河南省沁阳市人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0882刑初493号公诉机关沁阳市人民检察院。被告人张艳，曾用名张艳艳，女，1977年4月27日出生于陕西省西安市户县，汉族，中共党员，大专文化程度，无业，户籍所在地陕西省西安市户县，住河南省沁阳市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月25日被抓获，同年12月26日被刑事拘留，2018年1月20日被逮捕，2018年8月28日被取保候审（期间被羁押8个月零4天）。经本院决定，于2019年12月24日被逮捕。辩护人杨煜力，沁阳市法律援助中心律师。辩护人陈修武，沁阳市法律援助中心律师。沁阳市人民检察院以沁检公诉刑诉〔2019〕215号起诉书指控被告人张艳犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月29日向本院提起公诉，同日予以立案。本院适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。沁阳市人民检察院指派检察员段淑建、检察官助理张帆出庭支持公诉，被告人张艳及其辩护人杨煜力、陈修武到庭参加了诉讼。诉讼期间，沁阳市人民检察院于2019年11月26日向本院申请延期审理，同年12月6日恢复审理。现已审理终结。公诉机关指控：2017年3月份，被告人张艳伙同沁阳市昶岳金属材料有限公司法人代表刘闹，在无真实货物交易的情况下，经朱建桥介绍，将沁阳市昶岳金属材料有限公司开具的10份增值税专用发票出售给沁阳市聚能压力容器有限责任公司法人代表、实际经营人张某1，金额880541.91元，税额149692.09元，价税合计103.0234万元。2017年4月至7月，被告人张艳伙同刘闹以沁阳市昶岳金属材料有限公司、沁阳市聚高圣实业有限公司、沁阳市鑫多茂实业有限公司的名义，在无真实货物交易的情况下，向茹某出售增值税专用发票113份，金额10971079.65元，税额1865083.35元，价税合计12836163元。茹某又将该113份增值税专用发票向薛文礼出售。薛文礼将其中72份增值税专用发票用于洛阳市申中物资回收有限公司抵扣税款，另将沁阳市昶岳金属材料有限公司、沁阳市聚高圣实业有限公司、沁阳市鑫多茂实业有限公司三家公司开具的10份增值税专用发票（金额863513.25元，税额146797.25元，价税合计1010310.5元）出售给晋中鸿锦源工矿配件有限公司法人代表史秀民，并用于该公司抵扣税款。上述事实，公诉机关提供了相应的证据予以证实，并认为被告人张艳为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人张艳对起诉书指控的事实和罪名均没有异议，表示认罪。被告人张艳的辩护人杨煜力、陈修武辩称在案证据不足以证明张艳向张某1、史秀民虚开增值税专用发票。对起诉书指控的罪名没有异议。经审理查明：刘闹先后以自己或者他人的名义注册成立沁阳市昶岳金属材料有限公司、沁阳市聚高圣实业有限公司、沁阳市鑫多茂实业有限公司。洛阳市申中物资回收有限公司法定代表人是薛文礼。晋中鸿锦源工矿配件有限公司法定代表人是史秀民。沁阳市聚能压力容器有限公司法定代表人是张某1。被告人张艳与刘闹系亲戚关系。张艳认识朱建桥，朱建桥经朋友介绍认识张某1，朱建桥不认识刘闹。张艳认识茹某，茹某认识薛文礼，薛文礼认识史秀民，茹某不认识刘闹。被告人张艳伙同刘闹在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，具体犯罪事实如下：一、2017年3月份，张某1向朱建桥提出购买增值税专用发票，朱建桥介绍张艳向张某1出售增值税专用发票。张艳伙同刘闹在沁阳市昶岳金属材料有限公司与沁阳市聚能压力容器有限责任公司无真实货物交易的情况下，给张某1虚开增值税专用发票10份，金额880541.91元，税额149692.09元，价税合计1030234元。张某1购买增值税专用发票后未到税务机关抵扣税款。二、2017年4月至7月，薛文礼向茹某购买增值税专用发票。茹某通过张艳购买增值税专用发票。张艳伙同刘闹在沁阳市昶岳金属材料有限公司、沁阳市聚高圣实业有限公司、沁阳市鑫多茂实业有限公司与洛阳市申中物资回收有限公司没有真实货物交易的情况下，通过茹某给薛文礼虚开增值税专用发票103份，共计税额1718286.1元，价税合计11825852.5元。洛阳市申中物资回收有限公司将其中的72份增值税专用发票进行认证抵扣，抵扣税款1207203.73元。2017年4月至7月，史秀民向薛文礼购买增值税专用发票，薛文礼向茹某购买增值税专用发票。茹某通过张艳购买增值税专用发票。张艳伙同刘闹在沁阳市昶岳金属材料有限公司、沁阳市聚高圣实业有限公司、沁阳市鑫多茂实业有限公司与晋中鸿锦源工矿配件有限公司没有真实货物交易的情况下，通过薛文礼、茹某给史秀民虚开增值税专用发票10份，共计税额146797.25元，价税合计1010310.5元。晋中鸿锦源工矿配件有限公司将该10份增值税专用发票进行认证抵扣。案发后，晋中鸿锦源工矿配件有限公司将上述抵扣的税款补缴。案发后，被告人张艳被抓获。诉讼中，张艳对起诉书指控的事实和罪名均没有异议，表示认罪。张艳获得一定的利益。本院作出（2018）豫0882刑初444号、（2018）豫0882刑初472号刑事判决书，以虚开增值税专用发票罪对茹某、薛文礼、史秀民等人予以刑事处罚。上述事实，有书证受案登记表、户籍证明、到案证明、增值税专用发票、QQ邮箱邮件记录、辨认笔录、证人魏海霞、刘某、李某、卫某1、卫某2、曹某等人的证言、同案犯朱建桥、张某1、茹某等人的供述等证据证实，足以认定。关于被告人张艳的辩护人提出的张艳没有向张某1虚开增值税专用发票的辩护意见。经查，同案犯刘闹、朱建桥、张某1等人的供述、邮件记录等证据相互印证，能够证实：1.朱建桥与张艳认识，朱建桥经朋友介绍认识张某1，朱建桥不认识刘闹；2.朱建桥告知张某1可以开具增值税专用发票，张某1向朱建桥提出购买增值税专用发票；3.2017年3月份，朱建桥在沁阳市昶岳金属材料有限公司与沁阳市聚能压力容器有限责任公司无真实货物交易的情况下，介绍张艳给张某1虚开增值税专用发票10份，金额880541.91元，税额149692.09元，价税合计1030234元。故对该辩护意见不予采纳。关于被告人张艳的辩护人提出的张艳没有向史秀民虚开增值税专用发票的辩护意见。经查，同案犯刘闹、茹某、史秀民等人的供述、证人张某2的证言、邮件记录、银行交易明细等证据相互印证，能够证实：1.张艳认识茹某，茹某认识薛文礼，薛文礼认识史秀民，茹某不认识刘闹；2.史秀民在没有真实交易的情况下向薛文礼购买增值税专用发票；3.薛文礼联系茹某，茹某介绍张艳在没有真实交易的情况下给史秀民虚开增值税专用发票10份，共计税额146797.25元，价税合计1010310.5元。故对该辩护意见不予采纳。本院认为，被告人张艳违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。沁阳市人民检察院指控被告人张艳犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，予以确认。本案系共同犯罪，张艳在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应按照其所参与的全部犯罪予以处罚。在量刑时对部分虚开的增值税专用发票未予抵扣、部分抵扣的税款已经补缴等情形予以考虑。违法所得依法应予追缴。根据被告人张艳犯罪的事实、性质、情节及社会危害程度等，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人张艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币100000元。（刑期从判决执行之日起开始计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年12月24日起至2023年4月19日止。罚金于本判决生效后三日内向本院缴纳。）二、违法所得依法继续追缴并予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省焦作市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  张敏洁审 判 员  范献献人民陪审员  聂建设二〇一九年十二月二十七日书 记 员  陈伟利