江苏省无锡市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）苏02刑终126号原公诉机关无锡市锡山区人民检察院。上诉人（原审被告人）冯梅，女，1978年9月28日出生于山西省运城市，汉族，大专文化，无锡裕平不锈钢有限公司实际负责人和无锡翱九天金属材料有限公司法定代表人实际负责人，户籍在无锡市锡山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年1月3日被无锡市公安局锡山分局刑事拘留，同年2月8日被逮捕。现羁押于无锡市第二看守所。辩护人戴瑞兵、师晋，江苏瑞莱律师事务所律师。原审被告单位无锡裕平不锈钢有限公司，住所地无锡市锡山区东北塘正阳村（东方钢材城内），法定代表人刘裕平。诉讼代表人刘裕平，无锡裕平不锈钢有限公司法定代表人。原审被告单位无锡宝丰石化装备有限公司，住所地无锡市锡山区东港镇阳光工业园区，法定代表人薛丽红。诉讼代表人诸叶，无锡宝丰石化装备有限公司员工。原审被告单位无锡桑普电器科技发展有限公司，住所地无锡市滨湖经济技术开发区大通路507号，法定代表人黄晋辉。诉讼代表人王玉忠，无锡桑普电器科技发展有限公司员工。原审被告人夏忠全，男，1970年9月21日出生于江苏省兴化市，汉族，高中文化，在无锡市志鹏不锈钢有限公司工作，户籍在江苏省兴化市，住无锡市滨湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年12月14日被取保候审。原审被告人许金南，男，1953年9月5日出生于江苏省无锡市，汉族，高中文化，原在无锡宝丰石化装备有限公司工作，户籍在无锡市滨湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年12月14日被取保候审。原审被告人陈雪雅，女，1964年1月25日出生于江苏省无锡市，汉族，中专文化，原在无锡桑普电器科技发展有限公司工作，户籍在无锡市滨湖区，住无锡市滨湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年12月27日被取保候审。原审被告人叶琪，男，1973年10月18日出生于江苏省无锡市，汉族，初中文化，在无锡聚尔宽石化装备有限公司工作，户籍在无锡市滨湖区。因赌博于2013年1月被无锡市公安局滨湖分局决定罚款人民币500元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年12月14日被取保候审。无锡市锡山区人民法院审理无锡市锡山区人民检察院指控原审被告人冯梅、原审被告单位无锡裕平不锈钢有限公司（以下简称裕平公司）、无锡宝丰石化装备有限公司（以下简称宝丰公司）、无锡桑普电器科技发展有限公司（以下简称桑普公司），原审被告人夏忠全、许金南、陈雪雅、叶琪犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年3月4日作出（2018）苏0205刑初541号刑事判决，冯梅不服，提出上诉。本院于2020年3月23日立案，并依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，分别听取江苏省无锡市人民检察院阅卷后的意见及辩护人的辩护意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原审判决认定：一、被告单位裕平公司、被告人冯梅虚开增值税专用发票的事实被告单位裕平公司于2009年注册成立，被告人冯梅系裕平公司实际负责人；无锡翱九天金属材料有限公司（以下简称翱九天公司）于2015年注册成立，2018年6月被吊销营业执照，冯梅系翱九天公司的法定代表人、实际负责人。2009年至2016年间，被告人冯梅在担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间,在没有真实货物购销业务的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司和翱九天公司为无锡、常州、苏州、丹阳、南京等地多家单位虚开增值税专用发票共计1167份，价税合计116695499.97元，涉及税额16955748.67元。其中，被告单位裕平公司虚开增值税专用发票1069份，价税合计106685361.96元，涉及税额15501284.16元；翱九天公司虚开增值税专用发票98份，价税合计10010138.01元，涉及税额1454464.51元。上述发票均已入账并向税务机关申报抵扣税额。具体分述如下:（一）2009年12月至2014年3月，被告人冯梅在担任被告单位裕平公司实际负责人期间,在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为曹霞（已判刑）经营的个人独资企业常州市恒协机械配件厂（以下简称恒协厂）虚开增值税专用发票48份，价税合计4778922.44元，涉及税额694373.36元，上述发票均已入账抵扣。案发后，恒协厂已补缴了涉案税款。上述事实，有裕平公司、翱九天公司的工商登记资料，恒协厂的营业执照、增值税专用发票、记账凭证、应付账款明细账、扣税凭证,税务机关的抵扣证明、增值税纳税申报表，银行卡交易明细,证人杨某1的证言笔录,涉案人员曹霞的供述笔录，被告人冯梅的当庭供述等证据予以证明。（二）2009年12月至2015年10月，被告人冯梅在担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间,在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，经卞福龙（已判刑）介绍,通过裕平公司、翱九天公司为萧琦超（已判刑）经营的个人独资企业常州市精艺标牌厂（以下简称精艺厂）虚开增值税专用发票19份，价税合计1548144.98元，涉及税额224944.14元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开14份，价税合计1067948.98元，涉及税额155172.07元；翱九天公司虚开5份，价税合计480196元，涉及税额69772.07元。案发后，精艺厂已补缴了涉案税款。上述事实，有精艺厂的营业执照、增值税专用发票、记账凭证、银行转账凭证,税务机关的抵扣证明、税收缴款书等，银行卡交易明细,证人李某的证言笔录，涉案人员萧琦超、卞福龙的供述笔录予以证明。（三）2010年10月至2013年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经夏茂红（已判刑）介绍、联系，以收取开票费的手法，通过裕平公司为赖周炎（已判刑）经营的无锡市欣益机电有限公司（以下简称欣益公司,已判刑）虚开增值税专用发票69份，价税合计6887977.07元，涉及税额1000817.18元，上述发票均已入账抵扣。2013年5月至2014年6月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经夏茂红介绍、联系，以收取开票费的手法，通过裕平公司为赖周炎经营的无锡中新绿能科技有限公司（以下简称中新公司,已判刑）虚开增值税专用发票37份，价税合计3753887.56元，涉及税额545436.67元，上述发票均已入账抵扣。案发后,欣益公司和中新公司已补缴了涉案税款。上述事实，有欣益公司的营业执照、应付账款明细账、记账凭证、裕平公司销售单、银行结算业务申请书、增值税专用发票，增值税企业网上认证结果清单、增值税纳税申报表、中国银行付款业务回单，中新公司的营业执照、应付账款明细账、记账凭证、裕平公司销售单、银行汇划补充凭证、增值税专用发票、增值税企业网上认证结果清单、增值税纳税申报表、中国银行付款业务回单，银行卡交易明细，涉案人员赖周炎、夏茂红的供述笔录予以证明。（四）2011年至2015年9月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为陈市（已判刑）经营的无锡市市临不锈钢有限公司（以下简称市临公司，已判刑）虚开增值税专用发票11份，价税合计1049937.7元，涉及税额152555.03元，上述发票均已入账抵扣。案发后,市临公司已补缴了涉案税款。上述事实，有市临公司的营业执照、增值税专用发票、记账凭证、销售单、税务机关的抵扣证明，银行卡交易明细，涉案人员陈市的供述及辨认笔录予以证明。（五）2011年3月至2013年10月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经王军威（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，为陈德红（已判刑）经营的无锡杰博电器科技有限公司（以下简称杰博公司，已判刑）虚开增值税专用发票共计23份，价税合计2065465.61元，涉及税额300110.37元，上述发票均已入账抵扣。2013年11月至2015年12月间，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，为杰博公司虚开增值税专用发票共计39份，价税合计3910920.95元，涉及税额568253.47元。上述发票均已入账抵扣。案发后,杰博公司已补缴了涉案税款。上述事实，有杰博公司的营业执照、增值税专用发票、账册、中国工商银行资金汇划记账回单、采购入库单、涉案发票认证情况、增值税纳税申报表、江苏银行电子缴税付款凭证,银行卡交易明细，证人沈某的证言笔录，涉案人员陈德红、王军威的供述及辨认笔录予以证明。（六）2011年3月至2016年1月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，为王军威经营的个人独资企业无锡市新宇动力传感器厂（以下简称新宇厂）虚开增值税专用发票共计26份，价税合计2250249.59元，涉及税额326959.32元，上述发票均已入账抵扣。案发后,新宇厂已补缴了涉案税款。上述事实，有新宇厂的营业执照、账册、记账凭证、入库单、增值税专用发票、认证结果清单、增值税纳税申报表、江苏银行电子缴税付款凭证，银行卡交易明细，涉案人员王军威的供述及辨认笔录予以证明。（七）2011年5月至2015年10月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经黄国权（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，通过被告单位裕平公司为鲁旭（已判刑）经营的无锡市丰润赛欧电子设备有限公司（以下简称丰润赛欧公司，已判刑）虚开增值税专用发票25份，价税合计2363353.87元，涉及税额343385.47元，上述发票均已入账抵扣。案发后，丰润赛欧公司已补缴了涉案税款。上述事实，有丰润赛欧公司的营业执照、记账凭证、增值税专用发票、认证结果通知书、认证结果清单、转账支票存根、进账单、进项明细，银行卡交易明细,涉案人员鲁旭、黄国权的供述及辨认笔录予以证明。（八）2012年12月至2015年10月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经黄国权等人介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为陆胜（另案处理）经营的江苏景南环保科技有限公司（以下简称景南公司，另案处理）虚开增值税专用发票10份，价税合计1031846.03元，涉及税额149926.33元，上述发票均已入账抵扣。案发后，景南公司已补缴了涉案税款。上述事实，有景南公司的营业执照、增值税专用发票、三栏明细账、银行转账凭证、增值税纳税申报表，银行卡交易明细,证人谈某的证言笔录，涉案人员陆胜、潘小兵、黄国权的供述及辨认笔录予以证明。（九）2014年1月至2015年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经黄国权介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司、翱九天公司为徐明祥（已判刑）经营的无锡九明机械有限公司（以下简称九明公司，已判刑）共虚开增值税专用发票17份，价税合计1728058.56元，涉及税额251085.43元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开10份，价税合计967353.2元，涉及税额140555.59元；翱九天公司虚开7份，价税合计760705.36元，涉及税额110529.84元。案发后，九明公司已补缴了涉案税款。上述事实，有九明公司的营业执照、记账凭证、增值税专用发票、认证结果通知书、认证结果清单，银行卡交易明细,涉案人员徐明祥、黄国权的供述及辨认笔录予以证明。（十）2011年7月至2015年12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司、翱九天公司为尤杰（已判刑）经营的无锡市红雅金属材料有限公司（以下简称红雅公司，已判刑）共虚开增值税专用发票46份，价税合计4735905.25元，涉及税额688123.03元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开21份，价税合计2126078.75元，涉及税额308917.44元；翱九天公司虚开25份，价税合计2609826.5元，涉及税额379205.59元。2011年4月至2015年12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司、翱九天公司为尤杰经营的无锡市雅兴不锈钢有限公司（以下简称雅兴公司，已判刑）共虚开增值税专用发票47份，价税合计4594422元，涉及税额667565.56元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开37份，价税合计3567844.8元，涉及税额518404.78元；翱九天公司虚开10份，价税合计1026577.2元，涉及税额149160.78元。案发后,红雅公司、雅兴公司已补缴了涉案税款。上述事实，有红雅公司、雅兴公司的营业执照、工商登记资料、记账凭证、转账支票存根、银行转账凭证、付款凭证、银行账户交易明细、增值税专用发票等，税务机关出具的进项税发票抵扣证明、增值税专用发票抵扣联,银行交款凭证，银行卡交易明细,涉案人员尤杰的供述及辨认笔录予以证明。（十一）2012年1月至2015年10月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过被告单位裕平公司为陈灯红（已判刑）经营的无锡旭远金属材料有限公司（以下简称旭远公司，已判刑）虚开增值税专用发票81份，价税合计8131357.9元，涉及税额1181479.37元，上述发票均已入账抵扣。案发后，旭远公司补缴了涉案税款。上述事实，有旭远公司的营业执照，增值税发票明细表、对公账户交易明细，税务机关出具的抵扣证明,银行卡交易明细,证人秦某的证言笔录，涉案人员陈灯红的供述笔录予以证明。（十二）2012年4月至2015年10月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为无锡立博不锈钢有限公司（以下简称立博公司，已判刑）虚开增值税专用发票共计28份，价税合计2729006.4元，涉及税额396522.31元，上述发票均已入账抵扣。案发后，立博公司已补缴了涉案税款。上述事实，有立博公司的企业登记资料查询表、增值税专用发票、账户交易明细、税务机关出具的抵扣证明，银行卡交易明细,涉案人员杨成、杨德良的供述及辨认笔录予以证明。（十三）2013年7月至12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为钱静（另案处理）经营的江苏长荣化工设备有限公司（以下简称长荣公司，另案处理）虚开增值税专用发票16份，价税合计1679163元，涉及税额243980.95元，上述发票均已入账抵扣。上述事实，有长荣公司的营业执照、增值税发票、税务机关出具的证明，银行卡交易明细,涉案人员钱静的供述笔录予以证明。（十四）2013年9月至2015年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经尤建东（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为周小君（已判刑）经营的无锡星卫星机械科技有限公司（以下简称星卫星公司，已判刑）虚开增值税专用发票共计89份，价税合计9259884.62元，涉及税额1345453.33元，上述发票均已入账抵扣。案发后，星卫星公司已补缴了涉案税款。上述事实，有星卫星公司的有关原材料、应交税金、银行存款、应付账款明细账和记账凭证、增值税专用发票、网银转账凭证、入库单、收据、裕平公司销售单、账户交易明细、增值税发票企业网上认证结果清单、税库银凭证，周小君出具的情况说明，税务机关出具的涉案增值税专用发票认证证明等，银行卡交易明细,涉案人员周小君、尤建东的供述、辨认笔录予以证明。（十五）2014年8月至2015年3月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经尤建东介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为沈维娟（已判刑）经营的无锡市众伟染整设备有限公司（以下简称众伟公司，已判刑）虚开增值税专用发票14份，价税合计1410251.14元，涉及税额204908.31元。2014年10月至2015年4月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经尤建东介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为沈维娟经营的个人独资企业无锡市宇晟染整机械厂（以下简称宇晟厂）虚开增值税专用发票13份，价税合计1266781.7元，涉及税额184062.29元，上述发票均已入账抵扣。案发后，众伟公司、宇晟厂已补缴了涉案税款。上述事实，有众伟公司、宇晟厂的原材料、应交税金、银行存款应付账款明细账和记账凭证、增值税专用发票、农业银行网银汇款回单、资金划汇补充凭证、入库单、裕平公司销售单、账户交易明细，税务机关出具的证明、认证结果清单、增值税纳税申报表、工商银行交款凭证、沈维娟出具的情况说明等，银行卡交易明细，涉案人员沈维娟、尤建东的供述笔录予以证明。（十六）2014年11月至2015年1月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经尤建东、周正坚（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，通过被告单位裕平公司为唐珍亚（已判刑）经营的个人独资企业无锡市腾华染整机械厂（以下简称腾华厂）虚开增值税专用发票7份，价税合计812781.5元，涉及税额118096.45元，上述发票均已入账抵扣。案发后，腾华厂已补缴了涉案税款。上述事实，有腾华厂的营业执照、记账凭证、转账支票存根、增值税专用发票、物料验收单、原材料明细账、银行存款日记账、账户交易明细，税务机关出具的证明、增值税专用发票认证结果通知书、认证结果清单，唐珍亚出具的情况说明、增值税纳税申报表、建设银行客户专用回单等，银行卡交易记录，涉案人员唐珍亚、周正坚、尤建东的供述、辨认笔录予以证明。（十七）2015年9月至2016年1月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经尤建东介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为沈一峰（已判刑）经营的无锡市广可机电设备有限公司（以下简称广可公司,已判刑）虚开增值税专用发票共16份，价税合计1559690.93元，涉及税额226621.75元。上述发票均已入账抵扣。案破后，广可公司已补缴了涉案税款。上述事实，有广可公司的原材料、应交税金、银行存款应付账款明细账和记账凭证、增值税专用发票、入库单、裕平公司销售单、对公账户银行交易明细，税务机关出具的证明、广可公司认证结果清单和增值税专用发票抵扣联、增值税纳税申报表、交通银行电子回单凭证、沈一峰出具的情况说明等，银行卡交易明细，涉案人员沈一峰、尤建东的供述笔录予以证明。（十八）2015年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经尤建东介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为周正坚经营的个人独资企业无锡市正成阀门厂（以下简称正成厂）虚开增值税专用发票1份，价税合计36841.6元，涉及税额5353.05元，已入账抵扣。案发后，正成厂已补缴了涉案税款。上述事实，有正成厂的营业执照、记账凭证、增值税专用发票、企业网上认证结果清单、增值税纳税申报表、农业银行交款凭证、周正坚出具的情况说明，银行卡交易明细，涉案人员周正坚、尤建东的供述笔录予以证明。（十九）2013年11月至2015年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为被告人陈雪雅经营的被告单位桑普公司虚开增值税专用发票14份，价税合计1414443.23元，涉及税额205517.38元，上述发票均已入账抵扣。案发后，桑普公司已补缴了涉案税款。上述事实，有桑普公司的营业执照、工商登记资料、记账凭证、增值税专用发票、入库单、销售单、账户交易明细、增值税发票认证结果通知书、增值税纳税申报表、扣税凭证，税务机关出具的抵扣证明，银行卡交易明细，证人钱某、黄某1的证言笔录，被告人陈雪雅的供述笔录，涉案人员吴玉蓉的供述笔录予以证明。（二十）2014年7月至2015年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经吴玉蓉（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为廖建忠（已判刑）经营的常州市营达环保科技有限公司（以下简称营达公司，已判刑）虚开增值税专用发票40份，价税合计3499217.23元，涉及税额508433.26元，上述发票均已入账抵扣。案发后，营达公司已补缴了涉案税款。上述事实，有营达公司的营业执照、企业工商登记资料查询表，银行存款明细账、原材料明细账、记账凭证、收料报告单、增值税专用发票、企业网上认证结果清单、资金账户交易明细、税务机关出具的抵扣证明，银行卡交易明细，涉案人员廖建忠的供述及辨认笔录，涉案人员吴玉蓉的供述笔录予以证明。（二十一）2014年10月至2015年7月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经余弟福（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为由熊国初（已判刑）负责经营的无锡市新吴区硕放六诺机械厂（以下简称六诺厂）虚开增值税专用发票9份，价税合计779244.3元，涉及税额113223.52元，上述发票均已入账抵扣。案发后，六诺厂已补缴了涉案税款。上述事实，有六诺厂的营业执照、记账凭证、增值税专用发票等，银行卡交易明细，证人罗某的证言笔录，涉案人员熊国初、余弟福的供述笔录予以证明。（二十二）2015年3月至2016年1月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经余弟福、伍晓健（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司、翱九天公司为王心军（已判刑）经营的无锡市瑞赛尔机械制造有限公司（以下简称瑞赛尔公司，已判刑）共虚开增值税专用发票16份，价税合计1238031.3元，涉及税额179884.89元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开14份，价税合计1024623.1元，涉及税额148876.86元；翱九天公司虚开2份，价税合计213408.2元，涉及税额31008.03元。案发后，瑞赛尔公司已补缴了涉案税款。上述事实，有瑞赛尔公司的营业执照、企业登记资料查询表、会计账册、记账凭证、销售单、产品购销合同、增值税专用发票、认证结果清单、电子缴税付款凭证，银行卡交易明细，证人陈某、唐某1的证言笔录，涉案人员王心军、伍晓健、余弟福的供述笔录予以证明。（二十三）2015年8月至12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经余弟福介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司、翱九天公司为丁俊松（已判刑）经营的无锡市聚实贸易有限公司（以下简称聚实公司，已判刑）共虚开增值税专用发票22份，价税合计2343503.4元，涉及税额共计340509.05元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开9份，价税合计1018204.8元，涉及税额147944.29元；翱九天公司虚开13份，价税合计1325298.6元，涉及税额192564.76元。案破后，聚实公司已补缴了涉案税款。上述事实，有聚实公司的营业执照、会计账册、记账凭证、进货单、增值税专用发票、认证结果清单，银行卡交易明细，涉案人员丁俊松、余弟福的供述笔录予以证明。（二十四）2014年10月至12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，经卞福龙介绍，通过裕平公司为蒋秋玉（已判刑）经营的江苏来豪化工设备有限公司（以下简称来豪公司，已判刑）虚开增值税专用发票20份，价税合计2320899.75元，涉及税额337224.75元，上述发票均已入账抵扣。案发后，来豪公司已补缴了涉案税款。上述事实，有来豪公司的营业执照、增值税专用发票、记账凭证、银行电子交易回单、税务机关的抵扣证明、增值税纳税申报表、补税凭证等，银行卡交易明细，证人陆某的证言笔录，涉案人员蒋秋玉、卞福龙的供述笔录予以证明。（二十五）2015年1月至2016年1月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经被告人夏忠全介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为被告单位宝丰公司虚开增值税专用发票共计61份，价税合计6882010.34元，涉及税额999950.25元，上述发票均已入账抵扣。案发后，宝丰公司已补缴了涉案税款。上述事实，有宝丰公司的工商登记资料、记账凭证、增值税专用发票、入库单等会计资料、应付账款明细账、原材料明细账、应交税费明细账、银行存款明细账，企业网上认证结果清单、增值税专用发票抵扣联、税务机关出具的抵扣证明、宝丰公司记账凭证、增值税纳税申报表、税库银凭证，银行卡交易明细，证人许某、薛某、黄某2、叶某的证言笔录，被告人许金南的供述笔录，被告人叶琪、夏忠全的供述及辨认笔录予以证明。（二十六）2015年3月至8月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为邹旭华（已判刑）经营的无锡优力金属科技有限公司（以下简称优力公司，已判刑）虚开增值税专用发票13份，价税合计1387612.53元，涉及税额201618.93元，上述发票均已入账抵扣。案发后,优力公司已补缴了涉案税款。上述事实，有优力公司的企业登记资料查询表、营业执照、增值税专用发票、裕平公司销售单、江苏银行业务回单、江苏银行账户交易明细清单、税务机关出具的抵扣证明，银行卡交易明细，证人徐某的证言笔录,涉案人员邹旭华的供述笔录予以证明。（二十七）2015年3月至12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司、翱九天公司为章文峰（已判刑）经营的无锡安特诺精密机械有限公司（以下简称安特诺公司，已判刑）共虚开增值税专用发票21份，价税合计1972478.09元，涉及税额286599.36元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开14份，价税合计1291346.89元，涉及税额187631.6元；翱九天公司虚开7份，价税合计681131.2元，涉及税额98967.76元。案发后，安特诺公司已补缴了涉案税款。上述事实，有安特诺公司的营业执照、会计账册、记账凭证、销售单、产品购销合同、银行业务回单、增值税专用发票、认证结果清单，银行卡交易明细，涉案人员章文峰、余弟福的供述笔录予以证明。（二十八）2015年4月至12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为王建明（已判刑）经营的无锡佳盈机械有限公司（以下简称佳盈公司，已判刑）虚开增值税专用发票16份，价税合计1658230.6元，涉及税额240939.5元，上述发票均已入账抵扣。案发后,佳盈公司已补缴了涉案税款。上述事实，有佳盈公司的营业执照、企业登记资料查询表、会计账册、记账凭证、裕平公司销售单、进账单、入库单、银行账户交易明细、增值税专用发票、税务机关出具的抵扣证明，银行卡交易明细，涉案人员王建明、陈灯红的供述笔录予以证明。（二十九）2015年9月至2015年12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，通过裕平公司、翱九天公司为吕健（已判刑）经营的无锡鑫卯园金属制品有限公司（以下简称鑫卯园公司，已判刑）共虚开增值税专用发票18份，价税合计1928350.58元，涉及税额280187.7元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开7份，价税合计818659.53元，涉及税额118950.53元；翱九天公司虚开11份，价税合计1109691.05元，涉及税额161237.15元。案发后,鑫卯园公司已补缴涉案税款。上述事实，有鑫卯园公司的明细账、江苏银行账户流水记录、纳税申报表、江苏银行业务回单、裕平公司记账凭证及附件、税务机关的增值税发票抵扣明细资料，银行卡交易明细，涉案人员吕健的供述及辨认笔录予以证明。（三十）2014年10月至2015年11月间，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经余弟福介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司和翱九天公司为吴玉明（另案处理）经营的苏州千佰科环境科技有限公司（以下简称千佰科公司，另案处理）虚开增值税专用发票共计15份，价税合计1359799.8元，涉及税额197577.76元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开12份，价税合计1069931.1元，涉及税额155460.08元；翱九天公司虚开3份，价税合计289868.7元，涉及税额42117.68元。案发后，千佰科公司已补缴了涉案税款。上述事实，有千佰科公司的营业执照和工商登记资料、增值税专用发票、记账凭证、银行转账凭证、产品购销合同、入库单、出库单、销售单，税务机关出具的增值税发票认证明细、千佰科公司应交税金明细账、增值税纳税申报表、进项税额明细，补缴税款统计明细、国内支付业务回单，银行卡交易记录，证人唐某2的证言笔录,涉案人员吴玉明、余弟福的供述笔录予以证明。（三十一）2013年8月至2015年12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经陈灯红介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司和翱九天公司为唐全林（另案处理）经营的苏州唐氏机械制造有限公司（以下简称唐氏公司，另案处理）虚开增值税专用发票共计19份，价税合计1817740.3元，涉及税额264116.14元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开14份，价税合计1283448.3元，涉及税额186483.97元；翱九天公司虚开5份，价税合计534292元，涉及税额77632.17元。上述事实，有唐氏公司的营业执照，记账凭证、银行转账凭证、涉案增值税专用发票、缴税付款凭证、税务机关出具的已抵扣证明，银行卡交易记录，涉案人员唐全林、陈灯红的供述及辨认笔录予以证明。（三十二）2014年6月至2015年10月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经陈灯红介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为沈祖伟（另案处理）实际负责经营的苏州市吴中区横泾伟成机械附件厂（以下简称伟成厂）虚开增值税专用发票共计9份，价税合计625901.9元，涉及税额90943.02元，上述发票均已入账抵扣。上述事实，有伟成厂的营业执照、记账凭证、银行转账凭证和涉案增值税专用发票、税务机关出具的已抵扣证明、情况说明，银行卡交易记录，涉案人员沈祖伟的供述笔录,涉案人员陈灯红的供述及辨认笔录予以证明。（三十三）2014年8月至2015年12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经陈灯红介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司和翱九天公司为王国锋（另案处理）实际负责经营的苏州国锋金属制品厂（以下简称国锋厂）虚开增值税专用发票共计20份，价税合计1757472.9元，涉及税额255359.34元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开18份，价税合计1548533.7元，涉及税额225000.64元；翱九天公司虚开2份，价税合计208939.2元，涉及税额30358.7元。上述事实，有国锋厂的营业执照、记账凭证、增值税专用发票、银行转账凭证、税务机关出具的已抵扣证明、已缴税证明，银行卡交易记录，涉案人员王国锋的供述笔录,涉案人员陈灯红的供述笔录及辨认笔录予以证明。（三十四）2014年9月至2015年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经陈灯红介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为胡志钢（另案处理）经营的苏州市吴中区横泾鸿峰五金厂（以下简称鸿峰厂）虚开增值税专用发票共计13份，价税合计1290629.36元，涉及税额187527.35元。上述发票均已入账抵扣。上述事实，有鸿峰厂的税务登记证、营业执照记账凭证、苏州银行转账凭证、涉案增值税专用发票、税务机关出具的已抵扣证明，银行卡交易明细,涉案人员胡志钢、陈灯红的供述及辨认笔录予以证明。（三十五）2014年10月至2015年12月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经陈灯红介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司和翱九天公司为王良荣（另案处理）实际负责经营的苏州荣昇精密模具有限公司（以下简称荣昇公司，另案处理）虚开增值税专用发票共计5份，价税合计410830.5元，涉及税额59693.33元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开4份，价税合计304298.1元，涉及税额44214.26元；翱九天公司虚开1份，价税合计106532.4元，涉及税额15479.07元。案发后，荣昇公司已补缴了涉案税款。上述事实，有荣昇公司的营业执照、增值税发票,税务机关出具的抵扣证明和情况说明，银行卡交易明细,涉案人员王良荣、陈灯红的供述笔录予以证明。（三十六）2015年4月至9月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经陈灯红介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司和翱九天公司为叶加建（另案处理）实际负责经营的苏州绚脉精密机械有限公司（以下简称绚脉公司，另案处理）虚开增值税专用发票共计11份，价税合计1013063.6元，涉及税额147197.28元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开6份，价税合计504416.8元，涉及税额73291.34元；翱九天公司虚开5份，价税合计508646.8元，涉及税额73905.94元。案发后，绚脉公司已补缴了涉案税款。上述事实，有绚脉公司的营业执照、增值税发票，税务机关出具的已抵扣证明和情况说明等，银行卡交易明细，涉案人员叶加建、陈灯红的供述笔录予以证明。（三十七）2011年8月至2015年11月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为张敏（已判刑）经营的丹阳市恒立光学眼镜设备有限公司（以下简称恒立公司，已判刑）虚开增值税专用发票共计56份，价税合计6181678.95元，涉及税额898192.66元，上述发票均已入账抵扣。案发后，恒立公司已补缴了涉案税款。上述事实，有恒立公司的记账凭证、增值税发票、银行转账凭证、销售单，税务机关出具的涉税信息查询结果告知书、抵扣明细等,银行卡交易明细、交易数据光盘,涉案人员张敏的供述笔录予以证明。（三十八）2011年10月至2015年3月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，以收取开票费的手法，通过裕平公司为景敏霞（已判刑）经营的丹阳市豪克精密机械有限公司（以下简称豪克公司，已判刑）虚开增值税专用发票共计58份，价税合计6305844.71元，涉及税额916233.9元。上述发票均已入账抵扣。案发后，豪克公司已补缴了涉案税款。上述事实，有豪克公司的营业执照、记账凭证、银行转账凭证、入库单,增值税专用发票、明细表，涉税信息查询结果告知书、情况说明,银行卡交易明细，证人顾某、杨某2、刁某的证言笔录,涉案人员景敏霞的供述及辨认笔录予以证明。（三十九）2015年3月至9月，被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间，在没有货物购销的情况下，经余弟福等人介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为都斌（已判刑）经营的南京固延制药设备有限公司（以下简称固延公司，已判刑）虚开增值税专用发票共计10份，价税合计1041873.29元，涉及税额151383.29元，上述发票均已入账抵扣。案发后，固延公司已补缴了涉案税款。上述事实，有固延公司的营业执照、增值税专用发票,银行卡交易数据光盘,涉案人员都斌、伍晓健、余弟福的供述笔录予以证明。(四十)2013年11月至2015年11月,被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人和翱九天公司法定代表人、实际负责人期间,在没有货物购销的情况下，经吴祥娣（已判刑）介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司和翱九天公司为喻春花（已判刑）经营的常州市安力干燥设备有限公司（以下简称安力公司，已判刑）虚开增值税专用发票共计9份，价税合计877814.1元，涉及税额127545.6元，上述发票均已入账抵扣。其中被告单位裕平公司虚开7份,价税合计722789.3元，涉及税额105020.63元;翱九天公司虚开2份,价税合计155024.8元，涉及税额22524.97元。案发后,涉案税款均已补缴。上述事实，有安力公司的工商资料、营业执照,增值税专用发票、企业网上认证结果清单、补税证明、对公账户交易明细,银行卡交易明细等,涉案人员喻春花、吴祥娣的供述笔录予以证明。(四十一)2013年12月至2014年2月,被告人冯梅担任被告单位裕平公司实际负责人期间,在没有货物购销的情况下，经他人介绍，以收取开票费的手法，通过裕平公司为金桂华（另案处理）经营的常州市龙鑫化工机械有限公司（以下简称龙鑫公司，另案处理）虚开增值税专用发票共计10份，价税合计1003978.7元，涉及税额145877.24元，上述发票均已入账抵扣。上述事实，有龙鑫公司的工商资料、营业执照、增值税专用发票、补税证明、对公账户交易明细,银行卡交易明细,证人张某、刘某的证言笔录，涉案人员金桂华的供述笔录予以证明。二、被告单位宝丰公司和被告人夏忠全、许金南、叶琪虚开增值税专用发票的事实1.2015年1月至2016年1月，被告人许金南担任被告单位宝丰公司负责人期间，在没有货物购销的情况下，经被告人夏忠全介绍，以支付开票费的手法，从被告人冯梅负责经营的被告单位裕平公司虚开增值税专用发票共计50份，价税合计5676584.2元，涉及税额824802.87元。上述发票均已入账并向税务机关申报抵扣税额。2.2015年2月，被告人叶琪挂靠被告单位宝丰公司的名下承做业务期间，在没有货物购销的情况下，经被告人夏忠全介绍，以支付开票费的手法，从被告人冯梅负责经营的被告单位裕平公司处虚开增值税专用发票共计6份，价税合计700115.34元，涉及税额101726.16元。上述发票均已入账并向税务机关申报抵扣税额。3.2015年2月，叶某挂靠被告单位宝丰公司的名下承做业务期间，在没有货物购销的情况下，经被告人夏忠全介绍，以支付开票费的手法，从被告人冯梅负责经营的被告单位裕平公司处虚开增值税专用发票共计5份，价税合计505310.8元，涉及税额73421.22元。上述发票均已入账并向税务机关申报抵扣税额。案发后，被告单位宝丰公司已补缴涉案税款。上述事实，有无锡市公安局锡山分局出具的《情况说明》，宝丰公司的工商登记资料、记账凭证、增值税专用发票发票联、入库单等会计资料，应付账款明细账、原材料明细账、应交税费明细账、银行存款明细账、银行对账单，银行卡交易记录，企业网上认证结果清单、增值税专用发票抵扣联，增值税纳税申报表、税库银凭证，证人许某、薛某、黄某2、叶某的证言笔录予以证明。三、被告单位桑普公司和被告人陈雪雅虚开增值税专用发票的事实2013年11月至2015年11月，被告人陈雪雅负责经营被告单位桑普公司期间，在没有货物购销的情况下，以支付开票费的手法，从被告人冯梅负责经营的被告单位裕平公司虚开增值税专用发票共计14份，价税合计1414443.23元，涉及税额205517.38元。上述发票均已入账并向税务机关申报抵扣税额。案发后，被告单位桑普公司已补缴涉案税款。上述事实，有无锡市公安局锡山分局出具的《情况说明》，桑普公司的营业执照、工商登记资料，桑普公司提供的记账凭证、增值税专用发票、入库单、销售单、增值税发票认证结果通知书、增值税纳税申报表、扣税凭证，桑普公司的账户交易明细，银行卡交易明细，证人钱某、黄某1的证言，涉案人员吴玉蓉、被告人陈雪雅的供述笔录等证据予以证明。2017年12月7日、12月12日、12月8日、12月27日，被告人许金南、夏忠全、叶琪、陈雪雅分别自动至公安机关投案，并如实供述自己及被告单位宝丰公司、桑普公司虚开增值税专用发票的事实。2018年1月3日，被告人冯梅被公安机关抓获。上述事实，有无锡市公安局锡山分局出具的《刑事案件侦破经过》、相关刑事判决书等予以证明。原审法院认为：被告单位裕平公司违反发票管理法规，在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；翱九天公司为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人冯梅系裕平公司和翱九天公司直接负责的主管人员;被告单位宝丰公司让他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人许金南是直接负责的主管人员；被告人叶琪以被挂靠的被告单位宝丰公司名义让他人虚开增值税专用发票；被告单位桑普公司让他人虚开增值税专用发票，被告人陈雪雅是直接负责的主管人员;被告人夏忠全介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大。上述被告单位和被告人的行为均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人夏忠全、许金南、陈雪雅、叶琪自动投案,并如实供述自己及单位的罪行,均系自首。被告人许金南、陈雪雅自首的行为,应同时认定为被告单位宝丰公司、桑普公司自首。根据夏忠全、许金南、陈雪雅、叶琪的犯罪事实、情节及悔罪表现，决定对夏忠全予以减轻处罚,对许金南、陈雪雅、叶琪分别予以从轻处罚,且夏忠全、许金南、陈雪雅、叶琪均符合适用缓刑的条件，可宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款和第三款之规定，以虚开增值税专用发票罪，分别判处被告单位无锡裕平不锈钢有限公司罚金人民币五十万元；判处被告人冯梅有期徒刑十二年；判处被告单位无锡宝丰石化装备有限公司罚金人民币十五万元；判处被告人许金南有期徒刑三年，缓刑三年；判处被告单位无锡桑普电器科技发展有限公司罚金人民币六万元；判处被告人陈雪雅有期徒刑一年二个月，缓刑一年三个月；判处被告人夏忠全有期徒刑二年十个月，缓刑三年，并处罚金人民币六万元；判处被告人叶琪有期徒刑六个月，缓刑一年。上诉人冯梅提出的上诉理由是：1、原审认定事实与实际情况不符。其没有骗取国家税款的主观故意，公司根据客户要求订货后，如果客户不需要货物了，其接受委托卖给其他不含税的客户，仅起到中介作用。2、公司业务员实际是挂靠关系，其不应对挂靠的业务员的行为承担责任。3、其供述系侦查机关恐吓所得。辩护人提出的辩护意见是：二审期间，冯梅对犯罪事实予以认可，并提出愿意认罪认罚，冯梅系初犯，考虑其家庭情况，恳请二审对其予以从轻从宽处罚。江苏省无锡市人民检察院经依法讯问上诉人冯梅，审查全部案卷材料后认为：原审判决事实清楚，证据确实充分，定性准确，量刑适当，审判程序合法，建议维持原判。经审理查明：原审判决认定上诉人冯梅、原审被告单位裕平公司、宝丰公司、桑普公司，原审被告人夏忠全、许金南、陈雪雅、叶琪犯虚开增值税专用发票罪的事实，有原审法院经过当庭举证、质证后所认定的证据证实。本院对原审判决认定的事实和证据均予以确认。关于上诉人冯梅的上诉理由及辩护人提出的辩护意见，经查：1、根据在卷的相关证人证言、涉案人员供述笔录、银行卡交易记录等书证，冯梅在明知与涉案单位无实际货物购销的情况下，仍利用其所经营的裕平公司、翱九天公司，采用虚构购销合同、通过其控制的银行卡与涉案人员银行卡之间资金走账、扣除一定开票费后资金回流等方式，为涉案受票单位虚开增值税专用发票，涉案受票单位据此再向税务机关申报抵扣税款。上述证据经过原审庭审举证、质证，证据之间相互印证，足以证明冯梅系裕平公司和翱九天公司直接负责的主管人员，为他人虚开增值税专用发票的事实。2、无证据证明冯梅所提出的公司业务员系挂靠关系及供述系恐吓所得。3、原审法院根据冯梅的犯罪数额及情节，对其所处刑罚并无不当。故上诉人冯梅及其辩护人提出的上诉理由和辩护意见均不能成立，本院不予采纳。本院认为：原审被告单位裕平公司违反发票管理法规，在无实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；翱九天公司为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，上诉人冯梅系裕平公司和翱九天公司直接负责的主管人员;原审被告单位宝丰公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，原审被告人许金南系直接负责的主管人员；原审被告人叶琪以宝丰公司名义让他人为自己虚开增值税专用发票；原审被告单位桑普公司让他人为自己虚开增值税专用发票，原审被告人陈雪雅系直接负责的主管人员;原审被告人夏忠全介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大。上述上诉人、原审被告单位、原审被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。原审判决认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当。江苏省无锡市人民检察院的阅卷意见成立，应予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第一项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  楼炯燕审判员  杨温蕊审判员  周 群二〇二〇年八月十七日书记员  陈静怡本案援引法律条款《中华人民共和国刑事诉讼法》：第二百三十六条第一款第一项第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判；