辽宁省辽阳市中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）辽10刑初23号公诉机关辽宁省辽阳市人民检察院。被告人孔令罗，男，1981年9月14日出生，汉族，初中文化，沈阳子瀚物资有限公司、沈阳子诺物资有限公司、沈阳吉源亨物资有限公司实际经营者，户籍所在地山东省嘉祥县，捕前住沈阳市于洪区。因涉嫌虚开增值税发票罪，于2018年11月9日被刑事拘留，同年12月11日被依法执行逮捕。现羁押于辽阳市看守所。辩护人罗景龙，辽宁日泽律师事务所律师。辽宁省辽阳市人民检察院以辽市检公诉刑诉[2019]17号起诉书指控被告人孔令罗犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。辽宁省辽阳市人民检察院指派检察员屈欣、代理检察员王新月出庭支持公诉，被告人孔令罗及其辩护人罗景龙到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：在2012年至2017年期间，被告人孔令罗预谋通过虚开增值税专用发票牟利，在沈阳市先后注册成立了沈阳子瀚物资有限公司、沈阳子诺物资有限公司、沈阳吉某物资有限公司等企业。孔令罗找到丁某、姚某利等人，在明知道增值税专用发票上的购销单位没有实际购销货物和实际支付或收取货款的情况下，由丁某为沈阳子诺物资有限公司、沈阳子瀚物资有限公司虚开了销货单位为沈阳巨骄物资有限公司、沈阳沐霖商贸有限公司、沈阳思益商贸有限公司、沈阳提摩物资有限公司，沈阳鼎德商贸有限公司等企业的增值税专用发票。由姚某利为沈阳吉某物资有限公司虚开了销货单位为沈阳金凯鑫废旧物资回收有限公司、沈阳市利盛源物资回收有限公司、沈阳望得金废旧物质回收有限公司、沈阳元达鑫废旧物资回收有限公司、沈阳市盛源鑫物资回收有限公司、沈阳市盛利源物资回收有限公司、沈阳铜贺物资回收有限公司等企业的增值税专用发票。经统计，被告人孔令罗让丁某、姚某利某开增值税专用发票的金额3838万元、税额652万元，价税合计4490万元。被告人孔令罗虚开的上述增值税专用发票进项税额已全部向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。为上述指控，公诉机关提供如下证据：案件来源、抓捕经过、户籍查询表、扣押物品文件清单、随案移交物品、文件清单、废钢买卖合同两份、证人初延海的证言、被告人孔令罗的供述与辩解、辨认笔录、电子勘验笔录、辽宁天亿会鉴[2019]第471号审计报告等证据。公诉机关认为，被告人孔令罗违反国家税收征管制度，虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，建议法庭对其判处十一年有期徒刑，并处罚金二十万元。被告人孔令罗对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人认为被告人孔令罗具有坦白情节，犯罪主观恶性小，社会危害性不大，请求对其从轻处罚。经审理查明，2012年至2017年期间，被告人孔令罗预谋通过虚开增值税专用发票牟利，在沈阳市先后注册成立了沈阳子瀚物资有限公司（以下简称沈阳子瀚公司）、沈阳子诺物资有限公司（以下简称沈阳子诺公司）、沈阳吉某物资有限公司（以下简称沈阳吉某公司）。孔令罗找到丁某、姚某利等人，在明知道增值税专用发票上的购销单位没有实际购销货物和实际支付或收取货款的情况下，采取支付“税点”的方式，通过丁某将开票信息传递给罗某3艳等人为沈阳子诺公司、沈阳子瀚公司虚开了销货单位为沈阳巨骄物资有限公司、沈阳沐霖商贸有限公司、沈阳思益商贸有限公司、沈阳提摩物资有限公司，沈阳鼎德商贸有限公司等企业的增值税专用发票；通过姚某利为沈阳吉某公司虚开了销货单位为沈阳金凯鑫废旧物资回收有限公司、沈阳市利盛源物资回收有限公司、沈阳望得金废旧物质回收有限公司、沈阳元达鑫废旧物资回收有限公司、沈阳市盛源鑫物资回收有限公司、沈阳市盛利源物资回收有限公司、沈阳铜贺物资回收有限公司等企业的增值税专用发票。共虚开进项增值税专用发票金额3838万元、税额652万元，价税合计4490万元。被告人孔令罗虚开的上述增值税专用发票上的进项税额向税务机关进行了纳税申报和抵扣税款。认定上述事实，有公诉机关提交的以下证据证明：1、案件来源，证明本案系公安机关在侦查沈阳辉久再生资源回收有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案中发现。2、抓捕经过，证明被告人孔令罗于2018年11月9日被辽阳市公安局抓获归案。3、户籍查询表，证明被告人孔令罗的户籍、身份等信息，其具有完全刑事责任能力。4、扣押物品、文件清单、随案移交物品、文件清单，证明侦查机关扣押并随案移交了被告人孔令罗经营公司的会计账簿、增值税专用发票抵扣联、纳税申报表、废钢买卖合同等。5、废钢买卖合同两份，证明沈阳提摩物资有限公司、沈阳思益公司商贸有限公司与沈阳子诺公司之间为开具发票签订废钢买卖合同。6、罗某3艳与丁某微信聊天记录，证明丁某与罗某3艳通过微信联系为孔令罗虚开增值税专用发票的情况。7、罗某3艳银行明细、罗某3艳为沈阳子瀚公司虚开发票统计，证明丁某、罗某3艳为孔令罗公司开具发票的资金往来以及为子瀚公司虚开发票的统计，与微信聊天记录相互印证。8、沈阳子诺公司、沈阳提摩物资有限公司、沈阳鼎德商贸有限公司、沈阳思益商贸有限公司、沈阳沐霖商贸有限公司、大连诚信隆达物质有限公司、孔令罗、罗某3艳等人银行账户交易历史，证明沈阳子诺公司、沈阳子瀚公司与上游开票企业之间货款的虚假支付，形成资金回流。9、沈阳子诺物资有限公司取得沈阳思益商贸有限公司7份增值税专用发票明细表，证明沈阳子诺公司取得沈阳思益商贸有限公司开具的增值税专用发票税额174362.94元。10、沈阳子诺公司、沈阳子瀚公司、沈阳吉某公司工商档案、营业执照等，证明沈阳子诺公司、沈阳子瀚公司、沈阳吉某公司工商登记注册信息，法定代表人、实际经营者均系被告人孔令罗。11、沈阳子诺公司取得沈阳提摩物资有限公司18份增值税专用发票明细表，证明沈阳子诺公司于2016年12月取得沈阳提摩物质有限公司开具的增值税专用发票税额290600.55元。12、孔令罗使用的手机中提取的相关的短信、微信证据资料，证明孔令罗与丁某等人沟通联系虚开增值税专用发票的过程和内容。13、国家企业信用公示系统企业信用信息公示报告，证明桓仁宏旭精密铸造有限公司、沈阳坤久铸造有限公司、沈阳浦东星燎机械厂、沈阳市荣铸机械制造有限公司的企业工商登记注册信息。14、沈阳子瀚公司、沈阳子诺公司、沈阳吉某公司对外开具增值税专用发票汇总表、明细表、取得增值税专用发票统计表、明细表，证明上述公司向沈阳浦东星燎机械厂、沈阳坤久铸造有限公司、桓仁宏旭精密铸造有限公司、沈阳荣铸机械制造厂等企业开具增值税专用发票税额1073678.01元。15、沈阳子瀚公司、沈阳子诺公司、沈阳吉某公司税务登记表及增值税纳税申报表、认证后失控发票情况表，证明孔令罗经营的上述三家公司向税务机关纳税申报情况，以及子瀚公司取得的108份增值税专用发票、沈阳子诺公司取得的67份增值税专用发票认证后失控。16、沈阳子诺公司、沈阳子瀚公司、沈阳吉某公司银行账户交易流水及对手信息、孔令罗银行卡（尾号5777）银行交易流水及对手信息，证明上述企业银行账户中与本案有关的货款支付情况，形成资金回流。17、沈阳吉某公司2017年、2018年应付转账款、会计凭证复印件，证明沈阳吉某公司与相关企业之间货款支付及开具或获取的增值税专用发票情况。18、另案被告人初延海供称：2015年以来，我通过花钱购买身份信息，成立包括沈阳巨骄物资有限公司、沈阳沐霖商贸有限公司、沈阳思益商贸有限公司、沈阳提摩物资有限公司，沈阳鼎德商贸有限公司等在内的40多家商贸公司，这些企业，没有进行过真实的货物购销行为，增值税专用发票都是虚开的，有货款往来的也是虚假走帐，没有真实收取货款。我虚开这些发票就是为了挣钱。这些企业的进项发票都是廉明虚开来的。这些公司开出来的增值税专用发票被我卖给了廉明，他卖给了高某、罗某3艳等人。初中义、张某、任净净的银行卡的实际使用人都是我，用做虚假的资金转账和收买发票的钱了。19、被告人孔令罗供称：沈阳子瀚公司、沈阳子诺公司虚开的增值税专用发票按发票总额的8%通过丁某虚开的。因为发票失控，补过100多万的税，我为我的用户也虚开过增值税专用发票，从中挣了大概6万元。吉某公司虚开的增值税专用发票我是通过一个姓姚的人,按发票总额的8%买来买来的。三家公司没有实际向发票上的销货单位支付，有些货款表面上付了，但又都通过其他方式返给我了，都转到我的银行卡了。我的公司与沈阳思益商贸有限公司、沈阳提摩物资有限公司签订的废钢买卖合同上的内容不真实，是虚假的。20、辽宁天亿会鉴[2019]第471号审计报告证明，经侦查机关委托辽宁天亿会计师事务所审计，被告人孔令罗在2016年11月至2018年1月期间，其所经营的沈阳子瀚公司、沈阳子诺公司、沈阳吉某公司共取得增值税专用发票396份，金额3496688.95元、税额6525112.39元、价税合计44908127.20元；三家公司向沈阳浦东星燎机械厂、沈阳坤久铸造有限公司、桓仁宏旭精密铸造有限公司、沈阳荣铸机械制造厂等企业开具增值税专用发票税额1073678.01元。21、辨认笔录，证明孔令罗辨认出丁某、姚某利系向其虚开进项增值税专用发票的人。22、（辽）公（刑）鉴（电子）字（2018）0136号电子物证勘验、工作记录，证明侦查机关通过技术手段提取孔令罗手机内信息，且信息涉及孔令罗与他人联系虚开增值税专用发票的内容。23、辽阳市人民检察院认罪认罚制度告知书、量刑建议书、认罪认罚具结书，证明被告人孔令罗自愿签署认罪认罚具结书，公诉机关建议对被告人孔令罗判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。上列证据，均经法庭质证认证，已经形成具有客观性、关联性和排他性的完整的证据链条，足以认定，本院依法予以确认。本院认为，被告人孔令罗违反增值税专用发票管理规定，在无真实货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，应予支持。关于被告人孔令罗及其辩护人提出的被告人孔令罗具有坦白情节，犯罪主观恶性小，社会危害性不大，请求对其从轻处罚的辩解和辩护意见。经查，被告人孔令罗到案后如实供述自己的犯罪事实，属坦白；其自愿认罪，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。公诉机关的量刑意见适当。故对公诉机关的量刑意见、被告人及其辩护人的辩解和辩护意见，本院均予采纳。根据本案的具体事实、情节、社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人孔令罗犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。（已缴纳）（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月9日起至2029年11月8日止）二、违法所得六万元（已缴纳）依法没收，上缴国库。三、犯罪所用工具会计账簿、增值税专用发票抵扣联、纳税申报表、废钢买卖合同等依法没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本五份。审判长  刘姝娜审判员  李洪军审判员  杨 源二〇一九年十二月十九日书记员  赵中华本判决所依据的相关法律《中华人民共和国刑法》相关条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己的罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；被告人违背意愿认罪认罚的；被告人否认指控的犯罪事实的；起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。