广西壮族自治区隆林各族自治县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）桂1031刑初17号 公诉机关广西壮族自治区隆林各族自治县人民检察院。 被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司，单位地址百色市右江区鼎盛中央城10幢26层2601号，注册号4510000001228261-1，法定代表人杜某。 被告人黎书恩（曾用名黎书思），男，1983年3月12日出生于广西壮族自治区凌云县，汉族，专科文化，百色宏锋万晶商贸有限公司总经理，户籍所在地广西百色市凌云县，住百色市右江区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月2日被百色市公安局刑事拘留，同年9月4日经百色市公安局执行逮捕，2020年8月1日本院决定对其取保候审。 辩护人罗启国，广西凌盛律师事务所律师。 辩护人韦成含，广西领扬律师事务所律师。 广西壮族自治区隆林各族自治县人民检察院以隆检刑诉〔2020〕6号起诉书指控被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司、被告人黎书恩犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月22日向本院提起公诉。本院于同年2月6日立案受理，同年3月20中止审理，后于同年8月18日恢复审理并依法组成合议庭，适用普通程序，于同年8月18日公开开庭审理了本案。隆林各族自治县人民检察院指派检察员班丽莉出庭支持公诉，被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司的法定代表人杜某、被告人黎书恩及其辩护人罗启国、韦成含到庭参加诉讼。现已审理终结。 广西壮族自治区隆林各族自治县人民检察院指控，2017年9月26日，李某（另案处理）通过挂靠广西桂某建设集团百色分公司（以下简称桂某百色分公司）招投标获得乐业大石围天坑峰从景区创“5A”景区旅游基础建设项目（以下简称大石围景区项目）的公路项目建设工程。为了逃避税务机关的税务稽查，2017年11月份，李某联系时任百色宏锋万晶商贸有限公司（以下简称宏锋公司）总经理的被告人黎书恩帮忙虚开增值税专用发票。经协商，被告人黎书恩同意以发票金额的5%收取手续费，帮助李某虚开增值税专用发票。李某遂安排谢某与被告人黎书恩协调开具发票事宜。2017年11月27日、2018年2月11日、2018年11月28日，被告人黎书恩以宏锋公司的名义共三次向桂某公司开具广西增值税专用发票13份，税款数额人民币172，855.24元，价税合计人民币1，222，450.00元。经税务部门核查，以上发票的资金交易虚假，没有真实货物交易。被告人黎书恩开具13份广西增值税专用发票后，按照发票金额的5%收取手续费人民币70，364元，再将剩下的人民币1，152，086元通过宏锋公司的对公账号（尾号2214）转入李某的个人账户（卡尾号8652）；其中人民币200，000元于2018年11月29日转入谢某的农村信用社银行卡（卡尾号0528），谢某于次日通过网上银行将该人民币200，000元转入李某的农业银行账户（卡尾号2063）。公诉机关认为，被告人黎书恩及被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，税款数额共计人民币172，855.24元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。特提起公诉，提请本院依法判处。 被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司及被告人黎书恩对公诉机关指控的事实及罪名无异议。被告人黎书恩的辩护人罗启国、韦成含提出的辩护意见是：被告人黎书恩认罪认罚，归案后配合公安机关办案，其所作的供述前后一致稳定，且已经预缴了罚金，认罪悔罪态度明显，法庭应对其判处有期徒刑一年，并处罚金四万元。 经审理查明，2017年9月26日，李某（另案处理）通过挂靠广西桂某建设集团百色分公司（以下简称桂某百色分公司）招投标获得乐业大石围天坑峰从景区创“5A”景区旅游基础建设项目（以下简称大石围景区项目）的公路项目建设工程。为了逃避税务机关的税务稽查，2017年11月份，李某联系时任百色宏锋万晶商贸有限公司（以下简称宏锋公司）总经理的被告人黎书恩帮忙虚开增值税专用发票。经协商，被告人黎书恩同意以发票金额的5%收取手续费，帮助李某虚开增值税专用发票。李某遂安排谢某与被告人黎书恩协调开具发票事宜。2017年11月27日、2018年2月11日、2018年11月28日，被告人黎书恩以宏锋公司的名义共三次向桂某公司开具广西增值税专用发票13份，税款数额人民币172，855.24元，价税合计人民币1，222，450.00元。经税务部门核查，以上发票的资金交易虚假，没有真实货物交易。被告人黎书恩开具13份广西增值税专用发票后，按照发票金额的5%收取手续费人民币70，364元，再将剩下的人民币1，152，086元通过宏锋公司的对公账号（尾号2214）转入李某的个人账户（卡尾号8652）；其中人民币200，000元于2018年11月29日转入谢某的农村信用社银行卡（卡尾号0528），谢某于次日通过网上银行将该人民币200，000元转入李某的农业银行账户（卡尾号2063）。 上述事实，有经庭审举证、指正的受案登记表、扣押决定书、扣押笔录、国家税务总局百色市税务局案件情况调查报告、增值税专用发票电子底账信息查询单及发票复印件、户籍证明等书证；证人谢某、叶某、杜某、韦某、苏某的证言；被告人黎书恩及另案被告人李某的供述与辩解；勘验、检查、辨认笔录等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，在没有货物购销的情况下为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大,被告人黎书恩作为被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司的直接责任人，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司及被告人黎书恩犯虚开增值税专用发票罪的指控罪名成立。案发后被告人黎书恩在公安机关的传唤下主动到案，并如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚或者减轻处罚。视被告人的犯罪事实、犯罪情节对社会的危害程度，本院决定对其从轻处罚。被告人黎书恩的辩护人提出其主动认罪认罚，认罪悔罪态度好的辩护意见有法律和事实依据，本院予以采纳。被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司、被告人黎书恩为他人虚开增值税专用发票，收取的手续费70，364元系违法所得，应予没收，上缴国库。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第一款及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下： 一、被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，单处罚金人民币五万元。 二、被告人黎书恩犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币四万元。 （有期徒刑的期限，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月2日起至2020年8月1日止，罚金限判决生效后三十日内缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳）。 三、被告单位百色宏锋万晶商贸有限公司、被告人黎书恩所获赃款70,364元，依法予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广西壮族自治区百色市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  韦廷标 审 判 员  罗应培 人民陪审员  杨付山 二〇二〇年八月二十日 法官 助理  李松芝 书 记 员  韦成娇 本案法律适用参考： 1、《中华人民共和国刑法》 第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条【单位负刑事责任的范围】公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第四十五条【有期徒刑的期限】有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。 第四十七条【有期徒刑刑期的计算与折抵】有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 2、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》 第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。 （一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。 犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。 并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。 犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。 （二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。 犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。 共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。 犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。