湖北省汉川市人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂0984刑初43号公诉机关湖北省汉川市人民检察院。被告人梁某，男，1970年10月23日出生，汉族，湖北省汉川市人，初中文化程度，业务员，户籍地汉川市，住汉川市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月11日被汉川市公安局刑事拘留，同年10月16日被逮捕。现羁押于汉川市第一看守所。辩护人江文力，湖北自强律师事务所律师。湖北省汉川市人民检察院以鄂川检二部刑诉（2019）237号起诉书指控被告人梁某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月6日向本院提起公诉，本院立案受理后，本案因“新冠”肺炎的不可抗力，疫情防控期间中止审理，现恢复审理。本院依法组成合议庭，于2020年5月22日公开开庭审理了本案。汉川市人民检察院指派检察员王生彪出庭支持公诉，被告人梁某及辩护人江文力均到庭参加诉讼。现已审理终结。汉川市人民检察院指控：2015年10月22日至2016年12月26日期间，被告人梁某在明知湖北宇济纺织有限责任公司（现更名为湖北妙虎宇济纺织有限责任公司）(以下简称宇济公司)、湖北妙虎纺织有限责任公司（以下简称妙虎公司）、湖北鑫瑞纺织有限公司（以下简称鑫瑞公司）、湖北浩天纺织有限公司（以下简称浩天公司）、湖北鑫泰纺织股份有限公司（以下简称鑫泰公司）与江西省上高县鸿吉泰纺织有限公司（以下简称鸿吉泰公司）无真实货物交易的情况下，通过联系鸿吉泰公司法定代表人朱某（另案处理），采取签订虚假购销合同，向鸿吉泰公司支付开票费、虚构资金结算等方式，以鸿吉泰公司的名义，向上述五家公司虚开增值税专用发票231份，价税合计28187829元，税额4095667.06元。经国家税务总局汉川市税务局核查认定，宇济公司取得鸿吉泰公司开具的增值税专用发票89份，发票金额合计8897413元，税额合计1512560元，已申报抵扣。妙虎公司取得上高县鸿吉泰公司开具的35份增值税专用发票，发票金额合计3499557元，税额合计594924.7元，已申报抵扣。鑫瑞公司取得鸿吉泰公司开具的72份增值税专用发票，其中33份增值税专用发票，发票金额合计3298864元，税额合计560807元，已申报抵扣。浩天公司取得鸿吉泰公司开具的22份增值税专用发票，其中13份增值税专用发票，发票金额合计1299842元，税额合计220973元，已申报抵扣。鑫泰公司取得鸿吉泰公司开具的13份增值税专用发票，发票金额合计1299703元，税额合计220949元，已申报抵扣。上述五家公司实际抵扣税额合计3110213.7元。2019年9月11日，被告人梁某在接到电话通知后主动到汉川市公安局经济犯罪侦查大队投案，并对自己的犯罪行为供认不讳。2019年9月2日妙虎宇济公司、妙虎公司、鑫瑞公司、浩天公司、鑫泰公司已将抵扣的增值税专用发票税额在国家税务总局汉川市税务局予以缴纳。被告人梁某辩称：虚开增值税专用发票，是受票单位让本人开的，本人并没有主动要求为他们开票，也未从中获得利益。被告人的辩护人提出：1、被告人梁某具有自首情节，认罪悔罪，可从轻或减轻处罚；2、本案中涉案的主要是宇济公司、妙虎公司、鑫瑞公司，三家公司合计虚开的税额为2668291.70元，被告人均是应上述三家公司的请求，无奈之下才同意通过鸿吉泰公司虚开的增值税专用发票，被告人在其中只起了一个介绍作用，因此，被告人的地位应认定为从犯，应从轻或减轻处罚；3、本案虚开增值税专用发票所造成的国家税收损失，涉案的5家公司已将抵扣的税额全部缴纳，且被告人在虚开增值税专用发票过程中并未实际获利，因此，对被告人可从轻处罚；4、本案虚开增值税专用发票犯罪，是一起合伙共同犯罪，现单独对被告人进行审判不利于查清案件的全部事实，有可能导致其归责于被告人一人承担，形成对被告人事实上的罪责刑不一致的情形。经审理查明：公诉机关的指控属实。上述事实，被告人梁某在庭审中无异议，且有被告人供述，证人张某、胡某1、熊某1、熊某2、熊某3、朱某、王某1、陈某、胡某2、余某、黄某、王和清等人证言，汉川市公安局经侦大队关于被告人到案的情况说明，上高县鸿吉泰纺织有限公司与汉川5家涉案公司的开票明细表，宇济公司取得的89份虚开增值税专用发票明细，税额1512560元、宇济公司税务登记表、已抵扣发票信息，妙虎公司取得的35份虚开增值税专用发票明细，税额594924.7元、妙虎公司税务登记表、已抵扣发票信息，鑫瑞公司取得的33份已抵扣的虚开增值税专用发票明细，税额560807元、鑫瑞公司税务登记表、已抵扣发票信息，浩天公司取得的13份已抵扣的虚开增值税专用发票明细，税额为220973元，浩天公司税务登记表、已抵扣发票信息，鑫泰公司取得的13份虚开增值税专用发票，税额为220949元、鑫泰公司税务登记表、已抵扣发票信息，浩天公司情况说明、营业执照，开户许可证、购销合同、银行收付款入账通知，虚开的增值税专用发票、完税证明，鑫泰公司完税证明，鑫泰公司情况说明、营业执照、与鸿吉泰公司的产品购销合同、记账凭证、虚开的增值税专用发票、记账凭证、客户收付款通知，宇济公司情况说明，宇济公司存款账户对账明细表、营业执照、产品购销合同，虚开的增值税专用发票，完税证明，妙虎公司情况说明，营业执照、章程、记账凭证、农业银行对账单、虚开的增值税专用发票，鑫瑞纺织公司情况说明、营业执照、购销合同，工商银行回单，虚开的增值税专用发票、完税证明，宇济公司与鸿吉泰纺织有限公司资金流向图、银行交易明细，妙虎公司与鸿吉泰纺织有限公司资金流向图、银行交易明细，鑫瑞纺织有限公司与鸿吉泰纺织有限公司资金流向、银行交易明细，鑫泰公司与鸿吉泰纺织有限公司资金流向图、银行交易明细，浩天公司与鸿吉泰纺织有限公司资金流向图、银行交易明细，6228281611505922214卡交易流水（农行汉川支行），615011000008643卡交易流水（汉口银行孝感营业部），17531201040004220卡交易流水（农行汉川支行），1812022809000017015卡交易流水（工商银行汉川支行），17531301040001786卡交易流水，17531601040002639卡交易记录，6228461610007065518卡交易记录，6228450410044285010卡交易记录，6210134092143551卡交易记录，上高县保珠纺织品有限公司营业执照、上高县佳禾纺织有限公司营业执照，鸿吉泰纺织有限公司租赁合同、营业执照，朱某的讯问笔录，鸿吉泰公司税务登记表，发票发售信息表，上高县国税局关于鸿吉泰公司增值税发票查询结果，上高县佳禾纺织公司税务登记表，上高县国税局发票查询结果，上高县保珠纺织有限公司税务登记表、发票查询结果，鸿吉泰公司设立审核表、登记申请书，法定代表人（朱某）信息、公司章程，吴某讯问笔录，搜查笔录，夏某、朱某、吴某的银行交易记录查询，被告人身份信息等证据证实，足以认定。关于被告人梁某在本案中的地位与作用。经查，张某与胡某1供述，是张某、胡某1找梁某要求为宇济公司、妙虎公司、鑫瑞公司开具的增值税专用发票；熊某3、熊某1供述是梁某要求鑫泰公司、浩天公司为其开具销项发票，前提是梁某为二家公司先开具进项增值税专用发票；鸿吉泰纺织有限公司法定代表人朱某供述，上述为5家公司所开具的增值税专用发票均是应梁某的要求开具的，且开具的增值税专用发票均交给了梁某本人。上述证言综合证实被告人梁某在鸿吉泰纺织有限公司为宇济等5家公司虚开增值税专用发票的过程中，并不仅仅是只起介绍的作用，而是上下勾连，直接促成了虚开增值税专用发票犯罪行为的实施，其介绍他人虚开增值税专用发票的行为，本身就是该罪界定的虚开增值税专用发票的犯罪行为。因此，被告人在本案中起主要作用，为主犯，对辩护人认为被告人梁某在本案中起次要作用，为从犯的意见，本院不予支持。本院认为，被告人梁某虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的事实与罪名成立。被告人主动投案，如实供述了其犯罪事实，为自首，可从轻或减轻处罚；5家公司补缴了虚开的增值税税额，对被告人可酌予从轻处罚；对被告人的辩护人提出的本案是一起合伙共同犯罪，现对被告人一人进行审判，不利于对被告人定罪量刑的意见，经查，现有证据证实被告人犯罪的事实清楚，证据确实充分，且在本案中起主要作用，为主犯，对其他涉案人员是否同案审判并不影响对被告人的定罪处罚；对被告人及辩护人提出被告人在本案中并未获利，且不是犯意的主要提出者，可从轻处罚的意见，被告人是否获利或犯意由谁提出，不是虚开增值税专用发票犯罪的构成要件，也不影响对被告人的定罪处罚。因此，对被告人及辩护人的上述意见本院不予采信；对辩护人的其他辩护意见，本院依法予以采信。被告人已预缴罚金100000元。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第一款、第五十二条的规定，判决如下：被告人梁某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币100000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年9月11日起至2024年9月10日止；罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省孝感市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  颜新国人民陪审员  周舜尧人民陪审员  何雕斌二〇二〇年八月二十四日书 记 员  邓玉凤附：《中华人民共和国刑法》相关法律条文第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。