新疆维吾尔自治区和静县人民法院刑事判决书（2019）新2827刑初642号公诉机关和静县人民检察院。被告单位和静县明星煤炭销售有限责任公司（自然人投资或控股）。住所地新疆巴州和静县，经营地址开泽路铁路南侧和静县明星煤炭销售有限公司。法定代表人王文乾，和静县明星煤炭销售有限公司经理。诉讼代表人欧阳宠奎，女，汉族，1966年3月25日出生，住新疆库尔勒市，系和静县明星煤炭销售有限公司业务经理。被告人王文乾，男，汉族，大专文化程度，系和静县明星煤炭销售有限公司公司经理，户籍所在地新疆库尔勒市。因本案于2018年7月10日被和静县公安局取保候审，2018年8月20日经和静县人民检察院决定，同年8月22日被和静县公安局执行取保候审，2019年8月19日被和静县公安局取保候审。和静县人民检察院以和静县检公诉刑诉（2019）597号起诉书指控被告单位和静县明星煤炭销售有限责任公司、被告人王文乾犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月10日向本院提起公诉。本院适用简易程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。和静县人民检察院指派检察员杨易出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人欧阳宠奎、被告人王文乾到庭参加了诉讼。现已审理终结。和静县人民检察院指控，和静县明星煤炭销售有限公司（以下简称和静县明星煤炭公司）于2007年4月3日注册成立，2010年6月18日，该公司法定代表人变更为被告人王文乾，公司主要经营煤炭销售业务。2014年3月至5月，和静县明星煤炭有限公司在无实际交易的情况下，为增加进项抵扣税款，以票面金额的3%-11%为票点，支付票点费用，购买燃油、煤炭增值税专用发票，共计接受虚开增值税专用发票18份，抵扣进项税额税额2041600.22元，具体犯罪事实如下：一、和静县明星煤炭公司接受哈密市盛昌工贸有限公司虚开增值税专用发票犯罪事实。2014年3月至5月，和静县明星煤炭公司为增加进项抵扣税款，在未与哈密盛昌工贸有限公司发生实际业务的情况下，被告人王文乾联系哈密盛昌工贸有限公司洪某，商议以票面金额的11%支付票点费用，并对资金回流、打款进行约定，接受哈密盛昌工贸有限公司虚开的增值税专用发票12份，和静县明星煤炭公司实际抵扣进项税1957118.93元。2015年7月21日，巴州国税局对和静县明星煤炭公司涉嫌虚开增值税发票一案进行检查，2015年12月31日，该公司转出进项税额1957118.93元已缴纳入库。2017年8月15日，巴州国税局对和静县明星煤炭销售有限责任公司做出“处以虚开增值税专用发票造成少缴税款50%的罚款，即978559.47元罚款”的行政处罚决定。同年8月21日，该公司将罚款缴纳完毕。二、和静县明星煤炭公司接受乌苏市星海商贸有限公司虚开增值税专用发票犯罪事实。2014年4月至5月，和静县明星煤炭公司为增加进项抵扣税款，在未与乌苏市星海商贸有限公司发生实际业务的情况下，被告人王文乾联系乌苏市星海商贸有限公司法定代表人蔡某，协商以票面金额的3%作为票点费用，接受乌苏市星海商贸有限公司虚开的增值税专用发票21份，其中认证抵扣6张增值税专用发票，抵扣税款84481.29元，王文乾向蔡某支付票点费用17000元。2018年8月23日，巴州国税局对和静县明星煤炭公司做出追缴取得虚开的增值税专用发票抵扣税款84481.29元的税务处罚决定。案发后，和静县明星煤炭有限公司于2018年7月转出进项税额84481.29元。2017年12月30日，巴州国税局将明星煤炭公司涉嫌犯罪案件移交巴州公安局，该局于2018年3月1日转办至和静县公安局，和静县公安局于次日立案侦查，2018年6月4日传唤被告人王文乾到案接受讯问，王文乾对第一起犯罪事实供认不讳。公诉机关认为，被告单位和静县明星煤炭公司为谋取非法利益，违反国家税收管理法规，没有实际货物销售而让他人为公司虚开增值税专用发票18份，抵扣税额2041600.22元，该公司行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任；被告人王文乾作为和静县明星煤炭公司法定代表人，系该公司直接负责的主管人员，其具体实施让他人为公司虚开增值税专用发票的行为，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。鉴于被告单位和静县明星煤炭公司已将抵扣的税款2041600.22元全额上缴税务机关，被告人王文乾在审查起诉阶段如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，故可从轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条规定，提请本院依法判处。被告单位诉讼代表人欧阳宠奎对公诉机关指控犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实无异议，自愿认罪认罚。被告人王文乾对公诉机关指控犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实无异议，自愿认罪认罚。上述事实，被告单位诉讼代表人欧阳宠奎、被告人王文乾在开庭审理中亦无异议，并有被告人王文乾的供述，证人马某、孙某、洪某、蔡某的证言，王文乾户籍证明、前科情况，和静县明星销售有限责任公司工商登记资料、营业执照、王文乾、孙某身份证及会计证复印件，关于对和静县明星煤炭公司虚开增值税专用发票转办单，受案登记表，接受证据材料清单，巴州国家税务局《税务稽查卷宗》，巴州国税局《关于对和静县明星煤炭公司少缴税款的稽查报告》、巴国税稽处【2017】24号《关于对和静县明星煤炭公司的税务处理决定》，增值税专用发票109份，巴国税稽处【2017】24号《关于对和静县明星煤炭公司的税务处理决定》，税务稽查执行报告，和静县明星煤炭公司增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知，农业银行业务凭证，增值税纳税申报表，和静县明星煤炭公司与哈密市盛昌工贸有限公司之间往来票据及及调查笔录、会计凭证等相关案件材料，巴州税务局巴税稽处（2018）2号《税务处理决定书》，票据，巴州税务局移送材料，和静县明星煤炭公司对公账户（农行尾号16349）交易明细情况，和静县明星煤炭公司对公账户，王文乾的个人账户及流水信息，和静县国税局关于明星煤炭公司2014年3月至7月、2016年5月至7月、2017年2月至3月增值税专用发票抵扣情况，公司变更登记申请书，新疆乌苏市人民法院刑事判决书，塔城地区中级人民法院刑事终审判决书，新疆哈密地区中级人民法院刑事判决书，新疆自治区最高人民法院刑事裁定书，塔城地区中级人民法院刑事裁定书，立案决定书，取保候审决定书，扣押决定书，抓获经过，破案经过，起诉意见书等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位和静县明星煤炭公司为谋取非法利益，违反国家税收管理法规，没有实际货物销售而让他人为公司虚开增值税专用发票18份，抵扣税额2041600.22元，该公司已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王文乾作为和静县明星煤炭公司法定代表人，系该公司直接负责的主管人员，其具体实施让他人为公司虚开增值税专用发票的行为，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。鉴于被告单位和静县明星煤炭公司已将抵扣的税款全额上缴税务机关，被告人王文乾自愿认罪认罚，悔罪态度好，本院依法对其从轻处罚。为维护国家金融管理秩序，保护公民、法人合法权益，严厉打击非法集资犯罪行为，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、第三十条、第三十一条之规定，判决如下：一、被告单位和静县明星煤炭销售有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币200000元，于判决生效后三日内缴纳。二、被告人王文乾犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向巴音郭楞蒙古自治州中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本三份。审 判 长 郑明友人民陪审员 孙书花人民陪审员 西达娃二Ο一九年十二月二十五日书 记 员 杨沐冉