江西省南昌市新建区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）赣0112刑初241号 公诉机关：南昌市新建区人民检察院。 被告人刘水平，男，1969年7月30日出生于江西省南昌市，汉族，小学文化，其他职业，户籍所在地江西省南昌市新建区，现住址南昌市经开区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年12月2日被刑事拘留，2020年1月4日被逮捕，现羁押于南昌市新建区看守所。 辩护人肖必想、徐涵英，北京市京师（南昌）律师事务所律师。 南昌市新建区人民检察院以新检一部刑诉[2020]5413号起诉书指控被告人刘水平犯虚开增值税专用发票罪、妨害信用卡管理罪，于2020年6月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。南昌市新建区人民检察院指派检察员欧阳茫出庭支持公诉，被告人刘水平及其辩护人肖必想、徐涵英到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2018年1至12月，南昌振兴竹木工艺有限公司（以下简称振兴公司）法人代表、实际控制人刘水平，在没有实际货物交易的情况下，其虚构向周南、高咀民、冯友明、程绍兵、欧阳宣桂5名农户购买木材的事实，虚开增值税普通发票共计271份作为振兴公司的进项后，在没有发生实际贸易的情况下，以收取开票金额5%费用的方式，向高安市恒鑫物资回收有限公司、高安市新红都工贸有限公司、江西致远环保技术有限公司等15家下游企业虚开增值税专用发票226份，金额21372766.68元，税额3488186.32元，价税合计24860953元。具体情况如下： 1.振兴公司向高安市恒鑫物资回收有限公司虚开增值税专用发票75份，金额7045215.46元，税额1142387.54元，价税合计8187603元。 2.振兴公司向高安市新红都工贸有限公司虚开增值税专用发票62份，金额6063595.45元，税额993454.55元，价税合计7057050元。 3.振兴公司向江西致远环保技术有限公司虚开增值税专用发票35份，金额3334201.53元，税额548038.47元，价税合计3882240元。 4.振兴公司向宜春惠众生物能源有限公司虚开增值税专用发票18份，金额1602155.22元，税额256344.78元，价税合计1858500元。 5.振兴公司向上高县森立竹木工艺有限公司虚开增值税专用发票6份，金额533793.11元，税额85406.89元，价税合计619200元。 6.振兴公司向江西擎云家俱有限公司虚开增值税专用发票5份，金额400386.39元，税额65953.61元，价税合计466340元。 7.振兴公司向宜丰县乐丰木业有限公司虚开增值税专用发票2份，金额198290.6元，税额33709.4元，价税合计232000元。 8.振兴公司向宜丰县明兴木竹加工厂虚开增值税专用发票2份，金额195094.02元，税额33165.98元，价税合计228260元。 9.振兴公司向宜丰县新业建材有限公司虚开增值税专用发票6份，金额536008.64元，税额85761.36元，价税合计621770元。 10.振兴公司向宜丰县华兴实业有限公司虚开增值税专用发票4份，金额397241.39元，税额63558.61元，价税合计460800元。 11.振兴公司向高安市新森工艺品有限公司虚开增值税专用发票3份，金额296153.85元，税额50346.15元，价税合计346500元。 12.振兴公司向宜丰县天宝闽丰工艺品厂虚开增值税专用发票3份，金额295461.54元，税额50228.46元，价税合计345690元。 13.振兴公司向万年县鑫球建设有限公司虚开增值税专用发票3份，金额294871.8元，税额50128.2元，价税合计345000元。 14.振兴公司向万载县万杭炭业有限责任公司虚开增值税专用发票1份，金额94827.59元，税额15172.41元，价税合计110000元。 15.振兴公司向新余市江新建筑有限责任公司万年分公司虚开增值税专用发票1份，金额85470.09元，税额14529.91元，价税合计100000元。 被告人刘水平在作案时，为使虚假贸易逼真，还分别掌控了周南、高咀民、冯友明、程绍兵、欧阳宣桂等5名农户每人名下一套信用卡、网银密码，编造振兴公司向上述5名农户购买木材的假象，之后又以上述农户名义通过其操控的网银扣除开票费用，将剩余购票款回流至购票企业。被告人刘水平作为振兴公司的法人代表，公司在2018年期间以实施违法犯罪为主要活动，且为他人虚开增值税专用发票非法获利的711495.49余元（收取5%的手续费扣除刘水平2018年在税务局已缴纳的税额），主要用于个人和家庭消费，认定为个人犯罪。 2019年12月2日，被告人刘水平主动到公安机关投案。 公诉机关认为，被告人刘水平在与15家下游企业没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票226张，虚开税款数额3488186.32元，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；非法持有他人信用卡5张，应当以妨害信用卡管理罪追究其刑事责任。考虑到被告人刘水平具有自首情节，并签署了认罪认罚具结书，建议判处被告人刘水平有期徒刑七年二个月，并处罚金人民币二十二万元，并提交了证人丁丽华、谌向阳、朱建国、周芳芳、朱艳云、蔡娟、高咀明、欧阳宣桂、冯友明、程绍兵、周南、李思静、漆秋华、魏善财、金继峰、朱申荣、许伟忠、郑科、戴小兰、汪辉、吴建敏等人的证言，企业信息，税务登记表、增值税纳税申报表，扣押决定书，南昌市税务局税务处理决定书、税收违法案件涉税线索移送函，高咀民、欧阳宣桂、冯友明、周南、程绍兵等相关证明及银行账目情况，自开发票情况、入库单、记账凭证等，高安市新红都工贸有限公司调取的相关资料，高安市恒鑫物资回收公司调取的资料，江西致远环保技术有限公司调取的资料，南昌振兴竹木工艺有限公司开给下游企业增值税专用发票信息，南昌振兴竹木工艺有限公司开具给下游公司增值税专用发票、合同、出库单，移交材料线索函，税务机关关于振兴公司虚开增值税专用发票造成国家损失计算函的回复，国家税务总局南昌市税务局第一稽查局出具的纳税证明，江西联大高科有限公司情况说明，未核实情况说明，归案经过、户籍信息，认罪认罚具结书及量刑建议书等证据证实。 被告人刘水平对指控的犯罪事实、罪名及量刑建议未提出异议，并签字具结。其辩护人提出被告人刘水平使用5张信用卡的目的是实现虚开增值税发票的一种手段，该行为被虚开增值税专用发票罪吸收，不应认定妨害信用卡管理罪，同时被告人刘水平主动投案，并如实供述，应认定自首，并愿意交纳罚金和退缴非法所得，依法从轻或减轻处罚的辩护意见。 经审理查明的事实、证据与公诉机关指控一致。本院在审理期间，被告人刘水平的家属主动代被告人刘水平退缴非法所得711495.49元及预缴罚金220000元。 本院认为，被告人刘水平在没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票226张，虚开税款共计人民币3488186.32元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人刘水平非法持有他人信用卡5张并使用，其行为已构成妨害信用卡管理罪，公诉机关指控罪名成立。对被告人刘水平的辩护人提出被告人的行为是为了虚开增值税发票而使用他人信用卡，其妨害信用卡管理罪被吸收，不应认定构成妨害信用卡管理罪的辩护观点。经查，被告人刘水平实施虚开增值税专用发票罪的过程中，持有5名农户的信用卡，通过虚构交易事实隐瞒真相，使用这5张信用卡，其行为违反国家信用卡管理法规，在信用卡发行使用等过程中，妨害国家对信用卡的管理活动，破坏信用卡管理秩序的行为，应当以妨害信用卡管理罪追究刑事责任，属于一个行为触犯两个罪名，应数罪并罚，辩护观点不予采纳。鉴于被告人刘水平主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，签署了认罪认罚具结书，当庭认罪，系自首，依法减轻处罚，被告人刘水平的家属主动退缴非法所得及预缴罚金，酌情从轻处罚，被告人刘水平在公诉机关签署了认罪认罚具结书，公诉机关向本院提出的量刑建议，建议判处有期徒刑七年二个月，并处罚金人民币二十二万元的量刑建议，符合法律规定，应予以支持。根据被告人的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第一百七十七条之一第一款第二项，第六十四条，第六十七条第一款，第六十九条第一款、第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人刘水平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币二十万元，犯妨害信用卡管理罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二万元，决定执行有期徒刑七年二个月，并处罚金人民币二十二万元（已缴纳）。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月2日起至2027年2月1日止） 二、被告人刘水平非法获利共计人民币711495.49元（已缴纳）予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 蔡 勇 人民陪审员 李 威 人民陪审员 余鳌文 二〇二〇年八月三十一日 法官 助理 李 宜 书 记 员 程 珑 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条〖虚开增值税专用发票罪〗 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第一百七十七条之一〖妨害信用卡管理罪〗 有下列情形之一，妨害信用卡管理的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处一万元以上十万元以下罚金；数量巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处二万元以上二十万元以下罚金： （一）明知是伪造的信用卡而持有、运输的，或者明知是伪造的空白信用卡而持有、运输，数量较大的； （二）非法持有他人信用卡，数量较大的； （三）使用虚假的身份证明骗领信用卡的； （四）出售、购买、为他人提供伪造的信用卡或者以虚假的身份证明骗领的信用卡的。 第六十四条 犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库。 第六十七条第一款 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十九条第一款、第三款 判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条 第十五条被告人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。