山东省淄博市临淄区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0305刑初377号 公诉机关淄博市临淄区人民检察院。 被告人郑俊强，男，1974年3月18日出生于淄博市临淄区，汉族，小学文化，淄博静泽经贸有限公司、淄博安华经贸有限公司等公司实际控制人，群众，户籍所在地暨住所地淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月19日被淄博市公安局刑事拘留，经淄博市人民检察院批准，于2018年10月24日被淄博市公安局逮捕。现羁押于淄博市看守所。 辩护人王冲，山东元衡律师事务所律师。 淄博市临淄区人民检察院以临检二部刑诉[2019]341号起诉书指控被告人郑俊强犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淄博市临淄区人民检察院指派检察员李强出庭支持公诉，被告人郑俊强及其辩护人王冲到庭参加诉讼。审理期间，公诉机关于2019年10月16日建议延期审理，于2019年11月13日建议恢复审理。现已审理终结。 淄博市临淄区人民检察院指控： 1、2015年10月至2016年7月，被告人郑俊强、张某（另案处理）为赚取违法所得，违反国家发票管理规定，成立淄博彦霖经贸有限公司、淄博静泽经贸有限公司、淄博安华经贸有限公司、淄博高瓴石化有限公司、淄博峰领商贸有限公司、淄博华兴利达经贸有限公司、淄博嘉禄经贸有限公司、淄博甲奉贸易有限公司、淄博厚实贸易有限公司、淄博易如商贸有限公司、淄博正禄贸易有限公司、淄博宏利来商贸有限公司、淄博齐骏经贸有限公司、淄博利硕经贸有限公司、淄博希润德商贸有限公司15家空壳公司，同兰某、秦某、郭某、王某（另案处理）等人，在没有真实货物交易的情况下，由兰某、秦某搜集企业开票信息材料，通过QQ发给郑俊强、张某，利用资金空转方式，向湖南省涟源市合成耐火材料厂、苏州聚宏塑化有限公司、深圳市威萌毛刷制品有限公司、东莞新鸿灯饰有限公司等全国多家企业进行虚开增值税专用发票，已查实共计虚开增值税专用发票29组，金额2433051.27元，税额413618.73元，价税合计共计2846670元。 2、2015年10月至2016年6月，被告人郑俊强和张某（另案处理）为赚取开票费，违反国家发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，利用资金空转方式，通过兰某、秦某将淄博静泽经贸有限公司、淄博华兴利达经贸有限公司、淄博宏利来商贸有限公司、淄博正禄贸易有限公司、淄博甲奉贸易有限公司、淄博希润德商贸有限公司六家公司发票虚开到青岛鑫予业贸易有限公司，虚开增值税专用发票共计45份，金额4546389.38元，税额757271.26元，价税合计5211808元。 公诉机关以物证、书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录、视听资料、电子数据等证据证实其指控的事实，认为被告人郑俊强虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，提请依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，予以判处，被告人郑俊强认罪认罚，建议判处其有期徒刑三年至五年，并处罚金。 被告人郑俊强对公诉机关指控的犯罪事实和罪名、量刑建议无异议，无辩解意见，且签字具结。 被告人郑俊强的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人郑俊强的犯罪地位相对较低，作用较小，应当认定为从犯。2、被告人郑俊强如实供述自己的罪行，其行为构成坦白，应当从轻或减轻处罚。3、被告人郑俊强自愿认罪，系初犯，且郑俊强主动缴纳罚金；被告人郑俊强主观恶性小，社会危害性不大。综上请求对被告人郑俊强判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。 经审理查明： 一、2015年10月至2016年9月，被告人郑俊强与张某（另案处理）为赚取非法所得，违反国家发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，伙同兰某、秦某、郭某（另案处理）等人，成立淄博希润德经贸有限公司、淄博宏利来商贸贸易有限公司、淄博正禄贸易有限公司、淄博华兴利达贸易有限公司，向外虚开增值税专用发票，并通过王某、肖某（另案处理）等人向湖南省涟源市合成耐火材料厂、深圳市威萌毛刷制品有限公司、东莞新鸿灯饰有限公司等多家企业进行虚开增值税专用发票，共计虚开增值税专用发票21组，金额1734931.6元，税额294938.4元，价税合计共计2030050元。其中淄博希润德经贸有限公司开给湖南省涟源市合成耐火材料厂8组，金额是651538.45元，税额110761.55元，价税合计762300元；开给深圳市威萌毛刷制品有限公司5组，金额392136.75元，税额66663.25元，价税合计458800元。淄博宏利来商贸贸易有限公司开给东莞新鸿灯饰有限公司3组，金额272589.75元，税额46340.25元，价税合计318930元；开给深圳市威萌毛刷制品有限公司5组，金额418666.65元，税额71173.35元，价税合计489840元。案发后淄博宏利来商贸贸易有限公司开给东莞新鸿灯饰有限公司3组增值税发票，东莞新鸿灯饰有限公司已向税务部门补交税款46340.25元，交滞纳金6986.5元；2016年2月，被告人郑俊强和张某成立空壳公司进行虚开增值税专用发票，进行非法获利，郭某（另案处理）收取被告人郑俊强2万元好处费，担任兴华利达法人，并于2016年6月至2016年7月，为其虚开增值税专用发票，领取、开具发票，并进行抵扣税款，其中淄博兴华利达贸易有限公司通过郑俊强、张某、兰某、秦某、王某等人向苏州聚宏塑化有限公司虚开增值税专用发票3组。金额263247.86元，税额44752.14元，价税合计308000元。苏州聚宏塑化有限公司向当地税务机关抵扣了税款，后该企业补交了上述税款。 二、2015年10月，被告人郑俊强与张某、兰某为偷逃国家税款，违反国家发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，利用资金空转，通过秦某、王某将淄博正禄贸易有限公司增值税专用发票虚开到由兰某实际控制的青岛鑫予业贸易有限公司共计45份，其中金额有4454536.74元，税额757271.26元，价税合计5211808元。案发后张某、兰某的亲属主动到税务机关补交了上述税款757271.26元、滞纳金等项计657342.64元。 另查明，被告人郑俊强虚开增值税专用发票非法获利60000余元。在本院审理期间，被告人郑俊强主动交纳罚金50万元、交纳非法所得6万元。 上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： （一）书证 淄博希润德经贸有限公司开给湖南省涟源市合成耐火材料厂8组增值税专用发票复印件、国家税务总局涟源市税务局抵扣转出情况说明、淄博宏利来商贸贸易有限公司开给东莞新鸿灯饰有限公司3组增值税专用发票、国家税务总局东莞市税务局企石税务分局抵扣转出证明、国家税务总局深圳市龙岗区税务局平湖税务所发票认证抵扣情况、湖南省涟源市合成耐火材料厂记账凭证、营业执照、淄博希润德经贸有限公司供货单、会计凭证、购销合同、入库单、认证结果清单、深圳市威萌毛刷制品有限公司涉案发票信息查询单、情况简介、深圳市威萌毛刷制品有限公司蓝某妙手机内通话记录及微信聊天记录照片、国家税务总局太仓市税务局第一税务分局出具的苏州聚宏塑化有限公司增值税纳税申报表附列资料、认证结果清单、淄博华兴利达贸易有限公司开给苏州聚宏塑化有限公司增值税专用发票复印件3组、太仓苏州聚宏塑化有限公司提供的营业执照、购销合同、银行流水、国家税务总局青岛市市南区税务局第一税务所出具的中华人民共和国税收完税证明三份、淄博正禄贸易有限公司开给青岛鑫予业贸易有限公司增值税专用发票复印件45份、青岛市市南区工商行政管理局出具的私营企业登记信息查询结果、抓获经过、微信、QQ聊天记录及照片、涉案企业的工商登记、记账凭证、银行转账凭证、购销合同、辨认笔录、户籍信息、山东省淄博市临淄区人民法院（2018）鲁0305刑初253号刑事判决书、山东省资金往来结算票据二份。 （二）证人证言 证人史某的证言、证人湖南省涟源市合成耐火材料厂财务人员彭某1的证言、证人湖南省涟源市合成耐火材料厂负责人邓某的证言、证人深圳市威萌毛刷制品有限公司蓝某妙的证言、证人东莞新鸿灯饰有限公司江某的证言、证人苏州聚宏塑化有限公司唐某的证言。 （三）同案犯张某、兰某、秦某、郭某、王某的供述。 （四）被告人供述 被告人郑俊强对上述事实均予以供述。 上述证据经法庭质证，均具有客观性、关联性、合法性，本院予以采信。本案事实清楚、证据确实充分。 公诉机关指控淄博宏利来商贸贸易有限公司开给东莞新鸿灯饰有限公司发票号为06234114、06234115两组增值税专用发票，税额为29466.66元，经国家税务总局东莞市税务局企石税务分局证实未申报抵扣税款，该两组发票未给国家造成税款流失，事实不清、证据不足。 公诉机关指控的淄博华兴利达贸易有限公司虚开给苏州聚宏塑化有限公司发票号为05134570、05134571、05134572三组增值税专用发票，税额为44461.53元，经国家税务总局太仓市税务局第一税务分局证实未申报抵扣税款，该三组发票未给国家造成税款流失，事实不清、证据不足。 本院认为，被告人郑俊强在没有真实货物交易的情况下，伙同他人虚开增值税专用发票涉税数额1096961.8元，数额较大；税款均已申报抵扣，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，适用法律的意见正确，予以支持。案发后大部分税款已补交，被告人郑俊强积极交纳罚金和违法所得，系初犯，认罪态度较好，可酌情从轻处罚。被告人郑俊强认罪认罚，具有悔罪表现，可从宽处罚。被告人郑俊强在共同作案中起了主要作用，系本案主犯，被抓获后不具有坦白情节，社会危害性大，对被告人郑俊强的辩护人发表的被告人郑俊强的犯罪地位相对较低，作用较小，应当认定为从犯，其行为构成坦白，主观恶性小，社会危害性不大，请求对其减轻处罚的辩护意见本院不予采纳，其他辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定，判决如下： 一、被告人郑俊强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳。） 二、违法所得人民币6万元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张金华 审 判 员  刘 玲 人民陪审员  冯智强 二〇一九年十二月二十五日 代理书记员  高 欢