文书内容重庆市梁平区人民法院刑 事 判 决 书(2019)渝0155刑初17号公诉机关重庆市梁平区人民检察院。被告人秦志兴，男，1972年12月22日出生于湖北省恩施土家族苗族自治州利川市，土家族，小学文化，经商，户籍地湖北省利川市,住重庆市渝**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月15日被重庆市梁平区公安局刑事拘留，同年4月20日经重庆市梁平区人民检察院批准，次日被执行逮捕。现羁押于重庆市梁平区看守所。辩护人张飞，重庆坤源衡泰律师事务所律师.辩护人蒋聪，重庆坤源衡泰律师事务所律师。重庆市梁平区人民检察院以渝梁检刑诉〔2018〕436号起诉书指控被告人秦志兴犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月3日向本院提起公诉，2020年7月20日以渝梁检刑补诉〔2020〕Z8号补充起诉决定书对其渝梁检刑诉〔2018〕436号起诉书补充起诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。重庆市梁平区人民检察院指派检察官李艺、检察官助理黄聪、袁野出庭支持公诉，被告人秦志兴及其辩护人张飞到庭参加诉讼。现已审理终结。重庆市梁平区人民检察院指控：2013年9月至2017年3月期间，被告人秦志兴与孙自近（另案处理）在没有真实货物交易的情况下，以梁平县佳兆药业有限公司、梁平县丰凯药业有限公司等七家公司的名义，为他人虚开增值税专用发票共计1450份，金额合计137720586.65元，税额合计23412641.57元。具体犯罪事实如下：（一）2013年10月2015年10月，被告人秦志兴成立了梁平县佳兆药业有限公司、梁平县利来药业有限公司后，由孙自近经营的梁平县鑫瑞财物咨询有限公司帮其代账。在无真实交易的情况下，由秦志兴提供受票企业的名称、地址、税号、电话、银行账户、开票金额等开票信息，孙自近安排黄某某、张某某以上述二家公司的名义向湖南大森林药业有限责任公司、河南省普众康医药有限公司等公司虚开增值税专用发票777份，金额合计72945797.97元，税额合计12400927.63元。其中：1、梁平县佳兆药业有限公司从2013年10月至2015年10月向湖南大森林药业有限责任公司、河南省普众康医药有限公司、浙江大正医药有限公司、天津市岐黄医药批发有限公司、国中医药湖南九华大健康产业有限公司、江西丰厚医药有限公司、义马市同乐医药有限公司共七家公司虚开增值税专用发票554份，金额合计51968383.16元，税额合计8834624.81元；2、梁平县利来药业有限公司从2014年7月至2015年8月向安徽省源盛铭药业有限公司、武汉丰汇医疗器械公司、江西凯诚医药有限公司、青海健源医疗器械有限公司、绵阳中才医疗器械有限公司、齐齐哈尔医药商厦有限责任公司、蚌埠明日欣医药有限公司、安徽康鸿药业有限公司、山东省齐河医药有限责任公司共九家公司虚开增值税专用发票223份，金额合计20977414.81元，税额合计3566302.82元。（二）2016年下半年，被告人秦志兴与孙自近共谋虚开增值税专用发票牟利，先后成立了梁平县丰凯药业有限公司、梁平县讯辉药业有限公司、梁平县煜柏药业有限公司、梁平县和盈药业有限公司、梁平县渝新药业有限公司共五家公司。2016年9月至2017年3月，在没有真实交易的情况下，由秦志兴通过马壮（另案处理）获取侯增辉（另案处理）提供的受票企业的名称、地址、税号、电话、银行账户、开票金额等开票信息，由孙自近安排丁某等人根据秦志兴获取的开票信息以上述五家公司的名义开具增值税专用发票，后由邱宝林（另案处理）邮寄给侯增辉，侯增辉再通过马小杰（另案处理）、王某（另案处理）、丁鹏（另案处理）、于永峰（另案处理）等人将增值税专用发票贩卖给受票企业，所得款项由马壮转入秦志兴提供的银行账户内。虚开增值税专用发票共计673份，金额合计64774788.68元，税额合计11011713.94元。其中：1、梁平县丰凯药业有限公司从2016年10月至2017年2月向江西丰厚医药有限公司、安徽阜阳医药采供站有限责任公司、深泽县医药药材公司共三家公司虚开增值税专用发票129份，金额合计12629260.69元，税额合计2146974.31元；2、梁平县煜柏药业有限公司从2016年10月至2017年2月向江西丰厚医药有限公司、安徽阜阳医药采供站有限责任公司、深泽县医药药材公司共三家公司虚开增值税专用发票130份，金额合计12625787.49元，税额合计2146384.03元；3、梁平县讯辉药业有限公司从2016年9月至2017年2月向丰城博斯宇医药有限公司、安徽阜阳医药采供站有限责任公司、深泽县医药药材公司共三家公司虚开增值税专用发票144份，金额合计14112994.73元，税额合计2399208.97元；4、梁平县和盈药业有限公司从2016年10月至2017年3月向江西丰厚医药有限公司、安徽阜阳医药采供站有限责任公司、深泽县医药药材公司共三家公司虚开增值税专用发票166份，金额合计15183922.12元，税额合计2581266.78元；5、梁平县渝新药业有限公司从2016年11月至2017年2月向安徽阜阳医药采供站有限责任公司、深泽县医药药材公司二家公司虚开增值税专用发票104份，金额合计10222823.65元，税额合计1737879.85元。2018年3月14日，被告人秦志兴在四川省开江县永兴镇街道一饭店内被公安民警抓获。为证实上述事实，公诉机关当庭出示了：1、工商注册资料、国税局证明等书证；2、证人邱宝林、丁某等人的证言；3、被告人秦志兴的供述与辩解；4、检查、辨认等笔录；5、取款视频等证据证实。公诉机关认为，被告人秦志兴为牟取非法经济利益，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，多次与他人为多家企业虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。提请本院依法判处。重庆市梁平区人民检察院于2020年7月20日以渝梁检刑补诉[2020]Z8号补充起诉决定书对其渝梁检刑诉[2018]436号起诉书补充指控：2017年1月至217年5月期间，被告人秦志兴与孙自近、邱宝林（均另案处理）在没有真实货物交易的情况下，以梁平县恒兴竹木加工厂、重庆市梁平区江蓉竹木加工厂、重庆市梁平区荣升竹木加工厂等三家公司的名义，为他人虚开增值税专用发票共计190份，金额合计16938214.93元，税额合计2879496.57元。具体犯罪事实如下：1.2017年1月至5月，梁平县恒兴竹木加工厂向重庆明璨科技有限公司、深圳市坪山新区怡发家私制造厂、深圳市简瑟实业有限公司、深圳市明科盛业科技有限公司、昆山郭创金属制品有限公司、深圳市开阳迪泰家居有限公司、遵化市龙宇建筑安装工程有限公司、昆山盛祥金属材料有限公司、北京宝通科技有限公司共九家公司虚开增值税专用发票共计129份，涉案金额11460838.87元，税额1948342.63元；2.2017年3月至5月，重庆市梁平区江蓉竹木加工厂向深圳市蓝腾伟业包装制品有限公司、昆山伯莱克金属材料有限公司、昆山黄盛祥金属材料有限公司、东莞市永福电子有限公司、深圳市艺纳百川纸品包装有限公司、东莞市华志音响有限公司共刘佳公司虚开增值税发票共计31份，涉案金额2741542.72元，税额466062.28元；3.2017年3月至5月，重庆市梁平区荣升竹木加工厂向深圳市坪山新区怡发家私制造厂、深圳市开阳迪泰家居有限公司二家公司虚开增值税专用发票共计30份，涉案金额约2735833.34元，税额465091.66元。认定上述事实的证据如下：1.工商注册资料、税务稽查报告等书证；2.证人邱宝林、丁某等人的证言；3.被告人秦志兴的供述和辩解。公诉机关认为，被告人秦志兴为谋取非法经济利益，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，多次与他人为多家企业虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条及《人民检察院刑事诉讼规则》第四百二十三条的规定，补充起诉，请依法判处。渝梁检刑诉[2018]436号起诉书仍然具有法律效力。被告人秦志兴在庭审中提出：1、他注册成立梁平县佳兆与利来药业有限公司是为了贷款而非虚开增值税专用发票，后因政策原因未贷款成功，在2014年4、5月份将该公司的资料等给了孙自近后他不清楚孙自近用该两个公司来做什么。在这个过程中孙自近给了他8万元和一些实惠的东西，共补贴不到10万元。2、起诉书指控其与孙自近共谋虚开增值税专用发票而成立梁平县丰凯、讯辉、煜柏、和盈、渝新药业、江蓉、荣升、恒兴竹木加工厂八家企业他没有参与，亦不清楚该八家公司的情况。辩护人张飞在庭审中提出：1、梁平县佳兆药业公司和利来药业公司从公司设立到变更、备案、注销登记以及代账均由孙自近安排邱宝林等人办理，且从公司收益来看，上列两公司的实际控制人均为孙自近，起诉书指控孙自近帮被告人秦志兴代账与客观事实不符，指控秦志兴提供开票信息证据不足。2、梁平县丰凯、讯辉、煜柏、和盈、渝新药业五家公司均系孙自近安排邱宝林等人办理注册，五家公司的法定代表人均系孙自近的亲友，并由孙自近支付报酬，在开具增值税专用发票过程中由孙自近安排人员领取空白发票、开具发票、提供收购发票信息，以及从银行转账明细看，五家公司的收益由孙自近控制，故起诉书指控被告人秦志兴与孙自近共谋设立上列五家公司虚开增值税专用发票的证据不足；公诉机关出示的证据不足以证实秦志兴参与了恒兴、江蓉、荣升三家加工厂虚开发票的犯罪行为。3、本案中未用于抵扣税款、作废或未查实的发票金额以及已实际缴纳了的税款数额应当予以扣除。4、本案所涉的大多数增值税发票均为代开，客观上存在货物交易，社会危害性较小。5、被告人秦志兴在涉案公司中只帮助孙自近注册公司、提供银行账户、提供药材等行为在本案中仅具有次要作用，且在本案中获利也就9万多元，其行为应当认定为从犯。经审理查明：2013年9月至2017年5月期间，被告人秦志兴在没有真实货物交易的情况下，伙同他人以梁平县佳兆药业有限公司（以下简称佳兆公司）、梁平县丰凯药业有限公司（以下简称丰凯公司）等十家公司的名义，被告人秦志兴为他人虚开增值税专用发票共计1640份，金额合计154658801.58元，税额合计26292138.14元，违法所得8万余元。具体犯罪事实如下：（一）2013年10月2015年10月，被告人秦志兴成立了佳兆公司、梁平县利来药业有限公司（以下简称利来公司）后，由孙自近（另案处理）经营的梁平县鑫瑞财物咨询有限公司帮其代账。在无真实交易的情况下，由秦志兴提供受票企业的名称、地址、税号、电话、银行账户、开票金额等开票信息，另行聘请梁平县鑫瑞财务咨询有限公司员工黄某某、张某某以上述二家公司的名义向湖南大森林药业有限责任公司、河南省普众康医药有限公司等公司虚开增值税专用发票777份，金额合计72945797.97元，税额合计12400927.63元。其中：1、佳兆公司从2013年10月至2015年10月向湖南大森林药业有限责任公司、河南省普众康医药有限公司、浙江大正医药有限公司、天津市岐黄医药批发有限公司、国中医药湖南九华大健康产业有限公司、江西丰厚医药有限公司共六家公司虚开增值税专用发票554份，金额合计51968383.16元，税额合计8834624.81元；2、利来公司从2014年7月至2015年8月向安徽省源盛铭药业有限公司、武汉丰汇医疗器械公司、江西凯诚医药有限公司、青海健源医疗器械有限公司、绵阳中才医疗器械有限公司、齐齐哈尔医药商厦有限责任公司、蚌埠明日欣医药有限公司、安徽康鸿药业有限公司、山东省齐河医药有限责任公司共九家公司虚开增值税专用发票223份，金额合计20977414.81元，税额合计3566302.82元。（二）2016年下半年，被告人秦志兴与孙自近、邱宝林（均另案处理）共谋虚开增值税专用发票牟利，先后成立了丰凯公司、梁平县讯辉药业有限公司（以下简称讯辉公司）、梁平县煜柏药业有限公司（以下简称煜柏公司）、梁平县和盈药业有限公司（以下简称和盈公司）、梁平县渝新药业有限公司（以下简称渝新公司）共五家公司。2016年9月至2017年3月，在没有真实交易的情况下，由秦志兴通过马壮（另案处理）获取侯增辉（另案处理）提供的受票企业的名称、地址、税号、电话、银行账户、开票金额等开票信息，由孙自近安排丁某等人根据秦志兴获取的开票信息以上述五家公司的名义开具增值税专用发票，后由邱宝林（另案处理）邮寄给侯增辉，侯增辉再通过马小杰（另案处理）、王某（另案处理）、丁鹏（另案处理）、于永峰（另案处理）等人将增值税专用发票贩卖给受票企业，所得款项由马壮转入秦志兴提供的银行账户内。虚开增值税专用发票共计673份，金额合计64774788.68元，税额合计11011713.94元。其中：1、丰凯公司从2016年10月至2017年2月向江西丰厚医药有限公司（以下简称丰厚公司）、安徽阜阳医药采供站有限责任公司（以下简称阜阳公司）、深泽县医药药材公司（以下简称深泽公司）共三家公司虚开增值税专用发票129份，金额合计12629260.69元，税额合计2146974.31元；2、煜柏公司从2016年10月至2017年2月向丰厚公司、阜阳公司、深泽公司共三家公司虚开增值税专用发票130份，金额合计12625787.49元，税额合计2146384.03元；3、讯辉公司从2016年9月至2017年2月向丰城博斯宇医药有限公司（以下简称博斯宇公司）、阜阳公司、深泽公司共三家公司虚开增值税专用发票144份，金额合计14112994.73元，税额合计2399208.97元；4、和盈公司从2016年10月至2017年3月向丰厚公司、阜阳公司、深泽公司共三家公司虚开增值税专用发票166份，金额合计15183922.12元，税额合计2581266.78元；5、渝新公司从2016年11月至2017年2月向阜阳公司、深泽公司二家公司虚开增值税专用发票104份，金额合计10222823.65元，税额合计1737879.85元。（三）2016年6月至2017年5月期间，被告人秦志兴与孙自近、邱宝林（均另案处理）在没有真实货物交易的情况下，以梁平县恒兴竹木加工厂（以下简称恒兴加工厂）、重庆市梁平区江蓉竹木加工厂（以下简称江蓉加工厂）、重庆市梁平区荣升竹木加工厂（以下简称荣升加工厂）三家公司的名义，为他人虚开增值税专用发票共计190份，金额合计16938214.93元，税额合计2879496.57元。具体犯罪事实如下：1.2016年6月至2017年3月，恒兴加工厂向重庆明璨科技有限公司、深圳市坪山新区怡发家私制造厂、深圳市简瑟实业有限公司、深圳市明科盛业科技有限公司、昆山郭创金属制品有限公司、深圳市开阳迪泰家居有限公司、遵化市龙宇建筑安装工程有限公司、昆山盛祥金属材料有限公司、北京宝通科技有限公司共九家公司虚开增值税专用发票共计129份，涉案金额11460838.87元，税额1948342.63元；2.2017年3月至5月，江蓉加工厂向深圳市蓝腾伟业包装制品有限公司、昆山伯莱克金属材料有限公司、昆山皇盛祥金属材料有限公司、东莞市永福电子有限公司、深圳市艺纳百川纸品包装有限公司、东莞市华志音响有限公司共六家公司虚开增值税发票共计31份，涉案金额2741542.72元，税额466062.28元；3.2017年3月至5月，荣升加工厂向深圳市坪山新区怡发家私制造厂、深圳市开阳迪泰家居有限公司二家公司虚开增值税专用发票共计30份，涉案金额约2735833.34元，税额465091.66元。2018年3月14日，被告人秦志兴在四川省开江县永兴镇街道一饭店内被公安民警抓获。2019年12月11日被告人秦志兴向公安机关揭发他人犯罪行为，经公安机关查证属实。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实：一、书证1、受案登记表、梁平县国家税务局线索移送函、立案决定书、拘留证、逮捕证等相关诉讼法律文书证实：本案诉讼过程。2、利来公司工商注册资料、开户资料、银行交易明细证实：利来公司登记注册、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。3、梁平县国税局出具的关于利来公司税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函证实：利来公司从2014年7月至2015年8月共计开具增值税专用发票223份，开具金额20977414.81元，开具税额3566302.82元。其中为安徽华源盛铭药业有限公司开具增值税专用发票46份，开具金额4415367.57元，开具税额750754.82元；为武汉丰汇医疗器械公司开具增值税专用发票10份，开具金额994871.8元，开具税额169128.2元；为江西凯诚医药有限公司开具增值税专用发票19份，开具金额1796307.71元，开具税额305372.29元；为青海健源医疗器械有限公司开具增值税专用发票20份，开具金额1904095.72元；开具税额323696.26元；为绵阳中才医疗器械有限公司开具增值税专用发票26份，开具金额2063753.19元，开具税额350838.05元；为齐齐哈尔医药商厦有限责任公司开具增值税专用发票22份，开具金额2061589.75元，开具税额350470.25元；为蚌埠明日欣医药有限公司开具增值税专用发票21份，开具金额2065692.32元，开具税额351167.68元；为安徽康鸿药业有限公司开具增值税专用发票20份，开具金额1966078.6元，开具税额334233.4元；为山东省齐河医药有限责任公司开具增值税专用发票39份，开具金额3709658.13元，开具税额630641.87元。4、佳兆公司工商注册资料、开户资料、银行交易明细证实：佳兆公司登记注册、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。5、梁平国税局出具的关于佳兆公司的税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函证实：佳兆公司从2013年10月至2015年10月共计开具增值税专用发票554份，开具金额51968383.16元，开具税额8834624.81元。其中为湖南大森林药业有限责任公司开具增值税专用发票22分，开具金额2025299.17元，开具税额344300.83元；为湖南省普众康医药有限公司开具增值税专用发票26份，开具金额2280512.85元，开具税额387687.14元；为浙江大正医药有限公司开具增值税专用发票141份，开具金额13328393.26元，开具税额2265826.75元；为天津市岐黄医药有限公司开具增值税专用发票286份，开具金额27222830.87元，开具税额4627881.14元；为国中医药湖南九华大健康产业有限公司开具增值税专用发票21份，开具金额1980061.5元，开具税额336610.46元；为江西丰厚医药有限公司开具增值税专用发票19份，开具金额1807890.61元，开具税额307341.39元；为向义马市同乐医药有限责任公司开具增值税专用发票39份，开具金额3323394.9元，开具税额564977.1元。6、丰凯公司工商注册资料、营业执照、开户许可证、开户信息、交易明细证实：丰凯公司登记注册、经营范围、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。7、梁平县国税局关于丰凯公司税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查底稿等材料证实：丰凯公司从2016年10月至2017年2月共计开具增值税专用发票129份，开具金额12629260.69元，开具税额2146974.31元。其中为丰厚公司开具增值税专用发票25份，开具金额2405815.38元，开具税额408988.62元；为阜阳医药公司开具增值税专用发票26份，开具金额2555716.25元，开具税额434471.75元；为深泽公司开具增值税专用发票78份，开具金额7667729.06元，开具税额1303513.94元。8、煜柏公司工商注册资料、营业执照、开户许可证、开户信息、开票信息、记账凭证、交易明细证实：煜柏公司登记注册、经营范围、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。9、梁平县国税局关于煜柏公司税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查底稿、深泽公司情况说明、深泽县国税局调查材料等材料证实：煜柏公司从2016年10月至2017年2月共计开具增值税专用发票130份，开具金额12625787.49元，开具税额2146384.03元。其中为丰厚公司开具增值税专用发票26份，开具金额2401546.94元，开具税额408263.06元；为阜阳医药公司开具增值税专用发票26份，开具金额2556096.56元，开具金额434536.44元；为深泽公司开具增值税专用发票78份，开具金额7668143.99元，开具税额1303584.53元。10、讯辉公司工商注册资料、营业执照、开户许可证、开户信息、开票信息、记账凭证、交易明细证实：讯辉公司登记注册、经营范围、税务缴纳以及开户账号、银行交易明细情况。11、梁平县国税局关于讯辉公司税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查工作底稿、国税局调查材料等材料证实：讯辉公司从2016年9月至2017年2月共计开具增值税专用发票144份，开具金额14112994.73元，开具税额2399208.97元。其中为博斯宇公司开具增值税专用发票39份，开具金额3768043.61元，开具税额640567.39元；为阜阳医药公司开具增值税专用发票27份，开具金额2676186.71元，开具税额454951.79元；为深泽公司开具增值税专用发票78份，开具金额7668764.41元，开具税额1303689.79元。12、和盈公司工商注册资料、开户资料、交易明细证实：和盈公司登记注册、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。13、梁平县国税局关于和盈公司税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查底稿、国税局调查材料等材料证实：和盈公司从2016年10月至2017年3月共计开具增值税专用发票166份，开具金额15183922.12元，开具税额2581266.78元。其中为丰厚公司开具增值税专用发票26份，开具金额2478899.13元，开具税额421412.87元；为阜阳医药公司开具增值税专用发票88份，开具金额7590892.21元，开具税额1290451.69元；为深泽公司开具增值税专用发票52份，开具金额5114130.78元，开具税额869402.22元。14、渝新公司工商注册资料、开户资料、营业执照、开户许可证、开票信息、记账凭证交易明细证实：渝新公司登记注册、经营范围、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。15、梁平县国税局关于渝新公司税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查底稿、国税局调查材料等材料证实：渝新公司从2016年11月至2017年2月共计开具增值税专用发票104份，开具金额10222823.65元，开具税额1737879.85元。其中为阜阳医药公司开具增值税专用发票26份，开具金额2555600.03元，开具税额434451.97元；为深泽公司开具增值税专用发票78份，开具金额7667223.62元，开具税额1303427.88元。16、恒兴加工厂工商注册资料、开户资料、营业执照、开户许可证、开票信息、记账凭证交易明细证实：恒兴加工厂登记注册、经营范围、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。17、国家税务总局重庆市梁平区税务局关于恒兴加工厂税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查底稿、国税局调查材料等材料证实：恒兴加工厂从2016年6月至2017年3月共计开具增值税专用发票129份，开具金额11460838.87元，开具税额1948342.63元。其中为深圳市坪山新区怡发家私制造厂开具金额为2285897.44元，开具税额388602.56元；为深圳市简瑟实业有限公司开具金额为1282215.38元，开具税额217976.62元；为深圳市明科盛业科技有限公司开具金额为1449008.55元，开具税额246331.45元；为昆山郭创金属制品有限公司开具金额为855555.56元，开具税额145444.44元；为深圳市开阳迪泰家居有限公司开具金额为1891217.95元，开具税额321507.05元；为遵化市龙宇建筑安装工程有限公司开具金额为1539316.24元，开具税额261683.76元；为昆山皇盛祥金属材料有限公司开具金额为855341.88元，开具税额145408.12元；为北京宝通科技有限公司开具金额为512820.51元，开具税额87179.48元；为重庆明璨科技有限公司开具金额为789465.38元，开具税额134209.12元。18、江蓉加工厂工商注册资料、开户资料、营业执照、开户许可证、开票信息、记账凭证交易明细证实：江蓉加工厂登记注册、经营范围、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。19、国家税务总局重庆市梁平区税务局关于江蓉加工厂税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查底稿、国税局调查材料等材料证实：江蓉加工厂从2017年3月至2017年5月共计开具增值税专用发票31份，开具金额2741542.72元，开具税额466062.28元。其中为深圳市蓝腾伟业包装制品有限公司开具为517107.69元，开具税额87908.31元；为昆山伯莱克金属材料有限公司开具为514957.26元，开具税额87542.74元；为昆山皇盛祥金属材料有限公司开具为1025641.02元，开具税额174358.98元；为东莞市永福电子有限公司开具金额为74567.52元，开具税额12676.48元；为深圳市艺纳百川纸品包装有限公司开具为357692.31元，开具税额60807.69元；为东莞市华志音响有限公司开具金额为251576.92元，开具税额为42768.08元。20、荣升加工厂工商注册资料、开户资料、营业执照、开户许可证、开票信息、记账凭证交易明细证实：荣升加工厂登记注册、经营范围、税务缴纳以及银行开户交易明细情况。21、国家税务总局重庆市梁平区税务局关于荣升加工厂税务稽查报告、证明、税务协查函、报告、复函、税务稽查底稿、国税局调查材料等材料证实：荣升加工厂从2017年3月至2017年5月共计开具增值税专用发票30份，开具金额2735833.34元，开具税额465091.66元。其中为深圳市坪山新区怡发家私制造厂开具金额为1025948.72元，开具税额174411.28元；为深圳市开阳迪泰家居有限公司开具金额为1709884.62元，开具税额290680.38元。22、银行交易明细证实：被告人邱宝林、候增辉、马壮、马小杰、于永峰、丁鹏、汪钧之间的银行交易明细及与孙自近、秦志兴等人银行转账交易情况。23、花名册证实：开具发票时收购药材农户的情况。24、顺丰快递信息证实：邱宝林通过顺丰快递邮寄的情况。25、丰城公安局立案决定书证实：丰城博斯宇公司因虚开增值税专用发票被立案侦查的情况。26、通话清单证实：被告人邱宝林、候增辉、马壮、马小杰、于永峰、丁鹏、汪钧与他人通话情况。27、梁平县鑫瑞财务咨询有限公司代理记账协议证实：梁平县渝达中药材种植有限公司、讯辉公司、煜柏公司、渝新公司、和盈公司、丰凯公司、恒兴加工厂、江蓉加工厂、荣升加工厂与梁平县鑫瑞财务咨询有限公司代理记账情况。28、抓获经过、刑事判决书证实：被告人秦志兴于2018年3月14日在四川省开江县永兴镇街道一家饭店内被公安民警抓获；被告人秦志兴于2019年12月11日向公安机关揭发了他人的犯罪的线索，并经查证属实。二、被告人秦志兴的供述与辩解证实：2013年8月他和他妻子廖某某在梁平注册成立梁平县利来药业有限公司，注册地在梁平县合兴镇虎城镇，成立公司目的主要是想用来贷款，但一直没有贷下来。后在2014年他认识孙某某，孙某某告诉他可以帮忙收药材，并可以帮忙贷款，于是他将法定代表人变更为了孙某某，但该公司只买了四五百斤中成药做药膏搞了二个月就没有搞了，该公司没有大量收购、销售过中药材，也没有账目，所以也没有找公司代账过。2014年他将公司法定代表人转给孙某某时认识了邱宝林，该人在孙自近经营的财务公司上班。他不清楚邱宝林与梁平利来公司和佳兆公司有什么关系。他没参与也没有委托其他人参与过梁平县煜柏药业有限公司、梁平县和盈药业有限公司、梁平县讯辉药业有限公司、梁平县丰凯药业有限公司、梁平县渝新药业有限公司的成立和经营，只是跟着去了荫平镇和袁驿镇耍过。他跟孙自近和邱宝林也没有经济往来，也不认识马壮，只知道马超是做电池生意的，但没有经济往来的事实。三、同案犯的供述与辩解1.孙自近的供述与辩解证实：他是重庆市鑫瑞财务咨询有限公司法定代表人。2013年左右，秦志兴成立了利来药业和佳兆药业两个公司，找到他为其公司进行代账。2016年10月左右，秦志兴找到他商量让他办理公司注册相关手续并领取增值税专用发票和普通发票，其他的事由秦志兴负责。秦志兴告诉他开具的增值税发票可以卖到3%-4%的利润，他要求秦志兴在每个月15号之前安排人将税款转过来，他让会计将税款统计出来后再向梁平县国税局、地税局缴纳税款，秦志兴同意后。他就找了汪钧、石某某、邱某某、石某甲等人成立公司。在涉嫌虚开的公司中讯辉药业法定代表人代表汪钧是他同学；丰凯药业法定代表人代表邱某某是他二姐哥，是邱宝林的父亲；煜柏药业法定代表人代表石某某和他是老表关系；渝新药业法定代表人代表石某甲是他幺姨父，石某甲与石某某是父子关系；和盈药业法定代表人代表张某某他不认识。上述五家公司是为虚开增值税专用发票成立，由他安排邱宝林进行的工商注册登记，都没有实际经营过，实际控制人是他和秦志兴。其中，讯辉公司是2016年9月至2017年3月期间开具了大量的增值税发票，丰凯、煜柏、渝新、和盈公司是从2016年10月至2017年3月期间开具的大量增值税发票，具体的开票金额以国税局系统统计为准。所有的开票信息都是由秦志兴提供，由秦志兴直接和邱宝林对接。秦志兴如何得来的开票信息他不清楚。开具的增值税发票全部都交给了秦志兴了，由秦志兴拿去卖给其他人，但卖给谁的他不知道。卖了增值税发票的钱他通过银行查询发现是马壮打给李某某和孙某甲的。马壮之前他不认识，后通过秦志兴认识，但具体做什么的他不清楚。梁平县讯辉、丰凯、煜柏、渝新、和盈药业公司的增值税发票是他交给丁某开的，具体给了丁某多少钱他不清楚，工资是邱宝林用他妈妈李某某或者姐姐孙某甲的农行卡转的账，他没有给丁某说过是虚开增值税发票，他不清楚丁某是否知道是虚开的事实。梁平县恒兴加工厂是他一个人的，梁平区江蓉、荣升竹木加工厂是秦志兴让他找人注册成立的，这三家加工厂都有虚开增值税专用发票的行为，都是秦志兴将开票的内容安排艾洋洲，艾洋洲再喊丁某开票，开好票后由艾洋洲寄给对方。2、邱宝林的供述与辩解证实：他是重庆鑫瑞财物咨询有限公司的会计，该公司法定代表人是孙自近。2014年秦志兴找到孙自近为其梁平县佳兆药业有限公司的法定代表人林某某变更为秦某某，孙自近让他负责办理。他做好资料后与林某某、秦某某一同到工商局办理，待工商局审批后再把工商执照领回来给秦志兴了。因每次佳兆公司让他们做账时的发票都是由秦志兴拿到他们公司来，他便知道梁平县佳兆药业公司的实际控制人是秦志兴。他不清楚佳兆公司开具增值税专用发票的事实。梁平县利来药业有限公司于2013年8月份成立，当时法定代表人是廖某某、监事是秦志兴。2014年6月份左右，孙自近与秦志兴商量由孙某某担任该公司的法定代表人并由秦志兴每个月给几千元给孙某某，后由他做的工商变更资料，法定代表人由廖某某变更成了孙某某。变更后的工商执照他交给秦志兴拿走了。利来药业实际控制人是秦志兴。他不清楚利来公司生产膏药与开具增值税发票的品名为什么不符。只是后来听孙自近说该公司也是虚开的发票的事实。2016年下半年左右，孙自近告诉他秦志兴的佳兆和利来公司虚开增值税专发票赚了不少钱且没有被查到。后秦志兴和孙自近找到他，让他去找身份证成立公司开发票，并承诺给他5000元一个月的工资，并且另外给担任公司法定代表人的人4000至5000元不等的工资。他因家庭条件不好，于是就同意了办公司开发票并找人担任法定代表人的事情。后他将此事告诉他父亲邱某某，他父亲表示同意后，他将他父亲邱某某的身份证拿去由他申办成立了梁平县丰凯药业有限公司，并将办理号的U盾和U盾密码以及用他父亲身份证办理的银行卡按照秦志兴的安排一并寄给了安徽阜阳的一个姓曹的女士那里，但他父亲没有参与公司的任何事情。公司成立后开始由他或者财务公司的同事到国税局领取发票，2017年以后他们通过网络申请的领取发票。他们将从国税局领回来的发票交给财务咨询公司的员工丁某，孙自近和秦志兴安排丁某具体开具发票。每个月在开增值税专用发票之前，秦志兴都会通过微信将需要填写买方公司的名称、税号、地址、电话以及货物名称、数量、单价等在发票上面的信息发给他，然后由他发给丁某。开具普通发票时是由秦志兴或者孙自近提供别人的身份证复印件给他，具体操作是由丁某负责。丁某将增值税专用发票开出来后将票给他，然后他按照秦志兴微信发给他的地址再将票寄出去。普通发票则交给公司具体负责做账的会计做账，用以抵扣税款。他和秦志兴提供给丁某身份证上对应的人事实上没有销售药材给梁平县丰凯药业公司，该公司也没有实际进行经营活动。他从第一次秦志兴发信息给他让他按照信息开发票的时候他就知道是虚开增值税的行为了。梁平县讯辉药业、煜柏药业、渝新药业、和盈药业有限公司成立是由他做的公司注册资料，法定代表人身份信息以及租房合同、房产证等是秦志兴或者孙自近提供。公司办好后他将U盾按照秦志兴发给他的地址把U盾和密码寄到安徽去了。在每次开增值税专用发票时秦志兴将开票信息发给他，然后他转发给丁某，由丁某具体负责开票，开好后将增值税专用发票给他，再由他按照秦志兴的安排将发票寄出去。讯辉药业公司、煜柏药业公司、渝新药业公司、和盈药业公司都没有进行实际经营活动也没有租仓库和门市，他也没有参与经营。他之所以参与虚开行为时因为秦志兴和孙自近单独给了他每个月5000元的工资。他父亲总共得了34200元的工资，他得了30000元的工资。在整个虚开增值税专用发票过程中，秦志兴主要负责跟买发票的上家联系，提供上述五家公司的名称、开票信息、筹划每个月缴纳多少税款，同时还和孙自近一同负责找五家公司的注册地址，将开支的钱给他。孙自近主要负责最开始成立公司时找法定代表人、提供法定代表人身份证、租赁房屋、筹划每个月缴纳的税额、安排丁某开票，以及和秦志兴一起安排他邮寄发票、U盾等事情。他主要负责将秦志兴发给他的开票信息转发给开票人丁某，为公司法定代表人发工资以及缴纳税款、邮寄增值税专用发票等事项。丁某主要负责开票。对上列公司虚开的增值税专用发票的份数和金额以国税局的统计为准。梁平县恒兴竹木加工厂、梁平区江蓉加工厂、梁平区荣升加工厂虚开增值税专用发票的行为他知道，秦志兴、孙自近将这三家的企业的开票信息发给他，让他帮忙一起弄，但是没有另外开工资。秦志兴、孙自近将开票的信息发给他后，他又转发给丁某，开好票后，他根据秦志兴发的收货地址将发票寄出去，艾洋洲也寄过几次的事实。3、候增辉的供述与辩解证实：他和马壮是同村。他与马壮做过买卖增值税专用发票的业务，没有做过中药材的业务。2016年下半年，马壮找到他让他帮着卖发票，他就联系了马小杰，马小杰要了开票企业的工商营业执照，然后马小杰将阜阳医药采供站开票信息发给他，他转发给马壮，让马壮按照上面的内容开票，几天后，马壮将增值税专用发票开好后就邮寄给他，他收到后就交给马小杰了，从2016年11月至2017年3、4月。马小杰通过农业银行转账到邢某某、魏某的卡上，也付过现金，共收到马小杰支付的64.5万余元，他共给了马小杰1500余万发票。2017年2月份左右，丁鹏说往阜阳医药采供站做过增值税专用发票，他就讲手机上一家梁平的企业给他看，丁鹏说做过这家，出价4.4，他看出价高一些，就拿了一部分给丁鹏做。几天后，丁鹏将阜阳医药采供站开票信息发给他，他联系的马壮开票，几天后马壮把开好的增值税专用发票邮寄给他，他给丁鹏。2017年2、3月，他卖给安徽阜阳医药采供站有限责任公司900万专票。丁鹏通过网银转账到邢某某、魏某的农业银行卡上，也付过现金，共支付39.6万余元，他共给了丁鹏900余万发票的事实。他共赚了3.3万元的差价。他没和王某做过向江西丰城市丰城博斯宇、江西丰厚、河北深泽县医药公司开具增值税专用发票，他和王某做的是马壮在遂宁的公司开具的增值税专用发票。4、马壮的供述与辩解证实：2016年冬季，秦志兴电话问他有没有买卖药品、药材的人，他将侯增辉介绍给了秦志兴认识。过了段时间，秦志兴打电话告诉他有药材方面的发票，侯增辉是做发票生意的可以将发票卖掉，让他帮忙收下钱。后他在2016年11月至2017年春节之后这段时间每个月的15号到月底之前，侯增辉将开票的资料、邮寄地址等通过微信发给他，他将信息转发给秦志兴。秦志兴按照侯增辉发过去的开票信息开好后，再寄给侯增辉，然后秦志兴告诉他按照票面金额4.0%至4.3%的金额找侯增辉要钱，收到钱后他扣除0.1比例金额的工资后转给秦志兴，每个月要开具300至500万元的发票，他大概可以得3000至5000元，总共得了2万余元的事实。5、马小杰的供述与辩解证实：2016年11月左右，侯增辉找到他让其以增值税票面金额4.3%帮忙卖中药材增值税发票，后他将该消息告诉给了于永峰和丁鹏。几天后于永峰和丁鹏答应侯增辉可以票面金额4.5%的价格卖给他。后他将从于永峰、丁鹏处获得的开票信息发给侯增辉。大概过了一个星期，侯增辉将开好的增值税专用发票给他，他按照于永峰、丁鹏给他的开票信息，把渝新公司开给阜阳医药采供站的发票交给了丁鹏，大概290余万元，另外三家公司包括丰凯、讯辉、和盈开给阜阳医药采供站的发票交给了于永峰，大概金额900余万元。大概等了半个月后，丁鹏给了他13万余元，于永峰给了他40余万元，他收到钱后以4.3的比例计算出来后将钱给了侯增辉，他中间赚取了0.2的差价，大概3万元。他与丁鹏、于永峰之间没有做买卖中药材的真实生意，就是做的买卖增值税专用发票的生意的事实。6、于永峰的供述与辩解证实：他是马小杰和张某甲的中间人，马小杰跟梁平县的丰凯、讯辉等公司没有关系，马小杰也是帮朋友卖的发票，是中间人，张某甲是阜阳医药采供站上班的员工。2016年10月，马小杰找他问有没有公司需要药材，他联系好张某甲后，马小杰就直接说的是这边公司可以开发票，没有药材卖，他把这个情况告诉张某甲，张某甲也知道就是向他买发票，这个大家都心知肚明。他分别和马小杰、张某甲谈好了价格（马小杰卖给他票面金额乘以4.7%，他卖给张某甲5.0%），马小杰说可以开梁平县讯辉、丰凯、煜柏等公司的发票，每家公司需要将近300万元的发票。说好后，张某甲把阜阳医药的营业执照、税务登记证、税务机构代码证等手续，公司全称、地址、对公账户账号、开户行、联系电话、中药材品种等开票信息提供给他，他全部转给了马小杰，三四天后（2016年11月左右）马小杰把开好的发票（一千万左右，丰凯、讯辉、和盈、煜柏）、购销合同、营业执照、公司网银交给他，他寄给张某甲，十天左右，张某甲把买发票的58万余元打到他农行卡上，他自己得3万，剩下的付给马小杰了。张某甲让他提供梁平这边公司的营业执照、公司网银、购销合同，因为根本没有中药材实物交易，提供这些是为了看起来更真实一点。提供网银是为了做假的资金流水，看起来像真实的交易。梁平县煜柏药业有限公司、丰凯药业有限公司向安徽阜阳医药采供站有限责任公司签订的两份药材购销合同都不是真的。7、丁鹏的供述与辩解证实：2016年下半年，他认识张某甲并通过其介绍在安徽阜阳医药采供站有限责任公司上班。后他将马某介绍给张某甲认识。2016年11月，他收到张某甲提供的阜阳医药采供站的开票等相关信息后转发给了马某，马某按照所发的信息开好增值税专用发票后，将开好的票以及梁平县渝新药业有限公司与安徽阜阳医药采供站有限责任公司的购销合同、对公账户等拿给他让他转交给张某甲，他转给张某甲后马某给了他5000元好处费的。他没有看到梁平渝新药业与安徽阜阳医药采供站之间有药品交易，具体开了多少发票以国税局的统计为准。另张某甲找马小杰购买发票的钱是张某甲先将钱转到他银行卡，他再将钱转给马小杰的。2017年2月份，他将侯增辉介绍给张某甲认识，后侯增辉将开好的增值税专用发票以及梁平县和盈、渝达公司与安徽阜阳医药采供站有限公司的购销合同一并交给他，他再转交给张某甲。张某甲将购买发票的钱打入他银行账户，他再转给了他人。侯增辉给了他20000元好处费的事实。8、汪钧的供述与辩解证实：2016年6月左右他在鑫瑞财务公司上班。该公司孙自近和秦志兴找他用他的身份证成立药材公司开票，每个月给他5000元，他表示同意。之后他将身份证给了邱宝林，并和邱宝林商量由他和邱宝林的父亲每人当半年的法定代表人。该公司的房子是秦志兴去租的，邱宝林在办理工商执照过程中他在法定代表人处签的自己名字。待执照办好后他和邱宝林一起到银行开的对公账户和U盾，然后交给邱宝林，并和邱宝林一同到国税局办理税务登记证，以及购买税控盘领取发票等。他每次将发票交给丁某以后的事情便不清楚了，他没有看到讯辉药业实际买卖过药材，该公司虚开的增值税专用发票的份数和金额以国税局统计的数据为准，在整个过程中他获得了一万多元的事实。四、证人证言1、证人丁某的证言证实：她是重庆鑫瑞财务咨询有限公司的会计。在上班的过程中公司员工邱宝林让她为梁平丰凯药业、煜柏药业、讯辉药业、和盈药业、渝新药业开过增值税专用发票，按照每个月400元一家计算给她报酬，她一共获利10000元左右。每次开票的时候邱宝林将空白的增值税发票以及开票的购货方公司名称、地址、开户行、对公账户等内容通过QQ、微信发给她，然后她按照规定开好后将增值税专用发票给邱宝林。丰凯药业、煜柏药业、讯辉药业、和盈药业、渝新药业开具的对象都是安徽阜阳医药采供站有限责任公司、深泽县医药药材公司以及其他的她不记得了。对上述的公司开具的增值税发票的份数以及金额以国税局统计为准的事实。她为恒兴、江蓉、荣升这三家竹木加工厂开过增值税发票，开票的模式和之前的一致，开票的信息一般是由邱宝林通过手机微信转发给她，她根据微信上的内容（企业的名称、地址、开户行、对公账户、电话、纳税人识别号）开票，开好票就交给邱宝林，具体开票的金额以国税局系统的统计数据为准的事实。2、证人张某某的证言证实：她于2014年6月至2017年5月在鑫瑞财务咨询有限公司做会计。2014年期间秦志兴每月给她另外300元的价格，她为秦志兴的梁平县佳兆药业有限公司开了8个月的增值税专用发票，梁平县利来药业有限公司开具了3个月的增值税专用发票。具体的开票份数与金额以国税局统计的为准。总共得了2400余元的工资。每次开票的时候都是由秦志兴将开票的内容和空白发票给她，她开好后在将发票给秦志兴，在开票过程中每次秦志兴都不提供企业缴纳税款的税票给她，佳兆和利来公司也没有实际经营的事实。3、证人黄某某的证言证实：2012年下半年至2015年1月在梁平县鑫瑞财务咨询有限公司从事企业代账、审计方面的工作。上班期间她的工作由老板孙自近安排。从2013年下半年开始她帮秦志兴的佳兆公司开具增值税发票，秦志兴每个月给她300元的报酬。每次开具增值税专用发票时都是由秦志兴将领取的空白发票给她并提供开票的内容给她，她按照秦志兴提供的内容开具增值税专用发票。另外还按照秦志兴提供的身份证复印件开具普通发票。将票开好后全部给了秦志兴。2014年下半，秦志兴让她为利来药业开具发票，开票的模式与佳兆公司一致。在开票过程中孙自近自己找了几家在新锐公司代账的米厂的收购发票，并要求秦志兴提供了10多份梁平辖区各个乡镇的身份证。直到2015年2月她离开鑫瑞公司后就没有再帮忙开票了，她为秦志兴开具的发票份数与金额以国税局的统计为准，总共得了3450元的工资的事实。4、证人王某的证言证实：他本来是做药品生意的。2016年10月份左右，丰厚公司老板熊根新打电话给他让他为其以票面金额4.8%的价格购买中药材的1000余万元进项票。后他与侯增辉以票面金额4.5%的价格谈成在侯增辉处购买。同年10月25号左右，侯增辉将开好的发票拿给他，开票的公司是梁平县煜柏药业有限公司、梁平县丰凯药业有限公司和梁平县和盈药业有限公司，具体开票的份数和金额以国税局统计为准，他用快递的方式寄给了丰厚公司。江西丰厚公司没有向上述三家公司的对公账户打款，所做的资金流水都是假的。丰厚公司将上列票据拿去抵扣了税款，他个人获利3万多元的事实。2016年9月左右，江西丰城博斯宇有限公司老板金荣正找他以票面金额4.8%的价格为其购买400万左右的发票。后他以票面金额4.4%的价格在王培友处购买了300多万的发票给博斯宇，开票单位是梁平县讯辉药业有限公司，具体的发票份数和金额以国税局统计为准。5、证人张某甲的证言证实：他原来是安徽阜阳医药采供站有限责任公司的员工，负责单位的采购。2016年下半年的时候，他们公司通过于永峰和丁鹏与梁平县渝达中药材种植有限公司、梁平县煜柏药业有限公司、梁平县和盈药业有限公司、梁平县讯辉药业有限公司、梁平县丰凯药业有限公司、梁平县渝新药业有限公司进行过药材生意，并由上述公司为他们公司开具增值税专用发票，开具发票的具体份数与金额以国税局统计为准。这些发票中和盈、渝达、渝新的票是丁鹏给他们提供的，另外的丰凯、煜柏、讯辉三家公司的票是于永峰提供给他们的，所有的发票他们公司都拿到国税局进行了抵扣，而事实上于永峰、丁鹏没有将发票所示的货物发送到他们公司的事实。6、证人孙某某的证言证实：他通过他弟弟孙自近认识秦志兴，并以4000元每月的工资为其打工。在打工期间秦志兴用他的身份证将梁平县利来药业有限公司法定代表人变更为他，而事实上老板仍然是秦志兴。在他当法定代表人期间他到国税局领过一次发票交给秦志兴。利来公司最开始生产膏药还没开始销售时就被查处了，后来就没有生产了，在2014年11月他因其他事被抓，之后利来公司所有的事他都不知道的事实。7、证人邱某某的证言证实：梁平县鑫瑞财务咨询有限公司负责人孙自近是他舅子。2016年的时候，他儿子邱宝林拿了些资料回家让他签字，他没有看内容也没有问是做什么，就只是签了他自己的名字。同年9月、10月份的时候，他儿子邱宝林让他到银行去签了他的名字。他便成了丰凯药业的法定代表人。他除开签了自己的名字以外没有为丰凯药业做过其他事，也不知道丰凯药业到底是做什么的，为什么要成立该公司，办公地点在哪里，公司的公章是由谁负责雕刻，也没有领过发票。他银行里的34200元邱宝林告诉他是邱宝林的工资，他便拿来用了的事实。8、证人石某某的证言证实：石某甲是他父亲，他和孙自近是老表关系。2016年7、8月份左右，孙自近和秦志兴找到他让他用他自己以及他父亲石某甲、岳父张某某的身份证注册成立公司，待公司上市后由他担任代理，并承诺每个月给他12000元的工资。后他岳父张某某将身份证给了孙自近和秦志兴。之后过了几天他从重庆回到梁平，将身份证给邱宝林做公司注册的相关资料，当时邱宝林拿了资料给他签字，他没有看具体内容便在资料上签了石某某、石某甲、张某某三个名字后回重庆。过了几天，他又回到梁平和秦志兴、邱宝林在银行办理了银行卡和K宝，另外还有一个长方形盒子装好的东西，办好后他便离开梁平。2017年过年后他又回到梁平和邱宝林一同到袁驿国税所由邱宝林具体和国税所工作人员谈，他只是在一个告知书上签了他的名字。后他知道用他身份证注册成立的公司叫煜柏药业有限公司，该公司的增值税专用发票在什么地方领取，由谁负责开具等他都不知道也不清楚。该公司没有进行实际经营行为。2017年2、3月份的时候，孙自近让他回梁平将该公司注销，他回梁平后和邱宝林在梁平新政府行政审批大厅去签的石某某、石某甲、张某某三个名字，他不清楚孙自近他们为什么要将该公司注销。在整个过程中他一共获利6万余元的事实。9、证人石某甲的证言证实：2016年的时候，秦志兴找他借了身份证，并带他去工商局、银行签了他自己的名字后将身份证还给了他。他不清楚秦志兴是将他的身份证拿去注册成立了梁平县渝新药业有限公司也没有人告诉他这个事情的事实。10、证人石某甲的证言证实：大概2014年左右他通过孙某某认识秦志兴并为其担任货车司机每月5000元的工资，总共得了大概2、3万元的工资。在他工作的6个月时间里，他在四川万源、城口拉过药材到万源石塘镇，后又拉回本区回龙镇。他没有看到过秦志兴和孙某某加工药材，或者转手卖出去，也没有用自己的身份证乘坐过飞机，公安机关向他出示的利来公司账本、工资表等上面他的名字都不是他亲自签的事实。11、证人李某某的证言证实：大概在2013年的时候他将其儿媳妇唐书春位于屏锦镇和睦家园的房子以2000元一年的价格出租给他人总共租了两年零三个月的时间堆放药材。在租赁期间，他看见租房子的两个人用大货车将药材拉到他们这里堆放，但他没有看见那两个人在本区屏锦收购药材的事实。12、证人吴某某的证言证实：2014年，他侄儿吴世祥委托他以4000元的价格将房屋出租给秦志兴等人放药材。后他看见秦志兴等人租房子不是用于放药材而是用于制药，并被食药局查处后该房子便没有租了的事实。13、证人熊某某的证言证实：他位于梁平区合兴镇护城村**的房子在2013年8月份的时候租给一个湖北利川的人，当时签合同是签的那个人老婆廖某某的名字，租期一年，租金10000元。签合同的人告诉他房子租来是用于做中草药加工和库房。他看见那个人拉了机器来，库房堆了些玉米须、金银花、折耳根等药材。到2014年春节那个人就没有租他的房子的事实。14、证人刘某某的证言证实：她位于梁平区七星镇七星村4组14号的房子在2016年国庆节的时候以每季度900的价格出租给了两名男子。那两名男子告诉她房子租来是用于收购、销售药材，并让她在有人调查时说租房子是用来收购、销售药材的。但她从来没看到过他们收购药材，只是在租了房子后看到那两个人拉了一车药材放在她家里待工商所的工作人员来检查后就将药材拉走的事实。15、证人李某甲的证言证实：2016年9月、10月份的样子，他将位于龙胜乡街道上他儿子唐虎城的房子以300元每月的价格出租给了三个人。2017年2、3月份的时候租他房子的人拉了大概差不多一吨货以及两台机器到他家里，放了差不多一个月，那个租房子的人给他打电话说有人来检查，让他将门开了检查。他将门开了工商所的工作人员检查后，过了几天那几个人开了大车过来将放在他家的货和机器全部搬走，他没有看见租房子的经营药材买卖的事实。16、证人唐某某的证言证实：他位于梁平区荫平镇荫平村10组的房子在2016年8月份的时候以每月280元的价格出租给了三个人但没有签订书面的租房合同。那三个人告诉他房子用来堆放收取的药材。但他从来没有看到过有药材堆放在他家里的事实。17、证人孙某甲的证言证实：她是孙自近的姐姐。2017年的时候，孙自近让她将农业银行卡给孙自近，她便将自己的农业银行卡以及密码给邱宝林让其拿给了孙自近。银行卡里面的钱都不是她转的，她也不清楚是什么钱，给孙自近的银行卡她自己从来没有使用过。2018年1月26日孙自近给她打电话让她将银行卡注销，于是当天她便在本区中国农业银行西池支行将卡注销了，第二天她和她姐姐孙某乙、母亲李某某一同到银行打的交易流水的事实。18、证人孙某乙的证言证实：她是邱某某的妻子，儿子叫邱宝林。2018年1月27日，她在本区西池广场农业银行买菜时遇见她妹妹孙某甲和母亲李某某，孙某甲喊他一路到西池广场农行打印单子，她便跟着一起到了银行，孙某甲在操作并办理，办完后他们一同离开的事实。19、证人李某乙的证言证实：她是凯莱宾馆服务员。2018年3月14日他在上班时看到公安民警在他们宾馆带走登记为吴道杰的人并对其居住的房间进行了搜查的事实。20、证人秦某的证言证实：她是四川省邻水县龙泰宾馆的工作人员。2018年2月18、19日以及3月8日通过系统查询一个叫吴道杰的客人在她工作的宾馆居住过的事实。21、证人黄某甲的证言证实：2015年3月份左右，他将房子租给一个叫石某甲和另外一个不知道名字的人，租金是一万元一年，房子里放了药材，没看到租房的人有经营药材，租了两年就没租了。22、证人冯某某等人的证言证实：他们从来没有卖任何药材给梁平县丰凯药业有限公司、梁平县讯辉药业有限公司、梁平县渝新药业有限公司、梁平县煜柏药业有限公司、梁平县和盈药业有限公司、梁平县渝达中药材种植有限公司等公司的事实。23、证人余某某的证言证实：梁平县恒兴竹木加工厂是他和孙自近、唐世贵于2014年1月从颜其奎买过来的，他担任法定代表人，加工厂经营了一年不到就倒闭了，他们就口头商量加工厂完全交给孙自近，加工厂的所有债务等事项均由孙自近负责，后来孙自近也没继续经营了，并把厂里的机器设备全部卖了。对于恒兴加工厂向重庆明璨等公司开具增值税专用发票的事情他完全不清楚，只有孙自近清楚。恒兴加工厂的工商执照、企业公章、账册、对公账户、U盾等全部是由孙自近保管的事实。24、证人蒋某的证言证实：他是重庆市梁平区江蓉竹木加工厂的法定代表人。2017年3月，他跟他舅妈钱某某说想做生意，钱某某就在她的厂里划了一块地给他作为加工场所，后他就和钱某某一起到工商所办理工商营业执照，他成立的重庆市梁平区荣升竹木加工厂，钱某某成立的重庆市梁平区江蓉竹木加工厂；后并办理了营业执照、对公账户、U盾、个人私章、公司的公章等手续，一次吃饭的时候，孙自近说其财务公司可以为他代账，他就将这些东西交个邱宝林、孙自近他们了。他对于孙自近拿荣升加工厂的东西来做什么不清楚，他没有与深圳的公司做过生意，也没有开具过增值税专用发票的事实。25、证人钱某某的证言证实：2017年3月左右，孙自近、邱宝林、小艾到她加工厂来，孙自近说她的加工厂办成企业要发展好些，她就同意了。她侄儿蒋某也说要成立个加工厂，她就将部分厂租给蒋某。她就和蒋某一起到工商所办的营业执照，她办的是江蓉竹木加工厂，执照办好后邱宝林、小艾就拿走了，然后刻的私章。她和蒋某办好了公章、对公账户、银行的K宝、税务手续、税控盘，这些东西都交给了邱宝林、小艾。她对于江蓉木材加工厂向深圳等公司开具增值税专用发票的事情不清楚，孙自近具体怎么操作的她不清楚。她现在都是以个体户的名义做生意，没有用重庆市梁平区江蓉竹木加工厂的名义做过生意。孙自近、邱宝林、小艾没有经营过江蓉竹木加工厂的事实。五、辨认笔录与辨认照片证实：邱宝林辨认出让其开具增值税专用发票的秦志兴。汪钧辨认出参与虚开增值税专用发票的秦志兴。石某某分别辨认出找其注册成立公司的秦志兴和孙自近。熊某某辨认出租其房子的秦志兴。刘某某分别辨认出到其家中租赁房屋的孙自近和秦志兴。唐某某分别辨认出租其房子的秦志兴和孙自近。李某甲分别辨认出到他家租房子的秦志兴和孙自近。秦志兴辨认出梁平县佳兆药业有限公司的法定代表人秦某某。孙自近分别辨认出马壮、秦某某、秦志兴。黄某某分别辨认出告诉她如何开具增值税发票的孙自近，以及提供梁平县利来、佳兆药业公司增值税专用发票、税控盘等开票信息给她的秦志兴。张某甲分别辨认出开具发票给她的于永峰和丁鹏。孙某某辨认出借用他身份证办理梁平县利来药业有限公司法定代表人变更的秦志兴。石某甲辨认出让其开车拉药材的秦志兴。张某某辨认出提供梁平县利来、佳兆药业有限公司的购销合同等开票信息，并让其开具增值税发票的秦志兴。吴某某辨认出租他侄儿房子的秦志兴。李某某辨认出租他儿媳妇房子的秦志兴。马壮分别辨认出买卖增值税发票的秦志兴、丁鹏、于永峰、侯增辉、魏某。丁鹏分别辨认出给他好处费的马小杰、侯增辉。六、搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单证实：公安民警抓获秦志兴后搜查扣押情况以及公安民警搜查本区大河坝空置民房扣押相关会计账簿及发票情况。七、鉴定意见证实：公安机关对扣押的手机进行检验情况。八、取款视频证实：孙自近用孙某甲卡取款情况。上述证据经当庭质证，其证据来源合法，内容客观、真实，符合证据三性原则，能够证明本案事实，予以采信。本院认为，被告人秦志兴为牟取非法经济利益，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，多次与他人为多家企业虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实、罪名成立，予以确认。关于被告人秦志兴及其辩护人提出注册成立佳兆公司与利来公司系为了申请贷款而非虚开增值税专用发票，且后将上述公司资料给了孙自近后不知道孙自近用于做什么的辩解辩护意见。经查，本案中同案犯孙自近、邱宝林等人的供述以及证人张某某、黄某某、孙某某、石某甲、李某某、熊某某、吴某某等人的证言，证人李某某、熊某某、吴某某等人的辨认笔录与辨认照片，税务稽查报告等证据能够证实，被告人秦志兴分别于2013年8月、9月注册成立利来公司与佳兆公司，秦志兴且系该两家公司的实际控制人，在与湖南大森林药业有限责任公司、河南省普众康医药有限公司等公司没有真实货物交易的情况下聘请他人为其虚开增值税专用发票777份销售后牟利，被告人及其辩护人亦未有证据证实秦志兴不是该公司的实际控制人，被告人秦志兴的行为已符合虚开增值税专用发票罪的全部构成要件，且属于虚开税额巨大。故被告人及其辩护人的辩解辩护意见与庭审查明的事实不符，本院不予采纳。关于被告人秦志兴及其辩护人提出丰凯公司、讯辉公司、煜柏公司、和盈公司、渝新公司五家公司和恒兴加工厂、江蓉加工厂、荣升加工厂三家加工厂虚开增值税专用发票行为与其无关，不应承担责任的辩解辩护意见。经查，本案中同案犯孙自近供述在2016年下半年与被告人秦志兴共同商量注册成立公司虚开增值税专用发牟利，后由二人共同选择租赁公司注册地，先后注册成立梁平县丰凯、讯辉、煜柏、和盈、渝新药业五家公司和江蓉、荣升等竹木加工厂；同案犯邱宝林、马壮等人的供述及证人石某某、石某甲、钱某某、蒋某等人的证言能够证实被告人秦志兴与孙自近共同注册成立上述药业公司和竹木加工厂虚开增值税专用发票罪牟利，同时结合税务稽查报告、银行交易明细等证据，可知，被告人秦志兴与孙自近为了谋取非法利益，共谋先后注册成立梁平县丰凯、讯辉、煜柏、和盈、渝新药业五家公司及江蓉、荣升等竹木加工厂，在与丰厚公司、阜阳医药公司等公司没有真实货物交易的情况，虚开增值税专用发票共计863份，严重破坏了国家税收征管秩序的正常运行，其行为已符合虚开增值税专用发票罪的全部构成要件，且属于虚开数额巨大。故被告人秦志兴及其辩护人的该辩解辩护意见与庭审查明的事实不符，本院不予采纳。关于被告人秦志兴及其辩护人提出本案大多数增值税发票均为代开行为，客观上存在货物交易的辩解辩护意见。经查，本案中证人冯某某等人、李晓玉、杨乾梅等多个证人均证实自家未种植中草药，也从未将药材卖给丰凯、讯辉、煜柏、和盈、渝新药业五家公司，同案犯孙自近以及证人邱宝林、马壮、侯增辉、于永峰、丁鹏等人均证实梁平县丰凯、讯辉、煜柏、和盈、渝新药业五家公司与丰厚公司、阜阳公司、深泽公司等公司未有实际货物交易行为及恒兴、江蓉、荣升三家竹木加工厂与重庆明璨科技有限公司、深圳市坪山新区怡发家私制造厂等公司未有实际货物交易行为，亦未有证据证实系代开行为。故被告人秦志兴及其辩护人提出的辩解辩护意见与庭审查明的事实不符，本院不予采纳。关于辩护人提出未用于抵扣税款以及已缴纳的税款应当予以扣除的辩护意见。经查，虚开增值税专用发票罪是行为犯，并不以是否给国家造成税款损失为构成要件，其虚开的税额理应认定为涉案的金额，故辩护人的该辩护意见不予采纳。关于辩护人提出被告人秦志兴的行为构成从犯的辩护意见。经查，被告人秦志兴与孙自近在虚开增值税专用发票的过程中，由被告人秦志兴负责提供受票企业的名称、地址、税号、电话等开票信息，孙自近具体安排开票人开具增值税专用发票，所得款项转入秦志兴提供的银行账户内，二人在共同犯罪中互相配合，作用相当，均系主犯。故辩护人的该辩护意见不予采纳。被告人秦志兴揭发他人犯罪行为，并经查证属实，系立功，依法予以从轻处罚。综上，根据查明的事实、证据，结合被告人的犯罪情节、悔罪表现和其行为对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第六十八条、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告人秦志兴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金四十万元。（其刑期从本判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年3月15日起至2029年3月13日止。罚金刑限本判决生效后30日内缴清。）二、被告人秦志兴违法所得八万元予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，口头或者书面通过本院或者直接向重庆市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  余道瑞人民陪审员  吴 斌人民陪审员  华观珍二〇二〇年八月二十六日书 记 员  李东璐附本案相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。《中华人民共和国刑法》第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。《中华人民共和国刑法》第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。《中华人民共和国刑法》第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。《中华人民共和国刑法》第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑法》第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。《中华人民共和国刑法》第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。