广东省深圳市龙华区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤0309刑初54号公诉机关深圳市龙华区人民检察院。被告人李某彬，男，1986年10月23日出生，汉族，初中文化，户籍住址广东省普宁市，因虚开增值税专用发票嫌疑，于2019年3月27日被羁押，次日被刑事拘留，同年4月30日被逮捕。现羁押于深圳市宝安区看守所。辩护人黎斯娜，广东信达律师事务所律师。辩护人李煌宇，广东广和律师事务所律师。深圳市龙华人民检察院以深龙华检刑诉[2019]2567号起诉书指控被告人李某彬犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月3日向本院提起公诉。本院适用普通程序依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。深圳市龙华区人民检察院指派检察员王建华出庭支持公诉，被告人李某彬及其辩护人黎斯娜、李煌宇到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，被告人李某彬系深圳某代理有限公司的法定代表人和实际控制人。2018年下半年，李某彬收购了深圳市某科技有限公司，为该公司的实际控制人。2018年9月29日开始，李某彬利用某科技有限公司，在无实交易的情况下向北京某传媒有限公司、某电子商务有限公司、深圳市某广告有限公司、深圳市某橡塑制品有限公司、深圳市某商贸有限公司、深圳某纸品销售有限公司、深圳某商业保理有限公司、梅州市某医疗科技有限公司、广东某医疗科技有限公司、上海某咨询有限公司、某投资管理咨询有限公司等11家公司虚开增值税发票税额共计人民币835409.04元，价税合计人民币28682377.28元。此外，被告人李某彬在2019年3月初介绍北京某科技发展有限公司向广州某园林绿化设计有限公司虚开增值税专用发票税款合计人民币67924.56元，税价合计人民币120万元，李某彬从中赚取了人民币6000元的介绍费。2019年3月27日19时许，被告人李某彬在深圳市龙岗区被抓获。公诉机关认为，被告人李某彬在无实际交易的情况下，虚开增值税发票，税款数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。诉请本院依法判处。被告人李某彬当庭表示认罪，对起诉书指控的犯罪事实没有意见。其辩护人黎斯娜的辩护意见为，1.对虚开增值税专用发票罪的认定应作实质性、目的限缩解释，该罪的“虚开”范围应限定为以骗取税款为目的的行为；2.行为人是否具有骗取税款的目的与有无真实交易之间没有必然的联系，某公司的代开行为不以骗取税款为目的，不会侵犯国家税收征收制度，其不构成本罪；3.起诉书指控李某彬向北京新动公司等11家企业虚开增值税发票的证据不足；4.即使认定本案存在虚开、介绍虚开的事实，本案也应认定为单位犯罪；5.某公司未参与后续的骗税行为，在介绍虚开的事实中仅为居间介绍作用，应认定为从犯；6.李某彬如实供述了司法机关尚未掌握的同种较重罪行，可以从宽处罚。其辩护人李煌宇的辩护意见为，1.被告人具有坦白情节，并自愿认罪认罚，悔罪态度好；2.被告人李某彬虚开增值税专用发票的行为虽然违反了国家税收管理秩序，但并没有造成国家税款的流失，可以从轻、减轻处罚。经审理查明，被告人李某彬系深圳某代理有限公司的法定代表人和实际控制人。2018年下半年，李某彬收购了深圳市某科技有限公司，为该公司的实际控制人。2018年9月29日开始，李某彬利用某科技有限公司，在无实交易的情况下向北京某传媒有限公司、某电子商务有限公司、深圳市某广告有限公司、深圳市某橡塑制品有限公司、深圳市某商贸有限公司、深圳某纸品销售有限公司、深圳某商业保理有限公司、梅州市某医疗科技有限公司、广东某医疗科技有限公司、上海某咨询有限公司、某投资管理咨询有限公司等11家公司虚开增值税发票税额共计人民币835409.04元，价税合计人民币28682377.28元。其中查实已被受票方用于抵扣税款共计248277.98元。此外，被告人李某彬在2019年3月初介绍北京某科技发展有限公司向广州某园林绿化设计有限公司虚开增值税专用发票税款合计人民币67924.56元，税价合计人民币120万元，李某彬从中赚取了人民币6000元的介绍费。2019年3月27日19时许，被告人李某彬在深圳市龙岗区被抓获。认定上述事实的证据有：1、物证：扣押的李某彬使用的苹果手机2部，某科技有限公司的印章4枚；2、书证：被告人的身份信息材料，案件移送书、受案登记表、立案决定书，提取笔录、微信聊天记录、转账记录，搜查证、搜查笔录、扣押清单，银行交易流水，公司营业执照复印件、技术服务合同、发票复印件、付款回单，深圳市龙华区税务局出具的增值税专用发票电子底联照片、纳税申报表、情况说明及开票清单，公司工商登记信息，涉案增值税专用发票用于抵扣的查询结果，抓获经过；3.证人刘某1、刘某2、王某、朱某、钱某、李某等人的证言：4.被告人李某彬的供述与辩解；5.勘验、检查笔录：现场勘验检查笔录，证人对被告人的辨认；6.视听资料、电子数据：审讯视频及税务部门出具的虚开清单、微信账单。本院认为，被告人李某彬无视国家法律，无实际交易的情况下为他人虚开增值税专用发票、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。关于被告人的辩护人认为其不应构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，经查，被告人李某彬在无实际交易的情况下为他人虚开以及介绍他人虚开增值税专用发票的行为符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成，其辩护人提出的对相关法条的目的性限缩解释没有法律依据，与刑法的罪刑法定原则相违背，同时被告人李某彬虚开增值税专用发票的行为不存在虚增营业税、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开环开等情况，且其虚开的部分增值税专用发票已经被用于抵扣税款，给国家税收造成了损失。被告人李某彬作为长期从事公司企业代理业务的人员，对相关法律法规及其虚开增值税专用发票的后果应当具有明确的认知，可以认定其主观上具有犯罪的故意，其应当依法承担刑事责任，其辩护人的相关辩护意见不能成立，本院不予采纳。关于被告人的辩护人提出起诉书指控李某彬向北京新动公司等11家企业虚开增值税发票的证据不足的辩护意见，经查，公诉机关指控的相关犯罪事实，有被告人本人的供述、证人证言、发票复印件、深圳市龙华区税务局出具的增值税专用发票电子底联照片、纳税申报表、情况说明及开票清单等证据予以证实，证据之间能够相互印证，足以认定，该辩护意见不能成立，本院不予采纳。关于被告人的辩护人提出本案系单位犯罪的辩护意见，经查，李某彬收购某科技有限公司后，该公司并未经营合法业务，其主要从事的就是虚开增值税专用发票的违法犯罪行为，故本案依法不应构成单位犯罪，该辩护意见没有事实和法律依据，本院不予采纳。关于被告人的辩护人提出被告人在介绍虚开的事实中仅为居间介绍作用，应认定为从犯的辩护意见，经查，被告人所起到的居间介绍作用即是介绍虚开增值税专用发票行为所指向之内容，该辩护意见没有法律依据，本院不予采纳。被告人李某彬到案后如实供述自己的罪行，系坦白，且自愿认罪认罚，依法可以对其从轻处罚。本院根据被告人李某彬犯罪的事实和量刑情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人李某彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月27日起至2022年3月26日止。罚金自本判决书生效之次日起一个月内缴纳）；二、扣押的作案工具苹果手机两部，依法予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向深圳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 王    迪人民陪审员 孙  丽  丹人民陪审员 雷  燕  琼二〇二〇年八月十七日书 记 员 王春茵（兼）书 记 员 余    翔附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。