江西省永新县人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣0830刑初253号公诉机关江西省永新县人民检察院。被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司，组织机构代码07429943-9，纳税人识别号360830074299439，法定代表人贺某，单位地址江西省永新县埠前镇小屋岭工业园区。诉讼代表人张小伟，男，1983年10月20日出生于安徽省亳州市谯城区，汉族，小学文化，户籍所在地安徽省亳州市谯城区。现住江西省永新县。原系永新县恒祥兴纺织有限公司股东。被告人吴先峰，男，1974年8月10日出生于安徽省亳州市谯城区，汉族，初中文化，经商，户籍地安徽省亳州市谯城区，案发前住江西省永新县埠前镇小屋岭工业园区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年3月22日被江西省永新县公安局刑事拘留；2019年4月24日经江西省永新县人民检察院批准逮捕，同日由江西省永新县公安局执行逮捕。2019年12月5日被本院取保候审。现在家。辩护人陈泯，永新县法律援助中心律师。辩护人申瑞杰，安徽黄淮海律师事务所律师。江西省永新县人民检察院以永新检刑诉[2019]262号起诉书指控被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司、被告人吴先峰犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月7日向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭，适用简易程序，于2019年12月6日公开开庭审理了本案。江西省永新县人民检察院指派检察员罗金生、助理检察员钟健出庭支持公诉。被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司的诉讼代表人张小伟，被告人吴先峰及其辩护人陈泯、申瑞杰到庭参加诉讼。现已审理终结。江西省永新县人民检察院指控，2013年8月19日，永新县恒祥兴纺织有限公司（以下简称永新县恒祥兴公司）在永新县埠前镇小屋岭工业园区设立，法定代表人为贺某，合伙人为被告人吴先峰和张小伟、李某、赵某，经营范围主要是生产、销售针纺织品。2014年4月至11月期间，在无真实货物交易的情形下，吴先峰以永新县恒祥兴公司名义先后向湖南衡阳新粤服饰有限公司虚开增值税专用发票107份，票面金额10649880.81元，价税合计12462642.89元，税额1812762.08元，该发票被湖南省衡阳新粤服饰有限公司在税务机关全部予以认证抵扣，永新县恒祥兴公司从中获得7.5%的开票费，扣除3%向永新县税务机关缴纳的税款，非法获利47万余元。2014年12月，永新县恒祥兴公司的财产转让给陈某2。案发后，吴先峰等人退缴非法所得47万元人民币。针对上述事实，公诉机关为支持其指控向本院提交了相关证据。公诉机关认为，被告人吴先峰在没有真实货物交易的情况下，以被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司名义为他人虚开增值税专用发票107份，税额1812762.08元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人吴先峰主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以从轻或减轻处罚；又将虚开且抵扣的税额款已大部分退回，挽回了国家税收损失，依法可以酌情从轻处罚；自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚。综上，建议对被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司判处罚金；对被告人吴先峰判处三年以上四年以下有期徒刑，同意对其适用缓刑。被告单位的诉讼代表人对公诉机关指控被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司的犯罪事实和罪名没有异议，当庭表示认罪，请求法庭从轻处罚。被告人吴先峰对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，当庭表示认罪悔罪，希望法庭从轻处罚，并对其适用缓刑。其辩护人陈泯、申瑞杰对公诉机关指控被告人吴先峰的罪名不持异议，对量刑发表如下意见：一、本案系单位犯罪，被告人吴先峰属于单位直接责任人员犯罪，因此对被告人吴先峰进行处罚，相对于其作为自然人单独构成犯罪相比，处罚应要轻。本案被告人吴先峰作为被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司的分管人员，承担的是一种“监管失察”、“领导不力”的责任，这种责任基础是间接的。二、本案中进行税款抵扣是湖南衡阳新粤服饰有限公司，造成国家税收损失的是该公司，被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司实得收益47万余元，被告人吴先峰受益小，案发后被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司、被告人吴先峰主动退缴了税款并缴纳了罚金，可对被告人吴先峰从轻处罚。三、被告人吴先峰主动投案并如实供述自己的犯罪事实，是自首，依法可以减轻处罚。四、被告人吴先峰主观恶性较小，社会危害性不大。1.被告人吴先峰法律意识比较淡薄，此次犯罪具有偶发性；2.被告单位犯罪动机仅仅是为了改善公司经营状况，案发后，积极面对，没有逃避，更没有对抗国家的税收监管。四、被告人吴先峰没有前科劣迹，系初犯、偶犯，自愿认罪认罚、积极悔罪，依法应当酌定从轻处罚。五、被告人吴先峰所在地的社区矫正机关已对其社会危害性进行了社会调查，对被告人吴先峰纳入社区矫正无社会危害。六被告人吴先峰父亲已72岁，年迈多病，并患癌症晚期，需要他的照顾，妻子也离他而去。综上，请求法庭给被告人吴先峰一次重新改过自新的机会，对其处三年以下有期徒刑并适用缓刑。另查明，被告人吴先峰于2019年3月22日主动向江西省永新县公安局投案自首。被告人吴先峰分别向江西省永新县公安局和本院退缴了抵扣税款20万元和31.5万元，向本院预缴了10万元罚金。上述事实，被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司、被告人吴先峰在庭审中没有异议，被告人吴先峰在检察机关已签署认罪认罚具结书。且有受案登记表、受案回执、立案决定书；归案情况说明；前科证明；常住人口信息表；湖南省公安厅经侦总队“关于对郑炯贤虚开增值税专用发票案发起集群战役的请示”；企业信息、法定代表人信息、营业执照及税务登记证、税务登记表、增值税纳税申报表、公司章程；增值税专用发票；湖南衡阳新粤服饰有限公司资金流工作底稿、湖南衡阳新粤服饰有限公司付款给永新恒祥兴纺织有限公司资金情况表、记账凭证、销方纳税人、购方纳税人表；纳税人表及增值税纳税申报表；湖南金泰诚司法鉴定中心鉴定意见书；协助查询财产通知书及银行交易明细；永新县恒祥兴纺织有限公司对湖南衡阳新粤服饰有限公司开票资金回流图及明细；国家税务局衡东县税务局证明、认证结果通知书、认证结果清单；湖南省衡阳市中级人民法院刑事判决书；扣押决定书及扣押清单；国家税务局永新县税务局证明；辨认笔录及照片；永新县公安局情况说明及虚开发票明细；证人张小伟、赵某、李某、谭某、陈某1、彭某、陈某2、巩某、周某、郑某、万某、贺某的证言；被告人吴先峰的供述和辩解等证据予以证实。证据之间能相互印证、相互吻合，形成了完整的证据链，足以认定被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司、被告人吴先峰的犯罪事实。本院认为，被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司违反国家对增值税发票的管理制度，在没有实际货物交易情况下，为他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，虚开的税额数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人吴先峰作为被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司的直接负责的主管人员，亦应承担虚开增值税专用发票罪的刑事责任。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。被告人吴先峰犯罪后主动投案，并如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚；被告人吴先峰能当庭自愿认罪、悔罪，依法可以酌情从轻处罚；被告人吴先峰案发后能主动退缴所骗取的税额和非法所得，依法可以酌情从轻处罚；审理中，被告人吴先峰能主动退缴涉税款和预缴罚金，依法可以酌情从轻处罚。公诉机关对被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司、被告人吴先峰的量刑建议，符合本案事实和法律规定，本院予以采纳。鉴于被告人吴先峰有法定从轻处罚的情节，有认罪、悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，可以适用缓刑。故对被告人吴先峰及其辩护人提出从轻处罚并适用缓刑的量刑辩解和辩护意见，本院可以采纳。被告人吴先峰案发后退缴的抵扣税款和违法所得，依法应予追缴，上交国库。为维护市场经济秩序，保护国家的增值税专用发票管理制度，惩罚犯罪。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条第二款和第三款、第六十四条、第五十二条之规定，判决如下：被告单位永新县恒祥兴纺织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；（罚金于判决生效之日缴纳至本院）被告人吴先峰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效之日缴纳至本院）三、被告人吴先峰等人退缴的非法所得人民币四十七万元和退赔的税收损失人民币五十一万五千元，共计九十八万五千元（其中公安机关六十七万元，本院三十一万五千元），依法予以追缴。上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省吉安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  龙 勇人民陪审员  李瑞发人民陪审员  吴清兰二〇一九年十二月六日书 记 员  李 丹相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。