陕西省镇巴县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）陕0728刑初105号 公诉机关镇巴县人民检察院。 被告人王某，男。因涉嫌犯玩忽职守罪，于2019年8月9日被镇巴县人民检察院取保候审，同年12月5日被镇巴县人民法院决定取保候审。 被告人皮某某，女。因涉嫌犯玩忽职守罪，于2019年7月9日被镇巴县人民检察院取保候审，同年12月5日被镇巴县人民法院决定取保候审。 被告人洪某某，男。因涉嫌犯玩忽职守罪，于2019年6月27日被镇巴县人民检察院取保候审，同年12月5日被镇巴县人民法院决定取保候审。 镇巴县人民检察院以镇检公诉刑诉〔2019〕85号起诉书指控被告人王某、皮某某、洪某某犯玩忽职守罪，于2019年11月21日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序公开开庭进行了审理。镇巴县人民检察院指派检察员郝卫东出庭支持公诉，被告人王某、皮某某、洪某某到庭参加了诉讼。现已审理终结。 镇巴县人民检察院指控，2007年11月7日，镇巴县人事和劳动社会保障局以（镇人劳社字（2007）74号）《关于镇巴县非税收入管理局内设机构的批复》的文件形式，同意镇巴县非税收入管理局（以下简称县非税局）内设稽查票据科等3个科室，稽查票据科有承办全县非税收入票据的购领、使用、核销、稽查、年检，征缴、管理和监督本行政区域非税收入以及确保非税收入及时足额上缴国库，查处非税收入征收管理中的违纪行为等九项工作职责。 2013年3月，镇巴县非税局局长廖某某在全省耕地占用税和契税征管职能划转到地税系统之际，就与时任镇巴县地方税务局泾洋税务所（以下简称泾洋税务所）所长的被告人王某口头协商把土地出让金征收业务委托给泾洋税务所。2013年4月23日，双方单位正式签订《委托代征非税收入协议书》，该协议约定：甲方县非税局委托乙方泾洋税务所负责代征土地出让金，甲方向乙方支付代征基金总额5%的代征经费，甲方向乙方提供代征基金票据并对乙方代征工作进行指导和检查；乙方泾洋税务所负责人负责代征土地出让金，每半年向甲方县非税局如实报告代征款项情况并解缴已领取、使用、保管票证。该协议签订后，由县非税局稽查票据科向泾洋税务所发放非税收入票据，并定期对泾洋税务所土地出入金代征情况进行检查和管理，同时按照职责分工由时任稽查票据科科长的被告人洪某某总体负责全县非税收入票据管理、非税收入监督检查和稽查工作。 2017年2月，镇巴县非税局确定被告人皮某某为票据管理员，协助时任科长的被告人洪某某对全县非税票据进行发放管理；同时泾洋税务所因副所长刘某调离，被告人王某确定由原泾洋税务所税务管理员邵某负责土地出让金代征业务。2017年2月21日，刘某与邵某交接土地出让金代征业务手续时，带领邵某到镇巴县农村商业银行向镇巴县财政局金库解缴了2016年的土地出让金，随后持非税收入旧票存根、《票据结报单》和《缴款书》到被告人皮某某处领取新票据，皮某某向邵某发放非税收入票据一本。后邵某在银行开设私人账户并将所收取的土地出让金违规存入其私人账户。2017年6月21日，邵某在没有将土地出让金解缴入库和交回旧票的情况下，仅携带《票据领购证》，就到皮某某处领取非税收入票据，皮某某只是口头要求邵某把非税收入旧票据交回，而没有执行缴销已使用的票据和资金全额解缴国库方可供票的核旧领新规定就给其领取了两本新的非税收入票据，致使邵某所收取的46笔共计111487.7元土地出让金没有解缴入库。2017年7月，根据非税收入管理规定，被告人洪某某和皮某某应该对泾洋税务所非税收入票据进行核销和督促土地出让金解缴入库，但是二人均没有向泾洋税务所过问此事；同时被告人王某也没有按月过问和检查邵某开具非税收入票据和土地出让金解缴入库情况，更没有与县非税局进行土地出让金对账。 2018年1月15日，邵某只携带《票据领购证》而没有把土地出让金解缴入库和交回旧票就到皮某某处领取非税收入票据，被告人皮某某虽然口头上要求邵某交回旧票和把土地出让金解缴入库，但其在没有执行非税收入票据一个季度核销一次、年终全部核销以及核旧领新规定的情况下，就给邵某领取了三本新的非税收入票据，致使邵某收取的148笔共计772131.6元土地出让金没有解缴入库。2018年1月，根据非税收入管理规定，被告人洪某某和皮某某必须对泾洋税务所非税收入票据进行核销和年检并检查非税收入解缴入库情况，但是二人均没有过问此事。2018年4月，镇巴县财政局干部程某甲因购买房屋到镇巴县地方税务局泾洋税务所邵某处缴纳土地出让金时，发现邵某违规收取现金并存入私人账户的问题，随后将此情况向被告人洪某某反馈，但是洪某某没有采取任何措施对邵某违规收取现金并存入私人账户的问题进行纠正。2018年5月3日，被告人皮某某在离任时，对邵某长达14个月时间未将所收取土地出让金解缴入库的行为，没有向县非税局进行汇报、也没有向泾洋税务所进行通报、更没有采取任何措施进行追缴的情况下，就将非税收入票据管理工作进行了移交。2018年6月7日和8日，因邵某请假到汉中办事，被告人王某就代开土地出让金票据两张，共收取现金15846.79元，但是王某以邵某欠其私人债务为由截留15846.79元，而没有缴入镇巴县财政局国库。2018年7月3日，被告人洪某某正式从县非税局退休，其在从来没有对泾洋税务所领取非税收入票据和解缴土地出让金进行稽查检查，也没有对皮某某发放非税票据和资金解缴入库进行监督检查的情况下办理了移交手续。2018年8月18日，被告人王某将邵某挪用土地出让金的事情告知邵某的父亲邵某甲。2018年8月19日，邵某甲对邵某收取的土地出让金票据核对后发现邵某已经把100余万元土地出让金挪用。2018年8月27日，邵某甲带邵某到镇巴县监察委员会投案自首。后经查，邵某从2017年2月22日至2018年8月21日共挪用土地出让金221笔共计996726.10元用于网络赌博，2018年11月12日，镇巴县人民法院以邵某挪用公款罪判处有期徒刑六年。 由于被告人王某、皮某某、洪某某未按照非税收入管理、监督检查和稽查规定以及税收票证管理、内部控制规定对原镇巴县地方税务局泾洋税务所和邵某进行监督管理，导致邵某将996726.10元土地出让金全部挪用进行网络赌博，给国家造成重大损失。 公诉机关随案移送了相关证据，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，对被告人王某、皮某某、洪某某以玩忽职守罪定罪，建议对其免予刑事处罚。 庭审中，被告人王某、皮某某、洪某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议。 经审理查明，2007年11月7日，镇巴县人事和劳动社会保障局以（镇人劳社字（2007）74号）《关于镇巴县非税收入管理局内设机构的批复》的文件形式，同意镇巴县非税收入管理局（以下简称县非税局）内设稽查票据科等3个科室，稽查票据科的职责为：承办全县非税收入票据的购领、使用、核销、稽查、年检、征缴、管理和监督本行政区域非税收入，确保非税收入及时足额上缴国库，查处非税收入征收管理中的违纪行为等九项工作职责。 2013年3月，镇巴县非税局局长廖某某在全省耕地占用税和契税征管职能划转到地税系统之际，就与时任镇巴县地方税务局泾洋税务所（以下简称泾洋税务所）所长的被告人王某口头商定把土地出让金征收业务委托给泾洋税务所。2013年4月23日，双方单位正式签订《委托代征非税收入协议书》，该协议约定：甲方县非税局委托乙方泾洋税务所负责代征土地出让金，甲方向乙方支付代征基金总额5%的代征经费，甲方向乙方提供代征基金票据并对乙方代征工作进行指导和检查；乙方泾洋税务所负责人负责代征土地出让金，每半年向甲方县非税局如实报告代征款项情况并解缴已领取、使用、保管票证。该协议签订后，由县非税局稽查票据科向泾洋税务所发放非税收入票据，并定期对泾洋税务所土地出让金代征情况进行检查和管理，同时按照职责分工由时任稽查票据科科长的被告人洪某某总体负责全县非税收入票据管理、非税收入监督检查和稽查工作。 2017年2月，镇巴县非税局确定被告人皮某某为票据管理员，协助时任科长的被告人洪某某对全县非税票据进行发放管理；同时泾洋税务所因副所长刘某调离，被告人王某确定由原泾洋税务所税务管理员邵某负责土地出让金代征业务。2017年2月21日，刘某与邵某交接土地出让金代征业务手续时，带领邵某到镇巴县农村商业银行向镇巴县财政局金库解缴了2016年的土地出让金，随后持非税收入旧票存根、《票据结报单》和《缴款书》到被告人皮某某处领取新票据，皮某某向邵某发放非税收入票据一本。后邵某在银行开设私人账户并将所收取的土地出让金违规存入其私人账户。2017年6月21日，邵某在没有将土地出让金解缴入库和交回旧票的情况下，仅携带《票据领购证》，就到皮某某处领取非税收入票据，皮某某只是口头要求邵某把非税收入旧票据交回，而没有执行缴销已使用的票据和资金全额解缴国库方可供票的核旧领新规定就给其发放了两本新的非税收入票据，致使邵某所收取的46笔共计111487.70元土地出让金没有解缴入库。2017年7月，根据非税收入管理规定，被告人洪某某和皮某某应该对泾洋税务所非税收入票据进行核销和督促土地出让金解缴入库，但是二人均没有向泾洋税务所过问此事；同时被告人王某也没有按月过问和检查邵某开具非税收入票据和土地出让金解缴入库情况，更没有与县非税局进行土地出让金对账。 2018年1月15日，邵某没有把土地出让金解缴入库和交回旧票，携带《票据领购证》就到皮某某处领取非税收入票据，被告人皮某某只是口头要求邵某交回旧票和把土地出让金解缴入库，而没有执行非税收入票据一个季度核销一次、年终全部核销以及核旧领新规定，就给邵某领取了三本新的非税收入票据，致使邵某收取的148笔共计772131.60元土地出让金没有解缴入库。2018年1月，根据非税收入管理规定，被告人洪某某和皮某某应对泾洋税务所非税收入票据进行核销和年检，并检查非税收入解缴入库情况，但是二被告人均没有过问此事。2018年4月，镇巴县财政局干部程某甲因购买房屋到镇巴县地方税务局泾洋税务所邵某处缴纳土地出让金时，发现邵某违规收取现金并存入私人账户，随后将该情况反映给被告人洪某某，但是洪某某没有采取任何措施对邵某违规收取现金并存入私人账户的问题进行纠正。2018年5月3日，被告人皮某某在离任时，对邵某长达14个月时间未将所收取土地出让金解缴入库的行为，既没有向县非税局进行汇报、也没有向泾洋税务所进行通报、更没有采取任何措施进行追缴，就将非税收入票据管理工作进行了移交。2018年6月7日和8日，因邵某请假到汉中办事，被告人王某就代开土地出让金票据两张，共收取现金15846.79元，但王某以邵某欠其私人债务为由截留15846.79元，而没有缴入镇巴县财政局国库。2018年7月3日，被告人洪某某正式从县非税局退休，其在从来没有对泾洋税务所领取非税收入票据和解缴土地出让金进行稽查检查，也没有对皮某某发放非税票据和资金解缴入库进行监督检查的情况下办理了移交手续。2018年8月18日，被告人王某将邵某挪用土地出让金的事情告知邵某的父亲邵某甲，8月19日，邵某甲对邵某收取的土地出让金票据核对后发现邵某已经把100余万元土地出让金挪用，8月27日，邵某甲带邵某到镇巴县监察委员会投案自首。经查，邵某从2017年2月22日至2018年8月21日共挪用土地出让金221笔共计996726.10元用于网络赌博和个人消费，2018年11月12日，镇巴县人民法院以邵某犯挪用公款罪，判处其有期徒刑六年，责令退赔赃款996726.10元。 被告人王某、皮某某、洪某某未按照非税收入管理、监督检查和稽查规定以及税收票证管理、内部管理规定对原镇巴县地方税务局泾洋税务所和邵某进行监督管理，导致邵某将996726.10元土地出让金全部挪用进行网络赌博和归还个人债务，给国家造成重大损失。 认定上述事实，经当庭举证、质证、认证，有以下证据证实： 1、受案登记表、立案决定书、起诉意见书，证实本案案件来源及侦办过程。 2、户籍证明，证实被告人王某、皮某某、洪某某的身份信息。 3、镇巴县人民法院（2018）陕0728刑初69号刑事判决书，证实被告人邵某因犯挪用公款罪，被判处有期徒刑六年，责令退赔赃款996726.10元。 6、公务员任免审批表、镇巴县地方税务局关于王某等任职的通知，证实被告人王某从2013年9月11日起任镇巴县地税局泾洋税务所所长。 7、任职通知、情况说明，证实被告人皮某某于2017年2月负责全县非税收入票据管理，同年5月2日被任命为县非税局征管股负责人，从事票据管理员工作。 8、干部任免审批表、任职通知、退休申报表、镇巴县退休干部基本信息采集表，证实被告人洪某某于2008年4月15日被任命为镇巴县非税收入管理局稽查票据科科长，于2018年7月17日正式退休。 9、镇巴县人民政府专项问题会议纪要，证实镇巴县土地出让金的征收问题，由县非税局具体负责征收。 10、非税收入管理规定条款摘录、国有土地使用权出让收支管理办法、政府非税收入管理办法、财政票据管理办法、现金管理暂行条例、财政违法行为处罚处分条例、全国税务系统内部控制管理制度、税收票据管理办法、财政票据管理办法、陕西省政府非税收入收缴管理办法、汉中市政府非税收入票据管理办法、陕西省政府非税收入管理暂行办法、汉中市政府非税收入管理暂行办法、镇巴县政府非税收入管理实施办法、镇巴县政府非税收入收缴管理办法（试行）、镇巴县政府非税收入稽查暂行办法、镇巴县政府非税收入票据年检办法，证实相关规范性文件对非税收入征缴、管理、稽查等方面的相关规定。 11、委托代征非税收入协议书、关于印发镇巴县耕地占用税契税土地出让金和占用土地水利建设基金征收管理暂行办法的通知、镇巴县非税收入管理局事业单位法人证书、关于镇巴县非税收入管理局内设机构的批复、镇巴县财政金库信息、镇巴县地方税务局泾洋税务所关于申请领购财政票据的报告、非税收入票据登记帐、关于下达2014年代征业务费的通知、镇巴县非税收入管理局关于人员分工的通知、2017年、2018年非税收入票据领发签字薄，证实征收土地出让金的合法性及非税收入管理相关规定和人员职责分配。 12、情况说明，证实邵某系镇巴县税务局泾洋税务所税收管理员，负责个体户管理、耕契两税管理及土地出让金的征收。 13、镇巴县地方税务局泾洋税务所关于所内岗位人员设置的决定，证实邵某负责全辖区耕契两税管理征收和土地出让金代理工作。 14、镇巴县非税收入管理局财政票据业务移交清册、移交清单，证实被告人皮某某在监交人杨安友的监督下将财政票据移交给陈某乙。 15、邵某2018年3月至2018年8月开票收款及存款调查情况说明、邵某开票收款和存款情况、邵某微信、支付宝还款记录、邵某2017年3月至2018年8月份微信收款明细表、邵某2018年3月至2018年8月份现金存入银行明细表及支出统计，证实邵某开具了《陕西省政府非税收入收款票据》，并用收取的土地出让金通过微信、支付宝归还赌博欠账以及用于网络赌博，其挪用公款进行赌博和归还赌债一直处于连续状态。 16、思想认识、检讨书，证实被告人王某、皮某某和洪某某对其失职、失察行为作出了书面检讨。 17、证人邵某证言，证实其于2017年2月份调入泾洋税务所并从事土地出让金征收工作，通过查看收款的票据和银行存款记录，第一次将公款存入银行是2017年3月15日，当天存入信合卡6000元转出用于在网上购买黑彩票。他从2014年3月份开始参与社会上的赌博活动，直到2017年3月份，期间输钱加上因赌博借的高利贷就有100多万元。他从2017年至2018年共从镇巴县非税管理局皮某某那里领取了六本票据，每次领取票据时，都没有带旧票据，皮某某都是口头要求把旧票据交回，他找个理由搪塞一下还是领取了新票，而且他们也没有严格执行一次发一本的惯例。 18、证人廖某某证言，证实县非税管理局与镇巴县地税局泾洋税务所于2013年4月23日签订了《委托代征非税收入协议书》，该委托协议是符合规定的，规定县非税局在非税收入票据的领购、使用、核销、稽查、年检，征缴、管理和监督，确保非税收入及时足额上缴国库，查处非税收入征收管理中的违纪行为等工作职责，但洪某某和皮某某并没有严格遵照票据管理办法开展工作，而导致邵某领取票据后没有交旧票和没有解缴土地出让金的情况。2015年3月县非税局稽查票据科给县地税局泾洋税务所发放票据时将原来的《汉中市非税收入一般缴款书》更换成非税收入零星票据，洪某某没有向他汇报此事，2017年稽查票据科只有洪某某一人，他就让皮某某负责一部分票据管理业务，但是票据管理必须是洪某某全部负责，因为皮某某不懂票据业务。 19、证人邵某甲证言，证实邵某大概是从2014年开始参与“推条子”赌博的，这几年以来，除邵某挪用公款赌博、还账外，他还帮忙还了100多万元赌债。2018年8月18日，泾洋税务所所长王某让他回家后督促邵某把土地出让金入库，当晚他回家询问邵某情况，并于次日核实后才得知儿子邵某挪用了将近100万元土地出让金，8月27日，他就带着儿子邵某到镇巴县监察委自首。 20、证人程某甲证言，证实他因买房屋到镇巴县地税局泾洋税务所邵某处缴纳土地出让金，发现邵某违规将收取土地出让金存入个人账户，当时他交完后就给县非税局洪某某反映了该情况，并给洪某某说将土地出让金存入个人账户不符合规定、有风险、易犯错。 21、证人刘某证言，证实镇巴县非税收入管理局2013年4月将征收土地出让金的业务委托给泾洋税务所，并签订了委托代征协议，泾洋税务所承接这项业务后，直至其调离泾洋税务所之前一直是他在经办。他调离时和邵某一起到县非税收入管理局移交，将之前领票收的款入金库后，再把已用票据和剩余票据给非税局交清，邵某再领取新票，并给邵某讲清代征土地出让金业务的工作流程和要求。2017年2月底他将交接手续交给邵某时说必须交旧领新、票款两清、大额入库、手上尽量不染钱和非税账号等要求，后把邵某带到镇巴县非税局就把非税收入旧票交给了皮某某，他把手续跟皮某某交代清楚后，就指导邵某如何领取新票，皮某某就给邵某发了一本新票据。 22、证人张某甲证言，证实他曾在非税局稽查票据科担任票据管理员，按照票据管理规定，各单位到他那里交旧票必须持《票据领购证》，填写《票据结报单》，并提交银行盖章的《缴款书》回执，经审核后方可领取购新的票据，其中《票据结报单》载明了票据种类、名称、收入金额和资金去向等内容。根据陕西省财政厅《财政票据管理办法》规定，应按照交旧换新、票款两清和限量发放的要求发放票据，领票单位交回旧票和确保非税收入已经及时足额解缴入库是票据管理员发放新票据的底线。作为票据管理员如果不核销旧票和查看资金入库情况就供票，会出现征收人员贪污或挪用资金等违纪违法风险。原来的征收方式是缴款人到征收单位办理非税业务，由征收人员打印《非税收入一般缴款书》，然后由缴款人自己到银行去缴款，开票人不需要接触现金，后来他按照洪某某科长的要求给泾洋税务所新发放了一些非税收入零星票据，改变了土地出让金的征收方式，按照中省市非税收入管理规定必须实行收缴分离，洪某某既没有要求泾洋税务所实行收缴分离，也没有去检查代征土地出让金和进行业务指导。 23、证人陈某乙证言，证实2018年5月3日皮某某向他移交县非税局票据管理工作时，签了《财政票据业务移交清册》，并告诉他平常票据管理工作向稽查票据科科长洪某某汇报，没有向他告知泾洋税务所代征土地出让金和解缴入库情况，也没有移交相关票据。洪某某于2018年6月退休时，将稽查票据科的业务移交给魏某乙和他，当时洪某某只是交办了部分票据丢失的问题，洪某某没有对泾洋税务所土地出让金征收和解缴入库以及非税收入票据使用情况进行监督检查和稽查。 24、证人魏某乙证言，证实她是2015年12月从张某甲手上接过非税票据和非税票据档案资料，但不是专职票管员，她的主业是征收结算科的工作，非税票据业务必须经过洪某某科长的同意。2016年没有对各单位的票据进行年检，洪某某科长也没说必须年检。2017年2月她将票据管理业务移交给皮某某，当时洪某某科长和廖某某局长都在场，2018年6月洪某某退休时把稽查票据科的台帐资料交给了陈某乙，把土地出让金业务移交给她，但是没有任何移交资料，也没有交办过涉及土地出让金的任何事项。皮某某给洪某某科长汇报过要求对卫计系统、交警队和泾洋税务所进行票据清理的事情。 25、被告人王某、皮某某、洪某某供述，证实内容与起诉书指控一致。 以上证据来源合法，且能够相互印证，本院予以认定。 本院认为，被告人王某身为国家机关工作人员，在担任镇巴县地方税务局泾洋税务所所长期间，不按照税收票证管理、税收管理员制度和税务系统内部控制制度的规定对单位进行监督管理；被告人皮某某身为国家机关工作人员，在担任镇巴县非税收入管理局票据管理员期间，不执行非税收入规定、不正确履行票据管理职责；被告人洪某某身为国家机关工作人员，在担任镇巴县非税收入管理局稽查票据科科长期间，不执行非税收入规定、不履行非税收入监管职责和不履行非税违法行为查处职责；三被告人的犯罪行为与邵某挪用土地出让金996726.10元，给国家造成重大损失的犯罪行为具有一定的因果关系，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，被告人王某、皮某某、洪某某犯玩忽职守罪。公诉机关指控三被告人犯罪事实及所犯罪名成立。被告人王某、皮某某、洪某某到案后能如实供述其犯罪事实，具有坦白情节，且邵某挪用公款的犯罪行为属多因一果引发，其犯罪行为已受到法律追究，故被告人王某、皮某某、洪某某犯罪情节轻微，可对其免予刑事处罚。依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条、第三十七条及第六十七条第三款之规定，判决如下： 被告人王某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。 被告人皮某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。 被告人洪某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。 如不服本判决，可在收到判决书次日起十日内通过本院或直接向陕西省汉中市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审判长  周晓慧 审判员  曹小平 审判员  李 金 二〇一九年十二月二十七日 书记员  王 娟