河南省清丰县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0922刑初112号公诉机关河南省清丰县人民检察院。被告人宋瑞，曾用名宋雪瑞，男，1972年5月1日出生，汉族，高中文化，户籍地及住址均为河南省郑州市金水区。2011年4月至2017年9月任清丰县东盟置业有限公司法定代表人。2016年4月19日因拒不执行法院判决被郑州市金水区人民法院拘留15日。因涉嫌犯逃税罪，于2016年10月11日被清丰县公安局刑事拘留；同年11月18日被清丰县公安局取保候审；于2018年3月7日被清丰县公安局刑事拘留，同年4月12日经清丰县人民检察院批准逮捕，同日由清丰县公安局执行逮捕；同年6月8日被清丰县公安局取保候审；2019年11月5日经清丰县人民检察院决定取保候审，次日由郑州市公安局金水分局执行取保候审。2020年5月28日到案，同日经本院决定逮捕，次日由清丰县公安局执行逮捕。辩护人姜鸿，河南鸿润律师事务所律师。辩护人王军勇，河南卓诚律师事务所律师。河南省清丰县人民检察院以清检二部刑诉（2020）5号起诉书，指控被告人宋瑞犯逃税罪，于2020年5月26日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，于2020年7月23日公开开庭进行了审理。清丰县人民检察院指派检察员门宏斌、刘向平出庭支持公诉，被告人宋瑞及辩护人姜鸿、王军勇到庭参加诉讼。本案现已审理终结。河南省清丰县人民检察院指控，2010年7月，清丰县东盟置业有限公司取得位于清丰县马庄桥镇的金水湾房地产开发项目土地使用证。被告人宋瑞任该公司法人代表人期间，于2011年6月至2015年1月间分四次缴纳城镇土地使用税共计70.383199万元，未缴纳契税。经清丰县地税局认定，2011年5月至2016年5月，其应缴纳城镇土地使用税422.987983万元，契税129.385986万元。清丰县地方税务局于2011年至2015年12月间多次下达税务事项通知书和责令限期改正通知书，被告人宋瑞拒不申报、补交应纳税款，其逃税数额合计481.99077万元，数额巨大且占应纳税额的87.25%。为证明所指控的犯罪，公诉机关提供了被告人供述、证人证言、相关书证等证据，并据此认为被告人宋瑞的行为构成逃税罪。请求依法惩处。被告人宋瑞对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均有异议，辩解称：1、其系公司董事长、法人代表，但不参与公司纳税的具体事务，具体事务由聘任的总经理、财务总监处理；2、逃税应是公司的行为，公诉机关未指控公司犯罪，仅指控个人不应当；3、政府交地时间较晚，税款能否减、缓交一直没有答复；4、2015年12月18日以后，其因借高利贷欠款引起股权纠纷，对该开发项目失去控制权。综上，认为其不构成逃税罪。辩护人姜鸿的辩护意见是公诉机关指控宋瑞犯逃税罪不成立。理由是：1、本案构成犯罪的是清丰县东盟置业有限公司，不应是宋瑞个人犯罪；2、清丰县税务局征税的依据错误；3、宋瑞主观上没有逃税的主观故意。辩护人王军勇的辩护意见与被告人及辩护人姜鸿的意见一致，另称纳税数额有误。经审理查明，2010年7月，清丰县东盟置业有限公司取得位于清丰县马庄桥镇的金水湾房地产开发项目土地使用证。被告人宋瑞任该公司法人代表人期间，于2011年6月至2015年1月间分四次缴纳城镇土地使用税共计70.383199万元，未缴纳契税。经清丰县地税局认定，2011年5月至2016年5月，其应缴纳城镇土地使用税422.987983万元，契税129.385986万元。清丰县地方税务局于2011年至2015年12月间多次下达税务事项通知书和责令限期改正通知书，被告人宋瑞拒不申报、补交应纳税款，其逃税数额合计481.99077万元，数额巨大且占应纳税额的87.25%。上述事实，有经过庭审质证的下列证据予以证明：1.书证（1）常住人口基本信息、户籍证明、有无违法犯罪记录证明，证明宋瑞已达刑事责任年龄，2016年4月19日因拒不执行法院判决被郑州市金水区人民法院拘留15日。（2）到案情况说明，证明宋瑞于2016年10月10日在北京市西城区广电国际酒店一楼大厅内被抓获归案。（3）情况说明壹份，证明被告人宋瑞经公安局三次传唤未到案，2018年3月7日在濮阳市中原路与昆吾路天天客栈309室被抓获归案。（4）受案登记表、立案决定书，证明2016年9月19日清丰县地税局移交清丰县公安局，清丰县公安局于2016年9月20日对此案立案侦查。（5）清丰县工商行政管理局提供的材料，证明清丰县东盟置业有限公司情况及法人、股东变更情况。2011年4月8日法定代表人变更为宋瑞；2011年5月由一人有限责任公司变更为其他有限责任公司；2011年7月，王茂庆的30%股权转给唐某，冯庆忠的30%股权转给贾某1，冯凡杰的20%股权转给河南省众和实业发展有限公司，股东：贾某1、唐某、宋某2。2017年9月29日法定代表人由宋瑞变更为宋某2。（6）清地2007－B－01宗地拍卖出让档案、清丰县国土局出具的材料，证明2007年12月23日，河南省众和实业发展有限公司拍得清丰县马庄桥镇金水湾项目土地，面积：134777.08平方米。2007年12月27日河南省众和实业发展有限公司交契税180万元。（7）清丰县地税局出具的材料，证明未收到清丰县东盟置业有限公司暂缓缴纳城镇土地使用税的申请。（8）税务登记表、税务登记变更表、变更法定代表人申请书、项目现场照片，证明因工作需要于2011年5月12日税务登记证上的法定代表由李杰伟更换为宋瑞。（9）纳税人纳税资料单、申报表、会计报表，证明清丰县东盟置业有限公司2011年均申报无收入且会计报表月月亏损。（10）清丰县地税局涉税案件移送书及移送目录，清丰县地税局关于清丰县东盟置业有限公司涉嫌犯罪案件情况的调查报告，证明清地2007-B-01地块范围内高压走廊占地面积12900.06平方米，原轩昂机械厂占地面积11766.73平方米，未实际交付给该公司，应予以扣除。截止到2016年5月份清丰县东盟置业有限公司应缴城镇土地使用税4229879.83元，已缴703831.99元，未缴3526047.84元，契税应缴1293859.86元，已缴0元，未缴1293859.86元，合计应缴5523739.69元，已缴703831.99元，未缴4819907.7元，未缴纳税款数额占应纳税额比例为87.25%。（11）税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复、河南省财政厅和地税局关于明确土地使用权出让等契税依据的通知、清丰县人民政府关于印发清丰县城市基础设施配套费征收管理办法的通知，证明税收的有关政策。（12）税务文书送达回证、责令限期改正通知书、税务事项通知书、清丰县电视台广告节目制作通知单、公告，清丰县地税局清丰县东盟置业有限公司欠缴税款的情况说明及土地使用税明细。证明案件移送情况及清丰县地税局多次向清丰县东盟置业有限公司下达缴税通知书、责令限期改正通知书及该公司应缴税款数额情况。证明纳税人实际占用土地面积的确定，以土地管理部门核发的土地使用证书确认的土地占用面积为依据。（13）濮阳市城乡规划局关于濮范高速北侧高压线路规划意见的复函，濮阳供电公司关于濮北新区高压线路走径的函，表明濮阳市城乡规划局、濮阳供电公司对濮范高速北侧高压线路规划和走径的意见。（14）清丰县自然资源局证明，证明2012年县政府批准清丰县东盟置业有限公司调整容积率，并于2012年3月16日签订了《国有建设用地使用权出让合同》变更协议，补缴土地出让金1698.191万元，分3期支付，截至目前，只补缴了1000万元，其余698.191万元至今未缴。（15）清丰县税务局第二分局关于清丰县东盟置业有限公司未缴纳契税的情况说明，证明2011年容积率由不大于1.7调整为不大于2.7，应补缴契税，未补缴。对其不申报纳税，原地税局多次下达《税务行政处罚决定书》，该纳税人长期未申报，因无法联系到引纳税人（法人）而转为非正常户。2.证人证言（1）证人贾某1证言，证明宋瑞借了其1500万元，将清丰县东盟置业有限公司30%股权作为抵押变更至其名下。其没有参与公司的决策经营，仅作为借款担保的名义股份。由宋瑞、张某2经营，后由宋某1、马某经营管理。公司税务具体是谁缴纳其不清楚。宋瑞是公司的实际经营人，其跟另一个股东唐某不参与管理公司，2014年3月1日，宋瑞和宋某1签订了一份项目施工与管理协议书，宋某1只管投资、施工，不管申报缴纳税款的事务。宋瑞公司的房子网签顶外欠账，其中欠赵丽巧2000多万元，宋某1管理期间网签给赵丽巧151套房子。（2）证人唐某证言，证明宋瑞用东盟置业有限公司30%股权作为抵押向其借款5000多万元，将股权变更在其名下。其没有参与公司的决策经营，仅作为借款担保的名义股份。由宋瑞、张某2经营，后由宋某1、马某经营管理。公司税务具体是谁缴纳其不清楚。公司税务具体是谁缴纳其不清楚。（3）证人马某证言，证明其于2014年11月初开始协助宋某1工作，宋某1负责公司全面工作，财物、人事等工作。宋瑞是公司法定代表人，公司财务负责人是刘某。其不知道公司是否申报缴纳土地使用税，公司应该缴纳多少，已经缴纳多少其不清楚。2014年底刘某给其看了清丰县地税局的通知，通知公司缴纳土地使用税，其收到通知后给宋某1汇报了，宋某1去税务局协商税务事宜，但是怎么协商的其不清楚，税务局也多次到公司协商缴税事宜。（4）证人宋某1证言，证明宋瑞是东盟置业公司执行董事，占公司全部股份，张某2负责经营管理；其是该公司项目经理，主管金水湾项目。知道公司欠缴税款4260457.12元，其在相关单据上签字。欠税款的原因是政府占用其20亩地，轩昂机械厂未搬迁，公司资金紧张，申请缓缴税款未获批复。（5）证人宋某2证言，证明清丰县东盟置业有限公司原来法定代表人是其父亲宋瑞，2017年下半年公司法定代表人变更为宋某2，其没有参与公司的事，都是宋瑞管理。其没有告诉宋瑞公安局传讯宋瑞的事情。（6）证人张某1证言，证明清丰县地税局下达的责令限期改正通知书、送达回证、税务事项通知书是其签收的，签收后就告诉了张某2，并且把文书交给张某2，因为张某2是主抓办公室工作的。由张某2向宋瑞汇报。（7）证人贾某2证言，证明清丰县地税局税务事项通知书及送达回证是其签收的，是替宋瑞代收，等宋瑞回来，其就让宋瑞看了看。（8）证人刘某证言，证明在其任职期间宋瑞一直是实际经营人，负责全面工作，2014年10月之后是宋瑞的父亲宋某1和其聘请的马某在管理公司。（9）证人张某2证言，证明在其任职期间，宋瑞是实际经营人，在2014年至2015年期间其收到税务部门催税通知后，宋瑞和宋某1谁在公司给谁说。（10）证人管某证言，证明宋瑞欠其公司五、六千万元，一直没有归还，2015年6月开发的金水湾房子抵押给其公司151套房子，网签给其公司会计赵丽巧。是宋瑞亲手操作把房子网签给其公司的。3．被告人宋瑞供述，证明其任法定代表人的河南省众合实业发展有限公司于2009年与贾某1、唐某注册成立清丰县东盟置业有限公司，2011年5月其任法定代表人，贾某1、唐某实际上不参与公司经营。东盟置业有限公司于2010年取得金水湾住宅项目土地使用权，截止2016年10月份销售502套房子，其中实际销售200余套房子，销售收入2000余万元，其余300多套房子用于顶账顶出去了。2016年10月之前两三年其没有在公司，不知道税务局是否下达过缴纳税款通知书。公司需要缴纳营业税、契税、土地使用税等，缴了一部分土地使用税，但不知道缴了多少，不知道欠多少土地使用税。没有申报缴纳契税，不清楚还要交契税。总经理马某和会计刘某没有给其说过税务问题。同政府没有协商好，政府征用其土地，不能全缴税，同意协商好后马上缴上。本院认为，被告人宋瑞不申报缴纳、补缴税款，逃避缴纳税款，数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人宋瑞及辩护人关于宋瑞不构成逃税罪的辩解、辩护意见，经查，相关书证、证人证言、被告人供述能够形成完整的证据链，证明所指控宋瑞逃税的犯罪事实；证人张某1、贾某2、张某2能够证明收到税务局责令限期改正通知书、限期缴纳税款通知书等税收文书后通知了宋瑞，故宋瑞对其不申报税款、未缴纳税款应是明知；证人证言亦能证明宋瑞是实际经营人，负责全面工作。其行为严重扰乱了国家的税收管理制度,其行为符合逃税罪的主、客观要件,构成逃税罪，故对该辩解、辩护意见不予采纳。辩护人关于纳税数额有误的辩护意见，经查，清丰县地税局涉税案件移送书及移送目录，清丰县地税局关于清丰县东盟置业有限公司涉嫌犯罪案件情况的调查报告，均能证明指控的欠缴税额，对该辩护意见不予采纳。被告人及辩护人的其他意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，判决如下：被告人宋瑞犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五十万元。（刑期从判决生效之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2020年5月28日起至2023年1月14日止。罚金限判决生效之日起三十日内缴清。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省濮阳市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审判长  李少武审判员  张利娜审判员  邵慧亮二〇二〇年八月二十四日书记员  赵 涵