湖南省冷水江市人民法院刑 事 判 决 书（2019）湘1381刑初219号公诉机关湖南省冷水江市人民检察院。被告人曾文华，绰号“老二”，男，1979年3月7日出生，汉族，湖南省新化县人，初中文化，户籍所在地湖南省新化县，现住冷水江市。因涉嫌犯逃税罪，2018年6月21日被冷水江市公安局刑事拘留，同年7月28日被执行逮捕，2019年2月3日被取保候审。同年8月27日被本院监视居住。冷水江市人民检察院以冷检公诉刑诉[2019]189号起诉书指控被告人曾文华犯逃税罪，于2019年8月27日向本院提起公诉；以冷检公诉刑变诉[2020]3号变更起诉决定书于2020年8月14日向本院变更起诉。本院受理后，依法由审判员韦亚平担任审判长，与人民陪审员谢林文、阳玲共同组成的合议庭，于同年8月25日在本院大审判庭公开开庭审理了本案。冷水江市人民检察院指派检察员李光华出庭支持公诉。被告人曾文华到庭参加诉讼。现已审理终结。湖南省冷水江市人民检察院指控：被告人曾文华与王志仁（另案处理）、邹某签订合伙企业协议，共同开发位于冷水江市房地产项目（即金领国际）。2012年7月20日，冷水江市鹏诚房地产开发有限公司（以下简称“鹏诚公司”）法定代表人李某授权委托曾文华为鼎鑫大厦项目负责人，以鹏诚公司的名义办理鼎鑫大厦项目的相关手续。同年9月16日，鹏诚公司成立冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦房地产开发项目部（以下简称“鼎鑫大厦项目部”），任命曾文华为鼎鑫大厦项目部经理。2013年8月9日，鹏诚公司与鼎鑫大厦项目部经理曾文华签订《房地产开发项目服务合同书》，约定鹏诚公司为曾文华承揽的鼎鑫大厦房地产开发项目提供服务，曾文华支付鹏诚公司服务费10万元，曾文华享有鼎鑫大厦房地产开发项目的利润所有权，缴纳该项目的各项税费。冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦房地产开发项目自开发至2016年3月31日止，以鹏诚公司的名义应纳税费4132935.38元，已申报纳税344988.12元，因虚假纳税申报导致少缴纳营业税2870396.95元、增值税340921.68元、城市维护建设税298882.11元、印花税64259.30元、教育费附加税128092.33元、地方教育费附加税85394.89元，合计3787947.26元，占税种应纳税额总额的91.65%。湖南省冷水江市地方税务局（现称国家税务总局冷水江市税务局，以下简称“地税局”）多次向鹏诚公司送达《责令限期改正通知书》，曾文华予以签收。2018年2月11日，地税局向鹏诚公司送达了《税务处理决定书》，曾文华签收，并加盖鼎鑫大厦项目部公章。收到地税局税务处理决定书后，鼎鑫大厦项目部未按规定缴纳税款3787947.26元。2018年6月21日，被告人曾文华被冷水江市公安局抓获，如实供述了自己的罪行。公诉机关针对指控的犯罪事实，出示了书证、证人证言、到案经过、被告人的供述等证据予以证明。公诉机关认为，被告人曾文华经税务机关通知申报而拒不申报纳税，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。诉请依法判处。被告人曾文华对公诉机关指控其犯逃税罪的罪行供认不讳。经审理查明：2012年7月2日，被告人曾文华与王志仁（另案处理）、邹某签订合伙企业协议，共同开发位于冷水江市房地产项目（即金领国际）。该项目开发面积约31392平方米，曾文华出资800万元，王志仁、邹某各出资600万元。2012年7月20日，冷水江市鹏诚房地产开发有限公司（以下简称“鹏诚公司”）法定代表人李某授权委托曾文华为鼎鑫大厦项目负责人，以鹏诚公司的名义办理鼎鑫大厦项目的相关手续。同年9月16日，鹏诚公司成立冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦房地产开发项目部（以下简称“鼎鑫大厦项目部”），任命曾文华为鼎鑫大厦项目部经理。2013年8月9日，鹏诚公司与鼎鑫大厦项目部经理曾文华签订房地产开发项目服务合同书，约定鹏诚公司为曾文华承揽的鼎鑫大厦房地产开发项目提供法定资质、协助办理房屋报建手续、协助办理房屋所有权证书、帮助曾文华协调各职能部门关系、派出工程技术人员进行技术指导等服务，曾文华支付鹏诚公司服务费10万元，鹏诚公司对开发经营业务活动进行管理、指导和监督，曾文华享有鼎鑫大厦房地产开发项目的利润所有权，缴纳该项目的各项税费。冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦房地产开发项目（以下简称“鼎鑫大厦项目”）自开发至2016年3月31日止，以鹏诚公司的名义应纳税费4132935.38元，已申报纳税344988.12元，因虚假纳税申报导致少缴纳营业税2870396.95元、增值税340921.68元、城市维护建设税298882.11元、印花税64259.30元、教育费附加税128092.33元、地方教育费附加税85394.89元，合计3787947.26元，占税种应纳税额总额的91.65%。湖南省冷水江市地方税务局（现称国家税务总局冷水江市税务局，以下简称“地税局”）第四税务分局分别于2014年9月17日、2016年6月28日、2016年7月15日、2016年8月10日向鹏诚公司送达《责令限期改正通知书》，曾文华予以签收。2018年2月11日，地税局向鹏诚公司送达了《税务处理决定书》（冷地税稽处[2018]2号），曾文华签收，并加盖鼎鑫大厦项目部公章。收到地税局税务处理决定书后，鼎鑫大厦项目部未按规定缴纳税款3787947.26元。2018年6月21日，被告人曾文华被冷水江市公安局抓获，如实供述了自己的罪行。案发后，鼎鑫大厦项目部以鹏诚公司的名义又缴纳税费2309208.31元（其中不包括滞纳金148632.12元），尚欠税费计1478738.95元。2016年6月，冷水江市金领国际小区项目帮扶维稳工作组（以下简称“帮扶组”）入驻鼎鑫大厦项目部处理该项目相关事宜。鼎鑫大厦项目部自愿将未出售的十套房产及负一、负二楼未出售的车位销售后作为缴税保障，并承诺在2020年11月30日前缴清所欠全部税款计1478738.95元，帮扶组认可，地税局表示同意。上述事实，有下列经庭审举证、质证并且查证属实的证据证明：1、户籍资料，证明被告人曾文华年龄、身份等基本情况。2、内资企业登记基本情况、冷水江市鹏诚房地产开发有限公司章程，证明鹏诚公司的基本情况。3、合伙企业协议，证明2012年7月2日，被告人曾文华与邹某、王志仁签订合伙企业协议，约定由曾文华出资800万元、邹某、王志仁各出资600万元，共计2000万元，成立鼎鑫大厦项目部，曾文华为合伙企业的主要负责人。4、冷水江市鹏诚房地产开发有限公司文件、法定代表人授权委托书，鼎鑫大厦项目部2016年以来工作人员名单，证明鹏诚公司成立鼎鑫大厦项目部，任命曾文华为该项目部经理、负责人，以鹏诚公司名义办理鼎鑫大厦项目的相关手续。5、房地产开发项目服务合同书，证明鹏诚公司与鼎鑫大厦项目部经理曾文华于2013年8月9日签订了房地产开发项目服务合同书，约定由鼎鑫大厦项目部经理曾文华享有本合同项目的所有权及负责开发本合同项目所需缴纳的各项税费等。6、鼎鑫大厦项目预（决）算情况表及证明、活期企业存款明细、鼎鑫大厦项目部剩余资产明细表，证明鼎鑫大厦项目部销售房产后剩余资产情况。7、冷水江市房地产开发管理办公室出具的证明，证明至2016年2月26日止，鼎鑫大厦未办理建设工程竣工验收备案登记手续，未在税务部门办理完税凭证，房地产项目没有完毕。8、关于冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦项目偷税案件的移送书、移送涉税案件证据材料移交清单，接报案登记表、立案决定书，证明地税局于2018年6月1日将冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦项目偷税一案移送至冷水江市公安局，冷水江市公安局于2018年6月20日立案侦查。9、地税局第四税务分局责令限期改正通知书（2014年9月16日、2016年6月27日及8月10日）、土地增值税清算通知书（2016年7月12日）及送达回证、冷水江市地方税务局稽查局税务处理决定书及送达回证（2018年2月11日）、地税局稽查局关于冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦项目偷税案件的调查报告（2018年2月12日），证明鼎鑫大厦项目部拖欠税款的事实及处理决定。10、税务稽查工作底稿、鼎鑫大厦房屋分户立面图表及产权人情况表、通用纳税申报表、税收通用完税证及鼎鑫大厦相关财务凭证、报告、税务事项通知书（征收方式鉴定）、税务处理决定书（2020年7月30日）、关于冷水江市鹏诚房地产开发有限公司鼎鑫大厦项目有关涉税情况说明（2018年12月8日）及应缴税费补充说明（2020年8月6日）、应缴税费明细表，证明鼎鑫大厦项目部虚假纳税申报，实际应纳税费4132935.38元，已申报纳税344988.12元，因虚假纳税申报导致少缴纳税款合计3787947.26元，占税种应纳税额总额的91.65%。目前暂未对其偷税行为下发税务处罚决定，其项目负责人之前也未因逃避缴纳税款在税务机关受过行政处罚。11、税收完税证明、承诺书、证明，证明案发后，鼎鑫大厦项目部以鹏诚公司的名义又缴纳税费2309208.31元（其中不包括滞纳金148632.12元），尚欠税费计1478738.95元。鼎鑫大厦项目部自愿将未出售的十套房产及负一、负二楼未出售的车位销售后作为缴税保障，并承诺在2020年11月30日前缴清所欠全部税款计1478738.95元，帮扶组认可，地税局表示同意。12、冷水江市人民政府专题会议纪要、冷水江市金领国际小区项目帮扶维稳工作组成员名单及工作职责等，证明2016年6月，冷水江市人民政府成立金领国际小区项目帮扶维稳工作组，处理鼎鑫大厦项目的相关事宜。13、证人邓军辉的证言及股东入股协议、收据，证明鼎鑫大厦项目部有曾文华、王志仁、邹某三大股东，其中曾文华出资800万元占股40%，担任鼎鑫大厦项目部负责人；王志仁、邹某各出资600万元，各占股30%，邹某负责单位和政府各部门协商，王志仁负责财务方面。他在曾文华入股的800万元里面出资了80万元，是公司小股东。鼎鑫大厦项目部挂靠在鹏诚公司，由鼎鑫大厦项目部开发鼎鑫大厦，向鹏诚公司支付10万元服务费。鼎鑫大厦项目于2012年6月开工，2014年10月左右建成销售，到现在住宅楼大部分已经售出。他不知道鼎鑫大厦项目部是如何纳税的，应该是曾文华安排人向税务机关申报税款，不清楚具体还欠多少税款。鼎鑫大厦项目部的财务账目资料都在会计袁腾辉手里，鼎鑫大厦还有价值4000余万元的资产没有处置。14、证人李某的证言，证明鹏诚公司与曾文华签订服务合同，成立鼎鑫大厦项目部，明确曾文华为鼎鑫大厦项目部负责人。项目部有曾文华、王志仁、邹某三大股东。鹏诚公司与鼎鑫大厦项目部是挂靠关系，鼎鑫大厦项目部支付鹏诚公司10万元服务费，鼎鑫大厦项目部管理、运筹、建设、安全、销售等一切事务都由曾文华等项目部股东全权负责。2016年左右，鹏诚公司发现曾文华、王志仁、邹某三个股东内部矛盾比较多，项目管理混乱。鼎鑫大厦项目部有股东向鹏诚公司反映鼎鑫大厦项目部还欠了税款。15、证人黄某的证言，证明2013年下半年，他在鼎鑫大厦项目部担任报税会计，负责项目部的申报税务报表以及按凭证做账目，到2015年下半年离职。项目部缴纳税款是由曾文华、邹某等人与税务局对接的，从2013年下半年至2015年上半年，他为鼎鑫大厦项目部向地方税务局申报了税务报表，期间项目部销售了房产，但多少金额他不清楚。2013年，曾文华拿了一笔近40万元的税款发票给他入了账。地方税务局来项目部催收税款时，曾文华、王志仁、邹某都在项目部上班。16、证人邹某的证言，证明2011年鼎鑫大厦项目部成立，由他、王志仁、曾文华为大股东，曾文华出资800万元占股40%，担任项目部负责人；他出资600万元占股30%，主要负责单位和政府各部门的协商，王志仁出资600万元占股30%，负责财务，另外出纳是邓军辉,会计是袁腾辉，袁启贤负责办公室，刘永丰、陈玉武负责项目施工，王远中负责材料采购，上述人员实际上也是股东，但都出资在他们三大股东名下。2012年7月，他和曾文华、王志仁签订合伙企业协议，明确三人的出资，曾文华为主要负责人。2013年8月，鼎鑫大厦项目部挂靠在鹏诚公司，支付服务费10万元，并签订了合同。2012年6月正式开始建设鼎鑫大厦，至2014年10月建成开始销售。鼎鑫大厦项目部在2013年申报并交纳了100余万的税款。2014年初，因为没有资金，没有去申报缴纳税款。2014年6月，地税局的工作人员到鼎鑫大厦项目部营销中心找到曾文华、王志仁和他，向他们催缴税费。2018年2月，曾文华、王志仁和他在鹏诚公司收到了税务机关的《税务处理决定书》，税务机关向他们项目部催收税费。鼎鑫项目部从2014年至今一直未缴纳税款。17、冷水江市公安局经侦大队出具的到案经过，证明被告人曾文华系被抓获归案。18、同案人王志仁的供述与辩解，亦证明上述事实，并与上述证据相互印证。19、被告人曾文华的供述与辩解，亦证明上述事实，并与上述证据相互印证。上述证据，符合证据合法性、客观性与关联性特征，本院予以确认。本案在审理过程中，本院委托了冷水江市司法局对被告人曾文华是否适宜社区矫正进行社会调查，冷水江市司法局经调查后建议对曾文华适用社区矫正。本院认为：被告人曾文华经税务机关通知申报而拒不申报纳税，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，依法应予以惩处。被告人曾文华到案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人曾文华案发后主动缴纳部分税款，且积极配合追缴所欠税款，具有悔罪表现，可酌情从轻处罚。鼎鑫大厦项目部所欠税款1478738.95元应继续予以追缴。根据被告人曾文华的犯罪情节和悔罪表现，及其居住地社区矫正机构经调查后所提建议，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，且对其所居住社区亦没有重大不良影响，可依法适用缓刑。综上所述，公诉机关指控的罪名成立，应当以逃税罪追究被告人曾文华的刑事责任。据此，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、第五十二条、第五十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第（一）项之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告人曾文华犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限本判决生效之日起三十日内缴纳。）（被告人曾文华应于本判决书生效之日起十日内，持本判决书到冷水江市司法局报到，接受社区矫正。）二、继续追缴鼎鑫大厦项目部所欠税款1478738.95元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省娄底市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  韦亚平人民陪审员  谢林文人民陪审员  阳 玲二〇二〇年八月二十六日书 记 员  颜慧萍附本判决所适用的相关法律法规：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条在被告人最后陈述后，审判长宣布休庭，合议庭进行评议，根据已经查明的事实、证据和有关的法律规定，分别作出以下判决：（一）案件事实清楚，证据确实、充分，依据法律认定被告人有罪的，应当作出有罪判决；（二）依据法律认定被告人无罪的，应当作出无罪判决；（三）证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、指控的犯罪不能成立的无罪判决。