广西壮族自治区钦州市钦南区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）桂0702刑初418号 公诉机关广西壮族自治区钦州市钦南区人民检察院。 被告人周某程，男，1977年7月12日出生，身份证号码：，汉族，初中文化，户籍所在地钦州市钦北区，住钦州市钦北区思源街19号1栋1单元101室。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年6月5日被钦州市公安刑事拘留，同年7月10日经钦州市人民检察院批准逮捕，同日由钦州市公安局执行逮捕，现羁押于钦州市看守所。广西壮族自治区钦州市钦南区人民检察院以钦南检刑诉[2019]363号起诉书指控被告人周某程犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。钦州市钦南区人民检察院指派检察员莫贻强出庭支持公诉，被告人周某程到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2012年1月1日到2013年12月31期间，钦州市洲际贸易有限责任公司法人代表周某程在没有真实货物交易的情况下，向湖南省湘乡市鹏辉科技实业有限公司购买增值税专用发票11份，金额合计6890357.28元，税额合计1171360.72元，价税合计8061718元。钦州市洲际贸易有限责任公司于2013年1月到6月期间，将上述11份增值税专用发票作为抵扣发票，向钦州市税务机关申报抵扣税额1171360.72元。对以上指控，公诉机关提供了物证；书证；证人证言；被告人的供述与辩解等证据予以证实，并认为被告人周某程违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其的刑事责任。 被告人周某程对公诉机关指控的犯罪事实和罪名有异议，提出如下辩解意见：钦州市洲际贸易有限责任公司与湖南省湘乡市鹏辉科技实业有限公司存在有真实货物交易，其知道对方有福利厂，其和湖南省湘乡市鹏辉科技实业有限公司的叶某商量每笔钛矿交易按照17%的税点开增值税发票给钦州市洲际贸易有限责任公司申报抵扣税款，然后叶某通过个人账户返还3%的税点给其，其只构成偷税罪，不构成虚开增值税专用发票罪。 本院查明的事实与公诉机关指控的事实一致。 上述事实，有公诉机关提供并经法庭质证、认证的如下证据予以证实： 1.受案登记表、立案决定书、立案告知书等，证实本案来源及立案情况。 2.拘留证、拘留通知书、批捕决定书、逮捕证，证实被告人周某程被依法采取拘留强制措施的情况。3.周某程人员基本信息，证实周某程出生于1977年7月12日，具有完全刑事责任能力。4.抓获经过，证实钦州市公安局民警根据群众举报，于2019年6月5日上午8时30分在钦州市钦北区思源街19号1幢1单元101室将周某程抓获。 5.国家税务总局钦州市税务局作出的《关于钦州洲际贸易有限责任公司虚开增值税发票案的调查报告》、国家税务总局钦州市税务局稽查局作出的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、湘乡市国家税务局作出的《已证实虚开通知单》、协查函，证实由湘乡市鹏辉科技实业有限公司向钦州洲际贸易有限责任公司开具的增值税专用发票11份，发票代码4300114140、发票号码013××××1011-01351014、01351024、01351025，发票代码4300122140、发票号码006××××6184、00606185、00783287-00783289，金额合计6890357.28元，税额合计1171360.72元，价税合计8061718.00元，上述11份增值税专用发票已证实虚开，钦州洲际贸易有限责任公司于2013年1月至6月期间，取得湘乡市鹏辉科技实业有限公司开具上述11份增值税专用发票，已认证并申报抵扣进项1171360.72元，国家税务总局钦州市税务局稽查局对钦州洲际贸易有限责任公司作出了处罚决定。 6.钦州洲际贸易有限责任公司对公账户银行流水账，证实该账户资金往来情况。 7.钦州洲际贸易有限责任公司改名后的企业资料，证实钦州洲际贸易有限责任公司现变更企业名称为钦州洲际贸易有限公司，法定代表人仍为周某程。 8.国家税务总局湘乡市税务局第二税务分局提供的增值税发票存根联电子打印件、湘乡市鹏辉科技实业有限公司银行流水账，证实虚开的11份增值税专用发票的代号、号码，以及钦州洲际贸易有限责任公司与湘乡市鹏辉科技实业有限公司资金往来情况。9.湖南省湘乡市人民法院刑事判决书一份、湖南省湘潭市中级人民法院刑事判决书一份，证实湘乡市鹏辉科技实业有限公司法定代表人叶新林因犯虚开增值税发票罪被判处有期徒刑十年。 10.国家税务总局钦州市税务局稽查局提供的钦州洲际贸易有限责任公司税务登记表、纳税人资格认定、发票使用明细，证实钦州洲际贸易有限责任公司税务登记、资格认定、发票使用情况。 11.国家税务总局钦州市税务局稽查局提供从各税收业务系统查询打印的钦州洲际贸易有限责任公司增值税、企业所得税纳税申报表、财物报表，证实钦州洲际贸易有限责任公司财务核算及纳税申报情况。 12.国家税务总局钦州市税务局稽查局提供从各税收业务系统查询打印的钦州洲际贸易有限责任公司取得湘乡市鹏辉科技实业有限公司开具的11份增值税专用发票认证抵扣当月的增值税纳税申报表，证实钦州洲际贸易有限责任公司取得湘乡市鹏辉科技实业有限公司开具的11份增值税专用发票后进行税款抵扣的情况。 13.国家税务总局钦州市税务局稽查局提供的《资金流向表》、从各银行或金融机构调取的钦州洲际贸易有限责任公司、周某程、湘乡市鹏辉科技实业有限公司、叶某、李某艳、许燕本账户收付明细，证实钦州洲际贸易有限责任公司大部分发票的票款由周子程通过公司对公账户20×××98向叶新林的湘乡市鹏辉科技实业有限公司对公账号19×××48转账共6695538元，叶某在收到周某程的转账后，通过叶某公司的对公账户及叶某个人账户62×××77分7次转还周某程现金5120000元，钦州洲际贸易有限责任公司与湘乡市鹏辉科技实业有限公司之间的资金信息不真实，存在利用银行账户回流资金的情况。 14.国家税务总局钦州市税务局稽查局提供的对钦州洲际贸易有限责任公司实地调查的现场笔录、联系该公司相关人员的电话联系记录，证实钦州洲际贸易有限责任公司使用虚假的生产经营地址，实际控制人及账簿、凭证查无下落。 15.钦州洲际贸易有限责任公司相关银行流水的整理资料，证实该公司的银行资金往来情况。 16.广西沿海铁路股份有限公司钦州车务段提供的情况说明，证实钦州洲际贸易有限责任公司与湘乡市鹏辉科技实业有限公司在2012年9月至2014年6月期间在其单位无存储、运输业务。 17.北部湾港钦州码头有限公司提供的《关于调取相关证据的复函》，证实湘乡市鹏辉科技实业有限公司在2012年9月至2014年6月期间未与其公司发生存储、运输业务；钦州洲际贸易有限责任公司在2012年9月至2014年6月期间未与其公司发生存储业务，2013年9月至10月份，钦州洲际贸易有限责任公司提离“明肯68”轮锰矿5204.4吨。 18.叶某的证言，证实叶某经营湘乡市鹏辉科技实业有限公司及其他公司期间存在虚开增值税发票的行为，因此被公安机关立案侦查。但其对虚开增值税发票给钦州洲际贸易有限责任公司的行为不供认。 19.彭海春笔录的证言，证实其曾找叶某虚开增值税发票进行抵扣。 20.魏东琴的证言，证实广西钦州市钦北区思源街19号1幢1单元102室是其购买的，用于家庭居住，没有出租过钦州洲际贸易有限责任公司作为经营场所或生产场所。21.吴文红的证言，证实其在钦州洲际贸易有限责任公司工作期间主要负责转账、记流水账等工作，偶尔帮开增值税发票，其对公司的其他业务不清楚。 22.黄宝的证言，证实钦州洲际贸易有限责任公司免费使用其位于钦州市钦南区民乐路38号用于公司经营，工商登记其占4%股份，但其只是挂名，并没有实际参与经营和分红，其对公司的具体业务不了解。23.陈日强的证言，证实其曾到钦州洲际贸易有限公司做兼职会计，负责申报税务、工商年审等，目前公司申报为零，对公司的其他业务其不清楚。 24.被告人周某程的供述与辩解，证实被告人周某程在公安机关对其伙同叶某通过虚开增值税进行抵扣，从中获得3%好处费的事实进行了供述，但其辩解双方存在真实的货物交易。 针对被告人提出的辩解意见，根据本案的事实和证据，本院评判意见如下： 一、关于涉案的11份增值税专用发票是否属于虚开并抵扣税款的问题 根据国家税务总局钦州市税务局作出的《关于钦州洲际贸易有限责任公司虚开增值税发票案的调查报告》、国家税务总局钦州市税务局稽查局作出的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、湘乡市国家税务局作出的《已证实虚开通知单》、协查函，证实由湘乡市鹏辉科技实业有限公司向钦州洲际贸易有限责任公司开具的增值税专用发票11份，发票代码4300114140、发票号码013××××1011-01351014、01351024、01351025，发票代码4300122140、发票号码006××××6184、00606185、00783287-00783289，金额合计6890357.28元，税额合计1171360.72元，价税合计8061718.00元，上述11份增值税专用发票已证实虚开，钦州洲际贸易有限责任公司于2013年1月至6月期间，取得湘乡市鹏辉科技实业有限公司开具上述11份增值税专用发票，已认证并申报抵扣进项1171360.72元，国家税务总局钦州市税务局稽查局对钦州洲际贸易有限责任公司作出了处罚决定。 二、关于钦州洲际贸易有限责任公司与湘乡市鹏辉科技实业有限公司对虚开的11份增值税专用发票是否存在真实货物交易的问题 在本案的证据中，广西沿海铁路股份有限公司钦州车务段提供的情况说明证实钦州洲际贸易有限责任公司与湘乡市鹏辉科技实业有限公司在2012年9月至2014年6月期间在其单位无存储、运输业务。北部湾港钦州码头有限公司也证实湘乡市鹏辉科技实业有限公司在2012年9月至2014年6月期间未与其公司发生存储、运输业务；钦州洲际贸易有限责任公司在2012年9月至2014年6月期间未与其公司发生存储业务和钛矿运输业务。被告人周某程为掩盖犯罪事实，与湖南省湘乡市鹏辉冶金科技实业有限公司法人代表叶某串通，周某程首先通过钦州洲际贸易有限责任公司的对公账户20×××98向叶某的湘乡市鹏辉冶金科技实业有限公司对公账号19×××48转账共6695538.00元，叶某在收到周某程的转账后，通过叶某公司的对公账户及叶某个人账号62×××77于日、、、共7次转还周某程现金5120000.00元。周某程通过上述银行走账回账，虚构了与湘乡市鹏辉冶金科技实业有限公司存在货物交易的假象，实际上并不存在真实的货物交易。 综上所述，被告人的辩解意见理由不成立，本院不予采纳。本院认为，被告人周某程违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、第三款的规定，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关的指控成立，本院予以支持。 根据被告人周某程犯罪的事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、第三款、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条的规定，判决如下：被告人周子程犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币二十万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年6月5日起至2024年6月5日止。罚金限于本判决发生法律效力之日起一个月内缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向钦州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  黄文辉 人民陪审员  罗 明 人民陪审员  罗 能 二〇一九年十二月十三日 书 记 员  姚世兴 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。