江苏省句容市人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏1183刑初399号公诉机关江苏省句容市人民检察院。被告人周鑫，务工。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年12月19日被句容市公安局刑事拘留，2019年1月24日经句容市人民检察院批准逮捕，当日由句容市公安局执行逮捕。现羁押于句容市看守所。辩护人肖勇承、张利东（实习），上海段和段（南京）律师事务所律师。江苏省句容市人民检察院以句检刑二刑诉（2019）51号起诉书指控被告人周鑫犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月9日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，于2019年11月8日第一次公开开庭进行了审理。后本院于2020年3月19日裁定中止审理，8月12日恢复审理。期间，江苏省句容市人民检察院建议延期审理一次，本院予以同意，后该院以句检刑二刑补诉（2020）1号补充起诉决定书于2020年8月12日向本院提出补充起诉。本院于2020年8月28日第二次公开开庭进行了审理。江苏省句容市人民检察院指派检察员杨蓓出庭支持公诉，被告人周鑫及其辩护人肖勇承均到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：一、虚开增值税专用发票部分：2017年8月至2018年10月，被告人周鑫在明知镇江市漕桥建材有限公司（以下简称漕桥公司）、句容市汇达工程服务有限公司（以下简称汇达公司）、上海枞先实业有限公司（以下简称枞先公司）、上海兰托装饰工程有限公司（以下简称兰托公司）、上海泉尧实业发展有限公司（以下简称泉尧公司）、上海廷卿实业有限公司（以下简称廷卿公司）与镇江市国誉贸易有限公司（以下简称国誉公司）、兴化市伯水建材有限公司（以下简称伯水公司）、江苏裕旺建设有限公司（以下简称裕旺公司）、泰州茂凯航道工程有限公司（以下简称茂凯公司）、镇江新区思伯建材有限公司（以下简称思伯公司）、兴化市顾某经营部（以下简称顾某经营部）、江苏祥通建设有限公司（以下简称祥通公司）无真实货物交易的情况下，采取资金走账回流、支付开票费的方式，通过单国中（已判决）为徐某甲（已判决）、陈某、徐某乙、赵某（均另案处理）等人，从漕桥公司、汇达公司、泉尧公司等公司虚开增值税专用发票564份，价税共计人民币61847229.75元，税款共计人民币8817896.96元。其中国誉公司、伯水公司、茂凯公司、思伯公司、裕旺公司、顾某经营部用上述虚开的547份增值税专用发票非法申报、抵扣税款共计人民币8553016.6元。二、虚开发票部分：2016年12月至2017年6月期间，被告人周鑫在上海旻兰建材有限公司（以下简称旻兰公司）与中交二航局第三工程有限公司（以下简称二航三公司）无真实货物交易的情况下，采取收取开票费的方式，通过单国中、苏安邦（已判决）为赵某从旻兰公司虚开发票154份，提供给二航三公司使用，虚开金额共计人民币14762769.33元。为证实上述指控的事实，公诉机关当庭提交了相应的证据。公诉机关认为被告人周鑫虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，应依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人周鑫虚开发票，情节严重，应依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定，以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人周鑫系一人犯数罪，应予以并罚。被告人周鑫犯罪后如实供述其罪行，依法可从轻处罚。被告人周鑫自愿认罪认罚，依法可从宽处理。被告人周鑫对公诉机关指控的事实及罪名均表示无异议。被告人周鑫的辩护人提出以下辩护意见：1、被告人周鑫基于正常买卖关系，但不具有开票资质而虚开发票，犯罪主观意图并不强烈，犯罪动机单纯，且系初犯、偶犯，并非惯犯；2、被告人周鑫归案后如实供述自己的罪行，积极配合侦查工作，认罪、悔罪态度良好；3、被告人周鑫存在检举他人犯罪行为；4、被告人周鑫涉案虚开税款数额、抵扣税款数额，均非系给国家税款损失造成的实际数额，本案侵犯法益的危害后果在不断地减轻。综上，建议对被告人周鑫在有期徒刑十年以下量刑。经审理查明：一、虚开增值税专用发票部分2017年8月至2018年10月，被告人周鑫在明知漕桥公司、汇达公司、枞先公司、兰托公司、泉尧公司、廷卿公司与国誉公司、伯水公司、裕旺公司、茂凯公司、思伯公司、顾某经营部、祥通公司无真实货物交易的情况下，采取资金走账回流、支付开票费的方式，通过单国中（已判决）为徐某甲（已判决）、陈某、徐某乙、赵某（均另案处理）等人，从漕桥公司、汇达公司、泉尧公司等公司虚开增值税专用发票564份，价税共计人民币61847229.75元，税款共计人民币8817896.96元。其中国誉公司、伯水公司、茂凯公司、思伯公司、裕旺公司、顾某经营部用上述虚开的547份增值税专用发票非法申报、抵扣税款共计人民币8553016.6元。具体事实分述如下：1、2018年2月至5月，被告人周鑫通过单国中为陈某从汇达公司、枞先公司、兰托公司虚开增值税专用发票12份，价税合计人民币1218440.17元，国誉公司用上述虚开的增值税专用发票非法申报、抵扣税款合计人民币175712.42元。案发后，陈某将国誉公司抵扣的税款全部退出。2、2017年8月至2018年7月，被告人周鑫通过单国中为赵某从漕桥公司、汇达公司、廷卿公司、兰托公司虚开增值税专用发票209份，价税合计人民币22906088元，伯水公司用上述虚开的增值税专用发票非法申报、抵扣税款合计人民币3250557.95元。3、2018年8月至10月，被告人周鑫通过单国中为赵某从漕桥公司虚开增值税专用发票19份，价税合计人民币2035052元，茂凯公司用上述虚开的增值税专用发票非法申报、抵扣税款合计人民币280696.76元。4、2017年10月至2018年1月，被告人周鑫通过单国中为赵某从漕桥公司、廷卿公司虚开增值税专用发票71份，价税合计人民币7087050元，思伯公司用上述虚开的增值税专用发票非法申报、抵扣税款合计人民币1029742.01元。上述2、3、4起事实中伯水公司、茂凯公司、思伯公司尚未将抵扣的税款退出。5、2018年2月至8月，被告人周鑫通过单国中为徐某甲从漕桥公司、汇达公司虚开增值税专用发票162份，价税合计人民币18612999.58元，裕旺公司用上述虚开的增值税专用发票非法申报、抵扣税款合计人民币2629998.02元。6、2018年1月至3月，被告人周鑫通过单国中为徐某甲从漕桥公司虚开增值税专用发票74份，价税合计人民币8164600元，顾某经营部用上述虚开的增值税专用发票非法申报、抵扣税款合计人民币1186309.44元。案发后，徐某甲将上述5、6起事实中裕旺公司、顾某经营部非法抵扣的税款全部退出。7、2017年6月至2018年1月，被告人周鑫通过单国中为徐某乙从漕桥公司、泉尧公司虚开增值税专用发票17份，价税合计人民币1823000元，税款人民币264880.36元，祥通公司未用上述虚开的增值税专用发票非法申报、抵扣税款。虚开发票部分2016年12月至2017年6月期间，被告人周鑫在旻兰公司与二航三公司无真实货物交易的情况下，采取收取开票费的方式，通过单国中、苏安邦（已判决）为赵某从旻兰公司虚开发票154份，提供给二航三公司使用，虚开金额共计人民币14762769.33元。案发后，赵某退出税款人民币442883.07元案发后，被告人周鑫被公安机关查获归案，到案后如实供述了上述事实。被告人周鑫主动退出赃款人民币400000元。对上述事实，有经过庭审质证的被告人周鑫的供述；证人单国中、徐某甲、从某、顾某、赵某、陈某、徐某乙、王某等人的证言；书证人口基本信息表、接处警工作登记表、到案经过、调取证据清单、接受证据材料清单、增值税专用发票复印件、增值税普通发票复印件、抵扣明细、增值税纳税申报表、认证结果通知书、认证结果清单、协助查询财产通知书、银行交易明细、扣押决定书、扣押清单、刑事判决书等；提取笔录及相关照片等证据予以证实，足以认定。本院认为：被告人周鑫虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人周鑫虚开发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪，对被告人周鑫应依法予以惩处。公诉机关指控被告人周鑫犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。关于被告人周鑫的辩护人提出的第1、3、4项辩护意见，本院评价如下：被告人周鑫多次实施虚开增值税专用发票、虚开发票违法犯罪活动，并从中收取开票费，涉案犯罪金额巨大、情节严重，严重危害国家发票和税收管理制度，社会危害较大；另，被告人周鑫检举他人犯罪的行为未能查实，不构成立功，亦不具有减轻处罚情节，故其辩护人提出的此三项辩护意见不能成立，本院不予采纳。被告人周鑫系一人犯数罪，依法应予以并罚。被告人周鑫犯罪后如实供述自己的罪行，且自愿认罪认罚，依法可从轻处罚。被告人周鑫退出部分赃款，被告人周鑫所涉犯罪相关受票单位已退出部分抵扣的税款，可酌情从轻处罚。故对被告人周鑫的辩护人提出的上述相关辩护意见，予以采纳。为维护市场经济秩序，保护国家的发票管理制度，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百零五条之一、第六十九条第一、三款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：被告人周鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币五万元，决定执行有期徒刑十年六个月（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年12月19日起至2029年6月18日止），并处罚金人民币十五万元（此款于判决生效后十日内缴纳）。对被告人周鑫退出的非法所得予以追缴，上缴国库；本案尚未追回的被告人周鑫所涉税款，继续予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  郝改霞人民陪审员  葛桂娣人民陪审员  丁 阁二〇二〇年八月二十八日法官 助理  武海浪书 记 员  张 平