江西省新余市渝水区人民法院刑 事 判 决 书（2018）赣0502刑初94号公诉机关新余市渝水区人民检察院。被告单位新余市盛林物资有限公司，地址新余市仰天岗办事处太阳城，法定代表人林小兵。诉讼代表人林小军，系该公司员工。被告单位新余市拓成工贸有限公司，地址新余市渝水区下村镇，法定代表人王某1。诉讼代表人王庆，系该公司员工。被告单位新余市达晟贸易有限公司，地址新余市高新技术产业开发区钢铁产业园，法定代表人周少华。诉讼代表人晏俊杰，系该公司员工。被告人林小兵，男，1968年1月7日出生，汉族，初中文化，新余市盛林物资有限公司法人代表，住新余市渝水区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月17日被新余市公安局渝水分局取保候审。2018年3月12日由本院决定取保候审。辩护人杨七芽，江西弘杰律师事务所律师。辩护人郭翔星，江西弘杰律师事务所律师。被告人廖香敏，男，1981年10月22日出生，汉族，初中文化，无业，户籍所在地新余市渝水区，住新余市分宜县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月9日被新余市公安局渝水分局刑事拘留，同月21日被该局取保候审。2018年3月12日由本院决定取保候审。辩护人邹小强，江西弘杰律师事务所律师。被告人李小明，男，1981年7月2日出生，汉族，高中文化，无业，住新余市分宜县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月14日被新余市公安局渝水分局刑事拘留，同月21日被该局取保候审。2018年3月12日由本院决定取保候审。辩护人简小勇，江西弘杰律师事务所律师。被告人严枚生，男，1973年6月9日出生，汉族，初中文化，无业，住江西省新余市分宜县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月24日被新余市公安局渝水分局刑事拘留，同年4月26日被该局取保候审。2018年3月8日经渝水区人民检察院决定逮捕，新余市公安局渝水分局于同日执行逮捕。现羁押于新余市看守所。被告人林勇华，男，1976年12月9日出生，汉族，初中文化，江西博泰物资有限公司法人代表，住江西省新余市渝水区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月12日被新余市公安局渝水分局取保候审。2018年3月12日由本院决定取保候审。辩护人蒋兵华，江西弘杰律师事务所律师。被告人廖春辉，男，1972年3月1日出生，汉族，初中文化，无业，住新余市渝水区。曾因犯故意伤害罪，1995年4月28日被新余市渝水区人民法院判处有期徒刑6个月，缓刑1年。现又因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月12日被新余市公安局渝水分局取保候审。2018年3月12日由本院决定逮捕，同日执行逮捕，次日由本院决定取保候审。辩护人高少华，北京盈科律师事务所律师。辩护人周慧敏，北京盈科律师事务所律师。被告人周爱生，男，1966年4月27日出生，汉族，高中文化，新余达晟贸易公司经理，住江西省新余市渝水区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月18日被新余市公安局渝水分局刑事拘留，次日被该局取保候审。2018年3月12日由本院决定取保候审。辩护人黄阳慧，江西弘杰律师事务所律师。新余市渝水区人民检察院以渝检公诉刑诉（2018）64号起诉书指控被告人徐某飞、林小兵、桂某、林小兵、廖香敏、李小明、严枚生、林勇华、廖春辉、周爱生犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月12日向本院提起公诉。本院于同日立案并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。新余市渝水区人民检察院指派检察员沈忠出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人林小军、王庆、晏俊杰，被告人林小兵、廖香敏、李小明、严枚生、林勇华、廖春辉、周爱生，辩护人杨七芽、邹小强、简小勇、蒋兵华、高少华、周慧敏、黄阳慧到庭参加诉讼。在诉讼过程中，被告人徐某飞脱逃，被告人桂某患有严重疾病，无法出庭，均中止审理。公诉机关补充侦查后于2018年7月4日移送人民法院。同年9月26日，公诉机关追加起诉单位犯罪。在审理期间，公诉机关向本院提出延期审理一次。本案现已审理终结。新余市渝水区人民检察院指控：2012年6月至2013年4月，徐某飞受宁波雅科国际贸易有限公司董事长金光洛（另案处理）的指派，到新余先后注册成立新余某科技发展有限公司（以下简称金某2公司）、新余铭圣科技发展有限公司（以下简称铭圣公司）、新余市圣帕尔科技发展有限公司（以下简称圣帕尔公司），均取得一般纳税人资格，由徐某飞负责管理。随后，在无实际业务的情况下，徐某飞向被告人林小兵所在的新余盛林物资有限公司购买增值税专用发票284张，虚开发票金额计人民币25713761.69元，虚开税款4731339.6元；向桂某所在的新余市荣益物资有限公司及瀚泰工贸有限公司开具增值税专用发票155张，虚开发票金额14778952.91元，虚开税款2512521.77元；向被告人廖香敏、李小明、严枚生购买新余成大石油有限公司开具的增值税专用发票52张，虚开发票金额20217244.42元，虚开税款3436931.58元；向被告人林勇华、廖春辉所有的新余拓成工贸有限公司购卖增值税专用发票265张，虚开发票金额26103029.07元，虚开税款4437515元。其中，被告人廖春辉在该公司其间，虚开发票203张，发票金额19988012.55元，税款3397992.12元；向被告人周爱生所有的新余市达晟贸易公司开具的增值税专用发票177张，虚开发票金额16623713.62元，虚开税款2826030.38元；向周某1所有的新余市汇兴物资公司购买增值税专用发票250张，虚开发票金额23786898.20元，虚开税款4043908.29元。至2015年，徐某飞共购买虚开的增值税专用发票1190份，发票金额127749388.06元，进项税额21717630.60元，价税合计149467018.66元，用于抵扣金某2公司、铭圣公司、圣帕尔公司应缴的增值税款。公诉机关为证实所控的案件事实，在法庭上宣读并出示了证人钟某等人的证言，会计司法鉴定意见书，各被告人的归案经过等其他相关书证。认为被告单位新余市盛林物资有限公司、新余市拓成工贸有限公司、新余市达晟贸易有限公司、被告人林小兵、廖香敏、李小明、严枚生、林勇华、廖春辉、周爱生的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。被告人林小兵、林勇华还具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第六十八条规定的情节。被告人严枚生还具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的情节。被告人周爱生还具有《中华人民共和国刑法》第六十八条规定的情节。被告人廖香敏、李小明、廖春辉、周爱生还具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款规定的情节。提请本院依法判处。被告人林小兵、廖香敏、李小明、严枚生、林勇华、廖春辉、周爱生对起诉书指控的事实进行了供述。被告人林小兵的辩护人提出：被告人林小兵有自首情节且有重大立功表现，并能积极退赃。被告人廖香敏、李小明的辩护人均提出：起诉书指控被告人廖香敏、李小明的行为构成虚开增值税专用发票罪，事实不清，证据不足，且被告人廖香敏等人所在的成大公司与徐某飞的铭圣公司存在真实交易，故不构成犯罪。被告人林勇华的辩护人提出：被告人林勇华有自首情节且有重大立功表现。被告人廖春辉的辩护人提出：1、被告人廖春辉于2013年12月11日已经离开拓成公司，此后该公司虚开的发票，与被告人廖春辉无关；2、被告人廖春辉有自首情节；3、被告人廖春辉系从犯。被告人周爱生的辩护人提出：被告人周爱生有自首情节，且有立功表现。经审理查明：2012年6月，徐某飞（在逃，中止审理）受宁波雅科国际贸易有限公司董事长金光洛（另案处理）的指派，以聂某的名义注册成立新余某科技发展有限公司，2012年7月取得一般纳税人资格；2013年1月，徐某飞注册成立新余铭圣科技发展有限公司，2013年3月取得一般纳税人资格；2013年4月，徐某飞以金某1的名义注册成立新余市圣帕尔科技发展有限公司，2013年5月取得一般纳税人资格，上述三个公司均由徐某飞负责管理。随后，徐某飞在无货物购销的情况下，以每张发票给付票面金额一定的好处费，从被告人林小兵所在的新余盛林物资有限公司，被告人林勇华、廖春辉所在的新余市拓成工贸有限公司，被告人周爱生所在的新余市达晟贸易有限公司，被告人廖香敏、李小明、严枚生及桂某（中止审理）、周某1（另案处理）等人处购买增值税专用发票用于抵扣金某2公司、铭圣公司、圣帕尔公司应缴的增值税款。其中：1、2010年12月，被告人林小兵注册成立新余盛林物资有限公司，2011年1月取得一般纳税人资格。2012年12月，徐某飞与被告人林小兵商定，徐某飞以每张发票给付票面金额3%-4%的好处费，向被告人林小兵所在的新余盛林物资有限公司购买增值税专用发票用于抵扣税款。之后，被告单位新余盛林物资有限公司在与徐某飞的公司没有真实货物购销的情况下，采取伪造交易合同、出库单、资金回流等手段，向徐某飞负责管理的的新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司虚开增值税专用发票。截止2014年6月份，共虚开增值税专用发票284张，虚开发票金额共计人民币25713761.69元，虚开税款人民币4731339.6元。案发后，被告人林小兵于2016年11月17日主动到公安机关接受调查。归案后，能协助公安机关抓获网上在逃犯王梦琦，已查证属实。被告人林小兵归案后，已退出非法所得人民币106万元。上述事实，被告人林小兵在开庭审理过程中亦无异议且有经庭审举证、质证，本院予以确认的证人钟某、胡某1、张某、金某1、聂某、邹某、吴某、黎某、喻某的证言，被告人林小兵的归案经过证明，扣押物品清单，鉴定意见，新余盛林物资有限公司税务登记资料、工商登记资料及其他相关书证实，足以认定。对于被告人林小兵的辩护人提出的，被告人林小兵有自首情节及重大立功表现的意见，合议庭在评议时认为，所称重大立功表现，是指犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实；提供侦破其他重大案件的重要线索，经查证属实；阻止他人重大犯罪活动；协助司法机关抓捕其他重大犯罪嫌疑人；对国家和社会有其他重大贡献等表现的，应认为有重大立功表现。所称“重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本省、自治区、直辖市或者全国范围内有较大影响等情形。被告人林小兵在案发后，能主动向公安机关投案，并如实供述其罪行，符合自首的条件，应予以采纳。但协助公安机关抓捕的只是一般犯罪的嫌疑人，具有立功表现，但不属重大立功表现，故辩称有重大立功表现的意见，不予采纳。但辩称其有自首情节的意见，与事实、证据相符，予以采纳。2、2014年初，被告人廖香敏、李小明、严枚生合伙做燃油生意。通过新余市成大石油有限公司从新余市中石油公司购进燃油，然后销往分宜县周边的矿山、工地、小型私人加油站等处。因上述购油方有的不需要增值税专用发票，故三被告人从石油公司购油时开具的增值税专用发票有部分剩余。2014年9月，徐某飞与廖香敏、李小明等人商定，徐某飞以每张发票给付票面金额3-4%的好处费，向被告人廖香敏、李小明、严枚生购买增值税专用发票用于抵扣税款。之后，被告人廖香敏、李小明、严枚生在与徐某飞没有货物购销的情况下，采取资金回流的手段，通过新余成大石油有限公司向徐某飞负责管理的新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司虚开增值税专用发票。截止2015年9月份，被告人廖香敏、李小明、严枚生共虚开增值税专用发票52张，虚开发票金额计人民币20217244.42元，虚开税款人民币3436931.58元。案发后，被告人严枚生于2017年3月24日主动向公安机关投案。被告人廖香敏、李小明归案后，已退出非法所得人民币50万元。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：（1）证人梅某的证言：其是新余成大石油公司会计，廖香敏是公司业务员，新余铭圣科技发展有限公司、新余圣帕尔科技发展有限公司的业务是廖香敏联系的。(2)证人刘某的证言：其是新余成大石油有限公司的法人代表。艾承宏是公司的大股东，也是廖香敏的舅舅。廖香敏与其公司有业务关系，他会到公司进油。（3）扣押决定书证实：扣押廖香敏、李小明赃款人民币50万元。（4）公安机关出具的归案情况说明证实：廖香敏于2017年3月9日上午10时，公安人员在分宜县安仁家园小区2栋楼下，将正在打牌的廖香敏抓获；2017年3月13日上午11时，公安人员在分宜县钤景星城小区20栋3单元602室，将李小明抓获；2017年3月24日上午101时许，严枚生主动到公安机关投案。(5)新余金山会计司法鉴定所会计司法鉴定意见书证实：新余成大石油有限公司共向新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余圣帕尔科技发展有限公司开具增值税专用发票52张，虚开发票金额共计人民币20217244.42元，虚开税额3436931.58元。（6）同案人徐某飞的证言：其不认识新余成大石油公司的老板，只认识自称是老板外甥的廖香敏。廖香敏、李小明和另外一个人合伙做买卖石油生意。其和他们之间是什么时候谈买卖增值税专用发票的，不记得了。其只记得是在长青路上的一个咖啡店内谈的，当时好像是以4个点购买他们的发票。其就是以公司的公账将钱打到新余成大石油公司的公账上，然后李小明或廖香敏用私账将扣点数后的钱回给其的私人账户上。最后在每个月底的时候，他们再将票开给其，这样就完成的一次交易。其从来没有去过成大石油公司，也没有见过老板。其用对公账户打给成大石油公司的钱都是用于虚开增值税专用发票的。廖香敏说过，他们从石油公司买来的油都是带发票的，卖出去的有部分买家不需要发票，他们就会有票多。（7）被告人廖香敏的供述：其和李小明、严枚生合伙做燃油生意。严枚生开车送油，其和李小明负责联系具体业务，其管账，李小明管钱。油一般送给矿山、大型工地，还有一些装货的货车。我们是以新余成大石油公司的名义去新余市中石油进燃油。李小明先认识徐某飞，然后带其去认识的。拿徐某飞公司走账到成大公司再到中石油。到中石油进油后，卖给那些不要发票的，然后将发票开给徐某飞。徐某飞打多少钱到成大公司，成大公司就开多少发票给徐某飞，扣完点数后回给徐某飞的钱是走李小明的私人账户。和徐某飞没有真实的货物交易。（9）被告人李小明的供述：其和廖香敏、严枚生合伙做燃油生意，挂靠在成大石油有限公司。其和廖香敏与徐某飞在上岛咖啡店谈生意时，徐某飞说他公司要增值税专用发票，想从他们这里买，燃油他不要，并给他们回扣4%点数的手续费。资金回流有两种方式:一是通过徐某飞的公司打款到成大公司的公账；二是其去垫付开票的钱，并将钱打到徐某飞的公司，然后由徐某飞的公司打款到成大公司。成大公司再将钱打到在石油公司，中石油开提油的票给成大公司，其再到成大公司拿油票出来，拿油票去提油出来后销售给一些不要票的散户，然后把增值税专用发票从成大公司开给徐某飞的公司。（10）被告人严枚生的供述：印证了被告人廖香敏、李小明的供述。对于被告人廖香敏、李小明的辩护人提出的，起诉书指控被告人廖香敏、李小明的行为构成虚开增值税专用发票罪，事实不清，证据不足，且被告人廖香敏等人所在的成大公司与徐某飞的铭圣公司存在真实交易，故不构成犯罪的意见。合议庭在评议时认为，虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值专有发票的行为。“刑法”第205条第3款规定，虚开增值税专用发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。根据审理查明的事实和证据，被告人廖香敏、李小明、严枚生以成大公司的名义向中石油购买燃油后，销售给一些矿山、工地，还有一些装货的货车等，对一些销售单位不需要增值税专用发票的，就将这些发票通过成大公司虚开给徐某飞，但成大公司并不知情。徐某飞与被告人廖香敏、李小明、严枚生并没有真实的货物购销，徐某飞的目的是通过购买增值税专用发票用于抵扣金某2公司、铭圣公司、圣帕尔公司应缴的增值税款。被告人廖香敏、李小明、严枚生的上述行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，且事实清楚，证据确实、充分，故辩护人的意见，不予采纳。3、2012年8月，被告人林勇华、廖春辉注册成立新余市拓成工贸有限公司，法定代表人廖春辉，2012年9月1日取得一般纳税人资格。2013年12月变更法人代表为王某1，公司实际控制人是被告人林勇华、廖春辉。2013年8月，徐某飞与被告人林勇华、廖春辉商定，徐某飞以每张发票给付票面金额2%左右的好处费，向被告人林勇华、廖春辉所在的新余市拓成工贸有限公司购买增值税专用发票用于抵扣税款。之后，被告单位新余市拓成工贸有限公司在与徐某飞的新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司没有真实货物购销的情况下，采取资金回流等手段，向徐某飞所在的公司虚开增值税专用发票。截止2014年8月份，被告单位新余市拓成工贸有限公司共虚开增值税专用发票265张，虚开发票金额共计人民币26103029.07元，虚开税款4437515.00元。期间，2014年3月底，被告人廖春辉离开被告单位新余市拓成工贸有限公司，由被告人林勇华一人实际控制拓成公司。被告人廖春辉在拓成公司期间，共虚开发票203张，虚开发票金额共计人民币19988012.55元，虚开税额人民币3397992.12元。2017年4月11日9时许，被告人林勇华主动到公安机关投案。2017年4月11日11时许，被告人廖春辉主动向公安机关投案。被告人林勇华归案后，于2017年8月26日下午3时许，协助公安人员抓获网上逃犯施某，经查证属实。被告人林勇华归案后退出非法所得人民币60万元，被告人廖春辉退出非法所得人民币50万元。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：（1）证人詹某的证言：其是新余拓成工贸公司的兼职会计，负责公司做账、报税、开票。拓成公司与新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司有开过增值税专用发票的情况。（2）证人王某1的证言：其在2013年12月曾经变更担任过拓成工贸公司的法人代表。事情的经过是，和林勇华一起合伙做生意的廖某（廖春辉）和他老婆在闹离婚，那时法人代表是廖某。廖某怕他老婆会冻结这个公司的财产，所以林勇华找到其，要其担任公司的法人代表，其没有参与这家公司的经营管理，也没有拿过工资。（3）证人王某2的证言：新余市拓成工贸有限公司法人是廖春辉，股东林勇华，出纳小胡，会计姓詹，其在公司跑腿。廖某负责公司内部的事情，林总负责跑业务。（4）证人胡某2证言：廖春辉是2014年4、5月份离开拓成公司。（5）被告人廖春辉提供的详细数据表证实：被告人廖春辉实际离开新余市拓成工贸有限公司的时间为2014年3月25日。被告人林勇华、廖春辉两人签字确认时间为2014年3月31日。（6）扣押决定书及清单证实：被告人林勇华退赃款60万元，被告人廖春辉退赃50万元。(7)新余拓成工贸有限公司税务登记资料、工商登记资料证实：该公司于2012年8月16日成立，法定代表人廖春辉。2013年12月12日变更法定代表人王某1。(8)渝水区法院刑事判决书证实：1995年4月28日，廖春辉因犯故意伤害罪判处有期徒刑6个月，缓刑1年。(9)公安机关出具的归案情况说明证实：2017年4月11日，林勇华主动投案，归案后能协助公安机关抓获网上在逃犯施某；2017年4月11日11时计，公安人员来到被告人廖春辉的办公地点，并打电话给被告人廖春辉，并表明是公安民警找他了解情况。之后，被告人廖春辉来到办公地点，并随民警到公安机关，如实供述了自己的犯罪事实。（10）被告人林勇华的供述：新余市拓成工贸有限公司的法人代表是廖春辉，2013年12月，变更法人为王某1，但公司实际经营还是廖春辉在负责，王某1自始至终没有参与过公司的经营管理。2014年3、4月，其与廖春辉拆伙，廖春辉拿钱走人，其把公司接下来，到了2015年，公司停止了业务。2013年，具体时间记不清了，其接到一个姓钟的人打来的电话，问其公司有没有发票多，说他们公司要发票，并说了几个点买其公司的发票，其没有当场答应，只是说回去商量一下。后其和廖春辉商量了一下，廖春辉也同意了。其没有见过新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司的老板，其只见过来公司拿发票的姓钟的人。其公司没有和新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司发生真实的业务。当时公司变更法人，是因为廖春辉和他老婆闹离婚，怕冻结公司的账，所以就变更到了王某1的名下。2014年3、4月，其与廖春辉拆伙算账，拿走了三分之一的钱，有90多万，里面包括卖发票的钱。廖春辉离开公司后，公司还虚开了增值税专用发票给新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司。到了2014年的7、8月份，其感觉这样做不对，就没有和这三家公司做开票的业务了。（7）被告人廖春辉的供述：印证了林勇华所供述的上述事实。另供述，其在拓成公司占1/3股份，2013年12月，公司变更法人后，其还和林勇华在一起经营。2014年3月31日，其与林勇华拆伙算账时，林勇华告诉其卖发票赚了40多万，其分了90多万元，里面包括卖发票的钱。对于被告人林勇华的辩护人提出的，被告人林勇华有自首情节及重大立功表现的意见，合议庭在评议时认为，被告人林勇华在案发后，能主动向公安机关投案，并如实供述其罪行，符合自首的条件，应予以采纳。但协助公安机关抓捕的只是一般犯罪的嫌疑人，具有立功表现，但不属重大立功表现，故辩护人提出的有重大立功表现的意见，不予采纳。对于被告人廖春辉的辩护人提出的，被告人廖春辉于2013年12月11日已经离开拓成公司，此后该公司虚开的发票，与被告人廖春辉无关的意见。合议庭在评议时认为，根据证人王某1、胡某2等人的证言，被告人廖春辉提供的拆伙时的结算单，被告人林勇华、廖春辉的供述，可以证实，被告单位新余市拓成工贸有限公司于2013年12月12日变更法人为王某1，只是挂名，王某1并没有参与公司的经营管理，被告人廖春辉仍为实际的股东，并参与了公司的经营活动，直至2014年3月25日才进行拆伙结算，分红。被告单位新余市拓成工贸有限公司在2014年3月之前为徐某飞虚开的增值税专用发票的行为，被告人廖春辉、林勇华应共同承担刑事责任。故辩护人的上述辩护意见，不予采纳。对于被告人廖春辉的辩护人提出的，被告人廖春辉有自首情节的意见，合议庭认为，根据公安机关出具的归案经过证明，可以认定被告人廖春辉明知公安人员在其办公室等候，而主动来到办公室接受调查，并随办案民警到公安机关，可视为能主动向公安机关投案，且归案后能如实供述其犯罪事实，有自首情节。故辩护人提出的辩护意见，与事实、证据相符，予以采纳。对于被告人廖春辉的辩护人提出的，被告人廖春辉系从犯的意见。合议庭认为，被告人林勇华与被告人廖春辉合伙成立新余市拓成工贸有限公司，均参与公司的经营管理活动，为徐某飞的公司虚开增值税专用发票也是两人商量后进行的，作用大小相当，主从不明显，不宜划分主从犯。故辩护人的意见，不予采纳。4、2011年9月，被告人周爱生以周某2的名义注册成立新余市达晟贸易有限公司，并取得一般纳税人资格，2012年4月变更法人代表为周某3，被告人周爱生为该公司实际控制人。2013年7月，徐某飞与被告人周爱生商定，徐某飞以每张发票给付票面金额3%左右的好处费，向被告人周爱生所在的新余市达晟贸易有限公司购买增值税专用发票用于抵扣税款。之后，被告单位新余市达晟贸易有限公司在与徐某飞所在的新余某科技发展有限公司、新余铭圣科技发展有限公司、新余市圣帕尔科技发展有限公司没有真实贸易购销的情况下，向徐某飞虚开增值税专用发票。截止2015年1月份，被告单位新余市达晟贸易有限公司共为徐某飞所在的公司虚开增值税专用发票177张，虚开发票金额共计人民币16623713.62元，虚开税款人民币2826030.38元。被告人周爱生归案后，已经退出非法所得人民币64万元及其他26万元，共计90万元。被告人周爱生归案后，能协助公安机关抓获网上在逃犯，已查证属实。上述事实，被告人周爱生在开庭审理过程中亦无异议，且有证人晏俊杰、周某3、周某4等人的证言，相关书证，鉴定意见，新余市达晟贸易有限公司的税务登记资料、工商登记资料，被告人周爱生的归案经过证明，立功表现等证据证实，足以认定。对于被告人周爱生的辩护人提出的，被告人周爱生有自首情节的意见，合议庭认为，根据公安机关出具的归案经过证明，被告人周爱生是在家中被公安人员带走的，并没有主动投案的行为，不能认定为有自首情节，故辩护人的意见，不予采纳。对于被告人周爱生的辩护人提出的，被告人周爱生有立功表现的意见，与事实、证据相符，予以采纳。本院认为，被告单位新余市盛林物资有限公司、新余市拓成工贸有限公司、新余市达晟贸易有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，为徐某飞所在的公司虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，其行为构成虚开增值税专用发票罪。其中，被告单位新余市达晟贸易有限公司虚开税款人民币4731339.6元，数额巨大；被告单位新余市拓成工贸有限公司虚开税款人民币4437515元；被告单位新余市达晟贸易有限公司虚开税款人民币2826030.38元，数额巨大。归案后，被告单位新余市盛林物资有限公司、新余市拓成工贸有限公司均退税人民币1200000元，新余市达晟贸易有限公司退税1100000元。被告人林小兵、林勇华、廖春辉、周爱生作为被告单位直接负责的主管人员应承担相应的刑事责任。被告人廖香敏、李小明、严枚生在新余市成大石油有限公司不知情的情况下，在与徐某飞无货物购销的情况下，虚开增值税专用发票给徐某飞所在的金某2公司、铭圣公司、圣帕尔公司用于抵扣税款，其虚开税款人民币3436931.58元，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人林小兵、林勇华在案发后，能主动向公安机关投案，如实供述其罪行，有自首情节，且能协助公安机关抓捕其他犯罪嫌疑人，已查证属实，有立功表现，依法可减轻处罚。被告人严枚生、廖春辉在案发后，能主动向公安机关投案，如实供述其罪行，有自首情节，依法可减轻处罚。被告人周爱生归案后，能协助公安机关抓捕犯罪嫌疑人，已查证属实，有立功表现，依法可减轻处罚。被告人廖香敏、李小明归案后，能如实供述其罪行，有坦白情节，依法可从轻处罚。被告人林小兵、廖香敏、李小明、林勇华、廖春辉、周爱生归案后，能退出全部非法所得款，有一定的悔罪表现，依法可酌情从轻处罚。公诉机关指控被告单位新余市盛林物资有限公司、新余市拓成工贸有限公司、新余市达晟贸易有限公司及被告人林小兵、廖香敏、李小明、严枚生、林勇华、廖春辉、周爱生所犯罪行成立，指控罪名正确，应予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第二十五条第一款，第六十七条第一、三款，第六十八条，第六十四条，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告单位新余市盛林物资有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元上缴国库。（罚金已经缴纳。）二、被告单位新余市拓成工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元上缴国库。（罚金已经缴纳。）三、被告单位新余市达晟贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币一十六万元上缴国库。（罚金已经缴纳。）四、被告人林小兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）五、被告人廖香敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元上缴国库。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金限判决生效之日起十日内缴纳。）六、被告人李小明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元上缴国库。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金限判决生效之日起十日内缴纳。）七、被告人严枚生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币五万元上缴国库。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年3月8日起至2024年2月5日止。罚金限判决生效之日起十日内缴纳。）八、被告人林勇华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）九、被告人廖春辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）十、被告人周爱生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省新余市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  肖落根人民陪审员  梁 丰人民陪审员  占丽芳二〇一九年一月十五日书 记 员  胡 娟