上海市杨浦区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0110刑初836号公诉机关上海市杨浦区人民检察院。被告单位上海昌某货物运输有限公司(以下简称昌某公司)，住所地上海市金山区。诉讼代表人马某某,昌某公司员工。被告人梅某某，女，1977年7月18日出生，汉族，户籍在安徽省，住上海市静安区。辩护人胡辉，上海明泰律师事务所律师。上海市杨浦区人民检察院以沪杨检三部刑诉〔2020〕917号起诉书指控被告单位昌某公司、被告人梅某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月4日向本院提起公诉，8月11日变更部分起诉内容。上海市高级人民法院指定本案由本院审判。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市杨浦区人民检察院指派检察员施某某出庭支持公诉，被告单位昌某公司的诉讼代表人马某某、被告人梅某某及辩护人胡辉到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，2015年4月至2019年10月，经被告人梅某某介绍，上海炬某电子有限公司(以下简称炬某公司)，在与上海汗某电子科技发展有限公司(以下简称汗某公司)、上海卿某实业有限公司(以下简称卿城公司)、上海蔚某信息科技有限公司(以下简称蔚某公司)无真实货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让汗某公司、卿城公司、蔚某公司为炬某公司虚开上海增值税专用发票共计100余份，价税合计1000余万元，税额共计100余万元，均已向税务机关申报抵扣。梅某某从中收取介绍费17万余元。2019年3月至10月，被告单位昌某公司在经营期间，公司实际经营人梅某某以支付开票费的方式，在与蔚某公司无真实货物交易的情况下，让蔚某公司为昌某公司虚开上海增值税专用发票共计8份，价税合计77万余元，税额共计9万余元，均已向税务机关申报抵扣。2020年5月12日，被告人梅某某经民警电话通知后主动至公安机关投案，到案后如实供述了犯罪事实。同年6月2日，梅某某向公安机关退出全部税款和部分违法所得。上述事实，被告单位诉讼代表人马某某、被告人梅某某及辩护人胡辉在开庭审理过程中均无异议，且有证人陆某某、桂某某、沈某某、薛某某的证言，昌某公司的工商登记资料，上海增值税专用发票(复印件)、税务机关出具的《进项发票证明》《认证证明》《增值税专用发票认证信息明细表》，上海司法会计中心有限公司出具的《司法会计鉴定意见书》、公安机关出具的《扣押清单》《办案说明》，被告人梅某某的供述等证据证实，足以确认。公诉机关根据上述证据指控被告人梅某某介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告单位昌某公司在无真实业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人梅某某是昌某公司直接负责的主管人员，应承担相应的刑事责任，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，对梅某某应数罪并罚。被告单位昌某公司、被告人梅某某主动投案并如实供述犯罪事实，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，是自首，可以从轻或减轻处罚。建议对昌某公司判处罚金三万元，对梅某某让他人为昌某公司虚开增值税专用发票的行为，建议判处有期徒刑九个月；对梅某某介绍他人虚开增值税专用发票的行为建议判处有期徒刑二年六个月，并处罚金，数罪并罚，可适用缓刑。被告单位昌某公司、被告人梅某某对指控事实、罪名及量刑建议均没有异议，分别在律师胡翔俊、胡辉的见证下签字具结。本案审理期间，梅某某退出全部违法所得并代表被告单位昌某公司预缴罚金。本院认为，被告单位昌某公司在无真实业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人梅某某是昌某公司直接负责的主管人员，应承担相应的刑事责任。梅某某介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，对昌某公司依法应予处罚，对梅某某依法应数罪并罚。梅某某自首，故昌某公司亦应视为自首，依法均可以从轻或减轻处罚。昌某公司、梅某某自愿认罪认罚，依法可从宽处理。公诉机关量刑建议适当，应予采纳。为严肃国法，维护国家税收征管及发票的监督管理制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第六十九条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位上海昌某货物运输有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元；(罚金自本判决发生法律效力之日起十日内缴纳。)二、被告人梅某某犯(单位)虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，罚金人民币五万元，决定执行有期徒刑三年，缓刑三年，罚金人民币五万元；缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决发生法律效力之日起十日内缴纳。梅某某回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。三、扣押在案的税款和违法所得共计241,835.88元予以没收；退出的违法所得23,748.81元予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长 李 敏人民陪审员 王 玮人民陪审员 尹寅虎二〇二〇年八月十八日书 记 员 尉 蔚附：相关法律条文一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。......第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。……数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条……有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。