连云港市赣榆区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0707刑初502号公诉机关连云港市赣榆区人民检察院。被告单位淮安市费玉东木制品贸易有限公司，统一社会信用代码91320803330942236J，住所地江苏省淮安市淮安区钦工镇工业集中区，法定代表人陆正东。诉讼代表人席冬芳，系被告单位淮安市费玉东木制品贸易有限公司职工。被告人席冬成，男，1974年9月11日出生于江苏省淮安市，汉族，初中文化，淮安市费玉东木制品贸易有限公司负责人，住江苏省淮安市淮安区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月8日被连云港市赣榆区公安局刑事拘留，同年9月10日由该局决定取保候审，于2019年9月29日由连云港市赣榆区人民检察院决定逮捕，同日被执行逮捕。现羁押于连云港市赣榆区看守所。辩护人李成松，江苏司剑律师事务所律师。被告人郑洪刚，男，1971年12月15日出生于山东省郯城县，汉族，高中文化，原临沂聚诚再生资源开发有限公司法定代表人（负责人），住山东省郯城县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月20日被连云港市赣榆区公安局刑事拘留，同年6月26日经连云港市赣榆区人民检察院批准逮捕，同日被执行逮捕。现羁押于连云港市赣榆区看守所。辩护人徐大杰，江苏瑞里特律师事务所律师。被告单位连云港赣榆强盛纸业有限公司，统一社会信用代码91320707757976427M，住所地连云港市赣榆区柘汪镇小王坊村，法定代表人王益杰。诉讼代表人王修杰，系连云港赣榆区强盛纸业有限公司职工。被告人王世果，男，1968年10月4日出生于江东省赣榆县（现连云港市赣榆区），汉族，初中文化，连云港赣榆强盛纸业有限公司原负责人，住连云港市赣榆区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月11日被连云港市赣榆区公安局刑事拘留，同年6月14日由该局决定取保候审，同年8月26日由连云港市赣榆区人民检察院决定取保候审。连云港市赣榆区人民检察院以赣检诉刑诉（2019）477号起诉书指控被告单位淮安市费某东木制品贸易有限公司（简称费某东木制品公司）、被告人席冬成犯虚开增值税专用发票罪，被告人郑洪刚犯非法出售增值税专用发票罪，被告单位连云港赣榆强盛纸业有限公司（简称强盛纸业公司）、被告人王世果犯非法购买增值税专用发票罪，于2019年10月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，并组成合议庭，于2019年10月31日公开开庭进行了审理，后依法适用普通程序，并组成合议庭，于2019年12月24日公开开庭进行了审理。连云港市赣榆区人民检察院指派检察员成利出庭支持公诉。被告单位费某东木制品公司诉讼代表人席冬芳、被告人席冬成及其辩护人李成松、被告人郑洪刚及其辩护人徐大杰、被告单位强盛纸业公司诉讼代表人王修杰、被告人王世果到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关连云港市赣榆区人民检察院指控：被告单位费某东木制品公司成立于2015年3月9日，被告人席冬成为实际负责人。被告单位强盛纸业公司成立于2004年1月12日，2017年2月27日，被告人王世果租赁该公司并负责经营。2017年10月至2018年3月份，被告人席冬成在没有真实货物交易的情况下，以被告单位费某东木制品公司名义，为临沂聚诚再生资源开发有限公司（已注销，以下简称聚诚公司）虚开增值税专用发票合计67份，金额合计人民币6558990.67元，税额合计人民币1115028.53元。2017年2月至2017年11月份，被告人郑洪刚经他人介绍，从聚诚公司开具增值税专用发票合计80份，金额合计人民币829794.88元、税额合计人民币1305563.75元，以开票金额10%至11%的价格，出售给被告单位强盛纸业公司，被告人王世果将上述发票用于抵扣税款。被告人王世果、席冬成案发后先后主动到案，如实供述犯罪事实；被告人郑洪刚归案后如实供述犯罪事实。公诉人当庭出示了被告人的供述与辩解、证人证言、书证等证据，以证实指控被告单位费某东木制品公司、被告人席冬成犯虚开增值税专用发票罪，被告人郑洪刚作为聚诚公司直接负责的主管人员，犯非法出售增值税专用发票罪，被告单位强盛纸业公司、被告人王世果犯非法购买增值税专用发票罪，提请本院根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，追究被告单位费某东木制品公司、被告人席冬成的刑事责任，根据《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二百一十一条的规定，追究被告人郑洪刚的刑事责任，根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条、第二百一十一条的规定，追究被告单位强盛纸业公司、被告人王世果的刑事责任。同时提出，被告单位费某东木制品公司、被告人王世果、席冬成案发后主动归案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，是自首，可以从轻或者减轻处罚；被告人郑洪刚归案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，是坦白，可以从轻处罚。公诉机关当庭将被告人郑洪刚出售给被告单位强盛纸业公司增值税专用发票金额合计人民币829794.88元变更为7679786.25元。被告单位费某东木制品公司、被告人席冬成、被告人郑洪刚、被告单位强盛纸业公司、被告人王世果对指控的事实与罪名均无异议。被告人席冬成的辩护人提出被告人席冬成系自首、认罪认罚、已退缴违法所得、有悔罪表现、无前科，建议判处缓刑的辩护意见。被告人郑洪刚的辩护人提出被告人郑洪刚系坦白、认罪认罚、无前科，建议对被告人郑洪刚从轻处罚并判处缓刑的辩护意见。经审理查明：被告单位费某东木制品公司为独资企业，被告人席冬成为被告单位费某东木制品公司实际负责人。聚诚公司为独资企业，被告人郑洪刚为聚诚公司法定代表人和实际负责人，该公司于2018年8月份注销。被告单位强盛纸业公司为自然人独资或控股企业。被告人王世果于2017年2月27日租赁被告单位强盛纸业公司，并以该公司名义从事生产经营。2017年7月25日至11月22日，被告人郑洪刚经他人介绍，以其经营的聚诚公司开具增值税专用发票共计80份，金额合计人民币7679786.25元、税额合计人民币1305563.75元，以开票金额10%至11%的价格出售给被告单位强盛纸业公司，被告人王世果将购买的上述发票用于被告单位强盛纸业公司经营活动。2017年10月21日至2018年1月23日，被告人席冬成在没有真实货物交易的情况下，以其经营的被告单位费某东木制品公司为被告人郑洪刚经营的聚诚公司虚开增值税专用发票合计67份，金额合计人民币6558990.67元，税额合计人民币1115028.53元。聚诚公司将上述增值税专用发票用于抵扣其向被告单位强盛纸业公司等单位开具增值税专用发票的进项税。被告单位费某东木制品公司共获利人民币30万元。案发后，被告单位费某东木制品公司、被告人席冬成、王世果主动到案，如实供述犯罪事实；被告人郑洪刚归案后如实供述犯罪事实。侦查机关暂扣被告单位费某东木制品公司违法所得人民币30万元。上述事实，有经庭审举证、质证并予以确认的下列证据予以证实：1.被告人席冬成的供述和辩解，证明费某东木制品公司成立于2015年3月，其是实际经营人和投资人。2017年下半年，其为郑洪刚以8%的价格虚开100多万税额的增值税发票，扣除缴税成本，共赚30万元。2.被告人郑洪刚的供述和辩解，证明聚诚公司成立于2016年，其是法定代表人和实际负责人，2017年，其为强盛纸业公司以10%的价格虚开130多万税额的增值税发票，上述发票的进项其以8%的价格从费某东木制品公司和环宇公司购买增值税发票抵扣。3.被告人王世果的供述和辩解，证明2017年2月，其从王某手上承包强盛纸业公司，当年10月份停产。期间，公司收购废纸没有进项发票，经人介绍，其从聚诚公司以10%、10.5%、11%的价格购买进项800多万发票，共支付开票费90多万元。4.同案人王让锋的供述和辩解，证明2017年2月至11月，其父亲从王某处承包强盛纸业公司，其父亲负责全部业务，其负责转账、采购和销售业务。强盛纸业公司从小贩手里收购废纸没有进项发票，经人介绍，其父亲从聚诚公司以10%、10.5%、11%的价格购买800多万进项发票，发票直接邮寄给强盛纸业公司会计田某乙。开票费共支付90多万元。5.证人王某（强盛纸业公司股东）的证言，证明2017年3月至10月份，王祥国承包其公司进行经营。6.证人田某乙（强盛纸业公司会计）的证言，证明强盛纸业公司自2017年7月至11月的账是其做的，聚诚公司发票是王让锋给其的。7.证人席冬芳（被告人席冬成的妹妹）证言，证明其代席东成上缴违法所得30万元。8.费某东木制品公司工商、税务登记材料，强盛纸业公司工商登记资料，聚诚公司税务登记表，证明费某东木制品公司为自然人独资企业，聚诚公司为私营独资企业，法定代表人为郑洪刚，2018年8月份注销。9.协议书，证明2017年2月份，王世果从王某（强盛纸业公司股东）处承包经营强盛纸业公司，承包范围包括场地、设备等，并以强盛纸业公司公司名义从事经营。10.聚诚公司为强盛纸业公司开具增值税专用发票明细，证明2017年7月25日至11月22日，聚诚公司为强盛纸业公司开具增值税专用发票80份，金额合计人民币7679786.25元、税额合计人民币1305563.75元。11.强盛纸业公司记账凭证、银行交易明细、转账记录、转款凭证，费某东木制品公司银行交易明细、银行业务凭证，证明涉案公司资金往来情况。12.费某东木制品公司销售发票明细，证明2017年10月21日至2018年1月23日，被告单位费某东木制品公司为聚诚公司开具增值税专用发票合计67份，金额合计人民币6558990.67元，税额合计人民币1115028.53元。13.交款书，证明被告人席冬成预缴违法所得30万元。上述事实，另有资金回流表、辨认笔录、情况说明、发破案抓获经过、羁押证明及户籍证明等证据在卷证实，以上证据已经庭审举证质证，真实合法，能够证明案件事实，本院予以采信。本院认为，被告单位费某东木制品公司违反国家有关发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，构成虚开增值税专用发票罪，被告人席冬成作为其直接负责的主管人员，构成虚开增值税专用发票罪；被告人郑洪刚作为聚诚公司直接负责的主管人员，违反国家有关发票管理法规，以聚诚公司名义非法出售增值税专用发票，数量较大，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，构成非法出售增值税专用发票罪；被告单位强盛纸业公司违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，已构成非法购买增值税专用发票罪，被告人王世果作为其直接责任人员，构成非法购买增值税专用发票罪，均应依法追究刑事责任。公诉机关指控被告单位费某东木制品公司、被告人席冬成犯虚开增值税专用发票罪，被告人郑洪刚犯非法出售增值税专用发票罪，被告单位强盛纸业公司、被告人王世果犯非法购买增值税专用发票罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告单位费某东木制品公司、被告人席冬成、王世果主动归案，如实供述犯罪事实，系自首，依法予以从轻处罚。被告人郑洪刚归案后如实供述犯罪事实，系坦白，依法予以从轻处罚。关于被告人席冬成的辩护人、被告人郑洪刚的辩护人提出的辩护意见，符合本案实际，本院予以采纳。为惩罚犯罪，维护国家对增值税专用发票的管理制度不受侵犯，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二百零七条，第二百零八条，第二百一十一条，第三十条，第三十一条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位淮安市费玉东木制品贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（已预缴）。二、被告人席冬成犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。三、被告人郑洪刚犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元（已预缴）。（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。四、被告单位连云港赣榆强盛纸业有限公司犯非法购买增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元（已预缴）。五、被告人王世果犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币三万元（已预缴）。（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。六、没收被告单位淮安市费玉东木制品贸易有限公司违法所得人民币三十万元（已预缴），上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本六份。审 判 长  张成增审 判 员  张珊珊人民陪审员  顾 玲二〇一九年十二月二十六日法官 助理  郑红伟书 记 员  徐鸣璐附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零七条非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二百零八条第一款非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一、三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一、三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。