安徽省高级人民法院 刑 事 裁 定 书 (2020)皖刑终55号 原公诉机关安徽省芜湖市人民检察院。 上诉人（原审被告人）徐礼祥，男，1971年9月20日出生于安徽省南陵县，汉族，初中文化，系芜湖中祥进出口贸易有限公司法定代表人，户籍所在地南陵县，住所地南陵县。因涉嫌犯走私普通货物罪于2018年10月15日被芜湖海关缉私分局刑事拘留，同年11月21日经芜湖市人民检察院批准，同年11月23日被芜湖海关缉私分局执行逮捕。现羁押于芜湖市第一看守所。 辩护人胡根葆，安徽皖陵律师事务所律师。 安徽省芜湖市中级人法院审理安徽省芜湖市人民检察院指控原审被告人徐礼祥犯走私普通货物罪一案，于2019年12月30日作出（2019）皖02刑初15号刑事判决。宣判后，徐礼祥不服，提起上诉。本院受理后，依法组成合议庭，通过阅卷、讯问被告人、听取辩护人意见，认为原判事实清楚，决定不公开审理。现已审理终结。 原判认定：2014年3月4日，被告人徐礼祥与妻子杨某1的离婚。同年9月12日，徐礼祥经工商注册登记成立芜湖中祥进出口贸易有限公司（以下简称中祥公司），股东系徐礼祥和杨某1的，股东出资为零，徐礼祥系法定代表人，独自经营芜湖中祥进出口贸易有限公司。 2015年至2017年期间，中祥公司经国家林业局批准，取得准予进口野生动物制品的行政许可。2015年1月23日至2017年8月30日期间，徐礼祥以中祥公司名义由上海浦东机场海关报关进口产自越南的39票蟒蛇皮，蟒蛇皮采购自越南THINHHOANGGIANGONEMEMBERCO.LTD（盛黄江公司）。徐礼祥和盛黄江公司签订虚假买卖合同，合同中标示的蟒蛇皮价格远低于真实成交价格。申报进口时，中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进口的相关事项，上海三凯进出口有限公司又委托上海金意报关有限公司为中祥公司代理进出口报关等事宜，后徐礼祥在报关时向海关伪报了从越南盛黄江公司购买蟒蛇皮的价格的虚假合同，以达到逃避进口关税及增值税的目的。以上进口的蟒蛇皮合计10452张，重19937公斤，申报价格共计680960美元（折合人民币共计4540585元，以下不标明币种的均指人民币），报关、检疫等各项费用共计129648元，已缴纳关税、进口环节增值税共计609483.78元。 徐礼祥在将上述蟒蛇皮走私入境后，以中祥公司名义销售给上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、山东省郯城县玉强民族乐器厂等多家单位，并与上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、山东省郯城县玉强民族乐器厂等多家单位之间就买卖蟒蛇皮签订了销售合同，并在销售合同中约定“单价根据进货价另加10%结算”。现已查实徐礼祥走私的蟒蛇皮国内售卖总价为14035500元，完税价格共计人民币12629897.45元。经芜湖海关计核核定，徐礼祥以中祥公司名义走私蟒蛇皮、偷逃税款共计人民币1032402.89元。 2018年10月15日，徐礼祥被芜湖海关缉私分局抓获归案。案发后，芜湖海关缉私分局依法扣押了涉案的作案工具U盘2个、尾号为0802中国工商银行卡1张、中祥公司销售合同及附件、进口蟒蛇皮有关合同、出库记录表、检疫记录表。 一审法院根据书证、搜查、扣押笔录及扣押物品、文件清单、证人证言、被告人供述与辩解、举报材料、归案经过等证据确认上述事实后认为，被告人徐礼祥违反海关法规,逃避海关监管，以芜湖中祥进出口贸易有限公司的名义伪报进口蟒蛇皮的价格,走私蟒蛇皮入境,偷逃应缴税额1032402.89元，数额巨大,其行为构成走私普通货物罪。根据被告人徐礼祥的犯罪事实、情节及其社会危害性等,依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第(二)项、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条、《最高人民法院最高人民检察院海关总署关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》三、十一、二十三、二十四之规定,判决：一、被告人徐礼祥犯走私普通货物罪,判处有期徒刑七年,并处罚金人民币2000000元。二、扣押的作案工具依法没收,由扣押机关直接上缴国库（附清单在后）。三、违法所得人民币14035500元予以追缴，上缴国库。 徐礼祥上诉主要提出，海关核实偷逃税款错误、过多，完税价格中含13%税应除以1.13后再乘以13%为应缴税款，请求重新核定；原判认定其利润为10%错误，销售合同为办标识使用、并非按合同销售，请求按30%的利润核定税款；合同签订后报审批、进货至少三个月货才能到公司销售，请求按合同签订后三个月银行转账核算其货款；原判量刑畸重，请求撤销原判，并作出改判。 徐礼祥辩护人主要提出，原判认定上诉人伪报进口蟒蛇皮价格证据不足，认定上诉人蟒蛇皮进口价格缺乏事实依据，认定上诉人向三个越南人账户支付蟒蛇皮剩余货款证据不足；认定上诉人进口的蟒蛇皮在国内市场上销售总额为14035500元事实不清、证据不足，签订销售合同是买方为办理二胡标识用，并非明确双方权利义务，销售合同并未实际履行，按照交易流程合同签订三个月后的汇款才可能是支付蟒蛇皮的货款，合同签订前的汇款更无法确定支付的就是蟒蛇皮款，双方除了蟒蛇皮之外还有二胡木料交易，买方向上诉人转款的流水并不能确认都是支付的蟒蛇皮款，且14035500元销售额具体交易者、交易金额不清楚，以致整个案件事实不清；认定上诉人进口蟒蛇皮完税价格为12629897.45元证据不足，按照销售合同中约定10%的利润推算上诉人的完税价格明显无理，根据《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》规定，上诉人进口后的利润加费用应为计税价格的20%；原判采信了不具有合法性的证据，侦查机关收集证据程序不合法，询问证人没有出示询问证人通知书、告知证人权利义务，调取银行交易记录和销售合同没有告知必须如实提供并开具调取证据通知书，相关单位和个人也未在通知书上签名，不能作为定案依据；原判量刑畸重，请求发回重审。 经审理查明：2014年9月12日，徐礼祥经工商注册登记成立中祥公司，公司类型为有限责任公司（自然人投资或控股），法定代表人徐礼祥，注册资本100万元，股东为徐礼祥及其前妻杨某1的二人，股东出资为零，经营范围：皮革、农副产品进出口贸易（除国家限定或禁止进出口商品和技术除外）。徐礼祥独自经营中祥公司。 2015年至2017年期间，中祥公司经国家林业局批准，取得进口野生动物制品缅甸蟒皮的行政许可。2015年1月23日至2017年8月30日，徐礼祥以中祥公司名义由上海浦东机场海关报关进口产自越南的39票缅甸蟒蛇皮，蟒蛇皮采购自越南THINHHOANGGIANGONEMEMBERCOMPANYLIMITED（盛黄江公司，以下简称盛黄江公司）。徐礼祥以中祥公司名义和盛黄江公司签订虚假买卖合同，合同中标示的蟒蛇皮价格远低于真实成交价格。2014年12月8日和12月25日、2017年2月6日，中祥公司与上海三凯进出口有限公司签订了“代理协议”和两份“进口服务协议”，协议约定中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进口的有关事项，由上海三凯进出口有限公司报关或委托报关等业务，之后具体报关时上海三凯进出口有限公司又委托上海金意报关有限公司为中祥公司代理进出口报关等事宜。徐礼祥在中祥公司报关时向海关伪报了从越南盛黄江公司购买蟒蛇皮的价格的虚假合同，以达到逃避进口关税及增值税的目的。从2015年1月至2017年8月，上海三凯进出口有限公司共为中祥公司代理报关39票报关单，进口的蟒蛇皮合计10452张，重19937公斤，申报价格共计680960美元（折合人民币共计4540585元），报关、检疫等各项费用共计129648元，已缴纳关税、进口环节增值税共计609483.78元。 徐礼祥将上述蟒蛇皮走私入境后，以中祥公司名义销售给上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、郯城县玉强民族乐器厂等多家单位，与上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、郯城县玉强民族乐器厂、新区星月琴坊、新区子竹琴坊等多家单位之间就买卖蟒蛇皮签订了销售合同，并在销售合同中约定“单价根据进货价另加10%结算”。现已查实徐礼祥走私的蟒蛇皮国内售卖总价为14035500元，完税价格共计12629897.45元。经芜湖海关计核核定，徐礼祥以中祥公司名义走私蟒蛇皮、偷逃税款共计1032402.89元。 2018年10月15日，徐礼祥在芜湖市南陵县交叉口的祥生花园宾馆门口被芜湖海关缉私分局抓获归案。案发后，芜湖海关缉私分局依法扣押了涉案的作案工具Ｕ盘2个、尾号为0802中国工商银行卡1张、中祥公司销售合同及附件、进口蟒蛇皮有关合同、出库记录表、检疫记录表。 上述事实，有下列证据证实： 1.海南东盛弘蟒业科技股份有限公司举报材料证明：举报人从同一供货商越南盛黄江公司进口蟒蛇皮的单张均价为384.37美元/张，而中祥公司开票价格平均只有72.44美元/张，其发票价格远低于真实的采购价格，涉嫌以低价报关的方式偷逃税款。 2.徐礼祥归案经过证明：徐礼祥于2018年10月15日17时许被芜湖海关缉私分局抓获归案。 3.搜查笔录一份、扣押笔录两份，扣押物品、文件清单两份及关于扣押的徐礼祥随身物品情况说明等证明：2018年10月16日，芜湖海关缉私分局在徐某3及物业人员在场见证下，对南陵县徐礼祥住处进行了搜查，并对搜查出的Ｕ盘2个、银行卡3张（含62×××02的工行卡、62c71农行卡）、手机、中祥公司进口蟒蛇皮销售合同、出库记录表、检疫记录等15件物品予以扣押。侦查人员抓获徐礼祥后，扣押了徐礼祥随身携带的ＶＩＶＯＸ21手机1部、尾号为3204中国建设银行卡1张（62×××04）、ＴＩＳＳＯＴ1853型号手表1块，该三件物品与徐礼祥走私普通货物案无关，与芜湖海关正在侦查的徐礼祥实施的其他犯罪行为有关。 4.书证 （1）中祥公司营业执照、开户许可证、机构信用代码证、对外贸易经营者备案登记表及私营企业基本注册信息查询单等证明：中祥公司于2014年9月12日登记注册成立，注册资本100万元，法定代表人徐礼祥，股东徐礼祥、杨某1的，股东认缴出资、实缴出资均为0，公司经营范围皮革、农副产品进出口贸易（除国家限定或禁止进出口商品和技术除外）等信息。 （2）芜湖海关缉私分局关于中祥公司经营情况的说明证明：中祥公司自成立以来，除进口涉案39票蟒蛇皮外，无其他进出口业务。 （3）国家林业局准予行政许可决定书（5份）证明：国家林业局同意中祥公司从越南进口野生动物制品缅甸蟒皮，以及中祥公司将从越南走私来的蟒蛇皮在国内销售给涉案相关单位。 （4）CONTRACT（共计22份）证明：中祥公司与越南盛黄江公司就买卖蟒蛇皮签订合同的情况，其中合同约定每张蟒蛇皮的价格从40美元至200美元不等。 （5）代理协议证明：2014年12月8日，中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进出口产品事宜，双方约定有效期从2014年1月起，如双方无异议，该协议一直生效。 （6）进口服务协议（两份）证明：2014年12月19日至2015年12月31日、2017年1月1日至2017年12月31日，中祥公司委托上海三凯进出口有限公司代理进口的有关事项，代理报关或委托报关等业务。 （7）代理报关协议书证明：上海三凯进出口有限公司就委托上海金意报关有限公司代理进出口报关及运输仓储事宜签订协议，有效期为2018年1月1日至2018年12月31日。 （8）海关进口货物报关单等材料，即①中祥公司进口货物报关单、COMMERCIALINVOICE（商业发票）、PACKINGLIST（装箱单）、CONTRACT（合同）、AMENDMENTAPPENDIXOFCONTRACT（合同修改附件）、允许进出口证明书、代理报关委托书、芜湖海关缉私分局关于徐礼祥以伪报方式走私进境的蟒蛇皮进口申报价格的说明等材料；②上海金意报关有限公司提供的中祥公司报关单统计表；③上海三凯进出口有限公司提供的代理中祥公司报关业务统计表证明：中祥公司从越南进口蟒蛇皮共报关39票，合计10452张，重19937公斤，申报价格680960美元，根据相关法律规定，完税价格按照当月汇率折合人民币合计4540585元，与国内实际销售的总价数额相差巨大。 （9）上海金意报关有限公司代付代收海关税款统计表证明：2016年10月至2017年6月期间，上海金意报关有限公司为中祥公司代付代收海关税款的情况。 （10）芜湖海关缉私分局提供的中祥公司进口蟒蛇皮支付报关等费用统计（两份）、关于《中祥公司进口蟒蛇皮支付报关等费用统计》的数据说明和上海三凯进出口有限公司提供的代理中祥公司进口39票蟒蛇皮发生费用清单证明：徐礼祥以中祥公司的名义走私39票蟒蛇皮已缴纳的报关等费用，包括报关费、商检费、换单费、运输费、快递费、驳货费、仓储费、三检服务费、三检查验费、滞报金、三检费以及其他应付的报关环节费用等，合计129648元。 （11）中祥公司向浦东机场海关出具的情况说明证明：2016年3月中祥公司对其进口的蟒蛇皮的价格向浦东机场海关进行了说明。 （12）芜湖海关缉私分局扣押的中祥公司销售合同（共计17份）证明：中祥公司与郯城县玉强民族乐器厂、郯城县鸿乐民族乐器厂、郯城县明乐民族乐器厂、相城区北桥飞乐二胡制作坊、无锡市新区梅村林生乐器加工场、苏州乐秦乐器有限公司、苏州市相城区北桥振兴民族乐器厂、相城区黄埭镇王兴万二胡工作室、新区星月琴坊、新区昊乐琴坊、无锡苏韵民族乐器有限公司、无锡市苏胡乐器厂、新区子竹琴坊、无锡市熊某乐器厂、上海民族乐器一厂、上海敦煌乐器有限公司、高新区浒关分区家彭民族乐器厂等17家单位之间就买卖蟒蛇皮签订了协议，合同约定“单价根据进货价另加10%结算”。 （13）营业执照及组织机构代码证（共计21份）证明：从中祥公司购买蟒蛇皮的郯城县鸿乐民族乐器厂、郯城县明乐民族乐器厂、相城区北桥飞乐二胡制作坊、无锡市新区梅村林生乐器加工场、苏州乐秦乐器有限公司、苏州市平江区宏扬民族乐器加工场、苏州市相城区北桥振兴民族乐器厂、相城区黄埭镇王兴万二胡工作室、新区星月琴坊、新区昊乐琴坊（现新吴区昊乐琴坊）、无锡苏韵民族乐器有限公司、无锡市苏胡乐器厂、无锡市锡艺乐器厂、新区子竹琴坊（现新吴区子竹琴坊）、无锡市熊某乐器厂、新区宏韵琴坊、上海民族乐器一厂、郯城县玉强民族乐器厂、高新区浒关分区家彭民族乐器厂等19家单位以及为中祥公司代理和办理报关业务的上海三凯进出口有限公司、上海金意报关有限公司的经营信息。 （14）中祥公司在航信开票软件系统中的开票情况的材料（共计29页）证明：中祥公司于2015年至2017年期间对外销售蟒蛇皮的开票情况。 （15）芜湖海关缉私分局调取的徐礼祥62×××04账户（以下简称徐礼祥3204账户）、杨某1的62×××02（以下简称杨某1的0802账户）和62×××74账户（以下简称杨某1的4374账户）、徐某262×××76账户（以下简称徐某20376账户）、程某62×××73账户（以下简称程某3973账户）、徐某362×××71账户（以下简称徐某31871账户）以及四名越南人ＴＯＫＩＭＴＨＯ62×××74账户（以下简称ＴＯＫＩＭＴＨＯ9074账户）、ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ62×××74账户（以下简称ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ0474账户）、ＤＯＴＨＩＸＵＹＵＮ62×××76账户（以下简称ＤＯＴＨＩＸＵＹＵＮ6976账户）、ＮＧＵＹＥＮＫＨＡＣＣＨＵＹＥＮ62×××45账户（以下简称ＮＧＵＹＥＮＫＨＡＣＣＨＵＹＥＮ0845账户）和中祥公司34×××56账户（以下简称中祥公司5556账户）和34×××21账户（以下简称中祥公司6521账户）交易明细情况证明：因走私蟒蛇皮，徐礼祥3204账户、徐某20376账户、程某3973账户，杨某1的0802账户和4374账户，中祥公司5556账户和6521账户以及三名越南人ＴＯＫＩＭＴＨＯ9074账户、ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ0474账户、ＤＯＴＨＩＸＵＹＥＮ6976账户的交易情况、交易明细情况。 （16）程某提供的个人农业银行卡及徽商银行卡使用情况说明两份和俞珍提供的关于程某名下尾号为3973的农行卡情况证明证实：程某3973账户的实际所有权和操控权完全掌握在徐礼祥手中。徐礼祥将钱款转入该账户，再从该账户存入公司的对公账户，几年间通过该账户转给ＴＯＫＩＭＴＨＯ9074账户合计740万元。 （17）芜湖海关缉私分局关于ＴＯＫＩＭＴＨＯ、ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ、ＤＯＴＨＩＸＵＹＵＮ账户及身份情况的说明和ＴＯＫＩＭＴＨＯ、ＤＯＴＨＩＸＵＹＵＮ、ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ账户基本情况证明：徐礼祥利用杨某1的、程某、徐某2账户向该三个账户转账向外方秘密支付蟒蛇皮剩余款，利用的ＴＯＫＩＭＴＨＯ9074账户、ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ0474账户、ＤＯＴＨＩＸＵＹＵＮ6976账户的开户网点均为农行凭祥浦寨分理处，且交易异常。 （18）芜湖海关缉私分局提供的徐礼祥利用程某、徐某2、杨某1的账户对外支付蟒蛇皮剩余款统计表证明：徐礼祥通过程某3973账户、徐某20376账户、杨某1的4374账户向三名越南人ＴＯＫＩＭＴＨＯ9074账户、ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ0474账户、ＤＯＴＨＩＸＵＹＥＮ6976账户转款合计金额为12396050元。 （19）外国人签证／居留许可／绿卡详细信息（全项）（两份）证明：BETHICHIEM和NGUYENKHACCHUYEN的身份信息，该二人系越南人。 （20）芜湖市公安局出入境管理局口岸出入境记录详细信息、广西壮族自治区公安厅出入境管理局关于协助提供涉案人员出入境记录的函（桂公（境）〔2019〕328号）证明：2015年1月1日至2019年5月21日，越南人TOKMTHO、BETHICHIEM、NGUYENKHACCHUYEN出入境情况，其中NGUYENKHACCHUYEN出入境频繁共630余条，未发现DOTHIXUYUN出入境记录。 （21）芜湖海关缉私分局提供的交易记录证明：徐礼祥与蔡某、付某、王某1、鲁某、毕某、蒋某、丁某、秦某、卞某、陶某、张某均、杜某、胡鸣、胡某3、万某、熊某、杨某2蟒蛇皮交易记录情况并经蔡某等人签字确认，以及徐礼祥控制下的程某3973账户、徐某20376账户、杨某1的0802账户和4374账户与向徐礼祥购买走私的蟒蛇皮等人之间的账户转账情况。 （22）情况说明 ①陆萍萍提供的情况说明证明：无锡新区梅村林生乐器加工厂所有业务由其丈夫毕某负责管理，给徐礼祥的汇款也由他负责办理。 ②高新区浒关分区家彭民族乐器厂提供的情况说明证明：该厂与中祥公司于2016年5月13日签订了一份买卖蟒蛇皮的合同，向中祥公司购买60张蟒蛇皮，单价根据进货价另加10%结算，该合同系双方真实意思表示且执行了。 ③胡某3提供的情况说明证明：其父亲胡某4通过95×××14账户向徐礼祥转过买蟒蛇皮的货款。 （23）芜湖海关缉私分局关于陶某向杨某1的4374账户转账事实的说明证明：该局在制作陶某与徐礼祥交易记录表中有两笔转账时间有误，应为陶某于2015年11月23日、12月29日向杨某1的4374账户转款19000元和33800元。 （24）芜湖海关缉私分局提供的徐礼祥、徐某2、程某、杨某1的等人之间的账户往来材料： ①徐礼祥3204账户与其控制下的徐某20376账户资金转账记录证明：徐某20376账户收徐礼祥3204账户转进款2次合计金额16500元、向徐礼祥3204账户转出款1次金额10000元，合计26500元。 ②徐礼祥控制下的徐某20376账户与杨某1的0802账户资金转账记录证明：徐礼祥控制下的徐某20376账户收杨某1的0802账户转进款合计金额2214000元、向杨某1的0802账户转出款185700元共2399700元。 ③徐礼祥控制下的程某、杨某1的账户资金往来统计（转账部分）证明：徐礼祥控制下的程某3973账户向杨某1的4374账户转款合计金额520200元。 ④徐礼祥控制下的程某3973账户与杨某1的0802账户交易记录证明：徐礼祥控制下的程某3973账户向杨某1的0802账户转款金额合计734000元。 ⑤程某3973账户与徐某31871账户资金转账记录证明：徐礼祥控制下的程某3973账户向徐某31871账户转款760000元。 ⑥程某账户（3973）与中祥公司账户转账统计表证明：徐礼祥控制下的程某3973账户收中祥公司5556账户转账金额1023000元、向中祥公司5556账户转出金额1500000元合计2523000元。 ⑦徐礼祥3204账户与其控制下的程某3973账户转账统计证明：徐礼祥控制下的程某3973账户收徐礼祥3204账户转进款509000元、向徐礼祥3204账户转出135000元合计644000元。 ⑧徐礼祥控制的程某3973账户现存、现支记录证明：徐礼祥控制的程某3973账户现存、转存收2596400元、支出3452579元（含手续费）。 ⑨徐礼祥控制下的中祥公司5556账户与徐某31871账户证明：徐礼祥控制下的中祥公司5556账户向徐某31871账户转款234000元。 （25）芜湖海关缉私分局提供的徐礼祥国内售卖由越南进口的蟒蛇皮交易记录汇总（已查实）证明：该局对徐礼祥国内售卖由越南进口的蟒蛇皮交易的转账记录进行汇总，涉及交易总金额为13885000元。 （26）上海民族乐器一厂与中祥公司销售合同、增值税专用发票、蟒蛇皮进货及变制表、上海民族乐器一厂开票明细表、国家林业局关于同意中祥公司进口野生动物制品的行政许可决定、海关进口货物报关单、允许进出口证明书、情况说明及补充说明等材料证明：2015年7月和2017年6月，上海民族乐器一厂与中祥公司签订1650条蟒蛇皮采购合同，实际执行采购1459条，涉及金额为3904700元。 （27）上海敦煌乐器有限公司与中祥公司销售合同、增值税专用发票、国家林业局关于同意中祥公司进口野生动物制品的行政许可决定、中行凭证、其公司2016年8月和2017年4月材料仓库材料收发存台账、情况说明等材料证明：2016年上海敦煌乐器有限公司与中祥公司签订合同采购蟒蛇皮600张，实际执行合同186张，金额为205200元和286000元，共涉及金额491200元。 （28）芜湖海关缉私分局关于上海民族乐器一厂及上海敦煌乐器有限公司在本案中蟒蛇皮交易额的说明证明：鉴于徐礼祥以中祥公司名义与上海民族乐器一厂及上海敦煌乐器有限公司银行资金交易流水的客观性，该局确定徐礼祥与上海民族乐器一厂蟒蛇皮交易额为2909300元等。 （29）中华人民共和国芜湖海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书（芜关计核字2019年第4号）、涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关补充核定书（芜关计核字2019年第8号）、涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关重新核定证明书（芜关计核字2019年第9号）、计核徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格的附加说明、重新计核徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格的附加说明、涉嫌走私的货物、物品偷逃税款重新计核送核表、徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物进口关税及进口环节增值税计核的相关说明、徐礼祥以中祥公司名义报关进口越南蟒蛇皮情况统计表、关于徐礼祥以伪报方式走私进境的蟒蛇皮已缴纳税款的说明等证明：经芜湖海关重新核定，徐礼祥向国内买家售卖蟒蛇皮的销售总价为14035500元，其中，徐礼祥卖给上海民族乐器一厂的蟒蛇皮销售额，按照有利于当事人原则，核算为2909300元，走私蟒蛇皮完税价格为12629897.45元，进口环节增值税按13%税率计算为1641886.67元，已缴纳税款为609483.78元，徐礼祥走私贸易偷逃税款共计1032402.89元。 （30）芜湖海关缉私分局关于徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格及偷逃税款计核方法的说明、关于徐礼祥以伪报价格方式进口的蟒蛇皮计税价格如何确定的情况说明等证明：由于涉案蟒蛇皮每张价格不同，芜湖市海关缉私分局根据《中华人民共和国计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》第十七条第六项之规定，涉嫌走私的货物成交价格经审查不能确定的，其计税价格按其他合理方法确定的价格。芜湖海关缉私分局根据徐礼祥在国内售卖蟒蛇皮总价除以1.10（销售合同约定单价根据进货价另加10%结算），再减去通关环节等各项费用，逆推全部蟒蛇皮进口时的完税价格。徐礼祥在申报进口10452张蟒蛇皮时，部分提供了原产地证，符合免征关税条件，部分没有提供原产地证，需要交纳9%关税。计核应缴税款时一概视作有原产地证明，免征关税，只计算进口环节增值税。偷逃税款等于应缴税款减去徐礼祥在进口蟒蛇皮时已缴纳的关税及进口环节增值税之和。 （31）被告人徐礼祥的基本情况、户籍证明、无违法犯罪记录证明证实：被告人徐礼祥的身份情况，其具有完全刑事责任能力，截止至2018年10月17日无违法犯罪记录。 （32）离婚证证明：徐礼祥与其杨某1的于2014年3月4日登记离婚。 （33）芜湖海关缉私分局对有关证人询问情况的补充说明证明：该局在对证人陶某、熊某、徐某1进行询问前均告知证人权利义务，但遗漏证人签名，在整理案卷时未将没有签名的证人权利义务告知书放入案卷。在对胡某1、蔡某、胡某3、付某、张某均、王某1、蒋某、卞某进行询问时，以上证人不愿到其住处、工作单位及公安机关接受询问，以上证人的询问地点系由证人提出。 5.证人证言 （1）证人程某证言证明：其系中祥公司代账会计。其经胡某1介绍于2015年下半年给徐礼祥的中祥公司代账。中祥公司是徐礼祥个人开的，就他一个人经营，从越南进口蟒蛇皮。其接触到的就是只做蟒蛇皮生意。徐礼祥除了用对公账户以报关价格向越南人正常付款之外，还通过其和徐某2的私人账户暗中大量高额向越南人汇款。徐礼祥都是亲自到越南去买蟒蛇皮。一般是，徐礼祥先让其用公司的对公账户进行购汇，然后再转到越南公司的账户上，这个金额和徐礼祥报关单上的进口金额是一致的，然后可能过几天，他会再跟其联系，让其再给一个外国人的个人账户转款。 中祥公司的对公账户都在建行，一个基本户，一个一般户,尾号分别是5556，还有一个不记得了，可能是6521。每次转账前，徐礼祥告诉其用一般账户购买美元，用一般账户上的美元向一个外国人转账。另外让其通过徐某2和其的账户向两个外国人账户转账人民币。这两个外国人账户是广西农业银行账户，其中一个是ＴＯＫＩＭＴＨＯ。开始时是使用徐某2的账户，后来系统升级改用自助一体机，超过5万元必须徐某2本人到场。之后为了方便，徐礼祥让其把其农业银行卡给他转账使用。其把钱转走之后，就把卡给徐礼祥用了，并按照徐礼祥的指示开通了他的手机号码（139××××3727）作为短信提醒，把取款密码改成和徐某2卡密码一样，以便徐礼祥能及时收到短信提醒了解卡余额。这就是一张以其名义开户但完全属于徐礼祥的个人银行卡。2015年之后，其把卡给徐礼祥用之后，其自己没有用那张卡转过账，大笔金额往来都是徐礼祥的。徐礼祥用徐某2和其的卡对外转给外国人私人账户上的金额，最少也有几十万最大超过100万，比对公账户转出去的钱明显多得多。 徐礼祥进口蟒蛇皮对公账户正常付款都有凭证，其都做账了，但是通过个人账户转款的没有凭证，徐礼祥用其的卡给外国人账户转账转的金额特别大，又很频繁。其担心他进口的蟒蛇皮渠道有问题，有大笔的真实货款，没有通过海关正常报税，可能跟走私有关。 徐礼祥进口来的蟒蛇皮主要是卖给上海民族乐器厂，该厂把货款转到公司基本户。款到后，一般有两种操作，一种是取现金，存到其前面所说的农行卡上，再按照徐礼祥对外转款给那几个外国人的国内账户；另一种是转账到中祥公司一般户，可以买美元，用来后续对公账户支付买蟒蛇皮的钱。 中祥公司5556基本户资金的主要来源分为：①上海民族乐器厂的货款;②徐礼祥提供的现金存入;③从其和徐某2的农行卡直接转入的款;④从其和徐某2的农行卡取现，再存入现金。资金的走向主要分为：①转付对公账户的费用，比如三凯公司报关费、税费、运输费等；②转入中祥公司6521的一般户中，用于购汇美元支付货款；③直接转入徐某2和其的个人农行卡中，然后对帐户名是英文ＴＯＫＩＭＴＨＯ的个人进行转账；④提取现金转交给徐礼祥；⑤提取现金存入徐某2和其的个人农行卡中。 中祥公司6521一般户资金主要来源分为：①从中祥公司5556账户直接转入;②从其和徐某2的个人农行卡中转入；③徐礼祥提供的现金存入等。资金主要去向：购买美元用于结算蟒蛇皮货款。 其和徐某2的个人农行卡资金主要来源分为：①中祥公司5556账户直接转入或取现再存入;②徐礼祥提供的现金存入；③其余大部分资金来源不详。资金主要去向：①取现转交给徐礼祥;②对2个账户名是英文的个人农行卡进行转账，其中一个账户名ＴＯＫＩＭＴＨＯ，此人转账次数较多，且金额很大;③取过2-4次现金给他家一男性亲戚;④取过几次现金给杨某1的，徐礼祥打电话说是拿给她买东西装修之类。 （2）证人胡某1证言证明：其系徐礼祥的朋友。中祥公司是徐礼祥开的，从事蟒蛇皮生意。2015年，其介绍程某到徐礼祥的公司做会计。大概两年前，其听程某说徐礼祥要用他的银行卡过账，做公司业务用，用他的卡方便些。 （3）证人徐某2证言证明：其系徐礼祥的侄子。徐礼祥具体做什么生意，其不清楚。徐礼祥让其用其的身份证办的一张农行卡，这张卡一直在徐礼祥手中，卡里的钱都是徐礼祥的。大概是2015年、2016年，徐礼祥让其帮他对外转账，具体转了几次其不清楚，应该转了三四次，每次转一二十万元。转账之前，徐礼祥提前一天左右时间，打电话告诉其帮他去银行转钱，然后用短信把对方账户名和账户号等转账信息发给其。前几次是徐礼祥找的一个会计陪其办理转账手续。后来是徐礼祥的儿子徐某3陪其一起到农行转账。对方账户是英文姓名，具体记不清了，应该是一个外国人。 （4）证人徐某3证言证明：其系徐礼祥之子。徐礼祥曾使用其的银行账户。其和其母亲均没有参与中祥公司的经营。其父母没有跟其说过这个公司进口蟒蛇皮的事。其1871账户农行卡，是其在银行开的，2017年之前是其父亲使用，之后由其使用。其名下卡号为62×××12的工行卡是其办的，归其使用。2017年8月31日，其名下的上述两个账户之间有一笔76万元的现金交易，钱不是其的，具体交易什么，其不清楚，这笔钱其没用过。其没有工作和收入来源。 （5）证人杨某1的证言证明：其系徐礼祥的前妻。其和儿子徐某3没有参与中祥公司的经营。徐礼祥没有跟其说过中祥公司进口蟒蛇皮的事。其4374账户农行卡和0802账户工行卡，其都不清楚，也不知道有这两张卡。其没有给外国人转过账，也不认识一个叫ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ的人，与这个人也没有经济往来。2015年6月23日，其4374账户向ＢＥＴＨＩＣＨＩＥＭ0474转账86000元，不是其转的。徐礼祥和其离婚很长时间了，他干的事其不清楚，他有没有使用其的卡其也不清楚。 （6）证人胡某2证言证明：其系海南东盛弘蟒业科技股份有限公司总经理、本案举报人之一。2016年8月，其和林诗礼、陈少波去越南盛黄江责任有限公司采购蟒蛇皮。盛黄江公司老板阿松（微信号×××，也是阿松的越南名）说合同的签订价格都比真实价格低，并提供了一份其提供给海关的中祥公司与盛黄江公司签订的合同。阿松说中祥公司买的货和其公司买的蛇皮品质差不多，实际成交价格和其差不多，还略高一点，但签订的用于报关的合同低很多。当时其公司和盛黄江公司实际购买蟒蛇皮的平均价格是每张384.37美元。越南盛黄江公司只和其公司签订用于报关的合同，真实的合同不签。这也是盛黄江公司和其他购买蟒蛇皮的客户的惯常做法。2015年至2017年期间，其公司从盛黄江公司采购蟒蛇皮卖给其他公司用来做乐器。做乐器的蟒蛇皮至少是3年蟒，要求品质相对较高，一般情况下100美元每张的价格是拿不下来的。案发前，其公司签的是一份用于报关的低报价格的合同，一部分钱通过信用证方式付给盛黄江公司，合同之外的价款，打到盛黄江公司提供的一个中国账户，从这个账户出到越南。低报价格之外的资金，盛黄江公司不提供单据。 （7）证人蔡某证言证明：其系郯城县玉强民族乐器厂厂长。2016年5月14日，其以玉强民族乐器厂的名义和中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，该公司的法定代表人是徐礼祥。侦查人员出示其和徐礼祥2016年5月14日签订的蟒蛇皮销售合同是真实的，合同上规定蟒蛇皮单价根据进货价另加10%结算，这个条款也是真实的，是他们双方自愿签订的，他们买卖蟒蛇皮就是根据这个合同。徐礼祥卖给其蟒蛇皮的数量和价格其记不清了。其买徐礼祥的蟒蛇皮都是通过银行转账方式支付。2016年11月至2017年6月，其用其工商银行账户62×××02和农行账户62×××75，根据徐礼祥要求把蟒蛇皮款转到他会计程某3973账户，总共打了6笔款，共计683000元。侦查人员出示的徐礼祥与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其不认识程某，与他也没有经济上的往来。 （8）证人付某证言证明：其系郯城县鸿乐民族乐器厂厂长。2016年5月21日，其以鸿乐民族乐器厂的名义和中祥公司签订了买卖蟒蛇皮的销售合同，该公司的法定代表人是徐礼祥。徐礼祥卖给其的蟒蛇皮具体张数记不清。他的蟒蛇皮质量比较好，贵的买过一张一万多，一般的几千元一张，有五六千元一张的，有七八千元一张的，总共付给徐礼祥628000元蟒蛇皮款。徐礼祥说蟒蛇皮原产地是越南，其见过他带的报关单等材料，手续齐全，是从越南进口的。侦查人员出示的2016年5月21日其和徐礼祥签订的蟒蛇皮销售合同是真实的，合同上规定蟒蛇皮单价根据进货价另加10%结算是真实的。他们买卖蟒蛇皮就是根据这份合同执行的。其买徐礼祥的蟒蛇皮都是通过银行转账方式支付，其用其农行账户62×××19，按照徐礼祥的要求把蟒蛇皮款打到徐某2和程某的账户。其给徐某20376账户、程某3973账户转款共计628000元，这是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其确认侦查人员出示的徐礼祥与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其不认识徐某2和程某，与他们之间也没有经济上的往来。 （9）证人王某1证言证明：其系郯城县明乐民族乐器厂厂长。2016年5月19日，其以明乐民族乐器厂的名义和中祥公司签订了一次买卖蟒蛇皮的销售合同。徐礼祥卖给其的蟒蛇皮有五六千元一张的，贵的有七八千元一张的，便宜的有一千多元一张的，其总共付给徐礼祥909700元蟒蛇皮款。徐礼祥说这些蟒蛇皮是越南进口的，其见过报关单，是从越南进口的。侦查人员出示的其和徐礼祥2016年5月19日签订的蟒蛇皮销售合同是真实的，合同上规定蟒蛇皮单价根据进货价另加10%结算，这个条款是真实的。这个条款最初是徐礼祥提出的，合同格式是徐礼祥提供的，他们双方根据徐礼祥提供的条款签的合同。他们买卖蟒蛇皮就是根据这份合同。其都是通过银行转账方式付款，用其民生银行账户62×××65和农行账户62×××15，按照徐礼祥的要求打到两个账户上，总共打款14笔，共计909700元。其给徐某20376账户、程某3973账户转款共计909700元，就是付给徐礼祥的蟒蛇皮款，这两个账户都是徐礼祥给其的。其不认识徐某2和程某，与他俩之间也没有经济往来。其确认侦查人员出示的徐礼祥与其蟒蛇皮交易记录是真实的。 （10）证人鲁某证言证明：其系相城区北桥飞乐二胡制作坊经营者。2016年11月9日，其与中祥公司签订过一次买卖蟒蛇皮的销售合同，购买了30张蟒蛇皮，分3次发货，每次发10张。其通过农行卡62×××13和中国银行卡62×××33，往徐礼祥给其的程某3973账户、徐某20376账户转款共7次，合计金额150500元。其向徐礼祥买的蟒蛇皮均价是四五千元一张，他告诉其说是越南的蟒蛇皮。其确认侦查人出示的徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。 （11）证人毕某证言证明：其系无锡市新区梅村林生乐器加工场厂长。2016年5月，其和徐礼祥代表各自公司签订了一份蟒蛇皮买卖合同（即侦查人员出示的2015年5月22日徐礼祥与其签订的蟒蛇皮销售合同），合同约定其向徐礼祥买500张蟒蛇皮，他提供给其2分报关单（编号分别是22×××48、22×××99，共进口500张蟒蛇皮）以及允许进口证明书。他们签订的合同是真实的，合同上约定单价根据进货价另加10%结算，这个条款是真实的。徐礼祥说他想把生意做大，少挣一点，保证价格只在进口价格上加10%。徐礼祥提供给其报关单上的价格和卖给其的价格相关巨大，销售价是进口价的好几倍。其用自己的个人账户（尾号3981的建行卡、尾号8616的农行卡、尾号8965的工行卡）以及其老婆陆萍萍的卡（尾号3278）向徐礼祥提供给其的个人账户汇款。其和其老婆陆萍萍银行记录显示的给徐某20376账户、程某3973账户、杨某1的0802账户转款，那些是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其和其老婆都不认识徐某2、程某和杨某1的，跟他们也没有经济往来。 （12）证人蒋某证言证明：其系苏州市平江区吴韵民族乐器厂经营者。除了购买蟒蛇皮，其及苏州市平江区吴韵民族乐器厂和中祥公司及徐礼祥没有其他经济往来。2015年认识徐礼祥后几个月，其开始向徐礼祥购买蟒蛇皮，具体买了几次其记不清楚了，总共买了200张左右的蟒蛇皮。其买的皮都是比较大的好看的皮，有一两张二万人民币一张的，其他的有一万元左右一张的、八九千元一张的，总共付给徐礼祥178万元。徐礼祥把蟒蛇皮从越南买过来卖给其们，能有10%利润就不错了。其和徐礼祥谈好蟒蛇皮买卖后，其就按照徐礼祥的要求把蟒蛇皮款打到他要求的账户。其给徐某20376账户、程某3973账户转款共计178万元，是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其不认识徐某2和程某，跟他们之间没有经济往来，徐礼祥说程某是他公司会计。 （13）证人丁某证言证明：其系苏州高新区浒关分区家彭民族乐器厂经营者。2016年5月，其代表乐器厂和中祥公司签订了蟒蛇皮买卖合同，对方签合同的是徐礼祥。其从该公司买的蟒蛇皮每张价格不等，低的两三千元一张皮，少量高档的一张蟒蛇皮一万元，还有七八千元一张皮。购买的数量和钱数其记不清了。其基本上都是通过银行转账的方式付款，把蟒蛇皮款打到徐礼祥指定的徐某2和程某的账户里。其与徐礼祥没有其他生意往来，其只从他那里买过蟒蛇皮。其不认识徐某2和程某，与他们也没有经济往来。 （14）证人秦某证言证明：其系苏州乐秦乐器有限公司法定代表人。其公司向中祥公司购买过蟒蛇皮，此外其及公司和中祥公司及徐礼祥没有其他经济往来。2015年8月，其从徐礼祥那里花4000元买了一张蟒蛇皮。之后，其花9700元又买了3张蟒蛇皮。这4张蛇皮没有和徐礼祥签订合同，其是同一天打款给徐礼祥的。2016年11月15日，其和徐礼祥签订了蟒蛇皮买卖合同，约定中祥公司卖30张蟒蛇皮给其公司，单价根据进货价另加10%结算。这份合同是真实的，条款也是真实的。根据这份合同，其实际从徐礼祥共买了30张蟒蛇皮。这30张蟒蛇皮价格不等，最贵的一张一万二千元，其他的每张三千元、四千元的都有。其都是通过银行转账的方式付款，用其农行个人账户（尾号5918）把蟒蛇皮款打到徐礼祥指定的账户。其给徐某20376账户、程某3973账户转款，两个账户合计130700元，这是付给徐礼祥的蟒蛇皮款，这两个账户都是徐礼祥给其的。此外，其根据徐礼祥的要求，给杨某1的的账户转过一两次蟒蛇皮款。其不认识徐某2、程某和杨某1的，跟他们没有经济往来。 （15）证人卞某证言证明：其系苏州市平江区宏扬民族乐器加工场经营者。在其印象中，其与中祥公司签过两次合同，但签订时间和购买蟒蛇皮的数量其不记得了。因为中祥公司需要拿着他们的合同去林业部办批文，通常合同约定数量会稍微多一点，最后其买多少是根据自己的需要。其一般每次从徐礼祥那买20张蟒蛇皮。其从徐礼祥那买的蟒蛇皮最贵的一张五千多，最便宜的三千多，均价是四千五百元左右一张。2016年至2017年期间，其通过其农行卡62×××13和62×××76银行卡，先后5次，往徐礼祥提供的程某3973账户转款，合计金额41.7万元。经辨认，其确认侦查人员出示徐礼祥控制下的3973账户与其交易记录是真实的。徐礼祥告诉其蟒蛇皮是越南的，就是海南东盛弘公司从越南买的那家公司。徐礼祥生意做得很好，2015年至2017年这几年，在全国都能排得上号。 （16）证人陶某证言证明：其系苏州市相城区北桥振兴民族乐器厂经营者。2016年5月17日，其与中祥公司签订过一次买卖蟒蛇皮的销售合同。2015年至2016年，其按照徐礼祥给的卡号通过其农行卡62×××12和招商银行卡62×××18往徐某20376账户和程某3973先后转账3次，共计46200元。此外，其还通过微信、现金给徐礼祥。按照价格推算，其可能没有在徐礼祥那买到60张蟒蛇皮，具体其记不清了。其不认识程某、徐某2。其买的蟒蛇皮最贵的一张有六千元左右，最便宜的一张有一千多，均价是三千元一张。徐礼祥告诉其是越南的蟒蛇皮，他说利润有10%左右。经辨认，其确认侦查人员出示的徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。 （17）证人张某均的证言证明：其系新区星月琴坊经营者。2015年9月27日，其以新区星月琴坊的名义和中祥公司签订了一次买卖蟒蛇皮的销售合同，购买30张蟒蛇皮。经辨认，侦查人员出示的新区星月琴坊和中祥公司签订的销售合同是真实的，且合同履行了。合同上提到单价根据进货价另加10%结算，这个合同条款是真实的。其向徐礼祥买的蟒蛇每张价格不等，最贵的8800元一条，最便宜的6500元一条，徐礼祥告诉其是越南的蟒蛇皮。其买徐礼祥的蟒蛇皮大部分是用现金付的，有2笔是通过银行转账方式支付，其用其的银行卡（尾号7326、1313）两次转账到徐礼祥要求的转账到徐某20376账户、程某3973账户，合计11.75万元，这是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。经辨认，其确认侦查人员出示的徐礼祥控制下3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其不认识徐某2和程某，与他们也没有经济往来。现金支付，具体不记得了，累计大概7万左右。此外，其通过微信给徐礼祥转款。 （18）证人杜某证言证明：其系新区昊乐琴坊经营者、无锡苏韵民族乐器有限公司法定代表人。2016年2月1日和5月16日，其分别以无锡苏韵民族乐器有限公司和新区昊乐琴坊的名义与中祥公司签订了两份买卖蟒蛇皮的销售合同，两份合同约定的蟒蛇皮均是60张。经辨认，其确认侦查人员出示的两份合同均是真实的，合同上提到单价根据进货价另加10%结算，也是真实的。2016年5月16日其以新区昊乐琴坊名义签订的这份合同执行了。2016年2月1日其以无锡苏韵民族乐器有限公司签订的那份合同实际并没有买蟒蛇皮，只是让他帮其办中国野生动物经营利用管理专用标识。其实际从徐礼祥那里共买了60张蟒蛇皮，每张蟒蛇皮价格不等，最贵的一张9500元，其他的每张二千元、三千元、四千元、六千元都有。他告诉其蟒蛇皮是越南的。其买徐礼祥的蟒蛇皮，都是通过银行转账方式支付，其用其农行卡62×××15，按照徐礼祥提供的账户，转款到杨某1的4374账户、徐某20376账户和程某3973账户，一共转了6次，累计金额34.21万元，是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。徐礼祥告诉其杨某1的是他老婆、程某是他会计，徐某2是谁他没说过。其不认识杨某1的、程某和徐某2三人，和他们也没有经济往来。其确认侦查人员出示的徐礼祥控制下的4374、3973、0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。 （19）证人胡某3证言证明：其系无锡市苏胡乐器厂经营者。2017年7月13日，其以无锡市苏胡乐器厂的名义和中祥公司签订了一份买卖蟒蛇皮的销售合同，购买60张蟒蛇皮。侦查人员出示的销售合同是真实的，合同上提到单价根据进货价另加10%结算是真实的，该合同真实履行了。实际上其是先从徐礼祥那里买的蛇皮，后签的这份合同。这60张蟒蛇皮价格不等，最贵的一张一万五千元，其他的每张三千到五千元。徐礼祥告诉其是越南的蟒蛇皮。其买徐礼祥的蟒蛇皮，大部分通过银行转账方式支付，还有一笔是现金支付的。其按照徐礼祥的要求把蟒蛇皮款打到他要求的账户。2016年，其通过农行卡62×××14往徐某20376账户先后转款4次，合计金额15.85万元，这是其付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其不认识徐某2，与徐某2也无经济上的往来。其确认侦查人员出示的徐礼祥控制下0376账户与其蟒蛇皮交易记录是真实的。其父亲胡鸣也找过徐礼祥买蟒蛇皮，2015年至2017年，其父亲通过他银行卡95×××14往徐某20376账户先后6次转款，合计金额16.29万元。 （20）证人万某证言证明：其系无锡市锡艺乐器厂经营者。其从徐礼祥那里买蟒蛇皮的具体数量记不得了，大概一二百张。徐礼祥卖的是越南的蟒蛇皮，价格有的八九千元一张，有的四五千元、五六千元一张，便宜的一千多元一张。其通过自己农行卡（尾号42775）转账到徐礼祥提供的账户，总共付给徐礼祥58万多元。其给徐某20376账户、程某3973账户转的是付给徐礼祥的蟒蛇皮款，其和徐礼祥没有其他经济往来。其不认识徐某2、程某、杨某1的，与他们之间也没有经济往来。 （21）证人熊某证言证明：其系无锡市熊某乐器厂经营者。2016年5月15日，其用妻子周玉萍的名字和徐礼祥分别代表各自公司签订了一份蟒蛇皮买卖合同。侦查人员出示的2016年5月15日中祥公司与无锡市熊某乐器厂之间的销售合同，就是其用妻子周玉萍的名字和徐礼祥分别代表各自公司签订的蟒蛇皮买卖合同。合同签订后，他们双方根据这份合同买卖蟒蛇皮。徐礼祥卖蟒蛇皮给其时，提供给其报关单，是从越南进口的，还有允许进口证明书。其和徐礼祥签订的合同是真实的，他们双方按照合同规定的条款买卖蟒蛇皮。徐礼祥的蟒蛇皮质量很好，有的要一万多元一张，还有二万多一张，这些贵的其都买过。合同上约定单价根据进货价另加10%结算的条款，也是真实的。其从徐礼祥那买了大概30张蟒蛇皮，具体数量记不清了。其都是通过银行转账方式支付，用其个人62×××34的工行卡和62×××17的农行卡，以及其老婆周玉萍62×××02建的行卡，向徐礼祥提供的杨某1的、徐某2和程某的账户付购买蟒蛇皮款。其和其老婆都不认识杨某1的、徐某2和程某，跟他们也没有经济往来。 （22）证人杨某2证言证明：其系新区宏韵琴坊经营者。其从徐礼祥的中祥公司采购过蟒蛇皮，购买的具体数量其记不清了，大概二三十张，总共大概付给徐礼祥15万元多。徐礼祥的蟒蛇皮是从越南那边的，每次他都提供报关单和林业局的批文。其通过其尾号4419的农行卡，按照徐礼祥提供的账户转账给他。其银行记录显示转给徐某20376账户、杨某1的4374账户的款，是付给徐礼祥的蟒蛇皮款。其和徐礼祥没有其他经济往来，就是买卖蟒蛇皮。其不认识徐某2，与徐某2、杨某1的没有经济往来。 （23）证人徐某1证言证明：其系新吴区子竹琴坊经营者。2015年，徐礼祥到无锡推销蟒蛇皮，就和他认识了。2015年9月7日，其和徐礼祥分别代表各自公司签订了一份蟒蛇皮买卖合同。侦查人员出示的2015年9月7日徐礼祥与徐某1签订的蟒蛇皮销售合同就是其与徐礼祥代表各自公司签的合同。合同约定其向徐礼祥购买30张蟒蛇皮，其大概买二十七八张蟒蛇皮。他们签订的买卖合同是真实的，合同约定单价根据进货价另加10%结算，这个条款也是真实的。徐礼祥卖的蟒蛇皮是越南进口的。 （24）证人阎某证言证明：其系上海金意报关有限公司客户服务员。金意报关有限公司和三凯进出口有限公司有长期合作协议，根据协议2014年底三凯进出口有限公司将中祥公司进出口业务交金意报关有限公司报关。中祥公司业务是其负责的。中祥公司在其公司只做进口越南蟒蛇皮生意。其公司和中祥公司不直接打交道。每次进口蟒蛇皮，其根据三凯进出口有限公司王某2要求，确定商品的税号、品名，王某2并要求其根据中祥公司提供的合同、发票等单据申报价格等报关要素。报关中，如有海关、商检等要查验，也由其通知三凯进出口有限公司，其公司再派人去具体配合查验。报关时，有时候，时间来不及，三凯进出口有限公司就让其公司帮中祥公司垫付税款。一般垫付税款后，中祥公司几天后会打到其公司账上。有时候，是中祥公司自己支付税款。上海金意报关有限公司为中祥公司报关共39票报关单。上次其找到36票，这次侦查人员提供了报关单号，其又把剩下的3票找到了。这3票报关单：2017年6月22日，中祥公司委托报关进口1134.5千克、500张越南蟒蛇皮，总价为30000美元，报关单号为22×××92；2017年8月30日，中祥公司委托报关进口469千克、250越南蟒蛇皮，总价为15000美元，报关单号为22×××48；2017年8月30日，中祥公司委托报关进口400.5千克、250越南蟒蛇皮，总价为15000美元，报关单号为22×××55。上次没有调到这三票报关单数据，是因为其公司的打单系统进行了更新，新系统里面数据满了之后，就会自动备份到历史数据库里。中祥公司当时进口蟒蛇皮价格高低不等，平均价格五六十美元一张。报关单上的价格是按照徐礼祥提供的资料。2016年3月，浦东机场海关在审单时，问中祥公司进口的越南蟒蛇皮价格有什么依据。其和三凯进出口有限公司王某2说了，王某2又向中祥公司说了。徐礼祥就做了一份情况说明，说蟒蛇皮有大有小，他进的皮是小料，所以价格低。这个情况说明由王某2发给其交给海关。后来价格没有调整。 （25）证人王某2证言证明：其系上海三凯进出口有限公司业务员。上海三凯进出口有限公司与中祥公司业务是其负责的。2014年12月25日、2017年2月6日，他们公司与中祥公司签订了两份长期协议。其公司根据这两份协议为中祥公司代理报关业务，报关货物是从越南进口的蟒蛇皮。具体报关时，其公司将业务交给上海金意报关有限公司去报关，报关等进口手续费用，先是中祥公司和其公司之间结算，其公司再和上海金意报关有限公司结算。报关资料由徐礼祥提供给其公司，包括提单、发票、箱单、进口合同、原产地证、动植物检验检疫证、濒危证，其公司再将上述证件交上海金意报关有限公司报关。从2015年1月到2017年5月份，其公司共为中祥公司代理报关36票报关单。当时进口的蟒蛇皮每张**均价格五六十美元一张，报关单上进口价格都是按照徐礼祥提供的资料。2016年，中祥公司进口的一票蟒蛇皮，浦东机场海关认为价格可能报低，提出过审价要求。 6.被告人供述与辩解 2015年左右其注册成立了中祥公司，其担任法定代表人，公司就其一个人，经营盈亏也由其一个人承担。注册登记时，需要提供两个人的身份证，其就把其前妻杨某1的的身份证也提供去了，实际上是其一个人在投资管理整个公司。中祥公司只做蟒蛇皮买卖，没有其他的业务，从越南进口蟒蛇皮到国内销售，一直做到2017年。大约在七八年前，其在广州认识了一个养蟒蛇的越南人，于是其就跟他协商进口蟒蛇皮到中国来卖。其不知道这个越南人的名字，大概30岁左右，越南胡志明市人。其先到越南去看看货，然后再跟越南人商定价格，最后在越南签订英文合同。其进口蟒蛇皮的购买价格，就是向海关报关的报关单上面的价格。几年间，其一共进口大概有200万左右的蟒蛇皮，所有货款都是通过中祥公司的账户从银行转入越南人公司的账户。其购买的蟒蛇皮都销售到乐器厂去了。 程某是其请的代账会计。其经朋友胡某1介绍认识程某。其公司的所有资料、公章都由程某帮其保管使用。其公司进口蟒蛇皮，通过对公账户向外方付款，都是程某一个人操作的，其没有委托别的人操作，其自己也没有操作过。其公司除了用对公账户对外付款，没有其他的付款方式，也没有安排程某通过他的银行卡进行过转账汇款。其给程某支付工资按月支付，每月1000元，都是通过现金或者微信，没有通过银行卡给程某支付过工资。徐某2是其亲侄子。程某、徐某2的银行卡其没有使用过。其不记得其有没有使用其儿子徐某31871账户卡，也不记得其有没有使用过杨某1的0802账户和4374账户卡。被捕前，其在杨某1的住处南陵县放了一些东西在那里。其记不清有没有用程某、徐某2、杨某1的银行账户给别人转过账。 其不记得将蟒蛇皮卖给毕某、付某、蔡某、王某1、鲁某、蒋某、丁某、秦某、陶某、卞某、王兴万、万某、徐某1等人，不记得卖给他们的实际价格等。其没有用徐某20376账户、程某3973账户、杨某1的4374账户给越南出口商支付蟒蛇皮款，也没有让买其蟒蛇皮的客户向徐某20376账户、程某3973账户、杨某1的4374账户转账。提供给海关的合同是真实的，价格没有低报。 上诉证据均经一审当庭举证、质证，证据之间能够相关印证，本院予以确认。 二审期间，对原判认定销售金额14035500元的具体销售对象及认定金额，原判搜查笔录、扣押笔录、扣押物品、文件清单所附扣押的中祥公司与郯城县玉强民族乐器厂等17家单位签订的合同，以及侦查机关调取徐礼祥3204账户、徐某20376账户、程某3973账户、杨某1的0802账户和4374账户、徐某31871账户、中祥公司5556账户和6521账户、ＴＯＫＩＭＴＨＯ9074账户、ＢＩＴＨＩＣＨＩＥＭ0474账户、ＤＯＴＨＩＸＵＹＥＮ6976账户和ＮＧＵＹＥＮＫＨＡＣＣＨＵＹＥＮ0845账户等银行交易明细时协助查询财产通知书（回执），分别听取了徐礼祥及其辩护人意见，除徐礼祥提出销售金额中含二胡木料款外，其他无异议。本院予以确认。 对徐礼祥辩护人提出原判认定上诉人伪报进口蟒蛇皮价格证据不足等辩护意见，经查：海南东盛蟒业科技有限公司举报材料、证人胡某2证言证明，该公司与中祥公司从同一供货商越南盛黄江公司进口蟒蛇皮的平均价格是每张384.37美元，而中祥公司与盛黄江公司签订的提供给海关报关的合同开票价格平均只有72.44美元每张，远低于其真实的采购价格，合同之外价款转账到盛黄江公司提供的中国账户；中祥公司与越南盛黄江公司签订的ＣＯＮＴＲＡＣＴ（合同）、海关进口货物报关单等书证证明，徐礼祥以中祥公司名义与越南盛黄江公司签订买卖合同，从上海浦东机场海关报关进口39票蟒蛇皮合计10452张、申报价格共计680960美元，平均单价为65.15美元；银行账户交易明细等书证、证人程某和徐某2等人证言、被告人徐礼祥供述等证明，中祥公司只做蟒蛇皮业务，从越南进口蟒蛇皮在国内销售，徐礼祥长期使用徐礼祥控制的程某、徐某2、杨某1的银行账户大额向三个越南人在广西农业银行账户转账，支付蟒蛇皮剩余货款；中祥公司销售合同、银行账户交易明细、交易记录和证人蔡某、付某、王某1、鲁某等证言证明，徐礼祥在国内销售进口的蟒蛇皮价格一般的几千元一张、贵的一二万元一张、便宜的一千多元一张，与报关时的价格相差巨大；芜湖海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关重新核定证明书、芜湖海关缉私分局关于徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格及偷逃税款计核方法的说明等证明，徐礼祥以中祥公司名义进口蟒蛇皮时，为偷逃应缴税款，故意低报价格，以伪报价格方式进口蟒蛇皮。上述证据相互印证，原判认定徐礼祥以中祥公司名义伪报进口蟒蛇皮的价格等，证据充分。故此辩护意见不能成立，本院不予采纳。 对徐礼祥及其辩护人提出原判认定国内销售总额14035500元事实不清、证据不足等上诉理由及辩护意见，经查：销售合同，徐礼祥3204账户、杨某1的0802账户和4374账户、徐某20376账户、程某3973账户银行交易明细，徐礼祥与蔡某等人蟒蛇皮交易记录，证人蔡某等证人证言，芜湖海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关重新核定证明书等证明，徐礼祥以中祥公司名义与郯城县玉强民族乐器厂、上海民族乐器一厂等签订蟒蛇皮销售合同，双方按合同约定履行了义务，蔡某等人按照徐礼祥要求转账到徐礼祥控制的徐某20376账户、程某3973账户、杨某1的0802账户和4374账户的款项均为购买蟒蛇皮款；徐礼祥以中祥公司名义销售给郯城县玉强民族乐器厂、上海民族乐器一厂等18家单位总价为14035500元，其中：销售给郯城县玉强民族乐器厂683000元、郯城县鸿乐民族乐器厂628000元、郯城县明乐民族乐器厂875700元、相城区北桥飞乐二胡制作坊150500元、无锡市新区梅村林生乐器加工场3050500元、苏州市平江区吴韵民族乐器厂1780000元、高新区浒关分区家彭民族乐器厂630000元、苏州乐秦乐器有限公司141700元、苏州市平江区宏扬民族乐器加工场417000元、苏州市相城区北桥振兴民族乐器厂62800元、新区星月琴坊117500元、新区昊乐琴坊（现新吴区昊乐琴坊）和无锡苏韵民族乐器有限公司298600元（经营者、法定代表人、转账人为杜某按1家计算）、无锡市苏胡乐器厂261900元、无锡市锡艺乐器厂584500元、无锡市熊某乐器厂748300元、新区宏韵琴坊205000元、上海民族乐器一厂2909300元、上海敦煌乐器有限公司491200元。徐礼祥及其辩护人提出的销售合同并非明确双方权利义务仅为办理标识、销售金额中含有二胡木料款、应按合同签订三个月后计算销售金额与证人蔡某、程某等证言关于合同真实、双方按合同履行及徐礼祥供述中祥公司只销售蟒蛇皮不符，也未提交销售木料等证据证明，且原判认定的销售总价中已扣除郯城县明乐民族乐器厂王某1、苏州乐秦乐器有限公司秦某、苏州市相城区北桥振兴民族乐器厂陶某、新区昊乐琴坊和无锡苏韵民族乐器有限公司杜某、无锡市苏胡乐器厂胡鸣转账给徐某20376账户未显示转账人姓名账号、转款时间与销售合同签订时间相互矛盾的部分。原判认定销售金额14035500元，事实清楚，证据充分。故此节上诉理由和辩护意见不能成立，本院不予采纳。 对上诉人徐礼祥及其辩护人提出认定上诉人进口蟒蛇皮完税价格为12629897.45元证据不足，按照销售合同中约定10%的利润推算上诉人的完税价格错误等上诉理由及辩护意见，经查：芜湖海关缉私分局关于徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格及偷逃税款计核方法的说明、计核徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格的附加说明、重新计核徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格的附加说明等证明，徐礼祥用中祥公司名义以伪报价格方式从越南进口蟒蛇皮10452张，涉案货物完税价格及偷逃税款计核问题，本着事实清楚、证据确凿且有利于当事人原则，确定计核方法。本案由于客观原因，无法提取徐礼祥从越南购买蟒蛇皮的真实合同或发票等，且涉案货物10452张蟒蛇皮均已被徐礼祥售卖，具体蟒蛇皮和进境报关单无法一一对应，不能确定具体蟒蛇皮进境日期及价格。根据徐礼祥在国内销售蟒蛇皮总价，逆推全部蟒蛇皮进口时的完税价格。计算蟒蛇皮国内销售总价，主要计算有销售合同、转账记录且经核实的交易价格。徐礼祥向国内买家售卖蟒蛇皮的销售总价，经重新核算为14035500元，其中卖给上海民族乐器一厂的蟒蛇皮销售额核算为2909300元。徐礼祥在进口越南蟒蛇皮时，报关、检疫等各项费用共129648元。中祥公司销售合同17份证明，除1份销售合同外其余销售合同均约定了“单价根据进货价另加10%结算”，且与证人蔡某等证言相印证。芜湖海关缉私分局据此逆推，确定完税价格计算方式为：蟒蛇皮进口总价等于国内销售总价除以1.1，再减去通关环节等各项费用。芜湖海关缉私分局关于徐礼祥以伪报价格方式进口的蟒蛇皮计税价格如何确定的情况说明证明，根据中华人民共和国计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》第十七条规定，涉嫌走私的货物成交价格不能经审核不能确定的，其计税价格应当依次以六项价格为基础确定，由于涉案蟒蛇皮每张价格不同，其计税价格不适用该条第（一）（二）（三）（四）（五）项规定的方法计核，而适用该条第（六）项即按其他合理方法确定的价格。芜湖海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关重新核定证明书等证明徐礼祥进口蟒蛇皮在国内销售总数额共计人民币14035500元，完税价格等于国内销售总价除以1.1，再减去通关环节等各项费用129648元，计算所得为12629897.45元，证据充分。销售合同由中祥公司提供、签订，证人蔡某等证言证明“单价根据进货价另加10%结算”条款是真实的，证人蒋某证言证明徐礼祥把蟒蛇皮从越南买过来卖给他们能有10%利润就不错了，且徐礼祥进口蟒蛇皮报关低、国内售价高，芜湖海关缉私分局仅将查实的徐礼祥在国内销售部分蟒蛇皮金额并就低认定作为国内销售总价，原判按销售合同中约定认定扣除10%利润、再减去通关环节等各项费用确认完税价格，并无不当。故此节上诉理由及辩护意见不能成立，本院不予采纳。 对徐礼祥提出海关核实偷逃税款错误、过多、完税价格中应当除以1.13去掉13%国内增值税、请求重新核定等上诉理由，经查：芜湖海关缉私分局关于徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物完税价格及偷逃税款计核方法的说明、徐礼祥涉嫌走私蟒蛇皮案涉案货物进口关税及进口环节增值税计核的相关说明证明，徐礼祥在申报进口10452张蟒蛇皮时，部分提供了原产地证明，符合免征关税条件；部分没有提供原产地证明，需要缴纳9%关税，但不能确定具体某张蟒蛇皮有无原产地证明，依据有利于被告人原则，计核应缴税款时一概视作有原产地证明，不计核进口关税，只计算进口环节增值税；偷逃税款等于应缴税款减去徐礼祥在进口蟒蛇皮时已缴纳的关税及进口环节增值税之和。芜湖海关根据认定徐礼祥在国内售卖总价变化，先后出具了《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关补充核定书》《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关重新核定证明书》，最终确认徐礼祥涉嫌偷逃税款合计为1032402.89元。海关核定偷逃税额的核税程序合法、结论真实、客观，并经原判依法认定。中祥公司在航信开票软件系统中的开票情况的材料、关于上海民族乐器一厂及上海敦煌乐器有限公司在本案中蟒蛇皮交易额的说明证明，本案纳入国内销售总额销售对象中仅4家开具发票，其中，上海民族乐器一厂交易额未按发票金额仅按转账金额就低认定，无锡市新区梅村林生乐器加工场开据的一张增值税普通发票金额未计算在销售总额中，新区宏韵琴坊、上海敦煌乐器有限公司开具的发票金额较小，不足以影响案件事实的认定和量刑。故此节上诉理由不能成立，本院不予采纳。 对辩护人提出原判采信不具有合法性的证据、侦查机关询问证人、调取银行交易记录和销售合同程序违法、不能作为定案证据的辩护意见，经查：本案中侦查机关在对证人陶某、熊某、徐某1、胡某1、蔡某等人询问时，遗漏了在证人权利义务告知书上签名以及询问地点非现场等瑕疵，但侦查机关提交对有关证人询问情况的补充说明，并经原审当庭质证，作出了合理解释，上述证人证言可以作为定案的根据。侦查机关调取徐礼祥3204账户、徐某20376账户、程某3973账户、杨某1的0802账户和4374账户、徐某31871账户、中祥公司5556账户和6521账户，ＴＯＫＩＭＴＨＯ9074账户、ＢＩＴＨＩＣＨＩＥＭ0474账户和ＤＯＴＨＩＸＵＹＥＮ6976账户以及ＮＧＵＹＥＮＫＨＡＣＣＨＵＹＥＮ0845账户交易记录时，均提供了协助查询财产通知书，并由协助查询单位在协助查询财产通知书（回执）上加盖印章，调取证据程序合法，可以作为定案证据。原判认定的中祥公司销售合同（共计17份），系由侦查机关对南陵县依法搜查、扣押查获，不属向相关单位和个人调取销售合同，搜查、扣押程序合法，可以作为定案的证据。故此节辩护意见不能成立，本院不予采纳。 对徐礼祥及其辩护人提出原判量刑畸重的上诉理由及辩护意见，经查：徐礼祥采用伪报进口蟒蛇皮的价格，偷逃应缴税款数额巨大，原判根据徐礼祥犯罪事实、情节及其社会危害性等，在法定刑幅度内依法量刑，并无不当。故此节上诉理由及辩护意见不能成立，本院不予采纳。 本院认为：上诉人徐礼祥违反海关法规,逃避海关监管，以芜湖中祥进出口贸易有限公司的名义进口蟒蛇皮时，伪报进口蟒蛇皮的价格,走私蟒蛇皮偷逃应缴税额1032402.89元，数额巨大,其行为已构成走私普通货物罪。原判事实清楚，证据确实充分，审判程序合法，量刑适当。徐礼祥及其辩护人提出上诉理由及辩护意见均不能成立，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长 常 青 审判员 张 震 审判员 李**翀 二〇二〇年八月十七日 法官助理李娜娜 书记员杜瑞 附本案适用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理： （一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判。