河南省范县人民法院刑 事 判 决 书（2018）豫0926刑初170号公诉机关河南省范县人民检察院。被告人赵自先，男，1968年6月6日出生，汉族，小学文化，经商，范县人，捕前住范县新区。因涉嫌犯逃税罪于2017年10月25日被范县公安局取保候审，2018年5月4日经本院决定被范县公安局执行逮捕，执行过程中赵自先脱逃，2019年4月9日被抓获，同月10日被执行逮捕，同年9月5日经本院决定被范县公安局取保候审。现取保候审于其住处。辩护人林旭，河南振鹭律师事务所律师。河南省范县人民检察院以范检公诉刑诉〔2018〕137号起诉书指控被告人赵自先犯逃税罪，于2018年5月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。期间，因公诉机关补充侦查，延期审理二次。河南省范县人民检察院指派检察员刘庆斌、荣文生出庭支持公诉，被告人赵自先及其辩护人林旭到庭参加诉讼。现已审理终结。河南省范县人民检察院指控称，被告人赵自先身为范县金阳光量贩有限公司实际控制人，自2011年至2016年9月未申报缴纳城镇土地使用税、房产税、增值税等税款合计822687.73元，占全部应缴纳税款的比例为70.1%。为证实上述犯罪事实，河南省范县人民检察院提交并当庭出示了被告人的供述与辩解，证人证言，范县地税局涉税案件移送书、关于范县金阳光量贩有限公司涉税情况的调查报告等证据，指控赵自先的行为已构成逃税罪。提请依法惩处。被告人赵自先对公诉机关指控的犯罪事实无异议。辩护人林旭提出的辩护意见是：范县金阳光量贩有限公司经营出现亏损，根据相关法律规定，税务机关追征税款原则上应在三年内，且对于闲置荒地根据相关税务规定不应征收城镇土地使用税，并提交了相关证据证实范县金阳光量贩有限公司负债情况及金阳光仓储物流配送中心闲置荒地面积2792.7平方米，且被告人赵自先到案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，自愿缴纳罚金，表示会积极补缴税款，建议法院对其从轻处罚。经审理查明，范县金阳光量贩有限公司的法定代表人为赵某2，实际经营人为被告人赵自先，后该公司征用土地二十余亩，成立了万村千乡市场工程金阳光量贩物流配送中心。范县地税局，核算出2011年至2016年9月，该公司应缴纳税款1173605.68元，未申报缴纳城镇土地使用税、房产税、增值税等税款合计822687.73元，占全部应缴纳税款的比例为70.1%，2013年至2016年9月该公司应缴纳营业税27170元、城市维护建设税10704.76元、印花税10295.11元、房产税181672.76元、城镇土地使用税371670.34元，以上共计601512.97元。另查明，范县金阳光量贩公司自注册之日一直缴纳部分税种，且该公司及赵自先确有大笔欠款。案发后，该公司向税务机关补缴了部分税款，其中实缴金额39024.31元，滞纳金11824.32元，共计50848.63元。本院审理期间，被告人赵自先退缴税款240000元。后经山东中翰税务师事务所有限公司审核，该公司2013年10月至2016年9月未缴税款共计491873.20元，含教育费附加共计1358.49元。下列证据经庭审质证，供证之间能相互印证，证明审理查明的上述事实成立：1、被告人赵自先的户籍证明及身份证明。2、破案经过。3、范县公安局城关派出所出具的赵自先无前科证明。4、范县地方税务局范地税移[2017]1号涉税案件移送书及所附调查报告、税收文书及回证、证据原件、拟查补（退）税款汇总表、偷税比例计算表和股权变更查询记录、税收政策、法律依据汇总及国家税务总局范县分局出具的说明。证实2011至2016年9月30日，范县金阳光量贩有限公司应补缴租赁业营业税27170.00元、城市维护建设税2948.85元、印花税5956.64元、房产税220257.44元、城镇土地使用税566354.80元，共计822687.73元，占全部应缴税款的70.1%，另证实上述税种每年应纳、已缴和应补缴数额。5、赵某1对被告人赵自先的辨认笔录。6、缴税明细及所附税收完税证明。证实案发后，缴纳税款50848.63元，其中实缴金额39024.31元，滞纳金11824.32元。7、范县金阳光量贩有限公司出具的清缴欠税承诺书、暂交范县公安局15万元税款的申请。8、涉及范县金阳光量贩有限公司及赵自先的民事判决书。证实范县金阳光量贩有限公司仍有大笔银行贷款尚未偿还。赵自先本人也有欠债。9、范县土地局下属的东源科技服务有限公司出具的金阳光公司仓储物流说明图。证实金阳光仓储物流配送中心荒地情况。10、证人赵某1（被告人赵自先的弟弟）的证言。证实范县金阳光量贩有限公司实际控制人是赵自先。2010年征用土地21余亩，其中建设物流配送中心占用土地约七千平方米（10余亩），建设沿街北楼占用土地约2.27亩，建设西楼占用土地约1.03亩，建设的北楼3-6楼改装成了弘达国际宾馆。每个月都去范县地方税务局缴税。税务机关的相关文书收到了，当时没钱就没有缴纳税款。范县弘达国际宾馆法人代表是赵某2，实际控制人是赵自先，濮阳市弘达商贸有限公司的法人代表和实际控制人不清楚。11、证人赵某2（范县金阳光量贩有限公司的法人代表）的证言。证实赵自先让自己担任范县金阳光量贩有限公司和范县弘达国际宾馆的法人代表，实际控制人和实际经营人都是赵自先。2014年10月12日范县金阳光量贩有限公司和濮阳市弘达商贸有限公司签的房屋使用协议不是自己签的。12、证人张某（被告人赵自先的妻子）的证言。证实范县金阳光量贩有限公司法人代表是赵某2，实际控制人和实际经营人是赵自先。成立时就办理了税务登记证。范县金阳光量贩有限公司在2010年征地20余亩，建设了物流配送中心和沿街北楼、西楼，沿街北路改装成了弘达国际宾馆。在范县地税局缴纳了好几种税，大约缴了100余万元。不知道城镇土地使用税这个税种。范县地方税务局的相关文书签收了，做生意赔钱了，所以就没有补缴税款。范县弘达国际宾馆的法人代表是赵某2，实际控制人是赵自先。濮阳市弘达商贸有限公司法人代表是自己的叔伯姐张爱玲，实际控制人是谁不知道。13、证人邢某的当庭证言。其系国家税务总局范县税务局第二税务分局副局长，赵自先逃税案的主办人。证实范县金阳光量贩有限公司的实际控制人为赵自先，该公司自成立之后履行了一定的纳税义务。2016年6、7月份，税务机关开始对其进行税务调查。并证实该公司主动向税务机关送达了齐全的账目，且土地使用税中的闲置土地没有相应的免税规定，即使纳税人提出申请，一般也不会免税。因该公司名下没有可执行的财产，直接移送公安机关处理。14、被告人赵自先的供述。其系范县金阳光量贩有限公司的实际控制人。证实该公司经营范围是烟酒、副食、饮品、百货等。范县金阳光量贩有限公司成立了万村千乡市场工程金阳光量贩配送中心，2010年3月征用大约23亩土地，其中建设物流配送中心占用四千平方米，这个物流中心因贷款200万元抵押给了范县德商村镇银行；建设沿街楼北楼、西楼占用多少土地记不清了，这是金阳光量贩有限公司办公使用的商业楼，后来把这个楼四层以上约六千平方米改装成了弘达国际宾馆，法人也是赵某2，实际控制人是自己。濮阳市弘达商贸有限公司的法定代表人是妻子张某的姐姐张爱玲，实际控制人也是自己。2014年10月12日，范县金阳光量贩有限公司和濮阳市弘达商贸有限公司签订了房屋使用协议，是因为当时装修范县弘达国际宾馆借了张爱玲大约40万元，后来没有钱还，就签了这个协议。2011年3月9日，濮阳市弘达商贸有限公司和自己签订借款合同，借款1100万元，已经还上了。范县金阳光量贩有限公司建设金阳光量贩配送中心和建设沿街楼北楼、西楼在地税局缴纳过税，当时办理建设需要证件时需要缴纳的都缴纳了。范县地方税务局的相关文书收到了，当时没钱就没有缴纳税款。2017年10月补缴了部分税款，后来又暂交范县公安局税款15万元。15、山东中翰税务师事务所有限公司出具的关于范县金阳光量贩有限公司欠缴税款审核说明。证实经审核，范县金阳光量贩有限公司不应构成偷税，且因其不存在偷税、抗税、骗税，应对该公司追缴三年内未缴或少缴的税款，并核算出该公司2013年10月至2016年9月未缴或少缴税款共计491873.20元。本院认为，被告人赵自先作为范县金阳光量贩有限公司实际控制人，经税务机关通知申报而不如实申报，逃避缴纳税款数额巨大且占应纳数额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立。对于范县金阳光量贩有限公司未申报缴纳的税款数额，本院认为，现有证据可以证实范县金阳光量贩有限公司没有如实向税务机关申报，对于其逃避缴纳的税款数额，税务机关认定的未缴税额为822687.73元，而辩护人称根据相关行政法规应根据有利于被告人的原则即三年内未缴或少缴的数额认定，经山东中翰税务师事务所有限公司审核，也认为应对该公司征缴2013年10月至2016年9月未缴或少缴税款共计491873.20元，且现有证据证实2013年至2016年9月该公司应纳营业税等五种税种数额共计601512.97元，但未显示2013年10月至2016年9月的全部应纳税额，故对于辩护人提出的缴税数额和比例在量刑时作为参考。对于辩护人称闲置土地不应征收城镇土地使用税的辩护意见，仅是其根据税务文件推定，从证人邢某的证言及山东中翰税务师事务所有限公司的审核中可以证实，并不成立，故本院不予采纳。该公司自成立之日起确实一直缴纳部分税款，后经营不善出现亏损，实际控制人赵自先缺乏相应的专业知识，在量刑时予以考虑。被告人赵自先如实供述自己的犯罪事实，系坦白，并愿意接受处罚，缴纳罚金，补缴了部分税款，确有悔罪表现，且经户籍所在地司法机关评估，其具备社区矫正条件，故对其从轻处罚并适用缓刑。根据被告人赵自先犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第七十二条、第七十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人赵自先犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。所判罚金已缴纳。）二、责令被告人赵自先退缴应缴税款。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省濮阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审判长 祖 伟审判员 马文慧审判员 杨 明二〇一九年十二月二十七日书记员 牛伟豪