安徽省亳州市谯城区人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1602刑初452号公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院。被告人王静静，女，1984年1月5日出生于安徽省亳州市，汉族，初中文化，舜诚建材有限公司会计，户籍所在地亳州市谯城区，住亳州市谯城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年1月19日被抓获，次日被刑事拘留，同年2月22日被逮捕。现羁押于亳州市看守所。辩护人周启云，安徽蓝雁律师事务所律师。被告人陈小虎，男，1992年12月14日出生于安徽省亳州市，汉族，高中文化，无业，住亳州市谯城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年1月23日被抓获，次日被刑事拘留，同年2月22日被取保候审。现在居住地。辩护人宋冬梅，安徽安泰达﹙亳州﹚律师事务所律师。被告人侯启国，男，1976年10月3日出生于安徽省亳州市，汉族，高中文化，原谯城区执法局市容分局一大队工作人员，住亳州市谯城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年1月24日被刑事拘留，同年2月22日被取保候审。现在居住地。辩护人李大为，安徽王善利律师事务所律师。辩护人徐逸群，安徽王善利律师事务所实习律师。被告人师基深，男，1996年5月1日出生于安徽省亳州市，汉族，大专文化，无业，住亳州市谯城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年1月23日被抓获，次日被刑事拘留，同年2月22日被取保候审。现在居住地。辩护人史轩轩，安徽国琛律师事务所律师。亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉[2019]793号起诉书指控被告人王静静、陈小虎、侯启国、师基深犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月26日向本院提起公诉。本院于2019年12月23日作出（2019）皖1602刑初860号刑事判决，被告人王静静提出上诉。亳州市中级人民法院于2020年5月18日作出（2020）皖16刑终60号刑事裁定，撤销原判，发回本院重新审理。本院审理期间，亳州市谯城区人民检察院以谯检刑追诉[2020]2号追加起诉书追加起诉王静遗漏的罪行。本院依法另行组成合议庭，于2020年8月14日公开开庭审理了本案。亳州市谯城区人民检察院指派检察员张某、蔺某出庭支持公诉。上列被告人及辩护人均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。亳州市谯城区人民检察院指控：1、2018年3月份，被告人侯启国因向标兵建筑公司报账工程款而需要增值税专用发票。经被告人师基深、韦东升介绍，侯启国认识了被告人陈小虎。通过陈小虎的居间介绍，侯启国与徐某1（另案处理）在没有实物交易情况下，徐某1安排被告人王静静向标兵建筑公司虚开了60万元的增值税专用发票徐某1利收取手续费6万元，并给陈小虎提成1万元，陈小虎分给师基深5千元。侯启国将虚开的60万元增值税专用发票提供给标兵建筑公司，该公司利用此增值税专用发票从税务机关抵扣税款，造成国家税款流失87179.46元。2、2018年10月16日，任某1华从安徽富恒建筑工程有限公司承接的工程需要增值税专用发票任某1华找徐某1利，在没有实物交易的情况下徐某1利安排被告人王静静向安徽富恒建筑工程有限公司开出3张增值税专用发票，金额23万元，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失31724.13元。3、2017年11月份，吴某2友从淮厦建设有限公司承接的工程需要增值税专用发票吴某2友找徐某1利，在没有实物交易的情况下徐某1利安排被告人王静静向淮厦建设有限公司开出3张增值税专用发票，金额30万元，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失43589.73元。4、2018年1月份，宿州市枫林商贸有限公司需要增值税专用发票抵扣税款，该公司法人代徐某2善经朋友介绍联系徐某1利，在没有实物交易的情况下徐某1利安排被告人王静静向枫林商贸有限公司开出3张增值税专用发票，票面金额30万元，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失43589.73元。5、2018年八九月份，刘某2学从安徽盛宁商贸有限公司承接的工程需要增值税专用发票刘某2学找徐某1利，在没有实物交易的情况下徐某1利安排王静静向淮厦建设有限公司开出3张增值税专用发票，金额30万元，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失41379.3元。6、2018年九月份，郑某2生从亳州展耀建材有限责任公司承接的工程需要增值税专用发票刘某2学找徐某1利，在仅有20万元实物交易的情况下徐某1利安排被告人王静靜向亳州展耀建材有限责任公司开出3张增值税专用发票，金额30万元，虚开金额10万元，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失13793.1元。7、2016年至2018期间，吴某1磊（另案处理）经营的亳州魏武土石方工程服务有限公司需要增值税专用发票抵扣税款，在仅有700余万元实物交易的情况下徐某1利安排被告人王静静向亳州魏武土石方工程服务有限公司开出161张增值税专用发票，金额12886449元，虚开金额580余万元，161张增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失80余万元。8、2017年，王红伟从金科建筑工程有限公司承保亳州市消防队工程建设项目郭某杰向王红伟工地送煤矸石空心砖。后期王红伟为了与金科公司结算工程款，郭某杰补开发票郭某杰徐某1利帮忙，徐某1利安排被告人王静静向安徽金科建筑工程有限公司开具价税合计16万元的增值税专用发票。该笔增值税专用发票已在税务部门认证抵扣税款，造成国家税款流失23274.95元。公诉机关针对上述指控，提交有书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录等证据，认为被告人王静静、陈小虎、侯启国、师基深的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，提请本院以虚开增值税专用发票罪追究四被告人刑事责任，提出对王静静判处有期徒刑四年二个月，并处罚金人民币八万元的量刑建议。被告人王静静对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见主要是：王静静具有自首情节，系从犯，无犯罪前科，建议对其从轻处罚。被告人陈小虎对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。其辩护人提出的的辩护意见主要是：陈小虎具有坦白情节，自愿认罪，建议对其从轻处罚。被告人侯启国对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。其辩护人提出的辩护意见主要是：侯启国具有坦白情节，无犯罪前科，涉案税款已全部缴纳，自愿认罪，请求对其从轻处罚。被告人师基深对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。其辩护人提出的辩护意见主要是：被告人师基深具有坦白情节，获利五千元已上缴，自愿认罪，建议对其从轻处罚。（一）被告人王静静作为亳州舜诚建材有限公司的会计，为他人虚开增值税专用发票，造成国家经济损失，具体犯罪事实如下：1、2018年3月份，被告人侯启国因向标兵建筑公司报账工程款而需要增值税专用发票。经被告人师基深、韦东升介绍，侯启国认识了被告人陈小虎。通过陈小虎的居间介绍，侯启国徐某1利（另处）在没有实物交易情况下徐某1利安排王静静向标兵建筑公司虚开了人民币60万元的增值税专用发票，并收取手续费人民币6万元，陈小虎获得1万元提成，陈小虎分给师基深人民币5000元。侯启国将虚开金额为人民币60万元增值税专用发票提供给标兵建筑公司，该公司利用此增值税专用发票从税务机关抵扣税款，造成国家税款流失人民币87179.46元。2．2018年10月16日，因任某1从安徽富恒建筑工程有限公司承接的工程需要增值税专用发票报账，任某1找到徐某1，在没有实物交易的情况下，徐某1安排王静静向安徽富恒建筑工程有限公司开出3张金额共计为人民币23万元的增值税专用发票，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失人民币31724.13元。3、2017年11月份，因吴某2从淮厦建设有限公司承接的工程报账需要增值税专用发票，吴某2找到徐某1，在没有实物交易的情况下，徐某1安排王静静向淮厦建设有限公司开出3张金额共计为人民币30万元增值税专用发票，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失人民币43589.73元。4、2018年1月份，宿州市枫林商贸有限公司需要增值税专用发票抵扣税款，该公司法人代表徐某2经朋友介绍联系到徐某1，在没有实物交易的情况下，徐某1安排王静静向枫林商贸有限公司开出3张金额共计为人民币30万元的增值税专用发票，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失人民币43589.73元。5、2018年八九月份，因刘某2从安徽盛宁商贸有限公司承接的工程报账需要增值税专用发票，刘某2找到徐某1，在没有实物交易的情况下，徐某1安排王静静向淮厦建设有限公司开出3张共计金额为人民30万元的增值税专用发票，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失人民币41379.3元。6、2018年九月份，因郑某2从亳州展耀建材有限责任公司承接的工程报账需要增值税专用发票，刘某2找到徐某1，在仅有20万元实物交易的情况下，徐某1安排王静靜向亳州展耀建材有限责任公司开出3张金额共计为人民币30万元的增值税专用发票，其中虚开增值税的金额为人民币10万元，该笔增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失人民币13793.1元。7、2016年至2018期间，因吴某1（另处）经营的亳州魏武土石方工程服务有限公司需要增值税专用发票抵扣税款，在仅有700余万元实物交易的情况下，徐某1安排王静静向亳州魏武土石方工程服务有限公司开出161张总计金额为人民币12886449元的增值税专用发票，其中虚开增值税专用发票的金额580万元，161张增值税专用发票已在税务机关认证抵扣，造成国家税款流失人民币80万元。8、2017年，王红伟从金科建筑工程有限公司承保亳州市消防队工程建设项目，郭某向王红伟工地送煤矸石空心砖。后期王红伟为了与金科公司结算工程款，找郭某补开发票，郭某找徐某1帮忙，后徐某1安排被告人王静静向安徽金科建筑工程有限公司开具价税合计16万元的增值税专用发票。该笔增值税专用发票已在税务部门认证抵扣税款，造成国家税款流失23274.95元。综上，被告人王静静虚开增值税专用发票共计14876449元，造成国家损失共计1085530.4元。（二）被告人陈小虎、侯启国、师基深虚开增值税专用发票的犯罪事实：1、2018年3月份，被告人侯启国因向标兵建筑公司报账工程款而需要增值税专用发票。经被告人师基深、韦东升介绍，侯启国认识了被告人陈小虎。通过陈小虎的居间介绍，侯启国与徐某1（另处）在没有实物交易情况下，徐某1安排王静静向标兵建筑公司虚开了人民币60万元的增值税专用发票，并收取手续费人民币6万元，陈小虎获得1万元提成，陈小虎分给师基深人民币5000元。侯启国将虚开金额为人民币60万元增值税专用发票提供给标兵建筑公司，该公司利用此增值税专用发票从税务机关抵扣税款，造成国家税款流失人民币87179.46元。另查明，该税款已补交到国家税务机关。上述事实，有下列证据予以证明：1、扣押决定书、扣押清单载明：公安机关已扣押陈小虎的一部华为mate20pro黑色手机和一部苹果8plus手机、师基深的一部苹果牌xs手机、侯启国的一部三星A8手机一部、任某1的一部华为p20pro手机。2、调取证据通知书、调取证据清单载明：调取颜集镇舜诚建材有限公司的开具明细的专用发票明细26张、普票开具明细8张、明细申报记录3张。3、调取证据通知书、调取证据清单载明：亳州市标兵建筑工程有限公司取得的编号为02812753-02812758增值税专用发票的抵扣的情况，该专用发票的增值税抵扣联及发票联的情况。4、调取证据清单载明：调取徐某1为股东的亳州市谯城区颜集镇舜诚建材有限公司的企业注册情况。5、调取证据清单载明：调取被告人侯启国的银行流水，徐某1转入侯启国28万元，侯启国转给韦某28万元和2万元，徐某1转入侯启国26万元；标兵公司转入28万元，舜诚公司转给徐某128万元，标兵公司转入32万元，舜诚公司转给徐某129万元；徐某1转给侯启国28万元和26万元。6、辨认笔录证明：柏刚辨认出徐某1、王夫才；任某1辨认出徐某1；刘某1辨认出被告人王静静；冀某辨认出徐某1、王静静；王某辨认出王静静。吴某1辨认出王静静，郑某2辨认出徐某1、王静静。任某2辨认出王静静。7、抓获经过载明：2019年1月19日，民警在搜查徐某1的舜城建材有限公司时需要王静静配合，遂电话通知王静静到该公司，王静静接电话后到公司配合民警进行搜查，搜查结束以后民警将王静静带回执法办案中心；2019年1月23日被告人陈小虎、师基深被抓获归案；2019年1月24日被告人侯启国被抓获归案。8、前科证明载明：被告人王静静、陈小虎、师基深、侯启国均无前科。9、户籍信息载明：被告人王静静、陈小虎、师基深、侯启国的基本情况。10、银行代收罚款凭证载明：被告人陈小虎、师基深分别向公安机关退出5000元违法所得。11、书证载明：罗云提供的亳州市谯城区颜集镇舜诚建材有限公司向亳州标兵建筑工程有限公司开具增值税专用发票共计12张，亳州标兵建筑工程有限公司转账32万元、28万元购买颜集镇舜诚建材有限公司建筑材料款以及开具税票，颜集镇舜诚建材有限公司和安徽富恒工程有限公司开具税票，颜集镇舜诚建材有限公司出具的记录的开票。12、书证载明：被告人王静静、陈小虎同师基深的微信聊天记录，陈小虎给师基深转账5000元。13、国家税务总局亳州市谯城区税务局出具的发票的开具情况说明载明：发票开具的情况；亳州标兵建筑工程有限公司出具的情况说明，该公司按照国家相关规定实际补交61727.65元。14、亳州市公安局谯城分局出具的情况说明载明：舜诚公司的账目、出库单、票据混乱不完整，无法核对账目，吴某1虚开500万元正在进一步核查，为徐总朋友虚开2.7万元的涉案公司和发票购买人不详，正在核查，姜文彬25万元，姜文彬只知其名，身份信息不详，涉案公司和发票购买人正在核查。15、调取证据通知书、调取证据清单载明：安徽盛宁商贸有限公司工商登记信息、税务认证信息及该公司对公账户资金流水的情况。16、调取证据通知书、调取证据清单载明：裴利君银行资金流水。17、调取证据通知书、调取证据清单载明：亳州市展耀建材有限公司注册及认证信息。18、调取证据通知书、调取证据清单载明：安徽金科建筑工程有限公司工商注册登记资料、基本信息、税务认证及该公司对公账户资金流水，金科公司开具的3张16万元增值税发票已认证，金科建筑工程有限公司提供的加盖金科建筑工程有限公司公章的6张向舜诚建材有限公司建筑材料购销合同的情况。19、接受证据材料载明：郭某提供的向亳州市谯城区颜集镇舜诚建筑有限公司转账的情况，舜诚公司扣除16000元后转给郭某144000元。20、书证载明：亳州市谯城区颜集镇舜诚建材有限公司向安徽盛宁商贸有限公司虚开具的增值税专用发票30万元，造成国家损失41379.3元；向亳州市展耀建材有限公司开具的增值税专用发票30万元，虚开10万元造成国家损失13793.1元；向安徽金科建筑工程有限公司开具增值税专用发票并抵扣税款23247.95元。21、书证证明：刘某2向王静静转账3万元的手续费，郭某向王红伟的手机截图要求开具15万元的增值税发票。22、调取证据材料证明：宿州市枫林贸易有限公司的税务登记信息及开票信息3张合计30万元的增值税专用发票已抵扣，枫林贸易公司转入舜诚建材公司30万元，舜诚公司扣去手续费2万4千元后转回枫林公司。枫林公司资金流水。23、调取证据材料载明：淮厦建设有限公司税务登记及认证信息、工商登记情况、该公司对公账户交易明细，30万元的增值税专用发票已抵扣。24、调取证据材料载明：亳州市舜诚建材有限公司开票信息及明细，舜诚建材有限公司对公账户开户信息及资金流水及徐某1账户资金流水，宿州市枫林贸易有限公司注册信息，徐某1安排王静静以亳州舜诚建材有限公司向安徽富恒建筑工程有限公司开具3张增值税专用发票数额为23万元，向宿州市枫林贸易有限公司开具的30万元增值税专用发票以及抵扣造成国家损失43589.73元；向淮厦建设有限公司开具增值税30万元用于抵扣，造成国家损失43589.73元。25、接受证据材料证明：徐某2手机微信截图，和舜诚建材微信聊天开具30万元税票。26、书证：亳州魏武土石方工程服务有限公司和亳州舜诚建材有限公司开具税款情况。27、安徽省利辛县人民法院﹙2019﹚皖1623刑初714号刑事判决书载明：徐某1因本案事实犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元。28、证人侯某证言：其是侯启国的哥哥，2017年大概五六月份的时候，其和亳州标兵建材公司的韦某经理认识，后其承接了韦某公司的福寿陵园的工程，并签了一个内部承包工程的协议。用的料都是从谯城区双沟镇三关钢桥那边的窑厂进的，是通过中间商联系的，其不知道舜诚建材有限公司，也没有过业务往来。侯启国是这个工程的会计，与标兵建筑公司结账都是侯启国负责，关于增值税发票开票的操作也都是侯启国负责。29、证人韦某证言：其是2016年5月份到亳州标兵建筑工程有限公司工作，2018年，其公司参与亳州十河镇福寿陵园的工程，其作为公司的代表驻在工地，工地的承包商是侯某和侯启国两兄弟，2018年3月份其通过联系师基深开具了60万元的增值税专用发票，其公司和亳州舜诚建材有限公司没有实物交易，工地上用的砖头是侯某从一些小厂进的。60万元的增值税发票交给代账公司，然后代账公司再交给税务局抵消其公司税款。30、证人刘某1、王某、冀某证言：其三人是瑞泰会计咨询服务公司的工作人员，亳州舜诚建材公司是2016年10月份左右开始找瑞泰会计咨询服务公司做账的，亳州舜诚建材公司的会计王静静从正大会计公司把公司的账务都拿给其公司做，王静茹基本每个月到瑞泰公司交一些票据包括费用开支发票、销售发票，瑞泰公司根据王静静提供的发票记录他们公司的成本和收入，然后帮王静静的公司申请报税，具体的业务王静静和瑞泰公司刘某1对接，公司根据他们提供的票据做账。2017年11月22号，舜诚建材向淮厦建设有限公司开具了一笔30万元的增值税专用发票，淮厦建设有限公司在2017年11月2日通过对公账户给舜诚建材公司转款三十万元；2018年1月31日，舜诚建材公司向宿州枫林商贸有限公司的开具了二张共计30万元的销售增值税专用发票，宿州枫林商贸有限公司于当天给舜诚建材公司回款了30万元，但是舜诚建材公司又于当日向宿州枫林商贸有公司转账去27万6千元；舜诚建材向亳州展耀建材有限责任公司开具了三次增值税专用发票，分别是2018年9月4日开具金额为30万元的增值税专用发票，2018年10月19日开具金额为40万元的增值税专用发票，2018年11月5日开的金额为30万元的增值税专用发票，舜诚建材公司向亳州展耀建材有限责任公司开具增值税专用发票共计100万元，后亳州展耀建材有限责任公司向舜诚建材公司回款共计50万元；2018年9月10日舜诚建材公司向安徽盛宁商贸有限公司开具一笔30万元的增值税专用发票，安徽盛宁商贸有限公司也没有向舜诚建材公司回款。2018年10月16日舜诚建材公司开给安徽富恒建筑工程有限公司开的一笔23万元的增值税专用发票，安徽富恒建筑工程有限公司也没有回款给舜诚建材公司。2018年3月20日舜诚建材公司向亳州标兵建筑工程有限公司开具一笔60万元的增值税专用发票，亳州标兵建筑工程有限公司通过对公账户于当日分两次向舜诚建材有限公司回款，共计60万元；舜诚建材公司与亳州市魏武土石方工程服务有限公司发生了8笔业务，舜诚建材一共给亳州市魏武土石方工程服务有限公司开了8次增值税专用发票，分别是2017年9月12日开的金额为200万元的增值税专用发票，2017年11月01日开的金额为300万元的增值税专用发票，2017年12月06日开的金额为100万元的增值税专用发票，2018年5月17日开的金额为300万元的增值税专用发票，2018年7月27日开的金额为300万元的增值税专用发票，2018年10月24日、25日、31日开的金额为32万元的增值税专用发票，2018年11月25日开的金额为239532元的增值税专用发票，2018年12月27日开的金额为326917元的增值税专用发票，舜诚建材公司开给亳州市魏武土石方工程服务有限公司这些增值税专用发票共计12886449元，亳州市魏武土石方工程服务有限公司共计给舜诚建材公司回款10100000元。31、证人郭某证言：2017年初，其给王红伟送砖，当时谈的是空心砖不需要开发票的价格，和王红伟一车一结算现金。其陆续给王红伟送了14、15万元的空心砖，已经结清。2017年7月，王红伟说要给上家结账，需要发票，之前和王红伟谈的都是不含税的价格，开票的加票面金额的10%，其王红伟送了14、15万元的砖，王红伟要16万元的发票。其和金科公司补签一个购销合同，购买方是金科公司，销售方是舜诚建材公司。其确实从徐小利的窑厂买砖了，之前谈好的开票一个价格，不开票是另外一个价格，徐小利也想挣10%的费用。舜诚建材公司开票是王静静负责，王静静听徐小利的安排。32、证人郑某1证言：其是亳州展耀建材有限公司的法定代表人，郑某2挂靠其公司送砖，在需要开票时，郑某2告诉其，其再给舜诚公司汇款，舜诚公司再开票给其，其再拿起走账。这些票都抵扣了。33、证人郑某2证言：其是做建材生意的，亳州市展耀建材有限公司的法人是郑某1，其购买砖需要开票就用郑某1公司的名字，其在徐某1经营的舜诚建材有限公司开过增值税专用发票，其从徐某1的窑厂购买了80万元的煤矸石空心砖，又从其他小窑厂买了些砖，小厂不能开票，其就从徐某1处多开了10万元的增值税专用发票，徐小利收取10%的手续费，安排王静静给其开的。这10万元增值税发票已在税务部门抵扣认证。34、证人耿某证言：2018年九月份的一天，其帮刘某2或者樊洋洋从亳州市涡北汤陵北路处捎带一些增值税专用发票回淝河，在经过立德的路上把票给其朋友了。35、证人刘某2证言：2018年八九月份，其承接了淮北市盛宁商贸有限公司的一个工地，大概送了30万元的砖，在向盛宁公司要账时，该公司说需要发票否则不给结账，其就通过亳州舜诚建材有限公司的徐某1在无实物交易的情况下，让他开具30万元的增值税专用发票，徐某1收取10%的手续费，其通过裴利君把3万元的税点钱转给徐某1公司会计王静静。36、证人李某证言：其是安徽盛宁贸易有限公司的法人，2018年三四月份，其承包合肥建工集团承建的淮北市恒大中央公馆的工程项目，刘某2给其工地送了三四十万元的空心砖，结账时其对刘某2说需要增值税发票，后其按照刘某2的安排转账到舜诚建材有限公司对公账户30万元，后来刘某2给其三张增值税专用发票，每张10万元。37、证人吴某1证言：其通过徐某1的舜诚建材有限公司开具过增值税发票，开票的是徐某1公司的会计王静静。其从徐小利的舜诚公司购买了700多万元的空心砖，但其共从该公司开具了1280万元左右的增值税专用发票，因一些其买的别人家的砖报账需要增值税发票，但是小厂一般没票，其就找徐小利开票了，其给徐小利7%或者10%的发票税钱，其当时以亳州魏武土石方公司名义和舜诚建材有限公司开具的票。2017年的时候其向徐某1转账65万元的税票钱。2018年后他就按照10%收取其开票的税点。38、证人任某1证言：2016年的时候其和朱晓记两个人承包了颜集卫生院综合楼项目，是安徽富恒建筑有限公司中的标，其算是二级承包商，后结账时需要发票，其就让徐某1以他公司的名义给安徽富恒建筑有限公司开具两张10万元共计20万元和一张3万元的增值税专用发票，徐某1要了10%的提成，当时徐某1安排他公司的会计开的票。39、证人徐某1证言：其是舜诚建材有限公司的法定代表人，开票都是其做主，王静静是其公司的会计，其安排王静静给任某1在无实物交易的情况下开具了23万元的增值税专用发票。陈小虎和其有业务往来，陈小虎找其说标兵建筑公司找其开60万元的增值税专用发票，其公司和舜诚公司有没有实物交易其不清楚，扣除的6万元是陈小虎还其的钱。40、证人徐某2证言：其是枫林商贸的法定代表人，2018年年初，朋友给其一个电话号码，联系可以开增值税发票的人，对方姓徐，在亳州经营舜诚建材公司的，主营空心砖，说可以开票，2018年1月底，其通过微信联系他说要30万元的增值税专用发票，他说收8%的手续费，然后其把开票信息微信发给他，他说需要钱在对公账户上走一下资金流，然后其用枫林的对公账户打给他30万元，他扣除2.4万元手续费后又打回该款。发票该徐邮寄给其。3张票已认证抵扣。41、证人冯某证言：吴某2从淮厦公司承包赵桥敬老院和双楼新村项目，吴某2给了淮厦30万元的空心砖的增值税专用发票，已经拿回淮北总公司抵扣。淮厦公司和舜诚公司之间没有实际货物交易，项目上也用不到空心砖。42、证人吴某2证言：2017年从冯某淮厦公司接工程，为了结工程款，其找到舜诚建材的徐某1开票，他收8%的税点，让其把钱转到他公司账户，他扣除税点再把剩余的钱转回，其找徐某1开30万元的增值税专用发票，都是煤矸石空心砖，徐某1收其2.4万元手续费，但其没有从徐某1处买过砖。43、证人任某2证言：其和吴某2从淮厦公司接了赵桥敬老院和双楼新城项目。与淮厦公司结工程款时需要发票，吴某2找了一家公司代开的发票，其帮吴某2做的资金流水，吴某2把30万元转给其，其转给冯某，冯某发给开票公司，最后舜诚公司把剩余钱转给其。共开了30万元的增值税专用发票。项目上用不到空心砖，开票是为了抵工程款。44、被告人侯启国供述：2017年七八月份，其哥侯某从亳州标兵建筑工程有限公司处承包了亳州福寿园林的项目，其负责在工地上帮忙记账，亳州市建投公司给其哥回工程款需要标兵公司先开出增值税发票给建投公司，建投公司的对公账户再转账到标兵公司的对公账户，但是标兵公司开出的增值税发票后就得要求其提供工程款70%的材料费发票交给标兵公司，这样亳州标兵公司才能抵扣掉他开出去发票的税收。2018年上半年，韦东升给了其一个电话说是这个人能开票，其联系后从这开票人处购买了60万元的增值税专用发票，其付60余万元，之后分两次返还给其54万元，扣掉10%的手续费。收到票之后其就交给亳州标兵公司的会计。其和这开票的公司之间没有业务来往。45、被告人陈小虎供述：2018年初，师基深给其打电话说侯启国想开一些增值税专用发票，让其帮忙。后来其就找到徐某1开增值税发票，徐某1同意给其算8%的税点开票。开好税票之后徐某1给其1万元，算是其中间的回扣费，这1万元其和师基深均分。46、被告人师基深供述：其在亳州标兵建筑公司上班，2018年3月份，同事韦东升问其能否开购砖增值税专用发票，然后其就和陈小虎联系，陈小虎说之间没有业务来往也可以开增值税专用发票，其就把双方的联系方式给了双方互相联系，过了几天，陈小虎跟其说开票的事都办好了，微信转5000元钱当介绍费。其公司和舜诚建材有限公司之间没有业务来往。47、被告人王静静供述：其在徐某1经营的亳州舜诚建材有限公司之间做会计，负责对账和开发票，每月公司给其4000元的工资，开增值税发票都是徐某1安排其开具的，开的都是增值税专用发票，徐某1收8%-10%的税钱手续费，手续费一般都是他朋友直接转账给徐某1的私人账户。徐某1安排其给安徽富恒建筑工程有限公司开具23万元增值税发票，之间没有业务往来；宿州市枫林商贸有限公司的30万元发票也是没有实物交易的情况下，徐小利安排其开具的；和淮厦建设公司之间开具的30万元增值税专用发票也是没有实物交易的情况下，徐小利安排其开具的；亳州展耀建材公司购买其公司20万元的砖，徐某1要求其开具30万元的增值税专用发票；徐某1安排其帮助陈小虎开具了60万元增值税专用发票，也是没有实物交易。吴某1从2016就开始从其厂里买砖，其于2016年年底给吴某1对账，吴某1购买了大概有200万元的砖。但是2016年的砖他都没有要发票，2017年其给吴某1对账时，他从厂里实际购买500万元的砖，2017年公司实际给吴某1开具600万元的增值税专用发票，多给他开的那100万元增值税发票是抵吴某12016年没开发票的那一部分钱，2018年其给吴某1对账，他从其厂里实际购买了100万元的砖。2018年他一共在其公司开具了700多万元的发票，再抵掉2016年他拉货没给他开票的那一部分，从2016年到2018年吴某1共从其公司购买了800万元的砖，从2016年到2018年其公司一共给吴某1开了1300万元增值税专用发票，徐小利安排其给吴某1多开具了500万元的增值税专用发票。以上证据，经庭审质证，能够相互印证，予以采纳。本院认为，被告人王静静为他人虚开增值税专用发票，并帮助从中进行资金回流，税款数额较大，被告人侯启国让他人为自己虚开增值税专用发票、被告人陈小虎、师基深介绍虚开增值税专用发票，其四人行为均构成虚开增值税专用发票罪，均应予惩处。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。王静静系被抓获归案，不能认定为自首，对此节辩护意见本院不予采信。王静静在共同犯罪中系作用相对较轻的主犯，可酌情从轻处罚；其自愿认罪认罚，依法可从宽处理。案发后，侯启国、陈小虎、师基深虚开增值税专用发票的税款已按照国家法律相关规定，给予弥补，陈小虎和师基深已退出违法所得，其三被告人归案后均如实供述了自己的犯罪事实，系坦白，且主动缴纳罚金，依法可从轻处罚；其三人辩护人的辩护意见有事实和法律依据，予以采纳。另经社区矫正影响评估，对陈小虎、侯启国、师基深依法可适用缓刑。据此依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第六十四条的规定，判决如下：一、被告人王静静犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年二个月，并处罚金人民币八万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。自2019年1月19日起至2023年3月18日止。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。）二、被告人陈小虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元；（缓刑考验期自本判决生效之日起计算）三、被告人侯启国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元；（缓刑考验期自本判决生效之日起计算）四、被告人师基深犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元；（缓刑考验期自本判决生效之日起计算）五、责令被告人王静静弥补给国家造成的税款损失九十九万八千三百五十元九角四分；被告人陈小虎、师基深退出的违法所得予以没收，上缴国库；扣押在案的被告人陈小虎的一部华为mate20pro黑色手机和一部苹果8plus手机、师基深的一部苹果牌xs手机、侯启国的一部三星A8手机一部由扣押机关亳州市公安局谯城分局依法处置。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当递交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  车海三人民陪审员  詹利芳人民陪审员  田秀伟二〇二〇年八月十四日法官助理王忆晴书记员李振杰附：本案适用的相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。