湖南省蓝山县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘1127刑初15号 公诉机关湖南省蓝山县人民检察院。 被告人胡留锋，男，1977年10月1日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，农民，住河南省尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月15日被抓获到案，2017年11月17日被蓝山县公安局刑事拘留，2017年12月22日经蓝山县人民检察院批准逮捕，同日由蓝山县公安局执行逮捕，2018年3月26日经蓝山县公安局决定取保候审，2018年7月19日经蓝山县人民检察院决定取保候审。 被告人万兵，男，1974年1月8日出生于湖北省松滋市，汉族，初中文化，农民，住湖北省松滋市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月18日被抓获到案，2017年12月20日被蓝山县公安局刑事拘留，2018年1月25日经蓝山县人民检察院批准逮捕，次日由蓝山县公安局执行逮捕，2018年2月5日经蓝山县公安局决定取保候审，2018年7月19日经蓝山县人民检察院决定取保候审。 湖南省蓝山县人民检察院以湘蓝检刑诉[2018]511号起诉书指控被告人胡留锋、万兵犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月28日向本院提起公诉。本院于2019年1月2日受理后，依法组成合议庭，适用简易程序，于2019年1月9日在本院第一数字法庭公开开庭审理了本案。蓝山县人民检察院指派检察员秦云晖出庭支持公诉，被告人胡留锋、万兵到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 蓝山县人民检察院指控： 1、被告人胡留锋、万兵为永州德晟纺织服装工业城有限公司虚开增值税专用发票案。 西安富强纺织品有限公司（以下简称：西安富强）于2012年1月18日注册，注册地址：西安市新城区，注册资本为180万元，法人代表登记为黄某3（另案处理）、监事为胡留锋，股东情况登记为黄某340%、胡留锋60%。经查明西安富强纺织品有限公司实际经营人员为被告人胡留锋,黄某3是被告人胡留锋找来作为表面的法人代表，被告人胡留锋为此给黄某31万元作为报酬。 永州德晟纺织服装工业城有限公司（以下简称：永州德晟）的法人代表何永志（另案处理），注册地址：永州市蓝山县经济开发区。2014年3月，被告人胡留锋与何永志商量好：西安富强以价税合计金额的6个点（即6%）在无任何实际货物交易的情况下虚开增值税专用发票给永州德晟。被告人胡留锋派出黄某1、黄某2（均已判刑）将虚开的增值税专用发票35份，价税合计金额4094230元、用于走账的公司对公账号Ｕ盾、未填写的制式合同、出库单带到永州德晟。永州德晟收到发票之后全部进行了认证，并由永州德晟会计杨怀做好会计账，由永州德晟出纳何某负责走账，使得双方公司账面上有5094230元的交易记录，以掩盖双方无任何货物交易记录的事实。黄某2、黄某1还负责监督永州德晟支付开票费用，在收到被告人胡留锋通知后才离开蓝山县。事后，黄某1、黄某2除路费等开支找被告人胡留锋报账外，两人共获利3000元。2014年4月，西安富强又以价税合计金额的6个点虚开增值税专用发票40份给永州德晟，价税合计金额4679120元。永州德晟分别于2014年3月24日、4月23日将购进西安富强的上述75份增值税专用发票金额7498590元，增值税进项税1274760元，向蓝山县国家税务局全部抵扣。 2014年3至4月，为了虚开具有增值税销项的发票贩卖给永州德晟，西安富强需要增值税进项发票，被告人胡留锋便通过被告人万兵以2.8个点的价格从湖北等地的公司购买增值税进项发票，价税合计金额500余万元，被告人万兵从中非法获利15万元。其中被告人万兵从松滋市大湖棉业有限公司虚开增值税专用发票12张，价税合计金额1,267,200元。 经永州市诚信司法鉴定所鉴定:西安富强向永州德晟开具了无实际经营业务的增值税专用发票75份，属于虚开增值税专用发票的行为。西安富强向永州德晟开具的增值税专用发票共计75份，虚开发票的金额7,498,590元，虚开发票税额1,274,760元，给国家造成的税款损失1,267,539.7元。 经永州天元会计师事务所有限责任公司鉴定：松滋市大湖棉业有限公司向西安富强开具了无实际经营业务的增值税专用发票12份，属于虚开增值税专用发票行为。松滋市大湖棉业有限公司向西安富强开具的增值税专用发票12份，虚开发票金额1,084,035.43元，虚开发票税额为140,924.57元，合计虚开金额为1,224,960.00元，给国家税收造成的损失为140,924.57元。 2、被告人万兵为鹰潭市欣悦纺织有限公司虚开增值税专用发票案。 2015年6月，鹰潭市欣悦纺织有限公司实际经营者翟某（另案处理）为给下家虚开增值税专用发票赚取差价，遂联系上家为鹰潭市欣悦纺织有限公司虚开增值税专用发票。翟某通过中间人关某（另案处理），关某联系另一中间人丁某（另案处理），丁某又联系中间人许某（另案处理），最终许某联系被告人万兵。被告人万兵将松滋市银茂棉花有限公司增值税专用发票13张虚开给鹰潭市欣悦纺织有限公司，票面价税合计金额1448556.2元，其中被告人万兵获利3.9万元。 经永州天元会计师事务所有限责任公司鉴定:松滋市银茂棉花有限公司向鹰潭市欣悦纺织有限公司开具了无实际经营业务的增值税专用发票13份，属于虚开增值税专用发票行为。松滋市银茂棉花有限公司向鹰潭市欣悦纺织有限公司开具的增值税专用发票13份，虚开发票金额为1,281,908.12元，虚开发票税额为166,648.08元，合计虚开金额为1,448,556.20元，给国家税收造成的损失为166,848.08元。 案发后，被告人胡留锋于2018年3月26日向蓝山县公安局退出非法所得50万元；被告人万兵于2018年2月5日向蓝山县公安局退出非法所得15万元。 上述事实，被告人胡留锋、万兵在开庭审理过程中亦无异议，并有被告人胡留锋、万兵的户籍信息、到案经过；扣押决定书、扣押物品清单；湖南省非税收入收据；判决书三份；松滋市大湖棉业有限公司增值税纳税申报表、2013年10月1日至2016年12月31日网银交易明细、企业基本信息表及公司变更信息表，永州德晟纺织品服装工业城有限公司一案案件外调材料，永州德晟纺织服装工业城有限公司账户18×××72在2014年4月1日至30日的银行流水，西安富强纺织品有限公司中国银行对公账号交易明细，2014年3月24日西安富强纺织品有限公司虚开增值税专用发票，西安富强纺织品有限公司和永州德晟纺织服装工业城有限公司购销合同，永州德晟纺织服装工业城有限公司的会计记账凭证；证人黄某1、黄某2、黄某3、吴某、毛某、翟某、关某、丁某、许某、何某的证言；被告人万兵、胡留锋的供述；司法鉴定意见书；辨认笔录等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人胡留锋、万兵虚开无实际经营业务的增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法追究刑事责任，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。在被告人胡留锋、万兵为永州德晟纺织服装工业城有限公司虚开增值税专用发票一案共同犯罪当中，共计虚开税额1,415,684.57元，虚开的税款数额较大，其中被告人胡留锋起主要作用，是主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人万兵起次要作用，是从犯，依法应当减轻处罚。被告人胡留锋、万兵到案后，均如实供述犯罪事实，当庭表示认罪，并退出非法所得，依法可以从轻处罚。 综上，根据被告人胡留锋、万兵的犯罪事实、情节、悔罪表现及其社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条，同时对被告人胡留锋适用《中华人民共和国刑法》第二十六条第一、四款，对被告人万兵适用《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，判决如下： 一、被告人胡留锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元（刑期从判决执行之日起算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，原羁押期2017年11月15日至2018年3月26日应予扣减；罚金限判决生效后十日内缴纳）； 二、被告人万兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓期二年，并处罚金人民币五万元（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金限判决生效后十日内缴纳）； 三、被告人胡留锋、万兵退出的非法所得予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向永州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。 审 判 长  曾庆泉 人民陪审员  陈 新 人民陪审员  盘光清 二〇一九年一月二十九日 书 记 员  田喜菊 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。