中华人民共和国 山东省青岛市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 (2019)鲁02刑终716号 原公诉机关中华人民共和国山东省青岛市城阳区人民检察院。 上诉人（原审被告人）黄潮海，男，1972年3月25日出生，汉族，高中文化，户籍地广东省潮州市湘桥区，现住广东省广州市花都区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年3月7日被刑事拘留，同年4月13日被逮捕。现羁押于中华人民共和国山东省青岛市城阳区看守所。 辩护人蒋胜男，山东海轩律师事务所律师。 原审被告单位青岛双河源箱包有限公司，组织机构代码32597501-7，住所地山东省青岛市城阳区夏庄街道中曹村社区北10米,法定代表人吴春虹。 诉讼代表人李文世，男，系青岛双河源箱包有限公司车间主任。 原审被告人卢德锡（英文名NOHDUKSUCK），男，1956年10月10日出生，韩国人，系青岛双河源箱包有限公司负责人，户籍地韩国，现住山东省青岛市城阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年1月24日被刑事拘留，同年2月24日被逮捕。现羁押于中华人民共和国山东省青岛市第一看守所。 原审被告人吴春虹，女，1976年9月15日出生，朝鲜族，系青岛双河源箱包有限公司法定代表人、出纳、翻译，户籍地黑龙江省七台河市勃利县，现住山东省青岛市城阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年1月23日被刑事拘留，同年2月24日被青岛市公安局城阳分局取保候审，2019年10月11日被青岛市城阳区人民法院决定取保候审。 原审被告人罗建锋，男，1983年1月21日出生，汉族，中专文化，户籍地广东省广州市花都区，现住广东省广州市花都区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年3月23日被刑事拘留，同年4月13日被逮捕，2019年10月11日被取保候审。 原审被告人林立勇，男，1977年2月14日出生，汉族，大专文化，住广东省广州市花都区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年6月27日被刑事拘留，同年8月3日被逮捕，2019年10月11日被取保候审。 中华人民共和国山东省青岛市城阳区人民法院审理中华人民共和国山东省青岛市城阳区人民检察院指控原审被告单位青岛双河源箱包有限公司、原审被告人卢德锡、吴春虹、黄潮海、罗建锋、林立勇犯虚开增值税专用发票罪一案，于二〇一九年十月十一日作出（2018）鲁0214刑初644号刑事判决。原审被告人黄潮海不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人，听取辩护人意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。 原审判决认定：2016年4月至2016年8月期间，被告单位双河源箱包公司的实际控制人卢德锡与财务负责人吴春虹为办理出口退税，在没有真实交易的情况下，联系被告人黄潮海以票面金额8%的价格介绍他人为自己虚开增值税专用发票。黄潮海联系被告人罗建锋，罗建锋向其承诺票面金额1%的好处费并联系被告人林立勇。后林立勇在其老板谭某的指示下，以票面金额6.5%的价格为双河源箱包公司虚开增值税专用发票共计113份，价税合计11103940元，税额1609156.06元。事后，双河源箱包公司用上述发票申报抵扣增值税，共获得出口退税款1609156.06元。在资金回流过程中，罗建锋收到扣除6.5%票面金额的资金后，按照约定将相关资金转到卢德锡、黄潮海的个人银行账户。案发后，五名被告人被抓获到案。 认定上述事实有经原审法院庭审举证、质证并确认的下列证据证实： 1.受案登记表、抓获经过、归案情况说明、发破案经过证实，案件侦破情况及被告人到案情况。 2.证人袁某的证言证实，其为双河源箱包公司代理记账、办理出口退税的情况。 3.调取证据通知书、快递单记录证实，黄潮海通过顺丰快递多次向吴春虹邮寄发票的事实。 4.税务机关抵扣证明及双河源箱包公司申报抵扣增值税明细、增值税纳税申报表、认证结果清单、增值税专用发票抵扣联复印件证实，双河源箱包公司办理出口退税款的情况。 5.工商登记档案证实，双河源箱包公司的工商登记情况。 6.护照复印件、常住人口信息证实，被告人的身份情况。 7.银行账户交易明细证实，双河源箱包公司、卢德锡、罗建锋、林立勇的银行账户中涉案资金的流转情况。 8.被告人吴春虹供述，其伙同卢德锡通过黄潮海从广州的公司虚开增值税专用发票的经过。其中，双河源箱包公司对公账户将钱打到广州公司账户，黄潮海收取发票金额8%的开票费，将钱再转回至卢德锡的个人账户。 9.被告人卢德锡供述，其伙同吴春虹以票面金额8%的价格通过黄潮海购买增值税专用发票的经过。其中，凡是走虚假资金回流转账并扣除8%开票费转回的,都没有真实业务。其还在侦查阶段辩解称，虚开发票中约600万元是其在广州购买原材料的时候因没有发票，找黄潮海虚开的。其在广州花都皮革市场所购买原材料大部分是小店铺，没有发票，并且不含发票的原材料价格也便宜，其就以8%的价格从黄潮海处虚开了。其记不清楚这些小店铺的名字、位置、老板的名字，600万元都是现金付款，期间大约购买了20余次，每次几十万元，购买这600万元的原材料时没有合同和收款收据。 10.被告人黄潮海供述，经其联系，罗建锋为卢德锡、吴春虹的双河源箱包公司虚开增值税专用发票的具体经过，其中开票费是发票金额的8%，其每笔业务提成1%，具体金额记不清楚了，只要是双河源箱包公司通过对公账户打到广州皮革公司账户后，扣除8%的开票费将钱转回卢德锡个人账户的都是没有真实业务，都是虚开的增值税专用发票。 11.被告人罗建锋供述，黄潮海联系其操作虚开发票，后其联系林立勇为双河源箱包公司虚开增值税发票的具体经过，其见过林立勇的老板谭某，还商谈过能否将开票费降到6%，谭某没有答应，出事后，其还带卢德锡、吴春虹见过谭某，想让他帮忙解决。其中，每次开票时，双河源箱包公司将钱转至林立勇提供的公司账号，林立勇具体操作资金转回，扣除6.5%的开票费后将钱转至其尾号为2887的民生银行账号，其按照8%的开票费扣除费用后再转至卢德锡的个人账户，再给黄潮海的账号转1%的好处费。 12.被告人林立勇供述，其将罗建锋介绍给公司老板谭某，二人商定开票费为6.5%，后来谭某交代其负责罗建锋开票的事情。每次开票时，罗建锋发给其开票信息，具体就是开票公司的名称、账户、金额、时间、品名，其再将信息发给公司财务和谭某，谭某安排人走虚假资金回流转账并且开发票，其负责跟进转账是否到账，转账金额是否正确。开好发票后，谭某给其发票，其再将发票交给罗建锋。其是公司员工，没有任何获利。 原审法院认为，被告单位青岛双河源箱包有限公司违反国家专用发票管理规定，在没有真实货物交易情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人卢德锡、吴春虹在单位犯罪中均系直接负责的主管人员，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人黄潮海、罗建锋介绍他人虚开增值专用发票，被告人林立勇为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。卢德锡、吴春虹、黄潮海、罗建锋、林立勇到案后如实供述其罪行，依法可从轻处罚。卢德锡、吴春虹在共同犯罪中均起主要作用，系主犯，应按照其所参与的全部犯罪处罚。林立勇在与他人的共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法可从轻处罚。青岛双河源箱包有限公司主动退缴税款、交纳罚金，可酌情从轻处罚。罗建锋主动上缴违法所得、交纳罚金，可酌情从轻处罚。林立勇积极主动缴纳罚金，可酌情从轻处罚。鉴于吴春虹、罗建锋、林立勇的具体犯罪情节、悔罪表现及调查评估意见，对其适用缓刑对所居住社区无重大不良影响，可依法适用缓刑。综合考虑青岛双河源箱包有限公司、卢德锡、吴春虹、黄潮海、罗建锋、林立勇的具体犯罪事实、性质、情节、社会危害性及人身危险性等因素，原审法院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六条、第二十五条、第二十六条第一、四款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款之规定，以虚开增值税专用发票罪判处被告单位青岛双河源箱包有限公司，判处罚金人民币十万元；被告人卢德锡有期徒刑三年；被告人吴春虹有期徒刑三年，缓刑五年；被告人黄潮海有期徒刑三年，并处罚金人民币二十万元；被告人罗建锋有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元；被告人林立勇有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元（除黄潮海外，其余罚金均已交纳。）；被告单位青岛双河源箱包有限公司退缴税款损失人民币1609156.06元，移交税务机关依法处理。被告人罗建锋退缴违法所得人民币55519.7元，依法予以没收，上缴国库。 上诉人黄潮海的上诉理由及其辩护人的辩护意见是：黄潮海自愿认罪认罚，且系初犯、悔罪，其家人正努力筹集资金上交违法所得和罚金，原审判决量刑过重，请求改判缓刑。 经二审审理查明的事实和证据与一审一致。 本院认为，原审判决认定上诉人黄潮海、原审被告单位青岛双河源箱包有限公司、原审被告人卢德锡、吴春虹、罗建锋、林立勇犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，定性准确，量刑适当，审判程序合法。关于黄潮海及其辩护人所提原审判决量刑过重，请求改判缓刑的上诉理由及辩护意见，经查，黄潮海与卢德锡、吴春虹、罗建锋、林立勇为双河源箱包公司虚开增值税专用发票价税总计 11103940元，偷逃税额1609156.06元，属于数额较大，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，依法应处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金，原审根据黄潮海犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，判处其有期徒刑三年，并处罚金人民币二十万元，量刑适当，依法不得判处缓刑，该上诉理由及辩护意见不成立，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  赵彩霞 审判员  李维坚 审判员  韩振兴 二〇一九年十二月二十三日 法官助理 王洪军 书记员 王志虹