天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2020）津0113刑初215号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告人侯庆论，男，1969年6月2日出生于山东省，汉族，初中文化，住天津市河北区（户籍地山东省聊城市东阿县）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年2月19日被天津市公安局北辰分局刑事拘留；同年3月28日被天津市公安局北辰分局取保候审；2020年3月25日被天津市北辰区人民检察院取保候审；2020年4月24日被本院决定取保候审。辩护人张艳青，北京翱翔（天津）律师事务所律师。辩护人裘芳，北京翱翔（天津）律师事务所律师。天津市北辰区人民检察院以津辰检三部刑诉〔2020〕14号起诉书指控被告人侯庆论犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派检察员孙跃文出庭支持公诉，被告人侯庆论及其辩护人张艳青、裘芳到庭参加了诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，2015年，被告人侯庆论负责天津正诚人防设备有限公司（以下简称“正诚人防公司”）（另案处理）安装设备工作，后在结算服务费过程中，侯庆论从天津程之锦钢铁贸易有限公司（以下简称“程之锦公司”）以支付开票费的方式取得增值税专用发票共计6份，税额合计86337.46元，并交给正诚人防公司，该公司己将上述增值税专用发票全部进行抵扣。2013年3月至2015年9月，被告人侯庆论应天津市正泰伟业人防设备有限公司（以下简称“正泰伟业人防公司”）的林某（另案处理）要求，明知无实际业务往来，仍以支付开票费的方式介绍其他单位为正泰伟业人防公司虚开增值税专用发票。其中，侯庆论介绍孙某（另案处理）实际经营的天津金隆驰钢铁贸易有限公司（以下简称“金隆驰公司”）为正泰伟业人防公司虚开增值税专用发票79份，税额合计1196316.6元。2015年8月，侯庆论通过孙某介绍，从贾某（另案处理）实际经营的天津中皖钢铁贸易有限公司（以下简称“中皖公司”）为正泰伟业人防公司虚开增值税专用发票19份，税额合计316606.85元。针对上述指控事实，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告人侯庆论构成虚开增值税专用发票罪，并建议本院对侯庆论判处有期徒刑三年缓刑四年，并处罚金的刑罚。被告人侯庆论及其辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人提出如下辩护意见：侯庆论系初犯、偶犯，其到案后主动如实供述公安机关尚未掌握的较重犯罪事实，具有坦白情节；其积极配合调查，对天津市北辰区监察委员会办理戴某职务犯罪案件起到积极作用，具有立功情节；现正泰伟业人防公司、正诚人防公司均已补缴税款，侯庆论自愿认罪认罚，悔罪表现好，请求本院对其从轻处罚，建议适用缓刑。经审理查明，2015年期间，被告人侯庆论负责正诚人防公司安装设备工作，2015年11月5日，侯庆论在与正诚人防公司结算货款过程中，应该公司要求，在无真实交易情况下，以支付开票费的方式，通过联系程之锦公司为正诚人防公司虚开增值税专用发票6份，税额共计86337.46元，价税合计594204.88元。在虚开增值税专用发票过程中，先由正诚人防公司将票面价税合计金额通过公司对公账户转账至程之锦公司，后侯庆论使用其本人及其妻子黄某个人账户将上述资金转回。侯庆论取得发票后全部交给正诚人防公司，该公司将发票到税务机关进行了认证并抵扣税款。2018年5月14日，正诚人防公司已补缴上述税款。另查，在2013年3月29日至2015年9月27日期间，被告人侯庆论应正泰伟业人防公司财务负责人林某要求，在无真实业务往来情况下，进行居间介绍，以支付开票费的方式先后多次从孙某实际经营的金隆驰公司为正泰伟业人防公司虚开增值税专用发票79份，税额共计1196316.6元，价税合计8233443.23元。后侯庆论又于2015年8月27日通过孙某介绍，从贾某实际经营的中皖公司为正泰伟业人防公司虚开增值税专用发票19份，税额共计316606.85元，价税合计2179000.6元。上述虚开增值税专用发票过程中，每次均由正泰伟业人防公司按票面价税合计金额将相应款项从公司对公账户转账至开票公司，开票公司扣除手续费后，侯庆论使用其本人及黄某个人账户将上述资金通过取现或转账方式转回给林某。侯庆论取得发票后全部交给正泰伟业人防公司，该公司将发票到税务机关进行了认证并抵扣税款。2020年2月至3月，正泰伟业人防公司已补缴上述税款。综上，被告人侯庆论通过居间介绍，为正诚人防公司及正泰伟业人防公司虚开增值税专用发票共计104份，税额共计1599260.91元，价税合计金额共计11006648.71元。2019年2月19日，被告人侯庆论被公安机关抓获归案，其到案后积极配合天津市北辰区监察委员会对正泰伟业人防公司负责人戴某涉嫌职务犯罪案件的调查。上述事实，被告人侯庆论在开庭审理过程中供认不讳，并有案件来源、抓获经过、扣押决定书、扣押清单、发还清单、接受证据材料清单、正诚人防公司记账凭证、付款申请单及付款回单、程之锦公司为正诚人防公司虚开的增值税专用发票复印件、国家税务总局天津市税务局第四稽查局调查报告及程之锦公司虚开增值税专用发票明细、正诚人防公司税收缴款书、程之锦公司对公账户（尾号7732）交易明细、鲍志敏农业银行账户（尾号2514）交易明细、正泰伟业人防公司的入库单、记账凭证、转账凭证及报销凭单、金隆驰公司及中皖公司为正泰伟业人防公司虚开的增值税专用发票复印件、侯庆论参与虚开的增值税专用发票明细表、虚开增值税专用发票中侯庆论参与资金回流账户情况明细表、增值税专用发票认证结果清单、国家税务总局天津市税务局第三稽查局对正泰伟业人防公司税务处理决定书及税务行政处罚决定书、税收缴款书、金隆驰公司对公账户（尾号9320）交易明细、中皖公司对公账户（尾号7095）交易明细、孙某农业银行账户（尾号7615）交易明细、麻淑玲农业银行账户（尾号8273）交易明细、黄某农业银行账户（尾号6817）交易明细、侯庆论农业银行账户（尾号1412、6799）交易明细、黄凤英农业银行账户（尾号9011）交易明细、顾凤俊农业银行账户（尾号3077）交易明细、夏淑娥农业银行账户（尾号4373）交易明细、查绪友农业银行账户（尾号0870）交易明细、正诚人防公司市场主体信息材料、金隆驰公司市场主体信息及公司设立材料、中皖公司市场主体信息及公司设立材料、侯庆论常住人口信息、前科查询情况说明、天津市北辰区监察委员会出具的情况说明、证人齐某、周某、黄某、邢某、戴某证言、同案犯沈学明、高某、胡某、林某、孙某、贾某供述、辨认笔录等证据证实，足以认定。本院认为，被告人侯庆论违反国家税收征管和发票管理规定，通过居间介绍，为正诚人防公司、正泰伟业人防公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大的行为，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。鉴于被告人侯庆论当庭自愿认罪，并表示认罪认罚，其到案后积极配合监察机关调查案件，现正诚人防公司、正泰伟业人防公司均已足额补缴税款，故依法对其从轻处罚。对其辩护人提出其具有坦白、立功情节的辩护意见，经查，侯庆论于2019年2月到案后并未如实供述其主要犯罪事实，其仅是在配合监察机关调查时提及其存在介绍虚开增值税专用发票的行为，但对开票公司、开票数量及税额、支付开票费等具体情况并未进行供述，不宜认定为坦白；其于2019年3月配合监察机关调查案件，仅供述了为正泰伟业人防公司介绍虚开增值税专用发票时其帮助进行倒账、转款的情况，对戴某等人职务犯罪的具体行为并未作出明确供述，不宜认定为立功，故对其辩护人的上述辩护意见，本院不予采纳。其辩护人提出的对其从轻处罚的其他辩护意见，本院予以采纳。综合考虑被告人具有悔罪表现，适用缓刑不致有社会危害性，可依法对其宣告缓刑。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第七十二条、第七十三条,《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人侯庆论犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后缴至本院。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  赵宗阳审 判 员  王 颖人民陪审员  赵 婷二〇二〇年八月二十四日法官助理崔洪宇书记员李倩附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。