江苏省沭阳县人民法院刑 事 判 决 书(2019)苏1322刑初952号公诉机关江苏省沭阳县人民检察院。被告单位江苏港邦塑业有限公司，统一社会信用代码91321322346326737A，住所地沭阳县十字工业园经一路**，法定代表人姜集广。诉讼代表人孙彩绿，女，1979年7月11日出生，住浙江省苍南县，系江苏港邦塑业有限公司公司员工。被告人姜集广，男，1975年11月9日出生，江苏港邦塑业有限公司实际负责人，住浙江省温州市。因涉嫌虚开增值税发票罪，于2018年9月26日被刑事拘留，同年11月2日被取保候审，2020年7月29日被逮捕。现羁押于沭阳县看守所。辩护人韩刚，江苏雅凯律师事务所律师。被告人蔡兆青，男，1977年9月5日出生于江苏省沭阳县，汉族，沭阳晨曦木业实际负责人，户籍地为苏州市虎丘区，现住沭阳县。因涉嫌虚开增值税发票罪，于2018年9月26日被刑事拘留，同年11月2日被取保候审，2020年7月29日被逮捕。现羁押于沭阳县看守所。辩护人张新明，江苏序阳律师事务所律师。江苏省沭阳县人民检察院以沭检诉刑诉[2019]902号起诉书指控被告单位江苏港邦塑业有限公司、被告人姜集广、蔡兆青犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月3日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。江苏省沭阳县人民检察院指派检察员刘新娟出庭支持公诉。被告单位江苏港邦塑业有限公司诉讼代表人、被告人姜集广、蔡兆青及其各自辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。江苏省沭阳县人民检察院指控：2016年至2017年度，被告单位江苏港邦塑业有限公司为增加进项数额抵扣税款，被告人姜集广在无任何真实交易情况下，伙同沭阳丽锦画材有限公司、沭阳顺达文体用品有限公司、沭阳晨曦木业有限公司实际控制人蔡兆青虚开增值税专用发票，涉案价税合计31657278.14元，涉及税款4599775.44元.其中被告单位江苏港邦塑业有限公司已经对2063367.84元在立案前做出进项税转出。针对上述指控，公诉机关当庭出示了被告人姜集广、蔡兆青的供述、证人证言、虚开额增值税专用发票等证据。公诉机关认为，被告单位江苏港邦塑业有限公司虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人姜集广系直接负责的主管人员；被告人蔡兆青虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人蔡兆青犯罪以后自动投案并如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人姜集广归案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。被告单位江苏港邦塑业有限公司、被告人姜集广对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人蔡兆青对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，但提出其为港邦塑业有限公司虚开的增值税专用发票缴纳了进项税，该部分应当从其违法所得中予以扣除。被告人姜集广的辩护人提出：被告人姜集广有坦白情节，系初犯，可以从轻处罚；被告人认罪认罚，依法可以从宽处理；被告人在立案前已补缴了涉案的部分税款，该部分不应再纳入犯罪金额。被告人蔡兆青的辩护人提出：被告人蔡兆青为他人虚开增值税专用发票过程中，已缴纳了进项税，该部分应当从违法所得金额中予以扣除；被告人蔡兆青系初犯，有自首情节，可以从轻或者减轻处罚；被告单位在立案前已补缴了部分税款，该部分不应纳入税款损失。经审理查明：被告单位江苏港邦塑业有限公司于2015年7月28日设立，企业类型为有限责任公司，法定代表人为被告人姜集广。2016年至2017年度，被告人姜集广作为被告单位江苏港邦塑业有限公司的实际负责人，为增加进项数额抵扣税款，在无任何真实交易情况下，通过支付被告人蔡兆青价税合计金额4%开票费用的方式让其为被告单位虚开增值税专用发票。被告人蔡兆青以其实际控制的沭阳丽锦画材有限公司、沭阳顺达文体用品有限公司、沭阳晨曦木业有限公司为销售方，为被告单位江苏港邦塑业有限公司虚开增值税专用发票308份，价税合计31657278.14元，涉及税款共计4599775.44元，均被被告单位予以抵扣。被告人蔡兆青在对外虚开增值税专用发票过程中已缴纳进项税款122237.53元，非法获利942962.47元。2018年1月，被告单位对部分税款按所属期作进项税转出，补缴税款2063367.25元。现分述如下：1.2016年4月28日至2016年8月29日，被告人蔡兆青以沭阳顺达文体有限公司为销售方为被告单位江苏港邦塑业有限公司虚开增值税专用发票75份，价税合计7700000.14元，虚开税额111880141元。2.2016年4月28日至2016年8月29日，被告人蔡兆青以沭阳丽锦画材有限公司为销售方，为被告单位江苏港邦塑业有限公司虚开增值税专用发票65份，价税合计5556258.16元，虚开税额944563.84元。2018年1月，经国税部门稽查，发现被告单位江苏港邦塑业有限公司的上游企业，包括沭阳丽锦画材有限公司、沭阳顺达文体有限公司为异常账户，后被告单位江苏港邦塑业有限公司对上述虚开的税款部分按所属期2017年12月作全部进项税转出。3.2016年11月23日至2018年1月30日，为了弥补损失，被告人姜集广通过被告人蔡兆青以沭阳晨曦木业有限公司为销售方，为江苏港邦塑业有限公司虚开增值税专用发票168份，价税合计17456456元，税额2536408.19元。本案于2018年9月25日立案，被告人姜集广被抓获归案后如实供述了自己的犯罪事实；被告人蔡兆青经公安机关电话传唤后主动到案，并如实供述了自己的犯罪事实。上述事实，由公诉机关提供的，经过庭审质证、认证的，且均具有证明效力的以下证据予以证实：被告人姜集广供述了其在任被告单位江苏港邦塑业有限公司负责人期间，在明知其公司与对方公司没有真实业务往来的情况下，以向被告人蔡兆青支付费用的方式让其虚开增值税专用发票用于抵扣税款的时间、金额、支付的开票费用等事实；被告人蔡兆青供述了其为被告单位江苏港邦塑业有限公司虚开增值税专用发票的时间、金额、获利情况等。二被告人的供述相互印证，并得到了证人徐某等人证言、增值税专用发票明细、沭阳县税务局出具的证明、银行流水等证据证实，足以认定。增值税纳税申报表证实被告单位补缴部分税款情况。公安机关出具的“发破案经过”及“抓获经过”证明本案的案发及被告人的归案情况。辩护人提出：被告单位在立案前已补缴了涉案的部分税款，该部分不应再纳入犯罪金额。经查，被告人姜集广明知其与开票企业无真实交易，仍让他人为其开具增值税专用发票，且所虚开的发票均经国税部门认证后抵扣了税款，造成了国家税款的损失。事后相关企业补缴税款仅是犯罪行为实施终了挽回国家损失的行为，但不影响对被告单位犯罪金额的认定。被告单位及二被告人均应对本案中虚开的全部增值税专用发票金额承担刑事责任。对辩护人的上述意见，不予采纳。本院认为，被告单位江苏港邦塑业有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人姜集广作为直接负责的主管人员，被告人蔡兆青为被告单位虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位江苏港邦塑业有限公司、被告人姜集广、蔡兆青犯虚开增值税专用发票罪的罪名正确，事实清楚、证据确实充分，予以支持。被告人蔡兆青案发后自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，予以减轻处罚。被告人姜集广归案后如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚。被告人姜集广、蔡兆青认罪认罚，依法予以从宽处罚。被告单位已补缴部分税款，酌情对被告单位及被告人姜集广从轻处罚。对辩护人提出的与上述观点相同的意见，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第六十四条、第三十条、第三十一条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位江苏港邦塑业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元。（所处罚金应在判决生效后十日内缴纳完毕。）被告人姜集广犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年一个月。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二0二0年七月二十九日至二0三0年七月二十日止。）被告人蔡兆青犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年二个月，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二0二0年七月二十九日至二0二七年八月二十日止。）二、责令被告单位江苏港邦塑业有限公司退出税款人民币2414170.66元；责令被告人蔡兆青退出违法所得人民币942962.47元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  屠鑫鑫人民陪审员  徐巧梅人民陪审员  姜东法二〇二〇年八月十四日法官 助理  钟园园书 记 员  许 静书 记 员  刘祖耀附相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第三十条【单位负刑事责任的范围】公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。