河北省元氏县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0132刑初78号 公诉机关河北省元氏县人民检察院。 被告人张利魁，男，1972年12月11日出生，汉族，群众，初中文化，户籍所在地河北省石家庄市元氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，经元氏县公安局决定，于2018年9月21日被元氏县公安局刑事拘留；经元氏县公安局决定，于2018年10月25日被取保候审；经元氏县人民检察院决定，于2019年10月24日被取保候审；2020年5月11日本院决定对其取保候审。 辩护人张建民，河北世纪方舟律师事务所律师。 被告人耿晓鹤，男，1990年11月12日出生，汉族，群众，初中文化，户籍所在地河北省石家庄市元氏县。因涉嫌犯有虚开增值税专用发票罪，经元氏县公安局决定，于2018年11月7日被取保候审；经元氏县人民检察院决定，于2019年10月24日被取保候审；2020年5月11日本院决定对其取保候审。 被告人豆荣贤，女，1972年10月10日出生，汉族，群众，初中文化，户籍所在地河北省石家庄市元氏县。因涉嫌犯有虚开增值税专用发票罪，经元氏县公安局决定，于2018年11月7日被取保候审；经元氏县人民检察院决定，于2019年10月24日被取保候审；2020年5月11日本院决定对其取保候审。 元氏县人民检察院以元检公诉刑诉[2020]65号起诉书指控被告人张利魁、耿晓鹤、豆荣贤犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。元氏县人民检察院指派检察员宁建书、陈青出庭支持公诉，被告人张利魁及其辩护人张建民、被告人耿晓鹤、豆荣贤到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 元氏县人民检察院指控，1.2016年8月22日，被告人张利魁实际经营的元氏县XXXX有限公司在没有发生实际业务情况下，以给开票总额5.3%开票费，通过元氏县XX汽车运输有限公司豆荣贤为元氏县XXXX有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1070550.40元，其中票面金额964459.50元，税额106090.90元。 2.2017年7月28日，被告人张利魁实际经营的元氏县XXXX有限公司在没有发生实际业务情况下，以给开票总额6.6%开票费，通过元氏县XX汽车运输有限公司耿晓鹤为元氏县XXXX有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计共1176385元，其中票面金额1059806.34元，税额116578.66元。 公诉机关在庭审中出示了相关证据，据此认为，被告人张利魁违反国家专用发票管理规定，在没有实际业务情况下，以元氏县XXXX有限公司名义让被告人耿晓鹤、豆荣贤为自己开具增值税专用发票，三人的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。 被告人张利魁对指控的犯罪事实和罪名没有异议，自愿认罪认罚，愿意缴纳税款，请求法院从轻处罚。 辩护人对指控的犯罪事实和罪名没有异议，称被告人认罪态度较好，系初犯，愿意缴纳税款，请求法院从轻处罚，建议判处缓刑。 被告人耿晓鹤对指控的犯罪事实和罪名没有异议，自愿认罪认罚，愿意上缴违法所得，系自首，请求法院从轻处罚。 被告人豆荣贤对指控的犯罪事实和罪名没有异议，自愿认罪认罚，愿意上缴违法所得，系自首，请求法院从轻处罚。 经审理查明，1.2016年8月22日，被告人张利魁实际经营的元氏县XXXX有限公司在没有发生实际业务情况下，以给开票总额5.3%开票费，通过元氏县XX汽车运输有限公司豆荣贤为元氏县XXXX有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1070550.40元，其中票面金额964459.50元，税额106090.90元。 2.2017年7月28日，被告人张利魁实际经营的元氏县XXXX有限公司在没有发生实际业务情况下，以给开票总额6.6%开票费，通过元氏县XX汽车运输有限公司耿晓鹤为元氏县XXXX有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计共1176385元，其中票面金额1059806.34元，税额116578.66元。 另查明，2020年6月10日被告人耿晓鹤自筹资金通过元氏县XX汽车运输有限公司已上缴税款116578.66元，后被告人张利魁给付耿晓鹤98000元。因元氏县XXXX有县公司为走逃（失连）企业，2020年7月8日被告人张利魁将税款作为违法所得上缴106090.90元，被告人耿晓鹤上缴违法所得78000元，2020年7月1日，被告人豆荣贤上缴违法所得56700元。 上述事实，三被告人在开庭审理过程中亦无异议，当庭自愿认罪且有下列证据所证实： 1.被告人张利魁、耿晓鹤、豆荣贤户籍证明，证实三被告人已达到刑事责任年龄具备完全刑事责任能力。 2.元氏县XXXX有限公司、元氏县XX汽车运输有限公司和元氏县XX汽车运输有限公司的工商、税务资料、虚开的的税票信息，证实公司的基本情况，税务登记情况及涉案21份发票的基本情况。 3.元氏县XXXX有限公司、元氏县XX汽车运输有限公司和元氏县XX汽车运输有限公司对公账户资金流水，张利魁、耿晓鹤、刘某、张某、宋某的相关资金号资金流水、资金回流导图，证实元氏县XXXX有限公司在没有真实业务，通过虚假走账，伪造货物交易，通过银行转账资金回流的事实。 4.石家庄市税务局关于元氏县XXXX有限公司涉税案件的调查报告，证实该企业涉嫌虚开增值税专用发票，且该企业为走逃（失连）企业。 5.元氏县XXXX有限公司增值税专用发票抵扣明细，公司纳税申报表及资产负债表等,证实涉案的21张增值税发票已经抵扣税款。 6.被告人张利魁供述：元氏县XXXX有限公司，法人为我妻子张某，在2016年1月12日注册成立。公司由我经营，张某不参与公司的经营，她是挂名法人。公司的业务、财务都是我一个人做。与山西、陕西、江苏、山东、宁夏、上海的公司有业务往来，我公司向山东潍坊拉煤没有运费票，于是我就给元氏县XX汽车运输有限公司打电话，看他们公司能不能开具几份运输发票，当时XX公司一个女的给我开了十份运输发票，价税合计1070550元，税额106090元，共10份增值税运输专用发票。我是和XX公司的法人豆荣贤谈的开发票的事，XX的财务人员刘某给我开的票。没有业务往来，只走了一下账。我公司与XX公司的银行流水转账记录是为了应付税务检查。应该是先给的管理费，后给我开的票。发票金额的6%左右，共计56700元，以银行转账流水为准。我给XX公司的豆荣贤和刘某谈好让他给开运输发票，开好后我去他们公司拿，然后走一下账，形成资金回流，把资金又还给我了，没有真实业务。我给XX公司的耿晓鹤打电话让他给开运输发票，开好后我去他们公司拿，然后走一下账，形成资金回流把资金还给我了，价税合计1176385元，税额：176385元，10份票，没有真实业务。我就是跟耿晓鹤谈的，他操作XX公司给我开得票，价税合计1176385元，给票面金额6.6%左右的手续费，我和耿晓鹤谈好通过打卡支付开票费。他们开给我发票可以让我的XX公司增加进项运输专用增值税专用发票，可以用来抵扣税款。因为我有了耿晓鹤和刘某给我开的运输专用发票，就用这些进项票来抵扣我向外运煤开的销项增值税专用发票，就不用去税务局再缴税了，已经抵扣了。 7.被告人耿晓鹤供述：我来投案自首，我在元氏县XX汽车运输有限公司做业务员和财务负责人。张利魁电话联系的我想让我给他开运输发票，张利魁把公司营业执照和纳税人资质，场地照片发给我看，然后过了一段时间，我们约定按票面价格的6%左右来收取开票费，发票有100万左右的金额，11份票，具体以税务局的记录为准。我给他开具的发票，是运输的煤，起运地是山西，目的地山东日照。张利魁先通过元氏县XXXX有限公司的对公账号给元氏县XX汽车运输有限公司对公账号打入价税合计117多万的资金，我让宋某将这些钱再分两笔打入宋某尾号7576的农行卡，再回流至张利魁妻子张某尾号0715的农行卡。管理费为开票总额的6%左右，78000元，由元氏县XX汽车运输有限公司使用了。我直接操作开票软件，自己开的发票给的他。开票是为了挣取开票费，开的是增值税专用发票。 8.被告人豆荣贤供述：我来投案自首，XX公司是自然独资企业，我是法人，2016年7月份的时候，张利魁去我公司找到我，他说要以我公司名义给他开具运输品类的增值税专用发票，有10份，价税合计107万多，让我公司开具增值税专用发票给元氏县XXXX有限公司，以票面总额的6%左右收取管理费，我同意了，2016年8月的时候，我公司账户先收到了张利魁卡转过来的56700元管理费，我就让刘某于2016年9月的时候给张利魁的元氏县XXXX有限公司开具了运输品类的增值税专用发票，共10份，价税合计107万多。管理费由XX公司日常经营使用了。2016年9月的时候，张利魁操作XX公司对公账户向XX公司对公账户转入资金，同日XX公司对公账户将钱也分2笔转入我个人农行卡，再将该资金转入张利魁个人卡号中。张利魁说是XX公司的业务要开具运输品类的增值税专用发票已经抵扣税款。XX公司没有为XX公司安排实际运输业务。 9.证人宋某证言：以前在元氏县XX汽车运输有限公司工作，我的卡一直由我使用。耿晓鹤或公司其他人让我转过一笔钱，公司让我干什么我就干什么。 10.证人张某证言：张利魁是XX公司财务负责人。XX公司和XX公司的管理费，一般是开具金额的6%左右，XX公司和XX公司给我公司开具增值税专用发票，税种是运输，开完票以后支付的运费还要转回张利魁指定的账户。XX公司没有安排实际运输业务，XX公司和XX公司也没有安排实际运输业务。是由张利魁操作虚开的增值税专用发票，我没有参与。 11.证人宋某证言：元氏县XX汽车运输有限公司法人。XX公司的业务全由耿晓鹤联系，耿晓鹤管着XX公司的事。主要经营大车运输、挂靠资质业务，有时候向外开具增值税专用发票。好多大车都是挂靠资质，流动性比较大，能实际接受运输任务的有几辆，是由公司财务负责人耿晓鹤操作开具的。 12.证人刘某证言：我在元氏县XX汽车运输有限公司担任财务负责人和报税人。XX公司是由XX公司法人豆荣贤独立出资创建的。张利魁讲他已经和XX公司的法人豆荣贤说好了，让我公司开具增值税专用发票给元氏县XXXX有限公司，以票面总额的6%左右收取管理费。后来，我老板豆荣贤就让我给他开具运输品类的增值税专用发票，在开票的前几天，我账户先收到了张利魁卡转过来的56700元管理费，我就于2016年9月的时候给张利魁的元氏县XXXX有限公司开具了运输品类的增值税专用发票。2016年9月的时候，先是张利魁操作XX公司对公账户向XX公司对公账户转入资金，同日，我操作XX公司对公账户将钱也分2笔转入我个人农行卡中，同日，再将该资金分2笔转入张利魁个人卡号中。发票有10份，价税合计一共有107万多元，我公司收取了管理费56700元，这笔业务是豆荣贤授意我办理的。XX公司没有为XX公司安排实际运输业务。 13.元氏县XX汽车运输有限公司记账凭证、国家税务总局元氏县税务局税收完税证明、增值税申报表、及缴款通知书，证实已将税款、违法所得上缴。 上述证据，本院予以确认。 本院认为，被告人张利魁明知元氏县XXXX有限公司、元氏县XX汽车运输有限公司和元氏县XX汽车运输有限公司在无实际业务交易的情况下，违反国家专用发票管理规定，让他人开具增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。被告人耿晓鹤、豆荣贤违反国家专用发票管理规定，在明知与他人无实际业务交易的情况下，为他人开具增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人张利魁、耿晓鹤、豆荣贤犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人张利魁如实供述犯罪事实，依法可以从轻处罚。被告人耿晓鹤、豆荣贤在案发后主动到案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。被告人张利魁、耿晓鹤、豆荣贤当庭自愿认罪、悔罪，可酌定从轻处罚，辩护人的相关辩解意见，本院予以采纳。被告人张利魁主动补缴税款、缴纳罚金、上缴违法所得，可酌定从轻处罚。被告人耿晓鹤、豆荣贤主动上缴违法所得，犯罪情节轻微，可以免予刑事处罚。根据三被告人的犯罪事实、犯罪性质、犯罪情节、悔罪表现、对社会的危害程度，本案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十七条、第六十四条、第六十七条、第七十二条之规定，判决如下: 一、被告人张利魁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币20000元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。 二、被告人耿晓鹤犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。 三、被告人豆荣贤犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。 四、被告人张利魁上缴的违法所得人民币106090.90元，被告人耿晓鹤上缴违法所得78000.00元，被告人豆荣贤上缴违法所得56700元予以没收，上缴国库。(已缴纳) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省石家庄市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  王景林 人民陪审员  李聪瑶 人民陪审员  张正夫 二〇二〇年八月十一日 书 记 员  赵 旭 ——