安徽省巢湖市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020)皖0181刑初227号 公诉机关巢湖市人民检察院。 被告人黄汝四，男，1977年7月25日出生，汉族，初中文化，安徽省定远县人，户籍所在地安徽省滁州市定远县，住安徽省合肥市瑶海区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月2曰被巢湖市公安局刑事拘留，同年8月8日被巢湖市人民检察院批准逮捕，同日由巢湖市公安局执行逮捕。现押于巢湖市看守所。 辩护人徐业良，安徽天辰律师事务所律师。 辩护人邵金海，安徽华人律师事务所律师。 被告人何中情，男，1979年3月4日出生，汉族，初中文化，安徽省定远县人，户籍所在地安徽省定远县，住安庆市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月17日被巢湖市公安局刑事拘留，同年2月21日被巢湖市人民检察院批准逮捕，同日由巢湖市公安局执行逮捕并羁押于巢湖市看守所。2020年6月12日被本院取保候审。 辩护人占晓，上海必和（芜湖）律师事务所律师 被告人陈叶军，男，1979年9月14曰出生，汉族，初中文化，安徽省蜀山区人，户籍所在地安徽省合肥市蜀山区，住安徽省合肥市蜀山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月5日被巢湖市公安局刑事拘留，同年11月15日被巢湖市公安局取保候审。2020年4月21日被巢湖市人民检察院取保候审，5月25日被本院取保候审。 辩护人方成钢，安徽银鼎律师事务所律师。 巢湖市人民检察院以巢检检二刑诉（2020）1431号起诉书指控被告人黄汝四、何中情、陈叶军犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月25日向本院提起公诉。因不可抗力原因，本院于2020年5月25日中止案件审理，现中止原因消失，本院于2020年8月5日恢复案件审理。本院依法组成合议庭，适用简易程序，于2020年8月5日公开开庭进行了审理。巢湖市人民检察院指派检察员范一飞出庭支持公诉，被告人黄汝四及其辩护人徐业良、邵金海、被告人何中情及其辩护人占晓、被告人陈叶军及其辩护人方成钢到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 经审理查明：被告人黄汝四于2015年10月15日、2017年11月27日注册成立合肥力赋汽车运输有限公司、合肥竣弘汽车运输有限公司，两家运输公司长期从事汽车挂靠业务，合肥力赋汽车运输有限公司、合肥竣弘汽车运输有限公司为货车车主提供购买货车、车辆上牌、购买车辆保险等服务，货车车主将相关费用支付给两家公司，在提供相关服务过程中，两家公司因货车车主私人不需要发票而积攒大量富余发票。在进项税充足的情况下，被告人黄汝四在没有真实运输业务的情况下，经他人介绍，以合肥力赋汽车运输有限公司、合肥竣弘汽车运输有限公司的名义对外虚开增值税专用发票，进行非法牟利。同时，被告人黄汝四在没有真实业务的情况下，接受他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票。 1、2016年5月至2019年5月，被告人黄汝四在没有真实业务的情况下，以合肥力赋汽车运输有限公司名义向安徽众维物流有限公司、合肥凯安货物运输有限公司、合肥威士达专用汽车服务有限公司、合肥新锐物流有限公司、安徽和江汽车销售服务有限公司、安徽省宏升建材有限公司、安徽省凤阳县国信玻璃科技开发有限公司、十堰市郧阳区和顺矿业工贸有限公司、凤阳县聚荣矿产品有限公司、凤阳县天德矿产品有限公司、安徽瑞通塑业有限公司、安徽瑞振建设工程有限公司、合肥市安辰货运有限公司、江苏恒绿建设工程有限公司、中海外交通建设有限公司、合肥开城市政园林工程有限公司、安徽省荣元商贸有限公司、安徽德得物流有限公司、潜山欣鼎建筑工程有限公司、安徽昱天建设工程有限公司、合肥上善运输有限公司、合肥特艺建筑节能新技术服务有限公司、马鞍山市市政建设有限责任公司、上海茗启物流有限公司、天长市大成建筑有限公司虚开增值税专用发票共计684份，金额共计人民币49479519.58元，税额共计人民币5231137.78元，价税合计人民币54710657.36元，涉案发票已全部认证抵扣。 2、2018年6月至2019年6月，被告人黄汝四在没有真实业务的情况下，以合肥竣弘汽车运输有限公司的名义向十堰市郧阳区和顺矿业工贸有限公司、安徽省宏升建材有限公司、凤阳县顺通矿产品有限公司、合肥新锐物流有限公司、上海苏敬机械设备有限公司虚开增值税专用发票共计155份，金额共计人民币9411536.53元，税额共计人民币936565.47元，价税合计人民币10348102.00元，已认证抵扣发票148份，税额共计人民币897633.65元。 3、2017年7月，被告人黄汝四在没有真实业务的情况下，以合肥力赋汽车运输有限公司名义接受合肥洲通汽车运输有限公司开具的增值税专用发票共计3份，金额共计人民币270270.27元，税额共计人民币29729.73元，价税合计300000.00元，涉案发票已全部认证抵扣。 4、2017年7月、2018年12月，被告人黄汝四在没有真实业务的情况下，介绍合肥洲通汽车运输有限公司向合肥凯安货物运输有限公司、合肥新锐物流有限公司、安徽省宏升建材有限公司开具增值税专用发票共计32份，金额共计人民币785069.65元，税额共计人民币81930.35元，价税合计867000.00元，涉案发票已全部认证抵扣。 5、2018年以来，被告人何中情在没有真实业务的情况下，介绍合肥力赋汽车运输有限公司向潜山欣鼎建筑工程有限公司、安徽德得物流有限公司、安徽省荣元商贸有限公司虚开增值税专用发票，介绍安徽昊然宇通物流有限公司向潜山欣鼎建筑工程有限公司虚开增值税专用发票，共计介绍他人虚开增值税专用发票25份，金额共计人民币2261463.62元，税额共计人民币226146.38元，价税合计人民币2487610元，涉案发票已全部认证抵扣。 6、2016年12月至2019年6月，被告人陈叶军在没有真实业务的情况下，介绍黄汝四以合肥力赋汽车运输有限公司的名义向合肥凯安货物运输有限公司、合肥威士达专用汽车服务有限公司、合肥新锐物流有限公司、安徽和江汽车销售服务有限公司开具增值税专用发票，以合肥竣弘汽车运输有限公司名义向合肥新锐物流有限公司开具增值税专用发票，以合肥洲通汽车运输有限公司名义向合肥凯安货物运输有限公司、合肥新锐物流有限公司开具增值税专用发票，共计介绍他人虚开增值税专用发票146份，金额共计人民币10738758.87元，税额共计人民币1119441.13元，价税合计人民币11858200元。 2019年7月2日，被告人黄汝四主动至合肥市公安局龙岗派出所投案；2019年11月5日，被告人陈叶军主动至巢确市公安局经侦大队投案；2020年1月17日，被告人何中情主动至巢湖市投案。三被告人到案后均如实供述了案件事实。 案发后，被告人何中情、陈叶军的涉案税款已全额补交（未随案移送）；被告人黄汝四退交税款750000元。 上述事实，被告人黄汝四及其辩护人、被告人何中情及其辩护人、被告人陈叶军及其辩护人在开庭审理过程中均无异议，三被告人自愿认罪认罚，并有受案登记表、立案决定书、证人王某的证言、银行交易流水、增值税专用发票认证查询单及发票明细、现金缴款单及业务凭证、微信聊天截图、审计报告、到案经过、前科查询、户籍证明等证据证实，足以认定。 本院认为：被告人黄汝四在没有真实业务的情况下，接受他人虚开、对外虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大；被告人何中情、陈叶军在没有真实业务的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，其中被告人陈叶军税款数额较大，被告人黄汝四、何中情、陈叶军的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪，应予科刑。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人黄汝四、黄汝四、何中情、陈叶军主动投案，并如实供述罪行，是自首，依法可减轻、从轻处罚；三被告人自愿认罪认罚，依法均可从轻处罚。案发后，三被告人主动补缴税款，可酌情从轻处罚。被告人何中情、陈叶军系初犯，其犯罪情节及悔罪表现符合缓刑条件，均可适用缓刑。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。退缴的税款依法予以没收，上缴国库。被告人黄汝四对其涉及的剩余税款应承担连带退赔责任。 被告人黄汝四的辩护人提出被告人具有自首、自愿认罪认罚的法定从轻和补交部分税款的酌定从轻处罚情节，建议对其减轻处罚的辩护意见于法有据，予以采纳；其提出被告人在第四节犯罪中起介绍作用应认定为从犯的辩护意见，因与刑法规定相佐而不予采纳。 被告人何中情的辩护人提出被告人具有自首、认罪认罚、退赃情节，建议对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见于法有据，本院予以采纳。 被告人陈叶军的辩护人提出被告人具有自首、认罪认罚、退赃情节，建议对其减轻处罚并适用缓刑的辩护意见于法有据，本院予以采纳。 据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人黄汝四犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月2日起至2025年7月1日止。罚金于判决生效后五日内缴纳） 二、被告人何中情犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币八万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳） 三、被告人陈叶军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后五日内缴纳） 四、被告人黄汝四、何中情、陈叶军退缴的税款予以没收，上缴国库；被告人黄汝四对其涉及的剩余税款应承担连带退赔责任。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  周可平 人民陪审员  刘兆香 人民陪审员  陈少祥 二〇二〇年八月五日 书 记 员  张 佳 附本案适用的法律条文：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款、第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款、第三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二、三款 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。