河北省张家口市下花园区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0706刑初24号 公诉机关张家口市下花园区人民检察院。 被告单位张家口泓增商贸有限公司，统一社会信用代码：91130706MA085TFC4R。住所地：河北省张家口市下花园区辛庄子乡张家庄村。 法定代表人：雷晓峰，系该公司执行董事。 诉讼代表人：刘英杰。 被告人刘某某，男，1972年10月14日出生，张家口市下花园区人，汉族，初中文化，现住张家口市蔚县。2020年1月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被张家口市公安局刑事拘留，2020年1月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被该局取保候审。2020年7月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被我院取保候审。 指定辩护人曹桂琴，河北宝庆律师事务所律师。 张家口市下花园区人民检察院以下检一部刑诉[2020]21号起诉书指控被告单位张家口泓增商贸有限公司（以下简称“泓增公司”）、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月13日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序组成合议庭，同年8月20日公开开庭审理了本案。张家口市下花园区人民检察院指派检察员成丽华出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。 张家口市下花园区人民检察院指控：2017年9月至12月，泓增公司实际经营人即被告人刘某某在与张家口信诚、运福物流公司没有真实业务交易的情况下，为开具运输发票，通过马某（另案处理）联系到张家口信诚、运福物流公司的业务员魏某（另案处理），该两家公司为泓增公司开具了运输费增值税专用发票148张，税额2180180.06元，被告人刘某某按照票面金额的6%、6.5%支付给魏某开票费用1352500元。以上税款全部予以抵扣。 被告单位泓增公司于2020年1月14日补缴增值税税额2180180.06元，附加税261621.60元。 公诉机关针对指控的犯罪事实，提供书证、证人证言、被告人供述及辩解、司法鉴定意见书、辨认笔录、电子数据等证据材料，认为被告单位泓增公司及被告人刘某某的行为构成虚开增值税专用发票罪，请求依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，予以处罚。被告人刘某某在审查起诉阶段认罪认罚，建议对其判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处单位罚金。 被告单位泓增公司的诉讼代表人提出：公诉机关指控属实。 被告人刘某某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实无异议。无证据提供。其辩护人认为被告人系主动投案，应依法从轻处罚；其自愿认罪认罚，可依法从宽处理；其系初犯，可酌情从轻处罚。 经审理查明：被告人刘某某于2017年1月20日以雷晓峰、刘英杰等人的名义在下花园区注册成立泓增公司，其为实际经营负责人。2017年9月至12月，被告人刘某某经营的泓增公司发生煤炭购销业务，缺少运输发票，经马某介绍，联系到张家口信诚物流公司（以下简称“信诚公司”）及张家口运福物流公司（以下简称“运福公司”）的业务员魏某，在泓增公司与信诚公司、运福公司没有实际运输业务的情况下，被告人刘某某接受运福公司为其开具的运输增值税专用发票7份，价税合计金额6500000元，不含税金额5855855.84元，可抵扣税款金额644144.16元，泓增公司按照票面金额的6.5%向运福公司支付开票费用；接受信诚公司为其开具的运输增值税专用发票141份，价税合计金额15500000元，不含税金额13963964.10元，可抵扣税款金额1536035.90元，泓增公司按照票面金额的6%向信诚公司支付开票费用。泓增公司2017年9月至2017年12月共支付两家公司款项22000000元。后分别通过赵某和魏某的个人账户回流转付至泓增公司指定的蔡伟、张晓玲、牛志敏三人个人账户中，合计金额为21500000元。上述148张增值税专用发票，税额2180180.06元，已向国家税务总局张家口市下花园区税务局申报抵扣。 另查明，2020年1月14日，泓增公司补缴增值税税额2180180.06元，附加税261621.60元。被告人刘某某系主动投案，并如实供述自己的犯罪行为，构成自首。 上述事实有下列证据证实： 1.受案登记表、立案决定书、指定管辖决定书，证实该案由张家口市公安局立案侦查，后指定张家口市下花园区人民检察院提起公诉。 2.户籍证明，证实被告人刘某某已达刑事责任年龄。 3.到案经过，证实被告人刘某某系主动投案，并如实供述自己的犯罪行为。 2.张家口信诚物流有限公司、张家口运福物流有限公司工商资料，证实信诚公司成立于2013年5月13日，法定代表人为杨继斌；张家口运福公司成立于2016年7月5日，法定代表人为魏某。 4.张家口泓增商贸有限公司工商税务资料，证实泓增公司成立于2017年1月20日，登记股东为雷晓峰、刘英杰。法定代表人为雷晓峰，财务负责人为李玉萍。 5.运输合同、记账凭证、银行汇款凭证，证实泓增公司分别与运福公司、信诚公司签订货物运输合同，泓增公司共计向运福公司汇款6500000元、向信诚公司汇款15500000元。 6.银行流水，证实信诚公司和运福公司分别通过赵某和魏某的个人账户向蔡伟、张晓玲、牛志敏个人账户汇款21500000元。 7.证人魏某证言，证实其系信诚公司、运福公司的业务员，与泓增公司没有真实运输业务，其只和泓增公司签订了运输合同，给泓增公司开具发票，对具体金额记不住了。 8.证人赵某证言，证实其系信诚公司和运福公司的负责人，主要就是买票和卖票，其和魏某都办了银行卡在公司财务保管使用。 9.证人雷晓峰、刘英杰证言，证实泓增公司实际经营人系刘某某，二人未投资，只是挂名。 10.证人马某证言，证实刘某某通过其联系魏某开票，其未收取费用，只是介绍。 11.被告人刘某某供述，泓增公司系其投资设立的，刘英杰和雷晓峰是挂名法人，2017年下半年发生煤炭购销业务，因没有运输发票，就通过马某联系魏某开增值税发票，钱通过泓增公司账户转到信诚公司、运福公司账户，然后通过蔡伟、张晓玲等人账户回流。两家公司一共开具发票148份，价税金额合计22000000元。 12.增值税专用发票148张、抵扣证明，证实增值税票148张价税金额共计22000000元，上述增值税专用发票全部申报抵扣。 13.河北康龙德司法会计鉴定中心冀康司鉴字［2020］第Ｆ0041号司法鉴定意见书，证实被告人刘某某接受运福公司为其开具的运输增值税专用发票7份，不含税金额5855855.84元，可抵扣税款金额644144.16元，价税合计金额6500000元，泓增公司按照票面金额的6.5%向运福公司支付开票费用；接受信诚公司为其开具的运输增值税专用发票141份，不含税金额13963964.10元，可抵扣税款金额1536035.90元，价税合计金额15500000元。泓增公司按照票面金额的6%向信诚公司支付开票费用。泓增公司2017年9月至2017年12月共支付两家公司款项22000000元。后分别通过赵某和魏某的个人账户回流转付至泓增公司指定的蔡伟、张晓玲、牛志敏三人个人账户中，合计金额为21500000元。 14.辨认笔录，证实刘某某能够辨认出魏某。 15.税款补缴证明，证实泓增公司已于2020年1月14日补缴增值税税额2180180.06元，附加税261621.60元。 16.视频光盘3张，证实该案所有讯问过程已制作同步录像。 上述证据经庭审举证、质证，取证程序合法，内容客观真实，相互印证，形成了完整的证据链条，能够证明本案事实，本院予以确认。 本院认为，被告单位泓增公司在没有和信诚公司、运福公司发生真实业务往来的情况下，让二公司为本单位虚开增值税专用发票148份，税额2180180.06元，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪；被告人刘某某作为公司的实际经营负责人，接受他人虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，属于直接责任人，其行为构成虚开增值税专用发票罪。辩护人提出的被告人系初犯、构成自首、自愿认罪认罚的辩护意见，经查属实，符合法律规定，本院予以采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第一款、第七十二条，第七十三条、第七十六条、第五十二条，第五十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告单位张家口泓增商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元。（罚金已缴纳） 二、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省张家口市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张秀莲 审 判 员  马永春 人民陪审员  孙志芳 二〇二〇年八月二十一日 书 记 员  康丽如 本案引用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。