福建省宁德市蕉城区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)闽0902刑初313号 公诉机关宁德市蕉城区人民检察院。 被告单位福建骏青贸易有限公司，统一社会信用代码91350100399021478B，住所地福建省福州市仓山区仓前街道石岩路****楼**16店面。 诉讼代表人周俊锋，男。 被告人张清蛟，男，1968年1月7日出生于福建省屏南县，汉族，高中文化，户籍地福建省屏南县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年3月26日被宁德市公安局蕉城分局取保候审，2020年5月21日经本院决定被取保候审。 辩护人赖泽明，福建合立律师事务所律师。 被告人龚建淦，男，1975年4月2日出生于宁德市蕉城区，汉族，中专文化，个体工商户，住宁德市蕉城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年4月8日被宁德市公安局蕉城分局被取保候审，2020年5月21日经本院决定取保候审。 宁德市蕉城区人民检察院以蕉检二部刑诉[2020]22号起诉书指控被告单位福建骏青贸易有限公司（以下简称骏青贸易公司）、被告人张清蛟、龚建淦犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。宁德市蕉城区人民检察院指派检察员江洁、连文嵩出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人周俊锋、被告人张清蛟及其辩护人赖泽明、被告人龚建淦到庭参加诉讼。现已审理终结。 宁德市蕉城区人民检察院指控： 一、被告单位骏青贸易公司、被告人张清蛟虚开增值税专用发票事实 2017年5月，被告人张清蛟作为被告单位骏青贸易公司的董事长，在没有真实交易的情况下，通过虚假走账方式向宁德市建丰贸易有限公司（以下简称建丰贸易公司，另案处理）购买了10份购货单位为骏青贸易公司的增值税专用发票，涉及税额计人民币（币种，下同）14.52991万元。之后，骏青贸易公司将上述发票全部向税务机关报税并抵扣税款。 二、被告人龚建淦虚开增值税专用发票事实 2017年5月，被告人龚建淦在没有真实交易的情况下，以其挂靠的福建承建建筑工程有限公司（以理简称承建建筑公司）名义与建丰贸易公司签订虚假购销合同，向建丰贸易公司购买了对手方为承建建筑公司的增值税专用发票8份，涉及税额11.485894万元。之后，龚建淦将上述发票全部向税务机关报税并抵扣税款。 为支持上述指控，公诉机关当庭出示和宣读了相关证据材料，据此认为，被告单位骏青贸易公司、被告人张清蛟、龚建淦的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。建议对被单位判处罚金，对被告人张清蛟判处有期徒刑七个月，并处罚金，可以适用缓刑，对被告人龚建淦判处有期徒刑六个月，并处罚金，可以适用缓刑。 被告单位骏青贸易公司对起诉指控的事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人张清蛟对起诉指控的事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是：被告人张清蛟具有自首情节，系初犯，补缴了税款并缴纳滞纳金，预交了罚金，有悔罪表现，请求对其适用缓刑。 被告人龚建淦对起诉指控的事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 经审理查明： 一、被告单位骏青贸易公司、被告人张清蛟虚开增值税专用发票事实 2017年5月，被告人张清蛟作为被告单位骏青贸易公司的董事长，在没有真实交易的情况下，通过虚假走账方式向建丰贸易公司购买了10份购货单位为骏青贸易公司的增值税专用发票，涉及税额计14.52991万元。之后，骏青贸易公司将上述发票全部向税务机关报税并抵扣税款。2019年3月26日，被告人张清蛟主动向公安机关投案。 在本院审理过程中，被告单位骏青贸易公司向税务机关补缴税款14.52991元及滞纳金。 上述事实，有经庭审质证、确认的证人陈某1、陈某2、周俊锋等人的证言，宁德市税务稽查局出具的建丰贸易公司增值税专用发票及对应认证结果汇清单、中国建设银行卡客户交易明细等书证，骏青贸易公司营业执照、被告人张清蛟户籍证明、违法犯罪经历查询情况说明、国家税务总局福州市仓山区税务局对湖税务分局税收完税证明，到案经过，被告人供述等证据证实，足以认定。 二、被告人龚建淦虚开增值税专用发票事实 2017年5月，被告人龚建淦在没有真实交易的情况下，以其挂靠的承建建筑公司名义与建丰贸易公司签订虚假购销合同，向建丰贸易公司购买了对手方为承建建筑公司的增值税专用发票8份，涉及税额11.485894万元。之后，龚建淦将上述发票全部向税务机关报税并抵扣税款。2019年4月8日，被告人龚建淦向公安机关投案。同年11月11日，龚建淦向税务部门补缴了税款11.485894万元及滞纳金。 上述事实，有经庭审质证、确认的证人陈某3、陈某2、周俊锋等人的证言，宁德市税务稽查局出具的建丰贸易公司增值税专用发票及对应认证结果汇清单、税务处理决定书、发票违法情况表中国建设银行单位客户专用回单、税收完税证明、农商银行交易明细等书证，被告人龚建淦户籍证明、违法犯罪经历查询情况说明、到案经过，被告人供述等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位骏青贸易公司、被告人龚建淦在没有真实货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，情节严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张清蛟作为被告单位直接责任人员，亦构成虚开增值税专用发票罪。起诉指控的罪名成立。被告单位骏青贸易公司及二被告人具有投案自首情节，且认罪认罚，可从轻处罚。被告单位骏青贸易公司、被告人龚建淦已向税务机关补缴税款并缴纳滞纳金，可酌情从轻处罚。经委托司法行政机关调查，二被告人基本符合社区矫正条件，可依法对其适用缓刑。被告人张清蛟的辩护人的辩护意见有理，予以采纳。公诉机关量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条的规定，判决如下： 一、被告单位福建骏青贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元（已缴纳）。 二、被告人张清蛟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已缴纳）。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。） 三、被告人龚建淦犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已缴纳）。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向宁德市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  黄兴重 人民陪审员  李大春 人民陪审员  陈信优 二〇二〇年八月十八日 书 记 员  郑祖宁 附录相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。