山东省莱阳市人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0682刑初478号公诉机关山东省莱阳市人民检察院。被告人李特，男，1985年10月23日出生，汉族，高中文化，莱阳市羊郡镇东埠前村党支部书记，原莱阳红佳服装有限公司法定代表人。出生地及户籍地：山东省莱阳市，住址：莱阳市。2018年11月22日因涉嫌虚开增值税专用发票被莱阳市公安局刑事拘留，同年12月29日因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被莱阳市公安局逮捕，2019年2月2日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被莱阳市公安局取保候审。莱阳人民检察院以莱检公诉刑诉〔2019〕202号起诉书指控被告人李特犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。莱阳市人民检察院指派检察员盖波出庭支持公诉，被告人李特到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。莱阳市人民检察院指控：被告人李特作为莱阳红佳服装有限公司（已注销）法定代表人，负责公司日常经营管理。2016年11月至2017年2月，被告人李特在无真实购销业务的情况下，采用支付开票费的方式，让他人从郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县世恒纺织有限公司为莱阳红佳服装有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币2029580元，税额合计人民币294896.28元，其中14份发票已在国税局认证，税额合计人民币227321.27元。2018年11月22日，被告人李特主动到公安机关投案。被告人李特作为莱阳红佳服装有限公司的经营者，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款之规定，提起公诉，请依法判处。被告人李特对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均无异议。经审理查明的事实与公诉机关的指控一致。另查明，2019年2月2日被告人李特的家人代为退还人民币227322元。上述事实，有经过庭审举证质证的下列证据证实。1、书证（1）受案登记表、莱阳市公安局经侦大队出局的山东省烟台市宏昌化纤有限公司虚开增值税专用发票案集群战役线索及栖霞市公安局立案决定书、起诉意见书证明：莱阳市公安局接公安部经侦局通过云端发送的核查线索，莱阳红佳服装有限公司自2016年11月至2017年2月份从郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县世恒纺织有限公司两家公司先后取得17张增值税专用发票，价税合计2029580元，税款294896.28元。郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县世恒纺织有限公司两家公司因涉嫌虚开增值税专用发票已被公安机关查获。莱阳红佳服装有限公司涉嫌虚开增值税专用发票。（2）李特户籍信息证明：被告人李特达到完全刑事责任年龄，应承担刑事责任。（3）办案说明证明：被告人李特于2018年11月22日到莱阳市公安局主动投案。（4）前科查询证明：被告人李特无违法犯罪记录，非逃犯。（5）莱阳市市场监督管理局档案查询调取的《企业信息》一页、《营业执照》、李特身份证复印件、《董事、监事、经理信息》《企业变更情况》证明：莱阳红佳服装有限公司系自然人独资有限责任公司，成立于2016.1.13，经营范围：加工服装；批发、零售服装、印花材料、服装辅料及进出口业务。2018年1月3日法定代表人由李特变更为薛瑞。（6）莱阳市公安局2018.11.16向莱阳市税务局调取的莱阳红佳服装有限公司从郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县世恒纺织有限公司两家公司取得的14张增值税专用发票抵扣证明证明：经莱阳市税务局查询，发票号码为29860000、29870001-29870003（以上4份发票开票日期2016.11.29，税额67575.01）、29910036-29910038（以上3份发票开票日期2016.12.24-25，税额50760.27）、29926637-29926643（以上7份发票开票日期2017.2.20，税额108985.99）的增值税专用发票，共计14份，税款合计227321.27元，均已认证相符，因2019年3月系统升级，无法查询2016年11月是否抵扣，2016年12月认证3份发票已于2017年1月15日申报抵扣，2017年2月认证7份发票已于2017年3月10日申报抵扣。（7）莱阳市税务局出具的莱阳市红佳服装有限公司2016.12-2017.4的增值税纳税申报表：证明：2016年12月申报进项税66346.29元，2017年1月申报进项税3484.44元、2017.2申报进项税112757.73元、2017.3申报进项税3593.29元、2017.4申报进项税14030.84元，且至2017年4月期末留抵税额为2024.12元，说明之前申报的进项税均已抵扣。（8）郓城县国家税务局调取的郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县世恒纺织有限公司的税务登记表及开具的抵扣税款发票情况证明：郓城县荣锦纺织有限公司向莱阳红佳服装有限公司开具发票号码为29910036-29910038、29926637-29926643的10张发票，郓城县世恒纺织有限公司向莱阳红佳服装有限公司开具的29852445-29852446、29859993-29859994、29860000、29870001-29870003的8张发票、以上共计18张，金额1734683.72元，税额294896.28元，价税合计2029580元。郓城县荣锦纺织有限公司和郓城县世恒纺织有限公司的税务登记表证明：二公司基本情况，其中世恒公司办税人为王桂全。（9）莱阳市公安局民警胡建宏、李跃建2019.2.28办案说明一份证明：民警从公安部资金查控平台查询了涉案公司（莱阳红佳服装有限公司、郓城县世恒纺织有限公司、郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县欣源纺织有限公司）及个人（王新旗、王桂全、张强、吴克龙、赵福蕾、李堪超、杜爱民）的账户开户资料及银行流水，均系电子版，民警打印纸质流水，经核对无异议，装订附卷。（10）莱阳市公安局民警胡建宏、李跃建2019.4.10办案说明一份、郓城县欣源纺织有限公司企业查询信息一份证明：经登陆国家企业信用信息公示系统“企查查”查询，郓城县欣源纺织有限公司原法人代表为李堪超，2017年5月22日变更为李米钦。（11）公安机关调取的莱阳红佳服装有限公司（账号：85×××24）、李特（账号62×××96）、赵福蕾（账号62×××95）、王新旗、王桂全、李堪超、杜爱民、郓城县世恒纺织有限公司、郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县欣源纺织有限公司的交易明细证明：公司及个人走账情况，印证虚走公司账目的情况。（12）扣押清单证明：2019.2.2莱阳市公安局民警胡建宏、李跃建从李苗处扣押李特人民币227322元。（13）湖北省荆门市人民检察院起诉书一份证明：王桂全因涉嫌虚开增值税专用发票罪被湖北省荆门市人民检察院提起公诉。（14）李特2019.8.14提供《公司注销情况》复印件，盖莱阳市行政审批服务局业务专用章证明：莱阳红佳服装有限公司2019.8.13被注销。2、证人证言（1）杨德胜于2017年7月3日在栖霞市公安局供述：证明：2015年下半年，为葛红卫介绍从郓城县王桂全处购买增值税专用发票，王桂全收取7.5%的开票费，该收取葛红卫7.8%的开票费，每次虚开发票都做资金流予以掩盖。开票公司包括荣锦、世恒、瑞海三家公司。（2）葛红卫于2018年8月29日在栖霞市公安局供述：证明：通过杨德胜介绍购买增值税专用发票，无真实业务。与杨德胜供述相印证。（3）赵福蕾2019年4月30日在莱阳市公安局经侦大队向胡建宏、李跃建所做询问笔录，证明：该于2016年5、6月份开始至莱阳市红佳服装有限公司工作，任生产厂长，负责公司采购面料及管理生产。李特说公司增值税发票进项不够，让其联系人买点进项增值税专用发票用于抵扣税款，该通过名片联系王桂全，支付给王桂全8个税点的开票费，王桂全以郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县世恒纺织有限公司的名义给红佳公司共计开具18份增值税专用发票，价税合计2029580元，用于抵扣税款。部分发票走账。郓城县荣锦纺织有限公司、郓城县世恒纺织有限公司与莱阳红佳服装有限公司无任何业务联系。赵福蕾提供的备注“菏泽王总”的微信好友信息情况证明：王桂全的微信信息，昵称“久源纺织”。（4）王桂全于2019年5月7日在湖北省荆门市沙洋县看守所向胡建宏、李跃建所做讯问笔录，证明：郓城县世恒有限公司、郓城县荣锦纺织有限公司与莱阳红佳服装有限公司没有真实业务，但以6.5%-7%的开票费的价格，卖给过红佳公司增值税专用发票，对涉案发票明细予以确认，均为虚开的增值税专用发票。且为逃避税务部门检查，部分发票虚假走账。3、被告人的供述与辩解被告人李特于2018年11月22日、12.29日在莱阳市公安局执法办案区向侦查人员胡建宏、董建清三次供述，证明：该经营莱阳红佳服装有限公司，于2016年冬天，在无真实业务的情况下，从山东菏泽市郓城县世恒纺织有限公司、郓城县荣锦纺织有限公司购买了18份增值税专用发票用于抵扣税款，价税合计200余万元，税款29万余元，并全部予以抵扣。2019年4月9日经复核，该与在公安机关供述基本一致。2019年8月14日，被告人李特主动前来提供《公司注销情况》，证明2019年8月13日莱阳红佳服装有限公司被注销。本院认为，被告人李特违反国家发票管理规定，让他人为莱阳红佳服装有限公司虚开增值税专用发票，莱阳红佳服装有限公司构成虚开增值税专用发票罪的单位犯罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人李特作为莱阳红佳服装有限公司的经营者，管理公司日常事务，也是让他人为莱阳红佳服装有限公司虚开增值税专用发票的直接责任人，在莱阳红佳服装有限公司已注销的情况下，仅对直接责任人员即被告人李特进行处罚，但不对其适用罚金刑。被告人主动投案，归案后及当庭能如实供述犯罪事实，构成自首，依法可对其从轻处罚。其积极退还违法所得，弥补了国家税款的损失，本院依法对被告人李特适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款之规定，判决如下：被告人李特犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省烟台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  肖 娜人民陪审员  孙学臣人民陪审员  谭业刚二〇一九年十二月十二日书 记 员  董美娜