湖北省宜昌市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）鄂05刑终125号原公诉机关湖北省枝江市人民检察院。上诉人（原审被告人）路世伟，曾用名路四伟，男，1971年9月13日出生于河南省尉氏县，汉族，高中文化，无业，住尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月13日被湖北省枝江市公安局取保候审。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月26日被枝江市人民法院决定取保候审。辩护人陈志，湖北骁阳律师事务所律师。原审被告人徐简宝，男，1954年1月17日出生于湖北省天门市，汉族，小学文化，原天门市元昌棉业公司法定代表人，住天门市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月26日被湖北省枝江市公安局刑事拘留，同年7月24日被枝江市公安局取保候审。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月26日被枝江市人民法院决定取保候审。原审被告人熊耀均，男，1965年7月1日出生于江西省九江市，汉族，小学文化，农民，住九江市柴桑区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月30日被湖北省枝江市公安局刑事拘留，同年8月14日被枝江市公安局取保候审，2019年8月20日被枝江市人民检察院取保候审。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月26日被枝江市人民法院决定取保候审。辩护人周雄雕，北京仁人德赛（武汉）律师事务所律师。原审被告人张清国，男，1963年12月17日出生于湖北省随州市，汉族，初中文化，无业，住随州市随县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月26日被湖北省枝江市公安局刑事拘留，同年11月1日被枝江市公安局取保候审。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月26日被枝江市人民法院决定取保候审。湖北省枝江市人民法院审理枝江市人民检察院以枝检公诉刑诉〔2019〕315号起诉书指控被告人路世伟、徐简宝、熊耀均、张清国犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月13日作出（2019）鄂0583刑初310号刑事判决书。原审被告人路世伟不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭审理本案。经阅卷，讯问上诉人路世伟，并听取辩护人的意见。因本案事实清楚，本院决定不开庭审理。现已审理终结。枝江市人民法院判决认定：2012年6月至2013年7月，被告人路世伟为河北兴弘嘉纺织服装有限公司等24家公司虚开增值税专用发票428份，税额共计人民币7148163.84元，河北兴弘嘉等公司均已向税务部门认证抵扣；被告人徐简宝为路世伟经营的宜昌宏绵纺织有限公司（以下简称宜昌宏棉公司）虚开增值税专用发票5份，税额共计人民币505876.97元，宜昌宏棉公司已向税务部门认证抵扣；被告人熊耀均为宜昌宏棉公司虚开增值税专用发票37份，税额共计人民币471681.58元，宜昌宏棉公司已向税务部门认证抵扣；被告人张清国为宜昌宏棉公司虚开增值税专用发票31份，税额共计人民币393663.47元，宜昌宏棉公司已向税务部门认证抵扣。具体事实如下：一、2012年5月，被告人路世伟为牟取开票费，在湖北省枝江市成立宜昌宏棉公司用于虚开增值税专用发票。同年6月，路世伟将公司交由孙秀成（另案处理）操作，路世伟负责在税务部门领取增值税专用发票、缴纳相应税款、办理认证抵扣等，孙秀成负责对外联系买卖增值税专用发票，路世伟从中收取开票金额约百分之一的费用。2012年6月至2013年7月，在没有真实货物交易情况下，宜昌宏棉公司向湖北省天门市元昌棉业有限公司等25家企业购进增值税专用发票508份，税额共计人民币6762947.61元，宜昌宏棉公司已向税务部门认证抵扣，同时宜昌宏棉公司向河北兴弘嘉公司等24家企业开具428份增值税专用发票，税额共计人民币7148163.84元，河北兴弘嘉公司等均已向税务部门认证抵扣，致使国家税款被骗。路世伟共从中获利人民币10万元。二、2012年11月8日和2013年1月9日，被告人徐简宝为获取好处费，在没有真实货物交易情况下，经人介绍，以其经营的湖北省天门市元昌棉业有限公司向宜昌宏棉公司虚开增值税专用发票5份，税额共计人民币505876.97元，宜昌宏棉公司已向税务部门认证抵扣，致使国家税款被骗。徐简宝共获取好处费人民币7万元。三、2012年6月14日，被告人熊耀均为获取好处费，在没有真实货物交易情况下，经人介绍，通过江西省九江县马回岭同兴棉业有限公司向宜昌宏棉公司虚开增值税专用发票37份，税额共计人民币471681.58元，宜昌宏棉公司已向税务部门认证抵扣，致使国家税款被骗。熊耀均共获取开票金额0.5%的好处费人民币20500元。四、2012年9月24日、10月17日和10月18日，被告人张清国为获取好处费，在没有真实货物交易情况下，经人介绍，以其经营的湖北省随县银丰棉花收购加工厂向宜昌宏棉公司虚开增值税专用发票31份，税额共计人民币393663.47元，宜昌宏棉公司已向税务部门认证抵扣，致使国家税款被骗。张清国共获取开票金额2%的好处费人民币68436元。案发后，被告人路世伟主动投案，供述了主要犯罪事实；归案后，被告人徐简宝、熊耀均、张清国如实供述了犯罪事实。路世伟、徐简宝、熊耀均、张清国分别主动退缴人民币20万元、30万元、18万元、20万元。原判认定上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1.发破案经过及归案情况说明、枝江国税局稽查局涉税案移送材料、增值税专用发票抵扣汇总表、增值税占有发票抵扣明细表、税务部门认证结果清单等书证；2.证人许国现、彭某、施某等人的证言；3.被告人路世伟、徐简宝、熊耀均、张清国的供述和辩解。原判认为：被告人路世伟、徐简宝、熊耀均、张清国违反国家税收管理法规和增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，其中，被告人路世伟虚开税款数额巨大，被告人徐简宝虚开税款数额较大，被告人熊耀均、张清国某开增值税数额五万元以上，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应受刑罚处罚。被告人路世伟主动投案，供述主要犯罪事实，系自首，可依法减轻处罚；被告人徐简宝、熊耀均、张清国归案后如实供述犯罪事实，并自愿认罪认罚，可依法从轻处罚。四被告人积极退出赃款，可酌情考虑从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人路世伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金二十万元。二、被告人徐简宝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金二十三万元。三、被告人熊耀均犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年二个月，缓刑二年六个月，并处罚金十五万元。四、被告人张清国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金十万元。五、被告人路世伟违法所得100000元，被告人徐简宝违法所得70000元，被告人熊耀均违法所得20500元，被告人张清国违法所得68436元予以追缴，上缴国库。上诉人路世伟提出：1、一审判决认定的部分事实不清，证据不足，即没有证据可认定宜昌宏棉公司为江西麦卡奇实业有限公司、都昌县三友服饰有限公司、资溪县道生制衣有限公司等八家企业虚开增值税发票已在税务机关抵扣税款的证据，未造成国家的增值税款损失，该部分事实不能以犯罪论处。2、一审未充分考虑其投案自首、主动退赃等情节，量刑过重，请求从轻处罚。辩护人陈志以相同理由为上诉人路世伟辩护。本院经审理查明，原判认定事实清楚，证据确实、充分。本院对原判认定的事实和证据予以确认。本院认为：上诉人路世伟以及原审被告人徐简宝、熊耀均、张清国违反国家规定，明知没有货物购销，仍为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。其中，熊耀均、张清国某开增值税数额在五万元以上，徐简宝虚开税款数额较大，路世伟虚开税款数额巨大，应依照刑法第二百零五条的规定分别判处不同的刑罚。经税务执法部门和公安机关调查，因路世伟等人虚开增值税专用发票，其目的是为了抵扣税款，相关涉案企业已向税务部门认证抵扣，严重危害国家税收征管秩序，造成国家税收损失或具有造成国家税收损失的危险，故一审认定其行为构成虚开增值税专用发票罪的依据充分。原判充分考虑各被告人的罪行大小以及自首、坦白、退赃等情节，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条，以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第一项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  吴如玉审判员  韩用交审判员  吴遵玉二〇二〇年八月十三日书记员  徐雯莉