山东省青岛市黄岛区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0211刑初1592号 公诉机关青岛市黄岛区人民检察院。 被告单位青岛明辉远针织有限公司，住所地青岛市黄岛区。 诉讼代表人李某，该公司股东。 被告人赵某，女，1982年3月31日出生于青岛市黄岛区，汉族，中专文化程度,户籍所在地：青岛市黄岛区，现住青岛市黄岛区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月4日被刑事拘留，2018年5月11日被逮捕，2018年10月19日被取保候审。 辩护人李某福、张某军，山东理证律师事务所律师。 青岛市黄岛区人民检察院以青黄岛检职检刑诉[2019]912号起诉书指控被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月18日向本院提起公诉。本院于2019年10月21日立案，依法适用普通程序，组成合议庭，于2019年11月5日公开开庭审理了本案。山东省青岛市黄岛区人民检察院指派检察员邵某出庭支持公诉，被告人赵某及其辩护人均到庭参加了诉讼。2019年11月6日，青岛市黄岛区人民检察院以青黄岛检职检刑追诉[2019]8号追加起诉决定书，向本院追加起诉指控被告单位青岛明辉远针织有限公司犯虚开增值税专用发票罪。本院于同年12月5日第二次公开开庭进行审理。山东省青岛市黄岛区人民检察院指派检察员邵某出庭支持公诉，被告人赵某及其辩护人、被告单位诉讼代理人均到庭参加了诉讼。现已审理终结。 青岛市黄岛区人民检察院指控： 青岛左右服装有限公司是以出口贸易为主含少量内销业务的企业，所有销售的物品找外面加工厂进行制作，在制作过程中，从个体商户处自行采购布匹不能提供增值税专用发票，加工点多数是个体加工作坊，也不能够提供增值税专用发票，公司在出口退税时是按照进项发票办理出口退税，所以公司在出口退税和用于内销抵扣税款时就缺少进项。2014年年底被告人赵某、姜某（另案处理）、屈某（另案处理）在一起吃饭时姜某让赵某在正常业务外多开部分增值税专用发票，赵某同意，开票费按照8.5%计算，屈某具体操作。之后屈某根据自己公司每月的出货量，除了能够提供增值税专用发票的数量，看看公司每月缺少的增值税专用发票数量，就给赵某一个开票数额、品种、数量，让赵某把发票开出来。期间在姜某的安排下，为应付税务部门的检查，屈某操作青岛左右服装有限公司的公司账户U盾，往青岛明辉远针织有限公司的公司账户转账，然后又通过李某或赵某、高某的个人账户转回到青岛左右服装有限公司，实现资金回流,2015年至2016年期间回流资金为28242636.31元，资金回流额均是虚开增值税专用发票的数额。 2015年至2016年期间，青岛明辉远针织有限公司一共开给青岛左右服装有限公司175份增值税专用发票，总金额25607109.68元,总税额4353208.62元，总价税合计29960318.30元。青岛左右服装有限公司在税务部门一共认证169份增值税专用发票，总金额25473434.46元，总税额4330483.84元，总价税合计29803918.30元。 税务机关根据公安机关侦查的银行回流资金数额出具证明证实,2015年至2016年期间青岛左右服装有限公司与青岛明辉远针织有限公司进行回流资金28242636.31元，为被告人赵某为他人虚开增值税专用发票的数额。涉及认证抵扣税额为4103630.92元，即造成国家税款损失的数额。 公诉机关认定上述事实的证据如下：1、书证；2、证人证言；3、被告人供述;4、辨认笔录；5、视听资料等。 公诉机关认为，被告人赵某、被告单位明知无实际业务往来而为他人虚开用于抵扣税款或办理出口退税的增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人赵某和青岛明辉远针织有限公司当庭表示认罪，但是对公诉机关指控的400万税额有异议。辩护人的辩护意见为：起诉书指控的被告人虚开增值税专用发票造成的国家税款损失为4103630.92元，无事实依据；被告人系从犯；被告人具有自首情节；被告人系初犯偶犯。 经审理查明：青岛左右服装有限公司是以出口贸易为主含少量内销业务的企业，所有销售的物品找外面加工厂进行制作，在制作过程中，从个体商户处自行采购布匹不能提供增值税专用发票，加工点多数是个体加工作坊，也不能够提供增值税专用发票，公司在出口退税时是按照进项发票办理出口退税，所以公司在出口退税和用于内销抵扣税款时就缺少进项。2014年年底被告人赵某、姜某（另案处理）、屈某（另案处理）在一起吃饭时姜某让赵某在正常业务外多开部分增值税专用发票，赵某同意，开票费按照8.5%计算，屈某具体操作。之后屈某根据自己公司每月的出货量，除了能够提供增值税专用发票的数量，看看公司每月缺少的增值税专用发票数量，就给赵某一个开票数额、品种、数量，让赵某把发票开出来。期间在姜某的安排下，为应付税务部门的检查，屈某操作青岛左右服装有限公司的公司账户U盾，往青岛明辉远针织有限公司的公司账户转账，然后又通过李某或赵某、高某的个人账户转回到青岛左右服装有限公司，实现资金回流,2015年至2016年期间回流资金为28242636.31元，资金回流额均是虚开增值税专用发票的数额。 2015年至2016年期间，青岛明辉远针织有限公司一共开给青岛左右服装有限公司175份增值税专用发票，总金额25607109.68元,总税额4353208.62元，总价税合计29960318.30元。青岛左右服装有限公司在税务部门一共认证169份增值税专用发票，总金额25473434.46元，总税额4330483.84元，总价税合计29803918.30元。 税务机关根据公安机关侦查的银行回流资金数额出具证明证实,2015年至2016年期间青岛左右服装有限公司与青岛明辉远针织有限公司进行回流资金28242636.31元，为被告人赵某为他人虚开增值税专用发票的数额。涉及认证抵扣税额为4103630.92元。 上述事实，有下列证据予以证实： 1、受案登记表、报案记录和抓获经过等，证实本案的案发和被告人到案情况。 2、常住人口基本信息，证实被告人的身份情况。 3、增值税专用发票复印件及银行交易明细，证实被告人为他人虚开增值税专用发票的情况。 4、协助查询财产通知书、账户交易明细、资金回流情况等，证实青岛明辉远针织有限公司为青岛左右服装有限公司虚开增值税专用发票，通过李某、赵某、高某的个人账户转账的情况。 5、青岛明辉远针织有限公司税务登记表、青岛左右服装有限公司税务登记表等，证实青岛明辉远针织有限公司、青岛左右服装有限公司的税务登记情况。 6、情况说明、青岛左右服装有限公司购销合同，证实青岛明辉远针织有限公司按照青岛左右服装有限公司的开票明细虚开增值税发票的情况。 7、银行交易明细清单，证实银行交易记录情况。 8、胶南市国家书屋局稽查局出具的证明一份，证实青岛明辉远针织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票价税合计28242636.31元，涉及增值税销项税款4103630.92元。 9、证人丁某、张某、苏某、赵某、姜某1、姜某2、姜某3、李某的证言，证实青岛左右服装有限公司的供应链基本为个体户，不具备开具增值税发票的能力，青岛明辉远针织有限公司给青岛左右服装有限公司虚开增值税专用发票的情况。 10、被告人赵某的供述，证实其系青岛明辉远针织有限公司的控制人，在青岛左右服装有限公司与青岛明辉远针织有限公司无实际业务往来，无资金往来的情况下，以发票金额8.5%的比例给青岛左右服装有限公司虚开增值税发票的情况。 11、同案犯姜某的供述，证实其系青岛左右服装有限公司的控制人，在与青岛明辉远针织有限公司无实际业务往来，无资金往来的情况下，以发票金额8.5%的比例，让青岛明辉远针织有限公司按照青岛左右服装有限公司的开票明细虚开增值税发票的情况。 12、同案犯屈某的供述，证实其受雇于姜某，对虚开发票的事情知情，并分别负责与赵某对接开票和走资金的事宜。 13、辨认笔录及照片，证实辨认情况。 本院认为，被告单位青岛明辉远针织有限公司、被告人赵某明知无实际业务往来而为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。关于被告人和辩护人所提起诉书指控的被告人虚开增值税专用发票造成的国家税款损失为4103630.92元，无事实依据的辩护意见，经查，青岛明辉远针织有限公司和赵某在与青岛左右服装有限公司无真实业务的时候为青岛左右服装有限公司虚开增值税专用发票，虽然青岛左右服装有限公司在同期有真实的业务存在，但青岛明辉远针织有限公司和赵某单纯是为了赚取开票费，主观上具有骗取国家税款的目的，应认定虚开的增值税专用发票税额为被告人赵某的犯罪数额。关于辩护人所提被告人系从犯的辩护意见，经查，被告人赵某在犯罪中并非起次要、辅助作用，对该辩护意见不予采纳。关于辩护人所提被告人具有自首情节的辩护意见，经查，被告人自动投案前公安机关已经掌握其主要犯罪事实，且被告人投案后并未如实供述犯罪事实，不应认定为自首。关于辩护人所提被告人系初犯偶犯的辩护意见，经查，被告人多次实施本案犯罪行为，对该辩护意见不予采纳。被告人赵某自愿认罪，酌情予以从轻处罚。综合被告单位、被告人的犯罪事实、性质、情节、认罪态度、主观恶性等情况，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 一、被告单位青岛明辉远针织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十五万元。 （罚金于本判决生效之日起十日内缴纳。） 二、被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王德成 人民陪审员  董锡军 人民陪审员  李学栋 二〇一九年十二月二十四日 法官助理王沁 书记员赵琳