江西省南昌经济技术开发区人民法院刑 事 判 决 书（2019）赣0192刑初131号公诉机关南昌经济技术开发区人民检察院。被告单位江西XX铝型材有限公司，住所地江西省南昌市桑海经济技术开发区，统一社会信用代码91XXXXXXXXXX3。法定代表人胡某某，该公司总经理。诉讼代表人谌某某，男，1968年12月1日出生，被告单位江西XX铝型材有限公司副总经理。辩护人熊鸣子，江西豫章律师事务所律师。被告人胡某某，男，1968年7月28日出生于，汉族，高中文化，江西XX铝型材有限公司总经理，户籍所在地江西省南昌市西湖区，现住江西省南昌市东湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月13日被取保候审，2019年7月19日被逮捕，同年7月31日被取保候审。现在家。辩护人何大年，江西豫章律师事务所律师。南昌经济技术开发区人民检察院以洪经检刑诉[2019]127号起诉书指控被告单位江西XX铝型材有限公司、被告人胡某某涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月19日向本院提起公诉。本院于同日决定立案审理，并依法组成合议庭,于2019年9月24日、2019年11月21日公开开庭审理了本案。南昌经济技术开发区人民检察院指派检察员王某1出庭支持公诉，被告单位江西XX铝型材有限公司的诉讼代表人谌某某及其辩护人熊鸣子，被告人胡某某及其辩护人何大年到庭参加诉讼。期间，经江西省南昌市中级人民法院批准，延长审理期限三个月。现已审理终结。经审理查明，被告人胡某某是江西XX铝型材有限公司法定代表人（总经理）和实际经营负责人。2013年至2016年，江西XX铝型材有限公司在与江苏省昆山市千灯镇同心达电子机械厂、昆山市海晟精密模具有限公司、昆山市达科伊五金科技有限公司、昆山市辅力誉机电设备有限公司、昆山市张浦镇鑫泰祥自动化机械厂、昆山市阿尔文工控设备公司等二十三家公司企业没有实际交易的情况下，江西XX铝型材有限公司会计尹某某在胡某某的授意下给上述昆山市的公司开具增值税专用发票九十六份，税款共计人民币1379139.16元，并收取税额5%的开票费。其中昆山东楚精密机械有限公司接受虚开增值税专用发票三份，税额45042.73元；昆山古普乐电子科技有限公司接受虚开增值税专用发票三份，税额43589.75元；昆山市张浦镇欧源精密模具厂接受虚开增值税专用发票五份，税额69339.07元；昆山怡合达自动化设备有限公司接受虚开增值税专用发票七份，税额101920.07元；昆山新联科自动化科技有限公司接受虚开增值税专用发票两份，税额29242.33元；昆山特轮伯自动化设备有限公司接受虚开增值税专用发票四份，税额58549.16元；昆山开发区富来精密模具厂接受虚开增值税专用发票四份，税额58519.97元；苏州阿尔文工控设备有限公司接受虚开增值税专用发票三份，税额40825.42元；昆山市千灯镇同心达电子机械厂接受虚开增值税专用发票十三份，税额180145.22元；昆山市张浦镇鑫泰祥自动化机械厂接受虚开增值税专用发票三份，税额36342.96元；昆山市辅力誉机电设备有限公司接受虚开增值税专用发票五份，税额64823.03元；昆山达科伊五金科技有限公司接受虚开增值税专用发票四份，税额59590.8元；昆山市周市镇联乾精密机械厂接受虚开增值税专用发票三份，税额42176.71元；昆山康斯特精密机械有限公司接受虚开增值税专用发票十四份，税额213183.79元；昆山市千灯镇金联模具厂接受虚开增值税专用发票一份，税额7264.67元；昆山欧驰机械设备有限公司接受虚开增值税专用发票两份，税额24410.26元；昆山鑫皇电器制造有限公司接受虚开增值税专用发票一份，税额15968.88元；昆山市海晟精密模具有限公司接受虚开增值税专用发票两份，税额29059.83元；昆山市张浦镇新五合机械厂接受虚开增值税专用发票三份，税额34871.79元；上述合计税额1154866.44元。还有昆山卓力达电子有限公司接受虚开增值税专用发票七份，税额118019.24元；昆山市开发区汉成机械经营部接受虚开增值税专用发票一份，税额16052.21元；昆山市玉山镇仁玺机械厂接受虚开增值税专用发票三份，税额46631.58元；昆山市张浦镇富亿威精密模具厂接受虚开增值税专用发票三份，税额43569.69元；上述合计税额224272.72元。这些虚开的九十六份增值税专用发票被昆山市二十三家公司抵扣了税款1379139.16元。2017年11月14日，被告人胡某某自动到南昌市公安局经济技术开发区分局投案，如实交代了江西XX铝型材有限公司给其他单位虚开增值税专用发票的事实。另查明，上述接受虚开增值税专用发票的二十三家公司中，十九家公司已将抵扣的税额1154866.44元补缴给有关税务部门。案发后，侦查机关扣押了胡某某违法所得人民币69000元。上述事实，被告单位及被告人在开庭审理过程中均无异议，并有证人尹某某、谌某某、卢某、周某、王某2、徐某1、邵某、林某、李某1、吴某、徐某2、胡某、柳某、李某2、严某、王某3的证言，移送线索函，扣押决定书，公司记帐凭证、出库单、增值税专用发票，立案决定书，昆山市国家税务局稽查局出具的税务处理决定书、处罚决定书，江西XX铝型材有限公司企业信息、公司工商信息材料、营业执照，公安机关补充的税务事项证明，税务机关出具的九十六份发票已经全额缴纳销项税的证明，被告人胡某某的供述与辩解，昆山市人民法院（2017）苏0583刑初2047号、2087号、2045号、2378号、2381号、2311号、13号、397号、1871号刑事判决书，昆山市人民检察院昆检诉刑诉[2019]1702号、1703号、1689号起诉书、有关稽查补查税款证明、有关公司的注销材料，到案经过，人口信息等证据证实，足以认定。对于控辩双方意见，综合评判如下：关于被告单位江西XX铝型材有限公司的辩护人提出被告单位已经足额缴纳了案涉发票的增值税税款，本身不具有骗取增值税款的恶意，国家的税款已经挽回了49万多的损失，国家税款可能造成的损失的最大数额也只是24万多元的辩护意见，以及被告人胡某某的辩护人提出被告人胡某某主观上没有骗取国家税款的故意，客观上没有实施骗取的行为，本案国家税款的流失具体的数字没有足够的证据与事实予以支持的辩护意见。经查，在案证据证实被告人胡某某作为被告单位江西XX铝型材有限公司的法定代表人，为公司谋取非法利益，在没有实际货物交易的情况下，主观上具有为其他单位虚开增值税专用发票的故意，客观上造成国家税款被抵扣的事实，且税款数量较大，其行为侵犯了国家税收管理制度，破坏了社会主义市场经济秩序，均符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。虽然法院通过审判方式、税务机关通过稽查方式追回了部分税款，但仅可以作为量刑情节考虑，不影响被告单位江西XX铝型材有限公司和被告人胡某某犯罪的成立。本院认为，被告单位江西XX铝型材有限公司在无实际货物交易的情况下，为其他二十三单位虚开增值税专用发票九十六份，用于抵扣税款，税款共计人民币1379139.16元，数额较大；被告人胡某某系被告单位的法定代表人，全面负责被告单位的经营管理，属于直接负责的主管人员，被告单位江西XX铝型材有限公司及被告人胡某某的行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名均成立。被告单位江西XX铝型材有限公司的法定代表人即被告人胡某某自动投案，如实供述被告单位江西XX铝型材有限公司给其他单位虚开增值税专用发票的罪行，当庭表示自愿认罪，被告单位江西XX铝型材有限公司及被告人胡某某均构成自首，均依法可以从轻或者减轻处罚。大部分税款得以追回，对被告单位江西XX铝型材有限公司及被告人胡某某酌情从轻处罚。被告单位江西XX铝型材有限公司向法院预缴了罚金，酌情予以从轻处罚。关于被告单位江西XX铝型材有限公司的辩护人提出被告单位江西XX铝型材有限公司具有自首情节，被告人胡某某的辩护人提出被告人胡某某具有自首情节的辩护意见，与事实和法律相符，予以采纳。根据被告单位、被告人的犯罪事实、情节、性质和对社会的危害程度等，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，经本院审判委员会讨论，判决如下：一、被告单位江西XX铝型材有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元（已缴纳）；二、被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）；三、公安机关扣押的违法所得人民币六万九千元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  万长全人民陪审员  李小华人民陪审员  邹开亮二〇一九年十二月五日书 记 员  廖宇琴附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》（摘录）第二百零五条〖虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪〗虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条〖单位犯罪的定义〗公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条〖单位犯罪的刑事责任〗单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条〖自首的认定及处罚〗犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。〖坦白的认定及处罚〗犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条〖缓刑适用的条件〗对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条〖缓刑考验期限〗拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条〖追缴违法所得和没收犯罪所用财物〗犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。