河南省新乡县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0721刑初185号公诉机关新乡县人民检察院。被告人陈会增，男，1982年3月7日出生，汉族，初中文化程度，住河北省保定市安新县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年8月15日至2019年8月20日临时羁押于辽阳县看守所；因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年8月21日被新乡县公安局刑事拘留；因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年9月23日经新乡县人民检察院批准，同日被新乡县公安局执行逮捕。辩护人崔慧敏，河南牧野律师事务所律师。新乡县人民检察院以新县检二部刑诉〔2020〕229号起诉书，指控被告人陈会增犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。新乡县人民检察院指派检察员贾艳雪、刘元民出庭支持公诉，被告人陈会增及其辩护人崔慧敏到庭参加了诉讼。现已审理终结。新乡县人民检察院指控，2015年11、12月份，被告人陈会增介绍他人为新乡县兴泰铅业有限公司（以下简称兴泰公司）、新乡市一兴物资有限公司（以下简称一兴公司）虚开增值税专用发票共计220份，虚开的税款共计3709619.99元。兴泰公司、一兴公司对上述所虚开的增值税专用发票均已在税务机关进行申报并抵扣。现分述如下：1、2015年11、12月份，被告人陈会增在明知兴泰公司与湖州豪曼利物资贸易有限公司（以下简称豪曼利公司）、湖州鸿百利物资贸易有限公司（以下简称鸿百利公司）无真实货物交易的情况下，采取从兴泰公司向豪曼利公司、鸿百利公司对公账户付款，在经被告人陈会增的账户将支付的“货款”回流至兴泰公司负责人王某（已判决）账户的方式，为兴泰公司开具增值税专用发票143份。其中，豪曼利公司增值税专用发票99份，票面金额9825307.35元，税额1670302.65元，价税合计11495610元；鸿百利公司增值税专用发票44份，票面金额4361538.66元，税额741461.34元，价税合计5103000元。2、2015年12月份，被告人陈会增在明知一兴公司与豪曼利公司无真实货物交易的情况下，为一兴公司开具增值税专用发票共计77份，票面金额7634444元，税款1297856元，价税合计8932300元。为证实上述事实，公诉机关向本院提交的证据有：被告人陈会增的供述与辩解；证人王某、臧某等人的证言；户籍证明、抓获经过、刑事判决书等书证。根据上述事实和证据公诉机关认为，被告人陈会增介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈会增对新乡县人民检察院指控的主要犯罪事实有异议，辩称其未参与实施公诉机关指控的第二起犯罪事实。辩护人的辩护意见是：一、被告人具有坦白情节，认罪态度较好，系初犯、偶犯；二、被告人在案件中所起的作用有限，没有分赃获利，主观恶性较小，建议对其从轻处罚。经审理查明，2015年11、12月份，被告人陈会增介绍他人为新乡县兴泰铅业有限公司（以下简称兴泰公司）、新乡市一兴物资有限公司（以下简称一兴公司）虚开增值税专用发票共计220份，虚开的税款共计3709619.99元。兴泰公司、一兴公司对上述所虚开的增值税专用发票均已在税务机关进行申报并抵扣。现分述如下：1、2015年11、12月份，被告人陈会增在明知兴泰公司与湖州豪曼利物资贸易有限公司（以下简称豪曼利公司）、湖州鸿百利物资贸易有限公司（以下简称鸿百利公司）无真实货物交易的情况下，采取从兴泰公司向豪曼利公司、鸿百利公司对公账户付款，在经被告人陈会增的账户将支付的“货款”回流至兴泰公司负责人王某（已判决）账户的方式，为兴泰公司开具增值税专用发票143份。其中，豪曼利公司增值税专用发票99份，票面金额9825307.35元，税额1670302.65元，价税合计11495610元；鸿百利公司增值税专用发票44份，票面金额4361538.66元，税额741461.34元，价税合计5103000元。2、2015年12月份，被告人陈会增在明知一兴公司与豪曼利公司无真实货物交易的情况下，介绍他人为一兴公司开具增值税专用发票共计77份，票面金额7634444元，税款1297856元，价税合计8932300元。上述事实有以下证据证实：1.户籍证明证实，被告人陈会增系完全刑事责任能力的成年人。2.抓捕经过证实，被告人陈会增于2019年8月15日8时30分在辽阳县首山镇百业城二楼东侧大厅内被抓获。3.临时羁押证明书证实，被告人陈会增因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年8月15日至2019年8月20日临时羁押于辽阳县看守所。4.陈会增、臧某个人身份信息及购买飞机票、火车票情况表证实，被告人陈会增2015年11、12月份期间多次乘火车到新乡。5.刑事判决书、刑事裁定书证实，2018年8月10日经新乡县人民法院判决：新乡县兴泰铅业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处单处罚金十万元；新乡市一兴物资有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处单处罚金十万元；王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年；臧某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金五万元。6.税务稽查报告证实，兴泰公司、一兴公司逃避税款缴纳情况。7.协助查询财产通知书及银行明细清单证实，臧某银行卡交易明细。8.查控信息及户籍资料证实，张某、陈某、曹某个人信息及银行查控信息情况。9.豪曼利公司工商资料证实，豪曼利公司工商登记情况。10.鸿百利公司虚开函及明细证实，鸿百利公司为兴泰公司虚开增值税专用发票44份，票面金额4361538.66元，税额741461.34元，价税合计5103000元。11.豪曼利公司虚开函及明细证实，豪曼利公司为兴泰公司虚开增值税专用发票99份，票面金额9825307.35元，税额1670302.65元，价税合计11495610元；豪曼利公司为一兴公司虚开增值税专用发票共计77份，票面金额7634444元，税款1297856元，价税合计8932300元。12.兴泰公司工商资料、一兴公司工商资料、税务资料证实，兴泰公司、一兴公司工商登记、税务登记情况。13.新乡县国税局情况说明及明细、新乡市红旗区国税局情况说明及明细证实，鸿百利公司为兴泰公司虚开增值税专用发票44份，票面金额4361538.66元，税额741461.34元；豪曼利公司为兴泰公司虚开增值税专用发票99份，票面金额9825307.35元，税额1670302.65元；豪曼利公司为一兴公司虚开增值税专用发票共计77份，票面金额7634444元，税款1297856元，以上发票已全部认证抵扣税款。14.证人陈某的证言证实，陈会增是我的亲兄弟，陈会增在这次出事之前，是做废旧金属的买卖生意。在2016年上半年我和陈会增之间相互借过钱，具体借几次我记不清了，我记得他借过我几万元做生意，应该不超过十万元，我也借过他钱，借过少我也不记了。15.证人郭某的证言证实，王某在新乡县经营精铅加工企业，在新乡县朗公庙镇赵堤村，她经营的企业叫新乡县兴泰铅业有限公司，另外她还经营新乡市一兴物资贸易有限公司。16.证人田某的证言证实，湖州豪曼利物资贸易有限公司不是我开设的，我的身份证曾丢失过，是别人冒用了我的身份证办的公司17.证人赵某的证言证实，我没有在浙江省湖州市南浔区开办鸿百利公司，因为我的身份证曾经丢失过，所以是别人冒用了我的身份证办的公司。18.证人臧某的证言证实，我知道陈会增，我和陈会增所住的两个村很近，大约距离有一公里，我们认识也就是村和村之间办事吃饭喝酒认识的。我和陈会增一起为王某经营的兴泰和一兴公司虚开过增值税专用发票。陈会增和王某俩人之间是认识的，我和陈会增一起为王某经营的兴泰和一兴公司虚开过增值税专用发票。19.证人王某的证言证实，2015年下半年，我经营的新乡县兴泰铅业有限公司、新乡市一兴物资有限公司在没有实际货物往来的情况下，通过臧某、陈会增等人取得了安徽、浙江湖州、新疆、上海等地公司开具的增值税专用发票，并通过税务系统抵扣。陈会增是做非金属提炼之类的工作，我们是在2015年11月初认识的，当时不知道陈会增怎样知道我的电话号码，他给我打电话说：“我是河北的，有个亲戚是搞铅的，介绍联系你了，你那是否有含铜的废渣？”我说：“我们这边化肥厂可能有这些废料，有时间可以过来看看”。后来陈会增来新乡找到我，我和刘某领着他到化肥厂看了看，也没有谈成。这次我们在一起闲聊的时候，说到增值税准用发票的事了，陈会增问我：“你的公司是否需要开增值税专用发票的进项税？他的亲戚有增值税专用发票”。我说我这个月也需要增值税专用发票，我就问他：“你们那开票是怎么收费的？”陈会增跟我说：“按照票面金额（价税合计）的百分之五点多收费”。我当时怕票出问题，就跟陈会增说：“你把票开出来，我认证过以后，再给他买票的钱”。陈会增也同意了，陈会增提出说：“对方公司怕开票出问题，需要在账户上过账”。我说：“过账可以，你要拿网银来新乡找我过账”。陈会增也同意了。后来在2015年11月20号左右，我让陈会增对着新乡县兴泰铅业有限公司开了一次发票，我跟陈会增打电话说让他开增值税专用发票开1300吨铅，单价是12000多元每吨，我还跟他说这个月要用。2015年11月底，陈会增将增值税发票给我送到公司，我收到他开的增值税专用发票后见识湖州豪曼利物资贸易有限公司和湖州鸿百利贸易有限公司两个公司开的增值税专用发票，其中豪曼利公司给兴泰公司开了50份增值税专用发票；鸿百利公司给兴泰公司开了44份增值税专用发票。这两个公司给兴泰公司的开票日期都是2015年11月24日，我当月把这94份发票通过我兴泰公司的国税发票认证并抵扣用了，这94份增值税专用发票的价税合计大约有一千多万元。这些增值税专用发票认证抵扣后，陈会增提出要过账，就是让我公司将货款打到湖州的公司账户上，湖州公司账户上的钱转给陈会增账户上，陈会增再从他账户上给我转过来，我当时为了转账方便，让陈会增在新乡市农行办理了张农行卡，我们在一起办理了过账手续。我公司这次通过陈会增虚开的增值税专用发票，应该是支付了买票的费用。我记不清了是直接转给陈会增的账户，还是在过账过程中，将湖州公司的钱转到陈会增卡上留给陈会增的卡上了。因为在2015年11月份，通过陈会增开具的湖州两个公司的增值税专用发票没有问题，2015年12月份，我又联系陈会增让给我公司开具大约1000多吨铅的增值税专用发票，这次我让对着兴泰和一兴公司两个公司开具增值税专用发票。这次也是陈会增开具好增值税专用发票后给我送到新乡的，我记得这次好像没有过账。陈会增和我说的是他家亲戚在湖州开的公司，但是陈会增和湖州两个公司真实关系是什么我说不清。我没有和湖州豪曼利和湖州鸿百利两个公司联系过，都是我和陈会增说，陈会增和湖州两个公司联系的。这两个月开具的湖州两公司的增值税专用发票都是陈会增给我送的。买票的费用也都是对着陈会增给的，具体怎么给陈会增支付的这些买票得用我记不请了。另外，在2015年11月份过账的时候，湖州两个公司的网银都是陈会增自己带来的，他拿着网银和我在兴泰公司财务室一起操作的过账手续。2015年12月份，我肯定向陈会增支付费用了，应该是陈会增提供银行卡号，我向他提供的卡号上转过去的，但是我记不清是哪个卡号了。我现在印象中，记忆最清的就是2015年11月份，12月份，陈会增向我公司虚开的湖州豪曼利和湖州鸿百利两个公司的增值税专用发票，两次开具的增值税专用发票价税合计总金额大约2000多万元。我经营的兴泰公司、一兴公司和湖州豪曼利和湖州鸿百利两个公司没有货物真实的货物往来，都是虚开的增值税专用发票。20.被告人陈会增的供述与辩解证实，在2015年年底，我为王某经营的兴泰和一兴公司虚开了浙江湖州豪曼丽物资贸易有限公司和湖州鸿百利物资贸易有限公司两个公司的增值税专用发票，两个月共开了两次，每次大约开了1000吨左右，每个月开了1000多万元（价税合计）的票。两个月开具了大约2000多万的增值税专用发票，具体金额按照税务资料及公安机关查获数据为准。我是通过天津静海子牙开发区一个叫李宝铜的，开具的湖州两个公司的增值税专用发票，李宝铜的家是河北大城县杂庄镇的，这个镇离天津子牙开发区有10公里左右，他也是倒铅的。2015年11月份王某和我谈好需要的进项增税专用发票，我就跟天津子牙开发区姓王的联系，姓王的让我跟这个姓李的联系，说李宝铜有公司，我联系了李宝铜，跟他讲了王某的公司需要进项增值税专用发票，后来李宝铜和我讲，他从他那买增值税专用发票，价格是6.5%左右。我和王某说了，王某同意这个价格，当时王某提出要过账，我和李宝铜说了，李宝铜也同意，说回头把公司的网银一起给我寄过来，我把王某开票资料及金额，价税合计大约1000万元，通过微信发给李某，后来李宝铜将开好的增值税专用发票，和湖州公司的网银，给我寄到王某的兴泰公司了，收货人是我的名字陈会增和我的联系电话，后来收到增值税专用发票后，知道是湖州豪曼丽物资贸易有限公司和湖州鸿百利物资贸易有限公司两个公司开具的增值税专用发票大约有100份左右，价格合计大约是一千二百万元左右，到2015年12月份，王某还让我继续找进项增值税专用发票，我说让他和李宝铜直接联系，我把李宝铜的电话给了王某，后来又跟李宝铜打了电话说，新乡公司的王总还想找你开增值税发票，价格你们自己定，让他和你联系吧，李某同意了，后来李宝铜又给王某兴泰公司和一兴公司开了一千多万元的增值税专用发票，增值税专用发票是寄给兴泰公司的，具体怎么谈的费用我说不清楚了。以上证据均由公诉机关提供，经庭审调查质证，确实充分且能相互印证，予以确认。本院认为，被告人陈会增介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。被告人陈会增辩称其未参与实施公诉机关指控的第二起犯罪事实的辩解意见，经查，证人王某的证言与被告人陈会增在公安机关的供述与辩解能够相互印证，证实被告人陈会增在公诉机关指控的第二起犯罪事实中有介绍他人虚开增值税专用发票的行为，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，故该辩解意见不予采纳。辩护人关于被告人陈会增具有坦白情节，认罪态度较好的辩护意见，经查，被告人陈会增在侦查阶段如实供述了自己的罪行，并在审查起诉阶段签署了认罪认罚具结书，但其在开庭审理时，当庭翻供，拒不供认其所参与的公诉机关指控的第二起犯罪事实，认罪态度恶劣，不能认定其具有坦白情节，故对该辩护意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人陈会增犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币五万元。罚金限判决生效后十日内缴纳。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月21日起至2030年2月14日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省新乡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  赵星银审 判 员  常利娜人民陪审员  王明贤二〇二〇年八月二十日书 记 员  刘永森