安徽省黄山市中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖10刑初6号公诉机关安徽省黄山市人民检察院。被告人吴广伟，男，汉族，1973年11月1日出生于安徽省凤台县，高中文化，安某和中药材有限公司法定代表人，黟县天源中药材有限公司实际控制人，住所地凤台县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2018年10月27日被安徽省黟县公安局刑事拘留；同年12月3日经黟县人民检察院批准逮捕，同日被黟县公安局执行逮捕。现羁押于黄山市看守所。辩护人宫宏伟，安徽志高律师事务所律师。辩护人于贯军，安徽金天都律师事务所律师。黄山市人民检察院以黄检一部刑诉（2019）6号起诉书指控被告人吴广伟犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2019年11月18日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭审理本案。2020年2月13日黄山市人民检察院建议延期审理，同年3月13日建议恢复审理，本院于同日恢复审理。因新冠肺炎疫情影响，本院于2020年3月14日裁定中止审理，同年6月24日恢复审理，于同年6月29日公开开庭审理了本案，黄山市人民检察院指派检察员贺某出庭支持公诉，被告人吴广伟及其辩护人宫宏伟、于贯军到庭参加诉讼。本案现已审理终结。黄山市人民检察院指控：2013年6月至2017年12月间，被告人吴广伟为谋取非法利益，自行或经人介绍，利用安某和中药材有限公司、黟县天源中药材有限公司的名义，采用伪造购销合同、资金流水、出入库单据等材料的方法虚构货物交易，先后为安徽华天医药有限公司等12家公司虚开增值税专用发票。被告人吴广伟为他人虚开增值税专用发票价税合计236720794.6元，虚开税款合计33149249.96元，已认证抵扣税款并造成国家税款损失32472838.85元。吴广伟则按虚开增值税专用发票的票面金额3.5%的比例谋取非法利益。其间，为抵扣为他人虚开增值税专用发票所产生的销项税、掩盖违法犯罪事实等，被告人吴广伟还虚开了农产品收购、货物运输、租赁等发票。其中，被告人吴广伟采用从互联网上购买他人身份信息，非法获取租赁发票等伪造货物交易的方法，利用友和公司和天源公司的名义虚开农产品收购发票，价税合计231796978.1元，已抵扣进项税款32418685.58元。采用虚构货物运输业务、按票面金额计算支付开票费等方法，让他人为友和公司和天源公司虚开货物运输业增值税专用发票，价税合计3476774.19元，税款合计344545.18元，且已认证抵扣。上述虚开的农产品收购发票和货物运输业增值税发票价税合计235273752.3元，已抵扣进项税款合计32763230.76元。为支持指控事实，公诉机关当庭讯问了被告人，宣读、出示了会计凭证等物证、企业工商登记、税务登记、纳税申报、增值税专用发票、农产品收购发票及其认证抵扣情况等书证、鉴定意见、检查搜查笔录、电子数据、证人证言及被告人的供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人吴广伟为谋取非法利益，在没有真实交易的情况下，虚开增值税专用发票和用于抵扣税款的发票，虚开税款数额巨大，致使已抵扣税款数额巨大，造成国家税款损失数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人吴广伟对公诉机关指控的主要犯罪事实及定性没有异议，并自愿认罪认罚。但提出其公司存在部分真实交易，且其具有自首情节。被告人吴广伟的辩护人对起诉书指控的罪名及虚开增值税专用发票数额巨大不持异议，提出如下从轻处罚的辩护意见：1.被告人吴广伟具有自首情节。吴广伟是经公安机关电话通知后主动到案的，到案后如实供述了主要犯罪事实，其对案件事实的辩解不影响自首的认定。2.天源公司、友和公司存在真实交易。从相关证人证言及公司水电费数据均能得出公司确有生产、加工、交易药材的客观事实。3.被告人吴广伟认罪认罚，共退出赃款20万元，依法可以从轻处罚。经审理查明:一、虚开增值税专用发票事实2013年5月15日，被告人吴广伟注册成立安某和中药材有限公司（以下简称友和公司）并任公司法定代表人，经营范围为中药材种植、收购及初加工、初产品销售。2014年1月16日，吴广伟借用陈某1身份注册成立黟县天源中药材有限公司（以下简称天源公司），陈某1为公司法定代表人，吴广伟为公司实际控制人，经营范围与友和公司相同。2013年6月至2017年12月间，被告人吴广伟为谋取非法利益，采用伪造购销合同、资金流水、出入库单据等材料的方法虚构货物交易，利用友和中公司、天源公司的名义，先后为安徽华天医药有限公司等12家公司虚开增值税专用发票。被告人吴广伟为他人虚开增值税专用发票价税合计236720794.6元，虚开税款合计33149249.96元，已认证抵扣税款并造成国家税款损失32472838.85元，吴广伟按虚开增值税专用发票的票面金额3.5%的比例谋取非法利益。具体事实如下：（一）为安徽华天医药有限公司虚开增值税专用发票事实2013年6月至2015年3月间，被告人吴广伟利用友和公司和天源公司的名义，为安徽华天医药有限公司虚开增值税专用发票，价税合计105576721.3元，税款14108675.42元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.物证天源、友和公司会计账册，经吴广伟辨认无异议。2.书证（1）友和公司、天源公司设立、变更档案、营业执照等资料，证明安某和公司成立于2013年5月15日，法定代表人吴广伟，经营范围：中药材种植、收购、初加工、初产品销售。安徽天源公司2014年1月16日设立，法定代表人陈某1，经营范围中药材种植、收购、加工、销售。（2）友和公司、天源公司一般纳税人认定材料、税务登记信息、发票领用购买记录、增值税纳税申报表、会计凭证及其电子复制件和制作说明等书证，证明友和公司、天源公司分别于2013年5月1日、2014年6月1日被认定为一般纳税人；安某和公司、黟县天源公司增值税发票、农产品发票购买、虚开及申报认证抵扣情况；公安机关利用电子扫描设备对两家公司的会计凭证全部进行扫描并刻录成光盘。（3）安徽华天医药公司注册及一般纳税人认定资料、税务登记信息等书证，证明华天公司的登记信息及具有一般纳税人资格，其法定代表人为周某，陈某2为公司股东。（4）友和公司、天源公司为华天公司开具的增值税专用发票、增值税申报表、发票认证情况表及情况说明等书证，证明友和公司于2013年6月28日至2015年3月13日为华天公司开具增值税专用发票723份，价税合计79727012.4元，税款10504523.99元。天源公司于2014年6月27日至2015年3月13日为华天公司开具增值税专用发票238份，价税合计25849708.9元，税款3604151.43元。友和公司、黟县天源公司为华天公司开具增值税专用发票合计961份，价税合计105576721.3元，税款14108675.42元，均已认证且抵扣。（5）友和公司、天源公司、华天公司等公司及陈某1、江某1、余某1等人开户及交易明细、资金流转说明等证据，证明华天公司于2013年7月至2016年12月向友和公司转账80227012.4元、于2014年7月至2016年9月向天源公司转账25849708.9元，合计106076721.3元，两公司分别以购买原材料、借款等形式将资金转至吴广伟、陈某1、江某1以及余某1等人账户。后友和公司直接向华天公司对公账户回流1000000元，通过吴广伟黟县农商行、徽商银行，陈某1黟县农商行，江某1黟县农商行、徽商银行，余某1屯溪农商行的个人账户向华天公司法定代表人周某及公司股东陈某2、员工郭本俭个人账户转账101055589.3元，返还资金共102055589.3元。资金往来差额占来款的3.8%。（6）税务稽查报告，证明税务机关对天源公司及友和公司2013年至2017年的涉税情况进行检查，通过对两公司的生产能力、原材料科目、委托加工费科目、劳务费、运输费、租赁费及增值税专用发票开具情况检查发现，两公司没有与其相匹配的生产能力，利用网上购买的身份证信息虚开中药材收购发票，在整个生产经营期间虚构委托加工中药材业务，虚构运输劳务交易，在没有实际货物交易的情况下，通过伪造相关合同、票据单证等手段虚开增值税专用发票。（7）租赁合同，证明友和公司租赁黄山市博隆工贸有限公司坐落于黟县五东殿工业园区的厂房的事实。3.鉴定意见（1）国家税务总局黟县税务局出具的发票鉴定意见，证明通过查询防伪税系统开票数据，与公安机关提供的发票资料进行项目、数据比对，2014年至2017年天源公司从原黟县国家税务局领购增值税专用发票927份，金额88778703.37元，税额14897766.03元，价税合计103676469.40元；2013年至2017年友和公司从原黟县国家税务局领购增值税专用发票1353份，金额129789552.7元，税额20800924.73元，价税合计150590477.4元。其中天源公司、友和公司开给安徽华天医药有限公司的发票数量为961份，价税合计105576721.3元，税款14108675.42元。2014年至2017年天源公司从原黟县国家税务局领购农产品收购发票3565份，金额94398403.94元，已抵扣进项税额13477400.61元；2013年至2017年友和公司从原黟县国家税务局领购农产品收购发票14000份，金额137398574.20元，已抵扣农产品进项税额18951380.48元。（2）黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2013年6月至2015年3月友和公司向安徽华天医药有限公司虚开增值税专用发票723份，价税合计79727012.40元，税款10504523.99元；2014年6月至2015年3月，天源公司向安徽华天医药有限公司开出增值税专用发票238份，价税合计25849708.90元，税款3604151.43元。友和公司、天源公司向安徽华天公司开具增值税专用发票合计961份，价税合计105576721.3元，税款14108675.42元。4．证人证言（1）证人汪某1（安某和公司出纳）证言，证实其在2013年6月份到安某和中药材公司上班，主要是做出纳工作。给公司开农产品收购发票和增值税专用发票。每次需要开票的时候，吴广伟把单子写给我们，然后我们就根据吴广伟的单子先开农产品收购发票，然后再开增值税专用发票。后来每次需要开具农产品收购发票的时候，都是吴广伟把入库单交给其，让其对照入库单开的，入库单上面有具体的销售人员姓名、身份证号码、品种名称、数量及金额等。其没有见过入库单上的东西，仓库里也没有东西。入库单上江某1的签字是吴广伟叫我们代她签的，她自己好像没有签过那个单子。（2）证人查某（安某和公司出纳）证言，证实2016年9月底至2017年9月初在友和公司做出纳工作，还兼天源公司、五溪源公司等五六家公司出纳，这些公司都是吴广伟在经营管理，都在同一个地方办公，办公场所在黟县五东殿工业园区，这几家公司的员工没有区分，几个公司的事情都是大家在做。其在开农产品收购发票和增值税专用发票的时候是根据吴广伟的安排开票的，没有见到货物，数量和品名、金额也是吴广伟给的。发票开好后根据吴广伟给的地址通过顺丰快递寄给对方。其是按照吴广伟的要求进行的，其没有见到农产品收购发票上的中药材也没有见过公司生产中药材。（3）证人吴某1（安某和公司职工）证言，证实2015年上半年其到友和公司工作，吴广伟安排其做什么就做什么，做的最多的就是和其他人一起填写出库单和入库单之类的单子。公司的仓库和车间在一楼，其在公司期间没有见到公司生产加工中药材，也没有见到有中药材送到公司来，2015年底的时候见过有人腌制生姜。友和公司入库单、出库单上有些是其签的名，但没有见过上面的中药材，品种和数量是吴广伟给其，按照这个开单子。以上证人证言均证实他们是根据吴广伟的安排，按照吴广伟提供的购货公司的名称、开户行、账户，货物品名、数量、单价及金额等信息开具出库单、增值税专用发票，但没有看到对应的货物和产品。（4）证人童某（吴广伟同学）证言，证明其与吴广伟是同学，友和公司的《购销合同》上显示的委托代理人的名字不是其签的，其没有在吴广伟公司工作过，也未代理吴广伟的公司跟别人签合同。曾将名为“童某2”的身份证借给他开个账户，后一直让他使用。吴广伟的账户与“童某2”的账户有多次资金往来具体情况不清楚。（5）证人陈某1（天源公司法定代表人）证言，证明2011年前后，其通过同学认识了吴广伟。大概2013年底或2014年初的时候，吴广伟借其身份证开公司，说对其没有影响，不用其出面，也不用其做任何事。其没有从公司领取过工资报酬，也未参与过公司分红。2014年年初，吴广伟让其到黟县办张银行卡给他使用，说是给公司员工发工资，其与他一起到黟县的安徽农金办理了一张银行卡，还办理了一个安徽农金的银行U盾，均交给吴广伟使用。2018年5月，吴广伟让其到黟县，并告诉其税务部门问其什么都说知道，说天源公司是其委托他全权处理的，公司经营情况其都知道，并让其与他签订委托书。其去过吴广伟的公司一次，机器不多，也没有什么人在上班。（6）证人江某1（安某和公司出纳）证言，证明2015年上半年至2017年6月份其在友和公司上班，负责出纳、收货工作。其黟县农商行的账户和徽商银行的账户是吴广伟让其办的，平时都是吴广伟保管，做转账使用，两账户具体使用情况其不清楚。（7）证人余某1（吴广伟朋友）证言，证明其因弟弟余某3曾帮吴广伟收药材而认识吴广伟，大概2017年的时候，吴广伟向其借银行卡使用，其把屯溪农商银行的银行卡借给了他。吴广伟借其银行卡做什么其不清楚，也没有问。以上证人证言证明他们曾将自己的个人账户交给吴广伟使用的事实，陈某1证言证明其只将自己的身份证借给吴广伟开公司，后并不参与公司生产经营，吴广伟是公司的实际控制人。（8）证人余某2（天源公司代账会计）证言，证明天源公司法定代表人是陈某1，但是与其联系的是吴广伟，其从未见过陈某1，吴广伟应该是公司的实际控制人。（9）证人詹某1、刘某1、桂某（友和公司职工）、胡某1、余某3（中药材收购者）等人的证言，均证明吴广伟虽有生产基地、外购加工材料，但均数量较少，与涉案增值税专用发票记载巨大的数量和繁多品种明显不符。（10）证人马某1（黟县越驰科技电子公司经营者）的证言，证明其将位于黟县碧阳镇五东殿工业园的越驰科技电子有限公司厂区厂房出租一部分给别人做中药材生意，合同签订3年，但是对方租了一年多时间没有支付租金，就不再出租。出租厂房主要是做仓库，出租400多平米。对方租赁那1年多的时间里，电费很少，好像一百多块的样子。大部分时间是关门的。（11）证人程某1（友和公司隔壁服装厂经营者）证言及手机检查笔录，证明大概2013年的时候，吴广伟先是租了韩某黟县五东殿工业园区的一楼厂房的一半，后又租了二楼部分厂房，吴广伟租的厂房面积总共1000平米左右。吴广伟的水电费是按照水表、电表收取，先是韩某收取，韩走了之后，由其代收。每度电价格1-1.4元，水费大概每吨3-4元。2018年收取电费时，其把水电费情况通过微信发给吴广伟公司的叶经理，从吴广伟公司成立到2018年9月23日，吴广伟公司总共使用电量是38520度，水量1470吨。而这1470吨水里还包含其之前使用了近1年的水量。中途水表、电表没有更换过。公安机关对程某1手机检查后也证实了友和公司叶经理通过支付宝向程某1转水电费的事实。以上两人证言证明两公司经营期间水电费较少，不足以支撑其生产加工。（12）证人陈某2（华天医药公司股东）的证言，证明华天医药公司大概在2010年或2011年成立，法定代表人是周某，分管业务、财务等部门，其是公司股东，分管质检部门，不分管业务。其没听说过友和公司、天源公司，也不清楚这两家公司是否与其公司有业务往来。对于其公司与友和公司、天源公司有资金回流的情况以及回流其个人账户资金79280952.3元不清楚，是周某操办的。周某让其开设了个人账户供公司使用，银行卡交给了周某。5.被告人吴广伟的供述和辩解，证明2013年4、5月份，其租赁宁波人韩某在黟县五东殿工业园区的博隆工贸厂房成立了安某和中药材有限公司，股东为本人和常某，后变更为本人和李某，常某和李某都是名义上的股东，实际公司是其一个人的。2014年注册黟县天源中药材有限公司，法定代表人是陈某1。其是借了陈某1的身份证注册的天源公司，实际控制人也是其。两公司经营范围均为中药材种植、加工、销售，办公场所也在一起。2016年的时候，天源公司在五东殿工业园区内的“越驰科技”公司内租了一间厂房作为仓库和车间，面积大概有450平米左右，一直租到2017年。其公司的水电费都是交给隔壁开服装厂的程某1。友和公司和天源公司的工作人员是同一批人，只是会计不同，友和公司会计是黄某4，天源公司会计是余某2。两家公司负责生产的都是桂某，工人也是由桂某安排的。向山东、湖南、江西以及合肥等地的一些企业虚开过增值税专用发票的具体操作流程是：对方将开票金额、数量、品种以及合同邮寄过来。收到后交给资料室整理，然后按照他们企业所需的发票金额，再加上开票所需的费用开具增值税发票，然后通过物流邮寄给对方。对方打钱过来后，其扣除费用后，又转回给对方。一般是从对公账户转到法人或者特定人，比如陈某1、余某1、江某1等人账户，然后再转到对方指定的账户。每次开票前，都是其将票面配好，之后交给出纳开票。出库单等资料也是按照票面数量整理的，先后有汪某1、查某、吴某2，还有几个刚毕业的学生参与过。其借过余某3姐姐余某1农商行、员工江某1徽商银行账户走账，陈某1在黟县农商行开设的账户平时是由其在使用。开票费是按价税金额3.5%收的，具体获利多少没统计过。友和公司、天源公司两家公司进出库单据有个叫“吴某9”的人填写得多。其实“吴某9”不是我们两家公司的职工，是乱找拿来充数的。因为根据仓库管理制度，必须要有一个固定的仓库管理员，找一个“吴某9”来充数是因为不用另外发工资了，虽然账目上开给所谓的“吴某9”工资，其实是为了做账而已。“吴某9”的名字都是办公室的人或者其在事后补写的。陈某1对天源公司的情况不了解，虚开增值税发票的事情她不知情。因为天源公司的法人不是其，所以大部分的虚开都是以天源公司的名义进行的。友和公司产品主要销往华天和振亚公司，华天的业务是其和华天公司的法定代表人周某联系的。（二）为安徽振亚药业有限公司虚开增值税专用发票事实2015年5月至2017年4月间，被告人吴广伟利用友和公司和天源公司的名义，为安徽省振亚药业有限公司虚开增值税专用发票，价税合计67296252.33元，税款9778087.94元，已认证抵扣税款9118595.46元。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）安徽振亚医药公司登记注册信息及一般纳税人认定资料、税务登记信息，证明振亚公司的登记注册信息及具有一般纳税人资格。（2）增值税专用发票，会计凭证及其电子数据，增值税申报表、认证情况表，抵扣情况说明等书证，证明安某和公司给安徽振亚公司开具增值税专用发票300份，价税合计33784546元，税款4908865.65元，均已认证抵扣；黟县天源公司给安徽振亚公司开具增值税专用发票451份，价税合计51057858.5元，税款7418663.09元,已认证抵扣409份，税款6759170.61元。上述增值税专用发票合计751份，价税合计84842404.5元，税款12327528.74元，已认证抵扣增值税专用发票709份，税款11668036.3元；未认证专票42份，价税合计4538860元，税额659492.48元。（3）友和公司、天源公司、振亚公司及陈某1、江某1、余某1等账户交易明细、天源公司会计账册银行承兑汇票收到货款的记账凭证及尾号为8251、2979、9983、4581、2725、7200、8514、1970的6张汇票、资金流转说明，证明安徽振亚公司分别向安某和公司、黟县天源公司转账32922261元、34636182.5元，通过银行汇票向黟县天源公司付款2095261.88元，合计69653705.38元。后通过吴广伟黟县农商行、淮南通商银行、徽商银行，江某1黟县农商行、徽商银行，陈某1黟县农商行，余某1屯溪农商行的个人账户转账给安徽振亚公司法定代表人郭某2及相关联的郭某4、郭春斌、马某2、唐飞个人账户，回流资金6494,0883.5元。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2015年5月至2016年11月，友和公司给安徽振亚公司开具增值税专用发票300份，价税合计33784546元，税款4908865.65元；2015年5月至2017年4月，天源公司给安徽振亚公司开具增值税专用发票451份，价税合计51057858.5元，税款合计7418663.09元。上述增值税专用发票合计751份，价税合计84842404.5元，税款12327528.74元。3.证人证言（1）证人郭某1（安徽振亚公司法定代表人）的证言，证明2005年至2016年其任安徽振亚公司法定代表人，2016年其因虚开增值税专用发票罪被判缓刑，法定代表人变更为郭某2，公司股份都转到其妹妹郭3名下，但其仍是公司实际负责人。其公司有业务员挂靠做业务，业务由业务员自己做，公司不过问业务员的具体业务，只收取相应的管理费，业务员采购的药品不一定做到实物入库，只是从系统走个过程，不确定每笔业务的真实性。郭某4在公司负责业务部门，他自己也做业务，郭5也在业务部。其没听说过友和公司、天源公司。（2）证人郭某2（安徽振亚公司法定代表人）的证言，证明2016年6、7月份，其和郭3合伙从郭某1手中买下了安徽振亚药业有限公司的股份，2017年上半年公司法定代表人变更为其。业务员挂靠在其公司对外开展业务，日常业务由业务员自己进行，公司只收取相应管理费。业务员采购药品要录入到药品管理系统，有时业务员直接将药品从厂家发到医院或者药房，实物不入公司仓库，但是系统上的程序还要走。其没有听说过友和公司、天源公司，其公司有这两家公司的增值税专用发票不知道具体情况，应该是业务员操作的。（3）证人郭某3（曾用名郭5，安徽振亚公司职工）的证言，证明其是在2010年前后来振亚公司从事销售业务，公司日常事务是其在负责。平时由其与吴广伟对接业务，有时也会安排郭某4与吴广伟对接。郭某4还有马某2等员工开了个人账户给公司使用，用于与吴广伟的资金转账，吴广伟的几个公司为其公司虚开部分增值税发票。其公司收到天源公司、友和公司增值税专用发票价税合计84842404.5元，已到税务部门做了进项抵扣,有一部分没有认证。振亚公司支付友和公司、天源公司货款计69252890.58元，吴广伟通过个人账户还给振亚公司64940883.5元，差4312007.08元没还，返还64940883.5元的这部分没有真实交易。差额4312007.08元是手续费和真实业务的总和，手续费应该是其中一部分，还有一部分货款和手续费是现金支付的（即虚开的部分不止返款部分）。（4）证人郭某4（安徽振亚公司职工）的证言，证明2012年9月通过郭某3介绍到安徽振亚公司工作。2015年上半年经郭某3介绍认识吴广伟，同年5月份开始与吴广伟做业务，平时都是吴广伟与其联系。吴广伟一般会在月底前把弄好的发票快递到公司来，其从来没看到吴广伟运送中药材到公司来，到了2016年2月时，其才明白，吴广伟是卖票的，根本就没有货物提供。振亚公司与友和公司、天源公司没有真实的货物交易。2015年前后，郭某3让其把个人账户给公司使用，其和吴广伟没有经济往来，也没借过钱给吴广伟。（5）证人马某2（安徽振亚公司内勤）的证言，证明2016年5、6月份其到振亚公司从事内勤工作，其分管领导郭5让其到银行开一个账户给公司使用，说有些钱需要打到其账户上去。郭5带其到光大银行开了账户，办理了一张银行卡放在郭5那里。每次有钱到账户，郭5会通知其取出来交给他，郭5说是货款。转账给其的人不认识。（6）王某1（吴广伟虚开增值税发票中间人）的证言，证明大概2015年或2016年其做药材生意时，需要增值税专用发票，让安徽振亚医药公司负责业务的郭某4介绍能提供增值税专用发票的人，郭某4把吴广伟介绍给了其。郭某4需要吴广伟开增值税专用发票时，将公司营业执照、对公账户、销售合同、进出库单等邮寄给吴广伟，需要多少金额的增值税专用发票就叫吴广伟开。钱通过对公账户打到吴广伟的公司对公账户，然后吴广伟把钱转到私人账户的方式回流。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明其与郭某4认识的比较早，郭是振亚公司副总，天源公司与振亚公司的业务往来中，当时是有过真实的货物交易的，后郭某4提出天源公司多开一些增值税专用发票给振亚公司，其答应每月不超过200万的基础上多开20万元的增值税专用发票给他们，总的虚开给合肥振亚是在400万元左右。振亚公司也是按照3.5%的开票费支付给其，其是和郭某4对接联系的，郭某4出事后，郭5与其联系。钱款多数是郭某4直接打给其的，其他都是从天源公司的回流款中扣除相关的钱。到底虚开多少其无法确定。（三）为常德创世堂（巨鸟）药业有限公司虚开增值税专用发票事实2015年12月至2017年12月间，被告人吴广伟利用友和公司和天源公司的名义，为常德创世堂药业有限公司（后更名为常德巨鸟医药有限公司）虚开增值税专用发票，价税合计22091502元，税款3195329.33元，已认证抵扣税款3178410.7元。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）湖南常德创世堂（巨鸟）药业有限公司登记变更信息、药品经营许可证、税务登记资料、一般纳税人认定资料等书证，证明常德创世堂药业公司登记注册信息及具有一般纳税人资格，2017年5月22日更名为湖南巨鸟公司。（2）常德创世药业有限公司验收入库单、购销合同，证明该公司收货入库单中的验收员、库管、操作员信息均为空白。（3）增值税专用发票、会计凭证及其电子数据、纳税申报表、认证情况表等书证，证明2015年12月至2017年12月，友和公司为湖南创世堂医药公司开具增值税专用发票69份，天源公司为湖南创世堂医药公司开具增值税专用发票125份，为湖南巨鸟医药公司开具增值税专用发票4份，共计198份，价税合计22091502元，税款3195329.33元。已抵扣税款3178410.7元。（4）友和公司、天源公司、湖南创世堂（巨鸟）医药公司银行回单及吴广伟、陈某1，江某1，余某1，胡5，胡某2，谢1等账户交易明细，资金流转说明等书证，证明湖南创世堂（巨鸟）公司分别向友和公司和天源公司账户转账7755129元和14336297元，合计22091426元，后通过吴广伟、陈某1、江某1、余某1的个人账户转账给胡某2、胡5、谢1,回流资金共计21182822元。资金往来差额占来款的4.1%。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2015年12月至2016年7月，友和公司给湖南常德创世堂公司开具增值税专用发票69份，价税合计7755129元，税款计1126813.64元；黟县天源公司给常德创世堂药业公司开具增值税专用发票125份，价税合计14021501元，税款计2037312.15元。2017年12月30日黟县天源公司为湖南巨鸟医药公司开具4张增值税专用发票，金额为314872元，税额为31203.54元。友和公司和天源公司为湖南创世堂（巨鸟）医药公司开具增值税专用发票合计198份，价税合计22091502元，税款3195329.33元（含未认证税款16918.63元）。3.证人证言（1）证人胡某2（常德创世堂医药公司股东）的证言，证明2014年到2016年5月份其任湖南创世堂医药公司法定代表人，之后法定代表人变更为罗某，罗某是其介绍来的。2016年其因虚开增值税专用发票被公安机关刑事拘留，后免于起诉。其公司无药品生产加工资质，其是通过一个姓王的人买到增值税专用发票的，其认为湖南创世堂（巨鸟）公司货款付给友和公司、天源公司后又回流到其公司账户是不正常的。2018年税务局对其公司检查时也发现友和公司和天源公司的发票有问题。从流水上看资金基本上都是回流的，所以其公司和这两家公司应该是没有真实的货物交易的。（2）证人罗某（常德巨鸟公司法定代表人）的证言，证明其从2016年5月开始担任常德巨鸟医药公司法定代表人，之前名称是常德创世堂医药有限公司，2017年6月份更名为常德巨鸟，其是胡某2请来管理公司的。其公司都是直接从厂家采购成品，直接销售各大医院，和安某和公司和天源公司没有业务往来，也没有听说过这两家公司，不清楚安某和公司和黟县天源公司给湖南创世堂（巨鸟）公司开具195份增值税专用发票是怎么回事。（3）证人吴某2（创世堂医药公司财务负责人）的证言，证明2010年至2016年6、7月份其任创世堂公司财务负责人，公司经营医药生意的同时，还有不少业务员挂靠公司做医药生意，业务员自己开展业务，其公司只收取一定的管理费。公司与客户之间包括业务员所联系的业务货款通过公司对公账户进行结算。其没有听说过友和公司、天源公司，也不知道其公司是否与该两家公司有业务往来。增值税专用发票来了之后都是交给具体做账的会计，财务部门只对发票的真伪以及能否到税务部门进行验证等把关，只要是税务部门认证相符的，都进行了抵扣。（4）证人王某1的证言，证明其通过郭某4认识的吴广伟，后通过吴广伟开增值税专用发票卖给别的公司，其让吴广伟开的增值税专用发票都是没有真实业务的，都是虚开的。经其联系吴广伟，卖给过湖南常德创世堂公司增值税专用发票。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明大约在2016年的时候，创世堂药业公司的老总打电话给其，说是创世堂公司的负责人，需要一些增值税发票。其让对方将合同和开票资料，包括全部的首次营销资料全部邮寄给其，在合同里面已经确定本次开票的金额和数量。收到资料后，就把开票所需要的一些细节，包括品种、价格、重量等情况告诉天源公司的出纳和办公室人员，让他们按照要求开票。完成所有手续之后，在合同上盖好章，连同增值税专用发票一起寄给对方。过一段时间，对方按照此次增值税专用上面的金额将钱通过对公账户，打到天源公司的账户，钱到账后，其利用陈某1的银行卡将资金打回到对方提供的账户上面。卖票给对方一年多后，对方更名为巨鸟药业有限公司，其又给巨鸟公司虚开了增值税专用发票。开给湖南创世堂药业公司、巨鸟药业公司的增值税专用发票，基本都是收取3.5%的开票费。其对发票的数量和金额没有异议。（四）为江西丰厚医药有限公司虚开增值税专用发票事实2016年3月，被告人吴广伟利用天源公司的名义，为江西丰厚医药有限公司虚开增值税专用发票，价税合计1983044元，税款288134.59元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）江西丰厚医药有限公司登记注册信息及一般纳税人认定信息、税务登记及变更信息等书证，证明江西丰厚公司的登记注册信息及具有一般纳税人资格，2016年8月11日更名为江西新正医药公司。（2）增值税专用发票认证发票查询、记账凭证等书证，证明黟县天源公司为江西丰厚公司开具增值税专用发票17份，价税合计1983044元，税款288134.59元，已认证抵扣。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明天源公司2016年3月为江西丰厚公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1983044元，税款288134.59元。3.证人证言证人熊某（江西丰厚医药公司法定代表人）的证言，证明丰厚医药公司是2012年9月成立的，其是法定代表人，2016年8、9月份的时候其把公司转让给了别人。丰厚公司与天源公司没有真实的货物交易。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明2016年3月天源公司开给丰厚医药公司的增值税专用发票都是虚开的，与丰厚医药公司没有真实的业务往来，以天源公司名义向丰厚医药公司虚开增值税专用发票17份，价税合计金额是1983044元，货物名称有白及片、红藤片、虎杖片、太子参片等。货物名称、数量、金额等数据是在合同模板里修改的，不是真实的。给江西丰厚医药公司虚开增值税专用发票是按照开票金额3.5%收取手续费。（五）为合肥新安医药营销有限公司虚开增值税专用发票事实2016年4月至2016年9月，被告人吴广伟利用友和公司和天源公司的名义，为合肥新安医药营销有限公司虚开增值税专用发票，价税合计6280945元，税款912615.96元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）合肥新安医药公司登记注册、变更信息及一般纳税人认定资料、税务登记信息等书证，证明合肥新安医药公司登记注册信息及具有一般纳税人资格。（2）友和公司、黟县天源公司为合肥新安医药公司开具的增值税专用发票，会计凭证及其电子复制件，认证结果通知书及其清单、抵扣情况说明、验收入库单、货款支付凭证等书证，证明安某和公司给合肥新安公司开具增值税专用发票30份，天源公司给合肥新安公司开具增值税专用发票26份,价税合计6280945元，税款912615.96元，且已认证抵扣。新安公司对友和公司、天源公司中药材验收入库单收货人为李某1，联系人操某2，财务付款审核人为王某3。（3）开户及交易明细、资金流转说明等书证，证明新安公司分别向友和公司、天源公司账户转账3311560元、2969385元，合计6280945元。后通过吴广伟黟县农商行、陈某1黟县农商行个人账户向冯某2建行、胡某8工行账户回流3117546元，通过陈某1、王某1回流695400元，共回流资金3812946元。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2016年4月至2016年9月，友和公司给合肥新安公司开具增值税专用发票30份，价税合计3311560元，税款合计481166.86元；天源公司给合肥新安公司开具增值税专用发票26份，价税合计2969385元，税款合计431449.1元。上述增值税专用发票合计56份，价税合计6280945元，税款合计912615.96元。3.证人证言（1）证人王某2（合肥新安医药公司法定代表人、总经理）的证言，证明新安医药公司以经营西药、中药为主，其公司有少量挂靠的流动的业务员。其公司与友和公司、天源公司没有业务往来，上述两公司向其公司开的增值税专用发票应该是业务员做的，业务员到商家采购，商家不能提供增值税专用发票的，业务员就通过其他渠道取得了友和公司和天源公司的增值税发票。具体是哪个业务员做的不清楚。（2）证人王某3（合肥新安医药公司财务部经理）的证言，证明其是新安医药公司财务部经理，负责财务部整体工作，其公司采购的药品都是可以直接上市销售的成品，公司采购药品，对方会开具相应数额的增值税专用发票交给仓库工作人员，仓库管理人员定期将发票和入库通知单交到财务做账。其公司与友和公司、天源公司的业务情况不清楚。友和公司给合肥新安医药公司开具了30份增值税专用发票，价税合计3311560元，税额481166.86元，天源公司给其公司开具了26份增值税专用发票，价税合计2969385元，税额431449.1元，都到税务部门进行了认证，并做了进项抵扣。（3）证人操某2（合肥新安医药公司采购部经理）的证言，证明其公司与友和公司、天源公司没有业务往来，该两公司为其公司开的增值税专用发票是挂靠其公司的业务员李永顺提供的，他当时做了一笔业务，提供了这两家公司的发票，他还提供了该两家公司的营业执照等资质材料和出库单。李永顺如何取得该两家公司的增值税专用发票不清楚。（4）证人李某1（合肥新安医药公司收货员）的证言，证明其从2015年10月一直在合肥新安医药公司从事收货工作，负责对公司采购的货物清点入库。公司收购的都是成品，公司没有生产加工过中药。有其签名的供货单位为友和公司、天源公司的入库单上面的货物其没收到过，也没有听说过友和公司、天源公司。不知道有其名字的入库单是怎么回事以及是谁做的。（5）王某1的证言，证明其叫吴广伟开的增值税专用发票都是没有真实业务的，都是虚开的。其中，经其联系吴广伟，卖给合肥新安医药公司增值税专用发票56份，税款912615.96元，其认识合肥新安医药公司的操某2。4.被告人吴广伟的供述和辩解，其跟新安医药公司的业务是一个姓王的介绍的，他给了对方公司的一个员工的电话。天源公司开给新安医药公司的增值税专用发票都是虚开的，双方没有真实的业务往来。友和公司是配送过货物的，从市面上叫的车，路线和下货地点由对方定，配送的货物都是经过粗加工的半成品中药材，具体数量记不清楚了，不过肯定有虚开的部分，但是虚开了多少无法确定。开好的发票是通过快递的方式给对方，是快递给中间人还是对方公司不记得了。（六）为安徽淳**物科技有限公司虚开增值税专用发票事实2016年5月，被告人吴广伟利用友和公司的名义，为安徽淳**物科技有限公司虚开增值税专用发票，价税合计2158025元，税款313559.15元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）安徽淳康公司登记注册及一般纳税人认定资料、税务登记信息，承包管理责任书等书证，证明安徽淳康公司登记注册信息及具有一般纳税人资格。2015年8月1日汪某3承包安徽淳康公司，汪某3自主经营、自筹资金、自负盈亏、自负全责，期限自2015年8月1日至2018年7月31日。（2）安某和公司为安徽淳**物科技有限公司开具的增值税专用发票及出库单，会计凭证及其电子复制件，增值税申报表、认证结果通知书、抵扣情况说明，证明2016年5月25日，友和公司为安徽淳**物科技有限公司开具增值税专用发票19份，价税合计2158025元，税款合计313559.15元，已认证抵扣。（3）开户及交易明细、资金流转说明,证明安徽淳康公司分三次向友和公司账户转账，后通过江某1农商行账户转账给王某1回流资金的事实。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2016年5月25日，友和公司给安徽淳**物科技公司开具增值税专用发票19份，价税合计2158025元，税款合计313559.15元。3.证人证言（1）证人王某4（安徽淳**物科技公司股东）的证言，证明2015年左右其入股组建安徽淳**物科技公司。后来把公司承包给汪某3（已病故2年），每年收一些管理费。公司因为购买增值税专用发票抵扣税款被公安机关查处而关闭。公司的账目以及是否与友和公司、天源公司有业务往来不清楚。其曾把个人银行卡借给汪某3使用。（2）王某1的证言，证明其叫吴广伟开的增值税专用发票都是没有真实业务的，都是虚开的。钱通过对公账户打到吴广伟的公司对公账户，然后吴广伟把钱转到私人账户转给其等方式回流。其中，经其联系吴广伟，卖给安徽淳**物科技公司增值税专用发票19份，税款313559.15元。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明其印象中给安徽淳**物科技有限公司送过货，但量不大，虚开占了大部分，时间太长具体是多少记不清了。公安调查的结果怎样就怎样。（七）为安徽泰之源健康产业有限公司虚开增值税专用发票事实2016年6月，被告人吴广伟利用友和公司的名义，为安徽泰之源健康产业有限公司虚开增值税专用发票，价税合计2105475元，税款305923.73元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）安徽泰之源公司登记注册及一般纳税人认定资料、税务登记信息，承包管理责任书等书证，证明安徽泰之源公司登记注册信息及具有一般纳税人资格。2015年8月31日汪某4承包安徽泰之源公司，汪某4自主经营、自筹资金、自负盈亏、自负全责，期限自2015年8月31日至2017年8月31日。（2）友和公司为安徽泰之源健康产业有限公司开具增值税专用发票，会计凭证及其电子复制件，增值税申报表，认证结果通知书、抵扣情况说明等书证，证明2016年6月，安某和公司给安徽泰之源公司开具增值税专用发票19份，价税合计2105457元，税款305923.73元，已认证抵扣。（3）开户及交易明细、资金流转说明，证明安徽泰之源健康产业有限公司向友和公司转账2105475元，通过吴广伟徽商银行账户回流1914575元到汪某4账户。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2016年6月，友和公司给安徽泰之源健康产业有限公司开具增值税专用发票19份，价税合计2105475元，税款305923.73元。3.证人证言（1）证人王某4（安徽泰之源公司股东）的证言，证明其于2015年左右入股组建安徽泰之源健康产业公司，由汪某4（因眼睛看不见回老家了）担任法定代表人。公司因为购买增值税专用发票抵扣税款被公安机关查处而关闭。公司的账目以及是否与友和公司、天源公司有业务往来不清楚。（2）证人王某5（安徽泰之源公司业务员）的证言，证明安徽泰之源公司是其父亲王某4及汪某4等人一起成立的，汪某4是法定代表人，负责公司日常业务，其之前挂靠安徽泰之源健康产业公司做业务，公司为业务员提供平台，对外以公司名义开展业务，对内每个业务员都是独立的。其不知道友和公司，也没和这家公司做过业务。（3）证人王某1的证言，证明其叫吴广伟开的增值税专用发票都是没有真实业务的，都是虚开的。钱通过对公账户打到吴广伟的公司对公账户，然后吴广伟把钱转到私人账户转给其等方式回流。其中，经其联系吴广伟，卖给安徽泰之源健康产业有限公司增值税专用发票19份，税款305923.73元。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明为安徽泰之源公司虚开发票的事实与起诉书指控的一致。（八）为丰城博斯宇有限公司虚开增值税专用发票事实2016年9月，被告人吴广伟利用天源公司的名义，为丰城博斯宇医药有限公司虚开增值税专用发票，价税合计2252614元，税款327302.9元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）丰城博斯宇医药有限公司登记注册及一般纳税人认定资料、税务登记及变更信息等书证，证明丰城博斯宇医药有限公司的登记注册信息及具有一般纳税人资格，2016年7月19日更名为江西德祥医药公司。（2）黟县天源公司为丰城博斯宇医药公司开具的增值税专用发票、出库单等会计凭证及其电子数据等书证，证明黟县天源公司为丰城博斯宇公司虚开增值税专用发票20份，价税合计2252614元，税款327302.9元，已认证抵扣。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2016年9月天源公司为江西丰城博斯宇公司开具20份增值税专用发票，价税金额2252614元，税款327302.9元。3.证人证言（1）证人刘某2（丰城博斯宇公司仓库管理员）的证言，证明2016年上半年到2017年底其在丰城博斯宇医药公司负责仓库管理工作。其对公司购进的货物以及销售出库的产品都要进行清点、登记。其做仓库管理员期间公司只做西药业务，不做中药业务，也没有采购过中药材。采购天源公司中药材的入库单是公司老总王某7安排其做的，公司没有从天源公司采购中药材，不知道为什么要制作。（2）证人林某1（丰城博斯宇公司兼职会计）的证言，证明2015年底至2016年初，其到江西丰城博斯宇医药公司做兼职会计，其在公司的职责一是报税，二是做账。一般都是老总王某7跟其对接，需要什么材料也是王总安排人员提供。每个月丰城博斯宇医药公司根据系统的数据打一张汇总表给其，其根据系统数据汇总表做会计凭证和做账，没有对相关的数据做实地核实。公司是做医药行业的，销项发票上开出去的都是西药、医疗器械什么的，进项发票都是公司财务人员提供。天源公司开给丰城博斯宇公司的20份增值税专用发票是公司财务人员整理好后交给其做账的。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明天源公司开给丰城博斯宇公司的增值税专用发票都是虚开的，没有真实业务往来。2016年9月天源公司向博斯宇公司虚开增值税专用发票20份，价税合计金额是2252614元，货物名称有白及片、丹参片、红藤片、虎杖片、太子参片等。发票上显示的开票人是汪某1，但不一定是她开的，因为这些票都是通过税务的开票系统开的，开票人员是之前设定好的，开票是会自动生成开票人，所以不一定是汪某1，但是都是其让开票人开的。发票所需要的货物名称、数量、金额等数据都是根据合同来的，按照合同上面的数字开票就行了。（九）为安徽悦来医药有限公司虚开增值税专用发票事实2016年10月至2017年4月间，被告人吴广伟利用友和公司的名义，为安徽悦来医药有限公司虚开增值税专用发票，价税合计14481930元，税款2104211.94元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）安徽悦来医药有限公司登记注册及税务登记表、税务处罚信息、非正常户认定表等书证,证明安徽悦来公司的登记注册信息及具有一般纳税人资格。悦来公司曾因接收虚开的增值税专用发票并认证抵扣进项税等受到税务机关行政处理、被认定为非正常户等情况。（2）友和公司为安徽悦来医药有限公司开具的增值税专用发票，会计凭证及其电子复制件、增值税纳税申报表、认证结果通知书及其认定表、抵扣情况说明等书证，证明2016年10月至2017年4月，友和公司给安徽悦来医药有限公司开具增值税专用发票129份，价税合计14481930元，税款合计2104211.94元，已认证且抵扣。（3）开户及交易明细、资金流转说明，证明安徽悦来公司向友和公司账户转账14631930元，后通过吴广伟、江某1账户回流转到施某、马某3账户资金14581930元。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2016年10月至2017年4月，友和公司给安徽悦来公司开具增值税专用发票129份，价税合计14481930元，税款合计2104211.94元。3.证人证言（1）证人李某2（医药经营者，吴广伟与施某中间人）的证言，证明大概在2015年或2016年其做医药生意时，有人介绍吴广伟与其认识。吴广伟说他有中药材公司，种植了几百亩中药材，还可以对外加工销售中药材，能开增值税专用发票，让其帮忙联系业务。其把安徽悦来医药公司的施某介绍给了吴广伟。因为这个业务是其介绍的，吴广伟每次都把税票、出库单等资料快递给其，其再转交给施某，施某把钱打到其账户上，其收到钱后电话告知吴广伟，然后扣除吴广伟给的钱，再把钱打给吴广伟。吴广伟前后给了其好处费八九千元。其不了解吴广伟与施某之间的货物交易情况，其也没见过吴广伟卖给施某的货。吴广伟跟其说，他和施某的事叫其不要问那么多，这样看来，他们两人就是买卖增值税专用发票，其做了中间人，介绍他们买卖增值税专用发票。（2）证人施某（安徽悦来医药公司实际经营负责人），证明李某2介绍其和吴广伟认识，说吴广伟是做中药材生意的，其问李某2，吴广伟能不能开到增值税专用发票，李某2就把友和公司资料给其看，后其就通过李某2到友和公司开票了，每次开票费用都是按照张萍或李某2所说的转到李某2账户上，开票费用是4－5%之间。后因税务部门调查吴广伟，吴让其在税务部门询问其时说其公司与吴的公司之间有实际货物来往，让其帮忙疏通一下。2016年10月至2017年4月，友和公司为悦来公司开具了129份价税合计14481930元增值税专用发票，抵扣税款税额2104211.94元。其公司与友和公司没有实际业务往来。（3）证人李某3（安徽悦来医药公司仓库主任）的证言，证明其在安徽悦来公司任仓库主任，公司采购的药品按照GSP标准进行验收，对照清单和上游的出库单进行入库，登记到公司业务部门。发货程序是按照公司的出库单据办理出库手续。有些业务员会直接将货送往下游的医院、药店，这些货只在仓库完成出入库手续，是见不到货的。其公司经营中药材的量很少，货源地主要是亳州中药材市场。其对友和公司、天源公司没有印象，在其任仓库主管期间，没有发现公司采购友和公司、天源公司的原材料。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明其与安徽悦来公司之间的业务是通过中间人介绍的，中间人是谁想不起来了，具体的开票数额都是由中间人说，之后再按照中间人说的数额开票。每次也配送一定的货物，然后发票抬头开安徽悦来医药有限公司，当然开票的数额比实际量要多，多多少及货物是否真的卖给悦来公司本人不清楚。安徽悦来公司共支付友和公司货款14631930元，通过其和江某1个人账户返还资金14581930元，悦来的施某个人账户转账80万给其个人账户。这个资金是用来平账的，跟实际业务没有任务关系。虚开的部分无法确认。（十）为安徽诚信药业有限公司虚开增值税专用发票事实2016年11月，被告人吴广伟利用天源公司的名义，为安徽诚信药业有限公司虚开增值税专用发票，价税合计1500038元，税款217954.25元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）安徽诚信药业有限公司登记注册及一般纳税人认定、税务登记资料等书证，证明安徽诚信药业有限公司的登记注册信息及具有一般纳税人资格。（2）黟县天源公司为安徽诚信药业公司开具的增值税专用发票、出库单等会计凭证及其电子数据等书证，证明黟县天源公司为安徽诚信药业有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计1500038元，税款217954.25元，已认证抵扣。（3）开户及交易明细、资金流转说明等书证，证明安徽诚信医药公司向天源公司账户转账1500038元，同日被转至陈某1的个人账户，并进而转账给安徽诚信公司法定代表人韩某的妹妹韩莉萍账户，即全额回流给安徽诚信公司。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2016年11月天源公司为安徽诚信药业有限公司开具13份增值税专用发票，价税合计1500038元，税款合计217954.25元。3.证人证言（1）证人韩某（安徽诚信药业有限公司法定代表人）的证言，证明其是从2011年前后开始任安徽诚信药业有限公司法定代表人，其公司与天源公司没有业务往来，天源公司通过一个叫王某1的人开给其公司增值税专用发票，费用在3个点左右，共开了1500038元，是王某1快递给其的，还有天源公司出库单。其公司支付给天源公司的货款通过其妹妹韩莉萍的账号退给其了。增值税专用发票拿到税务部门认证抵扣税款217954元，其通过现金付了几万元的手续费。（2）证人王某1的证言，证明其叫吴广伟开的增值税专用发票都是没有真实业务的，都是虚开的。钱通过对公账户打到吴广伟的公司对公账户，然后吴广伟把钱转到私人账户转给其等方式回流。其中，经其联系吴广伟，卖票给韩某的安徽诚信药业有限公司13份，税款217954.25元。4.被告人吴广伟的供述与辩解，证明安徽诚信药业有限公司与公司之间没有真实业务，其对他们公司开具的增值税专用发票是虚开的。诚信药业公司和天源公司有资金往来是为了平账。手续费是按照3.5%收取的。在收到安徽诚信药业有限公司的资金后，通过本人或者陈某1的个人账户又回到了对方指定的账户上面去了。天源公司为安徽诚信药业公司共计虚开增值税专用发票13份，价税合计金额1500038元，是其让查某开的，每份发票对应一张出库单，都是假的，实际上没有这些货物出库并出售给安徽诚信药业公司。（十一）为山东恒民医药有限公司虚开增值税专用发票事实2016年12月至2017年1月间，被告人吴广伟利用友和公司和天源公司的名义，为山东恒民医药有限公司虚开增值税专用发票，价税合计7016613元，税款1019507.8元，且已认证抵扣。后作进项税转出处理。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）山东恒民医药公司登记注册及一般纳税人认定、税务登记资料等书证，证明安徽诚信药业有限公司的登记注册信息及具有一般纳税人资格。（2）安某和公司、黟县天源公司为山东恒民医药公司开具的增值税专用发票、出库单等会计凭证及其电子数据、记账凭证、认证结果及清单等书证，证明友和公司给山东恒民医药有限公司开具增值税专用发票41份，天源公司给山东恒民医药有限公司开具增值税专用发票21份，合计62份，价税合计7016613元，税款1019507.8元，且已认证抵扣。后作进项税转出处理。（3）银行开户及交易明细、资金流转说明，证明山东恒民医药公司向友和、天源公司账户转账以及友和公司、天源公司通过吴广伟、陈某1、江某1个人账户向宋某个人账户转账的情况。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2016年12月至2017年1月，友和公司给山东恒民公司开具增值税专用发票41份，价税合计4653925元，税款676211.26元；天源公司给山东恒民公司开具增值税专用发票21份，价税合计2362688元，税款343296.54元。上述增值税专用发票合计62份，价税合计7016613元，税款合计1019507.8元。3.证人证言（1）证人宋某（山东恒民医药公司经理）的证言，证明其公司与友和公司、天源公司没有业务往来，友和公司、天源公司为其公司开具的62份增值税专用发票都是公司董事长吕某一个朋友王某1办的，友和公司给其公司开了价税合计4653925元的增值税专用发票，天源公司给其公司开了价税合计2362688元的增值税专用发票，这些发票公司做了进项抵扣，后因为无法入库公司又把这部分进项税转出了。其有工行和恒丰银行两个个人账户提供给公司使用。（2）证人吕某（山东恒民医药公司董事长）的证言，证明其公司与友和公司、天源公司没有业务往来，友和公司给其公司开具的41份增值税专用发票，价税合计4653925元，天源公司给其公司开的21份增值税专用发票，价税合计2362688元，都是其朋友王某1提供的，他还提供了购销合同、对方公司的出库单等资料。王某1名义上是其公司的业务员，通过其公司开展业务。这些发票公司先是到税务部门做了进项抵扣，由于王某1没有补全手续，后公司又把这部分进项税转出了。（3）证人李某4（山东恒民医药公司财务）的证言，证明友和公司、天源公司给恒民公司开具了62份增值税专用发票，当时做了进项抵扣，后自查发现这些发票的货没入库存和不符合要求，又把这部分进项税转出了。（4）证人王某1的证言，证明其叫吴广伟开的增值税专用发票都是没有真实业务的，都是虚开的。钱通过对公账户打到吴广伟的公司对公账户，然后吴广伟把钱转到私人账户转给其等方式回流。其中，经其联系吴广伟，卖给山东恒民药业公司增值税专用发票62份，税款1019507.8元。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明天源公司与山东恒民医药有限公司之间没有真实的货物交易，增值税专用发票完全是虚开的，按照开票金额3.5%收取手续费，山东恒民医药有限公司为了平账，其之间有资金来往，在收到对方公司的资金后，通过本人或者陈某1的个人账户又回到了对方指定的账户上面去了。（十二）为安徽省润泰健康产业有限公司虚开增值税专用发票事实2017年2月，被告人吴广伟利用友和公司和天源公司的名义，为安徽省润泰健康产业有限公司虚开增值税专用发票，价税合计3977635元，税款577946.95元，且已认证抵扣。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）安徽润泰健康产业有限公司登记注册及变更信息、一般纳税人认定资料、税务登记信息，承包管理责任书、身份证复印件及通知，证明安徽润泰公司于2016年3月1日由原合肥美科医药科技公司更名而来，具有一般纳税人资格。2016年5月1日该公司与夏某2签订为期一年的承包经营书，由夏某2承包经营。（2）友和公司、天源公司为安徽润泰健康产业有限公司开具的增值税专用发票，会计凭证及其电子复制件，增值税申报表，认证结果通知书，抵扣情况说明等书证，证明2017年2月20日友和公司给安徽润泰健康产业有限公司开具增值税专用发票23份，天源公司给安徽润泰健康产业有限公司开具增值税专用发票12份，价税合计3977635元，税款577946.95元，且已认证抵扣。（3）开户及交易明细、资金流转说明，证明安徽润泰公司分别向友和公司、天源公司账户转账2612875元和1364760元，合计3977635元。后通过陈某1黟县农商行、江某1黟县农商行个人账户向安徽润泰公司叶某账户回流资金2457635元。2.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明2017年2月20日友和公司给安徽润泰公司开具增值税专用发票23份，价税合计2612875元，税款379648.51元；天源公司给安徽润泰公司开具增值税专用发票12份，价税合计1364760元，税款198298.44元。上述增值税专用发票35张，价税合计3977635元，税款577946.95元。3.证人证言（1）证人叶某（安徽润泰公司经营者）的证言，证明其公司与友和公司、天源公司没有业务往来，这两家公司没有药品许可证，他们的货也不可能存放在其公司仓库。友和公司、天源公司给其公司开具的增值税专用发票，纯粹是为了抵扣税。其公司承包给了夏某2，所有账目是交给夏某2负责的，夏某2不做具体药品业务。友和公司、天源公司开票应该是夏某2做的，其曾把自己的徽商银行卡交给夏某2使用。（2）证人季某（安徽润泰公司合伙经营者）的证言，证明其曾与叶某、王某1等合伙经营安徽润泰健康产业公司，公司业务经营承包给夏某2，法定代表人是夏某2的朋友金传华，其跟黄山那边没有业务，其不知道友和公司、天源公司，其与这两家公司没有业务往来。（3）证人韦某（安徽润泰公司检验员）的证言，证明其2016年8月至2017年4、5月间在安徽润泰公司从事检验员工作。公司采购的药品都要经过其检验。其在任检验员期间，检验药品里没有中药材。其也没听说过友和公司、天源公司。（4）证人谌某（安徽润泰公司收货员）的证言，证明其2015年8月到2017年6月在安徽润泰公司任收货员。公司没有采购过中药材。其没听说过友和公司、天源公司，也没收到过这两家公司的货。（5）证人张某（安徽润泰公司专职会计）的证言，证明其2016年5月至2017年3月在安徽润泰公司兼职会计，公司是承包给夏某2经营的。其不知道友和公司、天源公司，做账的票据都是夏某2提供给其的。其在徽商银行开设了一个账户交给夏某2使用，叶某也有一个账户交给夏某2使用。所开的增值税专用发票经过认证的都抵扣了。（6）证人王某1的证言，证明其叫吴广伟开的增值税专用发票都是没有真实业务的，都是虚开的。钱通过对公账户打到吴广伟的公司对公账户，然后吴广伟把钱转到私人账户转给其等方式回流。其中，经其联系吴广伟，卖给安徽润泰公司增值税专用发票35份，税款577946.95元。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明印象中给安徽润泰健康产业公司送过货，从屯溪市场上临时找的车送的，车主名字及运输公司名称其都不知道，运输路线是驾驶员自己走的。送的货是粗加工的中药材半成品，开的增值税专用发票是快递过去的。安徽润泰公司增值税专用发票虚开了一部分。二、虚开用于抵扣税款发票事实被告人吴广伟在经营友和公司、天源公司期间，为抵扣为他人虚开增值税专用发票所产生的销项税，从互联网上购买他人身份信息，虚构收购农户中药材、让农户代加工中药材及物流运输等事实，虚开农产品收购发票和货物运输等发票。其中，被告人吴广伟违反农产品收购专用发票管理规定，利用友和公司和天源公司的名义虚开农产品收购发票，价税合计231796978.1元，已抵扣进项税款32418685.58元。采用虚构货物运输业务、按票面金额计算支付开票费等方法，让他人为友和公司和天源公司虚开货物运输业增值税专用发票，价税合计3476774.19元，税款合计344545.18元，且已认证抵扣。上述虚开的农产品收购发票和货物运输业增值税发票价税合计235273752.3元，已抵扣进项税款合计32763230.76元。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.书证（1）农产品收购发票及入库单等及其电子复制件、农产品收购发票抵扣汇总、情况说明等书证，证明2013年5月至2017年12月，友和公司和天源公司共开具农产品收购发票17565份，金额231796978.1元。已申报抵扣税款32428781.09元，实际抵扣税额为32418685.58元。友和公司入库单签字人员汪某1，桂某、吴某9等。天源公司入库单签字人员储某2、汪某1、查某等，农产品入库单领料单交货员、收货员，领料员和发料员签字吴某1、何某3、王某10、关某2、胡某4等人。（2）被吴广伟冒用开具农产品收购人员信息列表，证明吴广伟通过互联网购买的用于虚开农产品收购发票的宁某、金寨县等地农产品收购人员的身份信息共500余人。（3）青阳县振青物流有限公司、黟县通达物流公司增值税一般纳税人认定、税务登记材料，增值税专用发票，会计凭证及其电子复制件，增值税申报表及运输业增值税专用发票等书证,证明青阳县振青物流公司、黟县通达物流公司具有一般纳税人资格，两公司为安某和公司、黟县天源公司开具运输业增值税专用发票合计82份，发票价税合计3476774.19元，税款344545.18元。友和公司和天源公司均已认证抵扣。（4）振青公司、通达公司及林某4等人开户及交易明细、资金流转说明,证实安某和公司和天源公司分别向青阳振青物流公司转账1091852.14元和1208154.64元，合计2300006.78元。振青公司后向天源公司转账210000元，通过公司员工林某4、王某11的个人账户向吴广伟个人账户转账2005342元，累积回流资金2215342元。安某和公司和天源公司分别向黟县通达物流公司转账652492元和639775元，合计1292267元，黟县通达物流公司通过法人孔某2及妻子黄某2个人账户分别向吴广伟回流资金535801元和726690元，累积回流资金合计1262491元。2.搜查、检查等笔录2018年12月29日黟县公安局在叶某2的见证下依法对吴广伟在友和公司的办公室进行了搜查，扣押了工资表、友和往来单位信息表、股东会决议等案件相关材料，并制作了扣押清单。3.鉴定意见黄山市人民检察院司法鉴定中心出具的黄检技鉴〔2019〕1号司法会计检验报告，证明（1）开具采购农产品发票：安某和公司自2013年6月至2017年4月开具采购农产品发票申报抵扣进项税额合计18951380.48元，天源公司自2014年6月至2017年4月开具采购农产品发票申报抵扣进项税额合计13477400.61元。安某和公司、天源公司农产品申报抵扣进项税共计32428781.09元。（2）开具运输业增值税专用发票：青阳振青物流公司2013年8月至2017年5月给安某和公司开具增值税专用发票39张，价税合计1186350.96元，税款117566.31元；给黟县天源公司开具增值税专用发票21份，价税合计998156.2元，税款98916.37元。青阳振青物流公司给友和公司、天源公司共开具增值税专用发票合计60份，价税合计2184507.19元，税款216482.68元。黟县通达物流公司2014年12月至2016年8月给安某和公司开具增值税专用发票13份，价税合计652492元，税款64661.37元；给黟县天源公司开具增值税专用发票9份，价税合计639775元，税款63401.13元。黟县通达物流公司给安某和公司、黟县天源公司开具增值税专用发票合计22份，价税合计1292267元，税款合计128062.5元。青阳振青物流公司和黟县通达物流公司为友和公司和天源公司虚开货物运输业增值税专用发票总计价税合计3476774.19元，税款合计344545.18元。综上，开具进项采购农产品发票和运输业增值税专用发票价税合计235273752.3元，税款合计32773326.27元。4.证人证言（1）证人丁某1（宁某竹峰办事处东山坞组组长）的证言，证明其是东山坞组村民组组长，其村民组无人种植中药材，也无人做中药材生意，其不知道友和公司和天源公司。侦查人员出示的（吴广伟处查扣的东山坞组15人）名单中的村民其全都认识，无人种植中药材及做中药材生意。（2）证人林某2（金寨县南溪镇人）的证言，证明其系林某4（被冒用人员）的父亲，其儿子2014年就离开家到无锡务工，从未从事中药种植和销售。（3）证人汪某2（宁某竹峰村代家塔组村民组长）的证言，证明他们村的村民基本都在市里企业上班，小部分在家做点小生意，没有人种植中药材，也没有听说过这两家公司。所出示名单上的村民其都认识。（4）证人胡某3（宁某竹峰村中街村民）的证言，证明其虽经营一家中药材商店，2016至2017年也种植中药材，但种植量不大，这两家公司并未听说过，也没有生意往来。（5）证人琚某（宁某竹峰村赛力花树桥组村民组长，被冒用人员丈夫）的证言，证明他们村村民基本都在市区的工厂里上班，也有部分人做些手艺，没有人种植中药材，也没有人从事中药材生意。以上证人证言证明同组村民或家属，不种植中药材或从事中药材生意，与友和、天源两公司无生意往来。（6）证人何某1、段某、林某3、江某2、江某3、王某6、陈某3、金某1、江某4、程某2、洪某、黄某1、黄某2、江某5、江某6、刘某3、刘某4、孙某、涂某、王某7、郭某5、金某2、白某、曹某、程某3、丁某2、董某、何某2、黄某3、匡某、梅某、文某、吴某3、朱某、彭某、王某8、王某9、詹某2、廖某等39人（宁某、金寨县村民，吴广伟冒用的农产品收购人员）证言，证明上述人员均不种植中药材，也不做中药材生意，其村民组其他村民同样既不种植中药材，也不做中药材生意。均未听说过友和公司和天源公司，与两公司也无生意往来。（7）证人储某1、储某2（安某和公司实习生）的证言，证明其是学会计的，2014年3月公司招聘会计时应聘到公司来，实际工作主要是打杂、制作表格，整理一些名字和身份证号码，也帮忙开具一些农产品发票。没有看到有大型车辆运货进入，也未看到工人到公司生产加工，几个月后均离开了公司。（8）证人何某3、吴某1、许某、王某10（安某和公司职工）的证言，证明他们在公司工作期间，没有见到公司生产加工中药材，未见到有中药材送到公司，也没有见到大车到公司装运原材料或者产品，公司出入库单上的名字有些不是他们签的。（9）证人吴某4、胡某4（休宁县蓝田镇儒村、溪口镇江潭村村民）的证言，证明其没有给黟县天源中药材公司签订过代加工合同，也没用领取款项，没有给别人提供过中药材。（10）证人黄某4（安某和公司代账会计）的证言，证明其从安某和公司于2013年5月成立时就给公司做代账会计，其不了解友和公司生产情况，不知道原材料购进情况，只负责统计农产品收购发票的采购数量。每月的《加工入库及成本分配》、《成本结转明细表》是其做的，其没有对表格数据进行过实物清单核算，按照他们的数据统计。友和公司进项抵扣的大部分是农产品收购发票，还有运输发票、油费、租赁费等。2013年6月以来，友和公司为自己开农产品收购发票共计137533808.2元，税额共计18951180.48元。（11）证人余某2（天源公司代办会计）的证言，证明其所在会计师事务所从天源公司成立时就为该公司代账。其为天源公司代账的时候，进项发票除了农产品收购发票以外，最多的就是运输发票，有青阳振青物流公司和黟县通达运输公司的运输发票，还有代加工发票、少量的租赁费，都到黟县国税局做了进项抵扣。（12）证人姚某（青阳振青物流公司股东）的证言，证明其是振青物流公司的股东，其公司为吴广伟的友和公司、天源公司开具增值税发票共计60份，价税合计2184507.19元（经查证发票）。没有按照发票上标注的路线、货物名称为吴广伟提供运输服务，都是按照吴广伟的要求开的。没有运输业务开具发票，是因为吴广伟说他运输的部分没有发票，让其帮忙开，然后把税点补给其，好像公司收吴广伟5个点左右的开票费，其就给他开了。两公司的对公账户及回款账户的具体操作由其妻子林某4完成。发票开好快递给吴广伟或者他自己来取。（13）证人林某4（青阳振青物流公司股东）的证言，证明其是青阳县振青物流公司的股东，公司主要提供运输服务。其公司车辆没有为吴广伟提供运输服务，运输发票都是吴广伟来找其公司开的，公司按照票面金额的3.3－3.5%收取费用。吴广伟付其公司运输费，扣除开票费用后，其公司都返还给他了。按照税务部门要求开发票的钱必须通过银行转账支付，2014年至2015年公司通过王某11的账户分三次转给吴广伟162676元，其公司收取的费用是84664.78元。（14）证人王某11（青阳振青物流公司职工）的证言，证明2013年5月到2016年12月，其在振青物流公司上班，工作期间，本人在青阳县农商行开了一个账户给公司使用，并开通了网银，卡和U盾都交给公司使用。林某4转钱到其的账户，让其支付别人的运费。其不认识吴广伟，与吴广伟没有生意往来。（15）孔某2（黟县通达物流有限公司法定代表人）证言，证明通达物流公司是2014年9月成立的。该物流公司与友和公司、天源公司没有业务往来，其给友和公司、天源公司开具货物运输业增值税专用发票，是吴广伟让其帮他开点发票，是按票面额的百分之三点几收费的，开票的数额及开票的材料都是吴广伟提供的，其按他要求开票。其为友和公司开了652492元运输业增值税专用发票，为天源公司开了639775元运输业增值税专用发票，共1292267元，是吴广伟通过对公账号将钱转过来，其再通过老婆黄某2个人账号扣除费用后转给吴广伟的。4.被告人吴广伟的供述和辩解，证明2013年3、4月份友和公司成立之后，因公司将增值税专票卖给下游企业，需要在进项上做文章，其就在网上搜索购买黄山市附近一些群众信息，后来网上就有人给其提供了一份名单，主要登记了姓名、身份证号码等信息的一张表格，并讲这些信息是宁国的，后来那人将名单快递过来。其支付了500元，是通过转账方式转到对方银行账户的。在开增值税专用发票的时候，需要利用农产品收购发票来做进项抵扣。其就根据开出的增值税专用发票的金额，算出需要开出的农产品的数量、金额，然后交给出纳，由她们对着其提供的数据进行开具农产品收购发票。友和公司和天源公司开具的农产品收购发票显示个人信息与实际人员没有任何关系，这些人没有向其提供过中药材，没有实际交易。与振青物流没有运输业务，运输发票上的运输路线、货物名称都是对方根据其要求开具的，刚开始是支付手续费3.5%，后来逐年提高达到6%，其感觉费用高，就没有找振青了。这时恰好认识黟县通达物流的老总，后来主要是通过通达公司开票。其和通达公司之间没有物流服务，就是从通达公司那里买票过来使用。给通达公司的开票费大约是票面的0.055。另查明，国家税务总局黄山市税务局、国家税务总局黟县税务局在税务执法过程中发现本案涉嫌犯罪线索并移送公安机关，黟县公安局于2018年7月5日对本案立案侦查。后电话通知吴广伟到该局接受调查，吴广伟于2018年10月26日到黟县公安局接受调查。审查起诉阶段吴广伟认罪认罚并签署认罪认罚具结书，并退出赃款人民币10万元，本院审理期间吴广伟亲属代其退出赃款人民币10万元，共退出赃款人民币20万元。认定上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：1.受案登记表、受案回执、涉嫌犯罪案件移送书及调查报告、立案决定书、拘留证、逮捕证、情况通报、证明等书证，证明税务机关在税务执法过程中发现本案涉嫌犯罪事实并报案，黟县公安局于2018年7月5日对安某和中药材有限公司、黟县天源中药材有限公司涉嫌虚开增值税专用发票罪立案侦查并对被告人吴广伟采取强制措施，对黟县第十届政协委员会委员吴广伟采取拘留刑事强制措施的情况向黟县政协通报等的事实。2.本案其他涉案单位立案决定书，证明相关涉案的江西丰厚公司、丰城博斯宇公司、安徽诚信公司、黟县通达公司、常德创世堂（巨鸟）药业公司涉嫌虚开增值税专用发票被公安机关立案侦查的事实。3.户籍证明，证明吴广伟基本身份信息，达到完全刑事责任年龄。4.到案经过，证明侦查机关于2018年10月25日电话通知吴广伟接受调查，吴广伟于次日上午到侦查机关接受调查的事实。5.认罪认罚具结书及公诉意见，证明吴广伟在其辩护律师的见证下与黄山市人民检察院签署认罪认罚具结书，自愿认罪认罚，并接受黄山市人民检察院提出的判处有期徒刑十年六个月至十三年，并处罚金人民币5万以上50万以下收财产的量刑建议。6.扣押决定书及清单、汇款单，证实吴广伟退出赃款20万元的事实。对于控辩双方争议焦点，根据查明的事实和证据，本院综合评判如下：1.对于吴广伟及其辩护人提出的吴广伟具有自首情节的辩解及辩护意见，经查，黟县公安局在接税务机关移送的涉嫌犯罪线索后，于2018年7月5日立案侦查，初步掌握了吴广伟涉嫌的犯罪事实。公安机关于同年10月25日电话通知吴广伟到案接受调查，其到案后并未如实供述自己的犯罪事实，而是隐瞒有关真相、避重就轻。后在公安机关的法制教育下，才陆续供述自己的主要犯罪事实。其对犯罪事实的供述不具有主动性、积极性，不符合自首的构成要件，不构成自首。但对其主动交代的部分犯罪事实可以认定为坦白。该节辩解及辩护意见不能成立，不予采纳。2.对于吴广伟及其辩护人提出的天源公司、友和公司存在真实交易的辩解及辩护意见，经查，在卷的虚开增值税发票、农产品收购发票及申报、认证、抵扣材料、出入库单据、回流资金流水等书证、检查、搜查笔录，鉴定意见，税务稽查报告、相关证人证言及被告人的供述与辩解等证据相互印证，证实天源公司、友和公司均由吴广伟个人实际管理和经营，但其并未按经营许可范围正常经营，而是为谋取非法利益，虚开增值税发票和用于抵扣税款的发票。理由如下：（1）从公司原材料来看：其从网上购买大量农户身份信息，伪造代加工合同、出入库单等，虚构收购农户中药材，实际上公司原材料数量、品种均极为有限，对外宣称的大部分中药材，公司员工均未曾见到；（2）从公司员工数量、工作情况来看：两公司用的是同样的员工且数量较少，部分员工是根据需要临时雇用，员工的工作主要是按照吴广伟的要求填写出入库单、申领及开具增值税专用发票、农产品收购发票等，鲜有员工从事中药材采购或生产加工；（3）从公司生产能力来看：生产设备简陋且有部分损坏、水电费较少，仅能维持一般办公支出，不足以支撑强大的生产加工；（4）从资金回流及出入库单来看，汇款基本回流，出入库单虚假，无真实货物交易；（5）从增值税进项和销项综合对比来看，根据增值税纳税和抵扣税款规则，为了获利为他人虚开增值税专用发票，势必要为自己虚开基本相当的能够抵扣销项税的进项税发票，且销项税比进项税略多在外观上更符合经济和税收规律。本案吴广伟虚开的进项税和销项税均约为三千三百余万元，且销项税比进项税稍多，这也进一步印证了被告人吴广伟虚开增值税专用发票、农产品收购等发票的事实。综上，天源公司、友和公司虽有零星生产加工，但两公司生产加工现状与本案巨额增值税专用发票、农产品收购等发票严重不匹配，与吴广伟对外宣称的繁多的产品种类、数量明显不符。所谓的生产加工、真实交易无非为了应付检查，掩盖其虚开增值税专用发票等犯罪事实，且公诉机关在数额的指控上已按有利于被告人的原则进行。故此节辩解及辩护意见不能成立，不予采纳。3.对于吴广伟的辩护人提出的吴广伟认罪认罚、主动退出赃款20万元，依法可以从轻处罚的辩护意见，经查，吴广伟在审查起诉阶段主动认罪认罚并签署认罪认罚具结书，并主动退出赃款10万元；本院审理期间，主动退出赃款10万元，共计退赃20万元。此节辩护意见与事实相符，可以成立，予以采纳。本院认为，被告人吴广伟为谋取非法利益，违反国家发票管理法律法规，在没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，价税合计236720794.6元，税款合计33149249.96元，造成国家税款损失32472838.85元；为抵扣税款又为自己虚开农产品收购及货物运输等发票，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以采纳。案发后，被告人吴广伟能如实供述主要犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚；吴广伟退出赃款20万元，依法可以酌情从轻处罚；吴广伟自愿认罪认罚，并签署认罪认罚具结书，依法可以从宽处罚。根据被告人吴广伟的犯罪事实、犯罪的性质、情节以及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人吴广伟犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币四十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年10月27日起至2029年10月26日止。罚金于判决生效后一个月内缴纳。）二、扣押在案的被告人吴广伟退出的赃款二十万元，由扣押机关予以没收，上缴国库。其余赃款继续予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  朱继全审判员  胡秀萍审判员  宣庆龄二〇二〇年八月二十四日法官助理祝清运书记员金雯青附：本案相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。