山东省泰安高新技术产业开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0991刑初78号 公诉机关山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院。 被告人张铁军，男，1969年12月30日出生于辽宁省沈阳市，户籍所在地辽宁省沈阳市铁西区，原山东泰开变压器有限公司董事长，现住山东省泰安市。因涉嫌犯职务侵占罪，于2019年1月21日被刑事拘留，同年2月27日被逮捕。现羁押于泰安市看守所。 辩护人孟凡湖，山东众成清泰（济南）律师事务所律师。 辩护人李海波，山东泰润律师事务所律师。 山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院以泰高新检公刑诉[2019]80号起诉书和泰高新检公刑变诉[2019]1号变更起诉决定书指控被告人张铁军犯职务侵占罪，于2019年11月7日、11月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院指派副检察长赵志刚、检察员张旭宏出庭支持公诉，被告人张铁军及其辩护人孟凡湖、李海波到庭参加诉讼。现已审理终结。 山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院指控，2015年5月，张铁军开始担任泰开集团有限公司子公司山东泰开变压器有限公司董事长。该公司董事长实行年薪制，董事长年薪根据泰开集团有限公司与山东泰开变压器有限公司签订的经营者承包协议的指标完成情况发放。2017年，被告人张铁军利用职务便利，安排财务部主任张某以不结转铜杆、硅钢片、变压器油等原材料成本的方式，虚增公司利润，从而完成当年的承包指标，骗取年薪40.624万元。 针对指控的上述犯罪事实，公诉机关当庭宣读并出示了证人张某、王某1、周某1等人的证言，鉴定意见书等鉴定意见，张铁军任职文件、泰开集团有限公司2017年度各公司经营者承包协议书、认罪认罚具结书等书证，聊天记录等电子数据以及被告人张铁军的供述等相关证据。公诉机关认为，被告人张铁军利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款之规定，应当以职务侵占罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条之规定，提请本院依法惩处。 被告人张铁军对公诉机关的指控无异议。其辩护人认为，被告人张铁军到案后如实供述自己的犯罪事实，有坦白情节，涉案赃款已经全部退赔被害单位，取得了被害单位谅解，且自愿认罪认罚，建议法院对其从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明，山东泰开变压器有限公司是泰开集团有限公司的下属公司。2015年5月，张铁军开始担任山东泰开变压器有限公司董事长，董事长实行年薪制，年薪根据泰开集团有限公司与山东泰开变压器有限公司签订的经营者承包协议的指标完成情况发放。2017年，被告人张铁军利用职务便利，安排财务部主任张某以不结转铜杆、硅钢片、变压器油等原材料成本的方式，虚增公司利润，从而完成当年的承包指标，骗取年薪40.624万元。 另查明，截至2019年12月4日，被告人张铁军已将赃款40.624万元退还山东泰开变压器有限公司，该公司及泰开集团有限公司出具谅解书，对被告人张铁军的行为表示谅解，请求法院对其从轻处罚。 认定上述事实的证据如下： 1、证人证言 （1）证人张某（原系山东泰开变压器有限公司副总经理）证实，2017年6月中旬，张铁军要求其不要结转成本，以提高净利润，否则免他的职。其安排王某1对2017年的利润先不要结转，王某1就没有把2017年7至10月份铜杆的生产成本4135多万元结转到销售成本里。通过原材料不出库的方式少计入成本分为两部分，一部分是变压器油，一部分是硅钢片，这两部分加起来一共是3497万元，加上铜杆那部分一共是7632万元。张铁军还不让报销费用，包括运输费用等，其估计有2000多万元。2017年11月份，公司还召开了一次发运工作专题会议，张铁军要求费用包括运费先不挂账，等到2018年再挂账，也是为了虚高利润，其安排刘铜宇和周某1依据张铁军审批的金额挂账。2017年11月份，其曾找过张铁军想把成本结转，张铁军未同意。张铁军的薪酬和完成指标挂钩。 (2)证人王某1（原系山东泰开变电器有限公司的财务部副主任）证实，2017年7月份，张某要求其与生产车间的核算员对硅钢片、变压器油、钢板不要办理出库手续，铜杆批量出库，不要结转到合同的成本里面，知道这是要求其做假账。其找到高某、任某、常某和毛某，要求他们以后不要办理相应的原材料出库手续，单独记录出库原材料的情况，同时要求毛某按照其提供的合同号打印出库单。张某安排其应结转不结转的成本一共包括四部分：1、变压器油、硅钢片、钢材等原材料不办理出库手续；2、铜杆不按照合同号结转；3、公司免费提供给客户的产品不进行结转；4、上证又领料的成本不进行结转。其知道公司所有的费用审批都很慢，且听刘铜宇说2017年有大量的运费未入账。 （3）证人周某1（系山东泰开变电器有限公司财务人员）证实，2017年7月至10月底，公司由王某1负责成本核算，其负责财务报表。2017年11月份，其在进行成本核算时发现11月份的成本有铜杆不按照合同号入账的情况，向张某汇报，张某说先放到产成品里，不结转成本。铜杆金额是600多万元，加上之前放入产成品的铜杆金额一共是4135万元。2017年7、8月份的硅钢片也未正常入账，2017年的部分运费也未在2017年入账，这样就虚增了利润。2018年，张铁军安排张某少结转成本，保证和2017年同比净利润不要下降太多，然后张某安排其少结转成本。2018年11月初，其将2018年1至10月份的成本结转到了10月份的报表上面，净利润成为负数，张铁军不签字，集团的财务杜某1带着其去找张铁军签的字。 （4）证人常某（系山东泰开变电器有限公司财务核算员）证实，2017年7月，王某1通知其本月的变压器油不做出库单，其按要求没有做出库单。2017年8月，王某1电话通知其统计未做出库单的2017年7、8月份的变压器油。2017年9月份其开始按照实际使用的变压器油做出库单。2017年7月和8月未做出库的变压器油是2018年10月底、11月初才出库的。 （5）证人许某1（系山东泰开变电器有限公司财务核算员）证实，2017年6、7月份，王某1叫着其去张某的办公室，张某要求以后出库单上不要打印合同号、变压器序号，直接把电压等级登记在出库单上面就行，张某让其列个明细，把实际出库的情况写明白，月底交给王某1。2017年7、8月份的时候，其接到单位财务部的通知一部分变压器油不做出库单，没做出库的大约有400吨左右，大约是2018年10月或者11月才出库。 （6）证人洪某（系山东泰开变电器有限公司财务核算员）证实，2017年6月至11月，其休产假，高某负责公司铁芯车间和电磁线车间的核算工作。2017年11月其休假回来，发现有几台变压器已经生产完了，但是所需的硅钢片还没有领用。其问高某和许某1，高某和许某1说是王某1要求先不办理硅钢片的出库手续。2018年11月2日，周某1通知其补办出库手续，硅钢片一共有3400吨左右。 （7）证人高某（系山东泰开变电器有限公司职工）证实，2017年7月，王某1电话通知其铁芯车间的原材料硅钢片正常领料出库加工使用，但是在账面上先不做出库处理。其记得2017年7、8两个月的硅钢片未做出库处理。 （8）证人任某（系山东泰开变电器有限公司职工）证实，2017年夏天，王某1安排其不要打印钢材的出库单，但是其还是打印了，王某1让其把系统中打印的出库单删除了，以后没有补。 （9）证人徐某1（原系山东泰开变电器有限公司物资管理部副主任）证实，2017年9月或10月，其发现公司原材料存在账实不符的情况，经询问核算员得知是领导通知领用原材料暂时不办理出库手续。其向张某汇报，张某说这是董事长安排的，为了提高原材料的利用率，暂时不办理出库手续。一共有三种原材料没有办理出库，分别是硅钢片、变压器油、钢材，金额大约4000多万。 （10）证人王某2（系山东泰开变电器有限公司副总经理）证实，2018年11月其知道2017年7、8月份公司存在隐藏成本、虚高利润的情况。2018年10月份，集团派人到公司进行审计，2018年11月7日，张铁军辞职。 （11）证人杜某1（系泰开集团有限公司财务部部长）证实，2018年年初，集团对山东泰开变电器有限公司进行财务检查，发现该公司成本账目存在异常，多次找公司财务负责人张某和周某1进行谈话，并要求他们进行清资、盘点，核对账目。9月底，该公司对成本结转以后，集团财务部组织专项检查，确定了该公司的一部分成本没有结转，再次要求张某和周某1核对账目。11月1日集团财务部将成本账目上的问题列出，要求张某和周某1解释。11月2日，张某给其打电话说11月份亏损了，张铁军不签字，没法报送。其与史某到该公司，张某和周某1才说公司存在2017年和2018年不转接成本的问题，并说是张铁军安排的。 （12）证人史某（系泰开集团有限公司审计法务监察部部长）证实，2018年11月1日，其听说山东泰开变电器有限公司有5000多万的亏损，11月2日下午，杜某1给其打电话说张铁军对财务报表不签字。之后二人到山东泰开变电器有限公司，将财务报表带回集团，该公司截止到2018年10月份财务报表显示亏损5775万元。之后该公司召开董事会，张铁军解释因为市场不景气才亏损。11月5日集团对该公司进行专项审计，次日张铁军辞职。周某1和徐某1向审计人员说山东泰开变电器有限公司存在2017年不结转成本的问题。经审计，2017年山东泰开变电器有限公司确实存在原材料及运费不结转的问题，少结转成本约1.2亿元。 （13）证人赵某（系泰开集团有限公司企管规划投资部部长）证实，2015年5月22日张铁军开始担任山东泰开变电器有限公司的董事长，实行年薪制。2017年泰开集团有限公司与山东泰开变电器有限公司签订《经营者承包协议书》，约定山东泰开变电器有限公司董事长的年薪为110万元。2018年11月7日，张铁军辞职，经审计发现山东泰开变电器有限公司2017年的销售成本没有从账面上显示出来，通过少计成本把利润虚高了，实际上并没有完成2017年指标。山东泰开变电器有限公司成本是由周某1和王某1负责计算，每月报给张某，张某汇报给张铁军，听张某和周某1说是张铁军安排这么干的。周某1发现4000多万元的铜杆和一些硅钢片、变压器油已经从仓库领出，但是没计入生产成本和销售成本，曾问过张某，张某说先不计入成本，并承认是张铁军安排的。经审计发现山东泰开变电器有限公司部分原材料和其他费用未计入成本，以此虚增净利润。 （14）证人周某2（系泰开集团有限公司财税部工作人员）证实，根据《泰开集团有限公司二0一七年度各公司经营者承包协议书》考核办法和2017年报送的净利润，根据考核得分，2017年张铁军实际领取年薪为116.094万元。经过审计，结转相关成本后，计算出张铁军多领年薪的数额及计算方法。 （15）证人刘某（系泰开集团有限公司总经理）证实，2018年11月5日左右，张铁军向其提出辞职，但并未提起2017年山东泰开变电器有限公司未结转成本的问题。 2、鉴定意见 山东正源和信会计司法鉴定所出具的和信司鉴字[2019]第0019号关于张铁军涉嫌职务侵占鉴定意见书，证实山东泰开变电器有限公司2017年少结转圆铜棒、变压器油、硅钢片三种原材料成本合计8427.49万元，对净利润影响金额为-7163.36万元，原内部考核净利润5143万元，调整后内部考核净利润为-2020万元。根据泰开集团有限公司2017年度及各专业集团经营者承包协议书规定，经计算张铁军应发考核年薪75.47万元，张铁军利用虚假内部考核净利润，实际领取绩效年薪116.094万元，涉嫌职务侵占数额40.624万元。 3、书证 （1）户籍信息，证实被告人张铁军的年龄、身份等信息情况，案发时已年满十八周岁。 （2）山东泰开变压器有限公司营业执照、开户许可证、泰开集团有限公司营业执照、劳动合同书、泰开集团有限公司文件、员工履历表，证实2015年5月22日张铁军任山东泰开变压器有限公司董事长及职责，张某、周某1、王某1、徐某2、许某1、高某、洪某、常某、任某等人在该公司的任职情况。 （3）泰开集团有限公司二零一七年度各专业集团经营者承包协议书、泰开集团有限公司二0一七年度各公司经营者承包协议书，证实泰开集团有限公司与山东泰开变压器有限公司签订承包指标合同的相关内容。 （4）山东泰开变压器有限公司内部损益表，证实2017年1月至12月该公司利润汇总，均为盈利。 （5）2017年度内部考核办法、2017年泰开集团有限公司、各公司指标完成情况汇报，证实2017年山东泰开变压器有限公司考核方法，原上报税前实现利润12822万元，税后实现利润10870，考核完成5143万元，完成率125%，利润考核得分56.13，综合考核得分106.01。实际测算税前实现利润、考核完成、考核得分情况及张铁军2017年多补发的考核年薪数额。 （6）山东泰开变压器有限公司2017年分红明细表、情况说明、工资发放表、2017年管理层指标考核完成情况及补发工资汇总表、张铁军的银行账户交易明细，证实山东泰开变压器有限公司通过中国农业银行账户（账号为15×××02)于2018年2月8日打给张铁军的农业银行账户(账号为51×××19)443596.10元，其中包含公司补发给的2017年考核年薪，补发的考核年薪税前为611773.00元，扣税后实发430996.10元。 （7）山东泰开变压器有限公司2018年1月至12月份内部考核指标表，证实山东泰开变压器有限公司2018年1月至9月内部考核本月利润为正值，10月份内部考核利润为-5775万元，财务负责人周某1，审计负责人杜某2，公司负责人张铁军。 （8）山东泰开变压器有限公司专项审计报告（附：2017年度未结转成本费用汇总表、免费提供产品明细表等），证实经审计，山东泰开变压器公司2017年度实际已发生当期未结转变压器油57723622.30元，硅钢片37144714.24元，铜杆41357800.81元。 （9）控告书、受案登记表，证实泰开集团有限公司报案及公安机关受理案件的情况。 （10）发破案经过、在逃人员登记表、抓获经过，证实本案发破案的经过以及公安机关对张铁军进行网上追逃后在江西省上饶市将张铁军抓获归案的情况。 （11）认罪认罚具结书，证实被告人张铁军自愿认罪认罚。 （12）谅解书、证明，证实截至2019年12月4日，被告人张铁军已将赃款40.624万元退还山东泰开变压器有限公司，泰开集团有限公司、山东泰开变压器有限公司对被告人张铁军的行为表示谅解。 （13）泰安市泰山区司法局出具的泰山司评字【2019】189号调查评估意见书（附调查评估表），证实张铁军对所居住社区无不良重大影响。 4、电子数据 聊天记录打印件（附提取笔录），证实张某通过钉钉软件将2017年7、9、10月收入利润表，内部考核指标表和2018年1、2、3、4、7、8月收入利润表，内部考核指标表报张铁军审阅，张铁军表示认可。2018年张某多次向张铁军汇报未结转成本数额。 5、被告人张铁军对其犯罪事实供认不讳，并与其他证据相互印证。 以上证据均经当庭举证、质证，本院予以确认。 本院认为，被告人张铁军利用担任山东泰开变压器有限公司董事长职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪，应依法惩处。公诉机关指控的事实和罪名均成立，应予以支持。关于辩护人提出“张铁军有坦白情节，涉案赃款已经全部退赔被害单位，取得了被害单位谅解，且自愿认罪认罚”的辩护意见，经审理认为，被告人张铁军到案后能如实供述自己的罪行，有坦白情节，案发后已将涉案赃款全部退赔被害单位，取得了被害单位的谅解，有悔罪表现，且自愿认罪认罚，对所居住社区无重大不良影响，均可对其从轻处罚，并宣告缓刑，辩护人的上述辩护意见与审理查明的事实一致且符合法律规定，予以采纳。根据本案被告人张铁军的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 被告人张铁军犯职务侵占罪，判处有期徒刑一年一个月，缓刑一年六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本两份。 审 判 长  赵 宇 人民陪审员  李宝清 人民陪审员  张茂乾 二〇一九年十二月十日 书 记 员  贾 伟