天津市南开区人民法院刑 事 判 决 书(2020)津0104刑初333号公诉机关天津市南开区人民检察院。被告人尹亮,男,1973年6月19日出生于北京市西城区,汉族,大学文化,天津市美德美**物科技有限公司,户籍地天津市和平区,居住地天津市河西区。2020年1月16日涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局南开分局刑事拘留,同年1月19日被取保候审。现在居住地候审。辩护人李亚强，天津融汇律师事务所律师。被告人邱彦辉,女,1979年3月22日出生于河北省邢台市任县,汉族,大学文化,户籍地河北省邢台市任县,居住地天津市西青区。2020年1月16日涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被天津市公安局南开分局刑事拘留,同年2月17日经天津市南开区人民检察院批准逮捕,当日由天津市公安局南开分局执行。现羁押于天津市南开区看守所。辩护人王朝阳，天津融耀律师事务所律师。天津市南开区人民检察院以津南检公诉刑诉﹝2020﹞329号起诉书指控被告人尹亮、邱彦辉均犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市南开区人民检察院指派检察员王静出庭支持公诉，被告人尹亮及其辩护人李亚强、被告人邱彦辉及其辩护人王朝阳到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控称，被告人尹亮系天津市美德美**物科技有限公司(以下简称“美德美康公司”)负责人、股东,被告人邱彦辉系天津华旭恒成工贸公司(以下简称“华旭恒成公司”)负责人、股东。2017年5月,美德美康公司因缺少进项增值税专用发票,被告人尹亮找到被告人邱彦辉协商从华旭恒成公司虚开增值税专用发票事宜。后双方在没有实际货物交易的情况下,华旭恒成公司给美德美康公司开具增值税专用发票13张,价税合计金额130万元,税额188888.83元,被告人尹亮使用上述增值税发票抵扣税款188888.83元。同年6月,被告人尹亮帮助被告人邱彦辉联系,从吉林省飞翔电讯有限公司虚开增值税专用发票16张,价税合计金额152.72万元,税额224269.27元,被告人邱彦辉使用其中5张增值税发票抵扣税款67375.22元。2018年8月20日,被告人尹亮补缴税款及罚金189361.05元。就指控的上述事实，公诉人当庭对被告人尹亮、邱彦辉分别进行了讯问，并向法庭出示了书证物证、证人证言等相关证据；公诉机关认为尹亮、邱彦辉虚开增值税专用发票,其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条之规定,应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。二被告人犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行,根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚；且自愿签署认罪认罚具结书,可以从宽处罚。建议判处二被告人一年以下有期徒刑或拘役,并处罚金；如在一审判决前补缴全部税款,可以依法从轻处罚或适用缓刑。提请本院依法判处。被告人尹亮、邱彦辉在庭审中，均对公诉机关指控的犯罪事实、罪名、量刑情节和量刑建议无异议。被告人尹亮的辩护人提出的辩护意见是：尹亮系具有实际生产经营活动的企业负责人，其在本案中实施的行为，主观上并非专门以虚开增值税专用发票偷逃税款，而是法制观念淡薄。其在意识到这属于违法行为时，立即补缴税款，未给国家造成税费损失，其属一时糊涂的初犯。另外，其具有自首、认罪认罚、确有悔罪表现等情节，希望法庭在公诉机关提出的量刑建议的范围内，对尹亮予以从宽处理，建议对其作出免于处罚的判决。被告人邱彦辉的辩护人提出的辩护意见是：第一，邱彦辉法律意识淡薄，主观恶性不深。在尹亮向邱彦辉提出帮忙开票时，其出于给朋友帮忙的目的虚开了增值税专用发票，而非获利的目的，故其情节较轻。第二，其系初犯，并具有自首、认罪认罚等情节，其委托家属退交了全部涉案款，反映了其确有悔罪表现。故希望法庭对邱彦辉从轻、从宽处罚，并适用缓刑。经审理查明，被告人尹亮系天津市美德美**物科技有限公司(以下简称“美德美康公司”)法定代表人；被告人邱彦辉系天津华旭恒成工贸公司(以下简称“华旭恒成公司”)实际经营负责人、股东。2017年5月,美德美康公司因缺少进项增值税专用发票,被告人尹亮找到被告人邱彦辉协商从华旭恒成公司虚开增值税专用发票事宜。后双方在没有实际货物交易的情况下,华旭恒成公司给美德美康公司开具增值税专用发票13张,价税合计金额130万元,税额188888.83元。被告人尹亮使用上述增值税专用发票抵扣税款188888.83元。同年6月,被告人尹亮帮助被告人邱彦辉联系从吉林省飞翔电讯有限公司虚开增值税专用发票16张,价税合计金额152.72万元,税额224269.27元。被告人邱彦辉使用其中5张增值税专用发票抵扣税款67375.22元。2018年1月，邱彦辉被举报。天津市公安局南开分局于同年2月14日立案侦查。同年7月3日，民警将邱彦辉抓获归案；同年8月21日，经电话联系，尹亮自行到公安南开分局万兴派出所接受讯问。另查，2018年8月20日,被告人尹亮补缴税款及罚金189361.05元。本案在审理过程中，被告人邱彦辉的家属将涉案税款67375.22元退交至本院。上述事实，被告人尹亮、邱彦辉在开庭审理过程中均无异议，并有其二人的供述及户籍身份证明；且有公安机关的案件来源、抓获二被告人的经过、情况说明；国家税务总局天津市税务局第四稽查局《关于天津华旭恒成工贸有限公司发票违法案件的调查报告》，华旭恒成公司与美德美康公司关于涉案票据往来的情况说明、银行账户流转的情况说明、购销合同、涉案13张增值税专用发票（票号00990609-00990621），华旭恒成公司与吉林省飞翔电讯有限公司关于涉案票据往来的情况说明、银行账户流转的情况说明、涉案的16张增值税专用发票（票号Ｎｏ02595944-02595959），美德美康公司、华旭恒成公司、与两公司相关的其他公司的工商资料，公安机关协助查询财产通知书、查询的涉案公司及相关联公司的银行账户交易流水单、查询的尹亮银行账户交易流水单，被告人尹亮补交税款及罚金的增值税纳税申报表，被告人邱彦辉退交税款的交款凭证，涉案其他人员户籍身份证明；国药控股天津有限公司给公安机关出具的“关于请求对涉案人员尹亮实施取保候审的函”，天津市河西区人大常委会办公室出具的“关于对天津市公安局南开分局提请许可对天津市河西区第十七届人大代表尹亮依法采取强制措施的请示的答复意见函”；证人臧某、王某、张某的证言等证据证实，足以认定。本院认为，被告人尹亮、邱彦辉违反国家税收征管和发票管理制度，虚开增值税专用发票均数额较大，其二人的行为依法均构成虚开增值税专用发票罪，均应追究刑事责任。公诉机关指控二被告人的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持；并对量刑情节和量刑建议酌情采纳。对被告人尹亮的辩护人所提的量刑建议，本院认为，尹亮在虚开增值税专用发票的过程中，除让邱彦辉为自己虚开，还为邱彦辉介绍他人虚开之情节不宜适用免刑处罚；对其他辩护意见予以酌情采纳。对被告人邱彦辉辩护人的意见酌情采纳。二被告人当庭均如实供述共同犯罪事实，当庭自愿认罪认罚，具有初犯、自首，退缴全部税款，未再给国家造成进一步的经济损失等情节，可依法酌情从轻、从宽处罚。另外，被告人邱彦辉退交的涉案税款应发还相关税务机关（罚金以税务机关规定为准）。本院为维护国家对增值税专用发票的监督管理制度，打击刑事犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第四十七条、第六十四条、第六十七条第一款和第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：一、被告人尹亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金2万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日计算。罚金已交纳。）被告人邱彦辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，罚金2万元。(刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2020年1月16日起至2020年9月15日止。罚金已交纳。)二、被告人邱彦辉退交的涉案税款67376元发还国家税务总局天津市北辰区税务局。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 朱 颖人民陪审员 王 玥人民陪审员 王俊萍二〇二〇年八月二十八日法官助理赵强书记员魏希羽附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文。《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。......第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。......第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款和第三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。......犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。......第七十三条第二款和第三款......有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。