广东省广州市中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤01刑初336号公诉机关广东省广州市人民检察院。被告人陈甲，男，1973年7月13日出生，汉族，文化程度初中，住广州市黄埔区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2018年9月6日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月12日被逮捕。现被押于广州市第一看守所。辩护人杨瑞贞、范国勇，广东壮达律师事务所律师。广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉〔2019〕187号起诉书指控被告人陈甲犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年7月15日向本院提起公诉。本院审查后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广东省广州市人民检察院指派检察员吴悠出庭支持公诉，被告人陈甲及辩护人杨瑞贞、范国勇到庭参加诉讼。本案现已审理终结。广东省广州市人民检察院起诉书指控：被告人陈甲与同案人刘某2（已起诉）共同成立广州市致某贸易有限公司、广州霆某信息科技有限公司、广州酉某电子科技发展有限公司、广州市宁某物流有限公司、广州舜某奥生物科技有限公司、广州市三某能源贸易有限公司、广州惠某兴生物科技有限公司、广州鑫某钢铁贸易有限公司等八间公司，并实际控制。八间公司或由他人挂名，或由二人担任法定代表人、股东。2012年以来，被告人陈甲、同案人刘某2开始从事煤炭贸易，并先后以上述八间公司的名义对外开具增值税专用发票，同时，以上述八间公司名义为其他从事煤炭贸易的个人或陈甲居中介绍的煤炭贸易买货方开出增值税专用发票。经查，2014年2月至2017年5月间，被告人陈甲、同案人刘某2为广州市新某沣贸易有限公司、广州市番某燃料有限公司、珠海市天某贸易有限公司等多间与八间公司没有直接货物往来的公司开出销项增值税专用发票，发票税额共计人民币30644884.46元。为使上述八间公司达到进销平衡，被告人陈甲、同案人刘某2接受布某克（苏州）农业信息科技有限公司、广州亿某国际贸易有限公司、江苏农某人电子商务股份有限公司、广东日某金进出口贸易有限公司、惠来县伟某能源有限公司、杭州挪某贸易有限公司等公司虚开的增值税专用发票，均作为进项发票，已向税务机关申报并抵扣税款。经统计，上述虚假进项发票税额共计人民币15222329.47元。为证实指控事实，公诉机关在庭审中出示了书证，证人证言，被告人陈甲的供述及辩解等证据，认为被告人陈甲让他人为自己虚开以及为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额特别巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人陈甲否认指控。辩护人提出如下意见：1、被告人陈甲实际经营的公司只有致某公司、酉某公司、舜某奥公司、三某公司等四家公司，指控陈甲成立并实际控制鑫某公司、惠某兴公司、霆某公司、宁某公司等四家公司的开票和收票行为是陈甲的行为没有依据。2、陈甲实际经营四家公司对外开具和收取的增值税专用发票有实际货物买卖，并非虚开增值税发票。3、致某公司、酉某公司、舜某奥公司、三某公司的转手贸易或挂靠贸易行为是公司行为，陈甲是该四家公司的股东或法定代表人，对该四家公司的经营行为应承担主管人员的责任。经审理查明：广州市致某贸易有限公司（以下简称“致某公司”）、广州霆某信息科技有限公司（以下简称“霆某公司”）、广州酉某电子科技发展有限公司（以下简称“酉某公司”）、广州市宁某物流有限公司（以下简称“宁某公司”）、广州舜某奥生物科技有限公司（以下简称“舜某奥公司”）、广州市三某能源贸易有限公司（以下简称“三某公司”）、广州惠某兴生物科技有限公司（以下简称“惠某兴公司”）、广州鑫某钢铁贸易有限公司（以下简称“鑫某公司”）等八间公司（以下统称“涉案八间公司”）于2004年至2015年间先后成立，由被告人陈甲与同案人刘某2共同实际控制。其中，陈甲担任三某公司的法定代表人，以及致某公司、三某公司、舜某奥公司、酉某公司的股东之一；刘某2担任致某公司、鑫某公司、霆某公司的法定代表人，以及鑫某公司、三某公司、霆某公司的股东之一；其余四家公司的法定代表人由他人挂名担任。2012年以来，被告人陈甲、同案人刘某2多次以涉案八间公司的名义对外开具增值税专用发票，并为其他从事煤炭等贸易的公司或陈甲居中介绍的煤炭贸易买货方开出增值税专用发票。同时，为使涉案八间公司达到进销平衡，在没有真实交易的情况下，陈甲、刘某2接受多间公司为涉案八间公司虚开的增值税专用发票，均已作为进项发票向税务机关申报并抵扣税款。其中，陈甲负责对外联系业务，刘某2负责资金操作等账务、合同工作。经统计，惠某兴公司、酉某公司、宁某公司、鑫某公司开给肇庆市高要区永某特种钢有限公司（以下简称“永某公司”）的销项增值税专用发票税额共计3436710.79元，惠某兴公司、舜某奥公司、宁某公司、鑫某公司开给广州市新某沣贸易有限公司（以下简称“新某沣公司”）的销项增值税专用发票税额共计4250290.86元，霆某公司、宁某公司、鑫某公司、惠某兴公司、致某公司开给珠海市天某贸易有限公司（以下简称“天某公司”）的销项增值税专用发票税额共计10402603.09元，致某公司、霆某公司、鑫某公司、惠某兴公司开给广州市番某燃料有限公司（以下简称“番某公司”）的销项增值税专用发票税额共计2215273.91元，致某公司、三某公司开给广州市煤某公司（以下简称“煤某公司”）的销项增值税专用发票税额共计5281830.03元，致某公司开给广州黄某船舶工程有限公司（以下简称“黄某公司”）的销项增值税专用发票税额共计588162.07元、开给广州市森某燃料有限公司（以下简称“森某公司”）的销项增值税专用发票税额共计1387018.33元、开给广东省新某美多种经营有限公司（以下简称“新某美公司”）的销项增值税专用发票税额共计384071.12元，惠某兴公司、鑫某公司、霆某公司开给佛山市南海区业某燃料有限公司（以下简称“业某公司”）的销项增值税专用发票税额共计2439871.29元。惠某兴公司、酉某公司、宁某公司、舜某奥公司接受布某克（苏州）农业信息科技有限公司（以下简称“苏州布某克公司”）开具的进项增值税专用发票税额共计7029871.53元，惠某兴公司接受江苏农某人电子商务股份有限公司（以下简称“农某人公司”）开具的进项增值税专用发票税额共计370787.56元、接受惠来县伟某能源有限公司（以下简称“伟某公司”）开具的进项增值税专用发票税额共计436188.01元，鑫某公司、惠某兴公司接受广东日某金进出口贸易有限公司（以下简称“日某金公司”）开具的进项增值税专用发票税额共计899196.37元，鑫某公司接受杭州挪某贸易有限公司（以下简称“挪某公司”）开具的进项增值税专用发票税额共计1681281.36元、接受新某美公司开具的进项增值税专用发票税额共计382620.21元，致某公司接受广州亿某国际贸易有限公司（以下简称“亿某公司”）开具的进项增值税专用发票税额共计4805004.64元，宁某公司、鑫某公司接受新某沣公司开具的进项增值税专用发票税额共计575932.36元。2018年9月6日，被告人陈甲被抓获归案。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、广州市公安局黄埔区分局经济犯罪侦查大队的受案登记表、立案决定书、《广州市三某能源贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案破案报告》，证实：本案的案发情况。2、广州市公安局黄埔区分局经侦大队出具的抓获经过，证实：被告人陈甲的归案情况。3、广州市公安局黄埔区分局提供的人口信息查询资料，证实：被告人陈甲的身份情况。4、广州市黄埔区市场和质量监督管理局提供的企业工商登记资料，证实：⑴致某公司成立于2004年3月，成立时名称为广州市镁某龙高分子材料有限公司，法定代表人任某，股东任某、陶某、张某1；2005年变更名称为广州市致某贸易有限公司，法定代表人变更为江某1，股东变更为江某1、陈甲；2013年4月法定代表人变更为刘某2；2014年11月经营范围变更为煤炭及制品批发等。⑵宁某公司成立于2008年3月，成立时名称为广州市宁某信息科技有限公司，法定代表人余某，股东李某洪、余某，2011年5月变更名称为广州市宁某物流服务有限公司，2015年11月变更名称为广州市宁某物流有限公司，2016年11月法定代表人变更为李某1，股东为廖某和。⑶鑫某公司成立于2009年12月，成立时名称为广州新某诚不锈钢有限公司，2011年9月更名为广州鑫某钢铁贸易有限公司，经营范围增加钢铁贸易内容，法定代表人由梁某变更为吕某，2015年8月法定代表人变更为刘某2，股东变更为刘某2、李某1，经营范围除钢材批发零售外，增加商品零售贸易、批发贸易的内容，地址变更为广州市萝岗区。⑷三某公司成立于2012年3月，法定代表人为陈甲，股东陈甲、刘某2，地址为广州市萝岗区；2014年11月经营范围变更为煤炭及制品批发等。⑸舜某奥公司成立于2011年8月，成立时名称为广州市能某金属材料有限公司，法定代表人吴某3，股东吴某3、陈某4；2016年11月股东变更为陈甲、李某1，法定代表人李某1，公司名称变更为广州舜某奥生物科技有限公司，地址变更为广州市黄埔区房。⑹酉某公司成立于2014年3月，法定代表人彭某1，股东彭某1、彭某2，2017年4月股东变更为陈甲、戴某，法定代表人变更为戴某，经营范围增加了煤炭及制品批发等。⑺霆某公司成立于2015年6月，法定代表人刘某2，股东李某1、刘某2，地址为广州市萝岗区⑻惠某兴公司成立于2006年12月，成立时名称为广州洁某节能科技有限公司，法定代表人蒲某1，股东蒲某1、田某、张某2、张某3，2010年名称变更为广州绿某贸易有限公司，变更股东为蒲某1、蒲某2、蒲某3，2012年11月名称变更为广州惠某兴化工科技有限公司，法定代表人变更为蒲某1，经营范围变更为化工技术的研究、开发，销售化工产品；2014年1月名称变更为广州惠某兴生物科技有限公司；2016年12月法定代表人变更为李某1。5、广州市公安局黄埔区分局经侦大队扣押笔录、扣押清单，证实：2018年11月14日，该大队扣押了会计档案、记账凭证、开票资料、买卖合同、银行对账本等书证材料一批、U盘9个。6、国家税务总局广州市税务局稽查局、广州市国家税务局东区稽查局提供的发票明细表、纳税人销项查询、税务登记表、相关银行账户流水明细、资金回流图、资金回流明细表、金三系统进销比对明细等，证实：霆某公司、惠某兴公司、舜某奥公司、酉某公司、宁某公司、鑫某公司等上下游发票对应钱款资金流转情况。7、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的发票明细表，证实：涉案各公司之间互开发票及资金往来的情况。其中，霆某公司开给三某公司发票金额共计800692.6元，税额136117.72元，价税合计936810.32元；致某公司开给三某公司发票金额共计26021505.7元，税额4423656.47元，价税合计30445162.17元；三某公司开给致某公司发票金额共计16473332.79元，税额2800467.21元，价税合计19273800元；惠某兴公司开给舜某奥公司发票金额合计1585230.72元，税额269489.28元，价税合计1854720元；宁某公司开给惠某兴公司发票金额共计1589742.52元，税额270256.48元，价税合计1860000元；舜某奥公司开给宁某公司发票金额共计1590923.13元，税额270456.87元，价税合计1861380元；霆某公司开给鑫某公司发票金额共计23931.62元，税额4068.38元，价税合计28000元；鑫某公司开给霆某公司发票金额共计976393.99元，税额165986.98元，价税合计1142380.97元。8、广州市公安局黄埔区分局出具的调查情况、国家税务总局广州市税务局稽查局出具的发票明细表等，证实：⑴涉案八间公司收受上游企业苏州布某克公司、农某人公司、日某金公司、挪某公司、亿某公司、新某美公司、新某沣公司、伟某公司等公司开具的发票税额共计15222329.47元，均已作为进项税额申报抵扣；开具给永某公司、新某沣公司、番某公司、天某公司、煤某公司、黄某公司、森某公司、新某美公司、业某公司等公司销项增值税专用发票，发票税额共计30644884.46元，均已作为销项税额申报。⑵在案没有酉某公司、宁某公司、鑫某公司、霆某公司、舜某奥公司、致某公司、三某公司的账册、凭证、纳税申报表、会计报表、合同等经营资料。9、国家税务总局广州市税务局稽查局、永某公司提供的情况说明、发票明细表、相关银行账户流水明细、业务凭证、广东增值税专用发票、明细分类账、记账凭证等，证实：永某公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴鑫某公司、惠某兴公司、宁某公司、酉某公司开给永某公司的发票金额总计20215945.21元、税额3436710.79元、价税合计23652656元。⑵永某公司出具的情况说明显示，该公司通过上门的业务员购买煤后，按业务员要求付款到开票单位，取得增值税专用发票；永某公司未曾与四间开票公司发生煤炭交易。⑶相关银行流水等显示，永某公司账户转款200万元至鑫某公司账户，鑫某公司账户转款200万元至黄某1账户，黄某1账户转款184.4万元至杜某2账户。10、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、调查笔录、发票明细表、记账凭证、明细分类账、相关银行账户流水明细、业务凭证、江苏增值税专用发票、对账单、销售合同、收付款及资金流转明细表等，证实：苏州布某克公司、农某人公司开给涉案公司的发票及相应钱款往来情况。⑴苏州布某克公司开给惠某兴公司的发票金额总计21491115.10元、税额2793844.9元，价税合计24284960元；开给酉某公司的发票金额总计5023466.89元、税额653050.71元，价税合计5676517.6元；开给宁某公司的发票金额总计11360467.84元、税额1476860.86元，价税合计12837328.7元；开给舜某奥公司的发票金额总计16200884.94元、税额2106115.06元，价税合计18307000元。⑵农某人公司开给惠某兴公司的发票金额总计2852212.44元、税额370787.56元，价税合计3223000元。⑶销售合同、情况说明等显示，农某人公司出售给惠某兴公司的产品为一级大豆油；苏州布某克公司出售给舜某奥公司、惠某兴公司、酉某公司、宁某公司的产品为一级大豆油、食用烹调油、一级菜油、菜籽油等。⑷银行账户流水、资金流转明细表等证据显示，2017年3月至4月间，邓某1、卿次芝、何某2等人账户转款至卿次芝、刘某3兴、江门市旭日陶瓷有限公司等账户，卿次芝、刘某3兴、江门市旭日陶瓷有限公司等账户转款至揭海峰、刘某1、新某沣公司等账户，揭海峰、刘某1、新某沣公司等账户再转款至舜某奥公司账户，舜某奥公司账户转款至苏州布某克公司账户；2017年3月至4月间，卿次芝、刘某3兴账户转款至揭海峰等账户，揭海峰等账户转款至刘某1、新某沣公司等账户，刘某1、新某沣公司等账户再转款至惠某兴公司账户，惠某兴公司账户转款至苏州布某克公司账户；2017年3月间，卿次芝账户转款至广州增城石方商行账户，广州增城石方商行账户转款至酉某公司账户，酉某公司账户再转款至苏州布某克公司账户。11、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、调查笔录、发票明细表、广东增值税专用发票、明细对账单、记账凭证、分类账、支付开票手续以及走账金额明细表，相关银行账户流水明细、业务凭证等，证实：新某沣公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴惠某兴公司开给新某沣公司的发票金额总计5893269.28元、税额1001855.72元，价税合计6895125元；舜某奥公司开给新某沣公司的发票金额总计15529624.48元、税额2640036.52元，价税合计18169661元；宁某公司开给新某沣公司的发票金额总计1784816.32元、税额303418.68元，价税合计2088235元。⑵新某沣公司开给宁某公司的发票金额总计1593837.58元、税额270952.42元，价税合计1864790元。⑶鑫某公司与新某沣公司互开的发票金额总计1794000.06元、税额304979.94元，价税合计2098980元。证人揭海峰签认新某沣公司取得的惠某兴公司、宁某公司、舜某奥公司的发票是通过7%的手续费取得，没有任何货物交易；新某沣公司取得宁某公司的发票是没有任何实际业务的；鑫某公司与新某沣公司之间的发票往来是双方互开对冲的，没有货物交易。12、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、调查笔录、发票明细表、增值税纳税申报表、广东增值税专用发票、记账凭证、明细账、分类账、资金流转明细表、资金回流图、相关银行账户流水明细、业务凭证、对账单、进仓单、送货单，以及广州市公安局黄埔区分局调取的《关于广州惠某兴生物科技有限公司调查情况》等，证实：天某公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴霆某公司开给天某公司的发票金额总计2532823.4元、税额430579.9元，价税合计2963403.3元；宁某公司开给天某公司的发票金额总计5831933.38元、税额991428.67元，价税合计6823362.05元；鑫某公司开给天某公司的发票金额总计9572779.62元、税额1627372.58元，价税合计11200152.2元；惠某兴公司开给天某公司的发票金额总计24576890.21元、税额4178071.79元，价税合计28754962元；致某公司开给天某公司的发票金额总计18677353.95元、税额3175150.15元，价税合计21852504.1元。⑵资金流转明细表、资金回流图显示，2015年10月至11月间，天某公司账户转入鑫某公司账户5706321元，鑫某公司账户转入黄某1账户5704500元，黄某1账户转入吴某2账户5200000元；2016年1月至2月间，天某公司账户转入霆某公司账户2963403.3元，霆某公司账户将款项转至黄某1账户，黄某1账户将其中的2925434.38元转至吴某2账户；2017年1月间，天某公司账户转入宁某公司账户6823362元，宁某公司账户转至刘某1个人账户，刘某1个人账户转至吴某2个人账户6345726.66元；2014年12月间，天某公司账户将款项转入致某公司账户，后通过广州市天河区东圃洋宁室内水电安装部账户、刘某2个人账户转回至吴某4进个人账户，并扣除相应手续费；天某公司与惠某兴公司之间存在资金回流情况。13、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、发票明细表、煤炭购销合同、进仓单、广东增值税专用发票、明细对账单、记账凭证、相关银行账户流水明细、业务凭证等，证实：业某公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴惠某兴公司开给业某公司的发票金额总计8524230.77元、税额1449119.23元，价税合计9973350元；鑫某公司开给业某公司的发票金额总计5213759.05元、税额886338.95元，价税合计6100098元；霆某公司开给业某公司的发票金额总计614194.89元、税额104413.11元，价税合计718608元。⑵业某公司出具的情况说明显示，该司在中介的带领下向堆场一货主采购了一批质量不错的煤，具体货主是何人不清楚。货到后，该司根据中介的要求付款后开发票。该司是向个人购买货物，不认识鑫某公司、惠某兴公司、霆某公司，也从来没有接触过这三家公司的任何人员。该司按照中介的要求将货款付给以上三家开票公司，没有收到对方的任何资金回流。14、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、发票明细表、广东增值税专用发票、明细单、记账凭证、煤炭购销合同、居间合同、结算单、银行业务凭证等，以及广州市公安局黄埔区分局调取的《关于广州市三某能源贸易有限公司调查情况》，证实：煤某公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴致某公司开给煤某公司的发票金额总计10657914.86元、税额1811845.14元，价税合计12469760元；三某公司开给煤某公司的发票金额总计20411677.37元、税额3469984.89元，价税合计23881662.26元。⑵居间合同显示，致某公司接受煤某公司委托，负责就港口煤炭购销合同，引荐煤某公司和供货商秦皇岛市华某贸易有限公司（以下简称“华某公司”）及用户中国新兴广州进出口公司直接洽谈，并最终促成煤某公司与上述两单位的港口煤炭购销合同。⑶从煤某公司提供的账册资料显示，该业务是陈甲先联系货物的需求方攀枝花钢城集团金某实业有限公司和供货方，由于三某公司资金不足，再找到煤某公司合作，合作的模式一是在2014年5月前，三某公司以煤某公司名义与金某公司签订合同，并以煤某公司名义发货给金某公司，煤某公司收到金某公司货款后，煤某公司收取4元/吨的收益后将余款打给三某公司，三某公司按照煤某公司与金某公司实际结算价减除4元/吨后开具发票给煤某公司；二是在2014年6月后，同样是三某公司以煤某公司名义与金某公司签订合同，并以煤某公司名义发货给金某公司，煤某公司收到三某公司提供的“发车铁路货票”、“货权转移证明”和“请款函”后先将货款的80%汇入三某公司的账号，待煤某公司全额收取金某公司货款后，根据金某公司收货后到支付货款的时间长短向三某公司收取不同时间、不同金额或比例的资金占用费。煤某公司收取金某公司货款开具专用发票，三票公司按照煤某公司实际减除相应的资金占用费后开具发票给煤某公司。15、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、收付款以及资金流明细表、发票明细表、广东增值税专用发票、记账凭证、相关银行账户流水明细、业务凭证、外包工程结算审批表等，证实：黄某公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴致某公司开给黄某公司的发票金额总计3459777.93元、税额588162.07元，价税合计4047940元。⑵黄某公司出具的情况说明显示，2015年2月，一业务员上门向该司法定代表人李某2推销生物燃料油。汇款时，另一位刘姓先生要求将货款汇到致某公司，汇款后该司取得致某公司开出的增值税专用发票。该司不认识致某公司的任何人，也没有与致某公司发生实质业务，该司与致某公司没有发生资金回流和支付开票手续费的情况。⑶相关银行账户流水明细、资金流明细表等证据显示，2015年2月间，陈某2个人账户将款项转入黄某公司账户，黄某公司账户将款项分别转入广州市天河区龙洞凯发装饰工程部账户、亿某公司账户、刘某2个人账户后，再回流至陈某1个人账户，最后回流至陈某2个人账户。16、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的调查笔录、发票明细表、广东增值税专用发票、购销合同、出仓单、记账凭证、应收账款-分类账、相关银行账户流水明细、业务凭证、资金回流图、资金回流明细表等，证实：日某金公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴日某金公司开给鑫某公司的发票金额总计4701984.93元、税额799337.5元，价税合计5501322.43元；开给惠某兴公司的发票金额总计587405.19元、税额99858.87元，价税合计687264.06元。⑵购销合同、发票显示，日某金公司出售给惠某兴公司的产品包括铅精矿、铁制工艺品、办公用品等，出售给鑫某公司的产品包括快艇、摩托艇、旋翼机、家具、塑料卷筒等。⑶资金回流图、资金流转明细表等显示，2015年12月至2016年2月间，李日暖账户转入黄某1账户共计5390846.02元，黄某1账户转入鑫某公司账户共计5501259元，鑫某公司账户转入日某金公司账户5501322.47元。17、国家税务总局广州市税务局稽查局、番某公司提供的税务登记表、增值税纳税申报表、调查笔录、发票明细表、广东增值税专用发票、煤炭零售合同、进仓单、过磅单、记账凭证、对账单、总分类账、明细账、银行存款日记账、相关银行账户流水明细、业务凭证、资金回流明细表，以及广州市公安局黄埔区分局调取的《关于广州鑫某钢铁贸易有限公司调查情况》、《关于广州惠某兴生物科技有限公司调查情况》等，证实：涉案公司开给番某公司的发票及相应钱款往来情况。⑴致某公司开给番某公司的发票金额总计1026378.59元、税额174484.41元，价税合计1200863元；霆某公司开给番某公司的发票金额总计4996984.25元、税额849487.45元，价税合计5846471.7元；鑫某公司开给番某公司的发票金额总计915372.04元、税额155613.26元，价税合计1070985.3元；惠某兴公司开给番某公司的发票金额总计6092286.21元、税额1035688.79元，价税合计7127975元。⑵相关银行账户流水明细、业务凭证、会计资料、资金回流明细表等显示，2016年2月，番某公司账户转款2782277元至霆某公司账户，霆某公司账户转款至黄某1账户，黄某1账户将上述款项中的2400000元转至吴某2账户；番某公司账户开具金额共计3064194.7元的三张支票给霆某公司，但霆某公司账户没有相关收款记录；番某公司在会计科目“预付账款-广州鑫某钢铁贸易有限公司”上挂账，但该公司的账户明细中未见付款给鑫某公司的转账记录，也没有相关现金交易凭证等；番某公司与惠某兴公司之间存在资金回流情况。18、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的税务登记表、增值税纳税申报表、发票明细表、《关于杭州挪某贸易有限公司的协查回复函》等，证实：挪某公司与鑫某公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴挪某公司于2016年2月29日被主管税务部门认定为非正常户，2016年1月共开给鑫某公司99份增值税专用发票，货物名称为钢材，同月将该99份发票全部作废，未申报所属期2016年1月增值税。⑵挪某公司开给鑫某公司的发票金额总计9889888.14元、税额1681281.36元、价税合计11571169.5元。19、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、税务登记表、发票明细表、资金回流图、资金流明细表、记账凭证、分类账、明细账、广东增值税专用发票、相关银行账户流水明细、业务凭证等，证实：森某公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴致某公司开给森某公司的发票金额总计8158931.67元、税额1387018.33元、价税合计9545950元。⑵森某公司出具的情况说明显示，该司业务员蒋某1余对方业务员陈某3联系，合同由陈某3制作，运输由该司自行到码头提货。购进货物结算方式有不开票和开票两种，开具增值税专用发票按6%-7%的价格加收开票金额。在整个业务过程中该司不认识致某公司及未接触致某公司的任何人员，也没有发生具体的任何业务。⑶资金回流图、资金流明细表等显示，森某公司账户于2014年12月、2015年8月向某1公司账户支付了共计9545950元，致某公司账户分别将款项转至亿某公司账户、深圳市前海宏茂石油化工有限公司账户、广州市天河区东圃洋宁室内水电安装部账户、广州市天河区龙洞凯发装饰工程部账户等，最终回流至森某公司经理温某个人账户、陈某3个人账户以及佛山市南海富叶诚贸易部账户等账户。20、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、转账凭证、广东增值税专用发票、大连增值税专用发票、货物签收单、购销合同、记账凭证、明细账、相关银行账户流水明细、业务凭证、资金流转明细表等，以及广州市公安局黄埔区分局调取的《关于广州市致某贸易有限公司调查情况》，证实：亿某公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴亿某公司向某1公司开具的发票金额总计28264733.53元、税额4805004.64元、价税合计33069738.17元。⑵亿某公司出具的情况说明显示，亿某公司与中国长城工业广州有限公司洽谈销售燃料油给亿某公司，佛山市三水致明实业有限公司提供担保。亿某公司再将货物销售给致某公司，全部由李某3负责接洽。亿某公司邓某2与长城公司莫某以及实际操作人李某3联系，进项发票由长城公司送到亿某公司交广州睿展财税咨询有限公司入账，睿展公司开具销项发票给致某公司。亿某公司与致某公司之间的合同、送货单等附件资料都是李某3负责办理提供的，现已经遗失。⑶资金回流图、资金流转明细表等显示，2015年2月至4月间，致某公司账户转入亿某公司账户共计27310965元，亿某公司账户转入广州市天河区龙洞凯发装饰工程部账户共计27310666元，工程部账户再分别转入致某公司、刘某2、黄某1、陈某3等账户共计27310371元；致某公司支付的金额与亿某公司开票价税合计存在差额5758773.17元，亿某公司至今仍挂账“应收账款-致某”。21、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的情况说明、税务登记表、民事判决书、明细表、记账凭证、广东增值税专用发票、煤炭购销合同、过磅单、业务凭证、对账单等，广州市公安局黄埔区分局调取的《声明书》，证实：新某美公司与涉案公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴致某公司开给新某美公司的发票金额总计2259242.23元、税额384071.12元，价税合计2643313.35元。⑵新某美公司开给鑫某公司的发票金额总计2250707.09元、税额382620.21元，价税合计2633327.3元。⑶《声明书》显示，至2014年5月23日止，致某公司向新某美公司预开（多开）煤炭增值税专用发票多份，合计票面金额为260万元，该部分发票对应的煤炭实际没有供货。22、国家税务总局广州市税务局稽查局提供的发票明细表、资金流转明细表等，以及广州市公安局黄埔区分局调取的《关于广州惠某兴生物科技有限公司调查情况》，证实：伟某公司与惠某兴公司之间的发票及相应钱款往来情况。⑴伟某公司开给惠某兴公司的发票金额总计2565811.99元、税额436188.01元、价税合计3002000元。⑵资金流转明细表等显示，2016年6月间，黄某1账户转入惠某兴公司账户3002000元，惠某兴公司账户转给伟某公司账户，伟某公司账户转回2680000元至黄某1账户。⑶伟某公司为非正常企业。23、同案人刘某2供述：鑫某公司、霆某公司、致某公司、惠某兴公司、三某公司、宁某公司、舜某奥公司、酉某公司这八间公司的真正老板是陈甲。陈甲联系和操作对外业务，他找了业务回来就吩咐其跟进，其负责出纳及所有款项的转账工作。其还以自己名义开设了广州市天河区龙洞凯发装饰工程部和广州市天河区东圃洋安宁室内水电安装部两个个体户，主要用于走账和提取现金，向私人账户转账。八间公司的资金周转，除了对公账户外私人账户有其、刘某1、黄某1、两个个体户的账户。江某2、黄某1、李某1在公司负责报关工作，黎某是财务。员工工资由陈甲发，后来陈甲没有钱，其就借钱给陈甲发工资。上述八家公司与其他公司发生业务的合同由对方公司制作，陈甲或对方公司将合同一式二份通过快递或直接交给其，其受陈甲的委托在合同上加盖公司公章，再根据陈甲提供的地址寄回一份给对方公司。八间公司之间不存在货物交易，根据进项情况互相开票，达到不需要交税的目的。其公司在做煤生意时都是中间商，赚取货物的差价。⑴因为公司所有账户由其负责，其他公司或个人需要开具增值税专用发票，先汇款或现金给其公司，陈甲交代其开多少增值税专用发票给谁，从账户扣多少开发票费，通过个人或其他方式汇回给对方。公司约按7%来收开票费。公司虚开增值税专用发票的公司有天某公司和番某燃料公司一部分、新某沣公司、永某公司，还有陈某3做煤生意，他自己没有公司，就到陈甲的八间公司开增值税发票。⑵2015年或2016年间，永某公司财务说公司业务办好了，要其开发票给他公司，其收到永某公司的钱后扣除部分手续费就通过支票背书或其他方式转账到永某公司账户。对方公司将货款汇到其公司的对公账户，后又通过刘某1、黄某1账户和两个个体账户将钱回流到对方私人账户上。⑶2015年间，陈甲说日某金公司有发票开给其公司，当时其与日某金公司的李日暖经理联系，李日暖先垫资将钱打入其控制的黄某1个人账户，再转入鑫某公司账户，鑫某公司账户再汇回给日某金公司账户上。鑫某公司与日某金公司的业务具体由陈甲操作，其没见过鑫某公司或其他七家公司向日某金公司购进的游艇、沙滩摩托艇和办公用品等。⑷森某公司是陈某3联系的，他找其开发票时说与陈甲联系好了，陈甲也要其开发票给森某公司，其开好票后将票交给陈某3。⑸陈甲通过揭海峰认识苏州布某克公司的人员，具体业务由陈甲、揭海峰与苏州布某克公司商谈，其按照揭海峰和陈甲的指令以及提供的苏州布某克公司账户，将揭海峰、廖某2、刘某1的个人账户以及揭海峰控制的新某沣公司账户转入到惠某兴公司、舜杉公司、宁某公司和鑫某公司账户的款项打入苏州布某克公司账户，苏州布某克公司收到上述四家公司的款项后开具发票，并快递到其公司地址，由揭海峰拆开后将发票交给其，其再到税务机关报抵扣手续。24、证人李某1的供述及对被告人陈甲照片的辨认笔录，其供述：其担任惠某兴公司、宁某公司、舜某奥公司三家公司的法定代表人。三家公司的实际控制人是陈甲，所有业务由陈甲操作，开具发票由陈甲负责。2012年，陈甲称他在做煤生意，其也投资了32万元。2016年底，其到广州黄埔区融汇大厦712室找陈甲要求还钱，陈甲要求其担任惠某兴公司的法定代表人，并称只要成立了新公司，就可以开发票给他人收欠款，其答应了。其还是霆某公司、鑫某公司的股东。刘某2是陈甲的表弟，帮陈甲和江某1打工。25、证人黄某1的证言，其陈述：致某公司是陈甲和刘某2搞的，听说他们做煤炭生意，致某公司负责人是刘某2。其不知道为什么自己是惠某兴公司、致某公司、宁某公司开具增值税专用发票上的开票人，其没有在这些公司任职，这些发票也不是其开出的。其名下尾数为1154的民生银行卡被刘某2借走用于收钱，其至今没拿回，也从未使用过。证人黄某1出具了情况说明，签认了惠某兴公司、宁某公司开出的数张增值税专用发票（开票人显示为黄某1），其签认并非其开具的发票；签认了其名下尾号为1154的民生银行账户资料，称是其开户后交给刘某2使用的，账户内的资金交易与其无关，账户内资金亦非他所有。26、证人黎某的证言，其陈述：我在2009年5月至2015年3月在致某公司任会计，后来兼三某公司会计。致某公司的老板是刘某2，三某公司的老板是陈甲。致某公司和三某公司是一套人马两个公司来经营，主要经营煤炭和石油制品。两公司存在互相开具增值税专用发票的情况，刘某2解释说是相互补货。27、证人江某1的证言，其陈述：致某公司成立时全部由陈甲出资，陈甲将致某公司的40%股份给其，他占60%。2014年，由于其与陈甲、刘某2在经营过程中意见不合，陈甲和刘某2同意其退出，致某公司法定代表人改为刘某2，实际控制人为陈甲。据其所知，陈甲实际控制的还有三某公司。其担任致某公司法定代表人时，陈甲主要负责外面购、销业务的联系，刘某2主要负责账务工作，包括收付款和运输跟单。28、证人廖某1的证言，其陈述：其是广州添域墨溢投资管理有限公司老板，其公司帮鑫某公司代理了2015年6月到10月期间的报税业务。鑫某公司老板是刘某2，主要经营煤炭。其公司只做几个月就没有做，因为其感觉这个公司不太正常。29、证人刘某1的证言及对被告人陈甲照片的辨认笔录，其陈述：其丈夫刘某2的生意伙伴是陈甲。刘某2使用过其民生银行账户，开卡后一直在他那里保管。30、证人揭海峰的证言及对被告人陈甲照片的辨认笔录，其陈述：其是新某沣公司的实际出资人和经营者，公司主要从珠海神华公司的中间商采购煤，然后销售给下游客户。其公司购进煤没有取得发票，因为中间商不向其公司开具发票，但下游客户却要向其公司开具发票。陈甲说可以从他控制的公司向其公司开具增值税专用发票，以抵消购进货物涉及的税款。供货合同是陈甲制作好找其盖章。其通过陈甲取得的发票均没有真实的货物交易，均是其支付票面价税合计金额7%的开票手续费取得，每次取票都是到宁昕公司的办公地址广州经济技术开发区至诚大道302号712房，刘某2当着陈甲的面直接交给其。开票手续费是陈甲吩咐刘某2通过微信将刘某1、黄某1和蒋某2的账号发给其，每次开具发票时其根据陈甲提供的数据核对后，通过其个人账号转入上述账号；另外也有通过现金方式支付给陈甲。货款由其公司账户转到陈甲公司指定的账户，陈甲再通过私人账户转回到其账户。其公司取得的发票已全部申报抵扣税款。2016年底，陈甲提出介绍一些可以开具进项发票的公司给他，其介绍了苏州布某克公司的何某1给他认识，陈甲还向其借了50万元作为向苏州布某克公司购买发票的走账资金。苏州布某克公司开具的发票都是以其名义寄到广州经济技术开发区至诚大道302号712房，陈甲经手拆开后知会其。31、证人谭某的证言，其陈述：其于2011年至2013年间与陈甲合作煤炭生意，主要是其向陈甲介绍国企、大公司等煤炭公司，包括煤某公司、新某美公司和广东省煤炭物资供应有限公司等下游公司。陈甲开了致某公司和三某公司，其只与他这两家公司合作过。陈甲与刘某2是表兄弟关系，陈甲是真正的老板，负责对外业务，刘某2在公司负责搞合同等内务工作，如果公司要对外开发票，陈甲就叫刘某2开发票。其和他们做煤炭生意是其和陈甲谈妥后由刘某2执行，并与拿货的公司签订合同。2013年初，陈甲以致某公司的名义作为居间人向煤某公司出具保证金担保，找到货源供应商华某公司。当时陈甲委托其办理居间合同，其作为致某公司的代表和煤某公司的谢某签订合同，煤某公司向某2公司采购6万吨煤，部分销售给中国新兴广州进出口公司。居间合同如果能最终完成，煤某公司会向某1公司支付居间费用7元/吨。华某公司供应了一批煤给煤某公司，但这批煤出现质量问题，华某公司只开了几百万的发票给煤某公司，剩下一千多万的发票没有开，且华某公司的法定代表人因税务问题被抓，听陈甲说因为煤某公司的谢某逼得紧，陈甲就用致某公司的名义开票给煤某公司。该业务对接是其本人负责操作，资金和发票由陈甲负责操作。32、证人潘某1的证言，其陈述：2015年底左右，一名叫姓赖的煤炭推销员到永某公司洽谈销售煤的业务，2015年至2017年间都是他们向其公司提供煤。永某公司只取得鑫某公司、惠某兴公司、宁某公司、酉某公司四家公司开具的发票，有时是赖某送过来，有时通过快递寄过来。其根据赖某提供上述四家公司账号支付货款，但赖某经常用上述四家不同公司的名义开出发票。收到发票后，开票公司将款项通过杜某2账户再回流到杜某1账户。杜某1是公司实际控制人，其与他是连襟关系，杜某2是杜某1的儿子。其公司与上述四家开票公司没有发生真实的货物交易，只是与赖先生发生业务联系。其不认识陈甲和刘某2。33、证人杜某1的证言，其陈述：永某公司有接收过鑫某公司、惠某兴公司、宁某公司、酉某公司四家公司的增值税专用发票，但这些业务是潘某1经手的。公司使用的对公账户，以及其在高要农村商业银行、其儿子杜某2在工商银行的账户都是放在公司使用。34、证人陈某1的证言，其陈述：其主要做水果、海产生意，有时也介绍他人买油。2015年初，黄某公司的李某2向其购买了柴油500吨，货是通过供油的个体张先生安排车送到南沙船厂。当时李某2问其要发票，但由于其是个体，没有发票开出。其认识一名姓张的男子介绍其到致某公司开发票，收取发票金额的7%作为手续费。发票是姓张男子根据其提供的黄某公司地址直接通过邮寄方式寄到李某2公司，开票前其先垫资300多万元转入陈某2的账户，陈某2将款项转入黄某公司账户，李某2再将款项打入致某公司账户，后致某公司通过一个刘姓的私人账户再回流到其账户上。李某2通过现金方式分2-3次退回开票手续费给其。其实际上没有与致某公司发生任何货物来往，不认识刘某2和陈甲，也不认识致某公司其他人。35、证人李某2、区炜坤、陈某2的证言，共同证实：黄某公司取得致某公司的发票涉及的生物油由陈某1提供，发票由致某公司邮寄给黄某公司。黄某公司与致某公司没有签订合同。公司法定代表人李某2指示将货款由陈某2的账户先转给黄某公司的对公账户，再由黄某公司对公账户转给致某公司对公账户。36、证人温某的证言，其陈述：其是森某公司的老板。森某公司取得致某公司于2014年12月19日开具的增值税专用发票共36份，发票上的货物名称为煤。上述发票具体业务由公司采购业务员蒋某1与陈某3洽谈。其公司根据高要市鑫祥不锈钢制品有限公司的订单要求叫蒋某1采购煤，蒋某1与陈某3联系后向其汇报，其觉得价钱合适就吩咐蒋某1采购。公司与致某公司有签订合同，由陈某3制作好合同后交予蒋某1或邮寄到公司，其看过没问题后就签名盖章，再交给陈某3。当时其要求开发票，陈某3提出以现金支付，并称因开具发票按规定走对公账户，其公司按照陈某3提供的致某公司账户支付款项，陈某3再通过私人账户将之前收取的现金打入其个人账户。2014年12月左右，陈某3带其和蒋某1到黄埔新港码头的一间办公室取发票，之后的发票都是陈某3通过快递交给蒋某1。37、证人蒋某1的证言，其陈述：其在森某公司负责煤炭采购工作。2013年，其在采购煤炭过程中认识陈某3，他挂靠在其他公司和其公司发生业务。陈某3手上拿到一些供煤的货单，专门找人推销煤，如要开发票时就找有关公司开出发票。其与陈某3洽谈的价格是包含发票的价格，同时陈某3要求其公司每次提货时需支付现金，累计到两三个月陈某3需要向其公司提供发票时，就按照其提供的公司基本资料带其到黄埔新港的办公室开具发票，之后就是快递或直接送到其公司。陈某3称开具发票要按规定走一次对公账户，并称已经与其公司经理温某谈好，其公司先汇款到陈某3提供的致某公司对公账户，到时会将多收的款项退回。其向陈某3拿煤时没有签订购货合同，但开具发票时要签订，合同由陈某3制作好交给其或快递到其公司，温某签订好后加盖公章再交回给陈某3。其通过陈某3找致某公司开发票，其公司与致某公司没有发生过任何实质性货物来往，其不认识致某公司的任何人员，只是与陈某3有业务来往。38、证人陈某3的证言及对被告人陈甲的辨认笔录，其陈述：⑴2014年12月至2015年5月间，经蒋某1的介绍森某公司的温某找到其，称森某公司需要一批煤，其在码头调了一批煤给森某公司，由于森某公司购买的煤需要销售到厂家，因此要求有增值税专用发票作为进项票，其自己没有开公司无法开具发票，就介绍致某公司的陈甲，并带蒋某1、温某到致某公司的办公室商量开票事宜，当时刘某2也在场。第一次发票经其手给蒋某1，之后的都是陈甲直接邮寄到森某公司。森某公司和致某公司没有任何业务来往，签订的购煤合同也不是真实的。合同由陈甲制作好，交给其转交给蒋某1，蒋某1拿到公司签名盖章后再交给致某公司陈甲，以后他们需要开票时合同通过邮寄或传真。⑵其与陈甲是老乡兼朋友关系，陈甲控制的公司有惠某兴公司、三某公司和致某公司。其和陈甲的生意往来模式一般是其介绍客户给陈甲，陈甲用其资金走账，然后再还给其。39、证人何某1的证言，其陈述：其在广州布某克公司担任运营经理，公司总经理是胡某1。⑴其通过揭海峰介绍认识陈甲。舜某奥公司的业务由其本人负责经办，开具发票给舜某奥公司是其根据揭海峰给的开票资料信息，按照胡某1提供的数量、金额、品种等内容安排内勤制作合同上报给苏州布某克公司，苏州布某克公司加盖合同章后寄回给广州布某克公司，其再安排内勤快递给揭海峰，苏州布某克公司收到款项后开具发票，其他相关的业务流程由广州布某克公司负责。上述发票没有和舜某奥公司涉及任何货物交易。苏州布某克公司开具给惠某兴公司、酉某公司、宁某公司的发票与开给舜某奥公司的流程一样。苏州布某克公司开给上述四家公司发票涉及的货物其没有见过。农某人公司开具给惠某兴公司的发票也是按照上述流程操作。⑵卿次芝、邓某1是胡某1的岳母、岳父，广州市增城石方商行、广州市增城次芝商行的实际控制人是胡某1，卿次芝和邓某1的个人账户由胡某1控制和操作。由于苏州布某克公司要求广州布某克公司做大流量，流量是通过广州布某克公司的业务而开出的合同和发票金额来确认，以便苏州布某克公司能够上市。40、证人胡某1的证言，其陈述：广州布某克公司是苏州布某克公司的分公司，何某1是广州布某克公司的行政管理和业务管理负责人。广州布某克公司开展的油脂类业务均以苏州布某克公司的名义对外开展，苏州布某克公司只管理收付货款和开具发票，购销合同由广州布某克以苏州布某克的名义制作和签订。其没听过惠某兴公司、宁某公司、舜某奥公司、酉某公司，上述四家公司都是和揭海峰联系，其公司没有和上述四家公司直接联系。何某1每天向揭海峰报当天的植物油现价，其公司根据揭海峰提供的上述四家公司资料，由何某1制作合同再传给苏州布某克公司，苏州布某克公司根据谁打款、合同以及相关开票资料开具发票。揭海峰再将货物销售给广州市增城石方商行、广州市增城次芝商行，卿次芝、邓某1通过个人账户将货款打入揭海峰的个人账户或上述四家公司的银行账户。农某人公司开具给惠某兴公司的增值税发票也是这样操作。41、证人吴某1的证言及对被告人陈甲照片的辨认笔录，其陈述：其是番某公司的法人代表，公司做与煤炭有关的贸易。陈甲曾向其推销过煤炭，其和陈甲几家公司的交易不是每次都签合同，他的报价比其他人低一点，谈妥后陈甲让其联系他表弟刘某2，以后每次具体的交易都是联系刘某2，开票和付款都是找刘某2。其公司和刘某2、陈甲公司的业务从2014年开始，到2017年结束，刘某2是从别人那里购煤转卖给其。开始时其公司雇车到广州市新沙港伟辉码头提货，因害怕出现质量纠纷，就要求刘某2送货到中山黄圃镇团范码头。2016年，刘某2提出现金交易可以有一定优惠，其答应了，但因为现金交易无法开具发票，其公司就通过对公账户给刘某2的惠某兴公司打一次钱，刘某2再将钱转到其弟弟吴某2的私人账户，再给其公司开具发票。其经手的番某公司、天某公司的货款最终有回到其控制的吴某5、吴某4进两个银行账户中，因为之前其已经用现金支付给刘某2，所以银行转账的货款他就用对公账户退回给其。刘某2分别用致某公司、鑫某公司、霆某公司、惠某兴公司与其公司进行贸易往来，其也问过刘某2，他回答说这几间公司都是他们可以控制的公司，所以跟他们开票签合同都没问题，而且这四家公司开出的发票到税局验证都是真的，其就没多问。其与致某公司做煤生意时，一开始不知道陈甲是否真正的煤老板，后来才知道他只是一名中间商，专门介绍他人买煤，从中获取差价。42、证人吴某2的证言，其陈述：天某公司的法定代表人是其父亲吴某4进，番禺公司的法定代表人是其二哥吴某1。其尾数为0009的浦发银行账号提供给吴某1使用。其不认识陈甲、刘某2等人。43、证人贺某的证言及对被告人陈甲照片的辨认笔录，其陈述：2011年，其任新某美公司总经理和法人代表，通过公司业务经理伍广认识致某公司老板的陈甲，后认识该公司法人代表刘某2。其到陈甲公司谈业务时都是找陈甲，有时也与刘某2接触，但业务方面不是和刘某2联系。⑴陈甲掌握煤炭供应商和下游客户，通过陈甲联系，以其公司名义向大唐贵州公司和中纺公司供应煤，陈甲的煤炭供应商在大唐贵州公司附近的煤场拿货，然后直接发货给大唐贵州公司和中纺公司，其公司根据陈甲提供的客户过磅单和照片填制申请单《借支煤款申请书》申请预付款，一般预付70-80%的款项，然后致某公司向其公司开具发票，大唐贵州公司与其公司结算并开具发票。其公司与致某公司签订的煤炭购销合同是格式合同，由其公司提供给陈甲。其公司没有与中纺公司、大唐贵州公司的任何人联系，都是陈甲联系。⑵经陈甲介绍，以其公司名义供应煤给湛江渤海农业发展有限公司，当时货物已交给渤海公司，双方已经结算完毕，其公司开具发票给渤海公司，但由于之前陈甲取得其公司的承兑汇票，因此其公司一直和陈甲还有200多万元的款项未结算。其公司和煤某公司就这批货物的主权发生纠纷，法院判煤某公司胜诉，其公司将该批煤款支付给煤某公司，煤某公司开具了发票。但由于致某公司已经向其公司多开具了200多万元的发票，故陈甲要求其公司开具发票冲抵，其按他要求向鑫某公司开具一份发票。其公司和鑫某公司实际上没有货物交易。证人贺某签认致某公司与新某美公司之间的发票明细表。44、证人谢某的证言，其陈述：2008年底，其在煤某公司属下的煤炭分公司担任总经理，对外以煤某公司的名义联系业务。⑴煤某公司取得致某公司于2014年4月8日、11日开具的增值税专用发票涉及的业务主要是由其以煤某公司的名义与陈甲、谭某洽谈合作，向某2公司采购煤炭。2013年初，谭某以致某公司的名义到煤某公司联系业务，致某公司负责找货源，介绍煤某公司向某2公司采购煤炭，再销售给中国新兴广州进出口公司，这个过程中致某公司居间协调。若该业务能够顺利达成合同，煤某公司向某1公司支付每吨7元的居间费用，居间合同由其本人和谭某分别作为煤某公司和致某公司的委托代理人签名。按照合同约定，煤某公司于2013年6月4日、5日向某2公司预付80%款项1248万元和578万元。货物到广州港后，由于货物出现质量问题，其与华某公司的法定代表人白某到陈甲的致某公司进行协商，达成由原415元/吨下降到326元/吨进行结算的协议。之后，华某公司于同月26日向煤某公司开具了5份发票，价税合计5790240元。后由于华某公司违反合同规定而发生了滞期费和移泊费，煤某公司要求华某公司将多收的货款连同煤某公司已付的滞期费和移泊费一并退回。由于华某公司一直未予退还相关款项，煤某公司遂要求居间人致某公司尽快办理未尽事宜。陈甲答应承担华某公司未尽的义务，包括开具发票，并以致某公司的名义向煤某公司开具107份发票，税价合计12469760元。由于该业务未能达成合同，煤某公司未向某1公司支付居间费用。致某公司向煤某公司开具的107份发票，煤某公司没有支付开票手续费，煤某公司只是与华某公司发生购销业务，与致某公司没有货物交易。⑵煤某公司取得三某公司开具的211份发票的业务是由煤炭分公司副总经理潘某2、业务员黄某2、业务员朱某和三某公司陈甲联系的。三某公司看中煤某公司的资金，煤某公司看中陈甲的业务关系而进行合作，具体流程有两种模式：第一种是三某公司以煤某公司的名义与金某贸易公司（攀钢公司属下的分公司）签订合同并发货，煤某公司收到金某贸易公司的全额货款后收取4元/吨的收益，将余款打给三某公司，煤某公司按照货物的实际价格开具发票给金某贸易公司，三某公司按照煤某公司与金某贸易公司实际结算价减除4元后开具发票给煤某公司；第二种模式是三某公司以煤某公司的名义与金某贸易公司签订合同并发货，煤某公司先将80%的货款打入三某公司账户，待全额收取金某贸易公司的货款后再支付给三某公司，根据货款结清的实际时间收取相应的资金占用费，煤某公司按照货物的实际价格开具发票给金某贸易公司，三某公司按照煤某公司与金某贸易公司实际结算价减除相应的资金占用费后开具发票给煤某公司。煤某公司与三某公司的合同是陈甲签订，货源也是陈甲联系组织的。其没有与金某贸易公司的人员有联系，具体由陈甲负责操作。45、被告人陈甲在侦查阶段供称：⑴其表弟刘某2用其身份证开了三某公司、致某公司、酉某公司、舜某奥公司，上述几间公司的办公地址在黄埔区新港路2号，现在搬到广州市黄埔区融汇大厦712房，办公室有刘某2、李某1、黎某等人。三某公司、宁某公司、致某公司、酉某公司、惠某兴公司、鑫某公司、舜某奥公司和霆某公司等八家公司，其是三某公司的法定代表人和舜某奥公司的股东，其他都是刘某2在操作。上述八间公司相互开票是正常的贸易往来，没有资金结算只是正常的赊账问题。其实这八间公司总体是介绍业务，是中间商，其等人从中获取中介费，其主要负责介绍大部分客户给这八间公司负责人去做。⑵致某公司主要经营煤炭，江某1是合伙人，后来经营不好，法人代表变更为刘某2，经营由刘某2负责，其介绍业务回来公司。其介绍过煤炭公司的谢某、新某美公司的贺某、新某沣公司的揭海峰、华某公司的老白到公司做业务。其通过揭海峰认识了何某1、广州布某克公司和苏州布某克公司，介绍了刘某2与何某1做生意；其介绍了刘某2与煤某公司做生意，刘某2以致某公司和三某公司的名义做生意；其介绍了刘某2与番某公司的吴某6、天某公司做生意。其只是介绍客户给刘某2认识，平时不受他管理和指挥，他也不发工资给其，其不是他的业务员，其在他生意上不参与经营但有股份。其介绍客户给刘某2认识后没有参与他们的生意，其不清楚是否发生业务。其一直只经营煤炭业务，没有经营其他的业务。其拿货有价格和期数的优势，通过介绍可从中获取差价，其与客户发生了货物来往，其公司都会开发票给客户。其一般作为中间人将买方介绍给刘某2，再根据买方提供的公司来结算，刘某2再根据买方的开票需求来开具发票。其没有与森某公司、亿某公司发生过任何货物来往。陈某3经常以其名义向供应商采购货物，2012年后陈某3将客户介绍给刘某2，其没参与。⑶其通过谭某介绍认识谢某和煤某公司。2013年初，其以致某公司的名义作为煤某公司与华某公司货物交易的居间人联系业务，若该业务能够顺利达成合同，煤某公司向某1公司支付每吨2元的居间费用。经协商后，双方于2013年5月在煤某公司签订《居间合同》，居间合同由谢某和谭某分别作为煤某公司和致某公司的委托代理人签名并加盖合同专用章，刘某2当时是知道的。签订合同后，谭某向某2公司拿了六万吨的煤，由煤的质量不达标双方产生纠纷，煤某公司要求退款，华某公司不肯退，煤某公司已支付全部货款给华某公司，但华某公司只开出一部分发票给煤某公司，当时致某公司一直与煤某公司有业务来往，其就答应先由致某公司开出发票给煤某公司，其当时与刘某2商量过，他也同意，于是刘某2就开了1000多万元的发票给煤某公司。致某公司与煤某公司没有发生过任何货物往来。⑷三某公司与煤某公司、攀枝花钢厂的三方业务是其介绍的，煤某公司向攀枝花钢厂销售煤，刘某2代表三某公司与煤某公司签订居间合同。攀枝花钢厂与三某公司签订销售合同，煤某公司向攀枝花钢厂送货，煤某公司收取攀枝花钢厂款项后，三某公司开票给煤某公司，煤某公司开票给攀枝花钢厂；煤某公司收到攀枝花钢厂的煤款后，煤某公司通过承兑汇票背书给三某公司，三某公司再将承兑汇票给实际供货商。由于攀枝花钢厂尚有部分煤款未与煤某公司结算，因此三某公司应取得的居间费用也无法结算。⑸其介绍货主供应煤给新某美公司，从中赚差价，并用致某公司名义开过增值税专用发票。当时与新某美公司总经理贺某签订了一份关于260万元发票的声明书，要求致某公司先开发票，待他们请到货款后再送货、支付货款，后来双方没有发生货物来往，新某美公司又将增值税专用发票开回来给其公司。⑹其没有与番某公司、天某公司做过煤炭生意，但其认识一姓吴的男子，其有供应煤炭给他，后介绍他与刘某2认识。吴老板向其拿煤时其曾开过发票给他。⑺致某公司曾代亿某公司和长城公司销售过一部分煤炭和工业用油。其有客户需要时，就要求客户将货款打入其公司，其公司再开发票给客户，再让亿某公司和长城公司将货物送到客户手上，后将货款打入他们公司。对于公诉机关的指控、被告人陈甲及辩护人所提意见，本院综合评判如下：（一）关于被告人陈甲与涉案八间公司的关系经查：1、同案人刘某2供称，涉案八间公司的真正老板是陈甲，包括其担任法定代表人的致某公司、鑫某公司、霆某公司，陈甲负责联系和操作对外的业务，其主要负责操作资金的出入，根据陈甲的意思将款项操作。2、证人李某1供称，其担任法定代表人的惠某兴公司、宁某公司、舜某奥公司的实际控制人是陈甲，所有业务都是由他操作。3、证人黎某称，三某公司老板是陈甲，致某公司和三某公司是一套人马、两个牌子。4、证人陈某3称，其知道陈甲控制的公司有惠某兴公司、三某公司和致某公司。5、证人谭某称，陈甲是真正的老板，刘某2在公司负责搞合同等内务工作，公司要对外开发票由陈甲叫刘某2开发票，陈甲负责对外业务，所有业务都是陈甲负责，刘某2只负责公司内部。6、证人江某1称，致某公司、三某公司的实际控制人均是陈甲；陈甲负责购销业务的联系，刘某2负责账务工作，包括收付款和运输跟单。7、被告人陈甲供认，致某公司原来由其经营，后由刘某2负责，其负责介绍业务。8、现有证据证实，惠某兴公司、宁某公司、舜某奥公司三间公司存在环开增值税专用发票的情况，鑫某公司与霆某公司、三某公司与致某公司存在互开增值税专用发票的情况，另霆某公司还开具增值税专用发票给三某公司。综上，结合全案的事实、证据，可以认定陈甲是涉案八间公司的实际负责人之一。（二）关于涉案八间公司让其他公司为自己开具增值税专用发票部分的评判1、苏州布某克公司和农某人公司开出的部分经查：⑴证人揭海峰称，陈甲提出介绍一些可以开具进项发票的公司给他，其就介绍了何某1给他认识，当时他们谈话的大概内容是陈甲向苏州布某克公司购买进项发票。⑵证人何某1称，苏州布某克公司开具给舜某奥公司、惠某兴公司、酉某公司、宁某公司的发票均不涉及任何货物交易，农某人公司开具给惠某兴公司的发票与苏州布某克公司开给舜某奥公司等四间公司的情况一致；广州市增城石方商行、广州市增城次芝商行的实际控制人是老板胡某1，卿次芝和邓某1的个人账户也是由胡某1控制和操作。⑶同案人刘某2称，陈甲通过揭海峰的介绍认识苏州布某克公司人员，其按照揭海峰和陈甲的指令以及提供的苏州布某克公司账户，将揭海峰、廖某2、刘某1的个人账户，以及揭海峰控制的新某沣公司转入到舜某奥公司、惠某兴公司、酉某公司、宁某公司账户的款项打入苏州布某克公司账户上，苏州布某克公司收到上述四家公司的款项后开具发票。⑷销售合同等证据显示，苏州布某克公司出售给舜某奥公司、惠某兴公司、酉某公司、宁某公司的产品为一级大豆油、食用烹调油、一级菜油、菜籽油等，农某人公司出售给惠某兴公司的产品为一级大豆油，而前述四间公司开出的销项发票均为煤，进销项严重不匹配。⑸相关银行账户流水、资金流转明细表等证据显示，2017年3月至4月间邓某1、卿次芝、何某2等人账户转款至卿次芝、刘某3兴、江门市旭日陶瓷有限公司等账户，卿次芝、刘某3兴、江门市旭日陶瓷有限公司等账户转款至揭海峰、刘某1、新某沣公司等账户，揭海峰、刘某1、新某沣公司等账户再转款至舜某奥公司账户，舜某奥公司账户转款至苏州布某克公司账户；2017年3月至4月间卿次芝、刘某3兴账户转款至揭海峰等账户，揭海峰等账户转款至刘某1、新某沣公司等账户，刘某1、新某沣公司等账户再转款至惠某兴公司账户，惠某兴公司账户转款至苏州布某克公司账户；2017年3月间，卿次芝账户转款至广州增城石方商行账户，广州增城石方商行账户转款至酉某公司账户，酉某公司账户再转款至苏州布某克公司账户。⑹现有证据证实，苏州布某克公司开给惠某兴公司的发票金额总计21491115.10元、税额2793844.9元，开给酉某公司的发票金额总计5023466.89元、税额653050.71元，开给宁某公司的发票金额总计11360467.84元、税额1476860.86元，开给舜某奥公司的发票金额总计16200884.94元、税额2106115.06元；农某人公司开给惠某兴公司的发票金额总计2852212.44元、税额370787.56元。综上，现有证据足以证实苏州布某克公司、农某人公司与惠某兴公司、酉某公司、宁某公司、舜某奥公司之间没有真实交易，惠某兴公司、酉某公司、宁某公司、舜某奥公司接受苏州布某克公司、农某人公司虚开的增值税专用发票税额共计7400659.09元。2、日某金公司开出的部分经查：⑴购销合同、发票显示，日某金公司出售给惠某兴公司的产品包括铅精矿、铁制工艺品、办公用品等，出售给鑫某公司的产品包括快艇、摩托艇、旋翼机、家具、塑料卷筒等，而惠某兴公司、鑫某公司开出的销项发票绝大部分为煤，进销项严重不匹配。⑵同案人刘某2称，其没有见过鑫某公司或其他七间公司向日某金公司购进的货物；其与日某金公司的经理李日暖联系过开发票和转钱的事，李日暖先垫资将钱打入其控制的黄某1个人账户，由黄某1个人账户将钱转入鑫某公司账户，鑫某公司账户再汇给日某金公司账户。⑶资金回流图、资金流转明细表显示，2015年12月至2016年2月间，李日暖账户转入黄某1账户共计5390846.02元，黄某1账户转入鑫某公司账户共计5501259元，鑫某公司账户转入日某金公司账户5501322.47元。⑷现有证据证实，日某金公司开给鑫某公司的发票金额总计4701984.93元、税额799337.5元、价税合计5501322.43元；开给惠某兴公司的发票金额总计587405.19元、税额99858.87元。综上，现有证据足以证实日某金公司与惠某兴公司、鑫某公司之间没有真实交易，惠某兴公司、鑫某公司接受日某金公司虚开的增值税专用发票税额共计899196.37元。3、挪某公司开出的部分经查：⑴挪某公司于2016年2月29日被主管税务部门认定为非正常户。⑵现有证据证实，挪某公司开给鑫某公司的发票金额总计9889888.14元、税额1681281.36元，货物名称为钢材。鉴于挪某公司被主管税务部门认定为非正常户，故该公司开具给鑫某公司的增值税专用发票不可能存在实际货物交易，即鑫某公司接受挪某公司虚开增值税专用发票。4、亿某公司开出的部分经查：⑴购销合同等证据显示，亿某公司出售给致某公司的产品为生物燃料油，而致某公司开出的销项发票均为煤。⑵资金回流图、资金流转明细表显示，2015年2月至4月间，致某公司账户转入亿某公司账户共计27310965元，亿某公司账户转入广州市天河区龙洞凯发装饰工程部账户共计27310666元，工程部账户再分别转入致某公司、刘某2、黄某1、陈某3等账户共计27310371元。⑶亿某公司账册资料显示，致某公司支付的金额与亿某公司开票价税合计存在差额5758773.17元，亿某公司至今仍挂账“应收账款-致某”。⑷亿某公司向某1公司开具的发票金额总计28264733.53元、税额4805004.64元、价税合计33069738.17元。综上，现有证据足以证实亿某公司与致某公司之间没有真实交易，致某公司接受亿某公司虚开增值税专用发票。5、新某美公司开出的部分经查：⑴证人贺某称，新某美公司和鑫某公司实际上没有货物交易；由于致某公司向其公司多开具了200多万元的发票，陈甲要求其公司开具发票冲抵，其按他的要求向鑫某公司开具一份发票。⑵现有证据证实，新某美公司开给鑫某公司的发票金额总计2250707.09元，税额382620.21元，价税合计2633327.3元；致某公司开给新某美公司的发票金额总计2259242.23元、税额384071.12元、价税合计2643313.35元。可见，新某美公司开给鑫某公司的增值税专用发票与致某公司开给新某美公司的发票进行冲抵，故不认定鑫某公司接受新某美公司虚开增值税专用发票。6、新某沣公司开出的部分经查：⑴证人揭海峰称，其公司开给宁某公司的发票没有实际发生业务；鑫某公司与新某沣公司之间的发票往来是双方互开对冲，没有货物交易。⑵现有证据证实，新某沣公司开给宁某公司的发票金额总计1593837.58元、税额270952.42元、价税合计1864790元；宁某公司开给新某沣公司的发票金额总计1784816.32元、税额303418.68元、价税合计2088235元。鑫某公司与新某沣公司互开的发票金额总计1794000.06元、税额304979.94元、价税合计2098980元。可见，鑫某公司、宁某公司与新某沣公司之间是互开发票，故不认定鑫某公司、宁某公司接受新某沣公司虚开增值税专用发票。7、伟某公司开出的部分经查：⑴资金流转明细表等显示，2016年6月间，黄某1账户转入惠某兴公司账户3002000元，惠某兴公司账户转给伟某公司账户，伟某公司账户转回2680000元至黄某1账户。⑵现有证据证实，伟某公司为非正常企业。⑶伟某公司开给惠某兴公司的发票金额总计2565811.99元、税额436188.01元、价税合计3002000元。综上，现有证据证实伟某公司开具给惠某兴公司的增值税专用发票价税金额全部回流至同案人刘某2控制的黄某1账户，且伟某公司被认定为非正常户，故可以认定伟某公司开具给惠某兴公司的增值税专用发票不可能存在真实交易，即惠某兴公司接受伟某公司虚开增值税专用发票。（三）关于对涉案八间公司开出增值税专用发票的部分的评判1、开给新某沣公司的部分经查：⑴证人揭海峰称，由于其公司购进煤没有取得发票，而下游客户又要其公司开具发票，陈甲说可以向其公司开具增值税专用发票以抵消购进货物涉及的税款；其通过陈甲取得的发票均是以支付票面价税合计金额7%的手续费取得，没有真实的货物交易；货款由其公司的对公账户转到陈甲指定的账户，再由陈甲通过私人账户转回到其个人账户；鑫某公司与新某沣公司之间的发票往来是双方互开对冲的，没有货物交易。⑵同案人刘某2供称，公司虚开增值税专用发票的公司有新某沣公司。⑶现有证据证实，惠某兴公司开给新某沣公司的发票金额总计5893269.28元、税额1001855.72元；舜某奥公司开给新某沣公司的发票金额总计15529624.48元、税额2640036.52元；宁某公司开给新某沣公司的发票金额总计1784816.32元、税额303418.68元；新某沣公司开给宁某公司的发票金额总计1593837.58元、税额270952.42元；鑫某公司与新某沣公司互开的发票金额总计1794000.06元、税额304979.94元。综上，现有证据足以证实惠某兴公司、舜某奥公司、宁某公司、鑫某公司开给新某沣公司的增值税专用发票不存在真实交易，但如前所述，鑫某公司、宁某公司与新某沣公司之间存在互开发票的情况，故仅认定惠某兴公司为新某沣公司虚开增值税专用发票税额1001855.72元，舜某奥公司为新某沣公司虚开增值税专用发票税额2640036.52元，宁某公司为新某沣公司虚开除已互开冲抵外的增值税专用发票税额32466.26元。2、开给新某美公司的部分经查：⑴新某美出具的《声明书》显示，至2014年5月23日止，致某公司向新某美公司预开（多开）了煤炭增值税专用发票多份，合计票面金额为260万元，该部分发票对应的煤炭实际没有供货。⑵证人贺某称，新某美公司和鑫某公司实际上没有货物交易；由于致某公司向其公司多开具了200多万元的发票，陈甲要求其公司开具发票冲抵，其按他的要求向鑫某公司开具一份发票。⑶现有证据证实，新某美公司开给鑫某公司的发票金额总计2250707.09元，税额382620.21元，价税合计2633327.3元；致某公司开给新某美公司的发票金额总计2259242.23元、税额384071.12元、价税合计2643313.35元。如前所述，致某公司开给新某美公司的发票与新某美公司开给鑫某公司的增值税专用发票进行冲抵，故不认定致某公司为新某美公司虚开增值税专用发票。3、开给煤某公司的部分经查：⑴证人谭某称，2013年初陈甲以致某公司的名义作为居间人与煤某公司签订居间合同，介绍供应商华某公司；华某公司仅开具了几百万元的发票给煤某公司，陈甲就用致某公司的名义开给煤某公司；致某公司与华某公司、煤某公司之间没有货物往来。⑵被告人陈甲在侦查阶段供称，致某公司开具给煤某公司的发票不涉及任何货物交易，其以致某公司的名义作为煤某公司与华某公司货物交易的居间人帮他们联系业务；由于华某公司只开出一部分发票给煤某公司，其答应先由致某公司开发票给煤某公司；三某公司与煤某公司和攀枝花钢厂三方之间的业务由其介绍，攀枝花钢厂与三某公司签订销售合同，煤某公司向攀枝花钢厂送货，煤某公司收取攀枝花钢厂款项后，三某公司开票给煤某公司，煤某公司开票给攀枝花钢厂。⑶证人谢某称，谭某以致某公司的名义介绍煤某公司向某2公司采购煤炭，再销售给中国新兴广州进出口公司，致某公司收取居间费用，后因发生纠纷华某公司收取煤某公司的费用后不开具发票，致某公司作为居间方向煤某公司开具相应金额的发票；三某公司以煤某公司的名义与金某实业有限公司签订合同，将货物发给金某实业有限公司，煤某公司收到金某实业有限公司货款在扣除收益后将余款打给三某公司，三某公司开具发票给煤某公司。⑷居间合同显示，致某公司接受煤某公司委托，负责就港口煤炭购销合同，引荐煤某公司和供货商华某公司及用户中国新兴广州进出口公司直接洽谈，并最终促成煤某公司与上述两单位的港口煤炭购销合同。综上，现有证据证实煤某公司分别与华某公司、金某实业有限公司之间发生真实的煤炭交易，致某公司、三某公司分别以居间、挂靠的形式参与其中，并开具相应的发票给煤某公司，故对该部分不认定为虚开增值税专用发票。4、开给永某公司、黄某公司、森某公司、业某公司的部分经查：⑴永某公司、黄某公司、森某公司、业某公司分别出具的情况说明以及业某公司的煤炭购销合同、进仓单等证据显示，该四间公司分别通过业务员或中介购买煤炭、生物燃料油，并应对方要求将货款汇至涉案公司，但并非与涉案公司发生交易。⑵证人潘某1称，2015至2017年间一个姓赖的推销员向永某公司提供煤炭，其根据赖某提供的鑫某公司、惠某兴公司、宁某公司、酉某公司四间开票公司的对公账户支付货款，赖某开出的发票也是该四间公司；收到发票后，开票公司将款项回流到其公司实际控制人杜某2的个人账户。⑶证人陈某1称，黄某公司的李某2向其购买柴油并要发票，其是个体没法开出发票，遂在他人介绍下找到致某公司开票，并支付发票金额7%作为手续费；证人李某2称，黄某公司取得致某公司发票涉及的货物是由陈某1提供货物，发票由致某公司邮寄给陈某2，其公司与致某公司没有签订合同。⑷证人蒋某1称，陈某3挂靠其他公司和森某公司发生业务，其通过陈某3找致某公司开发票；证人陈某3称，其在码头调了一批煤给森某公司，由于其无法开具发票开给森某公司，就带蒋某1、温某到致某公司办公室商量开票事宜。⑸同案人刘某2供称，收到永某公司的货款后，扣除部分手续费后大部分货款通过支票背书或其他方式转回给永某公司账户；森某公司是陈某3联系的，陈某3找其开发票时说与陈甲联系好了，陈甲也要其开发票给森某公司，其开好票后交给陈某3。综上，现有证据证实鑫某公司、惠某兴公司、宁某公司、酉某公司、致某公司、霆某公司在没有与永某公司、黄某公司、森某公司、业某公司发生真实货物交易的情况下，仍开具相应的增值税专用发票，公诉机关指控该部分是虚开增值税专用发票并无不当，应予认定。5、开给天某公司、番某公司的部分经查：虽然上述两间受票公司的实际经营者吴某1辩称与被告人陈甲、同案人刘某2的公司有真实煤炭交易，但⑴陈甲供称，其没有与番某公司、天某公司做过煤炭生意，但其认识一姓吴的男子，其有供应煤炭给他，后介绍他与刘某2认识，吴老板向其拿煤时其曾开过发票给他；⑵刘某2供称，公司虚开增值税专用发票的公司有天某公司和番某燃料公司一部分；⑶相关银行账户流水明细、业务凭证、会计资料、资金流转明细表、资金回流图等显示，霆某公司、宁某公司、鑫某公司、惠某兴公司、致某公司与天某公司均存在资金回流的情况，霆某公司、惠某兴公司与番某公司存在资金回流的情况，番某公司应支付给霆某公司、鑫某公司的价税金额没有实际支付记录。综上，公诉机关指控该部分是虚开增值税专用发票并无不当，应予认定。（四）关于本案是否属于单位犯罪法律规定，个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。现有证据证实，被告人陈甲及同案人在实际控制涉案八间公司期间，主要以涉案八间公司的名义为他人开具没有真实交易的增值税专用发票，以及接受他人为自己开具没有真实交易的增值税专用发票，且陈甲及同案人归案后未能提供公司的账册、会计报表等经营资料，故公诉机关指控陈甲为个人犯罪并无不当。本院认为，被告人陈甲伙同同案人违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开以及为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开的税款数额巨大。公诉机关指控的基本事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，惟指控的犯罪数额有误，本院予以纠正。辩护人所提意见的合理部分，本院予以采纳。根据本案的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：被告人陈甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即刑期自2018年9月6日起至2031年9月5日止。罚金自本判决发生法律效力第二日起一个月内向本院缴纳）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。（此页无正文）审判长  崔小军审判员  曹治华审判员  许媛媛二〇一九年十二月二十七日书记员  胡宛珍黄藻诗罗丽君