山东省济宁市任城区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0811刑初1448号公诉机关济宁市任城区人民检察院。被告人李某，曾用名李朋坤，男，1986年10月1日出生，汉族，大专文化，个体，住安徽省界首市（户籍地）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月20日被济宁市公安局北湖分局刑事拘留，同年10月11日被济宁市公安局北湖分局取保候审。2019年10月10日被本院取保候审。辩护人韩坤，山东思雅律师事务所律师。被告人杨某，男，1984年10月21日出生，汉族，中专文化，农民，住安徽省界首市（户籍地）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月6日被济宁市公安局北湖分局取保候审。2019年10月28日被本院取保候审。辩护人聂昭韬，山东源诚（济宁）律师事务所律师。被告人石某，男，1970年10月25日出生，汉族，初中文化，农民，住河南省开封市尉氏县（户籍地）。2014年1月9日因犯开设赌场罪被河南省尉氏县人民法院判处拘役四个月，缓刑六个月，并处罚金人民币五千元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月3日被济宁市公安局北湖分局取保候审。辩护人王永献，山东鲁济律师事务所律师。被告人赵某，男，1985年3月11日出生，汉族，初中文化，农民，住河南省开封市尉氏县（户籍地）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月3日被济宁市公安局北湖分局取保候审。辩护人齐爱军，山东思雅律师事务所律师。济宁市任城区人民检察院以济任检公刑诉（2019）788号起诉书指控被告人李某、杨某、石某、赵某犯虚开增值税专用发票罪,于2019年9月18日向本院提起公诉。本院于同年9月19日立案，依法组成合议庭，于同年10月18、12月12日公开开庭审理了本案。济宁市任城区人民检察院指派检察员徐丽出庭支持公诉，被告人李某、杨某、石某、赵某，辩护人韩坤、聂昭韬、王永献、齐爱军到庭参加诉讼。现已审理终结。济宁市任城区人民检察院指控：1、2018年2月份--3月份，被告人李某通过被告人杨某、杨某通过窦某（另案处理），窦某通过石某，石某通过袁三喜（已死亡）及其司机张某3（另案处理）介绍从闫某（另案处理）处虚开济宁正凯建筑材料有限公司增值税专用发票39份，发票号码166××××2715--16672734、16673899--16673917，李某将虚开的发票卖给仇某（另案处理），仇某介绍虚开给下游企业安徽腾境建设集团、天长市富春建筑公司、安徽新景建设公司、江西茂盛建设公司、江西牧某建设公司、安徽新建控股有限公司、安徽恒嘉中辰建筑公司抵扣国家税款，价税总额4，511，892元，税额655,574.07元。其中26份发票已抵扣，价税总额2，999，052元，税额4，357，59.69元。2018年9月19日,被告人李某被抓获归案。2018年11月6日，被告人杨某主动到公安机关投案。2019年4月3日，被告人石某主动到公安机关投案。2、2018年1月份，安徽涡阳县拂晓建筑材料有限公司的实际经营人邓某（另案处理）通过赵某（另案处理），赵某通过李某4，李某4通过被告人赵某，赵某通过张某4（另案处理），张某4从闫某（另案处理）虚开济宁正凯建筑材料有限公司增值税专用发票20份，发票号码166××××2563--16672582，其中号码166××××2563发票因开错无法抵扣，用于安徽涡阳县拂晓建筑材料有限公司的进项发票，19份增值税专用发票价税合计22，191，93.66元，税额322，446.94元，19份发票已抵扣。李某4获利43，890元，已上缴。赵某未获利。2018年8月23日，邓某补缴税款31.79万元至济宁市公安局北湖分局账户。2019年4月3日，被告人赵某主动到公安机关投案。对于上述指控的事实，公诉机关当庭出示了以下证据：1、书证：户籍信息、到案经过、税务登记表、纳税申报表、进项税明细、认证清单等书证；2、证人贾某、李某1等人证言；3、被告人供述与辩解；4、另案处理被告人供述与辩解；5、辨认笔录。公诉机关认为，被告人李某、杨某、石某、赵某介绍他人虚开增值税专用发票，被告人李某、杨某、石某虚开增值税专用发票税额655574.07元，已抵扣税额435759.69元，被告人赵某虚开增值税专用发票且已抵扣税额322446.94元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨某、石某、赵某主动投案并如实供述，被告人李某到案后如实供述，分别适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一、三款。提请本院依法判处。被告人李某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均没有异议，当庭表示认罪。其辩护人提出以下辩护意见：被告人李某到案后，能够如实供述犯罪事实，系坦白，其认罪、悔罪较好。综上，请求对其从轻处罚。被告人杨某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均没有异议，当庭表示认罪。其辩护人提出以下辩护意见：被告人杨某于2018年11月6日主动到公安机关投案并接受调查，系自首，抵扣的税款已补缴，国家经济损失已挽回，且被告人杨某在本案犯罪中未获利。综上，请求对其从轻处罚。被告人石某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均没有异议，当庭表示认罪。其辩护人提出以下辩护意见：被告人石某主动到济宁市公安局北湖分局投案自首，自愿认罪、悔罪。综上，请求对其从轻处罚。被告人赵某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均没有异议，当庭表示认罪。其辩护人提出以下辩护意见：被告人赵某主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，系自首，涉案税款已经补缴。综上，请求对其从轻处罚。经审理查明：1、2018年2月份--3月份，被告人李某通过被告人杨某、杨某通过窦某（另案处理），窦某通过石某，石某通过袁三喜（已死亡）及其司机张某3（另案处理）介绍从闫某（另案处理）处虚开济宁正凯建筑材料有限公司增值税专用发票39份，发票号码166××××2715--16672734、16673899--16673917，李某将虚开的发票卖给仇某（另案处理），仇某介绍虚开给下游企业安徽腾境建设集团、天长市富春建筑公司、安徽新景建设有限公司、江西茂盛建设公司、江西牧某建设公司、安徽新建控股有限公司、安徽恒嘉中辰建筑公司抵扣国家税款，价税总额4，511，892元，税额6，555，74.07元。其中26份发票已抵扣，价税总额2，999，052元，税额4，357，59.69元。2018年9月19日,被告人李某被抓获归案。2018年11月6日，被告人杨某主动到公安机关投案。2019年4月3日，被告人石某主动到公安机关投案。案发后，以安徽腾境建设集团名义虚开的5张增值税专用发票抵扣国家税款79919.16元，已经补缴。以安徽新景建设有限公司名义虚开的6张增值税专用发票抵扣国家税款101,668.73元，于2018年6月26日在国家税务总局阜阳市税务局第二分局补缴税款及滞纳金。以江西牧某建设公司名义虚开的6张增值税专用发票抵扣国家税款101，302.57元，已在国家税务总局上饶市税务局第一税务分局补缴税款，以天长市富春建筑公司名义虚开的7张增值税专用发票抵扣国家税款118,938.97元，已向税务机关补缴税款及滞纳金。以安徽恒嘉中辰建筑公司名义虚开的2张增值税专用发票抵扣国家税款33，930.26元，于2018年3月补缴税款。以安徽新建控股有限公司名义虚开的6张增值税专用发票因认证时失控，未抵扣国家税款。另查明，本院委托安徽省界首市司法局对被告人李某、杨某是否适用社区矫正进行调查评估，该局出具调查评估意见书，结论为被告人李某、杨某均具备适用社区矫正条件。本院委托河南省尉氏县司法局对被告人石某是否适用社区矫正进行调查评估，该局出具调查评估意见书，结论为被告人石某具备适用社区矫正条件。以上事实，被告人李某、杨某、石某在开庭审理过程中均没有异议，且有户籍信息、归案情况说明、到案经过、刑事判决书、扣押及发还清单、发票抵扣联、认证抵扣详表、税收完税证明、记账凭证等书证，证人闫某1、尹某、闫某2、张某1、张某2、姜某、孙某、茆某、张某1堂、贾某、郑某、李某2、任某、印某、黄某、刘某、苏某、李某3、江某、汝某、潘某、王某、周某、李某1、姚某证言，被告人李某、杨某、石某及同案参与人闫某、闫某1、窦某、张某3、仇某供述与辩解证实，能够相互印证，足以认定。2、2018年1月份，安徽涡阳县拂晓建筑材料有限公司的实际经营人邓某（另案处理）通过赵某（另案处理），赵某通过李某4，李某4通过被告人赵某，赵某通过张某4（另案处理），张某4从闫某（另案处理）虚开济宁正凯建筑材料有限公司增值税专用发票20份，发票号码166××××2563--16672582，其中号码166××××2563发票因开错无法抵扣，用于安徽涡阳县拂晓建筑材料有限公司的进项发票，19份增值税专用发票价税合计22，191，93.66元，税额322，446.94元，19份发票已抵扣。李某4获利43，890元，已上缴。赵某未获利。2018年8月23日，邓某补缴税款31.79万元至济宁市公安局北湖分局账户。2019年4月3日，被告人赵某主动到公安机关投案。另查明，本院委托河南省尉氏县司法局对被告人赵某进行调查评估，该局出具调查评估意见书，结论为被告人赵某具备适用社区矫正条件。上述事实，被告人赵某在庭审中亦无异议，且有户籍信息、到案经过、增值税纳税申报表、税务登记表、认证结果通知书、认证结果清单、认证抵扣详表、现金缴款单等书证，证人闫某1、尹某、闫某2、张某1、张某2、詹某、邓某、侯某证言，被告人赵某及同案参与人闫某、闫某1、李某4、张某4、赵某的供述与辩解等证据证实，能够相互印证，足以认定。本院认为，被告人李某、杨某、石某、赵某违反国家有关发票管理法规，介绍他人虚开售增值税专用发票，其中被告人李某、杨某、石某介绍他人虚开增值税专用发票税额655574.07元，已抵扣税额435759.69元，虚开的税款数额较大，被告人赵某介绍他人虚开增值税专用发票且已抵扣税额322446.94元，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。被告人石某有犯罪前科，依法应酌情从重处罚。被告人杨某、石某、赵某案发后主动投案并如实供述犯罪事实，被告人李某到案后能够如实供述犯罪事实，依法均可以从轻或者减轻处罚。四被告人介绍他人虚开增值税专用发票抵扣的税款均已经补缴，挽回了国家经济损失，据此可以对四被告人酌情从轻处罚。各辩护人与此相关辩护意见成立，予以采纳。综上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款的规定，判决如下：一、被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）二、被告人石某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）三、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）四、被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳二万元，其余罚金一万元限于判决书生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  续新国审 判 员  赵效敏人民陪审员  王凤珍二〇一九年十二月九日书 记 员  李 萌