湖南省攸县人民法院刑 事 判 决 书（2019）湘0223刑初233号公诉机关攸县人民检察院。被告单位攸县鼎泰机械制造厂，纳税人识别号：914302230908827715，注册地址：攸县皇图岭镇丹塘村白路塘组，原法人代表蔡玲雅，2018年10月17日，法人代表变更为刘思亮。诉讼代表人刘爱国，系攸县鼎泰机械制造厂职工。被告人蔡玲雅，女，1972年9月6日生，汉族，湖南省攸县人，高中文化，原攸县鼎泰机械制造厂法人代表，住攸县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，经攸县公安局决定，于2018年9月19日被攸县公安局取保候审。经攸县人民检察院决定，于2019年8月30日继续取保候审。辩护人蔡子飞，湖南华安事务所律师。攸县人民检察院以攸检刑诉〔2019〕238号起诉书指控被告单位攸县鼎泰机械制造厂、被告人蔡玲雅犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月28日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。攸县人民检察院检察员谭政文出庭支持公诉。被告单位攸县鼎泰机械制造厂的诉讼代表人刘爱国、被告人蔡玲雅及其辩护人蔡子飞均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。攸县人民检察院指控，2015年元月份，因缺少进项增值税专用发票，被告单位攸县鼎泰机械制造厂法人代表和实际控制人蔡玲雅通过朋友联系了浙江台州的王女士（无法核实身份），在没有真实货物交易的情况下，被告人蔡玲雅每次通过微信把公司的名称、税号、地址、电话、开户行、账号等开票信息提供给了王女士，再由王女士开出对应的增值税专用发票后将发票寄给蔡玲雅。被告人蔡玲雅通过手机银行从其农业银行账户（62×××78）按票额8.5%支付购票款给王女士。2015年1月至2016年8月期间，被告人蔡玲雅在没有真实货物交易的情况下，以票额8.5%的价格从江西省吉安市文鑫金属材料有限公司、江西省吉安市坤泰金属材料有限公司、江西省吉安市博通金属材料有限公司等三家公司共购买了25份增值税专用发票，金额2054393.16元，税额349246.84元，价税合计2403640元；上述共25份增值税专用发票已全部在攸县国税局成功认证抵扣。2015年1月至2016年8月间，被告人蔡玲雅以票额8.5%的价格找王女士共购买了13次增值税专用发票共25份，共支付票款204072元。认定上述事实的证据如下：1、攸县鼎泰机械制造厂工商登记资料、税务登记表、2014-2015年认证抵扣联信息查询明细表、付款清单、银行流水、发票抵扣联及税务抵扣相关资料等书证；2、证人颜某1、颜某2、颜某3、李某的证言；3、被告人蔡玲雅的供述与辩解。公诉机关认为，被告单位攸县鼎泰机械制造厂和被告人蔡玲雅在没有真实货物交易的情况下，接受虚开的增值税专用发票税额达5万元以上，并成功认证抵扣税款，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人蔡玲雅在案发后能主动到公安机关投案自首，并能够自愿认罪认罚，建议对其判处二年以下有期徒刑，并处罚金，可以判处缓刑；建议对被告单位攸县鼎泰机械制造厂处以罚金。被告单位及被告人蔡玲雅对公诉机关指控的犯罪事实、罪名、量刑建议和均无异议，并认罪认罚且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人蔡子飞辩称，对公诉机关指控的罪名没有异议，认为被告人能主动投案自首并如实供述自愿认罪认罚可从轻、减轻处罚，案发后被告人能积极主动退缴已抵扣的税款，可酌情从轻处罚。本院审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。另查明，2018年9月18日被告人蔡玲雅到攸县公安局投案自首如实交代其犯罪事实。再查明，被告单位攸县鼎泰机械制造厂，于2019年9月20日向攸县公安局缴纳了20万元违法所得，于2019年11月28日向本院缴纳了8万元违法所得。证明上述事实的证据有攸县鼎泰机械制造厂工商登记资料、税务登记表、2014-2015年认证抵扣联信息查询明细表、付款清单、银行流水、发票抵扣联及税务抵扣相关资料、攸县鼎泰机械制造厂中国银行内支付业务收款回单、蔡玲雅向王雪芬付款购票的流水清单、蔡玲雅中国银行个人账户交易查询、攸县鼎泰机械制造厂中国银行历史交易明细清单、攸县鼎泰机械制造厂中国银行存款交易明细对账单、湖南非税收一般缴款书、证人颜某1、颜某2、颜某3、李某、王某的证言、被告人蔡玲雅的供述与辩解、到案经过、蔡玲雅的户籍资料。以上证据经庭审质证被告单位、被告人及其辩护人均无异议，本院予以确认。本院认为，被告单位攸县鼎泰机械制造厂和被告人蔡玲雅在没有真实货物交易的情况下，接受虚开的增值税专用发票税额达5万元以上，并成功认证抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人蔡玲雅在案发后能主动到公安机关投案自首，并能够自愿认罪认罚，可以从轻处罚。被告人蔡玲雅能积极交纳违法所得酌情可从轻处罚。被告人的指定辩护人提出“对被告人蔡玲雅可以从轻或者减轻处罚”的辩称意见，本院予以支持。根据被告人的犯罪事实、情节结合社区矫正社会调查评估意见，对被告人蔡玲雅可以适用缓刑，公诉机关的量刑建议适当。据此对被告单位攸县鼎泰机械制造厂适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十四条之规定；对被告人蔡玲雅适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人蔡玲雅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币五万元；二、责令被告单位攸县鼎泰机械制造厂补缴税款，继续追缴被告单位及被告人蔡玲雅的违法所得，上缴国库。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。应补缴税款及违法所得限在判决生效后十日内缴纳。罚金已缴纳）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈雪干人民陪审员  刘文全人民陪审员  罗坤林二〇一九年十二月二十七日法官助理王勇书记员林志湘附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外:(一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;(二)被告人违背意愿认罪认罚的;(三)被告人否认指控的犯罪事实的(四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;(五)其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。