江苏省江阴市人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0281刑初1709号公诉机关江苏省江阴市人民检察院。被告单位江阴市祥源机械有限公司，统一社会信用代码91320281755075502A，住所江阴市夏港街道西城路98号，法定代表人伍春银。诉讼代表人季瑞波，女，1988年11月7日生，江阴市祥源机械有限公司工作人员。被告人陈双阳，男，1984年7月11日生，汉族，中专文化，江阴市祥源机械有限公司实际负责人，户籍所在地安徽省广德市，住江阴市。2020年5月31日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局取保候审。江苏省江阴市人民检察院以澄检三部刑诉（2020）1526号起诉书指控被告单位江阴市祥源机械有限公司、被告人陈双阳犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后经审查于2020年8月6日立案，依法适用简易程序，实行独任审判，于2020年8月17日公开开庭审理了本案。江苏省江阴市人民检察院指派检察员徐敏出庭支持公诉，被告单位江阴市祥源机械有限公司诉讼代表人季瑞波、被告人陈双阳到庭参加诉讼。现已审理终结。江苏省江阴市人民检察院指控：被告人陈双阳于2016年6月，在实际经营被告单位江阴市祥源机械有限公司期间，为抵扣税款，通过刘某（另案处理）在没有实际货物交易的情况下，以支付发票金额8.6%开票费的形式，从常州市燕翔铜线有限公司、常州市钰尔晶金属材料有限公司为被告单位江阴市祥源机械有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计人民币2011646.91元，税款人民币292290.58元。上述增值税专用发票均已被被告单位申报抵扣，致使国家税款损失人民币292290.58元。具体犯罪事实分述如下：1.被告人陈双阳于2016年6月，通过刘某联系的常州市燕翔铜线有限公司为被告单位江阴市祥源机械有限公司虚开增值税专用发票共计10份，价税合计人民币1087501.2元，税款合计人民币158013元。2.告人陈双阳于2016年6月，被通过刘某联系的常州市钰尔晶金属材料有限公司为被告单位江阴市祥源机械有限公司虚开增值税专用发票共计10份，价税合计人民币924145.71元，税款合计人民币134277.58元。2020年7月21日，被告单位已退出全部涉案税款。案发后，被告人陈双阳经电话通知，主动到江阴市公安局夏港派出所投案，如实供述了上述犯罪事实。公诉机关认为，被告单位江阴市祥源机械有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人陈双阳为直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位江阴市祥源机械有限公司、被告人陈双阳犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告单位、被告人陈双阳自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理。建议对被告单位江阴市祥源机械有限公司判处罚金人民币九万元；对被告人陈双阳判处有期徒刑一年，可适用缓刑。公诉机关提交了江阴市公安局收集、制作的常住人口基本信息、工商登记资料、扣押清单、增值税专用发票复印件、抵扣证明、银行交易明细、刑事案件侦破经过等书证，证人曹某、薛某、刘某等人的证言笔录，江阴市公安局制作的辨认笔录等证据。被告单位江阴市祥源机械有限公司诉讼代表人季瑞波、被告人陈双阳对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，被告单位退出的涉案税款暂扣于江阴市公安局。本院认为，被告单位江阴市祥源机械有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人陈双阳系直接负责的主管人员，被告单位江阴市祥源机械有限公司、被告人陈双阳均已构成虚开增值税专用发票罪，系单位犯罪。公诉机关的指控成立。被告人陈双阳主动投案并如实供述犯罪事实，系自首，被告单位江阴市祥源机械有限公司亦可视为自首，涉案税款已全额补缴，自愿认罪认罚，对被告单位江阴市祥源机械有限公司、被告人陈双阳均予以从轻处罚。根据被告人陈双阳的犯罪情节、悔罪表现，结合评估调查意见，没有再犯罪危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。公诉机关的量刑建议适当。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告单位江阴市祥源机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币九万元（罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内一次性缴纳）。二、被告人陈双阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年三个月(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算)。三、被告单位江阴市祥源机械有限公司退缴在案的退税款人民币134277.58元（暂扣于江阴市公安局），上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本1份，副本2份。审判员  蒋正光二〇二〇年八月二十五日书记员  吴 洁附：相关法律、司法解释条文1、《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。2、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。