江苏省无锡市梁溪区人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0213刑初399号公诉机关无锡市梁溪区人民检察院。被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司，统一社会信用代码91320211739559275C，住所地江苏省无锡市勤新私营经济园钱姚路88号-252，法定代表人王艺。诉讼代表人刘庆珠，女，1953年8月18日生，汉族，无锡市亚杰不锈钢有限公司员工。被告人王艺，女，1977年8月7日出生于江苏省东台市，汉族，初中文化，无锡市亚杰不锈钢有限公司法定代表人，住江苏省无锡市惠山区，户籍在浙江省温州市龙湾区。被告人王艺因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月21日投案，次日被刑事拘留，同年9月27日被逮捕。现羁押于无锡市第二看守所。辩护人顾磊，江苏闳远律师事务所律师。无锡市梁溪区人民检察院以锡梁检诉刑诉[2020]317号起诉书指控被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司、被告人王艺犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月19日向本院提起公诉，无锡市中级人民法院指定本案由本院管辖，本院于同年7月9日立案受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，于2020年8月17日公开开庭审理了本案。无锡市梁溪区人民检察院指派检察员孙凯出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人刘庆珠、被告人王艺和辩护人顾磊到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司于2013年9月至2019年4月期间，在没有实际货物交易的情况下，由被告人王艺以支付开票费的方法，从无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司虚开增值税专用发票共计233份，虚开税额共计人民币3310109.87元，上述发票均已申报抵扣。被告人王艺于2013年8月至2019年8月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市港杨暖通设备厂等单位虚开增值税发票共计864份，虚开税额共计人民币11889745.68元，税款均已抵扣，具体事实如下：1.被告人王艺于2013年12月至2017年11月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市港杨暖通设备厂虚开增值税发票共计68份，虚开税额共计人民币980720.55元。2.被告人王艺于2015年12月至2016年5月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡辉瑞达科技有限公司虚开增值税发票共计7份，虚开税额共计人民币109601.99元。3.被告人王艺于2014年5月至2018年10月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市祥晖电力设备制造有限公司虚开增值税发票共计14份，虚开税额共计人民币164652.28元。4.被告人王艺于2014年4月至2018年11月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡杨市压力容器有限责任公司虚开增值税发票共计16份，虚开税额共计人民币191481.41元。5.被告人王艺于2017年12月至2019年7月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市云纳机械制造有限公司虚开增值税发票共计24份，虚开税额共计人民币332388.68元。6.被告人王艺于2016年9月至2019年1月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市晨明机械制造有限公司虚开增值税发票共计23份，虚开税额共计人民币280362.7元。7.被告人王艺于2013年8月至2018年4月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡华辰机电工业有限公司虚开增值税发票共计59份，虚开税额共计人民币809886.68元。8.被告人王艺于2015年12月至2017年9月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡铭跃不锈钢有限公司虚开增值税发票共计21份，虚开税额共计人民币309691.66元。9.被告人王艺于2015年7月至2016年6月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡金欧冠机械制造有限公司虚开增值税发票共计10份，虚开税额共计人民币134081.64元。10.被告人王艺于2014年7月至2016年12月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡太阳山新能源科技有限公司虚开增值税发票共计13份，虚开税额共计人民币170088.44元。11.被告人王艺于2016年3月至2019年3月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市润杰机械厂虚开增值税发票共计25份，虚开税额共计人民币336788.08元。12.被告人王艺于2018年6月至2019年6月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市丰学石化装备有限公司虚开增值税发票共计62份，虚开税额共计人民币823429.51元。13.被告人王艺于2018年4月至2019年5月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为江苏乐圣环保装备制造有限公司虚开增值税发票共计34份，虚开税额共计人民币466331.89元。14.被告人王艺于2016年10月至2019年7月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡翰之源环保设备有限公司虚开增值税发票共计45份，虚开税额共计人民币580049.37元。15.被告人王艺于2018年3月至2018年10月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为宜兴科致环保设备有限公司虚开增值税发票共计6份，虚开税额共计人民币79719.24元。16.被告人王艺于2016年5月至2019年7月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为宜兴焰汇物资有限公司虚开增值税发票共计82份，虚开税额共计人民币1121166.65元。17.被告人王艺于2016年3月至2019年7月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为无锡市多可萌暖通设备有限公司虚开增值税发票共计25份，虚开税额共计人民币334895.56元。18.被告人王艺于2018年11月至2018年12月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为江苏通用环保集团有限公司虚开增值税发票共计9份，虚开税额共计人民币127415.33元。19.被告人王艺于2016年1月至2019年8月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为江阴市辉龙电子发展有限公司虚开增值税发票共计164份，虚开税额共计人民币2321345.85元。20.被告人王艺于2013年10月至2018年4月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为宜兴市华鼎粮食机械有限公司、宜兴市华鼎机械有限公司（系由宜兴市华鼎粮食机械有限公司变更）虚开增值税发票共计106份，虚开税额共计人民币1495997.55元。21.被告人王艺于2014年4月至2018年3月期间，在没有实际货物交易的情况下，介绍无锡市鑫塘不锈钢有限公司、无锡市德万方不锈钢有限公司以收取开票费的方式，为宜兴市华建不锈钢有限公司虚开增值税发票共计51份，虚开税额共计人民币719650.62元。2019年8月21日，被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司、被告人王艺向公安机关自动投案，并如实供述了自己的罪行。在本案审理期间，被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司、被告人王艺分别缴纳了财产刑保证金人民币40万元。公诉机关建议判处被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司罚金人民币40万元，被告人王艺有期徒刑六年（单位犯罪）；判处被告人王艺有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币40万元。被告人王艺数罪并罚执行有期徒刑七年六个月，并处罚金人民币40万元。上述事实，被告单位的诉讼代表人、被告人王艺在庭审过程中均无异议，且有公安机关出具或调取的刑事案件侦破经过、常住人口基本信息、被告单位和涉案单位的营业执照复印件、增值税专用发票复印件等、抵扣证明、银行交易流水，证人陈某1、陈某2、周某、马某、冯某、叶某、李某、杨某、沈某1、王某1、刘某、钱某、史某、沈某2、蒋某、王某2、毛某、王某3、施某、许某、姜某、张某、陈某3、赵某、缪某的证言，被告人王艺的供述，公安机关制作的辨认笔录，微信聊天情况等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告人王艺系单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，系单位犯罪。被告人王艺介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王艺一人犯数罪，依法应当数罪并罚。被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司、被告人王艺犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司、被告人王艺自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。被告单位、被告人均缴纳了财产刑保证金，酌情从轻处罚。公诉机关指控无锡市亚杰不锈钢有限公司、被告人王艺犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，适用法律正确，指控罪名成立。对辩护人提出被告人王艺无前科劣迹，有自首情节，自愿认罪认罚，请求从宽处理的意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十九条、第六十七条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元（罚金于本判决生效次日起十日内一次性缴纳）。二、被告人王艺犯虚开增值税专用发票罪（单位犯罪），判处有期徒刑六年；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币四十万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑七年六个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月21日起至2027年2月20日止），并处罚金人民币四十万元（罚金于本判决生效次日起十日内一次性缴纳）。三、责令被告单位无锡市亚杰不锈钢有限公司补缴相应税款。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本1份，副本2份。审 判 长  沈莉波审 判 员  张宏元人民陪审员  吴汉烈二〇二〇年八月二十四日书 记 员  冯霞飞本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。