湖南省平江县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0626刑初64号 公诉机关平江县人民检察院。 被告人罗聪，男，1982年4月13日出生，汉族，湖南省岳阳县人，高中文化，经商，户籍所在地湖南省岳阳市岳阳县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2018年2月12日被平江县公安局监视居住，2019年1月23日经平江县人民检察院决定取保候审，2019年6月27日经本院决定逮捕，同日由平江县公安局执行，现羁押于平江县看守所。 平江县人民检察院以平检刑检刑诉（2019）39号起诉书指控被告人罗聪犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月28日向本院提起公诉。经湖南省岳阳市中级人民法院指定本院管辖，本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭公开开庭进行了审理。平江县人民检察院指派检察员林江毅出庭支持公诉，被告人罗聪到庭参加了诉讼。因案情复杂，公诉机关两次建议本院延期审理，现已审理终结。 平江县人民检察院指控：2015年4月，被告人罗聪为帮他人虚开增值税专用发票，借用其亲戚、朋友的身份证，在对方不知情的情况下，以他们的名义注册了岳阳市巨嘉科技有限公司（以下简称“巨嘉公司”）、岳阳市胜锦商贸有限公司（以下简称“胜锦公司”）、岳阳市宇田商贸有限公司（以下简称“宇田公司”），三家公司的实际负责人均为罗聪。三家公司成立后并没有实际的经营、办公场所，只雇请了一名会计负责向税务局领取发票、开票、纳税申报等事务，开票信息均由罗聪提供，三家公司的对公账户也均由罗聪控制。三家公司均于2015年5月1日认定为增值税一般纳税人。 2015年5月至8月期间，被告人罗聪利用上述三家公司作为销售方，在没有真实货物购销的情况下，为深圳市千钢科技有限公司等六家企业虚开增值税专用发票共计117份，虚开的税款共计1771999.45元，罗聪从中收取开票金额的6%－9%作为手续费。为掩盖没有货物交易的事实，罗聪与受票单位约定由受票单位支付“货款”后，通过罗聪控制的其本人以及罗岳军、黄某、闵海萍、宋光荣、曾华等人的银行账户将“货款”返回到对方提供的个人账户上。被告人罗聪利用上述三家公司虚开的增值税专用发票均已申报缴纳增值税，并已由受票单位作为进项税额成功抵扣，造成国家增值税款大量流失。具体犯罪事实如下： 1、2015年7月至8月，胜锦公司和巨嘉公司作为销售方向深圳市千钢科技有限公司虚开增值税专用发票共计18份，价税合计2031500元，税率17%，税额共计295175.27元。被告人罗聪从中收取7.8%、7.95%的手续费。 2、2015年3月，余某1因其经营的深圳市百骏表业有限公司缺少进项发票，找到胜锦公司的“李绍华”，让其为该公司虚开所需增值税专用发票。之后，在2015年6月至8月，胜锦公司、宇田公司、巨嘉公司作为销售方，向百骏公司虚开增值税专用发票共计31份，价税合计3459100元，税率17%，税额共计502604.29元。被告人罗聪从中收取8%的手续费。 3、2015年6月至7月，刘某因其经营的深圳市三协电子科技有限公司缺少进项发票，从巨嘉公司和胜锦公司处虚开增值税专用发票2份，价税合计额共计209165元，税率17%，税额共计30391.5元。被告人罗聪从中收取9%的手续费。 4、2015年7月至8月，东莞市煜元手袋材料有限公司通过被告人罗聪从宇田公司和巨嘉公司处虚开增值税专用发票18份，价税合计1906390元，税率17%，税额共计276996.87元。被告人罗聪从中收取6.5%的手续费。 5、2015年5月，东莞市吉之晟电子科技有限公司从岳阳市巨嘉、胜锦、宇田公司处虚开增值税专用发票39份，价税合计3547300元，税率17%，税额共计515419.79元。 6、2015年6月至7月，东莞市合顺美胶粘制品有限公司通过被告人罗聪从宇田公司和胜锦公司处虚开增值税专用发票9份，价税合计1042069元，税率17%，税额共计151411.73元。被告人罗聪从中收取6%、8%的手续费。 2016年1月18日，岳阳市国家税务局对巨嘉公司、胜锦公司、宇田公司三家公司的税务情况进行检查，发现三家公司涉嫌虚开增值税专用发票，随即将案件移送岳阳市公安局处理。2017年9月25日，岳阳市公安局将该案指定平江县公安局管辖。被告人罗聪于2018年2月9日主动到平江县公安局经侦大队投案，并退缴赃款20万元，其控制的三家涉案公司于2018年5月25日被吊销营业执照。 公诉机关针对上述指控向本院提供了下列据： 1、指定管辖决定书、岳阳市国税局涉嫌犯罪案件移送书及调查报告、纳税申报表、增值税专用发票、工商登记资料、银行流水、户籍资料、湖南省非税收入一般缴款书凭证等书证； 2、证人黄某、何某、唐某等人的证言； 3、被告人罗聪的供述和辩解。 公诉机关认为，被告人罗聪违反国家税收征管和发票管理规定，为抵扣税款，在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其的刑事责任。被告人罗聪主动到案并如实供述自己的犯罪事实，属自首，应适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定。提请依法判处。 被告人罗聪对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及定性没有异议。 经审理查明：公诉机关指控被告人罗聪犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实清楚，情节没有出入，且被告人罗聪当庭亦无异议，本院依法予以确认。 另查明，2019年3月4日，被告人罗聪因介绍岳阳市百业商贸有限公司为他人或让他人为百业公司虚开增值税专用发票，被湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院以被告人罗聪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年八个月，缓刑三年六个月，并处罚金人民币十万元。 上述事实，有经庭审质证、认证，并经本院确认的下列证据：1、户籍资料、指定管辖决定书、接报案登记表、抓获经过、工商登记资料、纳税申报表、增值税专用发票、银行流水、岳阳市国税局涉嫌犯罪案件移送书及调查报告、湖南省非税收入一般缴款书凭证、岳阳市岳阳楼区人民法院刑事判决书等书证；2、证人蔡某、余某1、谢某、刘某、余某2、蓝某、周某、黄某、何某、唐某等证人证言；3、被告人罗聪的供述等予以证实，足以认定。 本院认为，被告人罗聪为获取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，为抵扣税款，在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票地，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予追究其刑事责任。被告人罗聪主动投案并如实供述自己的犯罪事实，属自首，依法可从轻处罚。本院审理过程中，湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院以被告人罗聪犯虚开增值税专用发票罪，判处被告人罗聪有期徒刑二年八个月，缓刑三年六个月，并处罚金人民币十万元，依法应撤销缓刑，合并执行。 公诉机关指控被告人罗聪犯虚开增值税发票罪的罪名成立，提供的证据确实、充分，提请依法判处的公诉意见，本院予以支持。 综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第六十九条第一、三款，经本院审判委员会研究决定，判决如下： 一、被告人罗聪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元，撤销湖南省岳阳市岳阳楼区（2019）湘0602刑初22号刑事判决中的缓刑三年六个月，与原判有期徒刑二年八个月，并处罚金人民币十万元，合并执行有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元； 二、对被告人罗聪在公安机关退缴的违法所得200000元予以没收，上缴国库。 刑期自判决确定之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人罗聪的刑期自2019年6月27日起至2023年6月26日止。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王 冉 审 判 员  艾方方 人民陪审员  潘快球 二〇一九年十二月二日 书 记 员  周丽丽 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。