湖南省常德市武陵区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0702刑初561号 公诉机关常德市武陵区人民检察院。 被告人丁时杰，男，1962年9月1日出生，汉族，高中文化，中共党员，湖南省常德市新邦置业有限公司法定代表人。因涉嫌犯非法处置查封财产罪，于2019年2月26日被常德市公安局柳叶湖分局刑事拘留，同年4月1日经常德市武陵区人民检察院批准逮捕，同日由常德市公安局武陵分局执行逮捕。现押常德市看守所。 辩护人喻**，湖南南天门律师事务所律师。 常德市武陵区人民检察院以常武检公诉刑诉〔2019〕551号起诉书指控被告人丁时杰犯逃避追缴欠税罪、非法处置查封财产罪，于2019年11月29日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。常德市武陵区人民检察院指派检察员潘勇出庭支持公诉。被告人丁时杰及辩护人喻**到庭参加诉讼。现已审理终结。 常德市武陵区人民检察院指控： 一、逃避追缴欠税罪 2011年1月1日至2018年3月31日，湖南省常德市地方税务局直属局多次对湖南省常德市新邦置业有限公司（以下简称新邦壹品公司）下达税务事项通知书，要求该公司早日缴清税费，但该公司一直逾期未缴清税款。2015年3月18日，常德市地方税务局直属局对新邦壹品公司开发的“新邦壹品”楼盘1栋3101等50套房源及2号楼001等50个地下车位采取查封的税收保全措施（其中2套房源在税务查封之前已经被被告人丁时杰出卖，但未办理产权登记）。被告人丁时杰作为新邦壹品公司的法定代表人，明知上述房源已被税务机关查封，仍通过以房抵账、低价、出售等方式自行处置其中的47套房源及49个地下车位（处置房源中仅1套房源未向该小区物业办理入伙手续，其余46套均已交付使用），拒不补缴所欠税款，致使税务机关无法追缴欠税共计27606069.72元。 二、非法处置查封财产罪 2015年4月7日、同年4月21日、同年10月20日，常德市中级人民法院共计查封新邦壹品公司开发的“新邦壹品”楼盘1栋1805等58套房源。2015年5月至2016年12月，常德市中级人民法院共计解封其中的20套房源。2015年6月以来，被告人丁时杰明知1栋1805等38套房源已被法院查封，仍通过以房抵账、低价出售等方式自行处置上述房源（处置房源中仅4套房源未向该小区物业办理入伙手续，其余34套均已交付使用），未通知法院且未保留相应价款，致使案件不能继续执行。 2019年2月25日，被告人丁时杰在本市武陵区华南小区被民警抓获。 该院认为，被告人丁时杰作为公司的经营者和法定代表人，明知公司欠缴税款，仍采取转移财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款27606069.72元，且故意变卖已被司法机关查封的财产，情节严重，其行为分别触犯《中华人民共和国刑法》第二百零三条、第三百一十四条之规定，应当以逃避追缴欠税罪、非法处置查封财产罪追究其刑事责任；被告人丁时杰犯数罪，应适用《中华人民共和国刑法》第六十九条之规定；被告人丁时杰被抓获归案后，如实供述了自己的罪行，是坦白，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，提请本院依法判处。 被告人丁时杰及辩护人喻**对公诉机关指控的犯罪事实均不持异议。辩护人喻**辩称，被告人丁时杰认罪态度好，且事出有因而犯罪，提请法院对他从轻判处，让他早日回归社会，减少债权人和国家的损失。 经审理查明： 一、逃避追缴欠税罪 2011年1月1日至2018年3月31日，湖南省常德市地方税务局直属局多次对湖南省常德市新邦置业有限公司（以下简称新邦壹品公司）下达税务事项通知书，要求该公司早日缴清税费，但该公司一直逾期未缴清税款。2015年3月18日，常德市地方税务局直属局对新邦壹品公司开发的“新邦壹品”楼盘1栋3101等50套房源及2号楼001等50个地下车位采取查封的税收保全措施（其中2套房源在税务查封之前已经被被告人丁时杰出卖，但未办理产权登记）。被告人丁时杰作为新邦壹品公司的法定代表人，明知上述房源已被税务机关查封，仍通过以房抵账、低价、出售等方式自行处置其中的47套房源及49个地下车位（处置房源中仅1套房源未向该小区物业办理入伙手续，其余46套均已交付使用），拒不补缴所欠税款，致使税务机关无法追缴欠税共计27606069.72元。 上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1、新邦壹品小区税务机关查封房产和车位情况、查封商品、货物或者其它财产清单、常德市地方税务局直属局税收保全措施决定书常地税直税保封（2015）1号、常德市地方税务直属局协助执行通知书、税务文书送达回证，证明2015年3月18日，因新邦置业有限公司拖欠税费，常德市地方税务局直属局决定对新邦壹品小区的下列资产进行查封：1号楼，2号楼,3号楼，4号楼，5号楼，6号楼共50套房产，及2号楼50个车位。当日，常德市房地产管理局依法协助50套房产，50个车位因不在常德市房地产管理局办理登记，不在该局查封范围，故不予查封；同日，丁时杰收到常德市地方税务局直属局税收保全措施决定书及查封清单。 2、湖南省常德市地方税务局直属局出具的情况说明，证明常德市新邦置业有限公司欠税共计27606069.72元；其中：当前新发生的欠税额3048.39元。 3、湖南省常德市地方税务局直属局税务事项通知书，常地税直通（2015）24336号、24337号、24414号，常地税直通（2017）560号、24337号、24414号，税务文书送达回证，证明2011年1月1日至2018年1月1日，常德市地方税务局直属局多次向常德市新邦置业有限公司下达应缴税费通知书。丁时杰均已签收。 4、纳税评估约谈情况表，证明2017年7月7日，丁时杰到常德市地税局四楼小会议室被地税局工作人员黄某某、张某、朱某某约谈，约谈内容是丁时杰违法处置税务机关查封的资产情况。 5、湖南省常德市地方税务局直属局责令限期改正通知书常地税直限改（2017）27号、送达回证，证明2017年6月16日，该局要求常德市新邦置业有限公司于2017年6月21日前携带相关资料至该局申报城镇土地使用税，2017年6月19日，新邦置业公司签收。 ６、证人周某某的证言，证明2017年1月25日，丁时杰将新邦壹品6栋1605室卖给吴某，2018年4月4日，吴某以48万元的价格将该套房屋卖给她。 7、证人张某某的证言，证明2018年上半年，丁时杰将新邦壹品小区6栋2单元1405、6栋2单元1805抵账给她。 ８、证人余某某的证言，证明2017年5月9日，丁时杰将新邦壹品3栋2403低给他作为工程款。 9、证人胡某某的证言，证明丁时杰无力偿还他的借款，遂以新邦壹品6栋305、6栋2404、6栋2105、6栋2405、6栋2505、6栋2504、6栋2205、6栋2204给他抵账，他在接受抵账时明知上述房屋均已被查封，他接受后除将6栋305留作自己住外，其余的全部转卖。 10、证人文某某的证言，证明2015年8月21日，丁时杰将新邦壹品1栋2402室以50万的价格卖给倪某某，后倪某某将该房给文某某以低借款，后文某某发现该套房子已被人装修。2017年8月18日，丁时杰将3栋2402给倪某某，倪某某将该套房子低给文某某。 11、证人胡某一、胡某二、胡某三、李某某、陈某某、孙某某、林某某、钟某某、李某某、杨某某、李某二、石某某、姚某、陈某、胡某四、陈某一、胡某五、骆某、彭某某、赵某某、向某某、杨某二、潘某某、戴某某、朱某某、孙某一、王某某、王某、李某、张某一、梅某某、孙某三、龙某某、龚某某、吴某某、杨某二的证言，证明他们购买丁时杰私自处置的税务机关查封的房产情况。根据公诉机关的统计，仅有第6栋2604号房屋未被丁时杰进行处置，其中6栋1401室和２栋3103室，根据银行流水和签订合同的时间，丁时杰处置这两套房屋时，这两套房屋并未被税务机关查封。 12、证人陈一、甘某某、曾某某、卜某某、汤某、黄某一、赵某一、马某某、扬某某、黄某二、周某一、张某二、杨某、张一、施某、王一、袁某某、白某某、张某三、纪某某、罗某某、黄某、陈一、彭某一、沈某及杨一、胡某某、田某、刘某、戴某、李某三、雷某、郑某某、李一、徐某、曹某、郑某一车位资料、情况说明，证明丁时杰处置税务机关查封的50个车位的情况。其中2-28号车位卖了两户主，31号车位无卖出资料。 13、被告人丁时杰的供述与辩解，证明被税务机关查封的房子已经被他处置了，卖掉了一些，还有一些抵账了。 二、非法处置查封财产罪 2015年4月7日、同年4月21日、同年10月20日，常德市中级人民法院共计查封新邦壹品公司开发的“新邦壹品”楼盘1栋1805等58套房源。2015年5月至2016年12月，常德市中级人民法院共计解封其中的20套房源。2015年6月以来，被告人丁时杰明知1栋1805等38套房源已被法院查封，仍通过以房抵账、低价出售等方式自行处置上述房源（处置房源中仅4套房源未向该小区物业办理入伙手续，其余34套均已交付使用），未通知法院且未保留相应价款，致使案件不能继续执行。 2019年2月25日，被告人丁时杰在本市武陵区华南小区被民警抓获。 上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1、（2015）年常立民保字第2号、（2015）常民二初字第15号民事判决书、协助执行通知书、送达回证，证明常德市中级人民法院于2015年4月3日受理建行常德分行提出的诉前财产保全并作出（2015）常立民保字第2号民事裁定，根据该裁定，同年4月7日，中院查封了新邦公司开发的“新邦壹品”楼盘商品房共计56套。同年4月21日，追加查封２套。常德市中级人民法院于2015年4月份共计查封新邦壹品58套房源。随后在2015年5月15日至8月19日，中级人民法院对其中的4套房源进行解封。 2、常德市中级人民法院民事裁定书（2015）常民二初字第15-5号民事裁定书、常德市中级人民法院协助执行通知书（2015）常民二初字第15-4号、送达回证，证明中级人民法院于2015年10月20日依法对于还没有解封的54套房源再一次进行查封。 3、（2016）湘07执15号之三、四、五、六、七、八、九、十、十一号执行裁定书、情况说明，证明常德市中级人民法院于2016年5月4日、同年12月12日将4月20日查封的54套房产中的16套进行解封。 4、强制执行申请书、普通执行案件立案审查、流程管理信息表、执行通知书、报告财产令、不得规避执行告知书（2016）湘07执15-1至4号、送达回证，证明丁时杰对于上述文书均已收到，并已签字。 5、证人刘某某的证言（并提供新邦壹品商品房认购书等材料），证明2015年10月15日，丁时杰以553195元的总价将新邦壹品1栋1805号卖给他，已收27万元。 6、证人陈某二的证言（并提供新邦壹品商品房认购书等材料），证明丁时杰以新邦壹品1栋1807号房子抵债给汪某某，2015年6月4日，汪某某将该房卖给他。 7、证人陈某三的证言（并提供新邦壹品商品房认购书），证明2016年1月21日，丁时杰将新邦壹品1栋2401抵工程款556020给他爸爸。 ８、证人李某四的证言（并提供新邦壹品商品房认购书等材料），证明2015年5月，丁时杰将新邦壹品1栋2602低欠他的60万，2017年11月4日，他将该房转给儿子李某五。 9、证人陈二、曾某、汪某、董某某、王某一、李某六、腾某某、雷二、龚某二、邓某某、林某、黄二、丁某某、喻某某、肖某某、黄某三、沈某某、廖某、杨某三、李某七、李某八、郭某某、周某、张某四、刘某二、李某九、陶某、高某、张某五的证言（并提供商品房认购书等材料、戴某二的商品房认购书、收据，邹某某的商品房认购书、收据），证明他们向丁时杰购买中级人民法院查封的房产及丁时杰用该房产抵债的情况。其中第1栋2402号房源虽然没有相关证人证言，但是根据文某某的证言，2015年8月21日，丁时杰将1栋2402室以51万的价格卖给了倪某某，后来倪某某又将这套房卖给了文某某，文某某发现这套房子已经被装修，说明虽然没有1栋2402室房主使用人的证言，但是可以证明2402房已经被使用的的情况。 10、证人曹某某、毛某某（原新邦置业公司股东）的证言，证明曹某某是以他女儿曹二的名义入股新邦壹品。2015年上半年，他们认为公司的财物有问题，遂退出公司，退出时税务机关查封了部分房产。法院是后来查封的，丁时杰应该知道法院查封的事情，因为新邦壹品将3号楼、5号楼低给建行，丁时杰是同意了的。 11、证人郑某二（原新邦置业公司股东）的证言，证明股东毛某某、曹二撤资以后，2015年下半年的房子主要是通过丁时杰卖的，公司的印章由丁时杰保管。法院查封房子的事情丁时杰肯定知道，因为他是法人代表，必须要经过他，他自己也会核实。 12、证人胡某（原新邦置业公司会计）的证言，证明新邦壹品公司在毛某某、曹某某撤资之后，丁时杰将公司所有的印章都收走了，钱都是丁时杰收的，合同也是他签的。丁时杰应该知道法院查封部分房产的事情。 13、证人郭某（建行常德分行员工）的证言，证明2105年，建行常德分行向法院申请查封新邦壹品的房产两次，一共申请解封18套，丁时杰应该知道小区内的房产被查封。 14、证人杨某四（原新邦置业有限公司员工）的证言，证明2015年下半年以后，房子主要是丁时杰本人在卖，买房子的人直接找丁时杰办手续即可，丁时杰是知道房子被法院查封的。 15、被告人丁时杰的供述与辩解，证明他处置法院查封的38套房子的情况。 本案综合证据： 1、常住人口信息表，证明被告人丁时杰的身份情况。 2、抓获经过，证明丁时杰系2019年2月25日被抓获归案。 3、常德市公安局柳叶分局出具的新邦壹品小区税务机关扣押房产和车位的情况，证明税务机关查封的新邦壹品50套房产除了6号楼2604没有变卖出去，其余的49套房产和50个车位已经被丁时杰变卖。 4、关于补充谭某、李某十购买手续和证言的说明，证明谭某系丁时杰非法处置法院查封房产1-2401号房产业主，经公安机关多次联系谭某到派出所了解情况，谭某一直未到派出所。李某十系法院查封房产2-2303、2-2801、3-2004房业主，公安机关多次联系李某十到派出所了解情况，李某十一直未到派出所。 5、物业公司关于新邦壹品小区被法院查封的房产说明，证明法院查封的房产中仅2栋1506、1703、2303、2801未办理入伙手续，其余均已装修使用。 6、关于新邦壹品小区2-13号车位无卖出资料的情况说明，证明2-13号车位车主是申某，该车为2105年5月25日通过他人花费7.5万元向丁时杰购买的，购买时只有收据，并未签署购买合同。 7、关于新邦壹品小区被查封房屋、地下车位现入住及使用情况说明，证明税务机关查封的房源中除了6栋2603、2604未办理入住手续外，其余均已办；查封的车位除了2号楼13号车位未办理手续，其余均已办。 8、丁时杰对于房源处置情况的统计说明情况，证明丁时杰对于税务机关和法院查封的房产进行了统计，并将认购情况进行了统计，证明他将法院和税务机关查封的房产进行处置的情况。 本院认为，被告人丁时杰作为公司的经营者和法定代表人，明知公司欠缴税款，转移财产致使税务机关无法追缴欠缴税款，其行为构成逃避追缴欠税罪。丁时杰故意变卖已被司法机关查封的财产，情节严重，其行为构成非法处置查封财产罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。丁时杰一人犯二罪，应数罪并罚。丁时杰如实供述犯罪事实，且认罪认罚，依法从轻处罚。关于辩护人提出的丁时杰认罪态度好，提请法院从轻处罚的辩护意见与查明的事实相符，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零三条、第三百一十四条、第六十七条第三款、第六十九条、第五十二条之规定，判决如下： 被告人丁时杰犯逃避追缴欠税罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币二千七百六十一万元；犯非法处置查封财产罪，判处有期徒刑二年。二罪并罚，决定执行有期徒刑七年，并处罚金人民币二千七百六十一万元。 （刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年2月26日起至2026年2月25日止。罚金限于本判决生效之日起三日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省常德市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本五份。 审 判 长 何 平 人民陪审员 陈 佳 人民陪审员 侯建平 二〇一九年十二月二十七日 代理书记员 裴训芳 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零三条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。 第三百一十四条隐藏、转移、变卖、故意毁损已被司法机关查封、扣押、冻结的财产，情节严重的，处三年以下有期徒刑、拘役或者罚金。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。