山东省东平县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0923刑初338号 公诉机关山东省东平县人民检察院。 被告人赵洪明，男，1954年12月27日出生于山东省济南市章丘区，汉族，初中文化，农民，济南亿源燃料有限公司原法定代表人，住济南市章丘区。2016年9月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被东平县公安局取保候审，2019年9月6日再次被东平县公安局取保候审。 指定辩护人姜雷，山东慧哲律师事务所律师。 山东省东平县人民检察院以泰东检公刑诉〔2019〕202号起诉书指控被告人赵洪明犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月30日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。东平县人民检察院指派检察员李来华、代理检察员解思乐出庭支持公诉，被告人赵洪明及东平县法律援助中心指派的辩护人姜雷到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，被告人赵洪明系济南亿源燃料有限公司（以下简称亿源燃料公司）实际负责人。2012年2月份，车其华（已判决）联系赵洪明，商议其向亿源燃料公司虚开增值税专用发票，并约定收取9.3个点的票费。2012年2月21日至2012年8月26日，在无实际货物交易的情况下，赵洪明向车其华购买东平众诚燃化物资有限公司（以下简称众诚燃化公司）虚开的84份增值税专用发票，共计金额7756096.02元，税额1318536.31元，价税合计9074632.33元。其中83份被赵洪明用于进项税抵扣，给国家造成税款损失1301560.67元。 为证实以上指控，公诉机关提交了被告人赵洪明的供述、证人证言、书证等证据。公诉机关认为被告人赵洪明的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。 被告人赵洪明辩称其记不清楚了。辩护人的辩护意见是，赵洪明有坦白情节，系初犯。 经审理查明，被告人赵洪明系济南亿源燃料有限公司（以下简称亿源燃料公司）实际负责人。2012年2月份，车其华（已判决）联系赵洪明，商议其向亿源燃料公司虚开增值税专用发票，并约定收取9.3个点的开票费。2012年2月至2012年8月，在无实际货物交易的情况下，赵洪明向车其华购买东平众诚燃化物资有限公司（以下简称众诚燃化公司）虚开的84份增值税专用发票，共计金额7756096.02元，税额1318536.31元，价税合计9074632.33元。其中83份被赵洪明用于进项税抵扣，给国家造成税款损失1301560.67元。 上述事实，有经庭审举证、质证并经本院确认的下列证据证实： 一、书证 1.受案登记表、立案决定书证实，本案由东平县国家税务局于2013年10月22日移交至东平县公安局，东平县公安局于2013年10月24日立案侦查。 2.常驻人口基本信息证实，被告人赵洪明已达刑事责任年龄。 3.纳税人涉税保密信息查询结果告知书及明细证实，亿源燃料公司取得的84份专用发票，金额合计7756096.02元，税额合计1318536.31元。其中83份于2012年2月至2012年11月认证抵扣进项税额1301560.67元。发票代码为3700121140、号码为05980938的专用发票未认证抵扣进项税额。 4.黄某的账号为62×××23的中国建设银行个人活期明细信息证实，2012年1月5日至2012年11月26日，众诚燃化公司账户16×××31多次向该账户转入资金，然后该账户将资金转入亿源燃料公司账户11×××96。 5.黄某的账号为62×××79的齐鲁银行交易情况证实，2012年9月12日至17日该账户多次向众诚燃化公司的账户16×××31转入资金。 6.众诚燃化公司的账号为16×××31的工商银行交易明细证实，亿源燃料公司账户11×××96多次向该账户转入资金，该账户多次向黄某的建设银行、齐鲁银行账户转账的事实。 二、证人证言 1.证人车其华的证言证实,其给亿源燃料公司经理赵洪明联系，告诉赵洪明可以提供进项增值税专用发票并收取9.3个点的开票费。赵洪明联系其于2012年2月21日至2012年8月26日通过众诚燃化公司向亿源燃料公司虚开增值税专用发票84份，共计金额7756096.02元，税额1318536.31元，价税合计9074632.33元。其们通过走账伪造资金流的方式方便众诚燃化公司向济南亿源燃料有限公司虚开增值税专用发票。具体事实如下： 2012年2月21日，其通过众诚燃化公司向亿源燃料公司开具13份增值税发票，发票号码为12911871-12911883，金额1220512.80元，税额207487.20元，价税合计1428000元。同日，亿源燃料公司账户11×××96向众诚燃化公司账户10×××31汇款132804元，该款项是上述13份增值税专用发票9.3个点的开票费。同日其将该款项和章丘聚源物资贸易有限公司伪造资金流汇入的93440元，共计226300元汇入其工行账户62×××53。 2012年3月26日，其通过众诚燃化公司向亿源燃料公司开具13份增值税发票，发票号码为12915854-12915866，总计金额1177991.50元，税额200258.50元，价税合计1378250元。同日，亿源燃料公司账户11×××96向众诚燃化公司账户16×××31汇款128170元，该款项是上述13份增值税专用发票9.3个点的开票费。同日，众诚燃化公司将128000元汇出到其账户。 2012年5月27日，其通过众诚燃化公司向亿源燃料公司开具6份增值税发票，发票号码为05426763-05426768，总计金额520170.95元，税额88429.05元，价税合计608600元。次日，亿源燃料公司账户11×××96向众诚燃化公司账户16×××31汇款56600元，该款项系上述6份增值税专用发票9.3个点的开票费。该款项合并2012年5月28日山东易腾煤炭有限公司汇入众诚燃化公司的114000元开票费，共计170000元，汇入其工行账户62×××53。 2012年6月19日，其通过众诚燃化公司向亿源燃料公司开具15份增值税发票，发票号码为05427737-05427751，总计金额1482307.74元，税额251992.26元，价税合计1734300元。次日，亿源燃料公司账户11×××96向众诚燃化公司账户16×××31汇款161290元，该款项系15份增值税专用发票9.3个点的开票费。同日，众诚燃化公司将161300元汇入滕汝富农行账户62×××11。2012年6月21日，滕汝富将44900元汇入其农行账户62×××19，次日，滕汝富将156080元汇入其上述农行账户。 2012年7月24日，其通过众诚燃化公司向亿源燃料公司开具19份增值税专用发票，发票号码为05432713－05432731，总计金额1674999.93元，税额284750.07元，价税合计1959750元。次日，黄某从农行账户62×××18向滕汝富农行账户62×××11网银转账180300元。2012年7月31日滕汝富上述农行账户向其农行账户62×××19转款180400元，该款系支付其开票费。 2012年8月22日，其通过众诚燃化公司向亿源燃料公司开具18份增值税发票，发票号码为05432746－05432750，05980938－05980950，总计金额1680113.10元，税额285619.23元，价税合计1965732.33元。2012年8月27日黄某从其农行账户62×××18向滕汝富农行账户62×××11网银转账170100元，该款项系支付其开票费。2012年8月30日滕汝富将该款合并其他资金计20万元从上述农行账户转入其农行账户62×××19。 2.证人黄某的证言证实,济南亿源燃料有限公司法定代表人是赵洪明，其是现金出纳。公司是一般纳税人，但是从2013年至今基本没有经营过，与众诚燃化公司的具体业务由赵洪明亲自过问洽谈。公司收到了众诚燃化公司开具给亿源燃料公司的增值税专用发票，其账户里济南亿源燃料有限公司与众诚燃化公司的汇款都是赵洪明安排办理的，赵洪明让其汇款其就汇款，具体怎么回事其不清楚。 3.证人马某的证言证实，济南亿源燃料有限公司是一般纳税人，赵洪明是公司法人和实际经营者。2004年4月份至2013年2月份其在公司兼职会计。2012年黄某开始在公司干现金保管，其就没见过赵洪明，公司记账、验证进项增值税专用发票的工作都是黄某给其安排。其不知道公司购销煤炭及取得增值税专用发票的业务由谁负责办理，不清楚2012年东平众诚燃化物资有限公司开具给济南亿源燃料有限公司增值税专用发票的事情。 三、被告人供述与辩解 被告人赵洪明的供述证实，济南亿源燃料有限公司是其2004年出资成立的，公司是一般纳税人，主要业务是购销电煤。2012年期间其是公司法定代表人，负责经营公司，黄某任现金出纳，马某任会计。 本院认为，被告人赵洪明违反国家增值税专用发票管理规定，在无实际货物交易的情况下，让他人为济南亿源燃料有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其作为直接负责的主管人员，已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以确认。关于辩护人提出的赵洪明具有坦白情节的辩护意见，经审理认为，赵洪明到案后未如实交代案件主要事实，不属于坦白，辩护人的辩护意见不能成立，不予采纳。赵洪明系初犯，可对其酌情从轻处罚，辩护人发表的相关辩护意见成立，予以采纳。根据本案的犯罪事实、性质、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款之规定，判决如下： 被告人赵洪明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年。 （刑期从判决执行之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  井长生 审 判 员  李大伟 人民陪审员  尹新宇 二〇一九年十二月十八日 书 记 员  王方兵