广东省惠州市惠城区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1302刑初277号公诉机关惠州市惠城区人民检察院。被告人杨某，女，1968年12月21日出生，身份证号码：422************043，汉族，大专文化，户籍所在地：广东省惠州市惠城区****************。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年11月15日被惠州大亚湾经济技术开发区公安局刑事拘留，于2018年12月14日变更为取保候审，经惠州市大亚湾经济技术开发区人民检察院批准，于2019年6月10日由惠州大亚湾经济技术开发区公安局执行逮捕。现羁押于惠州大亚湾经济技术开发区看守所。辩护人陈英旭，广东惠泰（惠阳）律师事务所律师。惠州市惠城区人民检察院于2020年2月19日以惠城检公诉刑诉〔2020〕208号起诉书指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪,向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2020年6月28日公开开庭审理了本案。惠州市惠城区人民检察院指派检察员张惠东出庭支持公诉，被告人杨某及辩护人陈英旭到庭参加诉讼。本案经报惠州市中级人民法院批准延长审理期限三个月，现已审理终结。惠州市惠城区人民检察院指控，杨某于2008年7月1日成立惠州市琪胜服饰有限公司，担任法人代表、财务负责人等职务。2016年5月28日至2018年9月30日期间，在琪胜公司没有与惠州市博伟皮革制品有限公司（另案处理）实际交易的情况下，琪胜公司为了少缴税款，被告人杨某分5次用195809.98元手续费向博伟公司购买增值税发票，发票金额合计2753485.45元，税额合计465101.55元。被告人杨某负责公司虚开增值税发票的资金进出账和进销项并向税务机关抵扣税款。案发后被告人杨某于2018年11月29日向税务机关补缴税款。在杨某取保候审期间，公安机关经侦查发现，琪胜公司在没有实际货物交易的情况下，于2017年7月25日为惠州市福岛服装有限公司（另案处理）虚开9份增值税发票并收取9.5万元手续费，发票金额合计1000057元，税额145299.14元。以上事实，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，被告人杨某无视国家法律，虚开增值税专用发票，涉税数额人民币610400.69元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨某归案后如实供述自己的罪行，并自愿认罪认罚，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款规定之情节，可以从轻处罚。建议判处被告人杨某有期徒刑三年至四年，并处罚金。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。被告人杨某对公诉机关所指控的犯罪事实和罪名均无异议，并自愿认罪认罚。被告人杨某的辩护人辩称，辩护人对公诉机关指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪没有异议，但认为杨某具有以下法定从轻、减轻量刑的情节：1、案发后，被告人积极主动将本案涉及的税款补齐，未造成国家实际损失，并愿意积极缴纳罚金。被告人于2018年11月15日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，案发后，被告人将税款465101.55元补齐，2018年12月13日，大亚湾区人民检察院作出不批准逮捕的决定，对其取保候审。2019年6月3日，被告人因涉嫌向惠州市福岛服装有限公司虚开增值税专用发票税被批准逮捕，而福岛公司用该发票抵扣145299.14元税款已全部补缴。2、被告人杨某经传唤后自动投案，并能如实供述，系自首。大亚湾区公安局侦查员及惠州市税务局工作人员传唤杨某进行调查，杨某都有积极配合。期间，杨某没有逃跑、反抗，在未被采取强制措施的情况下经办案人员的口头传唤接受讯问调查，如实供述犯罪事实。所以，依据《刑法》第67条第1款规定，可以从轻或者减轻处罚。3、被告人从始自终积极配合办案机关的侦查工作，能如实供述，有坦白情节，并自愿认罪认罚。其涉嫌向惠州市福岛服装有限公司虚开增值税专用发票税价共1000057元一事，因被告人经营的惠州市琪胜服装有限公司与福岛公司一直存在真实的货物交易往来，所以在被告人看来，该部分发票并非虚开，是提前开给福岛公司的，因而是正常的业务往来，只是交易暂时中止，其也没有故意虚开该部分发票的主观意识。案发后被告人自始至终都是积极配合，认罪认罚，因其法律意识淡薄以及法律认识偏差并不影响其如实供述、坦白的情节。4、被告人杨某主观恶性较小，且不具有人身危险性，社会危害性不大。本案中涉及的虚开发票也只是在福岛公司被查处后，交易暂时中止而提前开出的，相较于其他完全没有真实交易而虚开发票的主观恶性较小，被告人已补缴全部税款，造成的社会危害性较小。5、被告人杨某是初犯、偶犯，没有前科劣迹。本次犯罪行为的发生带有偶发性，因杨某法律意识淡薄，对基本的刑事法律、税收征管法律缺乏基本的认识，并未曾想到会涉及刑事犯罪，其本人在归案后也表现出极大的悔罪态度。6、对杨某判处缓刑有利于保护民营企业持续发展，符合现在的政策和价值导向。本案中，现杨某已被刑事拘留超过一年，现公司全部事务及后续接受行政处罚等相关事宜均无人负责，在被告人被羁押期间，大批的供应商的应付材料款待结算，工人工资无法按时足额支付，至今仍拖欠未结。因无人出面处理公司货款、材料款、工人工资等事宜，造成公司对外债权债务混乱，引发多起民事、仲裁纠纷。被告人杨某是琪胜公司的法人，负责经营和管理公司，公司的业务往来情况及财务收支只有其最了解和清楚，因其长期被羁押也导致公司暂时中止经营，公司面临的债权债务也都未解决。杨某作为企业负责人，现已经意识到自己行为的严重性，也在想尽办法来弥补，希望能够将功补过，不因自己的过错给国家给社会添乱，更不想因为这次的问题留下一个烂摊子给政府给社会。对其判处缓刑能让其在不限制人身自由的情况下能尽快整改好企业，带动好生产，在今后更加积极、健康，合法合规的经营企业，为当地经济和税收做出更大的支持。综上所述，辩护人认为，本案是经济类犯罪，被告人也在案发后第一时间补缴了税款，挽回国家税款损失，未造成严重后果，并认罪、悔罪，如实供述，又系初犯、偶犯。杨某经传唤如实供述的行为应认定为自首。另外，杨某在惠城区有固定的居所，能保证在缓刑期间做到随传随到。据此，恳请审判长、审判员结合本案具体案情，充分考虑适量刑罚对被告人的惩罚与教育作用，从轻判决，依法对被告人杨某判处缓刑。经审理查明，被告人杨某于2008年7月1日成立惠州市琪胜服饰有限公司，担任法人代表、财务负责人等职务。2016年5月28日至2018年9月30日期间，在琪胜公司没有与惠州市博伟皮革制品有限公司（另案处理）实际交易的情况下，琪胜公司为了少缴税款，被告人杨某分5次用195809.98元手续费向博伟公司购买增值税发票，发票金额合计2753485.45元，税额合计465101.55元。被告人杨某负责公司虚开增值税发票的资金进出账和进销项并向税务机关抵扣税款。案发后被告人杨某于2018年11月29日向税务机关补缴税款。在杨某取保候审期间，公安机关经侦查发现，琪胜公司在没有实际货物交易的情况下，于2017年7月25日为惠州市福岛服装有限公司（另案处理）虚开9份增值税发票并收取9.5万元手续费，发票金额合计1000057元，税额145299.14元。另查明，被告人杨某在其辩护人的见证下于2020年2月17日签署《认罪认罚具结书》，自愿认罪认罚。再查明，被告人杨某亲属代其于2020年7月13日主动向本院上缴了违法所得95000元、于2020年8月18日缴纳了罚金60000元。以上事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：物证、书证、证人证言、被告人供述与辩解。本院认为，被告人杨某无视国法，虚开增值税专用发票，涉税数额人民币610400.69元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人杨某归案后如实供述自己的罪行，属坦白，且自愿认罪认罚，依法对其从轻处罚。被告人杨某在案发后积极补缴税款，避免造成严重后果，并自愿上缴罚金和违法所得，属于减少基准刑量刑情节，本院量刑时酌情予以考虑。鉴于被告人杨某如实供述自己的罪行,并自愿认罪认罚,且已积极上缴罚金和违法所得,确有悔罪表现,宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响,故依法对其适用缓刑。被告人杨某的辩护人提出的被告人杨某属初犯，自愿认罪认罚及案发后积极补缴税款，可以从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，与查明的事实相符，本院予以采纳。被告人杨某的辩护人提出的被告人构成自首的辩护意见，与查明事实不符，本院不予采纳。公诉机关建议对被告人杨某判处有期徒刑三年至四年的量刑建议适当，本院予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条之规定,判决如下:一、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,缓刑四年，并处罚金六万元（已缴纳）(缓刑考验期限,从判决确定之日起计算。罚金应在本判决生效之日起一个月内，一次性向本院缴纳，上缴国库)。二、本案违法所得95000元予以没收，上缴国库（已缴纳）。三、随案移送的赃证款物（详见随案移送赃证款物品清单），由扣押机关依法处置。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向惠州市中级人民法院上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  丁金亮审 判 员  尹海霞人民陪审员  高 松二〇二〇年八月十二日法官 助理  叶金霞书 记 员  叶智安附：随案移送赃证款物品清单序号赃证款物名称数量（金额）单位特征1苹果牌手机1部串号：354********84592三星牌手机1部串号：354********23883惠州市琪胜服饰有限公司试算平衡表1本4企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告1本52016年明细账3本6惠州市琪胜服饰有限公司资产负债表、损益表2张7惠州市琪胜服饰有限公司记账凭证12本2013年份8惠州市琪胜服饰有限公司记账凭证12本2014年份9惠州市琪胜服饰有限公司记账凭证14本2015年份10惠州市琪胜服饰有限公司记账凭证12本2016年份11惠州市琪胜服饰有限公司记账凭证12本2017年份相关法律法规:《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条【自首与坦白】犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节,但是如实供述自己罪行的,可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行,避免特别严重后果发生的,可以减轻处罚。第七十二条【缓刑的条件、禁止令与附加刑的执行】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同时符合下列条件的,可以宣告缓刑,对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人,应当宣告缓刑:(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑,可以根据犯罪情况,同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动,进入特定区域、场所,接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子,如果被判处附加刑,附加刑仍须执行。第七十三条【缓刑考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下,但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下,但是不能少于一年。缓刑考验期限,从判决确定之日起计算。第五十二条【罚金数额的确定根据】判处罚金,应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条【罚金的缴纳】罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的,强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的,人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产,应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的,经人民法院裁定,可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条【犯罪所得之物、所用之物的处理】犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产,应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。没收的财物和罚金,一律上缴国库,不得挪用和自行处理。