浙江省象山县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0225刑初297号 公诉机关浙江省象山县人民检察院。 被告人王静，曾用名王爱玲，女，1965年6月28日出生，汉族，文化程度高中，职工，住象山县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年7月4日被象山县公安局刑事拘留，2018年8月10日被取保候审，2019年8月10日被象山县人民检察院取保候审，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年5月19日被依法逮捕。现羁押于浙江省象山县看守所。 辩护人庄允伟，浙**宁律师事务所律师。 浙江省象山县人民检察院以象检刑诉[2020]1074号起诉书指控被告人王静犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月1日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。浙江省象山县人民检察院指派检察员潘成波出庭支持公诉，被告人王静及其辩护人庄允伟到庭参加诉讼。现已审理终结。 浙江省象山县人民检察院指控：2015年5月至2016年1月，被告人王静在其经营的宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司与滑县博雅纺织有限公司、滑县上官镇恒安棉纱加工厂、滑县宏发纺织有限公司等公司没有真实货物交易的情况下，通过金某（已判刑）等人的介绍，以宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司名义从上述公司虚开来增值税专用发票共199份，税额共计人民币3367539.55元，并至国家税务总局象山县税务局认证抵扣。具体如下：1.2015年5月28日至2015年10月27日，被告人王静以宁波金乾服饰有限公司名义从滑县博雅纺织有限公司虚开来增值税专用发票46份，税额共计人民币780614.02元；2.2015年5月27日至2015年7月27日，被告人王静以宁波金乾服饰有限公司名义从滑县上官镇恒安棉纱加工厂虚开来增值税专用发票22份，税额共计人民币372593.54元；3.2015年7月27日，被告人王静以宁波金乾服饰有限公司名义从滑县宏发纺织有限公司虚开来增值税专用发票10份，税额共计人民币169981.8元；4.2015年10月26日，被告人王静以宁波金乾服饰有限公司名义从长垣县东洋纺织有限公司虚开来增值税专用发票11份，税额共计人民币186296.77元；5.2015年5月27日至2015年7月27日，被告人王静以宁波金乾服饰有限公司名义从河南省青山纺织有限公司虚开来增值税专用发票36份，税额共计人民币602933.28元；6.2015年11月24日，被告人王静以宁波金乾服饰有限公司名义从沛县朝华纺织有限公司虚开来增值税专用发票1份，税额为人民币16578.63元；7.2015年10月27日至2015年11月24日，被告人王静以宁波金卓服饰有限公司名义从沛县朝华纺织有限公司虚开来增值税专用发票24份，税额共计人民币407322.72元；8.2015年7月27日至2016年1月25日，被告人王静以宁波金卓服饰有限公司名义从滑县博雅纺织有限公司虚开来增值税专用发票49份，税额共计人民币831218.79元。2018年8月13日、8月17日，被告人王静共退缴人民币60000元。为证明上述事实，公诉机关提交了相关证据。公诉机关认为，被告人王静让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王静到案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。提请本院依法惩处。 被告人王静对起诉书所指控的事实和证据均无异议。 辩护人认为被告人王静到案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚，被告人王静能积极退缴部分违法所得，请求对被告人王静酌情从轻处罚。 经审理查明：2015年5月至2016年1月，被告人王静明知滑县博雅纺织有限公司、滑县上官镇恒安棉纱加工厂、滑县宏发纺织有限公司、长垣县东洋纺织有限公司、河南省青山纺织有限公司、沛县朝华纺织有限公司等公司与被告人王静实际经营的宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司不存在真实货物交易的情况下，仍通过金某、刘某等人介绍联系滑县博雅纺织有限公司、滑县上官镇恒安棉纱加工厂、滑县宏发纺织有限公司、长垣县东洋纺织有限公司、河南省青山纺织有限公司、沛县朝华纺织有限公司等公司为被告人王静实际经营的宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司虚开增值税专用发票共计199份，价税合计金额为人民币23176594.2元，税款数额为人民币3367539.55元，并以宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司名义向国家税务局象山县税务局（原象山县国家税务局）申报抵扣税款，从而骗取国家税款共计人民币3367539.55元。具体如下： 1.2015年5月28日、2015年6月29日、2015年8月28日、2015年9月17日、2015年10月27日、2015年10月28日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由滑县博雅纺织有限公司为宁波金乾服饰有限公司虚开增值税专用发票46份，发票号码为×××27、×××35、×××25、×××81、×××04、×××33、×××43、×××48，价税合计金额为人民币5372460元，税款数额为人民币780614.02元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣； 2.2015年5月27日、2015年7月27日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由滑县上官镇恒安棉纱加工厂为宁波金乾服饰有限公司虚开增值税专用发票22份，发票号码为×××42、×××24，价税合计金额为人民币2564320元，税款数额为人民币372593.54元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣； 3.2015年7月27日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由滑县宏发纺织有限公司为宁波金乾服饰有限公司虚开增值税专用发票10份，发票号码为×××28，价税合计金额为人民币1169875元，税款数额为人民币169981.8元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣； 4.2015年10月26日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由长垣县东洋纺织有限公司为宁波金乾服饰有限公司虚开增值税专用发票11份，发票号码为×××49，价税合计金额为人民币1282160元，税款数额为人民币186296.77元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣； 5.2015年5月27日、2015年6月29日、2015年7月27日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由河南省青山纺织有限公司为宁波金乾服饰有限公司虚开增值税专用发票36份，发票号码为×××51、×××54、×××83、×××24，价税合计金额为人民币4149600元，税款数额为人民币602933.28元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣； 6.2015年11月24日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由沛县朝华纺织有限公司为宁波金乾服饰有限公司虚开增值税专用发票1份，发票号码为×××36，价税合计金额为人民币114100元，税款数额为人民币16578.63元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣； 7.2015年10月27日、2015年11月24日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由沛县朝华纺织有限公司为宁波金卓服饰有限公司虚开增值税专用发票24份，发票号码为×××47、×××52，价税合计金额为人民币2803339.2元，税款数额为人民币407322.72元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣； 8.2015年7月27日、2015年8月28日、2015年11月16日、2015年12月26日、2016年1月25日，被告人王静通过金某、刘某等人介绍，由滑县博雅纺织有限公司为宁波金卓服饰有限公司虚开增值税专用发票49份，发票号码为×××32、×××86、×××98、×××22、×××73、×××90、×××67、×××60，价税合计金额为人民币5720740元，税款数额为人民币831218.79元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣。 被告人王静到案后，如实供述了上述犯罪事实。2018年8月13日、2018年8月17日，被告人王静分别向象山县公安局退缴违法所得人民币20000元、人民币40000元。 上述事实，有公诉机关提交，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人金某的证言，证实了王静是宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司的负责人，他经过刘某的介绍认识了王静。2015年5月，刘某提供滑县棉纱企业虚开的增值税专用发票给王静，给王静用作进项税额的抵扣，价格是票面金额的6.5%，王静则虚开增值税销项发票给他指定的外贸公司，他给王静票面金额的10%。他先购买出口货物信息，然后购买外汇，再给出口货物信息“配票”。之后，他通过离岸账户将钱汇到外贸公司进行出口退税，从而骗取出口退税。外贸公司将钱汇到王静公司的对公账户，他再通过其控制的王静公司的对公账户银行Ｕ盾将钱汇到刘某那边的棉纱企业账户，棉纱企业再将钱从对公账户转移到个人账户，最后通过个人账户将钱回流到他的农业银行账户。刘某提供了滑县博雅纺织有限公司、滑县宏发纺织有限公司、滑县上官镇恒安棉纱加工厂、长垣县东洋纺织有限公司、河南青山纺织有限公司、沛县朝华纺织有限公司等公司的增值税进项发票给王静公司的事实。 2.证人刘某的证言，证实了2015年，他认识了金某，金某让他联系河南那边的棉纱厂虚开增值税专用发票给金某，他从中赚取开票费用，他按照金某的要求联系滑县的企业开具相应金额的增值税专用发票，走账资金由金某提供。他联系的滑县博雅纺织有限公司、河南青山纺织有限公司、滑县上官镇恒安棉纱加工厂等企业开具给象山针织企业的增值税专用发票都是无货虚开。2015年，他介绍金某认识了王静，王静是宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司的实际经营人。他联系滑县的棉纱厂虚开增值税专用发票给王静的两个公司，从中赚取开票费。宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司接受虚开的增值税专用发票的资金由金某提供，这两个公司的网银Ｕ盾和王静的个人银行Ｕ盾交给金某控制的事实。 3.宁波金乾服饰有限公司稽查报告、接受证据材料清单、已证实虚开通知单、发票明细单、宁波金乾服饰有限公司进项发票明细底账、宁波金卓服饰有限公司进项明细底账，证实了2015年5月28日、2015年6月29日、2015年8月28日、2015年9月17日、2015年10月27日、2015年10月28日，滑县博雅纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票46份，发票号码为×××27、×××35、×××25、×××81、×××04、×××33、×××43、×××48，价税合计金额为人民币5372460元，税款数额为人民币780614.02元；2015年5月27日、2015年7月27日，滑县上官镇恒安棉纱加工厂虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票22份，发票号码为×××42、×××24，价税合计金额为人民币2564320元，税款数额为人民币372593.54元；2015年7月27日，滑县宏发纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票10份，发票号码为×××28，价税合计金额为人民币1169875元，税款数额为人民币169981.8元；2015年10月26日，长垣县东洋纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票11份，发票号码为×××49，价税合计金额为人民币1282160元，税款数额为人民币186296.77元；2015年5月27日、2015年6月29日、2015年7月27日，河南省青山纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票36份，发票号码为×××51、×××54、×××83、×××24，价税合计金额为人民币4149600元，税款数额为人民币602933.28元；2015年11月24日，沛县朝华纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票1份，发票号码为×××36，价税合计金额为人民币114100元，税款数额为人民币16578.63元；2015年10月27日、2015年11月24日，沛县朝华纺织有限公司虚开给宁波金卓服饰有限公司增值税专用发票24份，发票号码为×××47、×××52，价税合计金额为人民币2803339.2元，税款数额为人民币407322.72元；2015年7月27日、2015年8月28日、2015年11月16日、2015年12月26日、2016年1月25日，滑县博雅纺织有限公司虚开给宁波金卓服饰有限公司增值税专用发票49份，发票号码为×××32、×××86、×××98、×××22、×××73、×××90、×××67、×××60，价税合计金额为人民币5720740元，税款数额为人民币831218.79元的事实。 4.已抵扣证明、发票明细单，证实了2015年5月28日、2015年6月29日、2015年8月28日、2015年9月17日、2015年10月27日、2015年10月28日，滑县博雅纺织有限公司开具给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票46份，发票号码×××27、×××35、×××25、×××81、×××04、×××33、×××43、×××48，价税合计金额为人民币5372460元，税款数额为人民币780614.02元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣；2015年5月27日、2015年7月27日，滑县上官镇恒安棉纱加工厂开具给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票22份，发票号码为×××42、×××24，价税合计金额为人民币2564320元，税款数额为人民币372593.54元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣；2015年7月27日，滑县宏发纺织有限公司开具给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票10份，发票号码为×××28，价税合计金额为人民币1169875元，税款数额为人民币169981.8元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣；2015年10月26日，长垣县东洋纺织有限公司开具给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票11份，发票号码为×××49，价税合计金额为人民币1282160元，税款数额为人民币186296.77元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣；2015年5月27日、2015年6月29日、2015年7月27日，河南省青山纺织有限公司开具给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票36份，发票号码为×××51、×××54、×××83、×××24，价税合计金额为人民币4149600元，税款数额为人民币602933.28元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣；2015年11月24日，沛县朝华纺织有限公司开具给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票1份，发票号码为×××36，价税合计金额为人民币114100元，税款数额为人民币16578.63元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣；2015年10月27日、2015年11月24日，沛县朝华纺织有限公司虚开给宁波金卓服饰有限公司增值税专用发票24份，发票号码为×××47、×××52，价税合计金额为人民币2803339.2元，税款数额为人民币407322.72元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣；2015年7月27日、2015年8月28日、2015年11月16日、2015年12月26日、2016年1月25日，滑县博雅纺织有限公司开具给宁波金卓服饰有限公司增值税专用发票49份，发票号码为×××32、×××86、×××98、×××22、×××73、×××90、×××67、×××60，价税合计金额为人民币5720740元，税款数额为人民币831218.79元，上述增值税专用发票已经原象山县国家税务局认证抵扣的事实。 5.刑事判决书，证实了金某因犯骗取出口退税罪被判处刑罚及金某为被告人王静的公司提供资金、合同、虚开的进项增值税专用发票等，企业将银行账户Ｕ盾交给金某使用，并按照金某的要求虚开销项增值税专用发票，金某向企业支付一定比例的开票费用，被告人王静对涉案的进项增值税专用发票、销项增值税专用发票进行了确认，并明确上述发票系无货虚开、无真实货物交易的事实。 6.公司登记基本情况，证实了宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司企业登记信息的事实。 7.情况说明，证实了因税务系统升级，税务防伪系统于2020年3月停用，非正常户企业宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司为走逃失联单位，账簿资料无法取得，企业认证信息以税务管理局数据库后台发票认证信息为准，企业增值税专用进项发票真实性以认证数据为准的事实。 8.浙江省行政（司法）执法暂扣款票据，证实了2018年8月13日、2018年8月17日，被告人王静分别向象山县公安局退缴违法所得人民币20000元、人民币40000元的事实。 9.户籍证明，证实了被告人王静身份情况的事实。 10.到案经过，证实了被告人王静到案情况的事实。 11.被告人王静的供述，证实了她是宁波金乾服饰有限公司、宁波金卓服饰有限公司的实际经营人。2015年，她通过刘某的介绍认识了金某，刘某表示金某可以虚开增值税专用发票，当时她的企业资金比较紧张，她就同意了。刘某表示金某可以提供虚开的进项增值税专用发票给她抵扣，收取她开票金额的6.5%左右的费用，她按照金某的要求虚开增值税销项发票给金某，金某支付给她开票金额的10%左右的费用，她支付给税务局开票费用后，剩余部分就是她的利润。她把公司的对公账户网银和个人账户网银交给金某操作进行资金走账。2015年5月27日至7月27日，河南省青山纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票36份，价税合计金额为人民币4149600元，税款数额为人民币602933.28元。2015年5月28日至10月28日，滑县博雅纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票46份，价税合计金额为人民币5372460元，税款数额为人民币780614.02元。2015年7月27日，滑县宏发纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票10份，价税合计金额为人民币1169875元，税款数额为人民币169981.8元。2015年5月27日至10月29日，滑县上官镇恒安棉纱加工厂虚开给宁波金乾服饰有限公司增值税专用发票26份，价税合计金额为人民币3028720元，税款数额为人民币440070.46元。2015年10月26日，长垣县东洋纺织有限公司虚开给宁波金乾服饰有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计金额为人民币1282160元，税款数额为人民币186296.77元。2015年10月27日、2015年11月24日，沛县朝华纺织有限公司虚开给宁波金卓服饰有限公司虚开增值税专用发票24份，价税合计金额为人民币2803339.2元，税款数额为人民币407322.72元。2015年7月27日至2016年1月25日，滑县博雅纺织有限公司虚开给宁波金卓服饰有限公司虚开增值税专用发票49份，价税合计金额为人民币5720740元，税款数额为人民币831218.79元。上述发票都是无货虚开进来的。宁波金乾服饰有限公司和宁波金卓服饰有限公司的注册地址和生产车间是同个地方，地址在××街道工业园××路××号的事实。 本院认为，被告人王静违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票用于骗取国家税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。公诉机关和辩护人认为被告人王静到案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚的意见，符合法律规定，本院予以采纳。辩护人提出案发后，被告人王静能积极退缴部分违法所得，请求对被告人王静予以酌情从轻处罚的辩护理由成立，本院予以采纳。被告人王静尚未退缴的违法所得依法予以继续追缴。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告人王静犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币100000元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年5月19日起至2030年4月10日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳。） 二、被告人王静尚未退缴的违法所得人民币3307539.55元予以继续追缴，上缴国库（其中被告人王静已退缴的违法所得人民币60000元由原扣押机关象山县公安局直接上缴国库）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  赖 臣 人民陪审员  邬迎光 人民陪审员  沈 前 二〇二〇年八月二十六日 代书 记员  徐芹芝