河北省保定市清苑区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0608刑初28号 公诉机关河北省保定市清苑区人民检察院。 被告人范五星，男，1974年8月6日出生于保定市清苑区，汉族，初中文化，户籍所在地为保定市清苑区，现住址为江苏省苏州市。因本案于2007年8月20日到清苑县公安局投案，当日被清苑县公安局取保候审，2008年8月20日因取保期限届满被清苑县公安局解除取保候审。2019年6月6日到保定市清苑区公安局投案，2019年6月7日被保定市清苑区公安局拘留，2019年6月20日经保定市清苑区人民检察院批准逮捕，2019年6月21日由保定市清苑区公安局执行逮捕，现羁押于保定市看守所。 辩护人马勇，北京市浩东律师事务所律师。 辩护人刘疆，北京市华鹏律师事务所律师。 被告人史静，女，1978年10月15日出生于河北省定州市，汉族，中专文化，无业，户籍所在地为河北省定州市西城区，现住址为江苏省苏州市。因本案于2019年6月18日到苏州市工业园区湖东派出所投案，当日被保定市清苑区公安局拘留，同日被保定市清苑区公安局取保候审，2019年8月22日经保定市清苑区人民检察院决定并由苏州市公安局苏州工业园区分局执行取保候审，2020年1月20日经本院决定并由苏州市公安局苏州工业园区分局执行取保候审，现住江苏省苏州市。 河北省保定市清苑区人民检察院以保清检刑检刑诉［2020］17号起诉书指控被告人范五星、史静犯逃税罪，于2020年1月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。河北省保定市清苑区人民检察院指派检察员卜海滨出庭支持公诉，被告人范五星及其辩护人马勇、刘疆，被告人史静到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2001年11月29日,被告人范五星在原清苑县工商行政管理局注册成立了以自己为法定代表人的“清苑县星耀金属有限公司”(该公司于2005年9月28日被撤销)。被告人范五星在2002年至2004年期间，在清苑县星耀金属有限公司与其他公司没有真实货物交易的情况下，利用非法取得的黑龙江省龙江县宏发废品收购有限公司、黑龙江肇源农场奉庆废品收购站、清苑县宏泽金属回收有限公司及清苑县御城金属回收有限公司虚开的废旧物资发票共计238份，通过在该公司任会计的被告人史静，将上述虚开的废旧物资发票共计238份申报到原河北省清苑县国家税务局，用于抵扣税款共计人民币5702507.15元，占应纳税额的91.78%。2006年9月4日，被告人范五星向河北省清苑县国家税务局补缴税款及滞纳金共计人民币76197元。 公诉机关认为，被告人范五星、史静多次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款人民币5702507.15元，数额巨大并且占应纳税额的91.78%，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，均应当以逃税罪追究其刑事责任，并提供了相应证据，请求依法判处。 庭审中被告人范五星辩称自己没有逃税，也未见过税务行政处罚告知书等文件；其辩护人提出以下辩护意见：一、本案证据不足，不能排除合理怀疑；二、本案应适用“从旧兼从轻原则”，适用逃税罪中不予追究刑事责任的特别条款；三、本案已过追诉时效。被告人史静辩称其案发时在北京工作，对案件情况不知情。 经审理查明，2001年11月29日,被告人范五星在原清苑县工商行政管理局注册成立了以自己为法定代表人的“清苑县星耀金属有限公司”(该公司于2005年9月28日被撤销)。被告人范五星在2002年至2004年期间，在清苑县星耀金属有限公司与其他公司没有真实货物交易的情况下，利用非法取得的黑龙江省龙江县宏发废品收购有限公司、黑龙江肇源农场奉庆废品收购站、清苑县宏泽金属回收有限公司及清苑县御城金属回收有限公司虚开的废旧物资发票共计238份，通过在该公司任会计的被告人史静，将上述虚开的废旧物资发票共计238份申报到原河北省清苑县国家税务局，用于抵扣税款共计人民币5702507.15元，占应纳税额的91.78%。2006年9月4日，被告人范五星向河北省清苑县国家税务局补缴税款及滞纳金共计人民币76197元。 上述事实，有公诉机关提供，并经庭审举证、质证的下列证据证实： 1、被告人范五星的供述和辩解，清苑县星耀金属有限公司的会计是临时雇佣的，记不清是谁了。其使用的发票均有真实的货物交易，黑龙江省龙江县宏发废品收购有限公司、黑龙江肇源农场奉庆废品收购站、清苑县宏泽金属回收有限公司及清苑县御城金属回收有限公司的发票应该是都抵扣了税款，共抵扣多少说不清楚。 2、被告人史静的供述和辩解，其当时在北京工作，对于清苑县星耀金属有限公司的事情不知情。 3、证人武某、蔡某、张某1、刘某、裴某的证言，证实黑龙江省龙江县宏发废品收购有限公司、黑龙江肇源农场奉庆废品收购站均是以虚开增值税发票为手段，赚取开票费用，所开发票均没有真实货物交易。 4、证人臧某的证言，证实其与他人合伙经营清苑县宏泽废旧金属回收有限公司，记不清当时与清苑县星耀金属有限公司的交易情况。 5、证人李某1、屈某的证言，证实当时是二人配合国家税务总局发起的“7.26”专案，对清苑县星耀金属有限公司偷税一案进行的稽查，主要依据齐齐哈尔市国家税务稽查局、大庆市国家税务稽查局和清苑县国税稽查局的虚开证明，调取了清苑县星耀金属公司的纳税申报资料，认定清苑县星耀金属有限公司进行了虚假的纳税申报。二人对清苑县星耀金属有限公司进行勘验时大门已锁，无生产迹象，无法获取企业的相关账簿资料。 6、证人吕某的证言，证实案发时其为望亭国税所的副所长，2002年至2004年史静是否当会计记不清了，清苑县星耀金属有限公司领票的记录找不到了。 7、证人张某2的证言，证实其与被告人范五星合伙经营过企业，但自己没有参与过清苑县星耀金属有限公司的生产经营。 8、证人高某1、周某、郝某、温某、范某1的证言，证实当时清苑县星耀金属有限公司的会计是被告人史静。 9、证人李某2的证言，证实其没有在清苑县星耀金属有限公司工作过，该企业跟自己没有关系。 10、证人范某2、谢某的证言，证实二人商议以谢某的名义竞拍清苑县星耀金属有限公司的场地后转给范某2。 11、证人王某的证言，证实其为河北金德拍卖有限公司工作人员，清苑县星耀金属有限公司场地拍卖是否成交等情况记不清了，当时的档案也已销毁。 12、证人高某2的证言，证实当时是其父亲用她的身份证注册的清苑县御城金属回收有限公司，其没有参与这个公司的事情。 13、证人胡某的证言，证实其从2008年开始就向有关部门举报被告人范五星偷逃税款的事情，每年都举报四、五次。 14、证人高某1、周某的辨认笔录，二人均辨认出史静为清苑县星耀金属有限公司的会计。 15、清苑县国家税务局涉税案件移送意见书、清苑县公安局接受案件登记表、立案审批表，证实清苑县国家税务局于2005年12月2日将该案移送清苑县公安局，清苑县公安局于2006年10月16日立案侦查。 16、保定市清苑区公安局到案经过，证实被告人范五星于2019年6月6日主动到保定市清苑区公安局投案，被告人史静于2019年6月18日经电话传唤到案。 17、保定市清苑区公安局搜查笔录、协助查询存款通知书、存折及照片，证实被告人史静在2003年期间确实曾在北京工作。 18、公司设立申请书、龙江县公安局起诉意见书、天津市第一中级人民法院刑事判决书、黑龙江省齐齐哈尔市中级人民法院刑事判决书、黑龙江省高级人民法院刑事裁定书等证据证实张某1等人因犯虚开用于抵扣税款的发票罪的判决情况。 19、保定市清苑区国家税务局关于配合区公安局对清苑县星耀金属有限公司案卷查找情况的汇报，一、系统显示应补税额：5337,107.05元，税款所属期起：2004-11-01.税款所属期止：2004-11-30.应交税款状态：往年陈欠。二、清苑区国家税务局稽查局经过查阅案卷档案库，没有张家口国家税务局稽查局查处清苑县星耀金属有限公司案件卷宗，移交给我局的记载和资料，也没有找到该企业的主卷资料。三、拍卖清苑县星耀金属有限公司的调查情况，按拍卖程序，当时有一个人代表范五星来竞拍，由于竞拍人和被竞拍方是同一个人，不符合拍卖程序，其他情况不清楚。 20、保定市清苑区公安局调取证据通知书及国家税务总局保定市清苑区税务局情况说明，一、对于盖章情况的说明；二、未找到龙江县宏发废品收购有限公司的税务信息及稽查卷宗；三、清苑县国家税务局对清苑县御城金属回收有限公司以及清苑县宏泽废旧金属回收有限公司的税务行政处罚情况。 21、保定市清苑区公安局调取证据通知书及调取证据清单，一、没有从清苑县星耀金属有限公司案件资料中查找到扣押、查封清苑县星耀金属有限公司资产的相关资料，经查询旧征管系统和金三系统，清苑县星耀金属有限公司仅一次于2006年9月4日补缴入库税款57945元，滞纳金18252元；二、清苑县星耀金属有限公司是2004年12月份认定的非正常户，没有找到领取增值税专用发票及开具增值税专用发票资料，也没有找到税务登记表和增值税一般纳税人认定表。只能从现在的金三系统打印出电子资料，包括税务登记表和非正常认定资料，其他资料均未找到。 22、保定市清苑区公安局情况说明，一、保定市清苑区公安局向税务机关调取清苑县星耀金属有限公司纳税申报原件，清苑区税务局未能提供；二、经多方查找，未能找到北京清华科技建设股份有限公司。 23、保定市清苑区行政审批局内资企业基本情况表，证实清苑县星耀金属有限公司、清苑县宏泽金属回收有限公司及清苑县御城金属回收有限公司的基本情况。 24、保定市清苑区公安局查封财产通知书及苏州市不动产权属登记簿，证实将被告人范五星、史静位于苏州的两处房产予以查封。 25、税务稽查报告，认定清苑县星耀金属有限公司非法取得的黑龙江省龙江县宏发废品收购有限公司、黑龙江肇源农场奉庆废品收购站、清苑县宏泽金属回收有限公司及清苑县御城金属回收有限公司虚开的废旧物资发票共计238份为虚开，共抵扣税款5702507.15元。限期补缴增值税合计5702507.15元，并处所偷税款一倍的罚款5702507.15元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，所滞纳的税款从滞纳之日起至实际缴纳之日止按日加收万分之五的滞纳金。 26、河北省清苑县国家税务局关于清苑县星耀金属有限公司申报抵扣税款的证明，证实2002年6月至2004年6月该企业分别取得黑龙江省龙江县宏发废品收购栈、黑龙江省肇源农场奉庆废品收购站共二户企业开具的废旧物资销售发票共计208份，并申报抵扣税款共计5415024.68元。2003年1月至2004年7月该企业分别取得清苑县御城金属回收有限公司、清苑县宏泽废旧金属回收有限公司共二户企业开具的废旧物资销售发票共计33份，并申报抵扣税款287482.47元。 27、齐齐哈尔市国家税务局稽查局关于确认龙江县宏发废品收购栈虚开发票的证明，证实龙江县宏发废品收购栈，在无真实货物的情况下，向河北省安新县达光铝业有限公司等企业虚开发票739份，金额332,439,568.35元。 28、大庆市国家税务局稽查局关于确认肇源县奉庆废品收购站虚开发票的证明，证实肇源县奉庆废品收购站，在无真实货物的情况下，向河北省保定市满城县聚源有色金属冶炼厂等企业虚开发票189份，金额133,739,811.56元。 29、河北省清苑县国家税务局望亭税务所证明，证实清苑县星耀金属有限公司已关门停业，无法找到当事人。 30、清苑县星耀金属有限公司增值税纳税申报表及增值税抵扣明细表，证实清苑县星耀金属有限公司已经将从黑龙江龙江县宏发废品收购有限公司和清苑县御城废品收购站所取得的发票用于了增值税的抵扣。 31、河北省清苑县国家税务局税务处理决定书、行政处罚事项告知书、行政处罚决定书、限期缴纳税款通知书、送达回证及特快专递回单，证实税务机关已认定清苑县兴耀金属有限公司构成偷税，应全额补缴所偷增值税款5702507.15元，并处所偷税款50%的罚款；限2005年11月25日之前到清苑县国家税务局征收大厅缴纳所偷增值税款5702507.15元。并采取了邮寄送达。 32、国家税务总局保定市清苑区税务局关于对清苑县星耀金属有限公司的情况说明，因2015年11月清苑县星耀金属有限公司已关门停业，该公司法人范五星无法找到，通过邮寄送达方式给范五星送达的追缴通知书及行政处罚决定书，因此没有人签收上述文书。清苑区税务局没有从清苑县星耀金属有限公司案件资料中查找到扣押、查封清苑县星耀金属有限公司资产的相关资料。 33、保定市清苑区公安局办案说明，在2006年10月15日公安局经侦大队接受移送的该案后，清苑县国家税务局未曾再给犯罪嫌疑人范五星及清苑县星耀金属有限公司下达税款缴纳通知书及行政处罚决定书等。 34、李春保自书材料，证实其在被告人范五星的清苑县星耀金属有限公司工作过，但有关被告人史静工作的具体情况记不清了。 35、保定市清苑区公安局扣押发还物品清单，证实了对被告人史静的物品扣押发还情况。 36、保定市清苑区望亭镇小望亭村村民委员会证明，1997年至今，本地块一直由范五星占用，该地块没有进行过拍卖、转让等流转手续。 37、户籍证明及前科证明，证实被告人范五星、史静的身份情况及前科情况。 本院认为，被告人范五星、史静多次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款人民币5702507.15元，数额巨大并且占应纳税额的91.78%，其行为均已构成逃税罪，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。对于辩护人提出的本案已过追诉时效的辩护意见，经查，本案案发时间为2002年至2004年之间，公安机关于2006年10月16日立案侦查，被告人范五星于2007年8月20日到清苑县公安局投案并被取保候审，2008年8月20日被解除取保候审强制措施，2018年9月12日被保定市清苑区公安局上网追逃。期间，公安机关并未对该案放弃侦查，因此本案不受追诉时效的限制，此辩护意见，本院不予采纳；对于辩护人提出的本案应适用逃税罪特别条款的辩护意见，经查，2007年8月20日，被告人范五星向公安机关投案，可以认定其已知晓税务机关认定其逃税的事实，但其仍未履行纳税义务，此辩护意见，本院不予采纳。被告人史静虽然在案发时间有在北京工作的经历，但时间较短，且本案有多名证人证实被告人史静为“清苑县星耀金属有限公司”的会计。被告人史静在本案中起辅助作用，应认定为从犯，对其应当从轻处罚。案发后，“清苑县星耀金属有限公司”补缴的税款57945元应予抵扣，剩余税款应追缴。综上，本案的犯罪事实清楚，证据确实、充分，被告人范五星、史静均应当以逃税罪追究其刑事责任，对于辩护人提出的本案事实不清，证据不足的辩护意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第十二条、第二十五条、第二十七条、第六十四条、第八十八条之规定，经审委会讨论决定，判决如下： 一、被告人范五星犯逃税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五十万元。 （刑期自判决执行之日期计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月6日至2024年6月5日。罚金于判决生效第二日起十日内缴纳。） 二、被告人史静犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。 （刑期自判决执行之日期计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，需扣除一日。罚金于判决生效第二日起十日内缴纳。） 三、责令被告人范五星于判决生效之日起十五日内退缴涉案税款人民币5644562.15元。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日十日内，通过本院或者直接向保定市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王亮晶 审 判 员  张江洲 人民陪审员  李廷懋 二〇二〇年八月十四日 书 记 员  刘颖丽