湖北省汉川市人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂0984刑初227号公诉机关湖北省汉川市人民检察院。被告人龚某某，男，1974年7月1日出生，汉族，户籍地：湖北省汉川市，初中文化程度，务工。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年5月20日被汉川市公安局取保候审。同年6月9日被本院取保候审。被告人张某3，女，1978年7月20日出生，汉族，户籍地：湖北省汉川市，初中文化程度，务工。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年12月3日被汉川市公安局取保候审。同年6月9日被本院取保候审。被告人朱某某，男，1969年5月3日出生，汉族，户籍地：湖北省汉川市。初中文化程度，务工。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年3月12日被汉川市公安局取保候审。同年6月9日被本院取保候审。湖北省汉川市人民检察院以鄂某二部刑诉[2020]71号起诉书指控被告人龚某某、张某3、朱某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月9日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年8月13日公开开庭审理了本案。汉川市人民检察院指派检察员张铁军出庭支持公诉，被告人龚某某、张某3、朱某某均到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，1、汉川市康龙产品经营部（普通合伙企业）于2013年8月6日登记成立，经营期限为二年，执行事务合伙人为被告人张某3，实际控制人为被告人龚某某、张某3（系夫妻关系）与李某（2017年6月9日病亡）。2014年9月21日，为赚取“开票费”，被告人龚某某、张某3在无真实货物交易的情况下，采取伪造资金流，虚开增值税专用发票的手段，向河南省商丘市睢阳区商丘金汇纺织有限公司（下简称商丘金汇公司）虚开增值税专用发票20份，价税合计2251055元，税额258971.02元，二被告人获得违法所得近10000元。经国家税务总局商丘市税务局稽查局查询，商丘金汇公司将上述20份增值税专用发票在商丘市税务局予以抵扣，被商丘市公安机关立案侦查，且至今未退出。2019年4月18日、2020年5月19日经汉川市公安机关电话通知，被告人张某3、龚某某分别到汉川市公安局经侦大队投案并如实供述犯罪事实。在侦查阶段，被告人退缴违法所得10000元。本案审理中，被告人张某3、龚某某共同退出涉案税额258971.02元。2、汉川市正虎农贸有限公司（自然人投资或控股）于2013年7月8日登记成立，2015年7月7日注销，法定代表人为被告人朱某某。2014年9月21日，为赚取“开票费”，被告人朱某某在无真实货物交易的情况下，采取伪造资金流，虚开增值税专用发票的手段，向商丘金汇公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1025661元，税额117996.40元，被告人朱某某获取违法所得6000元。经国家税务总局商丘市税务局稽查局查询，商丘金汇公司已将上述10份增值税专用发票在商丘市税务局予以抵扣，被商丘市公安机关立案侦查，且至今未退出。2019年2月26日经汉川市公安机关电话通知，被告人朱某某到汉川市公安局经侦大队投案并如实供述犯罪事实。在侦查阶段，被告人朱某某退缴违法所得6000元。本案审理中，被告人朱某某退出涉案税额117996.40元。上述事实，三被告人在开庭审理过程中亦无异议，均当庭认罪，且有经庭审质证的证人王某1、张某1、曹某、辛某、杨某及王某2、熊某、张某2的证言，被告人龚某某、张某3、朱某某的基本信息及其到案供述，汉川市正虎农贸有限公司、汉川市康龙农副产品经营部的工商注册、变更、注销等工商登记资料及税务登记表、增值税发票查询信息，汉川市正虎农贸有限公司、汉川市康龙农副产品经营部及朱某某、熊艳云、高根成的银行开户信息及流水明细、交易对手信息，商丘市税务局的商丘金汇公司2014年取得专票认证联明细，商丘市公安局新城分局的函、受案登记表、立案决定书、情况说明、相关证明等书证，汉川市江集村委会的证明，汉川市公安局的纳税人档案信息查询、到案经过、情况说明、收款票据、户口注销证明等证据证实，足以认定。汉川市司法局向本院提交的同意接受被告人龚某某、张某3、朱某某为社区矫正对象的调查评估意见书，经当庭质询，控辩双方亦无异议。本院认为，被告人龚某某、张某3、朱某某在无真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人龚某某、张某3无地位作用之分，不区分主从犯。三被告人在未被采取强制措施前，经电话通知，到公安机关投案并如实供述犯罪事实，视为自首，且当庭认罪悔罪，均退出涉案税款及违法所得，依法均可从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条之规定，判决如下：一、被告人龚某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币30000元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效之日起三日内缴纳。罚金已预缴。）二、被告人张某3犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币30000元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效之日起三日内缴纳。罚金已预缴。）三、被告人朱某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效之日起三日内缴纳。罚金已预缴。）四、被告人龚某某、张某3、朱某某已退缴的违法所得，由收缴的公安机关依法收缴；被告人龚某某、张某3退赔的涉案税额人民币258971.02元，被告人朱某某退赔的涉案税额人民币117996.40元，依法上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省孝感市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  余穗军人民陪审员  邓 艺人民陪审员  王利荣二〇二〇年八月十三日书 记 员  邓玉凤附《中华人民共和国刑法》相关法律条款1、第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。2、第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。3、第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。4、第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。5、第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。6、第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。7、第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。8、第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。