江苏省兴化市人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏1281刑初400号公诉机关兴化市人民检察院。被告人张大祥，男，1964年3月16日生，兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司、兴化市明祥金属材料有限公司、兴化市富安不锈钢材料贸易有限公司、兴化市益本金属材料有限公司实际负责人。曾因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月27日被江苏省兴化市人民法院判处有期徒刑九年六个月，并处罚金人民币450000元，并在江苏省常州市溧阳监狱服刑。2019年9月3日因涉嫌犯开增值税专用发票罪被兴化市公安局押回羁押于兴化市看守所。兴化市人民检察院以兴检二部刑诉[2020]6号起诉书指控被告人张大祥犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月17日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，并组成合议庭公开开庭审理了本案。兴化市人民检察院指派检察员樊蓉出庭支持公诉。被告人张大祥到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，2014年以来，被告人张大祥先后成立兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司、兴化市富安不锈钢材料贸易有限公司、兴化市明祥金属材料有限公司、兴化市益本金属材料有限公司，在没有实际货物交易的情况下，以收取开票费的方式，直接或者通过他人介绍，虚开增值税专用发票，税额合计人民币2184688.02元；另查明，被告人张大祥通过卞大材（另案处理）从兴化市海云川运输有限公司为兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开发票，税额合计人民币77069.36元。被告人张大祥虚开增值税专用发票税额合计人民币2261757.38元（以下均为“人民币”）。分述如下：1.2015年5月至2016年2月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，从兴化市海云川运输有限公司开具增值税专用发票22份至兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司，发票号码分别为00902395、00021410、00902284、00896037、00021412、00021363、00021318、00021360、00021319、00902317、00021362、00021413、00902285、00021361、00902318、00021449、00902286、00902394、00021359、00021411、00021451、00021450。税额合计77069.36元。该22份发票均已抵扣，税款未补缴。2.2015年6月至2016年7月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票15份至无锡市天时达叶片有限公司，发票号码分别为03056817、03056818、11036404、11036405、02206369、02206370、10096522、02257935、02257936、10071635、02257937、02254543、02254544、10071636、02254545。税额合计202675.6元。该15份发票均已抵扣，税款已补缴。3.2015年9月至10月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，为李杰宽(另案处理)从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票8份至苏州倍飞宇机械有限公司，发票号码分别为02257952、02257953、02257954、02257955、03056812、03056813、03056814、03056815。税额合计120675.09元。该8份发票均已抵扣认证，税款未补缴。4.2015年12月至2016年12月间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊(已判决)为张爱和(已判决)从兴化市海龙不锈钢材料有限公司虚开增值税专用发票6份至宁波保税区创鸿金属制品有限公司。发票号码分别是03056874、03056872、03056873、10974344、20832298、17806164。税额合计人民币59870.23元。该6份发票已抵扣，税款已补缴。5.2016年4月至2017年2月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为张爱和从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司、兴化市富安不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票15份至宁波市鄞州高桥鑫鹏五金厂，发票号码分别为11003243、11003242、11036416、11036415、10096512、10096511、20898190、20898189、17806166、17851103、17851104、18730226、18730227、20832235、20832236。税额合计147318.2元。该15份发票已抵扣，补缴税款34801.05元。6.2016年6月至2017年4月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票6份至玉环唯美机械有限公司，发票号码分别是10071661、10071708、20874451、18762748、18762749、18801562，税额合计69519.82元。该6份发票已抵扣，税款已补缴。7.2016年7月以及2017年8月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为佴长明（另案处理）从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票4份至余姚市百泰牧鹰机械建筑五金厂，发票号码分别为10096567、10096566、18801595、18801596，税额合计62033.52元。该4份发票已抵扣，税款已补缴。8.2016年8月至2017年8月间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为张爱和从兴化市海龙不锈钢材料有限公司虚开增值税专用发票17份至余姚市大隐合顺五金厂。发票号码分别是10326129、02223906、02254540、03056843、03056878、10974280、11003244、11036464、10071664、10071663、10119247、20832233、20898148、17806163、17851105、18801574、18801592，税额合计人民币60309.14元。该17份发票税款已抵扣，税款已补缴。9.2016年8月至2017年2月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为张爱平从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票12份至玉环县万达机械制造有限公司，发票号码分别为:10119204、17851124、17851125、18730097、18730098、18730099、20832248、20832249、20874445、20874446、20898176、20898177，税额合计175187.74元。该12份发票已抵扣，税款已补缴。10.2016年8月至2017年2月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为启东市维特斯工具有限公司从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司、兴化市富安不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票16份，发票号码分别是10119207、10119208、10119209、20832253、20832255、20832254、20874468、20874470、20874469、20898187、20898185、20898186、17851168、17851169、18730242、18730243，税额合计是200012.82元。该16份发票已抵扣，税款已补缴。11.2016年11月至2017年4月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为任丘市天泰工程材料有限公司从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司增值税发票11份，发票号码分别是20898219、20898218、20898221、20898222、20898220、18762782、18762783、18762784、18762785、18762786、18762788，税额合计175778.59元。该11份发票已抵扣，税款已补缴。12.2016年12月至2017年4月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为玉环如隆机械厂从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票6份，发票号码分别是17806135、17806136、18762759、18762750、18801556、18801555，税额合计是68054.02元。该6份发票己抵扣，税款己补缴。13.2016年11月、2017年2月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，从兴化市富安不锈钢材料贸易有限公司、兴化市明祥金属材料有限公司虚开增值税专用发票34份至常州市长昊机械有限公司，发票号码分别为20887800、20887801、20887802、20887803、20887804、20887805、20887806、20887807、20887808、20887809、20887810、20887811、20887812、20887813、20887814、20887815、20887816、20887817、20887818、20887819、18739746、18739751、18739748、18739747、18739752、18739743、18739745、18739744、18739750、18739749、18739753、18739754、18739755、18739756，税额合计515855.34元。该34份发票均已抵扣，税款未补缴。14.2017年2月以及2017年8月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊为佴长明从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司、兴化市富安不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票5份至宁波市朗博金属制品有限公司，发票号码分别为18730244、18730245、18730246、18801593、18801594，税额合计82700.79元。该5份发票已抵扣，税款已补缴。15.2017年2月至3月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票3份至天津乾江弘泰不锈钢有限公司，发票号码分别为18730137、18762776、18762775，税额合计40829.06元。该3份发票已抵扣，税款已补缴。16.2017年3月，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊从兴化市富安不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票5份至沧州市群丰不锈钢制品有限公司，发票号码为18756530、18756531、18756532、18756533、18756534，税额合计84927.35元。该5份发票已抵扣，税款已补缴。17.2017年4月及8月期间，被告人张大祥在无真实交易往来的情况下，通过李红旺(已判决)为周恒平(已判决)从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司、兴化市明祥金属材料有限公司虚开增值税专用发票5份至常州市恒兢不锈钢材料有限公司，发票号码分别为18795247、18795246、18795245、39619542、39619543，税额合计59963.73元。该5份发票均已抵扣，目前两张发票进项转出，合计23746.36元，剩余三张未补缴税款。18.2017年4月及8月期间，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过李红旺为周恒平从兴化市海龙不锈钢材料贸易有限公司虚开增值税专用发票4份至常州先旗自动化设备有限公司，发票号码分别为18762806、18762805、39619540、39619541，税额合计51591.05元。该4份发票均已抵扣认证，税款已补缴。19.2017年8月，被告人张大祥在无真实交易的情况下，通过翟学俊从兴化市益本金属材料有限公司虚开增值税专用发票l份至玉环久发机械有限公司，发票号码是18471910，税额为7385.93元。该发票已抵扣，税款已补缴。案发后，被告人张大祥自动投案，如实供述自己的罪行。上述事实，被告人张大祥在开庭审理过程中亦无异议，且有证人翟学俊、张爱和、张爱平、陈高洁、吴春松、刘平、张国祥、席真立、赵利群、尤季学、陈九军、李杰宽、赵绿红、李擎巍、王剑航、吴勇、沈志勇、潘秀英、施红燕、张忠、刘建森、赵正国、耿传云、陈燕、杨雪颖、陈丽、俞剑虹、马玉山、陶凤新、孙吉刚、周恒平、颜先、童柳香等人的证言；兴化市公安局制作或提取的人口基本信息；情况说明；辨认笔录；虚开的增值税专用发票复印件；认证抵扣信息材料；补缴税款材料；江苏省兴化市人民法院刑事判决书等证据证实，足以认定。证明本案其他事实的证据还有：江苏省兴化市人民法院（2018）苏1281刑初329号刑事判决书。本院认为，被告人张大祥为他人虚开或者让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张大祥在刑罚执行完毕以前，发现还有其他罪没有判决，依法应当数罪并罚。被告人张大祥案发后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可以从轻或者减轻处罚；被告人张大祥认罪认罚，依法可以从宽处理；被告人张大祥当庭自愿认罪，酌情从轻处罚。公诉机关起诉指控被告人张大祥犯罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院依法予以支持。综合上述量刑情节，本院决定对被告人张大祥从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第六十九条第一、三款、第七十条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人张大祥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元；与前罪犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑九年六个月，并处罚金人民币四十五万元并罚，决定执行有期徒刑十年，并处罚金人民币五十万元。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年8月28日至2027年8月27日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省泰州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  花 丽人民陪审员  张建明人民陪审员  沙小培二〇二〇年八月二十六日书 记 员  刘 冰附：相关的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述所犯罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。……数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。