江西省鄱阳县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）赣1128刑初5号 公诉机关：江西省鄱阳县人民检察院。 被告人：杨晓琴，曾用名杨珪，女，1983年7月14日出生，汉族，高中文化，鄱阳县几何劳务派遣有限公司法定代表人，户籍所在地江西省上饶市鄱阳县。2019年9月16日因敲诈勒索罪被鄱阳县人民法院判处有期徒刑三年。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年10月30日被鄱阳县公安局刑事拘留，于2018年11月8日被鄱阳县公安局取保候审，于2019年12月18日被鄱阳县公安局执行逮捕。现羁押于鄱阳县看守所。 辩护人：赵志华，江西湖城律师事务所律师。 江西省鄱阳县人民检察院以鄱检刑诉（2019）537号起诉书指控被告人杨晓琴犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年1月2日向本院提起公诉，本院立案受理后，因不可抗拒事由，于2020年2月10日本院裁定中止审理，于2020年7月15日恢复审理。依法组成合议庭于2020年7月16日公开开庭进行了审理。鄱阳县人民检察院指派检察员张海明、高平出庭支持公诉，被告人杨晓琴及其辩护人赵志华均到庭参加诉讼。现已审理终结。 江西省鄱阳县人民检察院指控，2017年3月27日，被告人杨晓琴在鄱阳县注册成立鄱阳县几何劳务派遣有限公司，经营劳务派遣、建筑工程劳务分包等业务，法定代表人为杨晓琴。2017年5月25日，鄱阳县几何劳务派遣有限公司经鄱阳县人力资源和社会保障局许可取得劳务派遣经营许可证。鄱阳县几何劳务派遣有限公司成立后，利用乡镇招商引税返还缴税金额45%的85%（3.825%）的政策，在未开展真实劳务派遣业务的情况下，被告人杨晓琴通过与用人单位串通签订虚假劳务派遣协议，指示公司员工黄某、雷某使用他人身份证复印件，冒用他人身份签订劳动合同，建立虚假劳务派遣劳动关系，伪造派遣人员信息表和工资发放表，以鄱阳县几何劳务派遣有限公司的名义向用人单位虚开增值税专用发票，收取票面金额4.5%-5%的费用。2017年8月至2018年3月期间，四十里街镇政府按照合同约定的乡镇招商引税政策返还鄱阳县几何劳务派遣公司719000元。2017年7月31日至2018年2月28日期间，鄱阳县几何劳务派遣有限公司共向22家用人单位虚开增值税专用发票312份（税点6%），价税总额30740660.8元，税额1740037.4元，另向上海龙象建筑集团有限公司虚开增值税专用发票200000元，上述发票均已向税务机关申报抵扣。 具体犯罪事实如下： 1、受票单位：江西省金利雄实业有限公司 2017年6月份，江西省金利雄实业有限公司承接了鄱阳县城区违建、广告牌拆除业务。同年8月份，江西省金利雄实业有限公司聘请吴某、张某、江某三个工头具体负责违建拆除业务。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西省金利雄实业有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西省金利雄实业有限公司虚开增值税专用发票8份，价税总额为699558元，税额为39597.64元，收取开票金额4.6%的费用。 2、受票单位：南昌市乐泰净化科技有限公司 2017年10月6日，南昌市乐泰净化科技有限公司承包江西连益光学有限公司10#厂房、车间装修安装项目工程。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与南昌市乐泰净化科技有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向南昌市乐泰净化科技有限公司虚开增值税专用发票15份，价税总额为1500000元，税额84905.7元，收取开票金额4.7%的费用。 3、受票单位：南昌市自来水工程有限责任公司 2017年6月份，南昌市自来水工程有限责任公司承包鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目，该公司聘请胡某1负责该项目，胡某1带领工人进场施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与南昌市自来水工程有限责任公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向南昌市自来水工程有限责任公司虚开增值税专用发票22份，价税总额为2323986元，税额为131546.36元，收取开票金额5%和4.6%的费用。 4、受票单位：江西现代路桥工程集团有限公司 2017年3月份左右，江西现代路桥工程集团有限公司承包鄱阳镇十七里弄至桂中公路排水沟项目工程，并委派毛某为项目负责人，毛某通过林庆峰、孙文林、曹加虎三名工头招聘两百多名工人负责具体施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西现代路桥工程集团有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西现代路桥工程集团有限公司虚开增值税专用发票19份，价税总额为1884900元，税额为39597.64元，收取开票金额4.6%的费用。 5、受票公司：江西汉泰建设工程有限公司 2017年9月19日，江西汉泰建设工程有限公司承包新屋下至城塘线道路硬化建设工程项目、火厂至黄侠坞道路硬化建设工程项目、汪家至新相线道路硬化建设工程项目、城塘线至山棚道路硬化建设工程项目、相思至新思前道路硬化1标建设工程项目、相思至新思前道路硬化2标建设工程项目，该公司通过工头刘军民招聘工人负责具体施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西汉泰建设工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西汉泰建设工程有限公司虚开增值税专用发票8份，价税总额为530000元，税额为30000元，收取开票金额4.7%的费用。 6、受票公司：江西裕泽建设有限公司 2017年1月21日，江西裕泽建设有限公司承包鄱阳县千亩以上圩堤填塘压浸应急除险工程项目，该公司委派余某为现场负责人，余某在当地招聘民工负责具体施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西裕泽建设有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西裕泽建设有限公司虚开增值税专用发票9份，价税总额为874001元，税额为49471.7元，未收取税点。 7、受票公司：鄱阳县公安局交警大队 2017年11月8日，鄱阳县几何劳务派遣有限公司与鄱阳县公安局交警大队签订虚假的劳务派遣合同，在与鄱阳县公安局交警大队无真实劳务派遣业务往来的情况下，向鄱阳县公安局交警大队虚开增值税专用发票1份，价税总额为18938元，税额为1071.96元，收取开票金额6%的费用。 8、受票公司：景德镇电力工程有限公司 2017年4月30日，景德镇电力工程有限公司承包鄱阳县扶贫光伏发电站外接线路工程项目。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与景德镇电力工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向景德镇电力工程有限公司虚开增值税专用发票98份，价税总额为10000000元，税额为566037.72元，收取开票金额4.5%的费用。 9、受票公司：江西饶州建设工程有限公司 2017年11月10日，江西饶州建设工程有限公司承包中国?鄱阳湖国际商贸城23栋商业楼的土建、装修、水电安装工程项目，该公司于2017年11月12日招聘工人正式施工。2017年11月27日，鄱阳县几何劳务派遣有限公司与江西饶州建设工程有限公司签订虚假劳务派遣协议，在与江西饶州建设工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西饶州建设工程有限公司虚开增值税专用发票33份，价税总额为3400000元，税额为192452.94元，收取开票金额5%的费用。 10、受票公司：江西省银鹰建设工程有限公司 2017年1月26日，江西省银鹰建设工程有限公司承包鄱阳县1-5万亩圩堤重点险工险段应急处理工程潼丰联圩施工5标段工程项目，该公司聘请张明亮带领工人负责该项目的施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西省银鹰建设工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西省银鹰建设工程有限公司虚开增值税专用发票5份，价税总额为500000元，税额为28301.9元，收取开票金额5%的费用。 11、受票公司：江西五湖建筑工程有限公司 2017年上半年，江西五湖建筑工程公司承包赣州市于都县的一个污水管道工程项目，该公司工程部部长胡某3带领工人负责施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西五湖建筑工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西五湖建筑工程有限公司虚开增值税专用发票12份，价税总额为1200000元，税额为67924.56元，收取开票金额5%的费用。 12、受票公司：赣州中泰建设工程有限公司 2017年2月22日，赣州中泰建设工程有限公司承包宁都县新中胜产业基地田头路、长胜路照明工程项目。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与赣州中泰建设工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向赣州中泰建设工程有限公司虚开增值税专用发票25份，价税总额为2453456.8元，税额为138876.1元，收取开票金额5%的费用。 13、受票公司：江西国基建设工程有限公司 2016年1月26日，江西国基建设工程有限公司承包鄱阳县一般小（二）型病险水库2015年续建工程施工8标段项目，该公司委派张明亮负责施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西国基建设工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西国基建设工程有限公司虚开增值税专用发票5份，价税总额为450000元，税额为25471.71元，收取开票金额5%的费用。 14、受票公司：江西卓泓水利建设工程有限公司 2017年3月31日，鄱阳县几何劳务派遣有限公司与江西卓泓水利建设工程有限公司签订虚假的劳务派遣合同，在与江西卓泓水利建设工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西卓泓水利建设工程有限公司虚开增值税专用发票3份，价税总额为240000元，税额为13584.91元，收取开票金额6%的费用。 15、受票公司：江西中赢路桥建设有限公司、赣州市吉龙水利水电建筑有限公司、江西省诚磊建设工程有限公司、江西亚宏建设工程有限公司、杭州简轩装饰工程有限公司、江西万瑞建设工程有限公司、江西国腾建设有限公司、江西省广播电视网络传输有限公司万年分公司 鄱阳县几何劳务派遣有限公司与以上八家公司签订虚假的劳务派遣合同，在与其无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西中赢路桥建设有限公司虚开增值税专用发票2份，价税总额为188000元；向赣州市吉龙水利水电建筑有限公司虚开增值税专用发票5份，价税总额为452826元；向江西省诚磊建设工程有限公司虚开增值税专用发票4份，价税总额为392500元；向江西亚宏建设工程有限公司虚开增值税专用发票2份，价税总额为200000元；向杭州简轩装饰工程有限公司虚开增值税专用发票26份，价税总额为2650000元；向江西万瑞建设工程有限公司虚开增值税专用发票3份，价税总额为215000元；向江西国腾建设有限公司虚开增值税专用发票5份，价税总额为529995元；向江西省广播电视网络传输有限公司万年分公司虚开增值税专用发票1份，价税总额为37500元。 16、受票公司：上海龙象建筑集团有限公司 2017年5月26日，鄱阳县几何劳务派遣有限公司与上海龙象建筑集团有限公司签订虚假的劳务派遣合同，在与上海龙象建筑集团有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向上海龙象建筑集团有限公司虚开增值税专用发票，价税总额为20万元。 公诉机关就起诉书指控的上述事实向法庭提供了书证，证人证言，被告人的供述、视听资料等证据。 公诉机关认为，被告人杨晓琴为牟取非法利益，在未提供真实劳务派遣服务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，税款达1740037.4元以上，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，被告人杨晓琴在判决宣告后刑罚执行完毕以前，发现判决宣告以前还有其他罪未判决。提起本院依法判处。 被告人杨晓琴辩解意见是，对起诉指控的第1、2、3、4、7、11起指控事实确属虚开增值税专用发票行为，对其他指控的事实并非虚开增值税专用发票的行为，其确实为他们提供了劳务派遣的服务。 辩护人赵志华提出的辩护意见：1.对定性不持异议，但指控的16起不应全部认定为虚开增值税专用发票的行为，仅存在六起。2.被告人杨晓琴系主动归案，且如实供述了自己的部分犯罪事实。3.杨晓琴具有退赃情节。 经本院审理查明，2017年3月27日，被告人杨晓琴在鄱阳县注册成立鄱阳县几何劳务派遣有限公司，经营劳务派遣、建筑工程劳务分包等业务，法定代表人为杨晓琴。2017年5月25日，鄱阳县几何劳务派遣有限公司经鄱阳县人力资源和社会保障局许可取得劳务派遣经营许可证。 2017年7月31日至2018年2月28日期间，为了牟利，在鄱阳县几何劳务派遣有限公司没有提供真实劳务派遣的情况下，被告人杨晓琴通过以鄱阳县几何劳务派遣有限公司的名义签订虚假的劳务合同、协议，伪造与受票公司存在劳务派遣的假象，再利用对公账户制造劳务款资金走向，并根据票面金额扣除一定比例的手续费（大多为4.5%-5%）后将余款回流到私人账户，完成为对方虚开增值税专用发票的交易。通过上述方式，被告人杨晓琴共向9家用人单位虚开增值税专用发票189份，价税总额18951383元，税额1072719.83元。上述发票均已入账，增值税专用发票已全部进行认证和申报抵扣。 鄱阳县几何劳务派遣有限公司成立后，利用乡镇招商引税返还缴税金额45%的85%（3.825%）的政策，与鄱阳县四十里街镇人民政府签订乡镇招商引税政策。2017年8月至2018年3月期间，四十里街镇政府按照合同约定的乡镇招商引税政策返还鄱阳县几何劳务派遣公司719000元。 被告人杨晓琴于2019年9月16日因犯敲诈勒索罪被本院判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元，经上饶中级人民法院于2019年11月29日刑事裁定维持原判。因犯敲诈勒索罪，于2018年11月20日被刑事拘留，2018年12月7日被取保候审，于2019年11月6日被收监执行，直至2019年12月18日因本案被逮捕，因敲诈勒索罪实际羁押了60日。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.受案登记表、立案决定书、拘留证、取保候审决定书、逮捕证等书证，证明：鄱阳县公安局于2018年9月份在工作中发现鄱阳县几何劳务派遣公司存在向他人虚开增值税专用发票的行为，同年10月29日以该公司涉嫌虚开增值税专用发票罪立案侦查，次日对该公司法定代表人杨晓琴采取刑事拘留，同年11月8日被取保候审，于2019年12月18日被鄱阳县公安局执行逮捕。 2.人口信息、归案情况，证明：被告人杨晓琴出生于1983年7月14日，在案发当时已满刑事责任年龄；杨晓琴在2018年10月30日主动到公安机关投案。 3.劳务派遣经营许可证、营业执照各一份，证明：①鄱阳县人力资源和社会保障局于2017年5月25日（另外一个为2017年8月7日）向鄱阳县几何劳务派遣有限公司发放劳务派遣经营许可证，内容为许可经营事项是劳务派遣，法定代表人是杨晓琴。②鄱阳县几何劳务派遣公司于2017年3月27日成立，鄱阳县市场和质量监督管理局于2017年8月8日变更营业执照，内容为经营范围是劳务派遣、建筑工程劳务分包等，法定代表人是杨晓琴。 4.情况说明一份，证明：鄱阳县人力资源和社会保障局出具说明确认鄱阳县几何劳务派遣公司首次审批时间为2017年5月25日，后因地址变更将时间改为2017年8月7日。 5.调取证据材料清单一份，证明：鄱阳县社会保险事业管理局出具说明证实鄱阳县几何劳务派遣公司未在该局参保。 6.鄱阳县国税局关于鄱阳县几何劳务派遣有限公司的相关情况说明，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司2017年7月至2018年3月期间共计开具增值税专用发票312份，价税合计30740660.8元，税额1740037.4元，受票单位作为进项税额全额抵扣。 7.鄱阳县几何劳务派遣公司日记账明细表，证明：该日记账明细表由鄱阳县几何劳务派遣公司出纳雷某在日常工作中制作，该日记账中清楚记载鄱阳县几何劳务派遣公司在运营中使用的江西银行、上饶银行、建设银行三个银行账户收入和支出的具体情况，具体到购买办公用品、吃饭费用等，其中雷某记载为江西饶州建设工程有限公司开票收取的税点是5%，为南昌自来水工程有限公司开票收取的税点是5%，为赣州中泰建设工程有限公司开票收取的税点是4.5%，为江西省金利雄实业有限公司开票收取的税点是4.6%，为江西省现代路桥工程集团有限公司开票收取的税点是4.5%，为景德镇电力工程有限公司开票收取的税点是4.5%，为南昌市乐泰净化科技有限公司开票收取的税点是4.7%，为江西省银鹰建设工程有限公司开票收取的税点是5%，为南昌自来水工程有限责任公司开票收取的税点是4.6%。 9.合同一份，证明：鄱阳县四十里街镇人民政府与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年5月15日签订合同，约定鄱阳县几何劳务派遣公司将其每年缴纳的增值税及地税作为税源纳入四十里街镇政府财政收入范围，四十里街镇政府根据鄱阳县几何劳务派遣公司每月缴税金额45%的85%返还给鄱阳县几何劳务派遣公司。 10.预算单位分月用款计划申请书、预算单位财政直接支付申请书、四十里街镇财政资金申请拨款单、四十里街镇政府抄告单、会议记录、收据等，证明：经四十里街镇党政联席会研究决定，根据四十里街镇政府与鄱阳县几何劳务派遣公司签订的合同规定，该政府给予鄱阳县几何劳务派遣公司扶持资金，其中2017年8月四十里街镇政府给予3.8万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，2017年9月四十里街镇政府给予14.5万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，2017年10月四十里街镇政府给予12万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，2017年11月四十里街镇政府给予15.3万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，2018年1月四十里街镇政府给予8.6万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，2018年2月四十里街镇政府给予7万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，2018年3月四十里街镇政府给予10.7万元给鄱阳县几何劳务派遣公司。四十里街镇政府支付鄱阳县几何劳务派遣公司71.9万元。 11.几何劳务派遣公司收支情况说明一份，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年3月至2018年3月经营期间共盈利10.375万元。 12.罚没款票据两份，证明：鄱阳县公安局没收杨晓琴违法所得103750元，并上缴鄱阳县财政局。 13.证人黄某的证言，证明：我是2017年5月份开始到鄱阳县几何劳务派遣公司上班，负责前台接待和文员，是打印材料、签字、电脑管理等，到了2018年3月份之后我就没有在该公司做了，鄱阳县几何劳务派遣公司名义上是劳务派遣公司，但根本就没有派遣过民工，实际上只是为别的公司代开增值税专用发票。 14.证人雷某的证言，证明：2017年10月9日至2018年4月份，我在鄱阳县几何劳务派遣公司做出纳，负责转账、打款、扣税点。黄某是文员，她在2018年3月份离职了，她主要负责打印劳动合同、劳务派遣合同，收集劳工身份证复印件，管理杨晓琴私章和公司公章，另外还冒用劳工身份在劳动合同上签字、按手印。建筑公司一般不能开具劳务发票，只有劳务公司才能开具。劳务公司必须提供民工到工地做事才能开具劳务发票，但鄱阳县几何劳务派遣公司都是虚拟派遣，没有实际派遣国任何民工到任何单位工作，我也从来没有见过什么所谓的民工，也就是借用几何劳务派遣公司的名义，但鄱阳几何劳务派遣公司没有派遣，也没有对民工进行管理。实际情况就是鄱阳县几何劳务派遣公司就是一个为建筑公司代开增值税专用发票的公司。 15.鄱阳县人民法院刑事判决书、上饶市中级人民法院刑事裁定书一份、执行通知书一份，证明：被告人杨晓琴于2019年9月16日因犯敲诈勒索罪被本院判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元，经上饶中级人民法院于2019年11月29日刑事裁定维持原判。因犯敲诈勒索罪，于2018年11月20日被刑事拘留，2018年12月7日被取保候审，于2019年11月6日被收监执行。 具体犯罪事实如下： （一）为江西省金利雄实业有限公司虚开增值税专用发票税额为39597.64元的事实。 2017年6月份，江西省金利雄实业有限公司承接了鄱阳县城区违建、广告牌拆除业务。同年8月份，江西省金利雄实业有限公司聘请吴某、张某、江某三个工头具体负责违建拆除业务。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西省金利雄实业有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西省金利雄实业有限公司虚开增值税专用发票8份，价税总额为699558元，税额为39597.64元，收取开票金额4.6%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.劳务派遣合同两份，证明：第一份劳务派遣合同系鄱阳县几何劳务派遣公司与江西金利雄实业有限公司在2017年9月1日签订劳务派遣合同，合同约定由鄱阳县几何劳务派遣公司招聘员工派遣到江西金利雄公司从事鄱阳县县城区从事违建、广告牌拆除工作，合同期为2017年9月1日至2018年8月31日，派遣人员每人每月300元。 附：派遣人员信息表，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司派遣了王爱华至付开明等250人到金利雄公司工作。 第二份劳务派遣合同系鄱阳县几何劳务派遣公司与江西金利雄实业有限公司在2017年9月15日签订劳务派遣合同，合同约定由鄱阳县几何劳务派遣公司招聘员工派遣到江西金利雄公司到鄱阳县第三中学、教师进修学校附小工作，合同期为2017年9月15日至2017年10月15日，总工资6万元。 附：派遣人员信息表，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司派遣了王爱华至曹培等62人到金利雄公司工作，并附有王爱华等多人身份证复印件。 2.劳动合同，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司与汪汉云至王承球等61人签订劳动合同，约定汪汉云等人到金利雄公司从事违建、广告牌拆除业务，劳动合同为2017年9月1日至2018年8月31日。 3.银行转账记录，证明：①江西金利雄实业有限公司在2017年9月29日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账639558元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将499031元转给林某，将55554元转给江某，将34122元转给张某，将21342元转给吴某（鄱阳县几何劳务派遣公司扣下29509元）；②江西金利雄实业有限公司在2017年10月15日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账60000元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将57240元转给林某，（鄱阳县几何劳务派遣公司扣下2760元）第一笔转账的639558元中有499031元回流到林某账户中，第二笔转账的6万元无实际施工合同，并且扣下手续费后资金回流到林某账户中，都进一步证明劳务派遣是虚假的，没有实际的业务往来。 4.江西增值税专用发票，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年9月22日向江西省金利雄实业有限公司开具增值税专用发票7张，共计总金额为639558元，在2017年10月16日向江西省金利雄实业有限公司开具增值税专用发票1张，总金额为60000元。 5.鄱阳县城区违建、广告牌拆除服务工程施工合同书、中标通知书一份，证明：在2017年6月1日之后江西省金利雄实业有限公司与鄱阳县城管局签订合同，负责鄱阳县城区内违章建筑、广告牌等拆除业务。中标通知书的时间为2017年8月15日；其中有三个分施工合同，金额为28.838万元（时间段2017年6月1日至2017年6月30日）、45.098万元（2017年8月1日至2017年8月30日）、27.94万元（2017年9月1日至2017年9月30日）。 6.非税收入凭证，证明：林某向鄱阳县公安局缴纳4万元没收款，鄱阳县公安局依法存入财政专户。 7.税务局情况说明一份，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年9月22日向江西省金利雄实业有限公司开具了派遣增值税专用发票八份，总金额为659960.36元，增值税额为39597.64元。江西省金利雄实业有限公司经认证后已做进项税予以抵扣。 8.解除劳务派遣服务协议书一份，证明：江西省金利雄实业有限公司与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年11月20日协商提前终止2017年9月1日签订的劳务派遣合同。 9.领条三份，证明：江某在2017年9月29日从林某处领取工资20万元，张某在2017年9月30日从林某处领取工资18.6万元，吴某在2017年11月5日从林某处领取工资17万元。 10.证人林某（江西金立雄实业公司负责人）的证言，证明：2017年下半年，江西金利雄实业公司中标了鄱阳县城管局的违章拆迁业务，原来为城管局做违建拆迁的吴某、张某、江某就为金利雄公司做事。该公司实际负责人林某认为由劳务公司开具增值税专用发票比自己开要划算，而且工人与劳务公司签订合同可以规避风险，林某就与几何劳务派遣公司杨晓琴联系，商量每个工人300元／天，在该工程快结束时，双方签订劳务派遣合同。几何劳务公司派遣了人员到金利雄公司做事，主要是以吴某、张某、江某三人为头，这三人是林某介绍的，三人自己到几何劳务派遣公司签劳动合同。金利雄公司根据劳务业务量给几何劳务公司打款699558元，几何劳务公司开具699558元增值税专用发票给金利雄公司，金利雄拿着发票到国税局进行抵扣。林某替几何劳务派遣公司代发过工资给工人，在2017年9月22日，几何劳务派遣公司转了499031元给林某，林某取现金给张某、吴某、江某发工资。 11.证人吴某（工人）的证言，证明：吴某、张某原先是与鄱阳县城管局做违建拆除工作的，吴某和张某是工头，吴某手下有三个人，但是不固定。后来城管局将该业务委托给了江西金利雄实业有限公司，于是吴某和张某就给金利雄实业公司做事。2017年8月份，金利雄公司雇佣吴某做事，做了一个月都没有发工资，该公司老板林国华找到吴某，因该公司需要增值税专用发票，要求吴某与几何劳务派遣公司签订劳动合同，由几何劳务公司发工资给吴某。9月份，在林国华的办公室，吴某见到几何劳务派遣公司的杨晓琴和黄某，他们告诉吴某其已经与林国华谈好了，为了能给吴某足额发工资，让吴某多弄身份证复印件，越多越好，之后给了15份空白劳动合同给吴某，让他找别人签字按印，并且将他们的身份证复印件给杨晓琴。吴某没有办法，只有找到曹林娥、陆昌银、程招桂、陆敬太、孙明安、孙启波、孙炳南、汪汗云、曹琴、曹鹏、孙明科、陈慧娥、曹晓英、曹培签劳动合同。吴某陈述其与几何劳务公司没有任何关系，其实被江西金利雄公司雇佣工作，只是为了能发工资，才与几何劳务派遣公司签订合同。吴某总共拿到八九万工资，其手下人加起来是一万左右。 12.证人江某（工人）的证言，证明：2017年8月份，江某被雇佣到金利雄实业公司做事。后来该公司老板林国华跟江某说其工资要几何劳务派遣公司发，要江某到几何劳务派遣公司签订劳动合同。几何劳务派遣公司的黄某打电话给江某，让江某带上身份证到几何劳务派遣公司签订劳动合同，黄某让江某在一张空白劳动合同上签字，并对江某说，因其工资比较高，为了能足额给他发工资，让他多弄一些身份证，越多越好，于是江某就提供了其老婆王晓琴的身份证给黄某，并代替王晓琴与几何劳务派遣公司签订劳动合同。江某陈述其是被金利雄公司雇佣工作的，至于为什么要与几何劳务公司签订合同就不知道。 13.证人张某（工人）的证言，证明：我原来是随鄱阳县城管局从事拆迁工作的，在2017年8月份，拆迁业务由县政府发包给江西金利雄实业公司，金利雄公司就委托几何劳务派遣公司进行派遣发工资。我就与几何劳务派遣公司在金利雄公司老板林国华的办公室签订了合同。当时几何劳务派遣公司的杨晓琴和黄某叫我搞些别人的身份证来，用于他们公司报工资表，否则我就拿不到工资。我只好配合，我就提供了表哥谢应亮、表妹夫程某、姑娘张红云、姑爹任光辉、表妹任琼、丈母张林枝、丈人王承球、老婆王玮、大姑爹谢桂生、邻居杨春光、曹初进、童中华、我自己，还有两个我记不清，总共13张身份证进行了复印，将复印件交给了杨晓琴，后面她怎么操作的我不知道。我的亲属都没有参与拆迁的，只有我、童中华、杨春光、曹初进四人做事了，从2017年8月份到2018年1月份总共领取了10万余元工资，是我在上饶银行开户接受的工资。 14.证人黄某（几何劳务派遣公司员工）的证言，证明：与江西省金利雄公司的合作是我陪杨晓琴到该公司林某办公室谈的，是杨晓琴和林某两人在谈，当时金利雄公司的工头江某、张某、吴某提供了十几份名单和身份信息，这些是由他们自己填的员工信息合同的，其他的约有250个人员信息表由我到公司电脑上制定并打印聘用合同，而且替所谓的员工签名。我看了你们向我出示的劳动合同表，有17份的，还有250份的名单，上面劳动合同编号只有两个20170900和20170901是重号，大多数是我签的字。表上汪汉云至王承球劳动人事合同，我没有实际看到这些员工。 15.证人程某的陈述，证明：我从来没有听说过鄱阳县几何劳务派遣公司，也没有与该公司签订劳动合同。我不知道江西金利雄实业有限公司，从来没有到该公司工作过。 16.被告人杨晓琴供述与辩解，证明：2017年七八月份，江西省金利雄实业有限公司工作人员（具体是谁记不清）找到我说其公司接到广告拆除业务，需要我们公司派遣工人去他公司做事，商定工人工资每人每天300元，在合同期间内把项目做完就可以。2017年9月15日，我们公司与金利雄公司签订劳务派遣合同，9月18日我们拿着劳务派遣合同和工人劳务合同到国税局备案，领出了8张增值税专用发票。该工程我们做了几个月就做完了，我公司按照劳务派遣合同的业务量打印了8张增值税专用发票给金利雄公司，共计69.9558万元，这个业务量是金利雄公司实际报给我公司的。公安民警将我公司上饶银行的账户调取了2017年3月至2018年3月期间的银行流水，显示2017年9月29日金利雄公司转入639558元到我公司，当天我公司就将这笔钱分别转给林某、江某、张某、吴某四人的账户，这些钱都是发工人工资的钱，其中有一笔499031元直接转给林某是因为他也介绍了部分工人到工地做事，由他代发这些工人工资。 （二）为南昌市乐泰净化科技有限公司虚开增值税专用发票税额为84905.7元的事实。 2017年10月6日，南昌市乐泰净化科技有限公司承包江西连益光学有限公司10#厂房、车间装修安装项目工程。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与南昌市乐泰净化科技有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向南昌市乐泰净化科技有限公司虚开增值税专用发票15份，价税总额为1500000元，税额84905.7元，收取开票金额4.7%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.劳务派遣合同一份，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司与南昌市乐泰净化科技有限公司签订劳务派遣合同，合同如下：①南昌市乐泰净化科技有限公司将本公司所需劳动力交于鄱阳县几何劳务派遣有限公司统一派遣；②劳务派遣人员报酬为3500元/人/月，管理费为50元，总费用为150万元；③派遣时间为2017年11月1日至2017年11月30日；④合同签订时间为2017年11月1日。 2.派遣人员信息表一份，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司出具派遣人员信息表，表内显示该公司派遣了王锦华、程新兵等429名劳务人员到南昌市乐泰净化科技有限公司务工。 3.江西增值税专用发票十五份，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年11月14日为南昌市乐泰净化科技有限公司开具劳务费增值税专用发票15张，每张金额10万元，总金额为150万元，编号：05108216-05108225，05109483-05109486。（劳务派遣合同在2017年11月1日签订，约定合同期限截止时间为2017年11月30日，却在2017年11月14日开具了增值税专用发票） 4.客户收付款入账通知三份，证明：该公司支付鄱阳县几何劳务派遣有限公司工程安装劳务费150万元。 5.银行转账记录一份，证明：南昌市乐泰净化科技有限公司在2017年11月9日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账50万元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将26万元转给石训铭，将21.65万元转给石某（鄱阳县几何劳务派遣公司扣下2.35万元转入其江西银行账户）；南昌市乐泰净化科技有限公司在2017年11月13日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账50万元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将26.65万转给石某，将21万元转给石训铭（鄱阳县几何劳务派遣公司扣下2.35万元转入其江西银行账户）；南昌市乐泰净化科技有限公司在2017年11月14日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账50万元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将26.65万转给石某，将21万元转给石训铭（鄱阳县几何劳务派遣公司扣下2.35万元转入其江西银行账户）。 6.南昌市乐泰净化科技有限公司施工人员工资表，证明：南昌市乐泰净化科技有限公司法人石某向公安机关提供三份施工人员工资表，表内显示该公司聘用饶贤德、姜建章等72名施工人员施工，共发放工资50.138万元。 7.合同书一份，证明：南昌市乐泰净化科技有限公司与江西联益光学有限公司在2017年10月6日签订合同，合同约定江西联益光学有限公司将其10#厂房、车间装修安装工程发包给南昌市乐泰净化科技有限公司施工，开工时间为2017年10月6日，竣工时间为2018年1月16日，总价为870万。 8.非税收入票据三份，证明：南昌市乐泰净化科技有限公司向鄱阳县公安局缴纳没收款5万元，并存入鄱阳县财政局专户。 9.证人石某（乐泰科技公司的法定代表人）的证言，证明：南昌乐泰科技公司因做工程安装需要劳务发票作为进项发票抵扣成本，该公司法人石某就找到鄱阳县几何劳务派遣公司法人杨晓琴商谈开具增值税专用发票一事，两公司签订劳务派遣合同，杨晓琴在没有实际派遣员工的情况下为乐泰公司开具了150万元的增值税专用发票，乐泰公司通过对公账户转账150万元给杨晓琴，杨晓琴扣下5个税点后打回142.5万元给石某。几何劳务派遣公司没有实际派遣人员到乐泰公司做事，而是有乐泰公司自己在姚公渡村××了72名员工做事。杨晓琴为了能到国税局申领发票，要石某将72名员工名单及身份证给了杨晓琴，由其操作签订劳动合同，杨晓琴申领发票的员工名单总共有429人。 10.被告人杨晓琴的供述与辩解，证明：因为南昌市乐泰净化科技公司需要劳务分包，之后就找到我公司商谈劳务分包开具劳务发票的业务。2017年11月1日，南昌市乐泰净化科技公司与鄱阳县几何劳务派遣公司签订一份劳务合同，其内容是乙方按照要求招聘、录用符合条件的人员，以劳务派遣的方式派往甲方，工作期限为2017年11月1日至2017年11月30日止，然后按合同约定进行操作。 （三）为南昌市自来水工程有限责任公司虚开增值税专用发票税额131546.36元的事实。 2017年6月份，南昌市自来水工程有限责任公司承包鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目，该公司聘请胡某1负责该项目，胡某1带领工人进场施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与南昌市自来水工程有限责任公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向南昌市自来水工程有限责任公司虚开增值税专用发票22份，价税总额为2323986元，税额为131546.36元，收取开票金额5%和4.6%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1．建设工程劳务合同一份，证明：南昌市自来水工程有限公司在2017年8月30日将鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目劳务发包给鄱阳县几何劳务派遣公司，价格为1020万元，南昌自来水工程公司委派万某为现场负责人，鄱阳县几何劳务派遣公司委派胡某1为现场负责人。 2.劳务派遣人员信息表，证明：派出人员信息表显示鄱阳县几何劳务派遣有限公司派往南昌市自来水工程有限公司工作人员共计486人。 3.劳动合同十九份，证明：刘茂利等十九人在2017年8月30日与鄱阳县几何劳务派遣有限公司签订劳动合同，合同约定期限为2017年8月30日至2018年1月30日，每人每天300元。 4.身份证复印件十九份，证明：劳务派遣人员刘茂利等十九人身份情况。 5.江西增值税专用发票二十二份，证明：①鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年11月18日共向南昌市自来水工程有限公司开具鄱阳县污水处理厂提标改造工程劳务费增值税专用发票十四张，每张金额105999元，总金额为148.3986万元，编号为05110818-05110831；②鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2018年2月11日共向南昌市自来水工程有限公司开具鄱阳县污水处理厂提标改造工程劳务费增值税专用发票八张，每张金额105000元，总金额为84万元，编号为05626765-05626772。 6.银行转账记录一份，证明：南昌市自来水工程有限责任公司鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目部在2017年11月27日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账1483986元，次日鄱阳县几何劳务派遣公司将50万元转给周某，将50万元转给胡某1，将20万元转给胡某2，将15万元转给彭某，将6.57万元转给方泽华。南昌市自来水工程有限责任公司鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目部在2018年2月13日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账84万元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将5万元转给方泽华，将67.8万元转给胡某1，将7万元转给彭某。 7.业务凭证、客户收付款入账回单，证明：①江西洪城水业环保有限公司在2017年9月22日向江西洪城水业环保有限公司鄱阳县分公司打款449.9892万元；②江西洪城水业环保有限公司鄱阳分公司在2017年9月26日分四次共向南昌市自来水工程有限公司打款200万元；③在2017年9月27日分四次共向南昌市自来水工程有限公司打款200万元；④在2017年9月28日向南昌市自来水工程有限公司打款49.9892万元。 8.鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目工资发放表，证明：①该工程项目部为142名员工发放三个月工资148.3986万元（2017年8月30日至2017年11月30）；②该工程项目部为120名员工发放两个月工资84万元（2017年12月1日至2018年1月30日）。 9.农业银行交易明细及银行卡照片各一份，证明：周某在2017年11月28日收到鄱阳县几何劳务派遣有限公司转账50万元，同年11月30日，周某将50万元转给了胡某1。 10.建设工程施工合同一份，证明：江西洪城水业环保有限公司将鄱阳县污水处理厂提标改造工程承包给南昌市自来水工程有限责任公司，工程价格为22499460元，计划开工时间2017年7月31日，计划竣工时间2017年12月31日。 11.情况说明一份，证明：胡某1在2017年8月份承建了鄱阳县污水处理厂提标改造工程，鄱阳县几何劳务派遣公司杨晓琴听说胡某1承包了该工程，就在鄱阳县污水处理厂项目部找到公司负责人，杨晓琴表明可以代办劳务发票业务，杨晓琴就与南昌自来水工程有限公司签订劳务合同，之后鄱阳县几何劳务派遣公司就开了两次发票给南昌自来水工程有限公司，总金额是2323986元。 12.证人胡某1（包工头）的证言，证明：胡某1承包了南昌市自来水工程公司中标的“鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目”，该工程项目现场负责人万某找到胡某1，告诉胡某1其公司是正规公司，需要正规的劳务发票才能报账，要求胡某1去找个劳务派遣公司。因胡某1与鄱阳县几何劳务派遣公司的杨晓琴是朋友，胡某1将此事告诉杨晓琴，杨晓琴答应帮其开具1000万的劳务发票，在胡某1的牵线下南昌自来水工程公司与几何劳务派遣公司签订劳务派遣协议。几何劳务派遣公司并没有派遣人员到该工程做事，而是让胡某1将其正在做事的一百多名员工的身份信息交给杨晓琴，由杨晓琴根据身份信息制作劳动合同、派遣人员信息表、工资表。几何劳务派遣公司向南昌自来水公司开具了234万增值税专用发票，胡某1以南昌自来水公司的名义两次报账共计232.3万元，南昌自来水公司将钱打给几何劳务派遣公司后，将工资143.8万元左右打给胡某1、方泽华、胡某2、彭某、周某。 13.证人周某（谢家滩土管所职工）的证言，证明：2017年11月份，胡某1因为多报了工程款，让周某使用其银行账号接下多报的工程款，周某表示同意。2017年11月28日，周某的农业银行卡收到50万，与胡某1打电话确认后知道是胡某1说的工程款，30日便将该50万转给了胡某1。承包工程时，承包人会向发包人申报多于农民工工资的工程款，这些工程款会被用于其他用途。 14.证人段某（工人）的证言，证明：段某知道胡某1承包了鄱阳县污水处理提升工程，就找到胡某1，此后段某就带着十余名员工跟着胡某1做事。做了两个月，胡某1总共给了39.8万元，其中10万元和17.8万元是转给给段某的。段某不知道鄱阳县几何劳务派遣公司，没有与该公司签订劳动合同，与该公司没有任何关系。之前胡某1声称帮段某手下人办工资卡，收走了其手下人的身份证复印件。 15.证人胡某2（包工头）的证言，证明：胡某2带着胡来喜、余清明等十几人为胡某1做了鄱阳县污水处理厂提标改造工程油漆业务，这个工程应结算工程款20万元，胡某1目前只给了10万元。胡某2不知道鄱阳县几何劳务派遣公司。 16.证人万某（南昌自来水工程公司污水二部副部长）的证言，证明：万某是南昌市自来水工程公司鄱阳县污水处理厂现场施工负责人，万某经人介绍认识胡某1，让胡某1找民工到工程做事，并且问其是否认识劳务派遣公司的人，需要劳务派遣公司开具增值税专用发票。胡某1就找到鄱阳县几何劳务派遣公司，以几何劳务派遣公司的名义与南昌自来水公司签订劳务合同。南昌自来水工程公司将劳务费打给几何劳务派遣公司，由几何劳务派遣公司给工人发工资。几何劳务派遣公司共开具230多万元的增值税专用发票给南昌自来水工程公司。胡某1是先到该工程做事，之后需要开具劳务发票才让胡某1找到几何劳务派遣公司，胡某1不是几何劳务派遣公司派遣过来的，其手下的100多民工也不是几何劳务派遣公司派遣过来的。 17.证人彭某（谢家滩变电站工人）的证言，证明：2018年元月份，胡某1因承包的工程发不出工资，就向彭某借了7万元钱，过了一个月，胡某1让鄱阳县几何劳务派遣公司转了7万元还给彭某。彭某不知道几何劳务派遣公司，与该公司没有关系，也没有替以上工程代发过民工工资。 18.被告人杨晓琴的供述与辩解，证明：2017年6月份期间，江西洪城水业环保公司将“鄱阳县污水处理厂提标改造工程”项目交给南昌自来水工程公司建设，合同价是2249.946万元，项目经理是魏欢。因施工需要劳务人员，在2017年8月30日，南昌自来水工程公司鄱阳县污水处理厂提标改造工程项目部（甲方）与鄱阳县几何劳务派遣公司（乙方）签订了一份建设工程劳务合同，工程价是1020万元。甲方负责人是万某，乙方负责人是胡某1，由胡某1对该项目进行施工。 （四）为江西现代路桥工程集团有限公司虚开增值税专用发票税额106692.48元的事实。 2017年3月份左右，江西现代路桥工程集团有限公司承包鄱阳镇十七里弄至桂中公路排水沟项目工程，并委派毛某为项目负责人，毛某通过林庆峰、孙文林、曹加虎三名工头招聘两百多名工人负责具体施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西现代路桥工程集团有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西现代路桥工程集团有限公司虚开增值税专用发票19份，价税总额为1884900元，税额为106692.48元，收取开票金额4.6%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.建设工程施工工程劳务分包合同，证明：江西省现代路桥工程集团有限公司与鄱阳县几何劳务派遣有限公司签订工程劳务分包合同，约定将鄱阳镇十七里弄至桂中公路排水沟工程分包给鄱阳县几何劳务派遣公司作业，合同价为1884933元，合同时间为2017年5月22日至2017年9月22日。 2.劳务派遣合同两份，证明：由鄱阳县几何劳务派遣公司提供，①江西省现代路桥工程集团公司与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年5月22日签订劳务派遣合同，约定由鄱阳县几何劳务派遣公司派遣人员到十七里弄至桂中公司工作，工资每人每月3500元，总工资数额为1840330元，合同时间为2017年5月22日至2017年9月22日。②江西省现代路桥工程集团公司与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年7月1日签订劳务派遣合同，约定由鄱阳县几何劳务派遣公司派遣人员到十七里弄至桂中公司工作，工资每人每月3500元，总工资数额为684900元。 3.江西增值税专用发票十九份，证明：①鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年9月28日向江西省现代路桥工程集团有限公司开具劳务费增值税专用发票12张，每张金额10万元，总金额为120万元，发票编号：05091958-05091969。②鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年9月11日向江西省现代路桥工程集团有限公司开具管理人员劳务费增值税专用发票7张，总金额为68.49万元，编号为05091931-05091937。 4.江西现代路桥公司鄱阳镇十七弄至桂中公路项目部付款业务申请单，证明：鄱阳镇十七弄至桂中公路项目部在2017年9月13日以支付劳务费为由向江西现代路桥工程有限公司提出申请，请求向鄱阳县几何劳务派遣有限公司支付劳务费68.49万元，申请单内有经办人王某、项目部意见毛某签名，发票编号为05091931-05091937。 5.银行客户专用回单两份，证明：由程佳溢提供，江西省现代路桥工程集团有限公司在2017年9月15日向鄱阳县几何劳务派遣公司支付劳务费68.49万元，2017年10月27日向鄱阳县几何劳务派遣公司支付劳务费120万元。 6.鄱阳县几何劳务派遣公司工资表，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司制定工资表为王凯、王庆华等二十五人发放2017年6月、7月、8月、9月工资情况，总金额为324150元。 7.劳动合同、身份证复印件，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司与石秀生等人签订劳动合同。 8.结算单一份，证明：杨晓琴在结算单上签署意见表示工程款1884933元已经全部结清。 9.公路项目部工资表，证明：2017年5月、6月份毛某等二十七人领取工资情况。 10.合同协议书一份，证明：证明该合同协议书为毛某提供，证实鄱阳县鄱阳镇政府将鄱阳镇十七里弄至桂中农村客运网络化连通工程项目发包给江西省现代路桥工程集团有限公司施工，合同总价为19287290元，合同签订时间为2017年4月9日。 11.情况说明、劳务分包合同各一份，证明：林庆丰与江西省现代路桥工程集团有限公司鄱阳镇十七里弄至桂中农村客运网络化连通工程项目部签订合同，林庆丰从该项目部承包了路基和路面分工程。进一步证明林庆丰与鄱阳县几何劳务派遣公司没有劳务派遣关系。 12.暂扣款凭证一份，证明：江西现代路桥集团有限公司毛某缴纳4万元暂扣款，鄱阳县公安局已将4万元存入鄱阳县财政局专户。 13.证人毛某（现代路桥公司项目负责人）的证言，证明：2017年3月份，江西现代路桥工程集团公司中标了鄱阳镇十七弄至桂中农村项目工程，4月份该公司任命毛某为该工程负责人，王某为出纳。开工后，毛某委托林庆峰、孙文林、曹加虎负责招聘民工，三人总共招了200多个民工。施工一段时间后，毛某想在2017年中秋节前发工资给民工，便吩咐王某与鄱阳县几何劳务派遣公司联系，让该公司根据实际业务量开具劳务增值税专用发票报账。王某与几何劳务派遣公司的杨晓琴联系后，向毛某汇报说杨晓琴需要与现代路桥工程签订劳务派遣合同，并且需要提供在工程上做事的民工身份证复印件给对方，对方才能开具增值税专用发票，而且对方只要5个点税额。2017年9月份，现代路桥公司与几何劳务派遣公司签订劳务派遣合同，杨晓琴要求时间往前签到2017年5月22日，这样就可以形成实际劳务派遣的事实。之后杨晓琴为现代路桥公司开具了18张共计188.49万元的劳务增值税专用发票，毛某将该发票寄往现代路桥公司会计程俊，报账时该发票已经成本进行抵扣，程俊将钱打到几何劳务派遣公司的账户上，再由几何劳务派遣公司扣下5个税点后将钱转账给林庆峰、孙文林、曹加虎等工头账户上，工头将钱发给民工。 14.证人王某（现代路桥公司出纳）的证言，证明：2017年3月份，江西现代路桥工程集团公司中标了鄱阳镇十七弄至桂中农村项目工程，4月份该公司任命毛某为该工程负责人，王某为该项目会计。2017年5月份，江西现代路桥工程集团公司与鄱阳县几何劳务派遣公司签订过劳务派遣合同，9月份江西现代路桥工程集团公司将188.49万元打给几何劳务派遣公司，几何劳务派遣公司将钱打到我的私人账户上，我再转给曹加虎、孙文林、朱作超、林庆峰等工头账户上，工头将钱发给民工。王某不知道为什么要这样做，具体都是毛某亲自操作的。几何劳务派遣公司向该项目开具了19张共计188.49万元的增值税专用发票。曹加虎、孙文林、朱作超、林庆峰都是毛某自己找来的，这几个工头有自己招了200多个民工，几何劳务派遣公司没有实际派遣民工到该工程。 15.被告人杨晓琴的供述与辩解，证明：2017年3月份左右，江西省现代路桥工程集团公司中标了鄱阳镇十七里弄至桂中农村项目工程后，该公司就任命毛某为该工程的负责人，负责该工程的全面工作，王某是该项目的出纳。因该工程需要大量的民工进行施工，毛某就找到我公司，要求派遣民工进行施工，并提供劳务发票。我公司就与该公司签订劳务派遣合同。 （五）为江西裕泽建设有限公司虚开增值税专用发票税额49471.7元的事实。 2017年1月21日，江西裕泽建设有限公司承包鄱阳县千亩以上圩堤填塘压浸应急除险工程项目，该公司委派余某为现场负责人，余某在当地招聘民工负责具体施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西裕泽建设有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西裕泽建设有限公司虚开增值税专用发票9份，价税总额为874001元，税额为49471.7元，未收取税点。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.劳务派遣协议一份，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司与江西裕泽建设有限公司在2017年1月6日签订劳务派遣协议，约定由鄱阳县几何劳务派遣有限公司派遣人员到江西裕泽建设有限公司工作，工作地点为鄱阳县，派遣时间为2017年1月6日至2017年4月5日，劳务费用为874001元。 2.派遣人员信息表，证明：该信息表内显示鄱阳县几何劳务派遣公司派遣了王胜来至蔡水金等83人至江西裕泽建设有限公司工作。 3.劳动合同，证明：王胜来至蔡水金等人与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年1月6日签订劳动合同，劳动合同期限为2017年1月6日至2017年4月5日。 4.增值税专用发票九张，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年9月27日向江西裕泽建设有限公司开具增值税专用发票9份，价税总额874001元。 5.银行转账记录一份，证明：江西裕泽建设有限公司在2017年9月30日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账874001元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司分两次将874001元转给余伊清。 6.合同协议书，证明：江西裕泽建设有限公司承包鄱阳县千亩以上圩堤填塘压浸应急除险工程项目，计划开工时间为2016年12月31日，计划竣工时间为2017年3月31日，签订合同时间为2017年1月21日。 7.证人余某的证言，证明：因为公司发放工资需要劳务发票，我就经朋友介绍找到鄱阳县几何劳务派遣公司，我们就签订了劳务合同，约定劳务费是874000元。当时我是叫他们开税额3个点的普通发票，但是后来他们开了税额6个点的专用发票。这个工程的工人都是我自己叫的，有些是三庙前人，有些是昌洲人，工地在那里基本上都是找当地的人，我没有登记这些人的人姓名和身份证号码。你们提供给我看的1号王胜来至83号蔡水金我都不认识。工人工资都是我们公司直接用现金向工人发放的。 （六）为鄱阳县公安局交警大队虚开增值税专用发票税额1071.96元的事实。 2017年11月8日，鄱阳县几何劳务派遣有限公司与鄱阳县公安局交警大队签订虚假的劳务派遣合同，在与鄱阳县公安局交警大队无真实劳务派遣业务往来的情况下，向鄱阳县公安局交警大队虚开增值税专用发票1份，价税总额为18938元，税额为1071.96元，收取开票金额6%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.协议，证明：2017年11月8日鄱阳县公安局交警大队与鄱阳县几何劳务派遣公司签订协议，交警大队将大队院内的预埋水电管道委托几何劳务派遣公司开挖，费用为20000元。 2.增值税专用发票，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年11月18日向鄱阳县公安局交警大队开具增值税专用发票1份，价税总额为18938元。 3.情况说明，证明：鄱阳县公安局交警大队出具说明证实因不能确定工作量，临时在街上叫民工施工，产生费用为18938元（税点是6%，为1136元），因民工开票不便，故请鄱阳县几何劳务派遣公司代开。 （七）为景德镇电力工程有限公司虚开增值税专用发票税额为566037.72元的事实。 2017年4月30日，景德镇电力工程有限公司承包鄱阳县扶贫光伏发电站外接线路工程项目。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与景德镇电力工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向景德镇电力工程有限公司虚开增值税专用发票98份，价税总额为10000000元，税额为566037.72元，收取开票金额4.5%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.劳务派遣合同两份，证明：①景德镇电力工程有限公司与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年6月1日签订劳务派遣合同，合同期限为2017年6月1日至2017年8月31日，劳务费用为500万元。②景德镇电力工程有限公司与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年9月1日签订劳务派遣合同，合同期限为2017年9月1日至2017年10月30日，劳务费用为500万元。 2.劳务派遣人员信息表，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司提供的派遣人员信息表显示其派遣了王锦华至王胜平等486人到景德镇电力有限公司务工。 3.劳动合同，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司与王锦华至陈保国等一百九十九人签订劳动合同，签订时间为2017年6月1日，合同期限为2年，派遣时间为2017年6月1日至2017年8月31日，用工单位为景德镇电力工程有限公司，合同约定依法缴纳社会保险及在未能安排工作时以不低于当地最低工资标准支付报酬。 4.江西增值税专用发票，证明：①在2017年8月29日鄱阳县几何劳务派遣公司向景德镇电力工程有限公司开具增值税专用发票48张，总金额为500万元；②在2017年10月24日鄱阳县几何劳务派遣公司向景德镇电力工程有限公司开具增值税专用发票50张，总金额为500万元。 5.银行转账明细表两份，证明：①2017年8月23日由景德镇电力工程有限公司转账78万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将34.49万元转给叶某，将40万元转给沈某；②2017年8月23日由景德镇电力工程有限公司转账20万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将19万元转给沈某；③2017年8月24日由景德镇电力工程有限公司转账74万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将20.97万元转给叶某，将49.7万元转给沈某；⑤2017年8月25日由景德镇电力工程有限公司转账70万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将66.85万元转给沈某；⑥2017年8月28日由景德镇电力工程有限公司转账20万元和47万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将63.985万元转给沈某；⑦2017年8月28日由景德镇电力工程有限公司转账33万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将31.515万元转给叶某；⑧2017年8月29日由景德镇电力工程有限公司转账63万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将60.165万元转给沈某；⑨2017年8月29日由景德镇电力工程有限公司转账37万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将35.335万元转给沈某；⑩2017年8月30日由景德镇电力工程有限公司转账58万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将55.39万元转给叶某；?2017年10月26日由景德镇电力工程有限公司转账100万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将56万元转给叶某，将39.5万元转给沈某；?2017年10月26日由景德镇电力工程有限公司再次转账100万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将39.5万元转给叶某，将56万元转给沈某；?2017年10月26日由景德镇电力工程有限公司再次转账100万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将36万元转给叶某，将59.5万元转给沈某；?2017年10月26日由景德镇电力工程有限公司再次转账100万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将35万元转给叶某，将60.5万元转给沈某；?2017年10月26日由景德镇电力工程有限公司再次转账50万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将27.75万元转给叶某，将20万元转给沈某；?2017年10月27日由景德镇电力工程有限公司再次转账50万元给鄱阳县几何劳务派遣公司，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将22.75万元转给叶某，将25万元转给沈某。 6.鄱阳县扶贫光伏发电站外接10ＫＶ线路新建工程劳务分包合同，证明：景德镇电力工程有限公司与乐平赣东北新星实业总公司在2017年4月30日签订合同，双方约定由乐平赣东北新星实业总公司将鄱阳县扶贫光伏发电站外接线路工程发包给景德镇电力工程公司，计划开工时间是2017年5月1日，竣工时间为2017年6月30日。 7.收到民工工资、材料费等证明，证明：在鄱阳县扶贫光伏发电站线路工程完工后，景德镇电力工程有限公司将民工工资、材料费、赔偿款、房屋租赁费等一系列费用支付了民工。 8.扣押清单及没收款凭证，证明：鄱阳县公安局税警室扣押了沈某10万元没收款，并存于鄱阳县财政局专户。 9.电话查询记录，证明：鄱阳县公安局办案人员向鄱阳县几何劳务派遣公司提供的施工人员名单中的王珍、吴重华、沈国许、吴炳金、邹后生、程新兵、王锦华等人电话咨询其是否到景德镇电力工程有限公司工作，是否与鄱阳县几何劳务派遣公司签订劳动合同，被询问人员均表示没有到景德镇电力工程有限公司工作，没有与鄱阳县几何劳务派遣公司签订劳动合同。 10.证人沈某的证言，证明：2017年5月份，乐平赣东北新星实业有限公司将10千伏光伏电力线路工程发包给景德镇电力工程有限公司，因乐平公司是正规公司，需要劳务发票才能报账。景德镇电力公司老板沈某找到鄱阳县几何劳务派遣公司老板杨晓琴，双方签订两份劳务派遣合同，约定由几何劳务派遣公司派遣员工到10千伏光伏电力线路工程务工，并开具增值税专用发票，几何劳务派遣公司总共开具了1000万的劳务费增值税专用发票给景德镇电力公司。赣东北电力公司将1000万劳务费打给几何劳务派遣公司，几何劳务派遣公司扣下5个点之后将钱打给沈某和叶某，由沈某将钱取出给派遣务工人员发放工资。鄱阳几何劳务公司确实派遣了六七百名员工到工地务工，但人数多，人员复杂，具体有哪些人不清楚。 11.证人叶某的证言，证明：2017年8月份的时候，沈某打电话给叶某，让叶某用他的账户接几笔工程款，叶某告诉沈某如果是公司账户打的就不能接，沈某告诉他是个人账户打的。8月和10月，叶某的农业银行卡62×××18共接到九笔工程款，共计303万元，接到之后，叶某将钱打给了沈某。 12.被告人杨晓琴的供述与辩解，证明：2017年5月份，景德镇电力工程公司的法人代表沈某找到我，双方就老公派遣和开具发票的事情进行了协商。2017年6月1日，鄱阳县几何劳务派遣公司与景德镇电力公司就一期工程签订了劳务派遣合同，合同价值是500万，之后鄱阳县几何劳务派遣公司根据合同的要求陆陆续续派遣了六七百民工到景德镇电力工地承包的10千伏光伏发电线路工程务工。在规定的工期内完成了多少工程量，就发放相应的工资。 （八）为江西五湖建筑工程有限公司虚开增值税专用发票税额67924.56元的事实。 2017年上半年，江西五湖建筑工程公司承包赣州市于都县的一个污水管道工程项目，该公司工程部部长胡某3带领工人负责施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西五湖建筑工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西五湖建筑工程有限公司虚开增值税专用发票12份，价税总额为1200000元，税额为67924.56元，收取开票金额5%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.劳务派遣合同一份，证明：该合同由江西五湖建筑工程有限公司与鄱阳县几何劳务派遣公司提供，双方签订劳务派遣合同，约定由鄱阳县几何劳务派遣公司派遣人员到江西五湖建筑工程有限公司位于贵溪市浙信风华园工地务工，期限是2017年5月26日至2017年8月25日，签约时间为2017年5月26日。 2.派遣人员信息表，证明：该表由鄱阳县几何劳务派遣公司提供，证实该公司派遣了段洪涛等四十五人到江西五湖建筑工程有限公司务工。 附：李伟、何登贵等十六人身份证复印件 3.劳动合同四十五份，证明：段洪涛等四十五人与鄱阳县几何劳务派遣公司签订了劳动合同，该公司派遣段洪涛等四十五人到江西五湖建筑工程有限公司务工。 4.鄱阳县几何劳务派遣公司派出人员月份工资表，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司向段洪涛等四十五人每人发放3500元，另外还向朱庆海、黄某、亢俊鹏等六十九人发放3500元，总金额为39.9万元。 5.江西增值税专用发票十二张，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年7月28日开具劳务增值税专用发票12张给江西五湖建筑工程有限公司，总金额为120万元。 6.江西银行企业对账明细单一份，证明：江西五湖建筑工程有限公司在2017年7月26日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账20万元，次日鄱阳县几何劳务派遣公司将19.95万元转给朱爱香；江西五湖建筑工程有限公司在2017年7月27日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账50万元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将49.7万元转给占志平；江西五湖建筑工程有限公司在2017年7月27日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账50万元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将30万元转给朱爱香，次日再次将20.35万元转给朱爱香； 7.建设工程施工合同一份，证明：崇义县城市管理局与江西五湖建筑工程有限公司在2016年8月签订合同，双方约定崇义县城市管理局将崇义县沿河东路截污干管检测修复改造和阳岭大道箱涵污分流改造工程发包给江西五湖建筑工程有限公司，计划开工时间为2016年8月6日，竣工时间为2016年11月5日。 8.暂扣款凭证一份，证明：江西五湖建筑公司胡某3缴纳4万元暂扣款，鄱阳县公安局已将4万元存入鄱阳县财政局专户。 9.扣押物品清单，证明：鄱阳县公安局从江西五湖建筑工程公司扣押4万元人民币。 10.证人胡某3（江西五湖建工公司工程部长）证言，证明：鄱阳县几何劳务派遣公司与我们公司签订的不是真实劳务派遣合同，其实鄱阳县几何劳务派遣公司没有派遣员工到江西五湖建筑公司做事。虽然我们公司也可以到国税局开具劳务增值税专用发票，但是我们开具发票的税点是11.6个点，而劳务公司去税务局开具发票是5个税点，另外江西五湖建筑公司与鄱阳县几何劳务派遣公司约定的税点是5个点，也就是我们尅节省6.6个税点，以120万劳务费为例，我们可以少交7.92万元。 11.被告人杨晓琴供述与辩解，证明：2017年上半年，江西五湖建筑工程有限公司中标了赣州市于都县的一个污水管道工程项目，项目总额是200多万。2017年4月份左右，鄱阳县几何劳务派遣公司派遣余裕林等人到于都县施工。按照江西五湖建筑工程有限公司要求，我公司需要提供劳务发票才可结账，我公司提供了劳务发票去领取劳务费。 （九）为江西国基建设工程有限公司虚开增值税专用发票税额25471.71元的事实。 2016年1月26日，江西国基建设工程有限公司承包鄱阳县一般小（二）型病险水库2015年续建工程施工8标段项目，该公司委派张明亮负责施工。鄱阳县几何劳务派遣有限公司在与江西国基建设工程有限公司无真实劳务派遣业务往来的情况下，向江西国基建设工程有限公司虚开增值税专用发票5份，价税总额为450000元，税额为25471.71元，收取开票金额5%的费用。 上述事实，有下列证据予以证实： 1.劳务派遣协议一份，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司与江西国基建设工程有限公司在2017年7月12日签订劳务派遣协议，约定由鄱阳县几何劳务派遣有限公司派遣人员到江西国基建设工程有限公司工作，工作地点为鄱阳县，派遣时间为2017年7月12日至2017年10月19日，劳务费用为450000元。 2.派遣人员信息表，证明：该信息表内显示鄱阳县几何劳务派遣公司派遣了王胜来至蔡启周等43人至江西国基建设工程有限公司工作。 3.劳动合同，证明：王胜来至蔡启周等43人与鄱阳县几何劳务派遣公司在2017年7月12日签订劳动合同，劳动合同期限为2017年7月12日至2017年10月19日。 4.增值税专用发票九张，证明：鄱阳县几何劳务派遣有限公司在2017年10月25日向江西国基建设工程有限公司开具增值税专用发票4份，价税总额400000元。在2017年10月27日向江西国基建设工程有限公司开具增值税专用发票1份，价税总额50000元. 5.转账回执，证明：江西国基建设工程有限公司在2017年10月30日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账45万元。 6.银行转账记录一份，证明：江西国基建设工程有限公司在2017年10月30日向鄱阳县几何劳务派遣公司转账45万元，同日鄱阳县几何劳务派遣公司将427475元转给张明亮。 7.施工合同，证明：江西国基建设工程有限公司在2016年1月26日中标鄱阳县一般小（二）型病险水库2015年续建工程施工8标段项目，并于2017年2月8日签订合同。 以上证据均经庭审举证、质证，证据的来源合法，客观真实，且能够相互印证，能够证明本案事实，法庭予以确认和采信。 本院认为，被告人杨晓琴以牟利为目的，为他人虚开增值税专用发票，税额至少达1072719.83元，公诉机关指控的第1、2、3、4、6、7、8、11、13起犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，予以支持。但指控虚开增值税专用发票的其余部分事实不清、证据不足。主要理由如下：（1）根据银行流水走向并结合其他证据，可以证实被起诉指控的第1、2、3、4、6、7、8、11、13起犯罪事实仅为他人虚开增值税专用发票，没有任何真实的交易，其中指控的第4起犯罪事实的税额应为106692.48元，公诉机关统计有误，在此更正。（2）根据银行流水走向并结合证人证言等证据，足以证实起诉指控的第5、9、10起事实，被告人杨晓琴除为他人开具增值税专用发票之外，还与受票单位签订了劳动合同，派遣了务工人员，为务工人员发放了工资等行为，因此以上三起事实杨晓琴与受票单位之间存在一定真实交易，并非完全的虚开增值税专用发票的行为。公诉人所提杨晓琴违反了劳动合同法的相关规定，没有和派遣人员签订两年以上的无固定期限合同，也没有缴纳社保，且在为他人开具增值税专用发票中按比例获利的意见，可由劳动部门依法依规处理，但不能据此来成为指控犯罪的理由。（3）起诉指控的第12、14、15、16起犯罪事实，根据公诉机关提交的现有证据，既不能证实杨晓琴是否为他人虚开，也不能证实是否存在真实的交易业务往来，因此以上四起犯罪事实虚开增值税专用发票的事实不清，证据不足。故本院依据现有证据认定杨晓琴虚开增值税专用发票的税额为1072719.83元。 被告人杨晓琴前罪判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决，依法应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，实行数罪并罚。 综上，根据被告人杨晓琴犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，并经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十九条、第七十条之规定，判决如下： 被告人杨晓琴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元，与前罪犯敲诈勒索罪判处的有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年12月18日起至2024年10月8日止。罚金已缴纳人民币十万元，剩余罚金限判决生效之日起十日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省上饶市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  冯林彬 人民陪审员  康炉宝 人民陪审员  余国水 二〇二〇年八月十九日 书 记 员  张亚萍