广东省徐闻县人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤0825刑初第298号公诉机关广东省徐闻县人民检察院。被告人陈保华，男，1976年11月14日出生，户籍所在地江西省南昌市进贤县，汉族，初中文化，经商，住江西省南昌市进贤县**************。因涉嫌行贿于2015年8月26日被决定刑事拘留，于2019年3月25日被抓获，同年3月27日被执行刑事拘留，同年4月9日被逮捕，同年10月25日因证据不足被释放，因本案同年10月25日在看守所门口被抓获，同日被徐闻县公安局刑事拘留，同年11月27日被逮捕。现羁押在徐闻县看守所。辩护人梁南波，广东朝鸿律师事务所律师。广东省徐闻县人民检察院以徐检刑诉字[2020]Z253号起诉书指控被告人陈保华犯虚开发票罪，于2020年6月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。徐闻县人民检察院指派检察员全子华出庭支持公诉，被告人陈保华及辩护人梁南波到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：于2013年11月15日，被告人陈保华以南昌市伟创医疗器械有限公司的名义与徐闻县中医院签订了一份购买ICU医疗设备合同书，徐闻县中医院向该公司支付购买医疗设备货款后，被告人陈保华为了逃避税款，于2014年3月份在江西省南昌市通过代开发票人员伪造了12份虚假的货款发票提供给徐闻县中医院，用于结算购买医疗设备的货款，该12张虚假发票的票面金额共936.8万元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了受案登记表、立案决定书，被告人陈保华的供述和辩解，证人周昌仲、秦卫国的证言、接受证据材料清单、案件线索移交函、监察委员会立案决定书、监察委员会讯问笔录（陈保华）、户籍人口详情（陈保华）、徐闻县监察委员会委托鉴定函、发票复印件、徐闻县税务局复函、江西省南昌市伟创医疗器械有限公司协查情况及附件、企业信息、合同书、付款凭证、结算业务委托书、徐闻县人民检察院协助查询存款通知书、银行交易明细清单、发票复印件（陈保华指认）、单户查询、代开发票人员查询表、发票流向信息、发票复印件、公司设立登记资料、公司变更登记材料、企业变更信息、换发营业执照申请书、公司年检报告书、调取证据通知书及清单、税务登记表、企业基础信息、纳税申报表、纳税明细表、发票流向信息、辨认笔录及辨认照片、到案经过、犯罪嫌疑人归案情况说明、证明、人身检查笔录、现场检测报告书、信息采集登记凭证、徐闻县公安局线索移交函、徐闻县公安局视频证据袋及光碟、指认笔录、说明、税款计算的函、金额计算回复的函、税务机关金三系统登记的南昌市伟创医疗区械有限公司资料、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国增值税暂行条例、徐闻县人民法院刑事判决书（2016）粤0825刑初328号、认罪认罚具结书、证据开示清单、抓获经过等证据。公诉机关认为被告人陈保华无视国家法律，为骗取税款，违反发票管理制度，虚开普通发票，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，应当以虚开发票罪追究其刑事责任，并建议判处其有期徒刑二年以上二年六个月以下，并处罚金。被告人陈保华对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人梁南波的意见认为，起诉书指控陈保华犯虚开发票罪的罪名无异，在量刑方面提出如下意见：1、陈保华涉嫌本案犯罪之前表现良好，没有违法犯罪前科，系初犯、偶犯，归案后认罪认罚，依法应从宽处罚。2、被告人陈保华先前被羁押日期应折抵刑期。理由如下：办案机关首先因陈保华涉嫌行贿于2019年3月25日将其抓获，后因涉嫌虚开发票罪于2019年10月25日将其刑事拘留，办案机关对罪名的指控是根据办案过程所掌握情况进行调整，因此，刑期计算应该是以最早的羁押时间折抵，也就是2019年3月25日。变更罪名，这在侦查、审查起诉和审判阶段都存在，而不能因为变更罪名，羁押时间重新计算。3、陈保华一直交代家属缴纳税款，但由于税款计算不准确，故无法缴纳。但其积极挽救国家损失的行为观念可作为酌情从轻考虑。4、被告人陈保华购买他人提供的发票，为了是与正规途径获取发票的差价赚钱，但两个相差也不是很大。5、根据现有的法律法规，对于情节严重没有明显的界限，建议判处被告人有期徒刑二年，这符合量刑标准。经审理查明，于2013年11月15日，被告人陈保华以南昌市伟创医疗器械有限公司的名义与徐闻县中医院签订了一份购买ICU医疗设备合同书，徐闻县中医院向该公司支付购买医疗设备货款后，被告人陈保华为了逃避税款，于2014年3月份在江西省南昌市通过代开发票人员伪造了12份虚假的货款发票提供给徐闻县中医院，用于结算购买医疗设备的货款，该12张虚假发票的票面金额共936.8万元。另查明，于2013年11月15日，被告人陈保华以南昌市伟创医疗器械有限公司的名义（公司法人代表陈保华）与徐闻县中医院签订了一份购买ICU医疗设备合同书，2014年年初被告人陈保华向徐闻县中医院出售医疗设备器材。2014年12月，徐闻县中医院与江西省南昌市琪璟医疗器械有限公司（公司签约代表陈保华）签订购买910万元净化层流手术室设备的合同书，然后琪璟公司出售设备给徐闻县中医院，而后被告人陈保华虚开12张发票给徐闻县中医院入账。因涉嫌行贿给原徐闻县中医院院长吴安任，于2015年8月26日，被告人陈保华被徐闻县人民检察院决定刑事拘留，于2019年3月25日被告人陈保华被抓获。于2019年10月17日，徐闻县监察委员会在办理被告人陈保华涉嫌单位行贿罪一案的过程中，经发函税务机关核查，发现被告人陈保华提供给徐闻县中医院的货款发票均系伪造发票，被告人陈保华涉嫌虚开发票罪，而将该线索移送徐闻县公安局，徐闻县公安局接受该线索后，于2019年10月24日决定对本案立案侦查。徐闻县人民检察院在审查起诉被告人陈保华涉嫌单位行贿罪的过程中，发现该案事实不清，证据不足，于2019年10月24日，决定对被告人陈保华不起诉，于2019年10月25日将被告人陈保华释放，释放当天，被告人陈保华因涉嫌犯虚开发票罪被徐闻县公安局刑事拘留，后被逮捕，并关押在徐闻县看守所至今。关于被告人陈保华的辩护人的意见，综合评判如下：1、辩护人提出，陈保华涉嫌本案犯罪之前表现良好，没有违法犯罪前科，系初犯、偶犯，归案后认罪认罚，依法应从宽处罚。经查，以上事实属实，故辩护人的意见予以采纳。2、辩护人提出，被告人陈保华先前因涉嫌单位行贿罪被羁押日期应折抵刑期。经查，陈保华经营的公司与徐闻县中医院签订买卖医疗设备合同，在履行合同的过程中涉嫌行贿给原徐闻县中医院院长吴安任，涉嫌虚开发票。至2019年3月25日，被告人陈保华因涉嫌单位行贿被抓获，办案机关在办理其单位行贿罪的过程中，发现其因涉嫌虚开发票罪，据此，均因与徐闻县中医院买卖合同交易过程中，而涉嫌单位行贿罪、涉嫌虚开发票罪，两者存在关联性。故被告人陈保华因涉嫌单位行贿被羁押日应予以折抵其刑期。辩护人所提的意见予以采纳。本院认为，被告人陈保华无视国家法律，为骗取税款，违反发票管理制度，虚开发票，面额936.8万元，情节特别严重，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定，构成了虚开发票罪。公诉机关的指控成立。被告人陈保华到案后能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。其辩护人的意见，合理部分予以采纳。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：被告人陈保华犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年二个月，并处罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月25日起至2021年5月24日止。罚金限在本判决发生法律效力后十日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湛江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  冯奕君人民陪审员  翁鲁栋人民陪审员  杨昌明二〇二〇年七月二十九日书 记 员  邓雪娇附：相关法律条文及司法解释《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。