云南省蒙自市人民法院刑 事 判 决 书（2020）云2503刑初94号公诉机关蒙自市人民检察院。被告人黄达乐，男，1988年12月11日生，汉族，广西贵港市人，小学文化，农民，住广西贵港市港**。因本案于2019年6月26日被刑事拘留，同年7月31日被逮捕。现羁押于蒙自市看守所。辩护人王峰，国浩律师（昆明）事务所律师。被告人洪伟红，男，1984年3月4日生，汉族，福建省南安市人，初中文化，无业，住福建省南安市。因本案于2019年5月13日被刑事拘留，同年6月20日被取保候审，同年8月5日被逮捕。现羁押于蒙自市看守所。被告人黄淑艳，女，1971年10月20日生，汉族，辽宁省辽阳市人，大学文化，个体，住云南省武定县。因本案于2019年5月23日被刑事拘留，同年6月19日被逮捕。现羁押于红河州看守所。辩护人郑召君，云南谣光律师事务所律师。辩护人蒋天胜，云南百姓律师事务所律师。蒙自市人民检察院以蒙检一部刑诉（2020）74号起诉书指控被告人黄达乐、洪伟红、黄淑艳犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月14日向本院提起公诉，本院于同年2月18日受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。蒙自市人民检察院指派检察员张亚旭出庭支持公诉，被告人洪伟红，被告人黄达乐及其辩护人王峰，被告人黄淑艳及其辩护人郑召君、蒋天胜到庭参加诉讼。本案经红河哈尼族彝族自治州中级人民法院批准，延长审限三个月。现已审理终结。蒙自市人民检察院指控：一、被告人黄达乐于2018年4月3日用一份名为程卫星的身份证在蒙自市市场监督管理局注册了红河盛通丰装饰工程有限公司，法人程卫星，将其购买的一份名为何家雨身份证用于注册公司股东（公司账号：10×××34，开户银行：华夏银行股份有限公司红河分行）。1.2018年6月，被告人黄达乐通过其注册的红河盛通丰装饰工程有限公司在无真实货物交易的情况下，为江西银鹰工程有限公司虚开增值税专用发票25份，发票代码：5300173130，销方税号：91532522MA6N1YT280，购方税号：9136112275676174XA，发票号码：02309996-02310000,05862001-05862020，发票总金额2497844.75元，发票总税额399655.25元，价税合计2897500元，该25份发票已在当地税务机关认证抵扣。2.被告人黄达乐分别于2018年10月、11月、12月通过其注册的红河盛通丰装饰工程有限公司在无真实货物交易的情况下，为河北人地生态工程有限公司虚开增值税专用发票29份，发票代码：5300181130、5300182130，销方税号：91532522MA6N1YT280，购方税号：911301006732280189发票号码：03462151-03462163、00508503-00508519，发票总金额2654396.6元，发票总税额424703.4元，价税合计3079100元，该29份发票已在当地税务机关认证抵扣。3.2018年5月，被告人黄达乐通过其注册的红河盛通丰装饰工程有限公司在无真实货物交易的情况下，为自己注册的红河州浩轩丰贸易有限公司虚开增值税专用发票20份，发票代码：5300173130，销方税号：91532522MA6N1YT280，购方税号：91532522MA6N1PW14B发票号码：02424106-02424125，发票总金额199999.8元，该20份发票已认证抵扣。4.2018年10月武定宜高商贸有限公司法人黄淑艳在该公司无真实货物交易的情况下，找到洪某2（另案处理）为该公司开具增值税专用发票。洪某2找到被告人洪伟红要求其帮武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票，洪伟红找到黄达乐后，黄达乐将红河盛通丰装饰工程有限公司营业执照、税控盘、Ｕ盾、公司发票专用章等交给洪伟红操作。洪伟红通过红河盛通丰装饰工程有限公司为武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票37份，发票代码：5300181130／5300182130，销方税号：91532522ＭＡ6Ｎ1ＹＴ280，购方税号：91532329582391223Ｕ发票号码：03462164-03462175、00405526-00508502，发票总金额：3648907.6元，发票总税额583825.22元，价税合计4232732.82元，该37份发票已在当地税务机关认证抵扣。为造成资金往来假象，被告人黄淑艳安排公司出纳朱某使用红河盛通丰装饰工程有限公司Ｕ盾进行虚假资金往来操作，将武定宜高商贸有限公司资金转入红河盛通丰装饰工程有限公司账户，在从红河盛通丰装饰工程有限公司账户将资金转入朱某个人账户，然后从朱某个人账户将资金转到武定宜高商贸有限公司账户。5.2018年4月武定宜高商贸有限公司法人黄淑艳在该公司无真实货物交易的情况下，为郴州市桥有限责任公司虚开增值税专用发票4份，发票代码：5300164130，销方税号：91532329582391223Ｕ，购方税号：91431000758021438Ｕ发票号码：02348561-02348564（其中发票号码为02348562的发票已作进项税转出），发票总金额1817351.58元，发票总税额：308949.78元，价税合计2126301.36元（此金额不含发票号码为02348562的发票）。2018年7月武定宜高商贸有限公司法人黄淑艳再次为该公司（郴州市桥有限责任公司，该公司名称于2018年5月9日变更为湖南省湘交建设集团有限公司）虚开增值税专用发票1份，发票代码：5300173130，销方税号：91532329582391223Ｕ，购方税号：91431000758021438Ｕ发票号码：02593556，金额380308.25元，税额60849元，价税合计441157.57元。被告人黄淑艳共向湖南省湘交建设集团有限公司（前称为郴州市桥有限责任公司）虚开增值税专用发票5份，其中一份作进项税转出，另外4份发票总金额2197659.83元，发票总税额369798.78元，价税合计2567458.93元，该4份发票已在当地税务机关认证抵扣。6.2018年6月，被告人洪伟红通过厦门永成发工贸有限公司在无真实货物交易的情况下，为红河盛通丰装饰工程有限公司虚开增值税专用发票13份，发票代码：3502174130，销方税号：91350206761721080G，购方税号：91532522MA6N1YT280发票号码：03814690-03814699、00384101-00384103，发票总金额1210176.76元，发票总税额193628.24元，价税合计1403805元，该13份发票已认证抵扣。事后被告人黄达乐通过账号为36×××92的银行卡分别于2018年6月24日、2018年6月27日打款50000元、26200元到被告人洪伟红账号为62×××75的银行卡上，共计支付洪伟红76200元手续费。二、被告人黄达乐于2018年3月15日用其购买的名为夏浡轩身份证在蒙自市市场监督管理局注册了红河州浩轩丰贸易有限公司，法人夏浡轩（公司账号：10×××98，开户银行：华夏银行股份有限公司红河分行）。2018年5月，被告人黄达乐通过其注册的红河州浩轩丰贸易有限公司在无真实货物交易的情况下，为昆明派华商贸有限公司虚开增值税专用发票20份，发票代码：5300171130，销方税号：91532522MA6N1PW14B，购方税号：91530102MA6K5PUL44发票号码：05886801-05886820，发票总金额181034.46元，发票总税额28965.54元，价税合计210000元，该20份发票已认证抵扣。综上，被告人黄达乐为江西银鹰工程有限公司虚开增值税专用发票25份、为河北人地生态工程有限公司虚开增值税专用发票29份、为红河州浩轩丰贸易有限公司虚开增值税专用发票20份、为武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票37份、为昆明派华商贸有限公司虚开增值税专用发票20份，共计虚开增值税专用发票131份，发票总金额9154597.12元，发票总税额1464735.5元，价税合计10619332.62元。被告人洪伟红为武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票37份、为红河盛通丰装饰工程有限公司虚开增值税专用发票13份，共计虚开增值税专用发票50份，发票总金额4859084.36元，发票总税额777453.46元，价税合计5636537.82元。被告人黄淑艳通过红河盛通丰装饰工程有限公司为武定宜高商贸有限公司虚开增值税专用发票37份、为湖南省湘交建设集团有限公司虚开增值税专用发票4份，共计虚开增值税专用发票41份，发票总金额5846567.43元，发票总税额953624元，价税合计6800191.43元。针对指控的事实，公诉机关向法庭提供了受案登记表、立案决定书、户口证明、到案经过、证人储某、洪某1、杨某1、姚某、李某1等证人证言、被告人黄达乐、洪伟红、黄淑艳供述与辩解等证据。依据所举证据，公诉机关认为，被告人黄达乐、洪伟红、黄淑艳违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究三名被告人的刑事责任。案发后被告人洪伟红主动投案，并如实供述其犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人黄达乐归案后，如实供述其犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，系坦白，可以从轻处罚。建议以虚开增值税专用发票罪，对三被告人判处有期徒刑三年至五年。被告人黄达乐对于指控的罪名没有意见，但是认为起诉书指控的第四起，为武定宜高商贸有限公司开发票的事，自己没有参与，也不清楚具体情况，认为自己具有自首情节。被告人黄达乐的辩护人王峰提出以下辩护意见：1.本案中，被告人黄达乐与洪伟红之间没有犯罪故意。虽然黄达乐注册公司，但是其将相关票据拿给洪伟红，并不代表两人之间具有共同的犯罪故意；2.起诉书指控的第四起中，完全是洪伟红个人在操作，与黄达乐无关，且没有证据证实被告人黄达乐参与了该起犯罪，黄达乐对于该37份发票不应该承担责任；3.被告人黄达乐具有自首情节，依法对其从轻或者减轻处罚；4.被告人黄达乐自愿认罪认罚，其家属愿意积极为其补缴税款。综上，建议对被告人黄达乐判处有期徒刑三年。被告人洪伟红对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有意见，但是认为自己在为武定宜高商贸有限公司开发票的时候并不知道双方没有实际交易。被告人黄淑艳对公诉机关指控的罪名没有意见，但是认为洪某2通过红河盛通丰装饰工程有限公司为武定宜高商贸有限公司开发票时，以为是有真实的货物交易。武定宜高商贸有限公司为湖南省湘交建设集团有限公司开发票时，自己还不是公司法人，只是公司会计，并没有核实是否有真实交易的能力，也没有从中获利，不属于违法。被告人黄淑艳的辩护人郑召君、蒋天胜对公诉机关指控的罪名没有意见，但是认为：1.被告人黄淑艳给湖南省湘交建设集团有限公司的发票，武定宜高商贸有限公司对该四张发票的出具可能存在实际交易，对此需要调取张元银、袁桂华2017年至2018年2月银行流水加以印证；2.被告人黄淑艳主观恶性不大；3.被告人黄淑艳愿意补缴税款；4.被告人黄淑艳经口头传唤后主动到案，到案后如实供述其犯罪事实，系自首，应对其从轻或者减轻处罚；5.本案是共同犯罪，被告人黄淑艳在本案中起次要作用，系从犯。经审理查明：一、被告人黄达乐于2018年4月3日用一份名为程卫星的身份证在蒙自市市场监督管理局注册了红河盛通丰装饰工程有限公司，法人程卫星，将其购买的一份名为何家雨身份证用于注册公司股东（公司账号：10×××34，开户银行：华夏银行股份有限公司红河分行）。1.2018年6月，被告人黄达乐通过其注册的红河盛通丰装饰工程有限公司在无真实货物交易的情况下，为江西银鹰工程有限公司虚开增值税专用发票25份，发票代码：5300173130，销方税号：91532522MA6N1YT280，购方税号：9136112275676174XA，发票号码：02309996-02310000,05862001-05862020，发票总金额2497844.75元，发票总税额399655.25元，价税合计2897500元，该25份发票已在当地税务机关认证抵扣。2.被告人黄达乐分别于2018年10月、11月、12月通过其注册的红河盛通丰装饰工程有限公司在无真实货物交易的情况下，为河北人地生态工程有限公司虚开增值税专用发票29份，发票代码：5300181130、5300182130，销方税号：91532522MA6N1YT280，购方税号：911301006732280189发票号码：03462151-03462163、00508503-00508519，发票总金额2654396.6元，发票总税额424703.4元，价税合计3079100元，该29份发票已在当地税务机关认证抵扣。3.2018年5月，被告人黄达乐通过其注册的红河盛通丰装饰工程有限公司在无真实货物交易的情况下，为自己注册的红河州浩轩丰贸易有限公司虚开增值税专用发票20份，发票代码：5300173130，销方税号：91532522MA6N1YT280，购方税号：91532522MA6N1PW14B发票号码：02424106-02424125，发票总金额199999.8元，该20份发票已认证抵扣。4.2018年10月武定宜高商贸有限公司法人黄淑艳在该公司无真实货物交易的情况下，找到洪某2（另案处理）为该公司开具增值税专用发票。洪某2找到被告人洪伟红要求其帮武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票，洪伟红找到黄达乐后，黄达乐将红河盛通丰装饰工程有限公司营业执照、税控盘、Ｕ盾、公司发票专用章等交给洪伟红操作。洪伟红通过红河盛通丰装饰工程有限公司为武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票37份，发票代码：5300181130／5300182130，销方税号：91532522ＭＡ6Ｎ1ＹＴ280，购方税号：91532329582391223Ｕ发票号码：03462164-03462175、00405526-00508502，发票总金额：3648907.6元，发票总税额583825.22元，价税合计4232732.82元，该37份发票已在当地税务机关认证抵扣。为造成资金往来假象，被告人黄淑艳安排公司出纳朱某使用红河盛通丰装饰工程有限公司Ｕ盾进行虚假资金往来操作，将武定宜高商贸有限公司资金转入红河盛通丰装饰工程有限公司账户，在从红河盛通丰装饰工程有限公司账户将资金转入朱某个人账户，然后从朱某个人账户将资金转到武定宜高商贸有限公司账户。5.2018年4月武定宜高商贸有限公司法人黄淑艳在该公司无真实货物交易的情况下，为郴州市桥有限责任公司虚开增值税专用发票4份，发票代码：5300164130，销方税号：91532329582391223Ｕ，购方税号：91431000758021438Ｕ发票号码：02348561-02348564（其中发票号码为02348562的发票已作进项税转出），发票总金额1817351.58元，发票总税额：308949.78元，价税合计2126301.36元（此金额不含发票号码为02348562的发票）。2018年7月武定宜高商贸有限公司法人黄淑艳再次为该公司（郴州市桥有限责任公司，该公司名称于2018年5月9日变更为湖南省湘交建设集团有限公司）虚开增值税专用发票1份，发票代码：5300173130，销方税号：91532329582391223Ｕ，购方税号：91431000758021438Ｕ发票号码：02593556，金额380308.25元，税额60849元，价税合计441157.57元。被告人黄淑艳共向湖南省湘交建设集团有限公司（前称为郴州市桥有限责任公司）虚开增值税专用发票5份，其中一份作进项税转出，另外4份发票总金额2197659.83元，发票总税额369798.78元，价税合计2567458.93元，该4份发票已在当地税务机关认证抵扣。6.2018年6月，被告人洪伟红通过厦门永成发工贸有限公司在无真实货物交易的情况下，为红河盛通丰装饰工程有限公司虚开增值税专用发票13份，发票代码：3502174130，销方税号：91350206761721080G，购方税号：91532522MA6N1YT280发票号码：03814690-03814699、00384101-00384103，发票总金额1210176.76元，发票总税额193628.24元，价税合计1403805元，该13份发票已认证抵扣。事后被告人黄达乐通过账号为36×××92的银行卡分别于2018年6月24日、2018年6月27日打款50000元、26200元到被告人洪伟红账号为62×××75的银行卡上，共计支付洪伟红76200元手续费。二、被告人黄达乐于2018年3月15日用其购买的名为夏浡轩身份证在蒙自市市场监督管理局注册了红河州浩轩丰贸易有限公司，法人夏浡轩（公司账号：10×××98，开户银行：华夏银行股份有限公司红河分行）。2018年5月，被告人黄达乐通过其注册的红河州浩轩丰贸易有限公司在无真实货物交易的情况下，为昆明派华商贸有限公司虚开增值税专用发票20份，发票代码：5300171130，销方税号：91532522MA6N1PW14B，购方税号：91530102MA6K5PUL44发票号码：05886801-05886820，发票总金额181034.46元，发票总税额28965.54元，价税合计210000元，该20份发票已认证抵扣。综上，被告人黄达乐为江西银鹰工程有限公司虚开增值税专用发票25份、为河北人地生态工程有限公司虚开增值税专用发票29份、为红河州浩轩丰贸易有限公司虚开增值税专用发票20份、为武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票37份、为昆明派华商贸有限公司虚开增值税专用发票20份，共计虚开增值税专用发票131份，发票总金额9154597.12元，发票总税额1464735.5元，价税合计10619332.62元。被告人洪伟红为武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票37份、为红河盛通丰装饰工程有限公司虚开增值税专用发票13份，共计虚开增值税专用发票50份，发票总金额4859084.36元，发票总税额777453.46元，价税合计5636537.82元。被告人黄淑艳通过红河盛通丰装饰工程有限公司为武定宜高商贸有限公司虚开增值税专用发票37份、为湖南省湘交建设集团有限公司虚开增值税专用发票4份，共计虚开增值税专用发票41份，发票总金额5846567.43元，发票总税额953624元，价税合计6800191.43元。另查明，武定宜高商贸有限公司向国家税务总局武定县税务局第二税务分局交纳查补预收税款642207.74元。上述事实，有下列经举证、质证的证据证实：1.涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、受案登记表、受案回执、立案决定书、立案告知书，证实2019年4月22日，国家税务总局红河州税务局将红河盛通丰装饰工程有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送至蒙自市公安局。同日，该局决定立案侦查。2.户籍证明、户口证明，证实被告人黄达乐、洪伟红、黄淑艳的出生日期及其实施犯罪时已达刑事责任年龄。3.到案经过，证实被告人黄达乐于2019年6月26日到广西贵港市公安局港北分局投案；被告人洪伟红于2019年5月13日到红河州公安局经侦支队投案自首；被告人黄淑艳于2019年5月23日经公安机关民警口头传唤至武定县公安局接受讯问。4.营业执照、开户许可证、章程、股东会决议、准予设立/开业登记通知书、税务登记表、委托划转税款协议、增值税一般纳税人资格登记表、最高额开票限额申请单、增值税纳税申报表，证实（1）红河盛通丰装饰工程有限公司于2018年4月3日成立，系有限责任公司，法定代表人是程卫星，股东为何家雨、黄达顺，及该公司税务登记情况。（2）红河州浩轩丰贸易有限公司于2018年3月15日成立，系有限责任公司，法定代表人是夏浡轩，及该公司税务登记情况。5.国家税务总局红河州税务局询问通知书、询问笔录、关于红河盛通丰装饰工程有限公司稽查报告，证实经过国家税务总局红河州税务局调查，发现红河盛通丰装饰工程有限公司从黑龙江佳木斯、厦门、浙江湖州等地购入原矿石、螺纹钢、水泥等大宗物件，违反常理，舍近求远销往云南、江西、山西。购入水泥5560.26吨，金额1598349.14元，税额255735.86元，却销售水泥18588.88吨，金额5922586.08元，税额947613.72元，存在有出无进，进出数量差异过大，品目螺纹钢变钢筋等异常情况。通过对武定宜高商贸有限公司及其出纳朱某的银行账户进行调查，该公司分18次从中国农业银行武定支行24×××09账户转入红河盛通丰装饰工程有限公司10×××34账户，共计金额4232732.89元。其后分19次从红河盛通丰装饰工程有限公司账户转入朱某62×××15账户共计金额4117120.00元。最终又将转回的资金转入武定宜高商贸有限公司账户。收付差额115612.89元，已形成资金回流闭环。红河盛通丰装饰工程有限公司共取得增值税专用发票82份，金额8142383.34元，税额1302781.28元。对外开具增值税专用发票120份,金额9871359.20元，税额1579417.42元。国家税务总局红河州税务局认为红河盛通丰装饰工程有限公司，虚假经营，走逃失联、并对外虚开增值税专用发票120份，金额9871359.20元，税额1579417.42元涉嫌虚开增值税发票，决定移交公安机关立案侦查。6.关于红河盛通丰装饰工程有限公司、红河州新乐达商贸有限公司、红河州浩轩丰贸易有限公司税务稽查报告、发票信息，证实红河盛通丰装饰工程有限公司、红河州新乐达商贸有限公司、红河州浩轩丰贸易有限公司均为被告人黄达乐控制的公司，三者在走票、资金往来、人员上有多处重合。黄达乐利用以上三家公司，在没有真实货物交易的情况下，收取开票费用向多家公司开具和取得增值税专用发票。7.“云南-04团伙”开票记录，证实2018年5月17日至2019年3月29日期间，昆明派华商贸有限公司、昆明宝拉贸易有限公司、昆明志柳机电设备有限公司、昆明魁志机电设备有限公司、云南涉亚经贸有限公司、昆明彬特格机电有限公司、红河州浩轩丰贸易有限公司、红河盛通丰装饰工程有限公司分别通过MAC地址为C03FD55D8C2B以及MAC地址为0862667CCA1A的电脑多次开具增值税发票。8.银行交易明细，证实红河州浩轩丰贸易有限公司、红河盛通丰装饰工程有限公司华夏银行对公账户资金往来明细；武定宜高商贸有限公司中国农业银行对公账户资金往来明细表；朱某、黄福柱、夏启文银行账户资金往来情况：（1）红河州浩轩丰贸易有限公司于2018年6月7日收到江西银鹰建设工程有限公司转账100万元，随后该款被转移至红河州新乐达商贸有限公司；2018年6月8日收到杨某3转账100万元，随后该款被转回江西省银鹰建设工程有限公司。（2）红河盛通丰公司于2018年6月13日收到江西省银鹰工程有限公司转账100万元，随后该款被转入杨弈思名下的官渡区天鲸五金机电经营部；同年6月15日，红河盛通丰装饰工程有限公司收到江西银鹰工程有限公司转账100万元，黄达乐存入50万元（为储某借款）后，共计向蒙自瀛洲水泥厂支付150万元货款；同年6月29日，黄达乐存入153790元，同日转账至储某之子名下的红河成祥商贸有限公司；同年7月5日，收到江西银鹰工程有限公司转账897500元，随后该款转入杨某3名下的官渡区天鲸五金机电经营部。（3）2018年10月16日至12月4日，红河盛通丰装饰工程有限公司收到河北人地生态工程有限公司转账9笔共计3077500元，随后该款转入红河州新乐达商贸有限公司。（4）2018年10月23日至11月12日间，武定宜高商贸有限公司18次从中国农业银行武定支行24×××09账户转入红河盛通丰装饰工程有限公司账户10×××34，共计金额4232732.89元。其后分19次从红河盛通丰装饰工程有限公司账户转入朱某62×××15账户共计金额4117120.00元。最终又将转回的资金转入武定宜高商贸有限公司账户。收付差额115612.89元。（5）河北人地生态工程有限公司在云南的项目经理叶某招商银行帐号62×××88于2018年10月16日收到谢某3（6214857908157482）转账125万、11月22日收到谢某3转账781500元、12月4日收到谢东转账98万元。（6）张元银于2018年2月8日从其农行账户转账30万至武定宜高商贸的朱某个人账户（62×××15）。9.税务稽查局税收违法案件协查回复函、银行流水、现场笔录，证实（1）国家税务总局上饶市税务局第一稽查局协查为：江西银鹰建设工程有限公司在2018年6月认证抵扣了24份进项税，金额为2397930.96元，进项税383669.04元，价税合计2781600元与协查函的涉案发票金额一致（其中发票代码：5300173130,票号为5862001的发票在7月认证抵扣进项税额，金额99913.79元，税额15986.21元，价税合计115900元）。经系统查询抵扣联信息与发来的存根联信息一致，共取得发票25份，金额2497844.75元，进项税399655.25元，价税合计2897500元，已认证抵扣进项税，已申报。协查结论为，票货不一致。（2）国家税务总局石家庄市第三稽查局协查为：河北人地生态工程有限公司发票代码为：5300181130（号码为03462151-03462163）、发票代码5300182130（号码为00508503-00508519），该公司购买红河盛通丰装饰工程有限公司的水泥增值税专用发票的金额合计为2654396.6元，税额为424703.4元，价税合计为3079100元，共计29张。其中2018年10月6日开具的金额为1101293.12元税额为176206.88元，己于2018年11月抵扣增值税销项税额；2018年11月22日开具的金额为690948.3元税额为110551.7元，2018年12月5日开具的金额为862155.18元税额为137944.82元，均已于2018年12月份抵扣增值税销项税额。协查结论为，企业正常，有该发票，已申报抵扣，票货不一致。（3）国家税务总局昆明市税务局第二稽查局协查为：①因该红河州浩轩丰贸易有限公司现已走逃失联，协查结论为：该公司的行为根据税总发（2016）172号文第四项资金流相关情况及证据第二条“大宗交易未付款”的规定，定性该公司为虚开增值税专用发票。②昆明派华商贸有限公司已走逃失联，协查结论为：该公司的行为根据税总发（2016）172号文第四项资金流相关情况及证据第二条“大宗交易未付款”的规定，定性该公司为虚开增值税专用发票。该公司发票代码5300171130（号码为05886801-05886820），开票日期为2018年5月20日，发票合计金额为181034.46元，合计税额为28965.54元，价税合计为210000元，发票品目为水泥，数量714.29吨，覃子军一次性向红河浩轩丰刘老板支付现金10000元，无真实交易，无对公资金往来，定性该公司为虚开增值税专用发票。10.增值税发票、专票统计表、专票汇总表、情况说明、银行回单、银行交易明细，证实（1）2018年6月15日，蒙自瀛洲水泥厂收到红河盛通丰装饰工程有限公司水泥款150万元，蒙自瀛洲水泥厂向红河盛通丰装饰工程有限公司出具增值税专用发票5份（发票代码5300173130，票号为05842964、05842965、05859205、发票代码530181130，票号为03465618、03881519），票面金额共计1500095元，提货人为代理销售商邹建荣，发票领取人为储某。（2）储某（6231900000071119123）于2018年6月15日向黄达乐（6217003860026348662）转账50万元、917500元，共计1417500元，6月29日储某向黄达乐转账153790元；（3）储某持有蒙自瀛洲水泥厂向红河盛通丰装饰工程有限公司出具增值税专用发票3份（发票代码5300173130，05859205、发票代码530181130，票号为03465618、03881519）票面价值153885元。11.银行交易明细，证实（1）被告人黄达乐控制的红河州新乐达商贸有限公司的公司账户分别与黄达乐控制的红河盛通丰装饰工程有限公司、红河州浩轩丰贸易有限公司的公司账户、黄达乐个人账户、谢某3个人账户存在大额资金互转的情形。2018年6月24日至27日，黄达乐建设银行账户（62170038600********）向被告人洪伟红（6212265002012532175）转账76200元、10月18日、19日向洪伟红转账60260元。2018年6月15日收到储某（6231900000071119123）转账500000元；2018年6月8日，收到杨某3账户（62148587********）100万元转账，该款转入红河盛通丰装饰工程有限公司账户后又经储某账户（储某提成82500、黄达乐提成）转出，最后回流至杨某3账户、6月28日，收到储某转账153790元。12.红河盛通丰装饰工程有限公司、红河州新乐达商贸有限公司、红河州浩轩丰贸易有限公司增值税发票认证抵扣情况，证实（1）2018年5月，被告人黄达乐通过其注册的红河盛通丰装饰工程有限公司，为自己注册的红河州浩轩丰贸易有限公司虚开增值税专用发票20份，发票代码：5300173130，销方税号：91532522MA6N1YT280,购方税号：91532522MA6N1PW14B发票号码：02424106-02424125，发票总金额172413.71元，发票总税额27586.09元，价税合计199999.8元，这20份发票已经认证抵扣。（2）2018年6月，被告人洪伟红通过厦门永成发工贸易有限公司，为红河盛通丰装饰工程有限公司虚开增值税专用发票13份，发票代码：3502174130,销方税号：91350206761721080G，购方税号：91532522MA6N1YT280发票号码：03814690-03814699、00384101-00384103,发票总金额1210176.76元，发票总税额193628.24元，价税合计1403805元，这13份发票已经认证抵扣。13.资金走向图，证实江西银鹰工程有限公司、河北人地生态工程有限公司在与红河盛通丰装饰工程有限公司增值税发票交易中资金走账流向图；武定宜高商贸有限公司在与红河盛通丰装饰工程有限公司增值税发票交易中资金走账流向、武定宜高商贸有限公司在与郴州市桥有限责任公司（湖南省湘交建设集团有限公司）增值税发票交易中资金走账流向。14.江西银鹰工程有限公司税务登记情况、发票认证情况、银行交易明细、合同、工资申请、承诺书、银行客户回单、记账凭证、增值税纳税申报表，红河盛通丰装饰工程有限公司以与江西银鹰工程有限公司有工程建设为由，虚开增值税专用发票25份，发票代码：5300173130,销方：91532522ＭＡ6Ｎ1ＹＴ280,购方税号：9136112275676174ＸＡ发票号码：02309996-02310000，05862001-05862020，发票总金额2497844.75元，发票总税额399655.25元，价税合计2897500元，25份发票已在当地税务机关认证抵扣。李某1为江西银鹰工程有限公司与昆明市水源地寻甸县清水海保护区海头存环保工程施工管理负责人，李某1分别与红河盛通丰装饰工程有限公司、寻甸晴浩建材销售公司、宜良县蓬莱水泥有限公司签定水泥购销合同。李某1于2018年6月14日收到杨某3（6214858714049889）转账100万元，于同年7月6日收到杨某3转账897500元、同年6月19日收到李某5（62×××61）转账739225元，共计2636725元。江西银鹰工程有限公司于2018年6月8日向黄达乐控制的红河州浩轩丰贸易有限公司转账100万元；2018年6月13日、15日分别向黄达乐控制的红河盛通丰装饰工程有限公司转账100万元，共计200万元。15.营业执照、安全生产许可证、建筑业企业资质证书、内资企业登记基本情况表、合同、增值随税税申报表、认证清单、记账凭证、对账单，证实（1）湖南省湘交建设集团有限公司（含原郴州市桥有限责任公司）工商登记信息，营业执照、税务登记信息。（2）2017年5月3日与武定县地方公路管理段签订武定县2016农村公路水毁修复工程施工合同（工期为3个月），并于2018年4月1日以此与武定宜高商贸有限公司签订毛石、混泥土、钢筋购销合同共计2788890元。（3）2018年2月8日至3月7日间，郴州市桥有限责任公司共计向武定宜高商贸有限公司支付六笔材料款2660255元，同时收到朱某转账2660255元。（4）2018年4月武定宜高商贸有限公司为郴州市桥有限责任公司虚开增值税专用发票4份，发票代码：5300164130,销方税号：91532329582391223Ｕ，购方税号：91431000758021438Ｕ发票号码：02348561-02348564（其中发票号码为02348562的这一张发票已作进项税转出），发票总金额：1817351.58元，发票总税额：308949.78元，价税合计：2126301.36元（此金额不含发票号码为02348562的这一张发票）。（5）2018年7月武定宜高商贸有限公司法人再次为该公司（郴州市桥有限责任公司，该公司名称于2018年5月9日变更为湖南省湘交建设集团有限公司）虚开增值税专用发票1份，发票代码：5300173130，销方税号：91532329582391223Ｕ，购方税号：91431000758021438Ｕ发票号码：02593556，金额：380308.25元，税额：60849元，价税合计：441157.57元。16.营业执照、合同、说明、进项发票清单、增值税纳税申报表、认证清单、记账凭证、对账单，证实（1）河北人地生态工程有限公司工商登记信息，税务登记信息。（2）2016年5月，河北人地生态工程有限公司与元阳县国土资源局分别签订元阳县牛角寨滑坡应急治理工程合同、马街乡泥石流治理工程合同，工期为180天。（3）2017年1月15日与元阳县国土资源局分别签订元阳县攀枝花乡滑坡应急治理工程合同。（4）2018年9月30日、11月20日，河北人地生态工程有限公司分别与红河盛通丰装饰工程有限公司签订水泥购销合同，约定进口水泥总价值分别为1277500元、801500元、1000100元，红河盛通丰装饰工程有限公司委托谢某3为代理人，河北人地生态工程有限公司代理人为叶某。（5）2018年10至12月，红河盛通丰装饰工程有限公司先后为河北人地生态工程有限公司虚开增值税专用发票29份，发票代码：5300181130、5300182130,销方税号：91532522ＭＡ6Ｎ1Ｈ280，购方税号：911301006732280189发票号码：03462151-03462163、00508503-00508519,发票总金额2654396.6元，发票总税额424703.4元，价税合计3079100元，这29份发票已在当地税务机关认证抵扣。17.银行卡复印件、银行交易明细，证实郴州市桥有限责任公司在武定公路维修工程分包商张元银，于2018年2月8日从其农行账户转账30万至武定宜高商贸有限公司的朱某个人账户（62×××15）。18.内资企业登记基本情况表、税务登记表、纳税人税务登记变更清册、存款户账号、认证结果通知书、认证结果清单、进项发票清单、增值税纳税申报表、认证清单、记账凭证、对账单，证实（1）武定宜高商贸有限公司于2011年10月12日成立，系有限责任公司，2018年1月15日进行相关变更，投资人股权由杨某1、余某、黄淑艳变更为黄福柱、黄淑艳；法定代表人由余某变更为黄淑艳。（2）该公司完税、退税情况，其中该公司于2018年向武定县税务局报送增值税专用发票抵扣联108份。进过认证，认证正常108份，税额1676399.30元。19.发票、发票领用记录，证实武定宜高商贸有限公司持有销售方为红河盛通丰装饰工程有限公司，购买方为武定宜高商贸有限公司，货物为有色金属、原矿石的增值税专用发票36份，未填写空白增值税专用发票3套。及武定宜高商贸有限公司向武定国税局领取增值税专用发票的情况。20.武定宜高商贸有限公司出库记录（笔记本），证实武定宜高商贸有限公司自2012年至2019年5月14日期间，公司货物出库记录，出库货物基本为钢材。但是涉及发票交易在该记录上均没有记载。21.电子证物检查工作记录、提取电子数据清单、勘验检查照片记录表、原始证物使用记录、手机信息、电子数据检验报告，证实公安局对扣押的洪某2、洪某4、孙某、谢某1、洪章艺等人的手机、电脑主机、笔记本电脑内的电子数据进行勘验检查情况。22.辨认笔录及照片，证实（1）洪伟红辨认出其老乡洪某2、“小黄”是黄达乐；（2）洪某3辨认出“小黄”是黄达乐；（3）李某4辨认出向其租房的“程卫星”是黄达乐；（4）王某1辨认出其朋友覃绍添让其帮忙的朋友是黄达顺，黄达顺办理公司营业执照并担任公司联络员；（5）储某辨认出姓黄的男子是黄达乐；（6）黄达乐辨认出蒙自水泥经销商“黄姐”是储某；（7）叶某辨认出为其开具增值税发票的姓黄男子是黄达乐；（8）易某辨认出其去楚雄武定县与武定宜高商贸有限公司对接开票给郴州市桥有限责任公司的联系人是黄淑艳。23.租房协议，证实紫金花苑小区33号铺面为余朝明出租给程卫星使用，期限为2018年3月16日至2018年9月16日。24.扣押笔录、扣押清单、扣押决定书及印章样式，证实（1）公安机关依法扣押位于昆明市世纪城忆春苑15幢2单元7Ｆ中谢某1持有的涉案身份证17张、印章15枚、增值税发票26张、银行卡8张、手机5部、银行Ｕ盾15个、“变码王”1部、笔记本6本、销货清单14本、银行回单11张、收款收据1套7张、开票单据16页、开票资料3页、合同6份、纳税主体资料4页、护照1本、往来台湾通行证1张、销售货物或提供交税劳务服务清单13份、快递单13份、笔记本电脑1台、房屋租赁合同1份、汽车钥匙1把；（2）公安机关依法扣押昆明市官渡区海伦国际1座701室中涉案物品如下：方正台式旧主机1台、组装台式旧主机2台、宏基显示器1台、360安全路由器1个、惠普扫描复印打印一体机1台、招商银行Ｕ盾2个、云南涉亚经贸有限公司合同专用章1枚、昆明彬特格机电设备有限公司印章1枚、昆明彬特格机电设备有限公司财物专用章1枚、李云娅私人印章1枚、昆明彬特格机电设备有限公司发票专用章1枚、昆明宝拉贸易有限公司发票专用章1枚、昆明彬特格机电设备有限公司营业执照、开户许可证、国家税务局昆明官渡区税务局税务事项通知书及清税证明、云南茂表经贸有限公司印章1枚、平推式打印机1台、纸质（票据记录等）材料1箱、易票控税盘空盒3个（分别为志柳机电、彬特格机电、魁志机电）；（3）公安机关依法扣押被告人黄淑艳持有的云南省增值税专用发票72张，其中第二联36张、第三联36张；武定宜高商贸有限公司营业执照、开户许可证；红河盛通丰装饰工程有限公司营业执照、开户许可证；宜高商贸金税盘1个、联想旧电脑1台、电子支付密码器1个、中国农业银行单位结算卡1张、劳动合同14份、原始凭证760份、苹果手机一部、收付款原始单据17份。25.证人洪某2的证言，证实2018年10月份左右的一天，有一个福建丰州姓林的男子问洪某2是否有昆明发票，表示可以支付4.2%的手续费，随后洪某2找到洪伟红，约定以3%手续费从洪伟红手上拿发票。后洪某2通过一名姓黄的男子从成都一家公司购买了发票进项，共计购买了30份发票，货物为原矿石，每张发票金额是1300元左右，发票总金额是390万左右，发票收票方是洪伟红开的红河州盛通丰装饰有限公司。洪伟红拿到发票后，先后开具了三十余份增值税专用发票，总金额有400余万元，开票货物是原矿石，发票的收票方是武定宜高商贸有限公司，实际上没有货物买卖。最后武定宜高商贸有限公司支付了洪伟红5万元还是10万元，林姓男子支付洪伟红一张5万的承兑汇票，并用支付宝向洪某2支付购买发票的金额。26.证人洪某3的证言，证实海伦国际11地块1座701是洪伟红租的房子，用作彬特格机电设备有限公司办公室，该房间钥匙洪伟红、洪某4、卓某和洪某3各一把。因为洪某3没有住处，所以洪伟红给他一把房间钥匙。2018年9、10月份，洪某3见到一名叫“小黄”的广西人（经辨认为黄达乐）到701室找洪伟红开过增值税专用发票，“小黄”带着控税盘和10多份增值税专用发票，并喊洪伟红用办公桌上的电脑开具增值税专用发票，控税盘、印章和开好的发票事后由“小黄”带走。洪某3见过“小黄”来过两次找洪伟红开具发票，还有一次是来找洪伟红喝茶。27.证人洪某4的证言，证实三四年前，洪某4听老乡说过，洪伟红在昆明和一个叫“洪建龙”的一起开票。2018年5、6月份，因洪某4没地方住，洪伟红就把海伦国际11号地块1座701室的房门钥匙给洪某4，洪某4在701住期间见过洪伟红虚开增值税发票。28.证人卓某的证言，证实2018年12月份左右卓某在昆明市官渡区海伦国际十一号地块1栋101号开沙县小吃店。洪某3带卓某到海伦国际1栋701室找洪伟红喝茶聊天，洪某3还给卓某一把701室的钥匙。701室里面只是摆放着一台电脑、一个茶几和一个沙发，那台电脑平常是洪伟红使用的，但洪伟红具体用电脑做什么卓某不知道。卓某听洪某3说洪伟红是开发票的。29.证人谢某1的证言，证实从谢某1租住的昆明市官渡区搜出的17张身份证、15枚公司印章、1份浙江增值税专用发票、14份广西增值税专用发票、11份厦门增值税专用发票、7张银行卡、合同、收款收据、销售清单、快递单，除了谢某1自己的银行卡和写着“谢”的快递单外，其余均是谢某1的老公洪伟红带回去的。30.证人徐某的证言，证实徐某在海伦国际1座701室喝茶时，警察在房间中搜查到三台电脑主机、一台电脑显示器、一台打印机还有一个纸箱。31.证人孙某的证言，证实昆明市海伦国际1座701室是洪伟红租的，洪伟红曾经说过那里是他的办公室。房间客厅里面有电脑、打印机，洪伟红有时会在里面办公。孙某有两三次见到过洪伟红在开发票，他将开好的增值税专用发票装入信封之后就拿出去邮寄。32.证人储某的证言，证实2018年5、6月间，黄达乐要储某帮开具150万元的增值税发票，储某表示需要付款至水泥厂对公账户才可以提供发票。随后黄达乐向储某提供的蒙自瀛洲水泥厂对公账户转账50万元，并要求储某垫资50万元。在储某垫资之后，黄达乐再次向瀛洲水泥厂转账100万元，储某先后用农村信用社帐户向黄达乐转账1417500元，共获得82500元的手续费和价值1500000元的水泥。因为瀛洲水泥厂前期只能提供135万元增值税发票，储某又通过红河成祥商贸公司开具153790元的增值税发票，并全部提供给黄达乐，发票购货单位均为红河盛通丰装饰工程有限公司。33.证人朱某的证言，证实2018年9至11月份的时候，红河盛通丰装饰工程有限公司的把Ｕ盾、账号、密码寄给武定县宜高商贸有限公司老板黄淑艳，黄淑艳又交给朱某负责操作，朱某先从武定宜高商贸有限公司的公账上把钱转到红河盛通丰装饰工程有限公司的公账上，再从红河盛通丰装饰工程有限公司的公账上把钱又转到武定农行朱某的私人账户上，再从朱某的私人账户把钱转到武定宜高商贸有限公司的公账上。直到把黄淑艳要求的金额转够才停止。武定农行朱某的私人账户只有朱某能操作，账户上的钱都是武定宜高商贸有限公司的，由黄淑艳决定怎么用，朱某无权使用这个账户上的钱。2018年4月，挂靠在郴州市桥有限责任公司下的项目负责人张元银找到黄淑艳谈事情，之后黄淑艳安排朱某在收到张元银30万元的转账后，将该30万元从朱某的个人账户转账至郴州市桥有限责任公司账户，又从郴州市桥有限责任公司账户转账至武定宜高商贸有限公司公账户，再从武定宜高有限公司公账户转到朱某个人账户，最后从朱某的个人账户将钱转回郴州市桥有限责任公司。以上操作按照黄淑艳的安排朱某进行过很多次。34.证人杨某1的证言，证实武定宜高商贸有限公司成立于2011年成立，2017年公司变更法人为黄淑艳，公司业务由袁桂华负责，袁桂华于2018年6月意外死亡后，业务由黄淑艳负责。杨某1在公司主要做代账业务，不参与做任何帐，只填单子，没有参与财会的工作，杨某1老公朱某做出纳，黄淑艳是会计，同时兼职在十多家公司做账。公司账是黄淑艳做，现金帐是朱某做，由黄淑艳通知杨某1与杨霞和杨某2开票，李某2还不太会开票。黄淑艳将品名、数量、金额、税额、总价等信息告知后，按黄淑艳的要求开票，纸张没有留存或登记。杨某1没见过红河盛通丰装饰工程有限公司相关人员，只见到票，没有货物合同、没有物流单据，在仓库没有见过货物。（发票与Ｕ盾）具体是由谁邮寄过来的不清楚，是邮寄到武定宜高商贸有限公司。杨某1通过顺丰快递寄回Ｕ盾的，是邮寄到昆明方向，具体地点记不清楚了。武定宜高商贸有限公司代账的企业有富民鑫磊有限公司、润和矿业公司、大银坝钛矿采选厂、永川矿业、武定泽源矿业等这几家公司。公司的代帐是由黄淑艳联系的，税控盘有些是其到公司之前就有的，有些是公司成立时就放在这里了。只有朱某可以操作公司的钱款，现在公司剩下的发票还有百万元版的三份。35.证人余某的证言，证实袁桂华聘请余某做法定代表人，余某没有实际出资成立武定宜高商贸有限公司。公司股东有余某和杨某1，袁桂华负责公司大部分业务处理，黄淑艳做会计，朱某做出纳，杨某1做账。2017年公司变更法人为黄淑艳，公司业务由袁桂华负责，直到2018年6月意外死亡。余某在2018年4月接手公司仓库后没有原矿石，余某没有听说过红河盛通丰装饰工程有限公司。36.证人李某2的证言，证实李某2在武定宜高商贸有限公司的工作是杨某1安排的，2019年5月23日黄淑艳用微信通知杨某1，后杨某1又教李某2开发票给攀枝花钰烁有限公司，微信内容是“任小涛上个月进项税留抵1915.60元，加上这个月两份发票进项税47944.92元，合计是49860.52元，你按这个税款开销项”。武定宜高商贸有限公司的账是黄淑艳做，公司日常事务由黄淑艳安排，其具体听杨某1的安排。公司的控税盘平时放在公司，开发票大部分是杨某1，平时谁在谁开，李某2工作期间没有见到公司有买卖货物的业务。2018年5月23日，黄淑艳安排寻找红河盛通丰装饰工程有限公司发票时李某2才听说这家公司。37.证人杨某2的证言，证实武定宜高商贸有限公司会计事务主要是黄淑艳负责。杨某2不清楚是否有货物买进卖出的业务。公司出纳只有朱某，公司还为十多家其他公司做代帐业务，有些是黄淑艳联系的，有些是其他公司自己找来的。对方公司老板直接拿单子找到黄淑艳，黄淑艳再安排杨某2开票，有时候是黄淑艳自己开票。有些公司是直接先来开票，后续将合同材料补来。38.证人李某3的证言，证实李某3是武定泽源矿业有限公司的控股股东，黄淑艳在2017年6月公司成立时就是该公司的会计。武定宜高商贸有限公司2018年以后没有卖过任何原矿石给武定泽源矿业有限公司。黄淑艳曾在2019年5月23日发短信让李某3帮助黄淑艳承认之前购买过5万吨原矿，并编造一个购货的合同。2018年2月到2019年3月期间，李某3的武定泽源矿业有限公司从武定宜高商贸有限公司取得发票14份，价税合计1317万，进项税款184万，但双方公司并没有对应的交易，这些事情都是黄淑艳操控的，李某3从来没有口头或者书面授权黄淑艳做这些事。39.证人李某4的证言，证实2018年3月16日，程卫星（经辨认为黄达乐）与李某4签订了一份租房协议，李某4将蒙自市紫金花苑33号商铺出租给黄达乐，租期为半年，租金为5000元。时间从2018年3月16日至9月16日。商铺出租后李某4去看过几次，都是关门没有营业，也没有办公设备公司标识。商铺租了四个月时，李某4打电话给程卫星问是否接着租商铺，对方说不租了，李某4还退了1000多元的房租给对方，对方也把商铺的钥匙还给李某4，李某4去商铺看，发现商铺还是和出租之前一样，没有任何办公设施，也没有装修打理过，完全不像开过公司的样子。40.证人姚某的证言，证实姚某是云南畅心财务管理咨询有限公司的法人，其公司主要的经营范围是代理记账、税务服务、会计报表、会计服务等服务。姚某没有为红河州浩轩丰贸易有限公司、红河盛通丰装饰工程有限公司这两家公司代办过任何业务，也不是这两家公司的财务负责人。41.证人王某1的证言，证实王某1帮助覃绍添的朋友（黄达乐）办理了红河盛通丰装饰工程有限公司和红河州浩轩丰贸易有限公司的营业执照，并作为这两家公司的联络员。王某1没有帮助这两家公司办理过其他业务。直到2019年4月，王某1才发现黄达乐无法联系。42.证人王某2的证言，证实王某2是江西省银鹰建设工程有限公司的法人，该公司在2009年设立云南分公司，云南分公司负责人是潘某。分公司自营业务，获得利润后按比例向总公司上缴利润。分公司在支出后，将发票邮寄回总公司，总公司再付款到发票上写的对应公司。分公司招投标等业务都使用总公司的章与电子章。红河州盛通丰装饰工程有限公司的发票听公司财务说报到税务局了。43.证人谢某2的证言，证实谢某2是江西省银鹰建设工程有限公司的会计，该公司在云南设有一个办事处，负责人是潘某。在2017年9月份，云南办事处通过顺丰快递先后邮寄了和红河州腾高丰贸易有限公司的水泥购销合同、31份增值税专用发票，总金额在340万左右，申请付款单等材料到公司财务部。2018年6、7月份，云南办事处邮寄了和红河盛通丰装饰工程有限公司的水泥购销合同、20多份增值税专用发票总金额在200多万、申请付款单等材料到财务部，由汤圆圆对以上发票进行真伪查询和抵扣认证，再由谢某2对发票进行入账登记。至于有无真实货物交易谢某2不知情。44.证人琚某的证言，证实琚某是江西省银鹰建设工程有限公司出纳，该公司法人是王某2，公司会计是谢某2。该公司在各地有很多分公司，各分公司需要拨付工程款时要上报工程付款审批表并附上合同，经公司经理李宜荣和会计谢某2审批签字后，琚某按照材料合同打款给对方，最后再把银行流水回单交给会计做帐。该公司与红河盛通丰装饰工程有限公司的业务由李某1负责，项目名称是叫做昆明市水源地寻甸县清水海保护区海头村环保工程。该公司共打款2897500元给盛通丰装饰工程有限公司，琚某收到1000000元运费申请单支付至寻甸所锋淇运输部；该公司分别于2017年8月22日、23日、9月22日、25日分四次打款3498675元给红河州腾高丰贸易有限公司，其中8月21日、23日的申请单遗失，且申请单无运输费支出，此项业务具体是由付彪负责。该公司于2017年6月7日打款1000000元给红河州浩轩丰贸易有限公司。2017年6月8日，红河州浩轩丰贸易有限公司又打款1000000元回到公司账户，这笔款没有做帐。45.证人潘某的证言，证实潘某是江西省银鹰建设工程有限公司云南办事处的负责人，何彪与李某1挂靠在江西省银鹰建设工程有限公司，以该公司名义投标工程项目，并向银鹰建设工程有限公司支付工程总造价标的1.2%-1.5%作为管理费用。付彪负责云南德钦县城飞来寺基础设施建设项目，这个项目潘某指派公司潘素清到现场考察过，工地是正常施工。付彪向红河州腾高丰贸易有限公司购买水泥，并把购买计划、购销合同提交给潘某，由其提交给江西银鹰总公司，总公司审核购销合同以后，按照购销合同金额将材料款通过总公司账户（开户银行：中国建设银行广丰县支行账号：36×××92）打入红河州腾高丰贸易有限公司对公账户（开户银行：中国银行股份有限公司红河州分行账号：13×××39），金额大概三百多万。付彪表示是材料采购员付权办理的购销合同。李某1负责的昆明市水源地寻甸县清水海保护区海头村环保工程，这个项目潘某指派公司的涂遥到现场考察，工地是正常施工。红河盛通丰装饰工程有限公司的水泥款是由李某1把购买计划购销合同提交给潘某，由潘某提交给江西银鹰公司，总公司审核购销合同以后按照购销合同金额将材料款通过总公司账户（开户银行：中国建设银行广丰县支行账号：36×××92）打入红河盛通丰装饰工程有限公司对公账户（开户银行：华夏银行股份有限公司红河支行账号：10×××34），打款金额大概两百多万，李某1表示此事由他下面的材料员李某5经办。46.证人李某1的证言，证实李某1在2018年1月挂靠在江西银鹰建设工程有限公司，借用该公司建筑一级资质做工程，并支付该公司每项工程标的2.2%管理费用。李某1同时以江西银鹰建设工程有限公司来申报纳税，所有的账目往来都是经过该公司，江西银鹰建设工程有限公司对李某1提供的购销合同、购销发票进行审核后，再将款项打到对方公司账户上。李某1在负责昆明市水源地寻甸县清水海保护区环保工程公共建设部分设计施工总承包项目时，水泥供货商无法提供进项发票，为向江西银鹰建设工程有限公司支取材料款项，李某1同意材料员李某5向红河州盛通丰装饰工程有限公司购买水泥进项发票，用来提交江西银鹰总公司，并支付红河州盛通丰公司9%的手续费。2018年5月底，红河盛通丰公司把2897500元的发票开给了李某5，李某1把发票邮寄给涂遥，由涂遥核对后再把发票邮寄到江西银鹰建设工程有限公司，最后公司审核后就打款到红河盛通丰装饰工程有限公司，盛通丰公司扣除手续费之后，通过杨某3的账户（62148587********）于2018年6月14日和7月6日，分两次打到李某1工商银行账户（62122625020********），第一笔打了100万元，第二笔打了897500元；第三笔是739225元，打到了李某5农村信用社账户上（卡号62×××61），合计2636725元。李某1与红河盛通丰装饰工程有限公司没有实际货物交易，只有发票交易，对方提供的是增值税发票，没有运输发票。47.证人李某5的证言，证实李某5于2018年3月份进入江西银鹰建设工程有限公司云南分公司任材料员，主要负责工地材料采购工作。在负责昆明市水源地寻甸县清水海保护区环保工程公共建设部分设计施工总承包项目时，因甲方预付款不到位，供应商拖欠不开发票，项目部资金不能维持运作的情况下，李某5找到杨某3并通过杨某3介绍找到红河盛通丰装饰工程有限公司开了2897500元的水泥进项发票。杨某3把与红河盛通丰公司的合同邮寄到项目部给李某1签字，后送到云南分公司，然后再由云南分公司邮寄至江西总公司。当时谈的是要开3001000元的发票，但是由于盛通丰公司只有29张发票，是十万元版的发票，所以最后开票的数额是2897500元。6月19日，李某5账户（62×××61）收到739225元，随后李某5将收到的钱通过银行转账转到李某1工商银行的账户上（62122625020********），对方一共分三次将2636725元转给李某1和李某5，其它两次是打到李某1账户上，并且已经扣除了260775元的手续费。杨某3告诉李某5，黄达乐是红河盛通丰装饰工程有限公司负责开票的人。48.证人杨某3的证言，证实2018年，李某5找到杨某3，说挂靠的江西银鹰建设工程有限公司的进项发票不够，需要水泥的进项发票。杨某3找到黄达乐，黄达乐表示可以提供发票，但要收取9个点手续费，李某5同意后要求杨某3用天鲸五金机电经营部公司帐号帮助走账。最后由黄达乐先将钱打到杨某3天鲸五金机电经营部账户上，随后杨某3将钱从官渡区天鲸五金机电经营部打到杨某3个人的招商银行账户上，再从个人账户上将钱打给李某5和李某5老板李某1的账户上。李某5和红河这家公司之间没有真实的货物交易，只是买发票，杨某3没有收取过任何手续费。49.证人杨某4的证言，证实2018年，杨某3曾向杨某4了解是否有卖水泥的人，杨某4将“阿乐”（黄达乐）介绍给了杨某3。50.证人王某3的证言，证实王某3丈夫张元银患病之前都是在承包一些小工程，因为工程招投标需要资质，所以就挂靠郴州市桥责任有限公司。张元银每年都会按照所做工程项目交项目款项2%的管理费，给郴州市桥责任有限公司。2017年5月份到9月，因为在做公路损毁工程时，需要提供增值税专用发票给郴州市桥责任有限公司，张元银在没有实际交易的情况下找武定宜高商贸有限公司的黄淑艳开了发票。51.证人陈某的证言，证实陈某是郴州市桥有限责任公司（现更名为湖南省湘交建设集团有限公司）法人代表。陈某公司承包出去的项目都是由项目负责人告知需要打款给哪家公司，公司再把款打给对方公司后相应的公司也会开发票。公司一般不过问项目的具体事宜，落实是否真的有交易来往，公司财务人员对项目负责人交代过所有材料及费用据事列支，不能虚开列支。2017年的时候，公司中了一个云南省楚雄州武定县公路损坏修复工程的标，由罗柏华负责这个项目，罗柏华接下这个工程之后，请了武定县本地的张元银做这个工程。之后郴州市桥有限责任公司从武定宜高商贸有限公司取得五份发票，总金额是3230047.93元，其中Ｎｏ.03248562这张票（662589.00元）已作废，已经做进项税转出。实际取得四份发票，金额为2567458.93元。52.证人黄某1的证言，证实黄某1从2015年起担任湖南省湘交建设集团有限公司（后更名为湖南省湘交建设集团有限公司）的财务，主要负责做账的工作。当时是公司在云南省楚雄州武定县有一个公路修复项目，这个项目是承包给罗柏华。在购买材料后，罗柏华把和武定宜高商贸有限公司签订的材料购销合同寄到公司，公司通过流程审核后把钱打到了武定宜高商贸有限公司，之后武定宜高商贸有限公司开具了发票，罗柏华把发票寄回公司。公司总共收到武定宜高商贸有限公司开的五份发票，有四份是开给郴州市桥有限责任公司的，一份是开给湖南省湘交建设集团有限公司的。其中一份编号为Ｎｏ.02348562的发票退回给了武定商贸商贸有限公司，黄某1将该发票作了进项税转出，其余共计取得了总金额为2567458.93元（价税合计）的增值税专用发票。53.证人易某的证言，证实易某和罗柏华两个人负责郴州市桥有限责任公司驻昆明办事处，主要是承接郴州市桥有限责任公司在云南这边的项目后再把项目承包出去。2017年5月份的时候，罗柏华联系云南楚雄武定的一个公路损毁修复的项目，随后易某把工程承包给张元银，具体的事宜都是张元银负责。2017年年底，张元银因不懂财务，所以找了武定一家财务公司来做账，财务公司老板黄淑艳对接开票报账的工作。易某告诉黄淑艳需要提供工资表，购销合同和增值税专用发票等资料给郴州市桥有限公司才能报账，之后黄淑艳直接同郴州市桥有限责任公司对接。张元银曾说过，他找黄淑艳公司帮忙做账，给她两个点还是四个点的好处费。54.证人曹某的证言，证实曹某在河北人地生态工程有限公司做出纳，叶某是公司在云南的项目经理，主要是负责云南的项目。公司在红河州元阳县做的是地灾治理工程，总共向红河盛通丰装饰有限公司取得了29份发票，税价合计金额3079100元，河北人地生态工程有限公司向红河盛通丰公司转账三次，分别为2018年10月16日转了1277500元；2018年11月22日打了801500元；2018年12月4日转了1000100元。55.证人叶某的证言，证实叶某是河北人地生态工程有限公司在云南项目部经理，叶某拿到工程后公司按照利润给予提成，叶某所有项目的资金都必须通过河北人地生态工程有限公司来列支。因为叶某在元阳县接到4个治理地质灾害的项目，合同的甲方是元阳县国土资源局，乙方是河北人地生态工程有限公司，之前在当地购买的水泥供应方都没有开具发票，所以叶某只好向姓黄的人购买发票过账来支付工资。叶某一共从红河盛通丰装饰工程有限公司取得了29份增值税专用发票，商品名是水泥，金额是2654396.6元，税额是424703.4元，价税合计3079100元。以上发票都进行抵扣了。公司一共打款三次：第一次是2018年10月16日，从河北人地生态工程有限公司打了1277500元到红河盛通丰装饰工程有限公司，姓黄的这人扣除手续费后打了1250000元到谢某3的账户上，谢某3将钱再打到叶某账上（招商银行卡号62×××88）；第二次是2018年11月22日，从河北人地生态工程有限公司打了801500元到红河盛通丰装饰工程有限公司，姓黄的这人扣除手续费后打了781500元到谢某3的账户上，谢某3将钱再打到叶某账上；第三次是2018年12月4日，从河北人地生态工程有限公司打了1000100元到红河盛通丰装饰工程有限公司，姓黄的这人扣除手续费后打了980000元到谢某3的账户上，谢某3将钱再打到叶某账上。56.证人谢某3的证言，证实谢某3是河北人地生态工程有限公司云南分公司，在云南元阳县做滑坡治理的项目施工过程中，开支需要开具对应的发票到河北人地生态工程有限公司。红河盛通丰装饰工程有限公司一个姓黄的找叶某说过开发票的事情，叶某找好发票之后，告知谢某3开票公司先把钱转给谢某3，再由谢某3把钱转给叶某。然后一家叫红河州新乐达商贸有限公司（帐号87×××01）给谢某3（招商银行：62×××82）转过三次钱，分别于2018年10年16日转了1250000元，2018年11月22日转了781500元，2018年12月4日转了980000元，之后谢某3把钱都转给叶某了。57.证人黄某2的证言，证实黄达乐要求黄某2用黄达乐身份证上网，以便查明黄达乐是否被公安机关网上追逃。58.证人洪某5的证言，证实洪某5在2019年5月2日来到蒙自劝说洪伟红自首时，洪伟红说蒙自的公司不是他的，他只是中间人，他用蒙自公司的名义开票到安徽的公司，发票金额大概四百万左右，安徽的联系人也是姓洪的福建老乡。5月13日，洪某5安排蔡某带路，与洪伟红一起到红河州公安局投案自首。59.证人蔡某的证言，证实蔡某带领洪某5、洪伟红去蒙自公安局投案。60.被告人黄达乐的供述，证实（1）黄达乐于2018年4月3日用捡到的程卫星身份证，在蒙自注册了红河盛通丰装饰工程有限公司。黄达乐借用朋友胡德宏的身份信息注册了红河州新乐达商贸有限公司。黄达乐使用买来的名为夏浡轩的假身份证注册了红河州浩轩丰商贸有限公司。（2）2018年6月份左右，在无实际交易的情况下，杨某3联系其要求开具280万元的增值税发票给江西银鹰建设工程有限公司并提供了合同，其通过李会计，以红河盛通丰装饰工程有限公司名义开好面值280万元的增值税发票，并连同加盖了盛通丰公司印章的合同邮寄给杨某3。为了凑够280万元的销项，在没有真实货物交易的情况下，黄达乐让储某开具了150万元的进项增值税专用发票，并支付储某82500元的开票费。（3）黄达乐找到被告人洪伟红开具130万元进项增值税发票，并支付了71500余元开票费给洪伟红。（4）2018年5月，黄达乐通过李会计给广西玉林的“老林”开过100万的增值税发票，约定6.5%的开票费，随后黄达乐找到洪伟红开具了100万的进项增值税发票，并支付洪伟红5.5%的开票费。（5）2018年10月份，黄达乐将红河盛通丰装饰工程有限公司移交给洪伟红运作，把公司营业执照、公章、税控盘和网银Ｕ盾也给了洪伟红。洪伟红每次利用红河盛通丰装饰工程有限公司开票都会给黄达乐一部分利润，黄达乐共计从洪伟红处获利4万余元。其中洪伟红给武定宜高商贸有限公司开具了400多万的销项增值税专用票后，通过微信6、7次转账了2万元左右给黄达乐。黄达乐取得的进项发票均已进行验证抵扣。61.被告人洪伟红的供述，证实2018年10月份，洪某2找到洪伟红，要求其帮武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票，洪伟红通过红河盛通丰装饰工程有限公司为武定宜高商贸有限公司开具增值税专用发票37份，发票货物名称为原矿石，总金额有400多万元。红河盛通丰装饰工程有限公司的税控盘和发票专用章由“小黄”（经辨认为黄达乐）提供，事后洪某2给洪伟红现金4万元并拿走了Ｕ盾用于走账，发票进项是洪某2提供，洪伟红将红河盛通丰装饰工程有限公司控税盘还给了黄达乐。洪某2给黄达乐的2%手续费在走账时留在红河盛通丰装饰工程有限公司账户。“小黄”（黄达乐）还向洪伟红要过发票，洪伟红通过厦门永成发商贸有限公司向红河盛通丰装饰工程有限公司开具十多张增值税专用发票。62.被告人黄淑艳的供述，证实（1）黄淑艳找到洪伟红开增值税专用发票。2018年3月，洪伟红通过红河盛通丰公司开具了票号为00405536、00405537,00405538、00405539、00405540、00405541、00405542、00405543等36张发票，开票金额400万元左右。以上发票均已经抵扣认证，共568028.08元。武定宜高商贸有限公司支付红河盛通丰装饰工程有限公司钱，随后转到朱某个人账户上，再转回武定宜高商贸有限公司，是做假账需要，做假账的目的就是为了发票能够正常抵扣，两公司之间实际没有货物交易，共计抵扣了53万多元税款。（2）张元银是在武定做工程的，挂靠在郴州市桥有限责任公司，武定宜高商贸有限公司也开过增值税发票给郴州市桥有限责任公司。63.税收完税证明，证实武定宜高商贸有限公司于2020年6月16日向国家税务总局武定县税务局第二税务分局交纳查补预收税款642207.74元。上述证据，经当庭举证、质证和认证，本院认为，上述证据来源合法，内容客观、真实，且相互印证，足以认定，本院予以采纳。本院认为，被告人黄达乐、洪伟红、黄淑艳违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开或者让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究三名被告人的刑事责任。公诉机关指控事实清楚，证据确实、充分，本院予以采纳。关于指控第四起的相关问题。本案证据证实黄达乐注册红河盛通丰装饰工程有限公司，后将该公司公章、税控盘等相关资料交给洪伟红，由洪伟红虚开发票，此后黄达乐从洪伟红获取的费用中获得一定的费用，即该起中，被告人黄达乐与洪伟红系共同犯罪，两被告人均应对该起承担相应的刑事责任。故被告人黄达乐、洪伟红及其辩护人认为该起指控中，两被告人不是共犯，不应该承担相应刑事责任的意见不能成立，本院不予采纳。关于指控第五起是否存在真实交易的问题。证据证实武定宜高商贸有限公司成立是被告人黄淑艳即为该公司股东，于2018年1月变更为该公司法定代表人，对公司进行经营、管理，2018年4月，被告人黄淑艳明知与湖南湘交建设集团有限公司不存在真实交易情况下，为湖南湘交建设集团有限公司开具虚假发票，且该公司库存记录单中亦未记载该笔交易。故被告人黄淑艳及其辩护人认为该起指控系实际交易与本院查明的事实不符，本院不予采纳。本案不宜区分主从犯，故被告人黄淑艳的辩护人认为被告人黄淑艳系从犯的辩护意见不能成立，本院不予采纳。案发后被告人黄达乐虽然主动投案，但是其到案后并未如实供述其主要犯罪事实，且现有证据证实被告人黄达乐到案前侦查机关已经掌握了其的主要犯罪事实，故被告人黄达乐的行为不符合自首成立的条件，故被告人黄达乐的辩护人认为被告人黄达乐具有自首情节的辩护意见不能成立，本院不予采纳。被告人洪伟红主动投案，并如实供述其主要犯罪事实，系自首，可对其从轻处罚。本案中，公安民警找到被告人黄淑艳后，口头将其传唤到案，即被告人黄淑艳未主动投案，其到案经过不符合自首的条件，故被告人黄淑艳及其辩护人认为被告人黄淑艳具有自首情节的辩护意见不能成立，本院不予采纳。被告人黄淑艳到案后，如实供述其罪行，可对其从轻处罚。案发后武定宜高商贸有限公司向国家税务总局武定县税务局第二税务分局交纳查补税款，可对其酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款和第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人黄达乐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年零六个月，并处罚金150000元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月26日起至2023年12月25日止。罚金限在判决生效之次日缴纳）。二、被告人黄淑艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年零六个月，并处罚金100000元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月23日起至2022年11月22日止。罚金限在判决生效之次日缴纳）。三、被告人洪伟红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金80000元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月5日起至2022年6月26日止；已扣减其被先行羁押的39天。罚金限在判决生效之次日缴纳）。四、扣押于蒙自市公安局的被告人的手机、电脑主机、打印机、印章等作案工具，依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向红河哈尼族彝族自治州中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  沈爱然人民陪审员  赵 青人民陪审员  王丽明二〇二〇年八月十七日书 记 员  王 韬