福建省南安市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）闽0583刑初2285号 公诉机关福建省南安市人民检察院。 被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司，统一社会信用代码91350583550980162P，住所南安市丰州镇桃源工业区，法定代表人傅少彬。 诉讼代表人黄志英，女，1982年2月28日出生于福建省南安市，汉族，住南安市，系泉州市达祥时装制衣有限公司员工。 辩护人魏慧杰，福建正成功律师事务所律师。 被告人傅少彬，男，1976年6月5日出生于福建省南安市，汉族，初中文化，经商，住南安市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月20日被刑事拘留，2019年3月12日被取保候审，2019年12月17日被继续取保候审。现在家。 南安市人民检察院以南检诉刑诉〔2019〕2006号起诉书指控被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司、被告人傅少彬犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。南安市人民检察院指派检察员刘培卿出庭支持公诉，被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司诉讼代表人黄志英、辩护人魏慧杰，被告人傅少彬到庭参加诉讼。现已审理终结。 南安市人民检察院指控： 1、2015年5月至12月期间，被告人傅少彬担任被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司法定代表人时，在与德阳新盛达有限公司没有实际货物交易情况下，通过虚构购销合同，虚假走账等手段，让德阳新盛达有限公司为泉州市达祥时装制衣有限公司虚开46份增值税专用发票，价税合计为人民币5308812元，总税额771365.66元。被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司将取得的46份增值税专用发票已分别于2015年6月、7月、10月用于认证抵扣税额共计771365.66元。现该税额771365.66元已于2018年3月份进项转出。 2、2017年2月至3月份期间，被告人傅少彬担任被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司法定代表人时，在与金华市萌华纺织品有限公司没有实际货物交易情况下，通过虚假购销合同，虚假走账等手段，让金华市萌华纺织品有限公司为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司虚开25份增值税专用发票，价税合计为人民币2880240元，总税额418496.39元。被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司将取得的25份增值税专用发票已用于认证抵扣税额418496.39元。现被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司已补交部分税款。 3、2017年7月，被告人傅少彬担任被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司法定代表人时，在与滁州万田纺织有限公司没有实际货物交易的情况下，通过虚假购销合同，虚假走账等手段，以支付票面金额7%至8%的开票费为条件，通过杨小林（另案处理）联系，让滁州万田纺织有限公司为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司虚开7份安徽增值税专用发票，价税合计人民币803158.20元，总税额人民币116698.20元。被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司将取得的7份增值税专用发票已用于认证抵扣税额116698.2元。现被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司已补交该税款。 2019年2月20日，被告人傅少彬主动到南安市公安局投案。 公诉机关提供了证人傅某1、陈某等证人的证言，营业执照、委托证明、受案登记表、立案报告书、案件移送书及调查报告、认证抵扣证明、税务登记证、认证管理查询情况、开户许可证、增值税专用发票、购销合同、记账凭证、支付业务付款回单、增值税纳税申报表、增值税进项转出明细表、税务处理决定书、税务登记表、银行卡交易明细及记录、税收完税证明、内资企业登记基本情况表、身份证复印件、户籍证明、归案经过、被告人供述等证据材料以证明指控事实，认为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人傅少彬系直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，应以虚开增值税专用发票罪追究被告单位及被告人的刑事责任。公诉机关认定：被告人傅少彬犯罪以后自动投案，归案后能如实供述其罪行，是自首，依法可从轻或者减轻处罚；被告单位有预交罚金，补缴税款且部分取得完税证明，可酌情从轻处罚。公诉机关建议对被告人傅少彬在有期徒刑二年六个月至三年六个月的幅度内量刑，对被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司判处罚金。 被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司对公诉机关指控的犯罪事实和罪名不持异议，被告人傅少彬对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司的辩护人对本案指控及定性不持异议，提出被告单位及被告人傅少彬有以下从轻、减轻处罚情节：本案属于单位犯罪，被告单位已做了税款的进项转出、补缴了税款和滞纳金；被告人傅少彬自首且自愿认罪认罚；被告人傅少彬是为了公司的经营，主观恶性较小；被告单位已预交罚金；初犯、偶犯，有悔罪表现。建议对被告人傅少彬判处有期徒刑二年六个月并适用缓刑。 经审理查明： 1、2015年5月至12月期间，被告人傅少彬作为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司的法定代表人兼实际经营管理者，在没有实际货物交易情况下，通过虚构购销合同，虚假走账等手段，让四川省德阳新盛达有限公司为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司虚开46份增值税专用发票，价税合计为人民币5308812元，总税额771365.66元。被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司将取得的46份增值税专用发票已分别于2015年6月、7月、10月用于认证抵扣税额共计771365.66元。现该税额771365.66元已于2018年3月份进项转出，并补缴了部分企业所得税。被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司以受疫情等影响经营存在困难为由，向国家税务总局泉州市税务局第二稽查局申请延期（分期）补缴企业所得税等款项，已获批准。 2、2017年2月至3月份期间，被告人傅少彬作为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司的法定代表人兼实际经营管理者，在没有实际货物交易情况下，通过虚假购销合同，虚假走账等手段，让浙江省金华市萌华纺织品有限公司为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司虚开25份增值税专用发票，价税合计为人民币2880240元，总税额418496.39元。被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司将取得的25份增值税专用发票已用于认证抵扣税额418496.39元。现被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司已补交该税款，已取得税收完税证明。 3、2017年7月，被告人傅少彬作为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司的法定代表人兼实际经营管理者，在没有实际货物交易的情况下，通过虚假购销合同，虚假走账等手段，以支付票面金额7%至8%的开票费为条件，通过杨小林联系，让安徽省滁州万田纺织有限公司为被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司虚开7份增值税专用发票，价税合计人民币803158.20元，总税额人民币116698.20元。被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司将取得的7份增值税专用发票已用于认证抵扣税额116698.2元。现泉州市达祥时装制衣有限公司已补交该税款，已取得税收完税证明。 2019年2月20日被告人傅少彬主动到南安市公安局投案，并于2019年12月17日自愿签订了认罪认罚具结书。 本案在审理过程中，被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司向本院预交罚金人民币二十五万元。南安市司法局经调查，认为被告人傅少彬适合进行社区矫正。 上述事实，有经庭审质证、确认的证人傅某1、陈某、傅某2等人的证言，调取证据清单、营业执照等相关材料、委托证明、案件移送书及调查报告、受案登记表、立案报告书、认证抵扣证明、税务登记证、认定管理查询、开户许可证、增值税专用发票、购销合同、记账凭证、银行交易明细、增值税进项转出明细表、开户许可证、税收完税证明、内资企业登记基本情况表、身份证复印件、户籍证明、归案经过、被告人的供述、认罪认罚具结书、交款票据、审前社会调查报告等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司及该公司直接负责的经营管理者被告人傅少彬，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达人民币1306560.25元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人傅少彬犯罪以后自动投案，归案后如实供述其罪行，是自首，依法可从轻或者减轻处罚。被告人傅少彬自愿认罪认罚，依法可从宽处罚。对起诉书指控的三起犯罪事实，被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司部分已补缴税款且取得完税证明，部分已进项转出并补缴部分税款，有预交罚金，对被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司、被告人傅少彬均可酌情从轻处罚。被告单位的辩护人据此提出对被告单位从轻处罚的辩护意见适当，本院予以采纳。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。根据本案的事实、情节和危害后果，结合被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司、被告人傅少彬的认罪、悔罪表现，对被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司予以从轻处罚，对被告人傅少彬从轻处罚并适用缓刑。经本院审判委员会讨论，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下： 一、被告单位泉州市达祥时装制衣有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十五万元。 （罚金已缴纳。） 二、被告人傅少彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向泉州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  徐会霞 人民陪审员  陈建议 人民陪审员  傅南泽 二〇二〇年八月二十八日 书 记 员  陈佳敏 附本案适用的主要法律条文： 《中华人民共和国刑法》 1第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 2单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 3虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 4第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 5第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 6第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。7被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。8犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 9第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： 10（一）犯罪情节较轻； 11（二）有悔罪表现； 12（三）没有再犯罪的危险； 13（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 14宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 15被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 16第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 17有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 18缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。