书、约谈记录、涉嫌犯罪案件情况调查报告、涉嫌犯罪案件移送书、申辩笔录、顾绍培借记卡账户历史明细清单、资产负债表、利润表、现金流量表、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书、民事判决书、顾绍培名下账户资金进出情况、银行账户明细账、银行回单、汇兑来账流水表、税收缴款书、税收完税证明、罗平信誉煤业有限公司欠税情况、罗平信誉煤业有限公司2015年、2016年、2017年利润表、到案经过、户口前科证明等书证，证人史某1、李某1、万某、方某2、袁某、刘某、张某、佘某、苏某、谢某1、顾某、李某2、杨某、方某1、谭良芳、李某3、陈某的证言，被告人的供述与辩解。本院认为，在被告单位罗平信誉煤业有限公司尚欠应纳税款的情况下，其法定代表人被告人顾绍培采取转移手段，转移被告单位税务申报的银行账户上的人民币90万元，致使其中85万元无法追缴，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零三条：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金”，以及第二百一十一条“单位犯本节第二百零一条、第二百零三条……规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条款的规定处罚”之规定，被告单位、被告人的行为均构成逃避追缴欠税罪，应依法处以刑罚。公诉机关指控的罪名成立，本院予以采纳，指控被告单位逃避追缴欠缴税款867126.89元的事实，本院认为，转移的90万元中，有5万元用于缴纳所欠税款及滞纳金，逃避追缴数额应认定为85万元。关于辩护人提出被告人顾绍培具有自首情节的辩护意见，本院认为，被告人顾绍培是公安机关通过手机短信通知到案，尚未受到讯问、未被采取强制措施，应视为自动投案，但被告人投案后并未主动如实交代自己的主要犯罪事实，而是在侦查人员根据已掌握的事实向其讯问时才予承认，不予认定其自首，该辩护意见本院不予采纳。被告单位及被告人自愿认罪认罚，可依法对其从宽处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零三条、第二百一十一条、第六十七条第三款的规定，判决如下：一、被告单位罗平信誉煤业有限公司犯逃避追缴欠税罪，判处罚金人民币一百万元。（罚金限于判决书生效之日起二个月内缴纳。）二、被告人顾绍培犯逃避追缴欠税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币一百万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自于2019年12月24日起至2023年8月16日止。罚金限于判决书生效之日起二个月内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  杨建平人民陪审员  谢金华人民陪审员  张晨光二〇一九年十二月十八日书 记 员  梁清媛