吉林省辽源市龙山区人民法院 行 政 判 决 书 （2019）吉0402行初57号 原告:辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司。 法定代表人:李万霞，该公司董事长。 委托诉讼代理人：杨瑞清，吉林恒太律师事务所律师。 委托诉讼代理人：郝春月，该公司工作人员。 被告:国家税务总局辽源市税务局第一稽查局。 诉讼代表人：李丽囡，该单位副职负责人。 委托诉讼代理人：史金花，史金花律师事务所律师。 委托诉讼代理人：李博，该单位工作人员。 被告:国家税务总局辽源市税务局。 诉讼代表人：张弘韬，该单位副职负责人。 委托诉讼代理人：史金花，史金花律师事务所律师。 委托诉讼代理人：赵宏旭，该单位工作人员。 原告辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司（以下简称银升公司）不服被告国家税务总局辽源市税务局第一稽查局（以下简称稽查局）于2019年7月9日作出的辽一税稽罚（2019）10002号行政处罚决定及被告国家税务总局辽源市税务局（以下简称市税务局）于2019年9月5日作出的辽税税复决字（2019）10002号行政复议决定，于2019年9月17日向本院提起行政诉讼。本院立案后，向被告送达了起诉状副本及应诉通知书、举证通知书。本院依法组成合议庭，于2019年11月12日公开开庭审理了本案。原告及委托诉讼代理人杨瑞清、郝春月，被告稽查局代表人李丽囡、委托诉讼代理人史金花、李博，被告市税务局代表人张弘韬、委托诉讼代理人史金花、赵宏旭到庭参加诉讼，本案现已审理终结。 被告稽查局于2019年7月9日作出的辽一税稽罚（2019）10002号行政处罚决定书。内容为：一、违法事实。你单位大额贷款不通过公司账户核算，通过郝春月个人账户核算进行偷逃税款，具体情况如下：1、营业税：2013年-2016年4月账外贷款利息收入831936.00元未申报缴纳营业税，应补缴营业税41596.80元；2、增值税：2016年5月-2018年账外贷款利息不含税收入529611.65元未申报缴纳增值税，应补缴增值税15888.35元；3、未申报缴纳应补缴营业税、增值税所附征的城市维护建设税，应补缴城市维护建设税4023.96元；4、企业所得税：你单位账外经营贷款利息收入1361547.65元，未申报缴纳企业所得税，应补缴企业所得税319743.78元。二、处罚决定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款之规定，决定对造成少缴营业税41596.80元、少缴增值税15888.35元、少缴企业所得税319743.78元、少缴城市维护建设税4023.96元的行为。处少缴税款50%的罚款，即罚款190626.48元。以上应缴款项共计190626.48元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国际税务总局辽源市西安区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（可）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。 被告市税务局于2019年9月5日作出的辽税税复决字（2019）10002号行政复议决定书。其主要内容为：银升公司在账薄不列、少列贷款利息收入1361547.65元，未申报缴纳企业所得税，造成少缴企业所得税319743.78元。根据《中华人民共和国国税征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”之规定，银升公司在账薄上不列、少列贷款利息收入造成少缴企业所得税319743.78元的行为属于偷税，应处少缴税款50%的罚款，即罚款159871.89元。本机关认为：该具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用法律依据正确，程序合法，内容适当。根据《中华人民共和国行政复议法》第二十八条第一款第一项、《税务行政复议规则》第七十五条第一项和第八十三条第二款的规定，本机关决定如下：1、决定意见类型：维持原具体行政行为；2、决定意见内容：银升公司在账薄上不列、少列贷款利息收入造成少缴企业所得税319743.78元的行为属于偷税，应处少缴税款50%的罚款，即罚款159871.89元。 原告银升公司诉讼请求：一、依法撤销国家税务总局辽源市税务局第一稽查局作出的辽税稽查(2019)10002号处罚决定书、国家税总局辽源市税务局作出的辽税税复决字〔2019)10002号行政复议决定书。退还缴纳所交款项；二、被告承担诉讼费用。事实与理由：2013年-2018年间，原告共发生贷款43笔，贷款金额总量5,349.9万元，营业收入1,361,547.65元。损失21笔为1,805万元,人民法院分别做出了有效裁定,终结执行。其原因债务人(被执行人）死亡、下落不明、企业解体、破产、无可供财产执行等原因。由于原告在2013年-2018年间企业实际损失高达1,805余万元，而收入仅136万元。根据国家税务总局《关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》第三条规定，原告资产损失高达1,805余万元，收入仅136万元，因此不存在缴纳所得税的事实和法定条件。因此原告根据国家税务总局2011年25号公告《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》和2012年第15号公告《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》规定，向稽查局申报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》，税款所属时间为2015年1月1日-2015年12月31日，稽查局告知原告该申报表要通过税务大厅向西安分局递交资产损失申报，但征收局西安分局认为稽查局介入，又无书面结论，征收局不接受申请人申报,这样两个分局相互推诿，原告只好分别找市税务局领导、相关分局领导及主管科室负责人,均认为原告的情况符合2011年25号和2012年15号公告的相关规定，给予原告正常申报。被告稽查局在程序上的错误作为，至今《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》仍然没有按正常程序处理，并于2019年7月9日下达了稽查局辽一税稽处〔2019）10002号税务处罚决定书。对此原告不服，向市税务局提出《行政复议申请书》，2019年9月5日，市税务局做出了《行政复议决定书》（辽税税复决字〔2019)10002号）该《行政复议决定书》在决定意见类型“维持原具体行政行为”;决定意见内容:银升公司在账簿上不列、少列利息收入造成少缴企业所得税319,743.78元的行为属于偷税，应处少缴税款50%的罚款，即罚款159,871.89元。原告认为该《行政复议决定书》认定事实不清，证据不足,适用法律错误。1、10002号《决定书》称:处应补缴企业所得税50%罚款的事实，辽源市西安区银升小额贷款有限公司账簿上不列、少列利息收入造成少缴企业所得税319,743.78元，未申报缴纳企业所得税。其证据有公司相关人员询问笔录，借款合同及部分个人流水账，这些证据不能证实《决定书》认定的事实。所采用的证据和认定事实存在着极大的片面性。没有查清原告人2013-2018年间实际经营状况。原告在《复议申请书》向税务机关提供的情况汇报时，事实本是汇报了经营情况，此期间共发生43笔业务，贷款总金额5,349.9万元,营业收入1,361,547.65元，损失21笔1,805万元，实际资产损失230万元。实际损失230万元是辽源市广田汽车销售服务有限公司190万元，辽源市西安区人民法院下达了（2015)辽西执字第156号执行裁定书确认辽源市广田汽车销售服务有限公司已解体，无可供执行财产,吉林省东风中小企业信用担保有限公司已歇业，无可供执行的财产，吕海岩也无可供执行的财产。本案终结执行程序。第二笔是辽源市宝华编织有限公司40万元及利息,该公司已被法院裁定破产,仅这两笔实际损失230万元。超过这期间营业收入仅136万余元，实际损失94万余元，再加上法定资产损失1575万元，原告企业根本不存在企业所得，也就不存在缴纳所得税的依据和事实。对此原告企业根据国家税务总局2011年25号公告《企业资产损失所得税税前扣除办法》和2012年第15号公告《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》向市税务局相关分局递交了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》但由于被告下属分局相互推诿，再加之稽查局个别工作人员从自己的恶好出发,滥用公权力在没有接收和审查原告纳税申报表的前提下,提前下达了《处理决定书》和《罚款决定书》才引发本案的纠纷。因此被告存在着违规执法、不做为、滥做为的行为。2、10002号决定书适用法律错误。该决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定认定原告企业在账簿上不列、少列利息收入造成少缴企业所得税319,743.78元的行为属于偷税，应处少缴税款50%的罚款，即罚款159,871.89元，这根本不是事实，也没有证据支撑，完全是稽查局个别人的臆断。企业有充分和大量的证据，包括人民法院判决书，执行裁定书等有效证据证明原告企业自2013年-2018年共发生43笔贷款业务，总量为5,349.9万元，营业收入136万元，法定损失和实际损失1,805万元，其中实际资产损失230万元。这些情况如实向税务机关提供，并按公告规定，向税务机关申报，而被告对原告申报相互扯皮,不按税务总局相关规定处理和裁决，反过来对企业进行了处理和罚款。本来税务机关不作为，已经给企业造成伤害现又乱作为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，进行欲加之罪。该条规定的法律禁止性行为，原告企业根本不存在。因此对原告企业依据该法规条款存在着法律适用错误。综上述事实和理由,被告对原告所作出的行政处罚决定及复议决定是错误的。请求人民法院依法撤销,退还原告多缴纳的各种税款，维护原告人的合法权益。 被告稽查局辩称，一、本案双方无争议的基础事实：辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司2013年1月1日至2018年12月31日期间贷款总额5349.9万元,利息收入1361547.65元,未计入公司账目,应缴纳企业所得税319743.78元；二、双方争议焦点：答辩人依据法律规定,认为辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司在账簿上不列、少列利息收入,造成该企业少缴纳企业所得税319743.78元,依法应予以行政处罚;辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司认为,不列、少列利息收入的行为事出有因,答辩人应查明其在2013年至2018年间的实际经营情况,并将损失的1805万元(复议阶段主张全部为实际资产损失)中的实际资产损失230万元,应在税前予以扣除,其不存在所得,不应缴纳企业所得税,更不应当缴纳罚款；三、答辩人答辩意见：1、辽一税稽罚【2019】10002号税务行政处罚决定书因辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司在账簿上不列、少列收入,决定对其处以少缴纳的营业税、增值税、企业所得税、城市维护建设税总额50%的罚款共190626.48元,辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司仅对其中的企业所得税部分有异议,起诉撤销全部行政处罚决定于法无据；2、辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司起诉状中自认利息收入1361547.65元,与答辩人认定收入的数额一致,且该公司对《行政处罚决定书》中应缴纳营业税、增值税、城市维护建设税罚款的事实及计算金额均无异议,而答辩人对其企业所得税进行处罚依据的事实与金额与上述税种一致,也能够佐证,答辩人认定该公司存在账簿上不列、少列收入的违法行为,事实清楚,证据确凿；3、辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司关于“其实际资产损失230万元、法定资产损失1575万元,应在税前予以扣除,其不存在所得,因西安区人民法院裁定内容为“终结本次执行”而非“终结执行”,原告关于损失应在税前抵扣,不应缴纳企业所得税,更不应当缴纳罚款″的观点没有事实及法律依据。综上,答辩人对辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司行政处罚的具体行政行为认定事实清楚、证据确凿,适用法律正确、程序合法,请法院依法驳回辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司对答辩人的诉讼请求。 被告市税务局辩称，一、答辩人对被答辩人行政复议的审查程序合法;二、答辩人对被答辩人提起复议的具体行政行为进行了全面的审查,做出的行政复议决定事实清楚、证据确凿、程序合法,适用法律正确。综上,被答辩人申请没有事实及法律依据,请法院依法驳回辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司对答辩人的诉讼请求。 被告稽查局向法庭提交证据如下： 一：1、会计凭证五组、西安区法院调取的借款合同五份、利息凭证五份、银行存款日记账五份；2、借款合同36份，其中包括西安区法院调取的借款合同三十二份、银升公司提供的借款合同四份；3、丁锡源等四人的证明材料以及银升公司提供的利息收据；4、银升公司法定代表人李万霞询问笔录两份以及自述材料两份、郝春月询问笔录一份以及自述材料一份、祖艳询问笔录两份以及自述材料两份；5、郝春月农行个人储蓄存款账户银行流水六页，证明银升公司证明2013年1月1日至2018年12月31日期间，账上登记收入五笔，其余均为账外经营牟利，其中：2013年至2016年4月，账外利息收入891936.00元，2016年5月至2018年账外利息收入529611.65元，总计账外利息收入1361547.65元，存在不列、少列收入的违法行为，应缴纳的企业所得税金额为319743.78元，并处少缴纳税款百分之五十的罚款； 原告银升公司质证：对该组证据的本身真实性无异议。但是对被告方想证实和说明问题有异议。客观跟主观之间的矛盾问题是被告机关主观臆断认定的问题，所以证据的本身和想说明的问题之间没有直接关联性。 二、银升公司陈述申辩报告、借款合同一份、西安区人民法院执行裁定书两份、2019年度自制补记的账薄及记账凭证各三份、修改后的2015年度企业所得税年度纳税申报表九页，证明银升公司提供的法院裁定载明：被执行人暂无财产可执行、终结本次执行，待被执行人有可供执行的财产时，再申请执行的裁定书，与银升公司主张的资产损失不一致，是对法律文书“终结本次执行”与“终结执行”的错误理解，银升公司要求依法进行企业所得税税前抵扣，没有事实及依据。 原告银升公司质证：对该组证据的真实性、合法性与本案的关联性都无异议。但是被告对该组证据的证明和想说明的问题脱离了本组证据的本意。所以不能同意被告对该组证据的说明进行所谓的抵扣，没有事实和法律依据。不同意这一观点，应当给予税前抵扣，有法律依据和事实根据。 被告市税务局向法庭提供证据如下： 一：1、《行政复议申请书》及原告提供材料：行政复议申请书一份、借款合同一份、辽源市西安区人民法院执行裁定书一份、完税凭证三十五份、税收缴款书十四份、借款凭证一份；2、《行政复议申请回执》一份；3、《受理行政复议申请通知书》及送达回证各一份；4、《行政复议答复通知书》及送达回证各一份；5、《行政复议答复书》一份；6行政复议案件审理人员法律资格证书及单位证明各一份；7、《行政复议案件审查意见》一份；8、国家税务总局辽源市税务局行政复议委员会会议记录一份；9、《国家税务总局辽源市税务局行政复议委员会会议纪要》一份；10、《行政复议决定书》及送达回证各一份，证明被告行政复议从受理、审理、决定、送达等程序合法。包括税务稽查立案审批表一份、税务稽查任务通知书一份、辽税稽（2019）10003号税务事项通知书送达回证及税务检查证、出示情况回执各一份、税务行政执法审批表辽依税稽2019号检查存款账户许可证及送达回证各一份、延长税收违法案件检查时限审批表五份、法院调取借款合同介绍信一份、辽依税稽罚高2019号税务行政处罚告知书送达回证及税务检查正常出示情况回执各一份、陈述申辩笔录及陈述申辩报告、行政处理决定书、行政处罚决定书各一份、送达回证两份、税稽检通1、2检查通知书及送达回证各一份、辽依税稽（2019）10002税务事项税务事项通知书送达回证及税务检查证出示情况回执各一份； 原告银升公司质证：对这十份证据本身的真实性、合法性没有异议。但是对证据本身和想证明的问题有异议。因为他最后结论是以上十份证据证明被告行政复议从受理、审理、决定到送达等环节程序合法这就有异议。所以这组从受理、审理、决定、送达包括这几个程序没有异议。但是不能代表整个程序全部合法。 二：1、《中华人民共和国行政复议法》第二十八条第一款第一项；2、《税务行政复议规则》第七十五条第一项、第八十三条第二款；3、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]25号）第三条、第六条，证明被告行政复议适用法律正确。 原告银升公司质证：所用的法条没异议。但所引用的法条与本案的事实存在着适用法律错误。 原告银升公司向法庭提交证据如下： 一、辽源市西安区人民法院（2015）辽西执字第80号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2015）辽西执字第156号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2015）辽西执字第161号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2016）吉0403执88号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2016）吉0403执89号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2017）吉0403执214号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执51号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执80.81号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执155号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执161号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执565号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执609号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执618号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2018）吉0403执628号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2019）吉0403执52号执行裁定书、辽源市西安区人民法院（2019）吉0403执174号执行裁定书； 上述16份法院裁定书，充分说明以下事实，一是原告自2013年-2018年共产生营业损失1742.8万元；二是这些营业损失经人民法院查明，形成这些损失的被执行人无可供财产执行；三是法院裁定终结本次执行或者终结本案执行，不存在经营所得，也就是不应该交纳所得税。 被告稽查局、市税务局质证：真实性没有异议。但是其中原告方在稽查以及复议阶段仅向办案单位出示过（2015）辽西执字第156号裁定书，其余的裁定书均没有在上述的期间出示。同时其余15份裁定书当中有9份裁定书中体现的被执行均不在本次稽查的贷款合同范围之内。其中（2019）吉0403执174号以及（2019）吉0403执52号、（2018）吉0403执628号、（2018）吉0403执609号、（2018）吉0403执565号、（2018）吉0403执51号。上述裁定的作出时间均为2019年度被告方稽查的期间，与本案没有关联性。 二、吉林省辽源市中级人民法院（2018）吉04破申8号民事裁定书、吉林省辽源市中级人民法院公告、吉林省辽源市中级人民法院留守人员指定通知书、吉林省辽源市西安区人民法院（2017）吉0403民初1001号民事判决书、吉林省东丰县人民法院（2014）东执字第408号执行裁定书、《会议协商纪要》、吉林省东丰县人民法院（2015）东执异字第7号执行裁定书、吉林省高级人民法院（2017）吉民申1630号民事裁定书、吉林省辽源市西安区人民法院（2015）辽西执字第156号执行裁定书，证明辽源市宝华编织有限责任公司已经进入破产程序，所欠债务40万元因破产终结了案件执行，符合相关法律规定，造成损失40万元。辽源市广田汽车销售服务有限公司，担保人吉林省东风中小企业信用担保有限公司一个解体、一个歇业，吕海岩也涉嫌犯罪被采取强制措施。辽源市宝华编织有限责任公司已破产，辽源市广田汽车销售服务有限公司已解体，二项损失230万元，应该作为企业资产损失税前扣除。2015年至2018年间原告经营所得136万余元，但实际损失230万元，扣除136万元所得，企业损失94万元，根本不存在缴纳企业所得税。 被告稽查局、市税务局质证：对真实性有异议，应该出示原件。这组证据与本案没有关联性。原告起诉状主张的实际资产损失是230万元，其中一笔是190万元，也就是广田汽车销售服务有限公司。另外一笔是辽源市宝华编织有限公司40万元。这组证据跟诉请要求抵扣的主张的没有关联性。同时与被告方向法庭出示的原告提交给被告单位的修改的会计凭证也不一致。因为会计凭证上体现要求抵顶的金额也是190万。 三、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》、《陈述申辩报告》、《情况说明》，证明原告依据国家政策和税务总局的两个规定向税务机关提供了纳税申报表，由于二被告的不作为，使企业合法权益受到了侵害，根据二被告的相关分局的说明，先后写了陈述报告和情况说明。这三份证据证明了两个问题，一、原告按照国家规定申报了纳税表；二、说明二被告没有履行行政作为。 被告稽查局、市税务局质证：申报表没有异议。但是可以体现他要求抵顶的资产损失的金额是190万。对陈述申辩报告没有异议。稽查局已经收到陈述申辩报告，当中体现的内容也是要求对190万的损失进行抵扣，对于这个情况说明有异议，因为税务局并没有收到过这个情况说明。同时认为这三份证据不足以证明原告方对其发生的资产损失进行了合理合法的纳税申报。更不能够证明二被告存在不作为的行为。 本院根据证据的关联性客观性合法性确定证据的证明力，认定案件事实。 经审理查明：被告稽查局于2019年7月9日作出的辽一税稽罚（2019）10002号行政处罚决定书。内容为：一、违法事实。你单位大额贷款不通过公司账户核算，通过郝春月个人账户核算进行偷逃税款，具体情况如下：1、营业税：2013年-2016年4月账外贷款利息收入831936.00元未申报缴纳营业税，应补缴营业税41596.80元；2、增值税：2016年5月-2018年账外贷款利息不含税收入529611.65元未申报缴纳增值税，应补缴增值税15888.35元；3、未申报缴纳应补缴营业税、增值税所附征的城市维护建设税，应补缴城市维护建设税4023.96元；4、企业所得税：你单位账外经营贷款利息收入1361547.65元，未申报缴纳企业所得税，应补缴企业所得税319743.78元。二、处罚决定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款之规定，决定对造成少缴营业税41596.80元、少缴增值税15888.35元、少缴企业所得税319743.78元、少缴城市维护建设税4023.96元的行为。处少缴税款50%的罚款，即罚款190626.48元。以上应缴款项共计190626.48元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国际税务总局辽源市西安区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；原告银升公司不服，申请复议。被告市税务局于2019年9月5日作出的辽税税复决字（2019）10002号行政复议决定书。其主要内容为：银升公司在账薄不列、少列贷款利息收入1361547.65元，未申报缴纳企业所得税，造成少缴企业所得税319743.78元。根据《中华人民共和国国税征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”之规定，银升公司在账薄上不列、少列贷款利息收入造成少缴企业所得税319743.78元的行为属于偷税，应处少缴税款50%的罚款，即罚款159871.89元。本机关认为：该具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用法律依据正确，程序合法，内容适当。根据《中华人民共和国行政复议法》第二十八条第一款第一项、《税务行政复议规则》第七十五条第一项和第八十三条第二款的规定，本机关决定如下：1、决定意见类型：维持原具体行政行为；2、决定意见内容：银升公司在账薄上不列、少列贷款利息收入造成少缴企业所得税319743.78元的行为属于偷税，应处少缴税款50%的罚款，即罚款159871.89元；另查明，2013年至2018年，银升公司作为债权人经过诉讼进入执行程序案件16件，因暂无可供执行财产均裁定终结本次执行程序。金额达1742.8万元。而其中被执行人为辽源市广田汽车销售服务有限公司的190万元债权，和被执行人为辽源市宝华编织有限公司的40万元债权，能够确定已无可供执行财产。此期间银升公司的收入为1，361，547.65元；2019年6月24日银升公司向稽查局提交了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类），申请扣除所得税税款。之后对被告稽查局的拟处理决定及拟处罚决定提出《申辩报告》和《情况说明》，表示异议和不服。被告稽查局及被告市税务局未组织听证即作出前述行政行为；2019年7月16日银升公司按稽查局要求补缴税款319,743.78元，并交纳罚款159,871.89元。市税务局复议维持稽查局处罚决定后，银升公司提起了行政诉讼。 本院认为：关系到行政相对人切身利益的具体行政行为，尤其是争议较大、金额较大的案件，应充分听取当事人意见，查明案件事实，审慎作出行政决定。该案争议很大、金额达数十万，并拟作出处罚，根据法律相关规定，应当组织听证。而被告稽查局及复议机关被告市税务局均未启动听证程序，属于程序违法；正是因为未组织听证，未能充分调取证据，导致事实认定的偏差。银升公司在2015年至2018年间经营损失1742.8万元，经法院确认无法追回的损失达230万元。而二被告仅认定的银升公司经营贷款利息收入1361547.65元，并据此作出补缴税款并处罚款的行政行为。显然事实认定证据不足；在程序违法认定事实错误基础上的法律适用自然也是错误的；综上，本院认为二被告作出的行政处罚决定及复议决定程序违法，认定事实证据不足，适用法律错误，应予撤销。补缴的企业所得税税款及罚款应予退还。故，依照《中华认定共和国行政诉讼法》第七十条第一项第二项、《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条、《中华人民共和国行政复议法第三十三条》规定，判决如下： 一、撤销被告国家税务总局辽源市税务局第一稽查局于2019年7月9日作出的辽一税稽罚（2019）10002号行政处罚决定； 二、撤销被告国家税务总局辽源市税务局于2019年9月5日作出的辽税税复决字（2019）10002号行政复议决定； 三、被告国家税务总局辽源市税务局第一稽查局及被告国家税务总局辽源市税务局于本判决生效后十日内负责办理退还原告辽源市西安区银升小额贷款有限责任公司税款319,743.78元及罚款159,871.89元事宜。 案件受理费50元，由二被告负担。 如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于辽源市中级人民法院。 审 判 长  沙天远 人民陪审员  尹 静 人民陪审员  关 波 二〇一九年十二月十一日 书 记 员  杜孝锋