天津市静海区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0118刑初959号公诉机关天津市静海区人民检察院。被告人徐闯，男，1973年2月11日生于河北省文安县，汉族，初中文化，农民，住河北省廊坊市文安县。2018年9月5日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局刑事拘留，同年10月12日被逮捕。现羁押于天津市静海区看守所。辩护人冯玉光，天津津盛律师事务所律师。辩护人常维，天津兆耀律师事务所律师。被告人陈敏，女，1986年5月22日生于江苏省盐城市，汉族，大学文化，艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司实际经营人，户籍地江苏省盐城市大丰区，现住天津市河西区。2018年9月9日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局取保候审，2019年8月29日被天津市静海区人民检察院取保候审。辩护人李慧琳，天津华盛理律师事务所律师。天津市静海区人民检察院以津静检公诉刑诉〔2019〕610号起诉书指控被告人徐闯、陈敏犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月21日向本院提起公诉。本院审查后于次日受理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市静海区人民检察院指派检察员李维维出庭支持公诉，被告人徐闯及其辩护人冯玉光、常维，被告人陈敏及其辩护人李慧琳到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市静海区人民检察院指控，被告人徐闯在明知没有真实货物交易的情况下，通过联系张全生、黄栢通（均另案处理），自2017年6月份以来，将天津市宏源盛塑料制品有限公司、天津星潮金属制品有限公司、天津联合中商金属制品有限公司98份销项增值税专用发票虚开给被告人陈敏实际控制的艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司,价税合计11375429元，税款合计1623864.03元；2018年1月至7月，将天津星潮金属制品有限公司、天津鼎诚盛塑料制品有限公司的77份销项增值税专用发票虚开给大连金上隆化工有限公司，价税合计8974537元，税款合计1280926.21元。以上增值税专用发票均在税务部门认证抵扣，同时，上下游公司通过对公及个人账户形成虚假资金流。2018年9月4日，被告人徐闯在河北省廊坊市文安县被民警抓获。2018年9月9日，被告人陈敏在天津市河西区田园商业广场被民警传唤到案。案发后，被告人陈敏补缴了全部税款。在法庭主持下，公诉人当庭分别讯问了二被告人，出示了虚开增值税专用发票明细，认证抵扣明细等相关证据，以证明指控二被告人犯罪的事实。公诉机关认为，被告人徐闯虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告人陈敏虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为均触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究二被告人的刑事责任。被告人徐闯、陈敏到案后如实供述犯罪事实，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定。并提出量刑建议，提请本院依法判处。被告人徐闯对公诉机关指控事实及罪名均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人对公诉机关指控犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名均不持异议，认为：1、徐闯在本案中系居间介绍，其对国家税款流失，持放任心态，主观上存在间接故意；2、相较之以抵扣税款为目的的虚开发票行为，主观恶性较小；3、其起辅助、次要作用，应属从犯；4、本案涉及造成国家税款损失的金额已全部退还，未给国家利益造成损失；5、徐闯如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，且其系初犯偶犯，一贯表现良好。综合以上情节，请求对徐闯从轻或减轻处罚。被告人陈敏对公诉机关指控事实及罪名均无异议，并自愿认罪认罚。其辩护人对公诉机关指控陈敏犯虚开增值税专用发票罪事实及罪名均不持异议，认为：1、陈敏经传唤至公安机关，后能如实供述犯罪事实，具有自首情节；2、陈敏作为企业经营人，为了企业生产经营购买发票，用于企业抵扣税款，并没有倒卖盈利行为，社会危害性较低；3、认罪、悔罪，并及时补缴全部税款；4、陈敏作为公司实际经营负责人，潜心致力于企业发展，本人更是申请了多项专利，积极创造社会价值，其无前科、劣迹，系初犯、偶犯。综合上述情节，建议对陈敏从轻或减轻处罚，并适用缓刑。经审理查明，2017年6月份至2018年8月间，被告人徐闯在明知没有真实货物交易的情况下，通过联系黄栢通（另案处理），向艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司、大连金上隆化工有限公司虚开增值税专用发票共计175份，涉案税款合计2904790.24元，且虚开的增值税专用发票均已在税务部门认证抵扣。同时，购票方通过转款至开票公司的对公账户制造虚假资金流，再经由个人账户扣除开票点位费后将相关款项返还给购票方。具体犯罪事实如下：1、2017年6月至2018年8月，被告人陈敏作为艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司实际经营人，为了达到少交税款的目的，联系被告人徐闯虚开增值税专用发票，徐闯通过联系黄栢通，将天津市宏源盛塑料制品有限公司、天津星潮金属制品有限公司、天津联合中商金属制品有限公司的共98份增值税专用发票虚开给艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司，涉案税款合计1623864.03元。后该98份增值税专用发票全部在税务部门认证抵扣。2、2018年1月至7月，被告人徐闯通过联系黄栢通，将天津星潮金属制品有限公司、天津鼎诚盛塑料制品有限公司的共77份增值税专用发票虚开给大连金上隆化工有限公司，涉案税款合计1280926.21元。该77份增值税专用发票全部在税务部门认证抵扣。2018年9月4日，被告人徐闯在河北省廊坊市文安县被民警抓获。2018年9月9日，被告人陈敏在天津市河西区田园商业广场被民警传唤到案。案发后，被告人陈敏经营的艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司补缴了全部涉案税款。上述事实，有证人陈俊兰、尚矗、付春涛、付志军等人的证言，被告人徐闯、陈敏的供述，案件来源，抓获经过，辨认笔录，涉案虚开的增值税专用发票明细表及票据、认证抵扣明细、账户交易明细，认证结果通知书，记账凭证，艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司纳税申报资料，资金回流情况，周广国银行卡开户资料及交易流水，电子证据检验报告，微信聊天记录，增值税纳税申报表，中国农业银行天津市分行电子缴税付款凭证，情况说明、过磅单及居民信息等证据证实。经当庭质证，上述证据具有合法性、关联性、客观性，已形成证据体系，应作为认定本案被告人虚开增值税专用发票事实的依据予以确认。本院认为，被告人徐闯虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人陈敏作为艺斯诺（天津）塑胶科技有限公司的实际经营人，作为对单位负责的主管人员，应依法承担相应刑事责任，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人徐闯、陈敏到案后如实供述犯罪事实，具有法定可从轻处罚情节；被告人陈敏案发后积极补缴全部税款，具有酌定从轻处罚情节。辩护人关于徐闯主观方面存在间接故意，以及系从犯的辩护意见，于法无据，本院不予采纳。被告人陈敏的归案情形，不属于自动投案，不符合自首的法律规定，辩护人关于陈敏具有自首情节的辩护意见，本院不予采纳。辩护人的其他相关从轻处罚的辩护意见，本院在量刑时酌情予以考虑。综上，根据本案的犯罪事实、性质、情节及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款之规定，判决如下：被告人徐闯犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年9月5日起至2028年9月4日止。罚金于判决生效后十日内缴纳）。被告人陈敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  杨 婧人民陪审员  崔月芬人民陪审员  刘 艳二〇一九年十二月三十一日书 记 员  刘 蕊