江西省安义县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0123刑初68号公诉机关江西省安义县人民检察院。被告人李立广，男，1992年4月14日出生于山东省临清市，汉族，初中文化，系临清市日升轴承制造有限公司法定代表人，住临清市。因本案，2019年8月21日被山东省济南市公安局槐荫区分局抓获后于次日临时羁押于济南市看守所，同年8月29日被江西省安义县公安局刑事拘留，同年9月23日被安义县公安局取保候审；2020年7月15日被安义县人民检察院取保候审，同年8月7日由本院取保候审。江西省安义县人民检察院以安检公刑诉〔2020〕177号起诉书指控被告人李立广犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月5日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，适用简易程序，于2020年8月20日公开开庭审理了本案。安义县人民检察院检察员戴晓勤出庭支持公诉，被告人李立广到庭参加了诉讼。现已审理终结。安义县人民检察院起诉指控：2015年12月25日，时任临清市日升轴承制造有限公司（以下简称日升公司）法定代表人的被告人李立广，在其公司与安义县安强经贸有限公司（以下简称安强公司）无货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让安义县安强经贸有限公司为其公司虚开增值税专用发票共计14份，税额237904.8元人民币，抵扣税款237904.8元人民币。2019年8月21日，被告人李立广被济南市公安局槐荫区分局抓获归案。2019年9月19日，李立广补缴税款人民币237904.8元。对上述指控的事实，公诉机关提供了安义县公安局立案登记表、立案决定书、归案经过说明、被告人的户籍信息，涉案增票、银行流水、认定结果清单，缴款证明，同案人张良辉、张思和的供述，证人王某、熊某、龚某等人的证言，被告人李立广的供述等证据证实。公诉机关认为，被告人李立广作为临清市日升轴承制造有限公司法定代表人，在其公司与安义县安强经贸有限公司无货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让安义县安强经贸有限公司为其公司虚开增值税专用发票共计14份，税额237904.8元人民币，抵扣税款237904.8元人民币，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。李立广归案后如实供述了其罪行，具有坦白情节，可以从轻处罚；补缴了税款，可以酌情从轻处罚；且自愿承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。建议对被告人李立广判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币十万元。提请本院依法判处。被告人李立广对公诉机关指控的主要犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理中亦无异议。经审理查明：临清市日升轴承制造有限公司于2011年3月11日成立，被告人李立广系公司股东、执行董事、总经理和法定代表人，是公司实际经营者。2015年12月25日，在日升公司与安强公司无货物交易的情况下，被告人李立广以向安强公司的经营者支付一定的开票费的方式，由安强公司向日升公司虚开增值税专用发票14份，价税合计人民币1637344.8元，税额人民币237904.8元，非法抵扣税款人民币237904.8元。2019年8月21日，被告人李立广被济南市公安局槐荫区分局抓获，归案后如实供述了上述犯罪事实。同年9月19日，李立广向安义县公安局退缴了被非法抵扣的税款人民币237904.8元。本院审理期间，被告人李立广向本院预交罚金人民币10万元。以上事实有经庭审质证的安义县公安局立案登记表、立案决定书、归案经过说明、被告人的户籍信息，涉案增票、银行流水、认定结果清单，国家税务总局南昌市税务局稽查局出具的安义县安强经贸有限公司稽查报告，缴款证明，同案人张良辉、张思和的供述，证人王某、熊某、龚某等人的证言；被告人李立广的供述等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告人李立广身为企业法定代表人和实际经营人，违反国家增值税专用发票管理规定，在企业与他人无真实交易的情况下，让他人为其企业虚开增值税专用发票14份，税额共计人民币237904.8元，且均被用于实际抵扣，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人李立广归案后如实供述了所犯罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，积极退缴了被非法抵扣的税款，消减了犯罪危害后果，并主动预交罚金，有悔罪表现，依法可从宽处罚。综合考虑被告人李立广的犯罪事实、性质、情节和危害后果以及认罪态度、悔罪表现，并参考社区矫正机构的意见，被告人李立广没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响，可依法宣告缓刑。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定，判决如下：一、被告人李立广犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十万元（已在案）。二、追缴被非法抵扣税款人民币二十三万七千九百零四元八角（已交纳至安义县公安局），由公安机关按规定上缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  杨 波人民陪审员  宋千礼人民陪审员  邓海燕二〇二〇年八月二十日法官 助理  郑明明书 记 员  张 乐附：相关法律条文一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第三款被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条第一款对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。三、《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。