安徽省砀山县人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1321刑初172号公诉机关安徽省砀山县人民检察院。被告人刘某某，男，汉族，1973年6月18日出生于安徽省砀山县，初中文化，个体工商户,住砀山县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月20日被砀山县公安局刑事拘留，同年9月25日被砀山县人民检察院批准逮捕，当日被砀山县公安局执行逮捕。现羁押于砀山县看守所。辩护人冯高荣，安徽飞创律师事务所律师。安徽省砀山县人民检察院以砀检刑诉（2020）135号起诉书指控被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2020年7月30日公开开庭审理了本案。砀山县人民检察院指派检察员韩卫珍出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人冯高荣到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。安徽省砀山县人民检察院指控：一、被告人刘某某在没有真实货物交易的情况下，以支付3.7%价格“开票费”向张某（已判刑）提供开票信息，利用张某控制的砀山县楚羿木业有限公司、砀山县楚木木业有限公司、砀山县源硕木业有限公司、砀山县越林木业有限公司、砀山县洪林木业有限公司等企业向山西大同多地企业虚开增值税专用发票，向张某账户为62×××78卡内支付所开增值税专用发票对应的“开票费”累计540600元，价税合计14610810.81元，税款合计2122938.32元。二、被告人刘某某在没有真实货物交易的情况下，以支付3.7%价格“开票费”，向宋某（已判刑）提供开票信息，利用宋某控制的砀山县克勉木业有限公司向山西大同市沃泽商贸有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计935200元，税款135883.76元。为证明上述事实，公诉人当庭宣读、出示了相关证据，公诉机关认为被告人刘某某虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可从宽处理。因其具有坦白、退赃等情节，建议判处被告人刘某某有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金二十万元。对此，公诉机关提供了户籍证明、抓获经过、违法犯罪前科查证工作记录、增值税专用发票及认证抵扣凭证，证人张某、邵某、宋某等人的证言、被告人刘某某的供述和辩解等相关证据予以证实。被告人刘某某对公诉机关指控的事实、罪名和量刑建议均无异议，且签字具结，并在开庭审理过程中亦无异议。辩护人提出被告人刘某某退缴违法所得，自愿认罪认罚，建议对其从轻处罚。经审理查明：一、被告人刘某某在没有真实货物交易的情况下，以支付3.7%价格“开票费”向张某（已判刑）提供开票信息，利用张某控制的砀山县楚羿木业有限公司、砀山县楚木木业有限公司、砀山县源硕木业有限公司、砀山县越林木业有限公司、砀山县洪林木业有限公司等企业向山西大同多地企业虚开增值税专用发票，向张某账户为62×××78卡内支付所开增值税专用发票对应的“开票费”累计540600元，价税合计14610810.81元，税款合计2122938.32元。上述事实，有下列证据予以证实：（一）证人张某的证言，其注册了翘楚公司、楚羿公司、越林公司、源硕公司、洪林公司，这五家公司并不是用于真正生产，是其用于虚开增值税专用发票的。其虚开增值税专用发票的信息来源，主要是靠蒋留聚、戚文功、程燕玲、王营根、刘强（刘某某）等人提供，按3.6%-3.8%收取开票费。开票费按事先约定的税点计算数额，直接打入其农行的62×××78银行卡。受票方需要时才开具《购销合同》，是邵某手下的几个小会计用电脑里的《购销合同》模板制作的。其与戚文功、李艳、刘某某、王营根之间没有板材生意来往，也没有借贷关系，只有纯买票和卖票。其实际控制的五家公司对外开具增值税专用发票均没有真实货物交易，个别受票公司提出需走资金，才会走资金流，其他大部分在财务账目上都做的现金，实际没有收到现金。自2015年戚文功通过其开了不少增值税专用发票，也是纯开票，没有任何真实货物交易，戚文功按照税价合计的3.7%支付其开票费，只要是戚文功通过银行汇款到其尾号为8378的农业银行卡上的钱都是开票费，戚文功有时也给现金。（二）证人邵某的证言，介绍张某的五家公司虚开增值税专用发票的中间人有砀山的戚文功、程三妮、蒋留聚、刘某某，还有一个河南兰考人，戚文功的票大都是开往广东深圳的，其中有一家是深圳市彩吉公司。介绍人大都是提供信息给张某，让张某亲自找其开增值税专用发票。张某收取3.6%-3.8%的开票费，没有真实的货物交易，合同是其按照开票信息伪造的。五家公司对外开具的增值税专用发票的受票单位信息，是张某提供的，介绍买票人有时直接过来，但之前都跟张某说好。其在互联网下载了专门的合同模板，需要合同的时候就按照开票信息，自己拟订合同，拟订好以后连开好的增值税专用发票一起交给张某或介绍买票人。（三）山西大同市税务局稽查局出具的增值税专用发票认证情况材料，载明张某控制的砀山县楚羿、翘楚、洪林、越林、源硕木业有限公司及刘某某控制的森兴、弘博木业有限公司向山西大同市多地企业开具增值税专用发票被认证抵扣。（四）砀山县公安局出具的情况说明，载明涉案大同企业均已办理税务注销登记，清算企业被核准为走逃、失联企业。经办案民警到涉案企业实地调查发现，企业人去楼空，无法对涉案企业相关人员进行调查取证，核实涉案情况。二、被告人刘某某在没有真实货物交易的情况下，以支付价税合计3.7%的“开票费”，向宋某（已判刑）提供开票信息，利用宋某控制的砀山县克勉木业有限公司向山西大同市沃泽商贸有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计935200元，税款135883.76元，被沃泽商贸有限公司认证抵扣。后宋某补缴涉案税款135883.76元。上述事实，有下列证据予以证实：（一）增值税专用发票认证情况材料，载明被告人刘某某利用宋某控制的砀山县克勉木业有限公司向山西大同市沃泽商贸有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计935200元，税款135883.76元，被沃泽商贸有限公司认证抵扣。（二）证人宋某的证言，2016年2月份，砀山县克勉木业有限公司成立，其系实际经营人。2016年5月，刘某某给其提供大同市沃泽商贸有限公司的相关信息，并按照票面金额3.7%支付“开票费”，其为该公司开具了8份增值税专用发票，价税合计935200元，税款135883.76元，其收取“开票费”3.4万元。（三）砀山县人民法院（2019）皖1321刑初282号刑事判决书，载明被告人宋某向砀山县公安局退缴违法所得3万元，向本院退缴违法所得6.36万元，补缴该起涉案税款135883.76万元。另查明：2019年8月9日，被告人刘某某在南京市鼓楼区定淮门5号一小吃店内，被南京市公安局鼓楼分局民警抓获，后如实供述了自己的犯罪事实。退缴违法所得款50000元（现存于砀山县人民检察院）。本案的综合证据（一）基本身份信息及违法犯罪前科查证情况工作记录，载明被告人刘某某达到完全刑事责任年龄，之前无违法犯罪前科。（二）被告人刘某某的归案经过，2019年8月9日，被告人刘某某在南京市鼓楼区定淮门5号一小吃店内，被南京市公安局鼓楼分局民警抓获。（三）资金往来流水，载明被告人刘某某与张某之间的资金往来记录。（四）砀山县人民法院（2018）1321刑初324号刑事判决书，载明张某等人因犯虚开增值税专用发票罪被判处刑罚；（2018）1321刑初219号刑事判决书，载明王营根被判处刑罚。（五）退缴凭证，载明2020年5月13日，被告人刘某某退缴违法所得款50000元（现存于砀山县人民检察院）。（六）认罪认罚具结书，载明被告人对公诉机关的指控及量刑建议予以认同。（七）刘某某的供述和辩解：其在张某经营的木业有限公司购买过价值30万元的货物，然后销往山西大同，期间其在张某公司以价税合计3.6%-3.8%支付“开票费”为山西大同一些企业购买过增值税专用发票，大约支付“开票费”40万元。在宋某经营的公司为山西大同市沃泽商贸有限公司购买过8份增值税专用发票，没有真实货物交易。本院认为：被告人刘某某与他人没有实际货物交易的情况下,通过张某、宋某控制的企业为大同地区多家企业虚开增值税专用发票的事实存在，被告人亦供认不讳，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。被告人归案后，如实供述自己的主要犯罪事实，系坦白，可从轻处罚；主动退缴违法所得，自愿认罪悔罪，可酌情从轻处罚，辩护人以此为由提出对被告人刘某某从轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。案经本院审判委员会讨论决定，根据被告人刘某某犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五第一款、第五十二条、第六十四条、第六十七条三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十一条之规定，判决如下：一、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。二、对被告人刘某某非法所得五万元予以追缴（已缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  管义龙审 判 员  马 君人民陪审员  黄 飞二〇二〇年八月十八日书 记 员  怀加利附本案适用相关法律条款：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十七条犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行的，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。