湖南省株洲市天元区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0211刑初367号 公诉机关株洲市天元区人民检察院。 被告单位：株洲某某贸易有限责任公司，法定代表人罗某某。 诉讼代表人吴某某，男，株洲某某贸易有限责任公司员工。 被告人：罗某某，女，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月17日被株洲市公安局天元分局取保候审。 辩护人：宋某某，湖南某某律师事务所律师。 被告人：胡某某，男，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年4月19日被株洲市公安局天元分局取保候审。 辩护人：罗某，湖南某某律师事务所律师。 株洲市天元区人民检察院以株天检公刑诉〔2019〕328号起诉书指控株洲某某贸易有限责任公司、被告人罗某某、胡某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月28日向本院提起公诉。本院于2019年10月28日依法立案受理，于2019年11月17日依法将本案转为普通程序。根据《湖南省高级人民法院、湖南省司法厅关于开展刑事案件律师辩护全覆盖试点工作的办法》第三条的规定，本院通知株洲市天元区法律援助中心指派律师为被告人胡某某提供辩护，株洲市天元区法律援助中心指派湖南某某律师事务所律师罗某为被告人胡某某担任辩护人。本院于2019年12月11日公开开庭审理了本案。株洲市天元区人民检察院指派检察员佘淑华、检察官助理阳琴出庭支持公诉，株洲某某贸易有限责任公司诉讼代表人吴某某、被告人罗某某及辩护人宋某某、被告人胡某某及辩护人罗某均到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：被告人罗某某系被告单位株洲某某贸易有限责任公司（以下简称“某某公司）法定代表人及直接负责人，2015年11月至2016年7月期间，因公司进项税票较少，为增加公司进项达到偷税目的，其联系了广东市中山市某某某办公用品有限公司业务员，即被告人胡某某，在没有真实货物交易的情况下以票面金额10%的价格让胡某某为某某公司虚开增值税专用发票，胡某某先后购买了由深圳市某某某科技有限公司、深圳市某某某某贸易有限公司、广州某某某贸易有限公司虚开的增值税专用发票20份给某某公司，虚开税款数额合计317122.25元，某某公司取得上述虚开增值税专用发票后由会计蔡某某向税务机关申报抵扣，现某某公司已补缴应纳税款、缴纳了滞纳金、罚款，株洲市国家税务局第二稽查局认为某某公司虚开增值税专用发票行为涉嫌犯罪，将该案移送株洲市公安局天元分局审查。 另依法查明：被告人罗某某、胡某某经公安民警电话通知后主动到公安机关接受调查，并如实供述了自己的犯罪事实。 为证明上述指控的事实，公诉机关提供了：1、书证；2、证人蔡某某、易某某的证言；3、被告人罗某某、胡某某的供述与辩解；4、视听资料等。 公诉机关认为：被告单位某某公司，被告人罗某某让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人胡某某为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人罗某某、胡某某共同故意犯罪，均适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款之规定，二人在共同犯罪中作用相当，不宜区分主从。建议判处被告单位某某公司罚金，建议判处被告人罗某某有期徒刑一年—一年三个月，可适用缓刑，建议判处被告人胡某某有期徒刑一年—一年三个月,并处罚金，可适用缓刑。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条，提请本院依法判处。 被告单位某某公司诉讼代表人对起诉书指控株洲某某贸易有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪的事实与罪名均无异议。 被告人罗某某、胡某某对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实与罪名均无异议。 被告人罗某某的辩护人提出：被告人罗某某具有自首情节，且当庭自愿认罪认罚；被告人罗某某案发后积极补缴了应纳税款，缴纳了罚款和滞纳金；被告人罗某某系初犯、偶犯。 被告人胡某某的辩护人提出：被告人胡某某具有自首情节，且当庭自愿认罪认罚；被告人胡某某系初犯、偶犯。 经审理查明：被告人罗某某系被告单位某某公司法定代表人及直接负责人，2015年11月至2016年7月期间，因公司进项税票较少，为增加公司进项达到偷税目的，其联系了广东市中山市某某某办公用品有限公司业务员，即被告人胡某某，在没有真实货物交易的情况下以票面金额10%的价格让被告人胡某某为某某公司虚开增值税专用发票，被告人胡某某先后购买了由深圳市某某某科技有限公司、深圳市某某某某贸易有限公司、广州某某某贸易有限公司虚开的增值税专用发票20份给某某公司，虚开税款数额合计317122.25元，某某公司取得上述虚开增值税专用发票后由会计蔡某某向税务机关申报抵扣，现某某公司已补缴应纳税款、缴纳了滞纳金、罚款，株洲市国家税务局第二稽查局认为某某公司虚开增值税专用发票行为涉嫌犯罪，将该案移送株洲市公安局天元分局审查。 被告人罗某某、胡某某经公安民警电话通知后主动到公安机关接受调查，并如实供述其所犯罪行，且自愿认罪认罚。 上述事实，有经庭审质证属实，本院予以确认的下列证据证实： 1、证人蔡某某的证言。证明2015年12月至2016年7月被告人罗某某虚开的20份增值税专用发票都到税务机关进行了抵扣，其对于票据来源不清楚。 2、证人易某某的证言。证明其是被告单位某某公司的股东，占有公司10%的股份，但是其没有参与公司的管理、经营，其不清楚被告人罗某某虚开增值税发票的事情。 3、被告单位某某公司资金流详单、银行汇款单、记账凭证、银行存款明细对账单。证明被告单位某某公司、被告人罗某某与深圳市某某某科技有限公司、深圳市某某某某贸易有限公司、广州某某某贸易有限公司的资金往来情况。 4、税收完税凭证。证明被告单位某某公司已补缴应纳税款、滞纳金、罚款。 5、税务登记证。证明被告单位某某公司系增值税一般纳税人。 6、被告人罗某某的银行流水详单。证明被告人罗某某农商行的银行流水情况。 7、被告人胡某某农业银行和建设银行的银行流水单。证明被告人胡某某与被告人罗某某及张某的银行流水情况。 8、被告单位某某公司的银行流水单。证明被告单位某某公司与深圳市某某某科技有限公司、深圳市某某某某贸易有限公司、广州某某某贸易有限公司的汇款记录。 9、张某某、张某的银行流水单。证明张某某、张某与被告人罗某某的银行流水情况。 10、家具开票清单。证明2015年12月、2016年4月、2016年7月被告人罗某某虚开增值税专用发票时自己制造的开票清单。 11、QQ邮箱发送的家具开票清单。证明被告人胡某某转发给开票方的被告人罗某某的开票清单。 12、国家企业信用信息公示报告。证明被告单位某某公司及深圳市某某某科技有限公司、深圳市某某某某贸易有限公司、广州某某某贸易有限公司的基本情况。 13、株洲市国家税务局第二稽查局移送材料。证明经株洲市国家税务局第二稽查局调查，调取相关书证，询问相关人员，查证被告单位某某公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，该局对某某公司进行了行政处罚，并将案件线索移送株洲市公安局，其中附某某公司接受的深圳市某某某科技有限公司、深圳市某某某某贸易有限公司、广州某某某贸易有限公司虚开增值税专用发票复印件（税额317122.25元）。 14、对广州某某某贸易有限公司的已证实虚开通知单、广州某某某贸易有限公司给被告单位某某公司虚开发票的明细。证明广州某某某贸易有限公司给被告单位某某公司虚开发票12份，涉案发票金额1099869.23元。 15、被告单位某某公司涉税案件稽查报告、株税稽处[2019]2号税务处理决定书、株税稽罚[2019]2号国家税务总局株洲市税务局稽查局税务行政处罚处理决定书。证明税务局对被告单位某某公司所作的处罚决定。 16、国家税局总局株洲市税务局稽查局向公安机关移送材料。证明被告单位某某公司涉嫌虚开增值税专用发票的事实。 17、株洲市公安局天元分局经济犯罪侦查大队出具的到案经过。证明被告人罗某某、胡某某系案发后公安机关电话传唤到案。 18、被告单位某某公司的营业执照、被告人罗某某、胡某某的身份证、户籍资料。证明被告单位某某公司的法定代表人系被告人罗某某以及被告人罗某某、胡某某的身份情况。 19、被告人罗某某、胡某某的供述及同步讯问录音、录像资料，与上述证据相互印证，形成完整的证据锁链，证明被告人罗某某、胡某某虚开增值税专用发票的犯罪事实。 本院认为，被告单位某某公司违反有关发票开具管理的规定，在无实际业务的情况下，让他人为其虚开增值税专用发票，被告人罗某某作为某某公司的法定代表人，系直接负责的主管人员，被告人胡某某为他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人罗某某、胡某某系共同故意犯罪，在共同犯罪中，两被告人所起作用相当，不宜区分主从。案发后被告人罗某某、胡某某经公安机关电话传唤主动到案，并如实供述其所犯罪行，是自首，且自愿认罪认罚，均依法从轻处罚。鉴于被告人罗某某案发后积极补缴了应纳税款并缴纳了罚款和滞纳金，国家税务损失已挽回，可对其酌情从轻处罚。公诉机关指控被告单位某某公司、被告人罗某某、胡某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，且量刑建议适当。被告人罗某某的辩护人提出被告人罗某某系自首，当庭自愿认罪认罚，案发后积极补缴了应纳税款，缴纳了罚款和滞纳金，认罪悔罪态度较好，系初犯、偶犯，具有法定、酌定从轻处罚情节的辩护理由成立，本院予以采纳。被告人胡某某的辩护人提出被告人胡某某系自首，当庭自愿认罪认罚，系初犯、偶犯，具有法定、酌定从轻处罚情节的辩护理由成立，本院予以采纳。根据被告人罗某某、胡某某犯罪的事实、犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，本院认为被告人罗某某、胡某某有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，可对其依法适用缓刑。据此，对被告单位某某公司依法适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条第一款之规定；对被告人罗某某依法适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定；对被告人胡某某依法适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定判决如下： 一、被告单位株洲某某贸易有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十六万元； 二、被告人罗某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，宣告缓刑一年六个月； 三、被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，宣告缓刑一年六个月，并处罚金十六万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限被告单位、被告人于判决生效后三日内一次性缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 杨   杰 人民陪审员 龙   近 人民陪审员 罗   嘉 二〇一九年十二月十一日 法官 助理 实习李艳平 书 记 员 易 金 妹 附判决引用的《中华人民共和国刑法》条文 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。