广东省深圳市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）粤03刑初475号 公诉机关广东省深圳市人民检察院。 被告单位深圳市××科技有限公司（以下简称××公司），单位地址深圳市，法定代表人叶某华。 诉讼代表人刘某乐，男，××公司员工。 被告人叶某龙，男。因本案于2018年8月29日被中华人民共和国南头海关缉私分局取保候审；于2019年3月22日对其继续取保候审。 辩护人闫某、欧某霞，分别系广东××律师事务所律师、实习律师。 被告人邓某利，女。因本案于2018年7月27日被中华人民共和国南头海关缉私分局刑事拘留；于2018年8月30日被中华人民共和国南头海关缉私分局依法逮捕。现羁押于深圳市第三看守所。 辩护人李某亭、高某，广东××律师事务所律师。 广东省深圳市人民检察院以深检刑诉〔2019〕388号起诉书指控被告单位深圳市××科技有限公司、被告人邓某利、叶某龙犯走私普通货物罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。深圳市人民检察院指派检察员徐志勇出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人刘某乐，被告人叶某龙及其辩护人闫某、欧某霞，被告人邓某利及其辩护人李某亭均到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控： 2015年3月，由被告人叶某龙实际出资，被告人邓某利获干股(20%)的形式成立××公司。××公司主要从境外采购液晶显示屏销售给国内客户，邓某利主要负责采购业务，叶某龙前期主要负责销售。自2017年开始，××公司通过低报价格的方式进行走私，具体由被告人邓某利将进口货物的发票价格改低后，委托××供应链服务有限公司向海关申报进口，××供应链公司会根据修改后发票代为支付货款。低报价格产生的付款差额，由邓某利告知被告人叶某龙，由叶某龙联系香港××等公司向供应商补齐。此外，××公司还借用深圳市××科技有限公司的名义，以相同的手法低报价格走私液晶显示屏等货物。经计核，××公司共偷逃应缴税款人民币1128247.49元；借用××公司名义共偷逃应缴税款人民币203631元。 为证明指控事实，公诉机关提交了如下证据材料：1.物证、书证：接受刑事案件登记表、立案决定书、查获经过，抓获经过，邓某利修改后的假发票、真实发票、报关资料、银行流水、工商登记资料、被告人身份材料等；2.证人证言：证人叶某华、文某、彭某、郭某珍、阳某青、杨某伟等的证言；3.被告人的供述与辩解：被告人邓某利、叶某龙的供述与辩解；4.鉴定意见：海关关税核定书等；5.勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录：现场勘验笔录，辨认笔录等；6.视听资料、电子数据:光盘二张。 公诉机关认为，被告单位××公司以低报价格的方式走私液晶显示屏等货物，共偷逃应缴税款人民币1331878.49元；被告人邓某利、叶某龙作为单位直接负责的主管人员，其行为均应当以走私普通货物罪追究刑事责任。二被告人均有自首情节，对邓某利可考虑缓刑。诉请依法判处。 被告单位深圳市××科技有限公司认罪，对指控事实无异议，请求从轻处罚。 被告人叶某龙认罪悔罪，请求适用缓刑，继续经营企业走出困境。其辩护人提出：1、叶某龙具有自首情节，依法可以从轻或减轻处罚。2、叶某龙签署《认罪认罚具结书》，已全额补缴1331878.96元偷逃税款。3、叶某龙犯罪情节较轻，符合缓刑条件。4、对叶某龙适用缓刑符合当前国家为民营企业发展营造良好法治环境的刑事司法政策导向。 被告人邓某利认罪，对起诉书指控犯罪事实无异议，请求从轻处罚。其辩护人提出：1、邓某利系自动投案并如实供述，依法构成自首。2、邓某利低报价格幅度不足10%，犯罪情节较轻，主观恶性较小。3、邓某利具有良好认罪悔罪态度，签署了《认罪认罚具结书》。4、邓某利属于民营企业管理人员，××公司目前经营困难，对邓某利判处较轻刑罚，符合当前国家为民营企业发展营造良好法治环境的刑事司法政策导向。5、邓某利是一名单亲妈妈，儿子刚满8岁，由她一人抚养。恳请对其从轻处罚。 本院审理查明的事实与起诉书指控内容相同。据以认定本案事实的证据有公诉机关提交并经庭审中举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实： 1.物证：二台电脑一体机。 2.书证 （1）抓获经过、到案经过证明：邓某利系2018年7月25日经海关电话通知到案，笋岗海关缉私科将其行政扣留，7月27日将处于行政扣留的邓某利移交皇岗海关缉私分局。 （2）查获经过证明：××公司在2015年6月1日至2018年5月31日期间在深圳关区以一般贸易方式申报进口液晶显示板等商品共计341票。经查发现该司申报价格与实际成交价格不符，存在低报价格。××公司在2015年6月23日至2018年6月22日期间在深圳关区以一般贸易方式申报进口液晶显示屏等商品共计22票。经查发现该司申报价格与实际成交价格不符，存在低报价格。 （3）××公司和××公司的工商登记材料证明：××公司成立于2015年3月27日，法人代表、董事长叶某华，2017年9月19日季维将其29%股权转让给叶某华。邓某利持股20%、叶某华持股80%。 （4）无犯罪记录证明、常住人口信息等材料证明：邓某利、叶某龙身份信息情况，无前科。 （5）邓某利申请取保候审相关材料、深圳市康宁医院法医精神病司法鉴定所出具的《司法鉴定意见书》证明：邓某利有（中度）焦虑症状、（重度）抑郁症状；被鉴定人邓某利在2016年10月至2018年7月涉案期间患有“恶劣心境”；2016年10月至2018年7月实施涉案行为时，未发现精神病理因素的影响，辨认和控制能力在正常范围。 （6）邓某利签字确认的报关单及对应的假发票证明：邓某利提供假发票给××公司用来报关的报关单上的货物都已实际进口并收货。 （7）××公司签字确认的未修改的真实发票证明：该批发票为××公司采购原始发票单证材料，发票价格为真实采购价格，货物已通过相应报关单实际申报进口。 （8）经××供应链确认的××公司提供的假发票和对应的进口确认单、报关单、付汇委托书、流水等材料（由××公司提供）。 （9）经××供应链确认的××公司提供的假发票和对应的进口确认单、报关单、付汇委托书、流水等材料（由××公司提供）。 （10）经DEMO公司确认的真实发票和对应银行流水证明：由DEMOL××××和DEMOTECHNOLOGY公司提供，内容为其二公司与××公司实际采购PI及对应的银行流水。 （11）经××公司确认的真实发票和对应流水证明：由南头海关出具调查取证通知书，调取香港××公司2016年6月至今与××公司合作销售液晶屏明细及银行流水和往来业务件。 （12）经××华公司、××世公司确认的真实发票和对应流水证明：由香港××华公司和××世公司提供，2017年2月至今此二公司与××公司合作销售的液晶屏明细及银行流水文件。 （13）邓某利等人涉案银行账户开户资料及交易流水。 （14）经彭某确认的××公司销售情况证明：由彭某提供，××公司2015年12月至2018年7月期间进口液晶屏的销售明细汇总。 （15）经彭某、刘某乐、文某、邓某利确认的公司相关纸质材料证明：包括公司2016年门禁卡发放表、水杯领取登记表、午休椅发放表、工衣领取登记表、增值税专用发票复印件等材料。 （16）海关稽查审核报告证明：××公司在2015年6月1日至2018年5月31日期间在深圳关区以一般贸易方式申报进口液晶显示板等商品共计341票，关税完税价人民币155,449,814.00元。经查发现该司申报价格与实际成交价格不符，存在低报价格情事，涉嫌低报人民币514.39万元，涉嫌偷逃税款约116.91万元。 （17）情况说明证明：稽查组在稽查过程中，在该司关务办公室李某莲的办公电脑中发现了供应商出具的原始发票资料。经比对该司报关单证与供应商出具的原始发票，稽查组发现该司涉嫌低报价格进口液晶显示板。 （18）××公司报告及涉案的报关资料：由××公司提供，包括68份报关单据，其中七份为××出具的委托进口货物确认单（无发票）、付汇委托书及付汇水单。 （19）邓某利签字确认的未修改的真实发票。 （20）发还清单、情况说明：侦查机关2018年10月16日发还液晶显示屏一批、于2018年9月11日发还居住证一张、××公司印章四枚。 （21）××公司提交的统计表：记录了每一单货物实际单价、实征关税、差价、少缴税款数额。 （22）××公司提供的进口报关单资料：经邓某利确认，××公司采购原始发票单证资料，发票价格为真实采购价格，货物已通过相应报关单实际申报进口。 （23）委托进口代理协议复印件证明：由××公司提供，2016年10月18日××公司委托××公司代理采购及进口等事宜。包括委托进口货物确认单、付汇委托书等相关文件。 （24）工业厂房租赁合同证明：深圳市××福物业管理公司于2016年5月5日与××公司签订的厂房租赁合同。 （25）××供应链公司提供的与××公司、××公司往来资文件证明：包括情况说明、委托进口代理协议、结算单等文件。 （26）××公司的企业证照资料、授权委托书证明：包括营业执照、开户许可证、对外贸易经营者备案登记表等。××公司授权邓某利办理配合海关稽查及签署相关文件事宜。 （27）情况说明、2017年美金对账单证明：由××公司提供，2017年1月至2018年2月的××公司与供应商往来的美金对账单。 （28）经叶某华确认的××公司修改前发票、修改后发票、报关单、结算单、税费单、装箱单等材料证明：发票对应货物已通过相关报关单进口，发票价格为××公司实际成交价格。 （29）情况说明、委托书证明：2018年5月31日，笋岗海关在稽查过程中发现××科技有限公司存在走私嫌疑，于2018年7月27日将本案移送南头海关缉私分局处理，未对其作出行政处罚决定。在案件侦办期间，叶某龙愿意认罪认罚，并主动提出补缴税款。2018年9月13日，××公司委托刘某乐将1331878.96元税款（含××公司偷逃税款）存入南头海关待结账户。 2.证人证言 （1）叶某华证明：2015年进入深圳市××公司，我负责后勤和销售，邓某利负责采购以及公司全权运作，我受邓某利指挥。我占公司80%的股份，但我没有实际出资，股份都是邓某利给的。公司是邓某利拿我的身份证去注册的。我不知道邓某利修改发票的事。深圳市××科技有限公司主要做液晶显示屏生意，一般是从境外进口液晶显示屏并销售。辨认出邓某利、叶某龙。 （2）文某（××公司）证明：2016年，我注册了××公司，做电子产品、门禁、监控等产品的开发生产，后来没什么业务。××公司注册地点和××公司现在办公地点在一个地方。××公司和××公司在人员上有共用。2017年中下旬，××公司的邓某利告诉我说××公司因为是贸易型企业，无法做生产，希望把××公司借给她用做生产，我就把××公司的材料借给她用了，××公司公章和法人私章也直接借给邓某利使用了。邓某利借我的××公司使用也没有给过我好处费，也没有给过我任何分红，没有签订书面的协议或者合同。辨认出其本人提供的深圳市××丰盈科技有限公司名片复印件、居住证复印件、身份证复印件、工作证复印件。 （3）刘某乐（××公司员工）证明：2016年经叶某华引荐到××公司担任销售兼司机。××公司做液晶屏业务，从境外采购并在国内销售。叶某华是公司的法人，叶某龙很少来公司，担任什么职务我不知道。邓某利负责××的具体采购，她向谁负责我不清楚。叶某龙、叶某华、邓某利之间谁说了算，我不清楚。我实际没有复核过公司的增值税发票，是邓某利在系统上写了我的名字。辨认出其本人提供的身份证复印件。 （4）彭某（××公司员工）证明：我2015年6月到深圳××做销售。××的法人是叶某华，负责公司的仓库部和售后部。邓某利是公司的副总经理。叶某华平时都在公司，叶某龙有时候会过来。我是××的股东，大概在2017年的时候，××公司跟我说要注册一个公司做国内的液晶屏生意，让我挂这个公司的股东，我就同意了。我占20%的股份，我实际没有出资也没有分红，工资和社保都是××公司支付，文某有80%的股份，法人也是文某，这个公司是××公司在运作。文某是百得公司和××公司的，但是在我们这里办公。××公司刚成立的时候是想做电子产品研发和生产，然后我来销售，可是没有客户来看，所以没有业务。大概去年底，××公司被××公司借走，开始进口和销售液晶屏，我负责销售。××公司销售的应该是××公司的货，只是借用××公司的名义进口和销售。一般是客户先找我，我负责把货提供给他们。我销售的进口液晶屏是一部分是××公司进口，一部分是××公司进口的。××公司和××公司进口的液晶屏有一小部分是客户直接在香港提货，不需要进口。进口到境内的液晶屏都是卖给国内的客户，客户买去后再加工成显示器之类的，到他们手上后，我就不负责了。××公司和××公司进口的液晶屏肯定没有复出口。叶某华只在××公司上班，他平时只负责××公司的仓库和售后工作，叶某龙才是××公司的实际老板，我们大家都听他的。彭某辨认出邓某利、叶某龙。 （5）郭某珍（××公司员工）证明：我2015年8月入职××公司，主要从事出纳工作。具体是根据邓某利的要求向××供应链付货款，另外还要查询公司销售液晶屏的到款情况并告诉销售人员，此外还负责发放员工工资和福利等相关工作。叶某华是我公司法人代表，他主要负责公司的仓库和售后。叶某龙是叶某华的哥哥，他偶尔才来我们公司，一般都是在会议室坐一会儿，具体做什么我不清楚。邓某利是我公司的经理，她负责公司的采购部和财务部。彭某负责我公司的销售部，负责具体销售工作。我都是听邓某利的。叶某龙和邓某利他们俩之间谁听谁的我不清楚。××公司一般都是将货款支付给××供应链，再由××供应链支付给供应商。具体是通过网上银行将货款从××公司的公司账户汇入××供应链提供的账号。数额是根据邓某利给我的结算单来向××供应链汇款。××公司都是根据结算单的数额一次性向××供应链付清货款，不会分多笔付清。郭某珍辨认出邓某利、叶某龙。 （6）李某莲（××公司员工，邓某利助理）证明：深圳市××科技有限公司主要经营液晶显示屏业务，一般是从境外进口液晶显示屏并销售。我2016年3月入职××公司并从事业务助理工作，主要是打销售出库单等相关文件。大约2017年3月底开始，我转变职务，负责跟××供应链对接等具体物流工作。公司都是邓某利说了算，叶某龙很少来公司，都是和员工一起坐大厅，我主要负责与××供应链对接。邓某利将采购合同和箱单存储在××公司她自己办公室的电脑内，需要进口的话，邓总就会告诉我，我就去她的电脑上根据她做好的采购合同制作进口确认单和付汇委托书，并发送给××供应链公司的姜蕊。另外我还需要跟进××供应链公司代我公司进口的液晶屏的进度，直到进口液晶屏到我公司仓库。××公司的供应商主要有DEMO公司和DLK公司等。深圳市××科技有限公司主要负责购买和销售国内京东方品牌的液晶屏，我印象中邓某利电脑里的有少部分采购合同是××公司的名字，邓某利告诉我这些合同需要用××公司的名字向××供应链委托报关进口液晶屏。李某莲辨认出邓某利、叶某龙。 （7）张某生（××公司财务）证明：我都是听邓某利的，叶某龙偶尔才来公司。公司财务部就我和郭某珍两个人,我负责记账核算工作,我日常工作就是核算××公司向××供应链付款情况，核算客户购买××公司液晶屏付款情况并开票报税和公司一些日常费用的报销。××公司的货款一般都是由××供应链垫资给供应商，液晶屏进口后××供应链再将结账单发送给我公司邓某利，邓某利将结账单拿给我核对无误后，我就交给出纳郭某珍，由出纳郭某珍向××供应链付款。具体是通过网上银行将货款从××公司的公司账户汇入××供应链提供的固定账号。××公司向××供应链付货款如果是现结就有两个结算单，一个是货款结算单，一个是税费结算单。如果是控货，有多笔结算单，付定金一个结算单，提货多次就有多个结算单，提一次货付一次货款。 （8）阳某青（××供应链）证明：我公司在2015年开始跟××公司开展合作，当时是邓某利跟我公司联系业务，由他助理李某莲具体跟进。我公司的业务流程是：签订合作协议、客户下单、审核订单、收货并核对、安排报关及物流、交货、结算、收款并开出发票。我司与××的合作模式是：向指定的境外供应商支付货款、交接指定的货物，并办理进口通关、安排物流等等事宜，同时提供配套的物流服务及相关资金垫资服务。××科技有限公司的供应商有××华，DEMO,DLK等。××公司也是我公司的客户，在我看来××公司和××公司其实是一家公司，只是名字有区别。××公司在货物进口后，按照我公司出具的结算单，将货款、税款和代理费，用××公司的名义通过银行转账至我公司公账并提供银行水单给我公司。我公司提供的PI中该型号的液晶屏数量确实是5086pcs，但××公司实际运至我公司香港仓的该型号的液晶屏数量为3070pcs，所以我公司按实际到货的3070pCS的数量来报关，也按3070pcs的数量与××公司结算。剩下的该型号2016pcs的液晶屏我公司未收到货，也未代××公司报关，也未向××公司收货款。我公司香港仓库于2017年1月1日收到××创公司该型号液晶屏216pcs，但是当天就被××公司的客户从香港仓库提走了，所以没有报关进口。我公司未收到××公司该型号358pcs的货，所以没有代为报关，也没有就该型号数量与××公司结算。××公司提供给我公司的PI中该型号的液晶屏数量确实是390PCS，但××公司实际运至我公司香港仓的该型号的液晶屏数量为90pcs，所以我公司按实际到货的90pcs的数量来报关，也按90Pcs的数量与××公司结算。剩下的该型号300PCS的液晶屏我公司未收到货，也未代××公司报关，也未向××公司收货款。 （9）杨某伟（供应商××创公司）证明：上海××创电子零件有限公司成立于1998年，主要代理一些品牌的电子元器件，分销给国内客户，小部分分销至境外。我公司代理的货物，主要从香港进口，一部分由我公司自己委托报关行报关运送至我公司国内仓库进行分销；一部分直接在香港销售给客户，客户自己负责报关进口。香港××创台信电子有限公司负责在香港销售的货物，上海××创电子零件有限公司负责进口后货物的销售，香港××创台信电子有限公司是上海××创电子零件有限公司的另一个抬头，实际是同一个公司。××公司是上海××创电子零件有限公司的客户，进口的液晶屏主要向香港××创台信电子有限公司购买。××公司跟我公司签好采购合同后，由DLK公司向我公司付20%的定金，我司打印提货单，并通知××公司付尾款。××公司付完尾款（也是由DLK公司代付）后，我公司向香港原厂提货后将货送至××公司指定的天勤公司香港的仓库。业务合作久了之后，××公司直接付全款（DLK公司代付）给我司，我司提货后将货送至××公司的境外收货点天勤公司香港仓库。我2016年初刚跟××公司联系的时候，我公司跟××公司谈订单数量和价格都是叶某龙代表××公司决定，谈好数量价格后再由邓某利来跟我具体对接，但是大概2016年底2017年初的时候，叶某龙跟我说他暂时不负责采购了，我后面再谈价格都是跟邓某利来谈的了。××公司采购进口液晶屏向我公司付款一般是DLK公司先付20%定金向香港××创台信电子有限公司，再由DLK公司向香港××创台信电子有限公司一次性付清80%的尾款。有时候是DLK公司向香港××创台信电子有限公司直接支付全部货款。香港××创台信电子有限公司财务人员收到银行流水后才会提货，我不知道清楚向香港××创台信电子有限公司的财务有没有保存这些流水。天勤公司和××公司我印象里没有代××公司向香港××创台信电子有限公司支付过货款。最开始，DLK公司代××公司付清全部货款后，公司按照正常流程制作采购合同、出货单、装箱单、发票(PI)和形式发票（INVOICE)并盖我公司公章，再将上述文件电子版发送给邓某利QQ，邓某利再通过QQ将盖好云易司公章的采购合同的电子版回传给我QQ。我上一次提交的香港××创台信电子有限公司与深圳市××科技有限公司签订的采购合同中有一份P0号为YYX2017014的采购合同中型号为LM215WF3-SLN1的液晶屏的采购数量为2160pcs，但是在××供应链提供的P0号为YYX2017014的××公司报关单、进口确认单和PI上该型号液晶屏的数量却只有1944pcs，是因为当时该型号液晶屏货源比较紧俏，签订采购合同后，我公司只找到216PCS的货在2017年1月11日运送至天勤过公司香港的仓库出给××公司，剩下的1944pcs在2017年2月13日补齐，并由我公司运送至天勤公司香港的仓库出给××公司，这2160pcs的实际成交都是跟我提供的采购合同上的价格一致。叶某华是××公司的，他负责××公司的售后工作。 （10）宋某（供应商××世公司）证明：××公司是××华公司和××世公司的客户，进口的液晶屏主要向××华公司、××世公司购买。我公司香港仓库新到批货后，会群发信息给客户是否有需要。××公司收到群发信息后，如果有采购需要，便会由邓某利打电话给我商定采购型号、数量、等级、价格等具体信息。双方确认价格后，我联系公司同事制定采购合同并以PDF的格式发送至邓某利QQ。我公司收到深圳市××供应链服务有限公司（以下简称××公司）代××公司支付的全部货款后，××公司自己派人到我公司香港仓库提货；合作后期我公司收到××公司代××公司支付的全部货款后，便将香港仓库内的对应货物送至××公司指定的方华企业（香港）有限公司香港的仓库。2016年，我公司业务为提高销量，我公司业务员在互联网寻找境内从事液晶销售的公司并制成EXCEL，根据业务员制作EXCEL,我直接去了××公司的地址宝安72区甲岸工业区B1栋6楼，当时是邓某利接待我们的。后续××公司向我公司采购货物时，邓某利会电话联系我，商议具体价格。确定价格后，我公司出具采购合同，收到××公司代××公司付的货款后将货送至××公司指定的方华企业（香港）有限公司香港的仓库。一般都是××公司代××公司一次性付清全部货款，偶尔××公司不需要立即提货，便先由××公司代××公司支付货款10%-30%的定金，提货前再由××公司代××公司一次性付清货款的尾款。××公司代××公司付清全部货款后，我公司会制作采购合同、装箱单并盖我公司公章，再将上述文件的电子版发QQ，邓某利再通过QQ将盖好××公司公章的采购合同的电子版回传给我QQ，不过邓某利很少回传给我，我公司已收到货款，所以也不会催要上述往来文件。××公司一般是通过TT将货款转至我公司香港银行的公司账户，有××公司代付的，也有别的公司代付的，付清全款后，××公司提供水单给我公司，我公司查收。 （11）曾某（供应商DEMO公司）证明：深圳市××科技有限公司是DEMOL××××公司和DEMOTECHNOLOGYL××××公司的客户。DEMOL××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司跟××公司商定好采购液晶屏的型号、等级、数量和价格后，××公司先向DEMOL××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司付全部货值的大约10%作为保证金，DEM0L××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司收到保证金后，代××公司竞标，竞标成功后，DEMOLIMHED公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司收到××公司的全部货款后，通知××公司前往DEMOL××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司香港的仓库提货，并退还保证金。××公司需要要向DEMOL××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司支付保证金和全部的货款，保证金在××公司提货后会退还给××公司。因为××公司都是自己来DEM0L××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司香港的仓库提货，所以也不需要支付运输费用。××公司支付的保证金有没有抵扣过货款。如果抵扣了，我公司做不了账，而且××公司提货后保证金也会退还给××公司。××公司向DEMOL××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司付款一般是××公司代××公司支付，再由DLK公司支付剩下的部分，××公司跟我们说是因为账户里美金不够了，所以剩下的部分就由DLK公司向DEMOL××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司支付，DEMOL××××公司或DEMOTECHNOLOGYL××××公司只要保证收到足额的货款就可以了。DEMOL××××公司、DEMOTECHNOLOGYL××××公司都是在香港交货，没有做过进口报关等相关业务，也不会过问客户是如何进口报关的。 （12）吕某丽（供应商DEMO公司）证明：深圳市××科技有限公司是我公司的客户，具体由我跟进。主要是我公司代××公司竞标购货，在香港销售给××公司。具体是每月月底的时候，××公司将他们公司需要液晶屏的型号、等级、数量、价格发送至我公司，并向我公司交付大约全部货值的10%-20%作为保证金，我公司收到保证金后为××公司竞标。竞标成功后，我公司通知××公司付款，我公司收齐××公司付的全部货款后，我公司通知××公司前往我公司香港的仓库提货，并退还保证金。××公司要向我公司支付保证金和全部的货款，不需要支付别的费用。保证金在××公司提货后会退还给××公司，有的时候，保证金刚退回去，××公司就要支付下一笔订单的保证金，所以就直接一直放在我公司的账上。××公司支付的保证金没有抵扣过货款，保证金是保证金，货款是货款。一般××公司付齐全部货款后，邓某利会在微信上通知我查收，我就向曾某曾总汇报订单总额和××公司付款情况，曾总告诉我钱收齐后，我就在微信上通知××公司的邓某利可以取货了，然后邓某利会在微信上把取货司机的信息告诉我，我再把司机信息转发给我公司香港的仓库，请他们协助对接。××公司的货款一般是分两笔付清，每一笔付完后，××公司的邓某利都会在微信上通知我付款金额让我查收，至于××公司为什么分两笔付，我搞不清楚，我公司收齐了货款，就可以办放货了，我再去问邓某利为什么××公司要分两笔支付也没有意义了。核对收款都是我公司的曾某曾总亲自核对，然后他告诉我是否付清，××公司的货款是用什么账号向我公司支付的我不清楚。我只认识深圳市××科技有限公司的邓某利和叶某华。我公司只与××公司有过合作，我之前都没听说过××公司，更不可能会制作抬头为××公司的PI。我公司确实在香港给××公司出了该型号的液晶390pcs,我可以提供该笔PI对应的装箱单。至于报关单上为什么该型号的数量只有90pcs,我猜是××公司将货在香港卖给客户了，所以没有报关进口，但是这是我猜的，也有可能有其他情况。叶某华负责××公司的售后，如果我公司的液晶屏需要售后叶某华会在微信货QQ上联系我。我公司出售液晶屏给××公司都是跟邓某利联系。××公司一般会分两次付清一笔货款，每次付款邓某利都会在微信上通知我查收，我再找我公司曾某或邹某军查收金额。 （13）邹某军（供应商DEMO公司）证明：深圳市××科技有限公司是吕某丽拉来的客户，算是DEM0公司比较优质的客户，××公司的要货量比较大，付款提货都很守时，所以合作了很久，具体业务上都是吕某丽在跟进，因为涉及到吕某丽的提成收入，所以我和曾某基本都不会插手干预，我了解到××公司也是通过吕某丽来了解的。2017年年初的时候，吕某丽说××公司有液晶屏需求，我公司可以提供并合作，然后我公司就与××公司开展合作，具体都是吕某丽自己在负责。主要是我公司代××公司竞标购货，在香港销售给××公司。具体是每月月底的时候，××公司将他们公司需要液晶屏的型号、等级、数量、价格发送给吕某丽，并向我公司公账交付大约全部货值的10%左右作为保证金，我公司收到保证金后为××公司竞标。竞标成功后，吕某丽通知××公司付款，我公司收齐××公司付的全部货款后，吕某丽通知××公司前往我公司香港的仓库提货，如果××公司下个月不参加投标，就退还保证金给××公司。××公司只需要向我公司支付保证金和全部的货款，不需要支付别的费用。保证金在××公司提货后会退还给××公司，有的时候，保证金刚退回去，××公司就要支付下一笔订单的保证金，所以就直接一直放在我公司的账上。××公司支付的保证金没有抵扣过货款，保证金是保证金，货款是货款，是不一样的性质，不能相互抵扣。一般××公司付齐全部货款后会通知我公司吕某丽，吕某丽就在工作QQ群上（群成员有我、曾某和吕燕共3名）告诉我们查账，我看到了就会登录我公司网银查收，如收到了我就告诉吕某丽货款已收到可以安排提货了。××公司的货款一般是分两笔付清，每一笔付完后，吕艳丽就会在群上通知我付款金额让我查收。这两笔一般都是一笔比较大，还有一笔比较小，一般都是在一天内付完，我们收到全部货款后才安排提货。至于××公司为什么分两笔付，因为我公司货款已经收齐了，所以也没过问。当时我查收货款的时候，只会查收金额对不对，没有特别留意付款账号等别的信息，我印象中有两家公司替××公司付过款的公司，名字是TOP和DLK,—般TOP付多一些，DLK付的少一些，但是现在去银行查流水不会显示公司名字，所以我也没办法准确回答。 3.被告人的供述与辩解 （1）邓某利的供述和辩解：公司成立的时候，我没有实际出资，但是我来公司比较早，所以给了我20%的股份，我实际只占股份10%。我在公司都听叶某华的，修改发票前由叶某华确认过价格后，我再修改发票。我们公司委托深圳市××供应链服务有限公司代理报关进口，接到香港供应商出货的发票后，我按照叶某华定好的价格对该发票进行修改，然后将修改后的发票及装箱单给深圳××报关进口，深圳××按修改后的发票的总金额向香港供应商全额付款。但是修改的发票和真实价格之间的缺口怎么处理的我不清楚。我一共修改了68份发票，涉及100份进口报关单，具体的报关单号和发票号在我办公电脑中都有留存。叶某华是公司实际老板，真实发票和报关单上的差额是供应商帮我们代付的，都是叶某华和供应商联系。公司是叶某华出资成立的。曾凡是我们以前的供应商。奔驰车是登记在公司名下，平时叶某华在用。叶某华帮我注册平安银行账户中一笔50万，和一笔100万或150万交易记录是公司初期投资款，具体数额我记不清了，这笔款是由叶某华全额出的。 我这边有供应商的关系，可以提供货源，给我的价格比市场价低一些，因为有时供应商给我们的价格低，根据低价格申报海关也没有提出异议，而我们公司每个月都有四五批货物进口，就慢慢穿插着按较低的低价向海关申报了。一般是叶某龙先与香港供应商确定采购型号、数量、价格、交货期，我来做对接，通常是香港交货，供应商将货运到香港自己的仓库后，以发送形式发票、销售合同等形式给到我公司，通知我公司支付全部货款。我公司按照香港供应商开具的发票金额向其支付相应的货款，供应商收到货款之后会把货物送到我公司委托进口的供应链公司深圳市××公司在香港的仓库或由××公司区供应商公司香港仓库提货。我公司会向××公司发送《进口确认单》，委托其代理进口。报关放行后，××公司负责将货物从其香港仓库运输到我公司所在地，××公司会出具《结算单》给我公司，开具国内增值税发票给我公司，要求我公司支付其垫付的货款，税金和服务费等。叶某龙直接跟DLK公司联系，报关单和真实价格之间的差价是DLK公司帮我们代付给其他供应商的，有时我们公司有些货物给DLK公司在香港代卖，货款也会用来抵这个差价。叶某龙一般是直接到办公室交代我修改发票，每次修改后，我会在微信上跟他汇报修改结果。××公司跟我们是同一家公司，是主要做国内市场的，供应商是国内的京东方。因为××公司跟很多公司存在生意竞争关系，很多资源不会让××公司轻易接触，所以我们就用××公司的名义来做国内生意，迷惑竞争对手。××公司供应链××公司每个月最多帮我们代付500万元货款，有时候货款超过了500万，多出来的部分，就会用××公司的名义来采购。但是我们也怕被同行知道，所以做的不多。叶某华是公司法人，负责后勤工作。之前我没指证叶某龙，是因为怕公司的负责人就被你们抓进来了，当时公司有很多货款在外面没要回来，如果叶某龙不去要就要不回来了。我刚开始指证叶某华，是我以为公司法人是一定要承担责任的。××公司主要从事液晶显示屏的采购及销售业务，主要是从香港采购的，少量国内购买。香港供应商主要有香港××世公司、DEMO公司等。××公司的实际负责人是叶某龙。修改发票是叶某龙的主意，一般是直接到我办公室交代我修改发票，修改之后，我会在微信上给他汇报修改结果。我们公司低保价格的差额都是叶某龙自己给DLK公司支付的，有时后我们公司有些货物给DLK公司代卖，这些货款就用来抵差价。叶某龙跟DLK公司之间的经济往来会有水单。我是2015年5月4日进公司上班的，当时公司就我、叶某龙、叶某华三个人。公司首先是我负责采购，走私入境的显示屏都是我在香港采购的，主要是从香港DEMO公司和××世显示电子公司采购，价格我和他们业务员通过微信谈好，付款方式都是供应链公司代付。他们业务员会通过微信把发票的电子版发给我，我收到后，就在公司的电脑中对照真发票，按照低于真实成交价10-30%不等的比例制作一份假发票，安排文员李某莲将这个假发票和对应的资料交给深圳××公司，由××公司完成代付、提货、报关进口、交货整个流程，然后我们再支付费用给××公司。假发票上的供应商公章是我直接从微信中把对方发来的Excel格式的导到电脑里修改数据，公章是用上面现成的。××公司付款后会通知我，我再通知香港DLK公司马上把剩下的余款打给供货商，供货商只要求收到全款，不会管那个账户付过去的。××公司代付款后收了货，他一直以为就是付的全款。××公司的香港供应商主要是DEMOTechnologyL××××公司和香港××世显示电子有限公司，具体都是我在联系。海关稽查之后××公司就没有再进口液晶屏了。××公司愿意及时补交少交的税款。深圳市××科技有限公司是文某成立的，叶某龙跟文某是朋友，我通过叶某龙认识了文某，当时听文某他自己讲他成立××公司是为了做电子产品研发和生产，但是××公司的业务不是很多，别的不是很清楚。××公司想做京东方品牌的液晶屏，但是同行之间竞争比较激烈，如果用深圳市××科技有限公司的名义，可能买不到货，所以需要注册新公司做京东方品牌的液晶屏，但是注册新公司时间比较久，经过跟叶某龙商量，××公司想借用文某之前注册的××公司做京东方品牌的液晶屏。文某就把××公司的所有的公章合同章营业执照等相关的东西给了我，后来也没有一直拿回去过。深圳市××科技有限公司有借用过深圳市××科技有限公司的名义进口液晶屏，一开始××公司借××公司只做京东方品牌的液晶屏，不涉及进出口。后来，大概是2017年底的时候开始，××公司借用了深圳市××科技有限公司的名义来报关进口。因为××供应链公司通常会替××公司垫付货款，××公司收到货后再将××供应链垫付的货款支付给××供应链。但是有时候××公司需要购买报关进口的货物比较多，超过了××供应链公司给××公司的担保额度，所以就借用了深圳市××科技有限公司的名义来报关进口。有部分是瞒报价格的，具体操作跟××公司低瞒报价格报关进口一样。按照之前跟叶某龙商量的，为了少交点关税，节约成本，我接到香港供应商出货的发票后，我在电脑上修改发票价格，然后将修改后的发票及装箱单给方应链公司报关进口。鼎供应链公司按修改后发票的总金额向香港供应商全额付款。再由DLK公司代××公司向香港供应商付差额。 修改发票用假发票报关是我自己的想法，叶某龙默认了我改低价格报关的做法，叶某龙联系了一家叫DLK的公司来支付实际成交额与低报价格的差额，后续就一直保持这个模式。DLK公司应该也是做液晶屏生意的，有时候××公司会向DLK公司买货，委托××供应链报关进口；有时候××公司也会在香港出货给DLK公司。跟DLK公司买卖货这部分是我在负责的,但是支付差额这部分都是叶某龙亲自在负责，不过经过我。我一般会将真实发票里相同型号不同等级的液晶屏汇总计算出平均价格，然后再将平均价格改低，按照改低后的平均价格用电脑制作修改后的发票，再叫我的助理李某莲使用我的电脑将修改后的相关单证通过邮箱发送至××供应链的姜蕊，并抄送××公司的财务张某生和担保人文某。邓某利辨认出叶某龙。 （2）叶某龙的供述和辩解： ××公司的运作情况：一般是××公司的客户先来订货并付定金，然后××公司就找××公司订货并付定金（定金一般是货款的（20%-80%)，××公司收到定金后就会帮××公司出货款，等××公司收到货了再付尾款给××公司。××公司最多帮××公司支付200万的货款，如果超过200万，××公司就会把××公司的货押在××公司的仓库，再给我们与这批货相应货值的额度。我是××公司的实际出资人和实际老板，叶某华是××公司的法人，主要仓库和售后。邓某利负责××公司的日常管理和经营。财务和人事录用等事项都是由邓某利负责。当初邓某利曾经跟我说××公司说××公司申报的价格有点低，可能需要修改价格，这个时候我察觉到××有低报价格的情况。如果高报供应商会将货款用于下一批货款的抵扣，如果低报真实成交价比假发票多出来的差额邓某利会告诉我付款给香港DLK公司，由香港DLK公司再付款给香港供应商，这样货款就平衡了。DLK公司是我这边的一个资源，我是经过一个同行介绍跟DLK公司认识的，具体是跟DLK公司的刘军对接。刚开始合作的时候，刘军收到钱会在qq上发水单图片给我，我没有保存，后来我们这边自己能查到账，就不再需要刘军发水单图片了。之前扣押的××公司的液晶屏大概三百多万人民币。这些货是今年7月左右报关进来的，现在是彭某在负责。修改发票的金额一般是降低5%左右。每次邓某利告诉我需要支付的具体差额后，我就跟DLK公司的刘军联系，请DLK公司代××公司向供应商支付真实发票与修改后的发票差额。××公司没有香港账号，部分香港客户需要直接在香港购买××公司的液晶屏，××公司就委托香港DLK公司代收这部分货款，这些货款会暂存在香港DLK公司的账上。一般我们修改后发票和真实发票的差额就几千块钱，都直接用这些货款抵扣了。××公司的货物进口后，由彭某负责销售，主要销售到国内。海关来稽查之前××公司一直在正常经营，后来邓某利被海关的人带走了，××公司一时找不到人能接替邓某利来管理公司,所以现在也没办法经营。大概是2015年三四月份的时候，××公司成立之前，我跟邓某利口头协议，我占××公司70%的股份，邓某利占××公司30%的股份。邓某利负责香港采购、财务管理和销售，我也参与并负责销售，叶某华负责收发货。2016年12月份左右的时候，邓某利跟我商议说现在做液晶屏生意利润越来越薄，能不能通过改低价格报关进口少交关税的方法来降低××公司的成本，实现多盈利，我同意了她的建议。真实价格本身就比较低的液晶屏，我们低报的价格就稍微少一点；真实价格本身比较高的液晶屏高，我们低报的价格就多一些。2017年1月份的时候，邓某利改低价格后就通过电话或微信向我汇报实际成交价格和修改后报关价格之间的差价（也就是向海关低报部分的差价）。××公司低瞒报价格进口货物情况除了邓某利和我，没有别人知道。2017年以前，××公司没有低瞒报价格进口货物的情况。正常报关部分的价格是××公司代支付的，低报部分的差额是我联系DLK公司的刘军，由DLK公司代为支付的。××公司没有被海关退过单。××公司也会帮我们把控价格，如果我们报的价格太低，××公司会提醒邓某利。叶某龙辨认出邓某利。 4.鉴定意见 （1）深圳海关缉私局司法鉴定中心（深）关（缉）鉴（电子物证）字[2018]233号鉴定文书：在检材vivoX7L手机中提取了通讯录、短信息、通话记录、媒体文件和即时通讯记录等信息，大小共计22.0GB。 （2）深圳海关缉私局司法鉴定中心（深）关（缉）鉴（电子物证）字[2018]193号鉴定文书：从检材1（电脑一体机上拆卸下的固态硬盘）中提取了未删除文件9308个，大小共计6.02GB;提取了网络应用记录1份，大小共计358MB。从检材2（电脑一体机上拆卸下的固态硬盘）中提取了未删除文件3091个，大小共计2.21GB；恢复了已删除文件9255个，大小共计957MB;提取了网络应用记录1份，大小共计2.55GB。 （3）深圳市海关现场业务一处计税初（18-07）04128号初步计核涉案货物、物品偷逃税款证明书：经初步计核，涉案货物、物品偷逃税款已超人民币20万元。 （4）深关计税（18-07）04128号、深关计税（18-07）04482号涉嫌走私案件偷逃税款计核证明书证明：××公司涉嫌走私的货物、物品应缴纳税额共计人民币12207517.85；核定偷逃税款共计人民币1128247.49。××公司涉嫌走私的货物、物品应缴纳税额共计人民币1995414.57；核定偷逃税款共计人民币203631.47。 （5）中国检验认证集团深圳公司《价格鉴定证书》证明：INN0LUX液晶显示屏半成品等货物总价值为人民币2189390元。 5.勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录 搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣留笔录、扣押清单证明：侦查机关于2018年7月30日在宝安石岩宝石科技园F栋809嫌疑人家中搜查到两部手机（黑色小米和银色苹果），依法予以扣押；于2018年8月8日在宝安宝石路宝石科技园D栋三层××公司进行搜查，依法扣押发票、协议书、合同、名片、印章等；于7月27日扣押两台电脑；于7月28日扣押粉色VIVO手机一部；于8月10日扣押电子液晶屏一千二百箱。2018年9月13日依法对××公司与××公司主动上缴违法所得人民币1331878.96元予以扣押并存于海关764057963614账号。 6.视听资料、电子数据：即在检材vivoX7L手机、电脑一体机上拆卸下的固态硬盘中提取的电子数据等。 本院认为，被告单位××公司违反海关法规，逃避海关监管，通过低报价格走私液晶显示屏等货物入境，偷逃应缴税款人民币1331878.49元，其行为已构成走私普通货物罪。被告人叶某龙、邓某利作为被告单位直接负责的主管人员，均应当以走私普通货物罪追究刑事责任。公诉机关指控的罪名成立。在走私犯罪中，邓某利可认定为从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。邓某利、叶某龙均主动投案，如实供述罪行，认罪认罚，均认定为自首，依法予以减轻处罚。因二被告人构成自首，被告单位依法也成立自首，予以从轻处罚。被告单位补缴了偷逃税款，量刑时酌情考虑。叶某龙犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可宣告缓刑。对辩护人所提相关辩护意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第二十七条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 一、被告单位深圳市××科技有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币140万元，罚金限于判决生效后一个月内缴纳。 二、被告人叶某龙犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。 三、被告人邓某利犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月（刑期自判决执行之日起计算，执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年7月25日起至2020年1月24日止；罚金限于判决生效后一个月内缴纳。） 四、扣押在案的走私货物液晶显示屏予以没收，上缴国库；扣押的非走私货物和私人手机依法发还合法所有人（均由海关缉私部门执行）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉；书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长 阮    玮 审判员 谢    安 审判员 姜  君  伟 二〇一九年十二月二十三日 本件与原件核对无异 书记员 伍泽红（兼） 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： （一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。 对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。