湖南省平江县人民法院刑 事 判 决 书（2019）湘0626刑初278号公诉机关平江县人民检察院。被告人周光靖，男，汉族，连云港恒毅塑业有限公司业务经理，户籍所在地浙江省温州市平阳县，住浙江省嘉兴市南湖区，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，经平江县公安局决定，于2018年11月29日被平江县公安局取保候审，2019年2月28日经平江县人民检察院决定取保候审，同日由平江县公安局执行。2019年9月12日经本院决定取保候审，现在家。平江县人民检察院以平检刑检刑诉（2019）263号起诉书，指控被告人周光靖犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月9日向本院提起诉讼。本院受理后，建议平江县人民检察院对被告人单位连云港恒毅塑业有限公司补充起诉，并在收到司法建议书后三十日内向本院提出，现没有向本院补充起诉。现本案依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。平江县人民检察院指派检察员陈嫣然出庭支持公诉。被告人周光靖到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2018年3、4月份，项敬福、申王锐、刘宏格、上官培武（均已另案处理）等人经事先商量，并出资邀请他人充当法人，在平江县先后成立了平江县福铭包装材料有限公司、平江县长云机电贸易有限公司、平江县铭盛包装材料有限公司、平江县福顺包装材料有限公司、平江县灵智五金产品有限公司等五家公司，并在平江县国税局办理税务登记，登记认定为一般纳税人并领取增值税专用发票，上述五家公司均无实际办公场所，无实际货物经营。于2018年4、5月份通过中间人林日璋、陈余钦、林林生（均已另案处理）等人联系，将领取来的增值税专用发票分别虚开给连云港恒毅塑业有限公司等下游企业，从中非法获利。2018年4、5月份，被告人周光靖作为连云港恒毅塑业有限公司的直接责任人员，在明知没有真实货物交易的情况下，通过中间人萧振蒙和陈余钦介绍并联系，按税价合计金额的6.8％-7.5％支付手续费，以连云港恒毅塑业有限公司名义接受申王锐等人以千江县长云机电五金机电贸易有限公司名义虚开的19份增值税专用发票，金额1883760.7元，税额320239.3元；接受申王锐等人以平江县铭盛包装材料有限公司名义虚开的5份增值税专用发票，金额498448.3元，税额79751.7元。连云港恒毅塑业有限公司累计共接受虚开的增值税专用发票24份，金额2382209元，税款399991元，并于当月在税务机关均已作认证抵扣。被税务部门发现后，于2018年10月份申报并作进项税额转出，转出进项税额399991元，连云港恒毅塑业有限公司已于2018年10月10日、2019年5月5日将进项转出申报的税款缴清。2018年11月26日，被告人周光靖主动到平江县公安局投案自首，并如实供述自己的违法事实，并自愿认罪认罚。为此公诉机关提交了相关证据。公诉机关认为，被告人周光靖作为连云港恒毅塑业有限公司的直接责任人员，违反国家税收征管和发票管理规定，为谋取非法利益，在没有货物购销的情况下，让他人为连云港恒毅塑业有限公司虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人周光靖案发后主动投案，如实供述自己的犯罪事实，属自首，应适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款，可对其从轻或减轻处罚。建议判处被告人周光靖一年以上、两年零六个月以下有期徒刑并处罚金，同时根据案件情节、结合社区矫正评估意见和庭审情况，由人民法院决定是否适用缓刑。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条之规定，提起公诉，请依法判处。被告人周光靖对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。经审理查明的事实与上述事实一致，并有经庭审举证、质证、本院予以确认的下列证据证实：户籍证明、破案情况说明、到案经过、平江县国税局移送材料、营业执照、增值税专用发票、发票认证、抵扣凭证、税务部门出具的情况说明、公司往来明细账、记账凭证、购销合同、银行交易明细、缴纳税款明细等书证；证人李某、王某等人的证言；辨认笔录；另案处理的申王锐、上官培武、刘宏格、陈余钦、萧振蒙的供述；被告人周光靖的供述与辩解。本院认为，被告人周光靖作为连云港恒毅塑业有限公司的直接责任人，违反国家税收征管和发票管理规定，为谋取非法利益，在没有货物购销的情况下，让他人为连云港恒毅塑业有限公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额达到39万余元，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应当以虚开增值税专用发票罪追究其直接责任人周光靖的刑事责任。根据最高人民法院（2018）226号《关于正确适用刑法第二百零五条虚开增值税专用发票罪有关问题的通知》，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条规定执行，虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。连云港恒毅塑业有限公司的直接责任人周光靖主动到平江县公安局投案并如实供述自己的犯罪事实，属自首，且能认罪认罚，主动缴纳罚金等，依法可以从轻、从宽处罚。连云港恒毅塑业有限公司已将进项转出申报的税款缴清，酌情可对被告人周光靖从轻处罚。根据浙江省嘉兴市南湖区司法局同意对周光靖适用社区矫正的调查评估意见，对被告人周光靖可适用缓刑。公诉机关指控被告人周光靖犯虚开增值税专用发票的罪名成立，提供的证据确实、充分，提请依法判处的公诉意见，本院予以支持。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人周光靖犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币十三万元。缓刑考验期限自本判决确定之日起计算。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张占南审 判 员  艾方方人民陪审员  潘快球二〇一九年十二月十二日书 记 员  钟 莹附相关法律条文如下：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金：虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二款单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是能够如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上，五个以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处罚。