天津市津南区人民法院刑 事 判 决 书（2020）津0112刑初447号公诉机关天津市津南区人民检察院。被告人刘乃俊,女,1990年4月24日出生于天津市津南区,汉族,大学专科文化,天津昊某劳务服务有限公司实际控制人,户籍地天津市津南区,住天津市津南区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪于2018年6月27日被天津市公安局刑事拘留,同年8月2日被取保候审。现候审。辩护人蔡玉香，天津双辰律师事务所律师。天津市津南区人民检察院以津津南检三部刑诉[2020]37号起诉书指控被告人刘乃俊犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2020年7月27日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。天津市津南区人民检察院指派检察员杜海峰出庭支持公诉，被告人刘乃俊及其辩护人蔡玉香到庭参加诉讼。现已审理终结。天津市津南区人民检察院指控，2016年之前,天津市华某供水工程技术公司（以下简称“华某公司”）的分公司在支取劳务费、提成时,仅需向华某公司申请,由华某公司下拨相关钱款,分公司只需完成公司业绩考核即可直接按照工程合同额领取有关工程款。2016年初,华某公司财务制度变动,时任华某公司计划统计部部长的田某1（另案处理）告知华某公司副总经理、二分公司经理陈某（另案处理）,分公司在施工过程中所需要发放的劳务费和领取的工程提成需由分公司向华某公司提供劳务合同和发票,才能领取相应费用。而陈某所负责的二分公司在施工过程中使用的施工队非法人组织,无签订劳务合同和开具发票的资质。为了能从华某公司领取上述工程款等费用,陈某指使二分公司副经理张某某（另案处理）寻找劳务公司,让该劳务公司与华某公司签订劳务合同并开具发票。张某某随后向李某3（另案处理）寻求帮助,李某3将有提供劳务资质的天津昊某劳动服务有限公司（以下简称“昊某公司”）的实际控制人被告人刘乃俊介绍给张某某。经被告人刘乃俊与张某某商定,为满足华某公司的要求,其同意使用昊某公司的名义为陈某、张某某等人制定劳务合同和开具发票。2016年1月至2017年9月,被告人刘乃俊多次提供劳动合同和开具发票,并从陈某、张某某等人处收取票面金额5.5%至7.5%不等的费用。田某1在明知陈某、张某某等人使用虚假劳务合同和代开的发票的前提下,仍审核通过这些材料,并将劳务费用和工程提成发放给了陈某、张某某等人。通过上述方式,被告人刘乃俊以昊某公司名义向华某公司虚开发票、增值税专用发票共计95张,价税合计9323389.4元,税额总计219261.1元,其中天津市普通发票金额1795422.4元,共计6份,天津市增值税专用发票金额7527967元,共计89份。后经国家税务总局天津市税务局第三稽查局稽查核实,昊某公司开具的95张发票均属于虚开,决定对昊某公司对外虚开增值税专用发票的行为处以人民币40万元罚款。该笔罚款已缴纳完毕。案发后,被告人刘乃俊于2018年6月26日被传唤归案,到案后如实供述犯罪事实。本院查明事实与公诉机关指控事实一致。上述事实，被告人刘乃俊在开庭审理过程中亦无异议，并有案件来源、抓获经过，常住人口基本信息，天津市华某公司2015年分公司经营管理制度，自建项目工程流程，2015年华某二分公司提成发放明细、业绩表、银行凭证、票根，天津市华某供水公司与昊某公司劳务合同，天津市增值税专用发票票号，天津市华某供水有限公司出具的支票存根、劳务合同、发票复印件，昊某公司记账凭证、发票，华某供水公司工商登记材料，昊某公司工商登记材料，关于违法记录材料，税务行政处罚决定书、稽查报告、审理纪要、告知书、罚款缴纳凭证，证人李某1、武某某、王某1、王某2、李某2、郭某、陈某、田某2、李某3、张某某的证言等证据证实，足以认定。公诉机关认为，被告人刘乃俊的行为已构成虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪，应予数罪并罚，鉴于其具有坦白的法定从轻处罚情节，且自愿认罪认罚，建议本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第六十九条、第六十七条第三款的规定，以虚开发票罪判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金；以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金；数罪并罚，执行有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金。被告人刘乃俊在法庭辩论阶段未发表辩解意见。被告人刘乃俊的辩护人对公诉机关指控罪名和犯罪事实均不持异议，仅就量刑部分认为被告人归案后如实供述犯罪事实，属坦白；对于行政处罚被告人已积极缴纳罚款；自愿认罪认罚，具有认罪悔罪表现；被告人此前无前科劣迹，表现良好，希望法庭对被告人从轻、从宽处罚，同意公诉机关量刑建议。本院认为，被告人刘乃俊以牟利为目的，在没有真实交易的情况下，为他人代为虚开增值税专用发票和普通发票，其行为已分别构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。应予数罪并罚。公诉机关指控罪名成立。其在归案后能够如实供述犯罪事实，属坦白，且能够自愿认罪认罚，依法予以从轻处罚。公诉机关量刑建议刑期适当，本院予以采纳。国家税务总局天津市税务局第三稽查局对被告人刘乃俊虚开增值税专用发票的行为予以行政处罚，处以40万元罚款，且被告人刘乃俊已缴纳，故可对于本案判处被告人刘乃俊犯虚开增值税专用发票罪的相应罚金予以折抵。综合考虑被告人的犯罪情节、认罪悔罪态度以及再犯罪的可能性等因素，对于公诉机关对被告人适用缓刑的意见，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百零五条之一第一款、第六十七条第三款、第六十九条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条的规定，判决如下：被告人刘乃俊犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币十万元；数罪并罚，合并执行有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币十二万元。在缓刑考验期内，依法实行社区矫正。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后一个月内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判员 闵 杰二〇二〇年八月十二日书记员 左家欢附相关法条：《中华人民共和国刑法》第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯钱款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。