山东省济南市章丘区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鲁0181刑初218号公诉机关山东省济南市章丘区人民检察院。被告人刘则敏，曾用名刘则民，男，1971年3月11日出生于山东省邹平市，汉族，小学文化，无业，住山东省邹平市。1996年5月29日，因犯诈骗罪被济南市历城区人民法院判处有期徒刑七年，于1999年9月28日假释。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月29日被刑事拘留，同年12月4日被逮捕。现羁押于济南市第四看守所。辩护人李淮明，山东乐和律师事务所律师。山东省济南市章丘区人民检察院以章丘检二部刑诉〔2020〕14号起诉书指控被告人刘则敏犯虚开增值税专用发票罪于2020年5月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。山东省济南市章丘区人民检察院检察员姜继红出庭支持公诉，被告人刘则敏及其辩护人李淮明到庭参加诉讼。现已审理终结。山东省济南市章丘区人民检察院指控：2013年1月至11月期间，被告人刘则敏通过网络为章丘市俊豪纺织有限公司和章丘市恒星纺织有限公司联系客户，在没有实际经营、没有真实交易的情况下，以按照价税合计收取5%开票费的方式为邻水县世和制衣有限公司、邻水县佳利服装有限公司虚开增值税专用发票28份，价税合计3257599.2元，价款数额473326.35元。上述受票公司将所接受的增值税专用发票均在当地税务部门进行认证并抵扣了税款。为指控上述事实，山东省济南市章丘区人民检察院提供了书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录等证据。山东省济南市章丘区人民检察院认为，被告人刘则敏为谋取非法利益，违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘则敏提出的辩解意见是：其未收取开票费。被告人刘则敏的辩护人提出的辩护意见是：对起诉书指控的基本事实和罪名无异议；被告人认罪态度好。经法庭审理查明：2013年1月至11月期间，被告人刘则敏通过网络为章丘市俊豪纺织有限公司和章丘市恒星纺织有限公司联系客户，在没有实际经营、没有真实交易的情况下，为邻水县世和制衣有限公司、邻水县佳利服装有限公司虚开增值税专用发票28份，价税合计3257599.2元，价款数额473326.35元。上述受票公司将所接受的增值税专用发票均在当地税务部门进行认证并抵扣了税款。认定上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1.受案登记表证明：2013年1月至11月期间，被告人刘则敏利用其实际控制的章丘俊豪纺织有限公司和章丘恒星纺织有限公司在没有实际经营、没有真实货物交易的情况下，向邻水县世和制衣有限公司、邻水县佳利服装有限公司开具增值税专用发票共计28份，价税合计325.75万元，涉嫌虚开增值税专用发票。2.立案决定书证明：邻水县公安局于2017年8月1日对邻水县佳利服装织造有限公司、邻水县世和制衣有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。3.在逃人员登记表证明：济南市公安局章丘区分局对被告人刘则敏网上追逃。4.抓获经过证明：2019年10月28日11时30分许，山东省邹平市公安局刑侦大队侦查员将被告人刘则敏抓获。5.证明材料一份证明：被告人刘则敏因涉嫌虚开增值税专用发票于2019年10月28日羁押在邹平市看守所，2019年10月29日由办案人中提走。6.户籍证明材料证明：被告人刘则敏身份信息。7.刑事判决书及释放证明书证明：被告人刘则敏的犯罪前科情况。8.转账凭证、增值税专用发票认证结果清单、山东增值税专用发票、国家税务总局济南市章丘区税务局出具的发票清单、四川省邻水县国家税务局稽查局出具的发票统计表、立案决定书、刑事判决书证明：开票单位、受票单位、价税合计、税款情况以及已由邻水县世和制衣有限公司、邻水县佳利服装织造有限公司报税，四川省广安市邻水县税务局认证的情况。9.企业信息证明：章丘市恒星纺织有限公司、章丘市俊豪纺织有限公司注册情况。10.刑事判决书证明：邻水县佳利服装织造有限公司法定代表人吕某因虚开增值税专用发票被判处刑罚；邻水县世和制衣有限公司法定代表人王松柏因虚开增值税专用发票被另案处理。11.证人王某的证言及辨认笔录证明：其系章丘市俊豪纺织有限公司法人代表，章丘市恒星纺织有限公司的法人代表是其弟媳张某1，这两个公司是被告人刘则敏让其帮忙注册的，其与张某1没有参与实际经营，被告人刘则敏还让其帮他开了两个账户，一直都是由他使用。被告人刘则敏还让把其大姑子侯春莲和小姑子侯春青的身份证给他，他说再注册公司。俊豪公司成立后，被告人刘则敏每月给其发工资，一直发到公司注销，其在公司就是跑跑腿，比如拉着会计到国税局报账，公司成立以来其没有看到被告人刘则敏生产过，也没有机器设备，他平时也不在章丘。公司注销后，其将账目都给了被告人刘则敏了，公司的增值税专用发票的开具和接受都由被告人刘则敏负责，每次外地开进来的发票都是快递给他，他再让其送给会计，往外开票的信息也是他给的会计。12.证人张某1的证言证明：章丘恒星公司和章丘俊豪公司是其大姑姐王某帮被告人刘则敏注册的，她是拿其与其丈夫王利的身份证注册的公司，其是法人代表，公司成立后都没有参与实际经营，其没有见过这两个公司，其村里根本没有纺织公司。13.证人侯某的证言证明：章丘恒星公司和章丘俊豪公司是其妻子王某帮被告人刘则敏注册的，其系俊豪公司股东，公司成立以后都没有参与实际经营，被告人刘则敏每月给王某发工资，公司成立后其没有见过被告人刘则敏生产过，也没有机器设备。14.证人石某的证言及辨认笔录证明：其系山东六合会计事务所工作人员。章丘恒星公司和章丘俊豪公司是王某找其注册的，俊豪公司法人代表是王某，恒星公司法人代表是张某1，王某当时说是她与被告人刘则敏合伙，两个公司刚成立的时候是由其事务所给他们代理记账，一段时间之后王某把账目拿走了交给了新会计李某1。恒星公司的增值税专用发票全部是其事务所根据公司给的开票信息开具，俊豪公司的增值税专用发票是不是其事务所开具其记不清了，开票的信息都是被告人刘则敏送去的，有时候王某也送开票信息。15.证人李某1的证言证明：章丘俊豪公司成立三四个月后，石某给其介绍让其给该公司代理记账，恒星公司成立建账后，石某直接把该公司的的账目让其代理记账，俊豪公司的法人代表是王某，恒星公司的法人代表其忘记了，两个公司的实际控制者其不知道，每次都是王某给其送当月的增值税专用发票进项和销项，让其根据发票记账，王某给其发工资，这两个公司注销后，其将账目都给了王某。16.证人柯某的证言证明：2011年其在邻水县认识了吕某，其找吕某让他注册服装加工企业，取得一般纳税人资格，其有做外贸的订单，需要他跟其合作，其把服装企业生产需要的原材料增值税专用发票给他，他可以以他企业的名义按其要求开具增值税专用发票，所需要的费用（税款及会计工资等）均由其负责，后其按所开的增值税专用发票票面金额的千分之6-9的比例退还管理费给他，吕某见其只需要他注册一个公司并且费用由其负责，他还能从中营利便同意了。从2011年开始其便跟吕某合作，至2014年6、7月份的时候，其跟吕某说生意不好做，他便把佳利服装企业注销了。到了7、8月份，其又有了订单，便又找到吕某，他便以他兄弟吕纯的名字重新注册了一个同样性质的服装企业，并且与其以同样的方式合作。其与吕某合作开具的发票大约有上千万元，具体以国税部门的存根为准，获利情况按上面的比例计算。其与王松柏的合作与吕某一样。整个过程中因为很多时间没有货物交易，所以没有用现金交易，但为了应付检查，又必须有资金流，所以中间有很多环节要将钱打到个人账户上，个自扣除各自所得部分后，再将钱流回到原来的地方。17.证人李某2的证言证明：其系邻水县世和制衣有限公司代账会计。世和公司是“小陈”在开具增值税专用发票，按照税务部门的规定“小陈”没有资格开具增值税专用发票，应该由其开具，但是其电脑不熟悉，所以公司安排“小陈”开具。其估计世和公司应该生产不出增值税专用发票上的那些产品，因为这个公司只有两个车间，其怀疑公司为了虚开增值税专用发票，因为公司的税款由其报，其做会计多年，一个公司生产经营有多少，应缴多少税款，其大致都知道，所以当“小陈”连续开增值税专用发票而且票面金额很大的时候，明显超出了公司的生产能力。18.证人吕某的证言证明：其系邻水县佳利服装织造有限公司法人代表。19.证人张某2的证言证明：其系济南市章丘区官庄街道办事处吴家村村主任。其村里没有章丘市恒星纺织有限公司和章丘市俊豪纺织有限公司，这两家公司从未在其村里经营过。20.被告人刘则敏的供述证明：2012年左右，其原来的生意伙伴王某注册了章丘市恒星纺织有限公司和章丘市俊豪纺织有限公司，后来她找其说往外开具增值税专用发票，其同意后开始联系需要开具发票的企业，向外开具增值税专用发票，这两个公司是王某找的代理记账公司注册，没有实际的经营地点。其从百度上搜索企业信息网，找一些纺织类的公司，然后根据网上的电话联系对方，问他们是否需要增值税专用发票，或者是加入QQ群，在群里问有没有需要增值税专用发票的，如果有业务员和其联系，其便与他们开始商谈，主要是开票的开票费怎么支付、怎么走账，对方会把开票信息通过QQ给其发过来，然后其让会计开好票后给对方邮寄过去。对方企业把开票信息给其发过来后，其通过QQ邮箱发给会计石某公司的一个工作人员，开好票后，其和王某去记账公司拿，然后其给王某地址，王某给邮寄过去，其按照所开具发票的价税合计的5%收取开票费，支付开票费的方式一是在资金回流的时候直接将开票费扣下，一是另外支付开票费，恒星公司和俊豪公司的账户均是王某办理的，是其实际控制和使用，公安机关出示的28份发票是其联系后开出去的，税款共计473326.05元，其与对方商量好开票事宜后，对方把开票信息给其，然后其按照开票信息的金额走账，具体是对方先用世和公司、佳利公司的账号打到俊豪和恒星公司的账号上，其再从俊豪和恒星公司的账号转到王某的个人账户上，再从王某的个人账号转到对方提供的个人账号上，俊豪公司及恒星公司与世和公司及佳利公司没有实际的业务往来，俊豪公司和恒星公司没有任何生产。其与王某存在男女关系，系给王某帮忙，没有拿到钱。本院认为，被告人刘则敏违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪成立。关于被告人刘则敏提出的其未收取开票费的辩解意见，本院认为，被告人刘则敏按照所开具发票的价税合计的5%收取开票费的事实只有被告人刘则敏的供述，无其他证据予以证实，不予认定。关于被告人刘则敏的辩护人提出的被告人刘则敏认罪态度好的辩护意见，本院认为，被告人刘则敏庭审过程中如实供述了其主要犯罪事实，自愿认罪，对其酌情予以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，判决如下：被告人刘则敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月（刑期从判决执行之日起计算。执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年10月29日起至2022年4月28日止），并处罚金人民币五万元（罚金于判决生效后十日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正、副本各一份。审 判 长  尚宪锋人民陪审员  鲁 玲人民陪审员  王善道二〇二〇年八月十九日书 记 员  孟子祥