浙江省武义县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）浙0723刑初136号 公诉机关浙江省武义县人民检察院。 被告人吴贵平，男，1983年9月15日出生于浙江省永康市，汉族，高中文化，住浙江省永康市，现住浙江省婺城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月28日被武义县公安局刑事拘留，于同年7月30日被依法逮捕，于2019年1月21日变更为取保候审。 辩护人潘爱峰，浙江中义律师事务所律师。 辩护人蒋金央，浙江丽州律师事务所律师。 武义县人民检察院以武检公诉刑诉〔2019〕117号起诉书指控被告人吴贵平犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月1日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序审理，因辩护人对适用简易程序审理提出异议，本案于2019年5月14日转为普通程序审理，后本院依法组成合议庭，于2019年11月29日公开开庭审理了本案。武义县人民检察院指派检察员潘雅丽出庭支持公诉，被告人吴贵平及其辩护人潘爱峰、蒋金央到庭参加诉讼。经武义县人民检察院申请，本院于2019年8月13日决定延期审理，同年9月12日恢复审理。现已审理终结。 经审理查明，被告人吴贵平与武义县奇峰工具制造有限公司（以下简称奇峰公司）采购、财务负责人王某4（已判刑）认识，后王某4因公司进项不够向吴贵平提出需要增值税专用发票，双方商定以资金走账并按票面金额支付6.4%开票费的方式，通过他人虚开增值税专用发票。2015年11月至2016年1月期间，奇峰公司为取得进项发票用以抵扣税款，在没有货物实际交易的情况下，从上海料尚实业有限公司虚开增值税专用发票23份（价税合计24874293.09元，税额3614213.51元），奇峰公司支付开票费共计160万余元，吴贵平从中获利。其中22份增值税专用发票已被抵扣税款入账，价税合计23724815.37元，税额3447195.38元。 2017年4月至2018年6月，奇峰公司向武义县国家税务局补缴部分税款共计1273336.15元，2018年12月28日王苏秋向武义县人民检察院退款2180000元。 2018年6月28日，被告人吴贵平在金华市婺城区被民警抓获归案。2019年1月21日，被告人吴贵平向武义县人民检察院缴纳暂扣款1600000元。 另2019年5月3日，义乌市公安局廿三里派出所在被告人吴贵平举报下抓获一名逃犯，但公安机关提供的证据间存在着矛盾。 上述事实，被告人吴贵平在庭审中无异议，自愿认罪，且有书证户籍信息、到案经过、公司登记基本情况、税务稽查报告、已证实虚开通知单、增值税纳税申报表、奇峰公司发票取得及抵扣情况、银行交易明细、浙江省暂扣款票据、逮捕证、立功等；证人王某1、吴某、王某2、王某3、章某等人的证言；同案犯王某4的供述；被告人吴贵平的供述与辩解；辨认笔录等证据证实，足以认定。 针对公诉机关的指控以及被告人吴贵平的辩护人提出的辩护意见，根据本案的事实和证据，评判意见如下： 一、关于被告人吴贵平的辩护提出吴贵平虚开增值税专用发票数额较大、系从犯的辩护意见。经查，根据同案犯王某4的供述、被告人吴贵平的供述以及税务稽查报告、已证实虚开通知单、增值税纳税申报表、奇峰公司发票取得及抵扣情况、银行交易明细等，证实奇峰公司主管人员王某4为了公司利益让他人为公司虚开增值税专用发票，系单位犯罪，被告人吴贵平在此过程中居间介绍牟利，属于共同犯罪，应根据单位犯罪的数额标准对吴贵平进行处罚，故属数额较大，公诉机关指控数额巨大不当，本院不予以支持。被告人吴贵平为牟利在奇峰公司让他人虚开增值税专用发票的过程中居间介绍、传递开票信息及发票，在共同犯罪起次要、辅助作用，系从犯。上述辩护意见，本院予以采纳。 二、关于被告人吴贵平的辩护提出吴贵平具有立功表现的辩护意见。经查，被告人吴贵平于2019年5月3日供述，证实其之前听到立塘村有一逃犯到派出所举报，2019年3月15日晚，其从义乌回金华途中在立塘村一小饭馆吃饭时，边上一桌酒后聊天一男子发牢骚，说以前风光现在东躲西藏被公安找，后跟随该男子看他上了一栋楼，今天其和朋友过去找该男子未见到，其描述了该男子情况让朋友在那里看着；证人章某于2019年5月3日证言，证实今天早上8点多钟，吴贵平带其到立塘村××房边，让其看住一个人，可能是逃犯，其在那里看了并一直跟着，下午3点不到，吴贵平举报后配合警察抓住该男子；书证在逃人员登记表、逮捕证、公安机关出具的到案经过、立功情节证明报告书等，证实2019年5月3日，吴贵平协助公安机关抓捕逃犯一名。上述证据虽证实吴贵平协助公安机关抓捕逃犯一名，但被告人吴贵平供述与证人章某证言就抓获逃犯经过的陈述存在着矛盾，与被告人吴贵平当庭供述亦存在着明显的矛盾，证据间存在着可疑，且就立功线索来源除吴贵平供述外无其他证据佐证，故不宜认定被告人吴贵平有立功表现。该辩护意见，本院不予以采纳。 本院认为，被告人吴贵平违反增值税专用发票的管理规定，明知没有真实货物交易，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，系共同犯罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人吴贵平当庭自愿认罪，已缴纳款项160万元，且系从犯，予以从轻处罚。根据被告人吴贵平的犯罪情节，悔罪表现，判处其缓刑应不致再危害社会，予以宣告缓刑。其辩护人就此提出的辩护意见成立，本院予以采纳。为维护国家增值税专用发票的管理制度，惩治犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人吴贵平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三十万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金限于本判决生效后三日内缴纳）； 二、被告人吴贵平缴纳的人民币160万元，由暂收单位武义县人民检察院依法作出处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  魏宏中 人民陪审员  朱岩福 人民陪审员  李恩信 二〇一九年十二月十日 代书 记员  王媛媛 ? 本案引用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。