黑龙江省鸡西市滴道区人民法院刑 事 判 决 书（2020）黑0304刑初8号公诉机关黑龙江省鸡西市滴道区人民检察院。被告人付君臣，男，1984年10月10日出生，汉族，小学文化，原系黑龙江省鸡西市滴道区国家税务局科员，出生地为鸡西市滴道区，户籍所在地为鸡西市鸡冠区，住鸡西市鸡冠区。2019年5月29日因涉嫌虚开增值税专用发票被鸡西市公安局直属分局刑事拘留，同年7月5日鸡西市滴道区人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪批准逮捕，次日由鸡西市公安局直属分局执行。现羁押于鸡西市看守所。辩护人王淑娟，黑龙江腾飞律师事务所律师。被告人柳开国，男，1977年6月3日出生，汉族，系鸡西市福源煤炭销售有限公司法定代表人和总经理，出生地及户籍所在地均为黑龙江省牡丹江市，住牡丹江市西安区。2019年6月26日因涉嫌虚开增值税专用发票被鸡西市公安局直属分局刑事拘留，同年7月3日被变更为取保候审。2020年3月27日被本院取保候审。辩护人朴永建，黑龙江惠园律师事务所律师。被告人于淑玲，女，1965年11月16日出生，汉族，高中文化，原系鸡西市福源煤炭销售有限公司会计，出生地为鸡西市鸡冠区，户籍所在地为鸡西市鸡冠区，住鸡西市鸡冠区。2019年6月26日因涉嫌虚开增值税专用发票被鸡西市公安局直属分局决定取保候审。2020年3月27日被本院取保候审。被告人付君，男，1976年3月21日出生，身份证号码230102197603211310，汉族，高中文化，系黑龙江宏拓洁净煤新技术产品有限公司监事，出生地为黑龙江省哈尔滨市，户籍所在地为哈尔滨市南岗区，住哈尔滨市南岗区辽阳街3号院7单元301室。2019年8月28日因涉嫌虚开增值税专用发票被鸡西市公安局直属分局决定取保候审。2020年3月27日被本院取保候审。辩护人王书明，黑龙江善举律师事务所律师。鸡西市滴道区人民检察院以鸡滴检刑诉（2020）7号起诉书指控被告人付君臣、柳开国、于淑玲、付君犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月27日向本院提起公诉。本院于当日立案并依法适用普通程序审理本案，组成合议庭。本院于2020年6月10日建议鸡西市滴道区人民检察院补充侦查，补充侦查期限为一个月。于2020年8月19日公开开庭审理了本案。鸡西市滴道区人民检察院指派检察员秦建辉出庭支持公诉。被告人付君臣及其辩护人王淑娟、被告人柳开国及其辩护人朴永建、被告人于淑玲、被告人付君及其辩护人王书明均到庭参加诉讼。现已审理终结。黑龙江省鸡西市滴道区人民检察院指控：1.被告人付君臣给鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的事实：（1）2018年1月份的一天，被告人付君臣问原鸡西市福源煤炭销售有限公司的会计被告人于淑玲，她们公司需不需要进项税发票，于淑玲说她问一下老板即鸡西市福源煤炭销售有限公司被告人柳开国，柳开国表示需要，过了几天，二人再次联系时于淑玲说需要，并商定以发票金额的11%收取开票费，于淑玲将公司的账号、税号、公司名称、开票的金额等情况给了付君臣。2018年1月22日，在没有真实交易的情况下，被告人付君臣用以他人名义成立的鸡西市益祥煤炭销售有限公司为鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票16份，虚开税款合计人民币222,359.95元；2018年1月24日，被告人付君臣以鸡西市益祥煤炭销售有限公司名义为鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票8份，虚开税款合计人民币120,603.64元；鸡西市福源煤炭销售有限公司于2018年1月抵扣进项税款金额合计人民币342,963.59元。（2）2018年9月13日，被告人付君臣再次联系被告人于淑玲，在没有真实货物交易的情况下，付君臣用以他人名义成立的鸡西市久兴昌商贸有限公司为鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票19份，虚开税款金额合计人民币252,420.75元，鸡西市福源煤炭销售有限公司于2018年9月份抵扣进项税款金额人民币252,420.75元。以上，被告人付君臣分3次，共计向鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票43份，虚开税款金额合计人民币595,384.34元，鸡西市福源煤炭销售有限公司抵扣进项税款金额合计人民币595,384.34元，给国家造成税款损失合计人民币595,384.34元。付君臣分3次共收取柳开国给予的开票费合计人民币467,356元，赃款被其用于赌博挥霍。案发后，鸡西市福源煤炭销售有限公司于2019年1月14日前补缴了全部税款。2.被告人付君臣给牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的事实：2018年10月23日，在没有真实货物交易的情况下，被告人付君臣用以他人名义成立的鸡西市智斌煤炭经销处名义为牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票20份，虚开税款合计人民币299,232元；2018年10月22日和10月27日，付君臣用以他人名义成立的鸡西市林森煤炭经销处名义为牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票29份，虚开税款合计人民币448,180.80元。以上，被告人付君臣收取牡丹江市天宇煤炭销售有限公司钱款人民币747,412.80元，分3次向牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票49份，虚开税款合计人民币747,412.80元，给国家造成税款损失合计人民币747,412.80元。3.被告人付君臣给黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司虚开增值税专用发票的事实：被告人付君臣通过孙某1的介绍给黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司的被告人付君虚开增值税专用发票，2018年1月22日，以鸡西市益祥煤炭销售有限公司名义向黑龙江省宏拓洁净煤新技术公司虚开增值税专用发票16份，虚开税款金额合计人民币209,236.62元。此税款黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司做了进项税抵扣，给国家造成税款损失为人民币209,236.62元。案发后，于2019年1、4月补缴了全部税款。付君臣共计收取付君通过孙某1给予的开票费人民币150,000元，赃款被其用于赌博挥霍。综上，被告人付君臣为他人虚开增值税专用发票共计108份，虚开增值税款金额总计为人民币1552,033.76元，给国家造成税款损失总计人民币1552,033.76元，获取违法收入总计人民币669,056元；被告人柳开国让他人为自己虚开、被告人于淑玲介绍他人虚开增值税专用发票总计为43份，虚开增值税款金额总计人民币595,384.34元，税款全部抵扣，案发后补缴了全部税款；被告人付君让他人为自己虚开增值税专用发票总计为16份，虚开增值税款金额总计人民币209,236.62元，税款全部抵扣，案发后补缴了全部税款。经侦查，被告人付君臣、柳开国、于淑玲、付君分别于2019年5月29日、2019年6月26日、6月4日、8月6日经公安机关传唤到案。公诉机关提交了书证受案表、到案经过、户籍证明、提取增值税发票、认证和申报纳税材料等；证人沈某、魏某、包某、于某1、刘某1、孙某1、柳某、李某1、李某2、王某1、韩某、王某2、张某、徐某、刘某2、侯某的证言；被告人付君臣、柳开国、于淑玲、付君的供述和辩解；鸡西市税务局调查报告。公诉机关认为，被告人付君臣为他人虚开增值税专用发票，抵扣税款人民币1552,033.76元，虚开税款数额较大；被告人柳开国让他人为自己虚开增值税专用发票，抵扣税款数额人民币595,384.34元，虚开税款数额较大；被告人于淑玲介绍他人虚开增值税专用发票，抵扣税款数额人民币595，384.34元，虚开税款数额较大；被告人付君让他人为自己虚开增值税发票的数额达到50,000元以上；被告人付君臣、柳开国、于淑玲和付君的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。本案被告人付君臣分别与被告人柳开国和于淑玲、与被告人付君系共同犯罪、均系主犯，应根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款之规定对其处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条之规定，提起公诉，请本院依法判处。被告人付君臣、柳开国、于淑玲、付君对公诉机关指控的罪名及犯罪事实没有提出异议。被告人付君臣的辩护人认为，被告人付君臣自愿认罪，被告人的犯罪行为给国家造成的损失大部分已经被追回，社会危害性不大，建议对其减轻处罚。被告人柳开国的辩护人认为，被告人柳开国认罪认罚，具有从轻情节，并全额补缴税款，造成国家税收损失已挽回，建议对其从轻处罚，适用缓刑。被告人付君的辩护人认为，被告人付君法制观念淡薄，没有主观恶性，没有认识到是犯罪而涉入本案，是上当受骗的被害人，且补缴了全额税款，没有给国家造成损失，付君系初犯，请法院给予恰当认定与处罚。经审理查明：1.被告人付君臣给鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的事实：（1）2018年1月份的一天，被告人付君臣问原鸡西市福源煤炭销售有限公司的会计被告人于淑玲，她们公司需不需要进项税发票，于淑玲说她问一下老板即鸡西市福源煤炭销售有限公司被告人柳开国，柳开国表示需要，过了几天，二人再次联系时于淑玲说需要，并商定以发票金额的11%收取开票费，于淑玲将公司的账号、税号、公司名称、开票的金额等情况给了付君臣。2018年1月22日，在没有真实交易的情况下，被告人付君臣以鸡西市益祥煤炭销售有限公司的名义为鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票16份，虚开税款合计人民币222,359.95元；2018年1月24日，被告人付君臣以鸡西市益祥煤炭销售有限公司的名义为鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票8份，虚开税款合计人民币120,603.64元；鸡西市福源煤炭销售有限公司于2018年1月抵扣进项税款金额合计人民币342,963.59元。（2）2018年9月13日，被告人付君臣再次联系被告人于淑玲，在没有真实货物交易的情况下，付君臣以鸡西市久兴昌商贸有限公司的名义为鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票19份，虚开税款金额合计人民币252,420.75元，鸡西市福源煤炭销售有限公司于2018年9月份抵扣进项税款金额人民币252,420.75元。以上，被告人付君臣分3次共计向鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票43份，虚开税款金额合计人民币595,384.34元，鸡西市福源煤炭销售有限公司抵扣进项税款金额合计人民币595,384.34元，给国家造成税款损失合计人民币595,384.34元。付君臣分3次共收取柳开国给予的开票费合计人民币467,356元，赃款被其用于赌博挥霍。案发后，鸡西市福源煤炭销售有限公司于2019年1月14日前补缴了全部税款。2.被告人付君臣给牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的事实：2018年10月23日，在没有真实货物交易的情况下，被告人付君臣以鸡西市智斌煤炭经销处的名义为牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票20份，虚开税款合计人民币299,232元；2018年10月22日和10月27日，付君臣以鸡西市林森煤炭经销处的名义为牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票29份，虚开税款合计人民币448,180.80元。以上，被告人付君臣收取牡丹江市天宇煤炭销售有限公司钱款人民币747,412.80元，分3次向牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票49份，虚开税款合计人民币747,412.80元，给国家造成税款损失合计人民币747,412.80元。后牡丹江市天宇煤炭销售有限公司补缴税款299,232元。3.被告人付君臣给黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司虚开增值税专用发票的事实：被告人付君臣通过孙某1的介绍给黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司的被告人付君虚开增值税专用发票，2018年1月22日，以鸡西市益祥煤炭销售有限公司名义向黑龙江省宏拓洁净煤新技术公司虚开增值税专用发票16份，虚开税款金额合计人民币209,236.62元。此税款黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司做了进项税抵扣，给国家造成税款损失为人民币209,236.62元。案发后，于2019年1、4月补缴了全部税款。付君臣共计收取付君通过孙某1给予的开票费人民币150,000元，赃款被其用于赌博挥霍。综上，被告人付君臣为他人虚开增值税专用发票共计108份，虚开增值税款金额总计为人民币1552,033.76元，给国家造成税款损失总计人民币1552,033.76元，获取违法收入总计人民币617,232元；被告人柳开国让他人为自己虚开、被告人于淑玲介绍他人虚开增值税专用发票总计为43份，虚开增值税款金额总计人民币595,384.34元，税款全部抵扣，案发后补缴了全部税款；被告人付君让他人为自己虚开增值税专用发票总计为16份，虚开增值税款金额总计人民币209,236.62元，税款全部抵扣，案发后补缴了全部税款。被告人付君臣分三次向牡丹江市天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票49份，虚开税款合计人民币747,412.80元，2019年5月牡丹江市天宇煤炭销售有限公司补缴税款299,232元。经侦查，被告人付君臣、柳开国、于淑玲、付君分别于2019年5月29日、2019年6月26日、6月4日、8月6日经公安机关传唤到案。上述事实，有公诉机关提供，并经法庭举证、质证、认证的下列证据证实：（一）书证1.综合方面书证（1）案件来源、受案登记表，证实：本案由鸡西市国税稽查局分别于2018年12月20日和2019年3月27日移送鸡西市公安局经侦支队。（2）到案经过，证实：被告人付君臣于2019年5月29日被传唤到案、被告人柳开国于2019年6月26日被传唤到案，被告人于淑玲于2019年6月4日被传唤到案，被告人付君于2019年8月6日被传唤到案。（3）2019年5月30日公安机关调取的被告人付君臣系劳务派遣人员的公证书，证实：付君臣系由鸡西市国家税务局票证厂派遣的合同制工人。（4）公安机关调取的付君臣工商银行存款情况，证实：2018年1月23日柳开国（6222620363101999999）给付君臣转入人民币170,040元；2018年1月24日柳开国（6222620363101999999）给付君臣转入人民币92,230元；2018年9月30日吴某1（6217230907000111924）给付君臣转入人民币205,086元。（5）公安机关2019年10月21日调取的常住人口基本信息，证实：被告人付君臣1984年10月10日出生，被告人柳开国1977年6月3日出生，被告人付君1976年3月21日出生，被告人于淑玲1965年11月16日出生，4人均达到刑事责任年龄。（6）由鸡西市税务局稽查局于2019年10月30日出具的关于移送案件处罚的情况说明，证实：在移送本案过程中，对于线索移送案件，属于在检查的过程中发现有虚开增值税专用发票的行为，由于无法找到相关人员，将案件移送公安机关，在此过程中没有罚款。（7）由鸡西市税务局稽查局于2019年11月11日出具的情况说明，证实：在2019年3月20日出具的鸡西市林森煤炭经销处涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告中，受票单位鸡东县英宸煤炭经销处实际数额应为1075,862.03元。在2019年3月20日出具的鸡西市盛意煤炭经销处涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告中，作废发票应为39份。2.关于鸡西市益祥煤炭销售有限公司的书证（1）稽查局移送函、附税务登记表、租赁合同、税务稽查现场笔录及司法存款分户查询，证实：从附税务登记表可以证明鸡西市益祥煤炭销售有限公司的法定代表人为吴某2，投资为500万元；从租赁合同、税务稽查现场笔录可以证明该公司属于无经营场所企业；从司法存款分户查询可以证明该账户从未有资金入账。（2）鸡西市益祥煤炭销售有限公司工商登记材料，证实：工商材料中鸡西市益祥煤炭销售有限公司法人吴某2，地址南甸子村。（3）税务机关调取的鸡西市益祥煤炭销售有限公司开给鸡西市福源煤炭销售有限公司增值税专用发票明细，证实：2018年1月22日开出16张增值税专用发票（发票号码为：02470364-02470379），同年1月24日开出8张增值税专用发票（发票号码为：02470445-02470452），合计税额为342，963.59元。（4）由公安机关从税务机关调取的鸡西市益祥煤炭销售有限公司纳税人登记表、从税务机关购买增值税专用发票的明细，证实：鸡西市益祥煤炭销售有限公司开具的发票防伪税控子系统已认证。（5）滴道税务局责令鸡西市益祥煤炭销售有限公司限期缴纳税款文书，证实：滴道税务局于2018年2月23日、2019年3月26日责令鸡西市益祥煤炭销售有限公司限期缴纳税款650,737.21元；于2018年3月19日、2019年3月26日责令鸡西市益祥煤炭销售有限公司限期缴纳税款142,985元。（6）鸡西市税务局稽查局于2019年4月30日出具的关于鸡西市益祥煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的调查报告，证实：①鸡西市益祥煤炭销售有限公司于2018年1月申报销项税额为651,017.21元，共为三个企业开具增值税专用发票：为源德商贸公司开具6份增值税专用发票（金额581,276.5元，税额98,817元），为鸡西市福源煤炭销售有限公司开具24份增值税专用发票（金额2017,433.41元，税额342,963.59元），为黑龙江宏拓洁净煤新技术产品有限公司开具16份增值税专用发票（金额1230,803.38元，税额209,236.62元）。②2018年2月份申报销项税额143,265元，为鲁恒煤炭公司开具10份增值税专用发票（金额842,735元，税额143,265元），申报应纳税额减征额280元，当期欠税793,722.21元未缴。③2018年3月至同年11月份该纳税人零申报，无进项，无销项。鸡西市益祥煤炭销售有限公司申报纳税期间合计开具发票56份，金额为4672，248.29元，税额794，282.21元。（7）公安机关于2019年11月6日调取的鸡西市益祥煤炭销售有限公司2018年1月、2月的纳税申报表，证实：1月销售额为3829,513.29元，欠税143,265元，减征额为280元，共欠税为650,737.21元。2月销售额为842，735元，欠税651，017.21元，减征额为280元，共欠税为650,737.21元。鸡西市益祥煤炭销售有限公司在2018年1月、2月曾开过销项税发票。3.鸡西市久兴昌商贸有限公司给鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的书证（1）税务稽查移送函、鸡西市久兴昌商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告，证实：①税务机关发现纳税人走逃失联；纳税人申报的增值税进项税额栏没有反映有增值税专用发票申报抵扣情况，纳税人银行存款账户没有反映物流费用（运输费用）支出情况；无转入转出业务，注册资本没到账，资金不通过账户结算。根据以上事实认定：纳税人为走逃失联空壳企业，没有真实货物交易，因此纳税人向受票企业开具增值税专用发票的行为为虚开增值税专用发票行为，虚开金额合计3938,965.50元，虚开税额合计630,234.50元；纳税人增值税纳税申报表进项税所反映的购进业务，5份发票金额431,034.50元，税额68,965.50元，检查组通过物流、资金流和票流检查，没有取得证明业务真实性的证据，纳税人涉嫌取得虚开增值税专用发票，已申报抵扣进项税金额68,965.50元。②纳税人领用50份增值税专用发票；③纳税人开具正常发票44份，金额为3938,965.50，税额630,234.50元，（2018年9月13日给鸡西市福源煤炭销售有限公司开19份，2018年9月26日给辰龙公司开20份，2018年9月26日给盛意公司开5份）；作废6份（代码02339511-02339515、02339493）。④纳税人涉嫌取得虚开增值税专用发票申报抵扣情况：税款所属2018年9月，填表日期2018年10月17日，进项税额68965.50元；增值税专用发票认证情况：2018年9月10日取得进项发票采码2300173130，发票号码023××××5342-02335346，发票金额431034.50元，税额68965.50元。（2）鸡西市久兴昌商贸有限公司工商登记材料、税务登记表，证实：该公司法定代表人包某，注册资金100万元，地址为兰岭乡，性质为一般纳税人。（3）增值税纳税申报表，证实：2018年7月份（无）、8月份（无）、9月份（销售额3938,965.50元，销项税额630,234.50元，进项税额68,965.50元，应纳税额合计561,269元），9月份申报抵扣额431,034.50元，税额为68,965.50元。三季度企业所得税申报表（营业收入4,569,200元，营业成本4,569,680元，应纳税额480元，10月份（期初未缴税额为561,269元，欠税561,269元），11月份（期初未缴税额为561,269元，欠税561,269元）。（4）税务机关调取的鸡西市久兴昌商贸有限公司开给鸡西市福源煤炭销售有限公司增值税专用发票明细，证实：鸡西市久兴昌商贸有限公司开给鸡西市福源煤炭销售有限公司专用发票19张（发票号码为：02339491-02339492、02339494-02339510），金额为1,577,629.25元，税额为252,420.75元。（5）公安机关从税务机关调取的鸡西市久兴昌商贸有限公司纳税人登记表、购买增值税专用发票的明细、防伪税控子系统已认证明细,证实：鸡西市久兴昌商贸有限公司开出的发票系统已认证。（6）滴道税务局责令鸡西市久兴昌商贸有限公司限期缴纳税款材料，证实：滴道税务局于2018年10月25日、11月28日两次责令鸡西市久兴昌商贸有限公司限期缴纳税款561，269元。4.鸡西市智斌煤炭经销处虚开增值税专用发票的书证（1）鸡西市智斌煤炭经销处增值税纳税人登记表、工商企业登记表，证实：鸡西市智斌煤炭经销处法人是王某1，投资100万元，鸡西市智斌煤炭经销处是一般纳税人。（2）公安机关从税务机关调取的增值税纳税申报表，证实：鸡西市智斌煤炭经销处于2018年11月份申报进项税额为61,488元。（3）鸡西市税务局稽查局涉嫌移送线索函及调查报告，证实：①纳税人走逃失联。②物流方面没有反映有增值税专用发票--运输费用发票申报抵扣情况，账户没有反映物流费用（运输费用）支出情况。③鸡西市智斌煤炭经销处仅在2018年10月24日存入三笔劳务费，且存入后即转出。注册资金100万没有到账情况。认定鸡西市智斌煤炭经销处虚开金额合计4,573，389.65元，虚开税额合计731,742.35元。购进4份发票金额384,300元，税额61,488元，没有取得证明其业务真实性的证据。纳税人涉嫌取得虚开增值税专用发票，已申报抵扣进项税金额61,488元。纳税人开具正常发票50份，金额4,573,389.65元，税额731,742.35元。纳税申报表显示情况：2018年10月份销售额栏3,711,320.65元，销项税额栏593,811.35元，进项税额0元；2018年11月份申报销售额862,069元，销项税额137,931元，进项税额61,488元。购方企业为牡丹江天宇煤炭销售有限公司、伟天公司、鸡西市林森煤炭经销处、海林市嵘恒供热公司。（4）增值税专用发票存根联查询，证实：给牡丹江天宇煤炭销售有限公司开具20份增值税发票，金额为1,870,200元，税额为299，232元；给伟天公司开具15份增值税发票，金额为1,346,120.65元，税额为215,379.35元；给鸡西市林森煤炭经销处开具5份增值税发票，金额为495,000元，税额79,200元，给海林市嵘恒供热有限公司开具10份增值税发票，金额为862,069元，税额137,931元。虚开增值税专用发票合计金额4,573,389.65元，虚开税额合计731,742.35元。5.鸡西市林森煤炭经销处虚开增值税专用发票的书证（1）鸡西市林森煤炭经销处涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告，证实：①纳税人为走逃失联空壳企业；②通过对纳税人资金流、货物流（银行资金运输费用支付）和票流检查，没有取得证明纳税人与下游受票企业存在真实货物交易的证据，在没有真实货物交易的情况下，纳税人向受票企业开具增值税专用发票的行为，为虚开增值税专用发票行为，虚开金额合计4,739,061.03元，虚开税额合计758,249.77元；③纳税人增值税纳税申报表进项税所反映的购进业务，5份发票金额495,000元，税额79,200元，开票单位鸡西市智斌煤炭经销处，为涉嫌虚开增值税专用发票违法同一控制人。通过对纳税人资金流、货物流（银行资金运输费用支付）和票流检查，没有取得证明其业务真实性的证据，纳税人涉嫌取得虚开增值税专用发票，已申报抵扣进项税金额79,200元。经查询显示纳税人使用增值税专用发票情况：①受票单位为鸡东英宸煤炭经销处11份，金额为1,075,862.03元，税额172,137.97元（发票号码016××××3333-01673343）；②牡丹江天宇煤炭销售有限公司29份，金额2,801,130元，税额448,180.80元，（发票号码016××××3344-01673357）；③受票单位海林市嵘恒供热有限责任公司10份，金额862,069元，税额137,931元（发票号码017××××4100-01714109）。合计金额4,739,061.03元，税额758,249.77元。纳税人申报增值税申报表反映销售额、销项税额情况：2018年10月份申报销售额3,876,992.03元，销项税额620,318.77元，进项税79,200元，应纳税额541,118.77元；同年11份申报销售额862,069元，销项税额137,931元，应纳税额137,931元。（2）公安机关调取的鸡西市林森煤炭经销处资格登记表、企业登记表，证实：企业法人是吴某2，为一般纳税人。（3）恒山税务局调取的该企业开给牡丹江天宇煤炭销售有限公司发票明细表，证实：鸡西市林森煤炭经销处开给牡丹江天宇煤炭销售有限公司29份增值税发票明细，金额2,801,130元，税额448,180.80元，（发票号码016××××3344-01673357）。6.盛意煤炭经销处虚开增值税专用发票的书证（1）盛意煤炭经销处资格登记表、企业登记表，证实：盛意煤炭经销处法人是包某，为一般纳税人。（2）盛意煤炭经销处涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告，证实：①税务机关纳税人为走逃失联空壳企业；②通过对纳税人资金流、货物流（银行资金运输费用支付）和票流检查，没有取得证明纳税人与下游受票企业存在真实货物交易的证据，在没有真实货物交易的情况下，纳税人向受票企业开具增值税专用发票的行为，为虚开增值税专用发票行为，虚开金额合计4,495,584.50元，虚开税额合计719,293.50元；③纳税人增值税纳税申报表进项税所反映的购进业务，5份发票金额499,267.25元，税额79,882.75元，通过资金流、物流（银行资金运输费用支付）和票流检查，没有取得证明其业务真实性的证据。纳税人涉嫌取得虚开增值税专用发票，已申报抵扣进项税金额79,882.75元。其中进项税额转出18,394.75元。纳税人领取增值税发票90份。经查纳税人开具正常发票50份（开给伟天煤炭公司41份，金额3,680,250元，税额588,840元；开给鸡西市久兴昌商贸有限公司5份，金额为431,034.50元，税额68,965.50元；开给鸡西市智斌煤炭经销处4份，金额384，300元，税额61,488元）。纳税人申报增值税申报表反映销售额、销项税额情况：2018年7月份销售额栏0元，销项税额0元，进项税0元；同年8份申报销售额3,680,250元，销项税额588,840元，应纳税额588840元；同年9份申报销售额431034.50元，销项税额68965.50元，应纳税额68965.50元；同年10份申报销售额384300元，销项税额61488元，进项税额79882.75元，应纳税额0元；同年11份申报销售额0元，销项税额0元，进项税额0元，上期留抵税额18394.75元，进项税额转出18394.75元，应纳税额0元，本年累计应纳税额合计657805.50元。（3）增值税专用发票电子底账信息查询，证实：2018年9月26日开取的增值税专用发票，销方是鸡西市久兴昌商贸有限公司，购方是盛意煤炭经销处，货物是煤炭。（4）盛意煤炭经销处增值税申报表，证实：鸡西市久兴昌商贸有限公司开给盛意经销处的5张发票已抵扣进项税，金额4,739,061元，税额758,249.80元。（5）公安机关于2019年11月6日调取的作废发票清单，证实：2018年7月29日、30日开出的39张发票鸡西市盛意煤炭经销处已经作废。7.鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的书证（1）鸡西市福源煤炭销售有限公司工商登记材料，证实：该公司原称是盛强公司，于2013年变更为鸡西市福源煤炭销售有限公司，原法人刘国利于2016年7月14日变更为柳开国。（2）鸡西市福源煤炭销售有限公司发票认证情况，证实：①鸡西市久兴昌商贸有限公司于2018年9月13日开出的19张发票（发票号码为：02339491-02339492、02339494-02339510），税额为252,420.75元；②鸡西市益祥煤炭销售有限公司于2018年1月22日开出16张发票（发票号码为：02470364-02470379），于同年1月24日开出8张发票（发票号码为：02470445-02470452），合计税额为342,963.59元。均已认证。（3）鸡西市福源煤炭销售有限公司抵扣税款申报表，证实：鸡西市久兴昌商贸有限公司于2018年9月13日开出的19张发票（发票号码为：02339491-02339492、02339494-02339510）于2018年9月申报抵扣；鸡西市益祥煤炭销售有限公司于2018年1月22日开出16张发票（发票号码为：02470364-02470379）和同年1月24日开出8张发票（发票号码为：02470445-02470452），于2018年1月份申报抵扣。（4）公安机关从鸡西市福源煤炭销售有限公司调取的财务凭证，证实：已将鸡西市久兴昌商贸有限公司的19张发票和鸡西市益祥煤炭销售有限公司的24张发票作为进项税入财务账。（5）由柳开国提供的抵扣税款转出材料，证明：鸡西市益祥煤炭销售有限公司和鸡西市久兴昌商贸有限公司开出的发票税款（252,420.75元、342,963.59元）分别于2018年11月份和同年12月份转出不予抵扣。（6）公安机关从税务机关调取的2018年11月23日责令鸡西市福源煤炭销售有限公司将2018年9月13日取得的19份发票从进项税中转出的通知以及鸡西市福源煤炭销售有限公司2018年11月份已转出的申报表，证实：税务机关2018年12月28日责令鸡西市福源煤炭销售有限公司将2018年1月22日、24日取得的24份发票从进项税中转出的通知,以及鸡西市福源煤炭销售有限公司已于同年12月份转出。（7）柳开国提供的转款凭证，证实：柳开国通过交通银行网上银行于2018年1月23日、1月24日转给付君臣两笔款（170,040元、92,230元）、通过工商银行自助终端于2018年9月30日转给付君臣205,086元，共计给付君臣开票费467,356元。（8）公安机关于2019年11月4日、5日调取的鸡西市福源煤炭销售有限公司记账凭证及完税表，证实：鸡西市福源煤炭销售有限公司2018年12月13日、2019年1月14日上缴税款（增值税款251,756.38元、245,750.18元,城建税教育附加及地方教育税30,210.77元、29,490.02元），鸡西市福源煤炭销售有限公司补缴增值税款497,506.56元。8.黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司虚开增值税专用发票的书证（1）公安机关调取的黑龙江宏拓洁净煤新技术产品有限公司注册信息表、税务登记表，证实:该公司系自然人独资企业，法人是于某1，属单位纳税人。（2）公安机关调取的黑龙江宏拓洁净煤新技术产品有限公司认证结果清单及纳税申报表，证实：鸡西市益祥煤炭销售有限公司于2018年1月22日给黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司开具的16张发票（发票号码为02470399-02470405，02470380-02470388。金额为1,230,803.38元，税额为209,236.62元）已经认证并于当月抵扣。（3）侦查人员调取的黑龙江宏拓洁净煤新技术产品有限公司2018年10月份和12月份的增值税申报表，证实：鸡西市益祥煤炭销售有限公司开给其公司抵扣税额为209,236.62元的发票，已于同年12月份转出。（4）公安机关于2019年8月6日提取的记账凭证和完税证明，证实：2019年7月31日，黑龙江宏拓洁净煤新技术产品有限公司补缴全部税款，国家税务总局哈尔滨市道里区税务局出具完税证明。（5）公安机关2019年11月5日调取的付君提供的汇款明细，证实：2018年1月28日及2月3日，付君让其爱人于某1分四次给孙某16222080907000410202的账户共计转款172800元。（6）情况说明，证实：付君分4次转给孙某117.28万元，并由孙某1转给付君臣作为税金。但没有入财务账。（7）公安机关2019年6月13日调取的付君臣工商银行明细及2019年8月28日孙某1汇款给付君臣的银行明细，证实：付君通过孙某1给付君臣税费15万元，同时证明孙某1收到付君给付的172,800元。9.牡丹江天宇煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的书证（1）牡丹江天宇煤炭销售有限公司营业执照，证实：该公司法人是韩某，经营范围为销售煤炭。（2）公安机关从牡丹江天宇煤炭销售有限公司调取的欠条，证实：2019年3月6日，新城煤矿平岗矿九井那振龙欠牡丹江天宇煤炭销售有限公司780吨煤，已拉走220吨。（3）牡丹江天宇煤炭销售有限公司2019年4月25日记账凭证及同期增值税纳税申报表，证实：牡丹江天宇煤炭销售有限公司于2019年4月将虚开增值税进项税转出，于同年5月13日补缴税款2笔：教育附加及城建税10,558.88元、增值税87,990.71元。（4）公安机关从牡丹江天宇煤炭销售有限公司调取的虚开的增值税发票，证实：鸡西市智斌煤炭经销处于2018年10月23日给牡丹江天宇煤炭销售有限公司虚开20份增值税发票（发票号码023××××1527-02341546），金额为1,870,200元，税额为299,232元。鸡西市林森煤炭经销处于2018年10月27日给天宇公司虚开29份增值税发票（发票号码017××××4014-01714028、016××××3344-01673357）金额2,801,130元，税额448,180.80元。（5）牡丹江天宇煤炭销售有限公司与鸡西市智斌煤炭经销处签定的煤炭销售合同，证实：4份合同及7次汇款记录均是虚假的。（6）由侦查人员出据的情况说明，证实：无法查找到孙某2本人。（7）由侦查人员于2019年11月12日从牡丹江开发区税务局调取的牡丹江天宇煤炭销售有限公司纳税申报表及完税证明，证实：牡丹江天宇煤炭销售有限公司于2019年11月12日补缴税款87,990.71元，补缴了10,558.88元的地方教育附加税和城市维护建设税。（8）由侦查人员调取的韩某贷记卡账户明细，证实：侯某通过韩某分两次转给付君臣开票费金额分别为：230,452.80元和516,960元，共计人民币747,412.80元。给孙某251,700元。以及侯某给付君臣所在公司虚转货款的明细。（二）证人证言1.证人沈某2019年6月10日的证言，证实：2018年1月份，我是鸡西市益祥煤炭销售有限公司的兼职会计。主要负责进项税发票的认证、领购增值税专用发票、每个月申报纳税、对外开具增值税专用发票，平时与付君臣联系。鸡西市益祥煤炭销售有限公司在2018年1月22日给鸡西市福源煤炭销售有限公司开具了16份价税合计1530，360元的增值税专用发票。2018年1月24日，给鸡西市福源煤炭销售有限公司开具了8份价税合计830，037元的增值税专用发票。这两笔是付君臣让我这么开的，鸡西市益祥煤炭销售有限公司没有财务记账凭证，只是付君臣让我开票和报税，也没有进项税。我没给益祥公司建立过财务账，益祥公司有没有财务账不清楚2.证人魏某2019年6月10日的证言,证实：2018年的7月初，付君臣找我为鸡西市盛意煤炭经销处代理报税，法人是包某，主要负责到税务局领购增值税专用发票、每个月申报纳税、对外开具增值税专用发票，一共干了三个月。鸡西市盛意煤炭经销处于2018年8月28日给鸡西市伟天煤炭销售有限公司开具了41份价税合计4269，090元的增值税专用发票。2018年9月10日给鸡西市久兴昌商贸有限公司开具了5份价税合计50万元的增值税专用发票。2018年10月25日给鸡西市智斌煤炭经销处开具了4份价税合计445，788元的增值税专用发票。以上三笔都是付君臣让我开的，我把发票给了付君臣。2018年9月26日鸡西市盛意煤炭经销处收到鸡西市久兴昌商贸有限公司开具的5份价税合计579，150元的增值税专用发票。进项已抵扣。公司没有财务账目。2018年的10月初，付君臣找我为鸡西市智斌煤炭经销处代理报税，法人是王某1，我主要负责到税务局领购增值税专用发票、每个月申报纳税、对外开具增值税专用发票，就干了一个月。鸡西市智斌煤炭经销处于2018年10月23日给牡丹江天宇煤炭销售有限公司开具了20份价税合计2169，432元的增值税专用发票。2018年10月25日，给鸡西市伟天煤炭销售有限公司开具了15份价税合计1561，500元的增值税专用发票。2018年10月25日，给鸡西市林森煤炭经销处开具了5份价税合计574，200元的增值税专用发票。2018年11月3日，给海林市嵘恒供热有限责任公司开具了10份价税合计100万元的增值税专用发票。以上四笔都是付君臣让我开的，我把发票给了付君臣。2018年10月25日，鸡西市智斌煤炭经销处取得鸡西市盛意煤炭经销处增值税专用发票4份价税合计445，788元。进项已抵扣。公司没有财务账目。2018年的10月初，付君臣找我为鸡西市林森煤炭经销处代理报税，法人是吴某2，我主要负责到税务局领购增值税专用发票、每个月申报纳税、对外开具增值税专用发票，就干了一个月。鸡西市林森煤炭经销处于2018年10月18日给鸡东县英宸煤炭经销处开具了11份价税合计1248，000元的增值税专用发票。2018年10月22日、27日给牡丹江天宇煤炭销售有限公司开具了29份，价税合计3,249,310.80元的增值税专用发票。2018年11月3日给海林市嵘恒供热有限责任公司开具了10份价税合计100万元的增值税专用发票。以上三笔都是付君臣让我开的，我把发票给了付君臣。2018年10月25日，鸡西市林森煤炭经销处取得鸡西市智斌煤炭经销处增值税专用发票5份价税合计574,200元。进项已抵扣。公司没有财务账目。2018年7月初，付君臣找我为鸡西市久兴昌商贸有限公司代理报税，法人是包某，我主要负责到税务局领购增值税专用发票、每个月申报纳税、对外开具增值税专用发票，一共干了三个月。鸡西市久兴昌商贸有限公司于2018年9月13日给鸡西市福源煤炭销售有限公司开具了19份价税合计1830，050元的增值税专用发票。2018年9月26日给鸡西市辰龙煤炭筛选有限公司开具了20份价税合计216万元的增值税专用发票。2018年9月26日，给鸡西市盛意煤炭经销处开具了5份价税合计579，150元的增值税专用发票。以上三笔都是付君臣让我开的，我把发票给了付君臣。2018年9月10日，鸡西市久兴昌商贸有限公司取得鸡西市盛意煤炭经销处增值税专用发票5份，价税合计500，000元。进项已抵扣。公司没有财务账目。3.证人包某2019年6月10日的证言，证实：我和付君臣是小学同学，职业是开出租车。付君臣借用我的身份证注册了公司，并让我跟着办理了相关手续和签字，开立的基本账户，当时只是签完字就走了，我不参与公司实际经营，也不知道具体情况。4.证人于某12019年8月20日的证言，证实：我是黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司法人，实际经营人是我丈夫付君。2018年1月，黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司接受过鸡西市益祥煤炭销售有限公司开具的增值税专用发票，具体数额我不知道。付君把发票给我，我就让会计刘某1记账抵扣了。2018年12月份，道里区国税局说我公司从鸡西市益祥煤炭销售有限公司接受的发票有问题，我告诉付君后，于2019年1月10日往道里区税务局汇款187，609.43元。5.证人刘某12019年8月19日的证言，证实：我2017年9月至2018年4月在黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司工作，公司接受过鸡西市益祥煤炭销售有限公司开具的增值税专用发票16张，开票日期为2018年1月22日，价税合计1440，040元。于某1将这些发票给我，我去抵扣的税款。6.证人孙某12019年8月28日11月11日、2020年1月10日的三份证言，证实：我与付君臣认识并给付君拉煤炭，付君臣告诉我他的单位可以代开发票。之后付君说他在恒山宏利煤矿买的煤没给开发票，让我帮忙，我把付君臣介绍给付君，说付君臣在滴道国税局可以代开发票。因为付君对付君臣不信任，当时开票信息和开票款15万元是付君给我后，由我给付君臣的，其余的22800元是付君给我的运费。并且付君臣开好的发票是通过我转交给付君的。付君一共给我汇了30多万，包含我的运费款，我将其中的15万元税款分3次汇给了付君臣，我本人没有得到好处。7.证人柳某2019年6月29日的证言，证实：鸡西市福源煤炭销售有限公司是我弟弟柳开国经营的，我是公司股东，不参与经营。8.证人李某12019年6月28日的证言，证实：我在鸡西市福源煤炭销售有限公司负责组织车辆拉煤、检查煤炭质量和验收，煤炭购买是老板柳开国负责。柳莉不在鸡西市福源煤炭销售有限公司工作。9.证人李某22019年7月10日的证言，证实：我在滴道税务局工作，主要负责滴道河乡范围内企业的税源征收管理。2018年因单位风险控制部门发现我管辖范围内的鸡西市益祥煤炭销售有限公司和鸡西市久兴昌商贸有限公司经营异常，要求对上述两户企业进行调查，经调查上述两户企业注册地虚假，并且也找不到经营人，有虚开增值税专用发票嫌疑。同时发现鸡西市福源煤炭销售有限公司在2018年1月份接受过鸡西市益祥煤炭销售有限公司开具的24份增值税专用发票。2018年9月份接受过鸡西市久兴昌商贸有限公司开具的19份增值税专用发票。2018年11月份，我通知鸡西市福源煤炭销售有限公司会计于淑玲和法人柳开国，其公司从鸡西市益祥煤炭销售有限公司和鸡西市久兴昌商贸有限公司接受的增值税专用发票涉嫌虚进，要求其公司把进项税转出，并重新补缴税款。并下达责令限期改正通知书。该户已转出。鸡西市益祥煤炭销售有限公司现在属于非正常户，到现在也没有补缴税款。10.证人王某12019年7月26日的证言，证实：我和付君臣是小学同学，付君臣用我身份证注册了鸡西市智斌煤炭经销处，并带我办理了工商营业执照，我在相关材料上签的字，我不参与经营，公司是干什么的我也不知道。11.证人韩某2019年8月29日的证言，证实:我是牡丹江天宇煤炭销售有限公司法人，负责出纳工作。2018年10月，牡丹江天宇煤炭销售有限公司分3笔汇给鸡西市智斌煤炭经销处共计2169,432元；分4笔汇给鸡西市林森煤炭经销处共计3249,310.8元买煤款，是侯某让我去汇款的。付君臣合计给我汇款5418，742.80元，这些钱是侯某让我收的。牡丹江天宇煤炭销售有限公司业务由侯某负责，汇款和收款都是侯某让做的。12.证人王某22019年8月16日的证言，证实：2018年9月份，我姐夫张某说牡丹江天宇煤炭销售公司要买刘某2煤矿的煤炭，之后我找了姓孙叫“小奎”的朋友，这个人和牡丹江天宇煤炭销售公司一个姓侯的联系，怎么联系的不知道。后期听说姓侯的给煤矿交了1000吨煤款，但是只拉了200多吨煤炭。13.证人张某2019年8月14日的证言，证实：2018年9月份，牡丹江天宇煤炭销售公司想购买点煤炭，我找王某2帮忙联系到平岗的一个煤矿，当时去煤矿看过，后来他们就自己联系了。14.证人徐某2019年8月23日的证言，证实：我从2017年5月份至今在牡丹江市天宇煤炭销售有限公司负责记账、报税工作，公司法人是韩某，侯某负责日常业务。2018年10月，牡丹江市天宇煤炭销售有限公司接受过鸡西市智斌煤炭经销处开具的20份增值税发票，税额299，232元，已经抵扣了，后来又转出并于2019年5月份补缴了税款。天宇公司与鸡西市智斌煤炭经销处签订了销售合同，是否有真实业务往来不清楚。2018年10月，牡丹江市天宇煤炭销售有限公司接受过鸡西市林森煤炭经销处开具的29份增值税专用发票，税额为448，180.8元，已经抵扣了，我公司与鸡西市林森煤炭经销处签订了销售合同，是否有真实业务往来不清楚。15.证人刘某22020年1月11日的证言，证实：牡丹江天宇公司从我处买的煤炭，是不含税的价格。16.证人候某,42019年8月13日、8月23日、8月29日、11月12日的证言，证实：我是牡丹江天宇煤炭销售有限公司实际经营人，公司法人是韩某，她也是公司出纳。2018年9、10月份购买煤炭过程中认识张某，当时到新城煤矿平岗矿九井看的煤，定下1000吨煤后，交了共计38万元的定金款，之后张某说有发票了，要先给开具发票，后来是孙奎领我去鸡西火车站旁的农商银行屋内从付君臣处取得的发票，开票单位是鸡西市智斌煤炭经销处和鸡西市林森煤炭经销处。当时付君臣给了我银行卡号，我把税款汇去了。2018年10月28日，张某问我还需不需要发票，我说需要，付君臣又在之前的地方给我发票，开票单位是鸡西市林森煤炭经销处，付君臣给的银行卡号，我就直接转税款了。这些税款都抵扣了。我公司与新城煤矿平岗矿九井没有签订购买煤炭合同。一共从新城煤矿平岗矿九井拉走220吨煤，剩下的打了欠条。天宇公司与鸡西市智斌煤炭经销处和鸡西市林森煤炭经销处签订了购煤合同，也支付了货款，不知道为什么和这两家签订合同，但是没有发生真实的购煤交易。这些开具的发票牡丹江开发区税务局说有问题，做转出处理，我又重新补缴了税款。我曾经给孙奎账户汇了51700元的税款。根据韩某给孙奎汇款的账户汇款凭证孙奎的真名叫孙某2。（三）被告人供述1.被告人付君臣供述（1）被告人付君臣2019年5月29日的供述，证实：鸡西市益祥煤炭销售有限公司是我经营的，法人是我母亲吴某2。我雇佣的兼职会计沈某负责公司的税务信息登记、报税、领取增值税专用发票和开票工作。鸡西市益祥煤炭销售有限公司往鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开过增值税专用发票，当时是一个姓于的人总去大厅办事认识的，问我要不要煤，后来我说要，在兴农四队张权友货场的斜对面一个货场里拉了3000多吨煤，于某2给我现金100多万元，2018年1月22日，我就给她开了16张发票；之后又问她要不要发票，她问了老板后说要，这样在2018年1月24日我将开票信息给了沈某，并给鸡西市福源煤炭销售有限公司开了发票，这些发票是没有真实业务的，票款是按发票金额的11％收取的，一共7万多块钱。我没见过鸡西市福源煤炭销售有限公司实际经营人。当时购买煤炭在复印社签订了买卖合同给了于某2。（2）被告人付君臣2019年5月29日的供述，证实：2018年1月24日，我向鸡西市福源煤炭销售公司虚开过8份増值税专用发票，金额合计70，943.36元，税额合计120，603.64元，价税合计830，037元。发票开出来后，是鸡西市福源煤炭销售公司的会计“于某2”来我单位取走的。我不认识福源公司的其他人。（3）被告人付君臣2019年6月14日的供述，证实：之后我问鸡西市福源煤炭销售有限公司的会计“于某2”还需不需要发票，她问过老板后说需要，2018年9月，我用鸡西市久兴昌商贸有限公司的名义往鸡西市福源煤炭销售有限公司虚开过增值税专用发票，我和“于某2”谈按发票金额的11%收的开票费。开票费也是告诉“于某2”本人。（4）被告人付君臣2019年6月19日的供述，证实：我收取开票好处费的银行卡号码是以手机短信的方式发给鸡西市福源煤炭销售有限公司的会计“于某2”了。2018年1月23日，鸡西市福源煤炭销售有限公司法人柳开国的6222620363101999999银行账号给我汇款170,040元，2018年1月22日的开票费1530,360元；2018年1月24日，柳开国6222620363101999999的银行账号给我汇款92,230元，是2018年1月24日的开票费，都没有真实的货物交易，我就是为了挣开票费。（5）被告人付君臣2019年6月25日的供述，证实：鸡西市福源煤炭销售有限公司的开票费是我和于淑玲谈的，没有和柳开国谈过。鸡西市福源煤炭销售有限公司开具增值税专用发票是于淑玲通过电话告诉我的，她通过手机短信方式把她公司的账号、税号、公司名称、开票的金额等信息发过来的。（6）被告人付君臣2019年7月5日的供述，证实：检察机关对我进行逮捕。（7）被告人付君臣2019年7月17日、7月30日的两份供述，证实：鸡西市林森煤炭经销处是我经营的，公司的法人是我母亲吴某2；鸡西盛意煤炭经销处是我经营的，法人是我同学包某，鸡西市智斌煤炭经销处是我经营的，法人是我同学王某1，他们都不参与公司经营活动。（8）被告人付君臣2019年7月30日的供述，证实：我经营的鸡西市益祥煤炭销售有限公司、鸡西市久兴昌商贸有限公司、鸡西市盛意煤炭经销处、鸡西市林森煤炭经销处、鸡西市智斌煤炭经销处这五家公司互相开过虚开增值税专用发票，是为了躲避省税务局的监控系统，使公司的经营时间更长一点。我经营的五家公司之间虚开的增值税专用发票都抵扣了。（10）被告人付君臣2019年8月26日的供述，证实：我公司与鸡西市源德商贸有限公司、鸡西市鲁恒煤炭销售有限公司、鸡西市辰龙煤炭筛选有限公司、鸡西市伟天煤炭销售有限公司、鸡东英宸煤炭经销处、海林市嵘恒供热公司都有过真实业务。（11）被告人付君臣2019年8月27日的供述，证实：我认识孙某2，并问过他需不需要增值税发票，他说牡丹江天宇煤炭销售有限公司需要，并将开票信息给了我，2018年10月23日，我以鸡西市智斌煤炭经销处名义向牡丹江天宇煤炭销售有限公司开具过20份增值税专用发票；2018年10月22日和10月27日，以鸡西市林森煤炭经销处名义向牡丹江天宇煤炭销售有限公司开具过29份增值税专用发票，之后孙某2领着一个姓侯的老板一起见面，我将发票给了姓侯的老板。这两次都没有真实交易，就是为了开票挣钱。这些钱都用于网络赌博了。牡丹江天宇煤炭销售有限公司向鸡西市智斌煤炭经销处和鸡西市林森煤炭经销处账号汇款是为了走资金流水，最后钱都转回牡丹江天宇煤炭销售有限公司韩某的个人账号。2018年10月23日、24日、29日转款的时候姓侯的老板都在场。我通过孙某1联系到黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司的付君，我们商谈了开票事宜，开票信息都是付君给的，2018年1月22日，我以鸡西市益祥煤炭销售有限公司名义向黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司开具过16份增值税专用发票，没有真实货物交易。（12）被告人付君臣2019年11月5日的供述，证实:孙某1曾问过我能不能开税率17％的发票，一开始我说没有，后来我说有，孙某1就联系了黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司付君。我们三人见面后，我说可以按12％税率给费用，大概15万多元。过了三四天，孙某1将开票信息给了我，我将开好的发票给了孙某1，孙某1给我转了15万元。我和于淑玲约定给鸡西市福源煤炭销售有限公司两次开票都是按价税总额的11％收取费用，开票好处费的数额是我和于淑玲在电话里商定的，按开票价税合计总金额的11％收取的开票好处费。是于淑玲通过手机短信给我的开票信息，第一次一直都是和于淑玲联系的，在第二次开票之后柳开国给我打过电话，想要见面，但当时没见成。我通过孙某2联系的牡丹江天宇煤炭销售有限公司，按16％的税率收取的开票好处费。开票信息是孙某2通过手机信息发给我的，开票好处费的数额也是我与孙某2商定的，开完发票之后，我俩一起与天宇公司一个姓侯的人见的面，发票认证完就将好处费打给我了。牡丹江天宇煤炭销售有限公司姓侯的提出来做资金流，我就做好合同和姓侯的签订了。（13）被告人付君臣2019年11月6日的供述，证实：我在恒山的货场是从姓王的人那租的，兴农的货场是我从一个姓张的人那租的，货场的煤炭都是从当地倒卖煤炭的人手里收购。（14）被告人付君臣2020年1月21日的供述，证实：我与牡丹江天宇煤炭销售有限公司所购煤炭的绪发煤矿没有业务往来。2.被告人于淑玲供述（1）被告人于淑玲2019年6月4日的供述，证实：2017年1月份至2019年1月份我在鸡西市福源煤炭销售有限公司当会计，负责公司的申报纳税、开票工作，公司法人是柳开国，他也是实际经营人。2018年1月份，滴道国税局工作人员付君臣说他朋友在恒山有一些煤卖了之后有一些进项税发票，问福源公司要不要，我说我不参与公司经营，问问老板，并把老板电话给他让他也问一下，过了几天付君臣说发票已经开了并且认证了，把认证信息和银行卡号发给了我，我又发给柳开国，柳开国说开了就留下吧，并说钱已经给了，让我去取发票。2018年11月份，滴道区国税局说福源公司取得的鸡西市益祥煤炭销售有限公司开具的增值税专用发票是伪票，将这些进项税都转出了，重新补缴的税款。2018年9月份，付君臣又说要不要增值税专用发票，我问柳开国，柳开国说等等再说。过了几天，付君臣将认证信息和银行卡信息发给我，我发给柳开国，柳开国说既然开了就留着吧，并让我去取发票，开票单位是鸡西市久兴昌商贸有限公司，开票费是怎么给的不知道，这些发票抵扣的税款也都转出，重新补缴税款了。（2）被告人于淑玲2019年6月24日的供述，证实：2018年1月22日，鸡西市益祥煤炭销售有限公司给鸡西市福源煤炭销售有限公司开具了16份发票，价税合计1530，360元。2018年1月24日，取得了8份价税合计830，037元的增值税发票；2018年9月13日，鸡西市久兴昌商贸有限公司给鸡西市福源煤炭销售有限公司开具了19份发票，价税合计1830，050元。这两次都是付君臣问要不要发票，柳开国说也在恒山买煤，也可能买到他的煤，那就要吧，我忘了是谁告诉付君臣要发票的了，然后付君臣把发票开出来并认证了。（3）被告人于淑玲2019年11月7日的供述，证实：开票信息是谁给的我不清楚，银行卡号码是付君臣给我，让我给柳开国的。我没与付君臣联系虚开增值税专用发票的事实，（4）被告人于淑玲2019年11月11日的供述，证实：我不参与公司的经营，在记账中进项税方面，如果有业务发生，柳开国就会把取得的增值税专用发票给我，我收到发票之后，就去税务局认证，认证通过之后，就去银行打印公司账户的银行流水单，如果有银行流水，就记账为银行付款，如果没有银行流水，就记账为现金，不需要销售合同。销项税方面，每个月柳开国告诉我销售的数量、单价、金额和对方企业信息，我给对方开发票，然后去银行打印公司账户的银行流水单，根据发票和银行流水进行记账。因为购买煤炭没有正规的票据入账，就没有办法正确核算企业所得，所以我经常提醒柳开国公司缺少正规的购煤票据，2018年1月份的时候就是这种情况。3.被告人柳开国供述（1）被告人柳开国2019年6月26日的供述，证实：我是鸡西市福源煤炭销售有限公司法人，负责日常经营，柳莉和李某1是股东也参与经营，有事一起商量。2017年至2018年于淑玲是公司兼职会计，负责开发票、认证、申报纳税。2018年1月份，于淑玲说公司缺进项税发票，滴道税务局的工作人员在恒山有货场还有煤，有增值税专用发票，问要不要，我没明确说要，过了几天，于淑玲说发票已经开出来了，是真的，我就决定把发票留下了，这些发票都抵扣了。2018年11月份，滴道税务局说鸡西市益祥煤炭销售有限公司开具的增值税专用发票有问题，就把抵扣的税款转出，重新补缴的税款。鸡西市益祥煤炭销售有限公司和我公司没有真实业务。2018年9月份，于淑玲又说公司缺少进项税，滴道税务局的工作人员手里有增值税专用发票，我没明确说要不要，过了几天，于淑玲说发票已经开出来了，她先去认证，结果认证通过了，我就决定把发票留下了。2018年12月份，滴道税务局说鸡西市久兴昌商贸有限公司开具的增值税专用发票有问题，就把抵扣的税款转出，重新补缴的税款。我没从鸡西市久兴昌商贸有限公司拉煤。这两次因为发票认证通过了，于淑玲说滴道税务局的工作人员要钱，并将银行卡号码发给我，于淑玲告诉我需要汇多少钱，所以我就汇给付君臣税款钱，我公司购买煤炭的货款由我自己支付，是否购买煤炭由我自己决定，于淑玲不参与公司的经营活动。（2）被告人柳开国2019年6月26日的供述，证实：我公司接受鸡西市益祥煤炭销售有限公司和鸡西市久兴昌商贸有限公司开具增值税专用发票的时候，柳莉和李某1不知情。也没从这两家公司购买过煤炭。当时因为缺进项税发票，税务局工作人员说在恒山有货场，有煤，有进项税发票，就开了增值税发票，但一直没看煤，也没委托他人。我公司购买煤炭需要我和柳莉以及李某1商量决定。（3）证人柳开国2019年7月1日的供述，证实：鸡西市福源煤炭销售有限公司购买煤炭工作由我负责。接收鸡西市益祥煤炭销售有限公司开具的增值税专用发票是因为当时缺少进项税无法结算煤款，我不懂财务，不知道这么做违法。（4）被告人柳开国2019年11月8日的供述，证实：两次开票过程中我没与付君臣电话联系，也没见过面，开票信息是于淑玲说付君臣那有我公司的信息，付君臣的银行卡号码是于淑玲通过手机短信发给我的，汇款数额也是于淑玲告诉我的。（5）被告人柳开国2019年11月15日的供述，证实：公司如果发生业务有发票，就把发票给于淑玲，于淑玲根据发票来记账。如果发生的业务没有发票，就告诉于淑玲煤炭的价格和数量，于淑玲就依据给她的这些数据来记账。于淑玲没告诉过我付君臣以鸡西市益祥煤炭销售有限公司和鸡西市久兴昌商贸有限公司名义为公司开具了多少增值税专用发票，只是说要多少税款。（6）被告人柳开国2020年1月13日的供述，证实:于淑玲的职责是记账、开发票、申报纳税。4.被告人付君的供述：（1）被告人付君2019年8月6日的供述，证实：我在黑龙江宏拓洁净煤新技术产品公司负责煤炭采购和销售，公司法人是于某1。2017年末，我公司从鸡西市恒山区宏利煤矿购买了3000多吨煤炭，没给开具增值税专用发票。之后2018年1月份，我到滴道国税局询问是否能够代开进项税发票，付君臣说可以，我将开票信息给付君臣，第三天付君臣就开出发票了，我以17%的税率给付君臣21万多税款，这些税款都抵扣了。2018年12月末，哈尔滨市道里区税务局说这笔税款异常转出后，我公司重新缴纳的税款。2019年2月份，我找付君臣说发票有问题，付君臣说钱他自己花了，我去找他们领导也没有回复。（2）被告人付君2019年8月28日的供述，证实:我想让孙某1帮我找人从恒山宏利煤矿开发票，孙某1说滴道区国税局可以代开发票，介绍了在滴道税务局工作的付君臣，开票过程孙某1没参与，开完发票税款是通过孙某1给的付君臣税款，好像是15万元。（3）被告人付君2019年11月15日的供述，证实：我找到孙某1想让他帮忙开发票，孙某1介绍我和付君臣认识，付君臣说为给当地创造税收可以按13％税率给外地企业开发票，但是税款需要转到他个人账户里，后来付君臣先把发票开出来，让我把税款打给孙建字，我验证完发票之后将170，800元税款和2000元人情费，打给孙某1。之后哈尔滨道里区国税局说发票异常报警，我就做了转出。因为孙某1说他孩子小，还有工作单位，怕受到牵连。让我说就给了他15万元税款，我就对公安机关说只给了孙某115万元税款。（四）辨认笔录（1）付君臣辨认付君笔录，证实：2019年8月27日被告人付君臣辨认出被告人付君。（2）付君臣辨认侯某笔录，证实：2019年8月27日被告人付君臣辨认出侯某。（3）付君臣辨认孙某2笔录，证实：2019年8月27日被告人付君臣辨认出孙某2。本院认为，被告人付君臣为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告人柳开国让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告人于淑玲介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告人付君让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在人民币50,000元以上，上述被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。被告人付君臣分别与被告人柳开国和于淑玲、与被告人付君系共同犯罪，均系主犯。被告人付君臣自愿认罪，可以酌情从轻处罚，被告人柳开国、于淑玲、付君自愿认罪认罚，且补缴了全部税款，可以从宽处罚。本案现有证据不能证明牡丹江市天宇煤炭销售有限公司支付孙某2的51700元被付君臣占有，故该笔款项不能认定为被告人付君臣违法所得。关于辩护人提出的建议对被告人付君臣减轻处罚的辩护意见，不符合本案事实和相关法律规定，本院不予采纳；关于辩护人提出的被告人柳开国认罪认罚，具有从轻情节，并全额补缴税款，造成的国家税收损失已挽回，建议对其从轻处罚，适用缓刑的辩护意见，符合本案事实及相关法律规定，本院予以采纳；关于辩护人提出的被告人付君法制观念淡薄，没有主观恶性，没有认识到是犯罪而涉入本案，是上当受骗的被害人，且补缴了全额税款，没有给国家造成损失的辩护意见，经审理查明，被告人付君在没有真实业务往来的情况下，以低于煤炭增值税税率的价格从被告人付君臣手中购买了增值税专用发票，并将虚开的增值税专用发票抵扣了税款，给国家造成了经济损失，其行为已构成了虚开增值税专用发票罪，故辩护人的该辩护意见不成立，本院不予采纳。被告人柳开国、于淑玲、付君确有悔罪表现，不致再危害社会，可以对其适用缓刑。根据被告人付君臣、柳开国、于淑玲、付君犯罪的事实、情节及危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四十七条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人付君臣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币200,000.00元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月29日至2026年5月28日。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）二、被告人柳开国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币100,000.00元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳）三、被告人于淑玲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币80,000.00元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳）四、被告人付君犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币50,000.00元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳）五、责令被告人付君臣补缴税款人民币448,180.80元，上缴国库；责令被告人付君臣退赔被害单位牡丹江市天宇煤炭销售有限公司经济损失人民币299,232.00元；追缴被告人付君臣违法所得人民币617,356.00元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省鸡西市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  安丰军人民陪审员  王冬梅人民陪审员  刘 蕊二〇二〇年八月二十七日书 记 员  张吉明附件：本案判决所依据的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。