河北省南皮县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0927刑初82号 公诉机关南皮县人民检察院。 被告人张文全，男，1966年5月8日出生，汉族，群众，初中文化，户籍所在地河北省沧州市南皮县，因涉嫌犯有虚开增值税专用发票罪，于2019年12月17日被南皮县公安局取保候审，于2020年5月20日被南皮县人民检察院取保候审，无犯罪前科。 辩护人杨中海，河北宏天律师事务所律师。 南皮县人民检察院以南皮县院一部刑诉【2020】61号起诉书指控被告人张文全涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开审理了本案。南皮县人民检察院检察员王蛟、孟娟通过远程视频出庭支持公诉，被告人张文全及其辩护人到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 南皮县人民检察院指控：2015年10月份及11月份，沧州容安五金制品有限公司法人代表高某（另案处理人）、南皮县喜全五金制品有限公司法人代表宫某（另案处理人）为冲抵税款，多赚取利润，与被告人张文全取得联系，在其公司与大城县千岳金属制品有限公司无实际业务往来的情况，通过被告人张文全介绍，取得了大城县千岳金属制品有限公司增值税专用发票共计18份，并按6.5%收取开票费用，该18份增值税专用发票金额总计1708576.98元，税额总计290458.03元，价税合计总计1999035.01元，且均已在南皮县税务局认证抵扣。被告人张文全在介绍上述两家公司取得大城县千岳金属制品有限公司增值税专用发票过程中，获取违法所得9000元。 公诉机关当庭提供了相关证据，认为被告人张文全的行为已构成虚开增值税专用发票罪，要求依法判处。 被告人张文全认罪认罚，对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳。 辩护人的辩护意见，被告人张文全主动到公安机关投案，构成自首，依法可从轻或者减轻处罚。被告人张文全无犯罪前科系初犯、偶犯且被告人张文全积极退赃，依法可从轻处罚。 经审理查明：被告人张文全在经营钢材生意期间，因业务关系认识了沧州容安五金制品有限公司法人代表高某（不起诉）、南皮县喜全五金制品有限公司法人代表宫某（另案处理人）。2015年10月份及11月份，上述公司为冲抵税款，多赚取利润，通过被告人张文全介绍，在无实际业务往来的情况下，取得了大城县千岳金属制品有限公司增值税专用发票共计18份，并按6.5%收取开票费用，该18份增值税专用发票金额总计1708576.98元，税额总计290458.03元，价税合计总计1999035.01元，且均已在南皮县税务局认证抵扣。被告人张文全在介绍上述两家公司取得大城县千岳金属制品有限公司增值税专用发票过程中，从中获得9000元（已扣押）。另查明，被告人张文全于2019年12月27日向南皮县公安局投案。 上述犯罪事实有公诉机关提供的下列证据予以证实： 1.被告人张文全的的供述，我来投案自首。因为我作为中间人介绍沧州容安五金制品有限公司的法人高某向大城县千岳金属制品有限公司购买增值税专用发票的事。沧州容安五金制品有限公司与大城县千岳金属制品有限公司没有实际业务往来。你们出具的从沧州容安五金制品有限公司调取的记账凭证，这里面有经我介绍沧州容安五金制品公司向大城千岳公司购买的增值税专用发票，一共11份。这11份发票，上述11份增值税专用发票金额总计1040051.32元，税额总计176808.69元，价税合计总计1216860.01元。 我原来在南皮县模具城做钢材生意，沧州容安五金制品有限公司的高某找我买过几次材料，我就与她认识了。2015年10月份，高某去南皮县模具城找我买材料，并让我为她提供增值税专用发票，当时我那没有增值税专用发票，我说可以给她提供其他地方的增值税专用发票，如果需要进项发票，还可以给她多开一些，开票需要按6.5%左右的比例支付开票费用。过了几天高某找到我说她公司本月的进项发票短缺，让我给她开具65万元左右的增值税发票，所以我就联系了大城县千岳金属制品有限公司给她公司开具65万元左右的增值税专用发票。过了一两天我就把开票日期为2015年10月21的6份增值税专用发票交给了她。2015年11月份，高某的容安公司进项发票又短缺，就又找到了我，让我帮她再开具50万元左右的增值税专用发票，过了几天票开好了，我就将开票日期为2015年11月18日的5份增值税用发票交给了她。 我与大城县千岳金属制品有限公司是通过生意上的往来联系上的，我原来在该公司进过几次材料，在进材料的时候该公司的人员跟我说，他们公司有渠道可以弄到增值税专用发票，如果当地有需要增值税进项发票的可以与该公司联系开票。后来我就跟高某说了这事，高某需要进项发票的时候，我就联系了千岳公司开具了增值税专用发票。之所以收取该公司这11份发票，高某对我讲她公司进项发票短缺，获取一些进项发票就是为了多充抵一些税款。沧州容安五金制品有限公司与该公司进行了资金操作。资金操作的过程是：首先由我的农行账户（账号记不清）按照发票价税合计金额转给高某提供的个人账户，然后高某再通过其提供的个人账户将钱转到沧州容安五金制品有限公司的公司户中，接下来再通过容安公司的公司账户将钱转给大城县千岳金属制品有限公司。这两家公司之所以进行资金操作的目的就是为了使双方账目上显示发生了实际业务，避免被相关部门查到。开票费用是按6.5%左右收取，我在千岳公司给我定的开票比例上又加了0.5%左右的比例，我一共获取了6000多元的好处。 我还介绍过南皮县喜全五金制品有限公司向大城县千岳金属制品有限公司购买过增值税专用发票。这两家公司也没有实际业务往。南皮县喜全五金制品有限公司的法人宫某对我讲他公司进项发票短缺，获取一些进项发票就是为了多充抵一些税款。南皮县喜全五金制品有限公司获取大城县千岳金属制品有限公司增值税专用发票的过程与沧州容安五金制品有限公司获取增值税专用发票的过程是一样的。是我先告诉宫某我有渠道可以开具增值税进项发票，如果需要可以联系我，但需要按6.5%的比例支付开票费用。后来宫某需要发票的时候就联系我，我再联系大城县千岳金属制品有限公司给南皮县喜全五金制造有限公司开具发票，票开好后给我邮寄过来，我再交给宫某。 对于你们出具的从南皮县喜全五金制品有限公司调取的记账凭证，这里面有经我介绍南皮县喜全公司向大城千岳公司购买的增值税专用发票，一共7份。上述7份增值是专用发票金额总计668525.66元，税额总计113649.34元，价税合计总计782175元。 南皮县喜全五金制品有限公司获取大城县千岳金属制品有限公司增值税专用发票是进行了资金操作。开票费用是按6.5%左右收取，具体以什么方式支付我记不清了。我在千岳公司给我定的开票费用比例上又加了0.5%左右的比例，我一共获取了3000多元的好处。 我在介绍南皮县喜全五金制品有限公司和沧州容安五金制品有限公司向大城县千岳金属制品有限公司购买增值税专用发票时获取了共计9000元的好处，我意识到获取这9000元钱的好处是违法的，是非法所得，应该将钱交到公安局。 2、证人高某的证言，沧州市容安公司是2010年注册成立的，共有两个股东，分别是我和周凤廷，我出资300万元，周凤廷出资200万元，主要业务就是生产汽车配件。原材料采购和产品生产、销售都是我负责，公司的日常事务也是我负责，周凤廷基本不参与公司经营。我公司与大城县千岳金属制品有限公司没有业务往来。你们从沧州容安五金制品有限公司记账凭证中调取的大城县千岳金属制品有限公司的11张增值税专用发票是2015年我在南皮县模具城东侧的一个铁料门市购买原材料时，该门市的老板为我开具的。上述11份增值税专用发票金额总计1040051.32元，税额总计176808.69元，价税合计总计1216860.01元。 获取这11份发票的经过是：2015年10月份，我去南皮县模具城东侧的一家铁料门市购买了该门市的一批铁料，让该门市为我提供增值税专用发票，该门市的老板说他没有增值税专用发票，并且说可以给我提供其他地方的增值税专用发票，如果我需要进项发票，他还可以给我多开一些，开票需要支付发票价税合计5%或6%（具体比例我记不清了）费用，正好当月我公司的进项发票短缺，所以我就让他为我公司开具65万元左右的增值税专用发票。过了一两天我又去该门市，该门市的老板就给了我2015年10月21日开具的6份增值税专用发票。2015年11月份，我公司进项发票又短缺，我就又找到了这个门市，让他帮我再开具50万元左右的增值税专用发票，过了几天我去该门市就拿到了2015年11月18日的5份增值税专用发票。沧州容安五金制品有限公司与该公司没有发生实际业务往来。我之所以要收取该公司这11份发票，是因为我公司进项发票短缺，获取一些进项发票冲抵税款，我公司可以少交税款，所以我就收取了该公司这11份增值税专用发票。这11份发票已经在南皮县国税局全额抵扣税款。周凤廷不知道我获取这11份增值税专用发票的情况。我获取大城县千岳金属制品有限公司这11份增值税专用发票，都是该门市老板先将货款打到我农行的个人账户中，我再将货款通过我公司账户转到大城县千岳金属制品有限公司的账户中。 我获取大城县千岳金属制品有限公司11份增值税专用发票，进行资金操作了。都是张文全先将现将货款打到我提供的个人账户中，再由这个个人账户转到我公司账户，再通过公司账户转到大城县千岳金属制品有限公司账户。购买发票需要支付开票费用，需要按价税合计金额的7%左右支付费用，具体情况记不清了。 3、证人宫某的证言，我与大城县千岳公司没有实际业务往来，我都是通过南皮县冯家口镇西辛店村的张文全取得的增值税发票，张文全和我是亲戚，他以前在南皮县模具城销售铁料，我经常在他那购买铁料，2015年10月份，我公司进项发票短缺，我就找到张文全，让他帮我开35万左右的增值税专用发票，张文全答应了，过了几天张文全帮我开了3份发票，2015年11月份，我公司又缺少增值税专用发票，就又到了张文全，张文全又为我开来了4份增值税专用发票，价税合计43万左右，这7份增值税专用发票都是大城县千岳金属有限公司的。当时因为公司缺少进项发票，为了能够多抵扣一些税款，我公司少缴税。当时是支付了开票费，但具体情况记不清了。当时为了使账目显示有业务发生，避免被相关部门查处有问题，通过我公司对公账户将货款先转到大城县千岳金属制品有限公司的对公账户上，该公司再将货款转给张文全，张文全再将货款通过他的个人账户转到我妻子孙丽霞的个人账户中。在没有实际业务的情况下，大城县千岳公司开具的发票是02795127-02795129、03129056-03129059，七张发票金额668525.66元，税额113649.34元，价税合计782175元，当时记入会计凭证了，但是都是虚假的。 4、证人孙某的证言，张文全是我的丈夫。2019年12月份张文全被取保候审后我和他在时间，过了春节，我就和他一起去沧州居住了，我们在沧州的居住地点是沧州市运河区。我们离开南皮去沧州居住，张文全是否想冯家口派出所请假，我不清楚。 5、辨认笔录。证实南皮县公安局将事先准备好的不同男性正面免冠照片12张，分别编号为1-12号，无规则排列在一张纸上。在王飞的见证下，将照片提供给高某辨认，高某指认出：这12张男性照片中的7号照片上的人就是张文全。 6、沧州容安五金制品有限公司注册登记资料。证实沧州容安五金制品有限公司的登记基本情况。 7、沧州容安五金制品有限公司高某提交的取得的大城县千岳金属材料有限公司增值税专用发票，公安机关调取的国家税务总局南皮县税务局对上述票据《认证结果通知书》、《认证结果清单》。证实了沧州容安五金制品有限公司取得的大城县千岳金属材料有限公司增值税专用发票抵扣税款情况及处理情况。 8、南皮县喜全五金制品有限公司注册登记资料。证实南皮县喜全五金制品有限公司的登记基本情况。 9、南皮县喜全五金制品有限公司提交的取得的大城县千岳金属材料有限公司增值税专用发票；公安机关调取的国家税务总局南皮县税务局对上述票据《认证结果通知书》、《认证结果清单》，证实了南皮县喜全五金制品有限公司取得的大城县千岳金属材料有限公司增值税专用发票抵扣税款情况及处理情况。 10、调取账号62×××14、账号04×××89、账号50×××36的开户信息及2015年10月1日至2015年12月31日的资金往来交易明细；调取账号62×××18的开户信息及2015年10月20日至2015年10月22日和2015年11月21日至2015年11月23日的资金往来交易明细。以上证据证实了被告人张文全、沧州容安五金制品有限公司、南皮县喜全五金制品有限公司、大城县千岳金属制品有限公司的银行资金交易明细情况。 11、公安安机关出具的无违法犯罪记录证明。证明被告人张文全无犯罪前科。 12、公安机关出具到案经过。证明被告人张文全于2019年12月27日向南皮县公安局投案。 13、南皮县公安局扣押决定书、扣他物品、文件清单。证实南皮县公安局扣押了被告人张文全现金玖仟元。 14、户籍证明。证明被告人张文全出生于1966年5月8日。 15、南皮县人民检察院不起诉决定书，南皮县院公诉刑不诉（2020）3号，证明对高某不起诉。 以上证据经开庭质证，被告人张文全不持异议，本院依法予以确认。 本院认为，被告人张文全在沧州容安五金制品有限公司、南皮县喜全五金制品有限公司与大城县千岳金属制品有限公司未发生实际业务往来的情况下，为双方介绍，通过虚假资金操作，虚开增值税专用发票，抵扣税款290458.03元，从中获取9000元，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人张文全案发后主动到公安机关投案，如实供述自己的犯罪事实，属于自首，辩护人关于被告人张文全具有自首情节、系初犯、偶犯且被告人张文全积极退赃，可从轻、减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。被告人张文全认罪认罚，在公诉机关签署了认罪认罚具结书，可从宽处罚。被告人犯罪情节较轻，有悔罪表现，经本院委托司法机关对被告人张文全进行审前调查，适用非监禁刑不会对社会造成重大影响，故可以对被告人适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第七十二条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条的规定，判决如下： （一）被告人张文全犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑八个月，并处罚金20000元。 （二）被告人张文全非法所得9000元予以没收，收缴国库。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算） （罚金于本判决生效之日起三十日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省沧州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。 审 判 长  马爱武 审 判 员  丁晓晖 人民陪审员  蒙奎萍 二〇二〇年八月二十六日 书 记 员  刘 萍