山西省兴县人民法院刑事判决书（2020）晋1123刑初45号公诉机关山西省兴县人民检察院。被告人刘×，公民身份号码×××，户籍所在地山西省兴县，捕前住山西省太原市杏花岭区晋泉小区3号楼4单元201室。2019年12月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被巴彦淖尔市临河区公安局刑事拘留，羁押于巴彦淖尔市临河区看守所，2019年12月26日移交兴县公安局。2019年12月27日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被兴县公安局刑事拘留，于2020年1月21日被兴县公安局依法执行逮捕，现羁押于临县看守所。山西省兴县人民检察院以兴检刑检刑诉（2020）41号起诉书指控被告人刘×犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，本院受理后依法组成合议庭公开开庭进行了审理，兴县人民检察院指派检察员张×出庭支持公诉，被告人刘×到庭参加诉讼，现已审理终结。山西省兴县人民检察院指控：2010年8月，被告人刘×注册成立兴县恒成矿业有限公司（以下简称“恒成公司”）并系法定代表人、董事长兼总经理，该公司于2013年3月注销。2011年3月至2012年11月，被告人刘×作为公司的实际控制人，在恒成公司与包钢综企(集团)利泽工程修建有限责任公司（以下简称“利泽公司”）没有货物购销交易的情况下，通过王×(另案处理)多次以恒成公司名义为利泽公司虚开增值税专用发票共66份，价税合计人民币7064650.37元，其中税款为1026487.65元。被告人刘×从中收取一定的开票费，王×以现金方式给其支付开票费。利泽公司将上述虚开的増值税专用发票全部进行认证并申报抵扣税款。被告人到案后自愿如实供述自己的罪行。公诉机关认为，被告人刘×违反增值税专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，税额达人民币1026487.65元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。并提供书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录等证据。庭审中，被告人刘×对公诉机关指控的事实和罪名亦无异议。对犯罪事实部分辩称，恒成公司实际操作人是我，是我一个人成立的，财务会计都是一人负责，我公司给利泽公司开增值税专用发票是我自己开的，我公司给利泽公司开的增值税专用发票都是在没有货物交易的情况下开的，共开过66份发票，我构成虚开增值税专用发票罪，税务局也能查上我交过税，我文化程度低，法律意识淡薄，希望从轻处罚。经审理查明，2010年8月，被告人刘×注册成立恒成公司并系法定代表人、董事长兼总经理，该公司于2013年3月注销。2011年3月至2012年11月，被告人刘×作为公司的实际控制人，在恒成公司与利泽公司没有货物购销交易的情况下，通过王×(另案处理)多次以恒成公司名义为利泽公司虚开增值税专用发票共66份，价税合计人民币7064650.37元，其中税款为1026487.65元。被告人刘×从中收取一定的开票费，王×以现金方式给其支付开票费。利泽公司将上述虚开的増值税专用发票全部进行认证并申报抵扣税款。被告人到案后自愿如实供述自己的罪行。另查明，被告人刘×在庭审中如实供述自己的罪行。上述事实有经公诉机关庭审举证、质证的下列证据予以证明：一、书证1、立案决定书，证实临河区公安局于2019年9月9日决定对恒成公司涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查。2、归案情况说明，证明刘×于2019年12月20日14时被临河区公安局民警在太原市××区抓获，次日6时许送临河区看守所羁押。3、拘留证，证实巴彦淖尔市临河区公安局于2019年12月21日对刘×刑事拘留，羁押于临河区看守所。4、羁押证明，证明刘×于2019年12月21日羁押于巴彦淖尔市临河区看守所，2019年12月26日移交兴县公安局。5、变更羁押期限通知书，证实临河区公安局延长羁押期限自2019年12月3日至2020年1月19日。6、受案登记表、立案决定书，证实2019年12月27日9时31分，兴县公安局经侦大队接到内蒙古巴彦淖尔市临河区公安局报案，移送恒成公司涉嫌虚开增值税专用发票一案。兴县公安局于2019年12月27日将该案受理为刑事案件，决定对本案立案侦查。7、拘留证及拘留通知书，证实兴县公安局于2019年12月27日对刘×刑事拘留于次日通知其家属贺小宝。8、吸毒现场检测报告书，证实兴县公安局于2019年12月27日对刘×的尿液检测结果为阴性。9、变更羁押期限通知书，证实兴县公安局延长刘×羁押期限自2019年12月30日至2020年1月26日。10、逮捕证、逮捕通知书，证实兴县公安局于2020年1月21日对刘×执行逮捕，羁押于临县看守所，并于次日通知其家属。11、批准延长审查期限通知书及变更羁押期限通知书，证实经吕梁市检察院批准延长羁押期限自2020年3月22日至2020年4月21日。12、前科劣迹调查表，证实证明被告人刘×无违法犯罪前科。13、常住人口基本信息，证实刘×，出生于1974年3月18日。14、2011年3月18日至2018年3月12日兴县恒成矿业公司给利泽公司虚开的增值税专用发票、兴县恒成矿业公司专用发票明细表，证实被告人刘×作为公司的实际控制人，通过王×多次以恒成公司名义为利泽公司虚开增值税专用发票共66份，价税合计人民币7064650.37元，其中税款为1026487.65元。15、利泽公司增值税纳税申报表、认证结果通知书，证实纳税人识别号:15020377610830x，恒成公司为利泽公司虚开增值税专用发票共66份，以上发票均申报认证抵扣。16、恒成公司成立的注册信息及税务登记等土地承包合同、注销登记审核表、注销税务登记申请表、企业法人营业执照、企业信息查询单，证实恒成公司成立于2010年8月18日，核准日期:2013年3月12日;法定代表人刘×;注册资本200万元;营业期限:2010年-8-18至2014-8-1.股东信息:刘×(150万、董事长兼总经理、弓瑞明(50万、监事);宣告破产注销日期:2013年3月12日。17、组织机构代码、税务登记证，证实恒成公司组织机构代码为55874966X，纳税人识别号：14232555874966X。二、证人证言1、证人王×证言，证实是他联系兴县恒成矿业有限责任公司(以下简称恒成公司)、兴县诚盛矿业有限责任公司(以下简称诚盛公司)给利泽公司开具增值税专用发票的。也是给开具的铝矾土专用发票。兴县恒成公司、诚盛公司和利泽公司没有实际的业务往来，兴县恒成公司、诚盛公司也没有给利泽公司销售过铝矾土。他一直给利泽公司供铝矾土，货款和利泽公司结算都是不带增值税专用发票的，按实际的货款和他结算的。利泽公司的王×2和他协商，他给供的铝矾土按实际供的货给他结算货款，让他帮助联系从兴县的公司企业给利泽公司开具增值税专用发票,开具增值税专用发票的开票费用是和他另外结算。他就联系的兴县恒成公司、诚盛公司给利泽公司虚开增值税专用发票。是史利公给他介绍的刘栓成，从刘栓成的兴县恒成公司、诚盛公司给利泽公司虚开的增值税专用发票。刘栓成是按照增值税专用发票上显示的多少税款，就向他收多少钱的开票费。王×2也是按照增值税专用发票上显示的税率，向他支付的开票费，中间他没有挣钱。开多少票的税款王×2算好之后，有时候就连货款一起给他打过来，每个月王×2让他联系从恒成公司、诚盛公司给利泽公司开一次增值税专用发票，他大部分都是取的现金，去恒成公司、诚盛公司找刘栓成开增值税专用发票，票按他的要求开好以后，他直接用现金给刘栓成支付的开票费，开好的增值税专用发票都他给送到包头给的王×2。开票信息都是王×2打电话告诉他的，需要开多少吨，金额是多少，他再去找刘栓成按照王×2给的开票信息，开具增值税专用发票。恒成公司、诚盛公司给利泽公司虚开增值税专用发票是签过购销合同，每年签一次。都是王×2把签好的合同给他，他从包头把合同拿回兴县找刘栓成签字、盖好章，然后给刘栓成留一份,给王×2拿回一份。签订购销合同就是为了从恒成公司、诚盛公司给利泽公司开具增值税专用发票。他给利泽公司供的铝矾土都是他从兴县当地收购的，都是付的现金。2、证人王×3证言，证实他原来是包钢综企集团员工，现在是兼职会计。他是2007年6月份开始在利泽公司兼职会计，利泽公司具体什么时间成立的他不知道。注册资金是50万元人民币。法人是王崇岭。股东有田秀芬，还有一个姓周的具体叫什么他也不知道，他也没有见过。公司主要经营给包钢供应耐火材料，利泽公司就是一般纳税人企业，实际经营者是王×2和王崇岭。他不参与公司的经营，是兼职会计，每个月王×2和王崇岭将经营票据给他拿过来之后，他按照票据进行做账。他不知道公司的原材料从哪里购进的，从王×2和王崇岭给他提供的票据反应，利泽公司购进的原料是铝钒土，大部分都是从山西省兴县益盈工贸有限公司购进的铝钒土。益盈工贸有限公司给利泽公司开具的增值税发票。3、证人王×2证言，证实她于2007年2013年在包头市利泽公司(下简称利泽公司)从事业务员的工作。山西省恒成公司与利泽公司没有业务往来。利泽公司的原材料铝矾土是王×供应的，供的货物是铝矾土，不带增值税专用发票，她们和王×商议让王×联系的给利泽公司开具增值税专用发票，给利泽公司开具增值税专用发票都是她先将开票的钱给王×打过去，王×收到开票款之后才给她们开增值税专用发票。兴县河东能源有限责任公司、兴县益盈工贸有限公司、兴县诚盛矿业有限公司、恒成公司，兴县金辉矿业有限公司给利泽公司开具增值税专用发票都是王×给联系的。她是根据增值税专用发票上的票面税款金额，全额给王×支付的开票费。王×给利泽公司供应的铝矾土每吨是按人民币360元她给王×结算的货款。利泽公司从兴县河东能源有限责任公司、兴县益盈工贸有限公司、兴县诚盛矿业有限公司、恒成公司，兴县金辉矿业有限公司开具回来的增值税专用发票是按照每吨620元人民币开具回来的。2007年至2015年恒成公司给利泽公司开具了多少份增值税专用发票多少金额的增值税专用发票她不记得了，恒成公司给利泽公司开具的增值税专用发票与实际购进的货物不符，就是为了增加成本少向税务部门缴纳企业和个人所得税。利泽公司以观金和银行转账、承先汇果向王×支付的货款。是以银行转账的方式给王×个人银行支付的开票费。王×拿着利泽公司盖好公章的购销合同去和这些公司签的合同，签订这个购销合同是为了从这几家公司开具增值税专用发票，但实际上货物是王×供应的，利泽公司与这几家公司没有发生过购销业务，签订购销合同就是为了从这几家公司开具增值税专用发票，应付税务机关检查。每次都是王×开好票之后给她的，有时候她不在包头就由王×直接把发票给会计王×3。开具增值税专用发票所需的开票信息是她给王×提供的，开票费都是王×核对之后告诉她的，然后她就直接把钱支付给王×。恒成公司给利泽公司开具增值税的专用发票都在税务机关申报、认证抵扣了。三、被告人供述与辩解被告人刘×供述，证实2012年3月份，他在兴县工商局注册成立恒成公司，注册资金是200万元人民币。法定代表人是他，没有股东,是他自己的独资公司。公司性质就是一般纳税人性质公司，主要经营范围是铁粉和铝矿。在××县水磨滩段附近租赁的房子作为公司的办公地点，存货地点在××镇，租赁的地方。恒成公司的业务是他负责了，会计是李利群，2014年因车祸去世了，公司的办税员是他本人。在2014年他把公司注销了，公司的帐册他找不见了。恒成公司与利泽公司没有业务往来。恒成公司没有给利泽公司销售过铝矾土。恒成公司给利泽公司开具过增值税专用发票，他经办的。2012年具体几月份他记不清了，史利公给他打电话说自己朋友王×需要开些增值税专用发票，问他能不能开，他说能开，史利公把他的电话给了王×，说王×会联系他，具体让他和王×谈如何开票及开票费用。第二天王×给他打电话，他们约好在恒成矿业有限公司见面具体协商，见面后他们商量王×给他提供开票信息，他按照开票金额的13%左右收取开票费，如果再高，王×就去税务局开了，也不会来他这里了。协商好后过了几天王×到了他的公司，王×把开票信息给了他，对方公司为包头利泽公司，开票金额、数量、品名他都按照王×给的信息开具增值税专用发票，开票费基本都是王×现金方式给支付的。王×从2012年2月至11月基本每个月都来他公司开票，每次都是王×提供好信息后他给王×开票，王×把开票钱给他。时间长了他记不清给利泽公司虚开了多少份增值税专用发票具体开了多少金额的票他记不清了。因为他从2006年开始做铁粉生意,到2012年他想往大做生意，需要开公司与太原太师集团签合同，所以他注册成立了恒成公司。恒成公司与利泽公司签订过销售合同，因为王×和他说给利泽公司销售铝矿，需要用他经营的恒成公司来签合同。因为他开增值税专用发票必须有销售合同才能开增值税。他就是为了赚取开票费。四、辨认笔录四份，证实王×辨认出第一组照片中6号男子是给其开具增值税专用发票的刘×；王×辨认出第二组照片中8号男子是给其开具增值税专用发票的刘×；王×2辨认出第一组照片中1号男子是给其开具增值税专用发票的王×；王×2辨认出第二组照片中5号男子是给利泽公司虚开增值税专用发票的王×。上述证据来源合法，内容客观真实，能够相互印证，本院予以确认。本院认为，被告人刘×违反增值税专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，税款达1026487.65元，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。被告人刘×到案后，如实供述自己的罪行，系坦白，可依法从轻处罚。根据被告人刘×的犯罪事实、性质、情节以及对社会的危害程度，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，判决如下：一、被告人刘×犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币60000元。（刑期从判决确定之日起计算，判决确定之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2019年12月21日起至2023年12月20日止。所处罚金应在判决生效后一个月内缴纳，期满不缴纳的强制缴纳。）二、被告人刘×虚开税额1026487.65元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向吕梁市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长 马建平审判员 孙剑光人民陪审员 王建平二〇二〇年八月四日书记员 任永丽