天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0113刑初767号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告人高照，男，1990年8月5日出生于天津市，汉族，初中文化，农民，住天津市东丽区（户籍地：天津市东丽区）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年12月25日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，2019年1月21日被天津市公安局北辰分局取保候审。辩护人鲍红娟，天津律森律师事务所律师。天津市北辰区人民检察院以津辰检公诉刑诉〔2019〕417号起诉书指控被告人高照犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月4日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派检察员魏海晓出庭支持公诉，被告人高照及其辩护人鲍红娟到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，2016年9月至2018年3月间，被告人高照在明知没有真实交易的情况下，以支付“税点”的方式，为天津市朗铂机械制造有限公司、天津嘉智达商贸有限公司、天津市瑞益德炉料销售有限公司、天津市金启顺金属材料有限公司、天津市胤轩机电设备有限公司共虚开增值税专用发票36份，价税合计4175216.89元，税额合计606655.53元，均已在税务机关认证抵扣税款。针对指控的事实，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告人高照的行为已构成虚开增值税专用发票罪，建议本院对其判处有期徒刑三年，可适用缓刑。被告人高照对公诉机关指控的罪名及为天津市朗铂机械制造有限公司等五家公司从天津升久钢铁贸易有限公司等多家刘琨、刘毅实际控制的公司虚开增值税专用发票的事实无异议。辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，同时提出高照只是刘琨的业务员，虽为直接责任人员，但在单位犯罪中所起的作用较小，且无犯罪前科，系自首，自愿认罪认罚，请求本院对其从轻处罚并适用缓刑。经审理查明，天津恒昌盛业钢铁有限公司（法定代表人刘琨）、天津升久钢铁贸易有限公司（法定代表人刘其斌，系刘琨、刘毅父亲）为刘琨实际控制的公司；天津金升久旺金属材料有限公司（法定代表人鲍志敏，系刘琨、刘毅母亲）、天津鋆霖贸易有限公司（法定代表人刘毅）、天津程之锦钢铁贸易有限公司（法定代表人刘毅）为刘毅实际控制的公司。刘琨、刘毅系亲兄弟关系，二人实际控制的公司存在共同对外虚开增值税专用发票的犯罪行为，二人均另案处理。自2015年初至案发，被告人高照为刘琨聘用的业务员。2017年11月21日、2017年12月21日、2018年1月16日，被告人高照在明知没有真实交易的情况下，为天津市朗铂机械制造有限公司虚开了天津金升久旺金属材料有限公司的增值税专用发票5份，价税合计金额共计579661元，税额共计84224.24元;虚开了天津恒昌盛业钢铁有限公司的增值税专用发票6份，价税合计金额共计699767.04元，税额共计101675.58元;虚开了天津鋆霖贸易有限公司虚开的增值税专用发票6份，价税合计金额共计700787.6元，税额共计101823.86元。上述17份增值税专用发票，价税合计金额共计1980215.64元，税额共计287723.68元，均已在税务机关认证抵扣税款。案发后天津市朗铂机械制造有限公司已补缴全部税款。2017年12月26日，被告人高照在明知没有真实交易的情况下，为天津嘉智达商贸有限公司虚开了天津程之锦钢铁贸易有限公司增值税发票13份，价税合计1501198.05元，税额合计218122.84元，均已在税务机关认证抵扣税款。案发后天津嘉智达商贸有限公司已补缴全部税款。2017年1月17日，被告人高照在明知没有真实交易的情况下，为天津市瑞益德炉料销售有限公司虚开了天津升久钢铁贸易有限公司增值税发票2份，价税合计229933.9元，税额合计33409.2，均已在税务机关认证抵扣税款。案发后天津瑞益德炉料销售有限公司已补缴全部税款。2016年9月26日，被告人高照在明知没有真实交易的情况下，为天津市金启顺金属材料有限公司虚开了天津升久钢铁贸易有限公司增值税发票1份，价税合计115079.5元，税额合计16720.95，已在税务机关认证抵扣税款。案发后天津金启顺金属材料有限公司已补缴全部税款。2018年2月2日及2018年3月9日，被告人高照在明知没有真实交易的情况下，为天津市胤轩机电设备有限公司虚开了天津恒昌盛业钢铁有限公司增值税专用发票1份，价税合计116996元，税额合计16999.42元；虚开了天津金升久旺金属材料有限公司增值税专用发票2份，价税合计231793.8元，税额合计33679.44元。上述3份发票价税合计348789.8元，税额合计50678.86元，均已在税务机关认证抵扣税款。案发后天津市胤轩机电设备有限公司已补缴全部税款。被告人高照共收取提成款17846.8元。2018年12月25日，被告人高照到公安机关投案自首。上述事实，被告人高照在开庭审理过程中供认不讳，并有证人证言、调查报告、银行账户交易明细、记账凭证、业务回单、增值税专用发票复印件、入库单、明细账、增值税纳税申报表、认证结果通知书及清单、营业执照、企业户卡、缴税付款凭证、记账本、常住人口基本信息、案件来源、抓获经过、情况说明等证据证实，足以认定。本院认为，被告人高照在明知没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票的行为，已构成虚开增值税专用发票罪，应予以处罚。公诉机关指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。本院根据增值税发票明细、记账本、银行交易明细等书证并结合证人证言认定，高照经手虚开的增值税发票份数为36份，税额为606655.53元。辩护人提出的辩护意见，本院予以采纳。鉴于高照主动投案并能够如实供述犯罪事实，系自首，自愿认罪认罚，故依法对其从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条二款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十五条、第七十六条之规定，判决如下：一、被告人高照犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、追缴被告人高照违法所得人民币17846.8元，依法予以没收(已缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  王战梅人民陪审员  范 辉人民陪审员  季景琪二〇一九年十二月三日法官助理李佳旭书记员杨旭附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文：《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十五条被宣告缓刑的犯罪分子，应当遵守下列规定：（一）遵守法律、行政法规，服从监督；（二）按照考察机关的规定报告自己的活动情况；（三）遵守考察机关关于会客的规定；（四）离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。