云南省师宗县人民法院刑 事 判 决 书（2019）云0323刑初294号公诉机关师宗县人民检察院。被告单位师宗县昌顺商贸有限公司，统一社会信用代码:915303235945783868，公司地址:云南省曲靖市师宗县丹凤街道文笔社区凤凰商城A2-3，法定代表人刘观文。诉讼代表人刘观文，男，1986年4月3日生，师宗县昌顺商贸有限公司法定代表人。被告单位师宗广润商贸有限公司，统一社会信用代码:91530323329260326J，公司地址:云南省曲靖市师宗县漾月街道兴师路06号附06号，法定代表人陈卫平。诉讼代表人尹福安，男，1970年9月1日生，师宗广润商贸有限公司股东。被告人王东林，男，汉族，1971年9月21日生，中专文化，云南省师宗县人，住师宗县，师宗县昌顺商贸有限公司实际控制人。因虚开增值税专用发票一案，于2019年7月3日被师宗县公安局刑事拘留，同年8月2日经师宗县人民检察院批准逮捕，同日由师宗县公安局执行逮捕，2019年10月24日经师宗县人民检察院决定取保候审，同日由师宗县公安局执行取保候审。辩护人陆志明、李晓佳，云南大韬律师事务所律师。被告人陈卫平，男，汉族，1968年3月15日生，初中文化，云南省师宗县人，住云师宗县，师宗广润商贸有限公司法定代表人。因虚开增值税专用发票一案，于2019年8月7日被师宗县公安局刑事拘留，同年9月3日被师宗县公安局取保候审。辩护人冯永孝，云南规源律师事务所律师。师宗县人民检察院以师检公诉刑诉〔2019〕293号起诉书指控被告单位师宗县昌顺商贸有限公司、师宗广润商贸有限公司，被告人王东林、陈卫平犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。师宗县人民检察院指派检察员黄斌楠出庭支持公诉，被告单位师宗县昌顺商贸有限公司的诉讼代表人刘观文、师某广润商贸有限公的诉讼代表人尹福安、被告人王东林其辩护人陆志明、李晓佳、被告人陈卫平及其辩护人冯永孝到庭参加诉讼，现已审理终结。师宗县人民检察院指控：1.2016年1月至4月师某昌某商贸有限公司采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段从云南旭辉物流有限公司取得增值税专用发票7份，发票代码5300133170，发票号码001××××8573-00158576、00158692、00158693、00158703，不含税金额6000919.82元，税额1020156.36元，价税合计7021076.18元，上述发票已全部抵扣增值税进项税1020156.36元，税务稽查发现后已进项税额转出补税。2、2017年12月，师某昌某商贸有限公司为抵王东林个人欠款，采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段取得宣威市大力商贸有限公司虚开增值税专用发票12份，发票代码5300171130，发票号码057××××7847、05737849-05737859，不含税金额1076468.47元，进项税额118411.53元，价税合计1194880元，师某昌某商贸有限公司于2017年12月认证并申报抵扣进项税额合计118411.53元，税务稽查发现后已进项税额转出补税。3、2016年5月至10月期间，师宗广润商贸有限公司采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段接受师宗县昌顺商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，发票代码5300153130、5300161130，发票号码026××××2459、02684372、00030537，不含税金额2119756.2元，税额397087.49元，价税合计2732896.2元，上述发票已全部抵扣增值税进项税397087.49元，已进项税额转出补税227239.18元。公诉机关针对其指控，列举了企业法人营业执照、税务登记证、机构代码证、户口证明、到案经过说明、会计记账凭证、发票、银行日记账、银行流水、交易明细、缴款凭证、税务稽查报告、证人证言、被告人的供述与辩解等证据予以证实。公诉机关认为，被告单位师某县昌某贸易有限公司、师宗广润商贸有限公司为获取非法利益，通过采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段接受云南旭辉物流有限公司、宣威市大力商贸有限公司为自己虚开增值税专用发票，采取同样手段为师宗广润商贸有限公司虚开增值税专用发票，违反了国家发票管理制度并造成国家税款被抵扣的后果，同时本案被告人王东林、陈卫平分别作为师某县昌某贸易有限公司、师宗广润商贸有限公司直接负责人员或其他直接责任人员，均直接参与实施犯罪行为。故本案被告单位及各被告人之行为已触犯《中华人民共和国刑法》第三十条、三十ー条、二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。本案中师宗县昌顺商贸有限公司接受旭辉公司、大力公司虚开增值税税款1138567.89元，为广润公司虚开增值税税款397087.49元，共计1535655.38元，属于“数额较大”，对直接负责的主管人员和其他直接责任人判处三年以上十年以下有期徒刑，对单位判处五万元以上五十万元以下罚金。师宗广润商贸有限公司接受昌某商贸公司虚开增值税税款397087.49元，对直接负责的主管人员和其他直接责任人判处三年以下有期徒刑或拘役，对单位判处二万元以上二十万以下罚金。被告人王东林的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，被告人王东林案发后主动投案且如实供述犯罪事实，具有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚;被抵扣税款已全部交清，并认罪认罚，具备《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定之情节，可依法从宽处理。故建议判处王东林二年至二年零六个月有期徒刑，缓刑二年至二年零六个月;对师宗县昌顺商贸有限公司判处罚金6-8万元。被告人陈卫平的行为已触犯《中人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以开增值专用发票罪究其刑事责任事任，被告人陈卫平案发后主动投案且如实供述犯罪事实，具有自首情节，依法可从轻或者减轻处罚;被扣款已大部份交清，并认罪认罚，具备《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定之情节，可依法从宽处理，故建议判处陈卫平一年零六个月至二年有期徒刑，缓刑一年零六个月至二年;对师宗广润商贸有限公司判处罚金2-4万元。被告单位师宗县昌顺商贸有限公司的诉讼代表人刘观文对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。被告单位师宗广润商贸有限公司的诉讼代表人尹福安对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。被告人王东林对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，请求从轻处罚。被告人王东林的辩护人对公诉机关指控的事实及罪名无异议，但认为被告人王东林具有以下从轻、减轻处罚情节。第一，本案是单位犯罪，师宗县昌顺商贸有限公司是实际犯罪主体，对被告人王东林量刑应适当从轻。第二，被告人王东林具有自首情节。第三，涉案税款已全部缴清。第四，被告人王东林系主观恶性较小的初犯、偶犯。第五，被告人王东林认罪、悔罪态度较好，自愿适用认罪认罚从宽程序，并签署了认罪认罚具结书。第六，被告人王东林系民营企业家，对其适用缓刑符合当前的刑事司法政策以及相关法律规定。被告人陈卫平对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，请求从轻处罚。被告人陈卫平的辩护人对公诉机关指控的事实及罪名无异议，但认为被告人陈卫平具有以下从轻、减轻处罚情节。被告人陈卫平具有自首情节；被告人陈卫平自愿认罪认罚；案发后被告人陈卫平代表公司积极补交了大部分税款；被告人陈卫平成立公司多年，向国家缴纳了相当数额的税款，解决了部分人员的就业，对社会是有贡献的。综上，请对被告人陈卫平依法适用缓刑。经审理查明：1.2016年1月至4月期间，师宗县昌顺商贸有限公司采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段从云南旭辉物流有限公司取得增值税专用发票7份，不含税金额6000919.82元，税额1020156.36元，价税合计7021076.18元，已全部抵扣增值税进项税1020156.36元，税务稽查发现后已进项税额转出补税。2.2017年12月，师宗县昌顺商贸有限公司为抵王东林个人欠款，采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段取得宣威市大力商贸有限公司虚开增值税专用发票12份，不含税金额1076468，47元，进项税额118411.53元，价税合计1194880元，师某昌某商贸有限公司于2017年12月认证并申报抵扣进项税额合计118411.53元，税务稽查发现后已进项税额转出补税。3.2016年5月至10月期间，师宗广润商贸有限公司采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段接受师宗县昌顺商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，不含税金额2119756.2元，税额397087.49元，价税合计2732896.2元，已全部抵扣增值税进项税397087.49元，已进项税额转出补税227239.18元。上述事实，二被告单位的诉讼代表人、二被告人及其辩护人在开庭过程中亦无异议，并有经当庭举证、质证的企业法人营业执照、税务登记证、机构代码证、户口证明、到案经过说明、会计记账凭证、发票、银行日记账、银行流水、交易明细、缴款凭证、税务稽查报告、证人证言、被告人的供述与辩解等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告单位师宗县昌顺商贸有限公司为获取非法利益，通过采用虚构交易、签订虚假合同、伪造结算单及磅单、资金流水等手段接受云南旭辉物流有限公司、宣威市大力商贸有限公司为自己虚开增值税专用发票，为被告单位师宗广润商贸有限公司虚开增值税发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且属数额较大；被告单位师宗广润商贸有限公司为获取非法利益，采用同样方式接受被告单位师宗县昌顺商贸有限公司虚开增值税发票，其行为已构成虚开增值税发票罪。被告人王东林、陈卫平分别作为二被告单位直接负责人员或其他直接责任人员，均直接参与实施犯罪行为，应分别根据单位的犯罪事实和情节对单位判处罚金、对二被告人判处刑罚。公诉机关指控的事实清楚，罪名成立，本院予以支持。被告单位师某县昌某贸易有限公司在案发后已补缴全部税款，被告单位师宗广润商贸有限公司在案发后补缴了部分税款，对其可酌情从轻处罚。被告人王东林、陈卫平案发后主动投案且如实供述犯罪事实，属自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人王东林、陈卫平自愿认罪认罚，可从宽处理。综上，本院对被告人王东林予以减轻处罚，对被告人陈卫平予以从轻处罚。二被告人的辩护人的辩护意见，本院予以部分采纳。被告人王东林、陈卫平犯罪后有悔罪表现，无再犯危险，对其适用缓刑对所居住社区无重大不良影响，可宣告缓刑。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。综上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十二条、第六十三条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告单位师宗县昌顺商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币65000元（已缴清）。二、被告单位师宗广润商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币25000元（已缴清）。三、被告人王东林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年零六个月。缓刑考验期限从判决确定之日起计算。四、被告人陈卫平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年。缓刑考验期限从判决确定之日起计算。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  周建华审 判 员  王彩娥人民陪审员  朱 砂二〇一九年十二月三十一日书 记 员  赵东平