江西省鹰潭市余江区人民法院刑 事 判 决 书(2020)赣0622刑初112号公诉机关鹰潭市余江区人民检察院。被告人张菊育，男，1981年10月23日出生，汉族，福建省厦门市湖里区人，初中文化，经商，家住厦门市湖里区。2018年8月1日因犯虚开增值税专用发票罪被余江区人民法院判处有期徒刑八个月，缓刑一年。2019年12月12日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被鹰潭市公安局余江分局刑事拘留,同年12月27日经鹰潭市余江区人民检察院批准逮捕,同日由鹰潭市公安局余江分局执行逮捕。现羁押在鹰潭市余江区看守所。被告人马哲军,男,1975年06月29日出生,汉族,湖北省黄石市人,高中文化，经商,家住晋江市。2019年11月19日因本案被抓获，同年11月20日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被鹰潭市公安局余江分局刑事拘留,同年12月27日经鹰潭市余江区人民检察院批准逮捕,同日由鹰潭市公安局余江分局执行逮捕。现羁押在鹰潭市余江区看守所。辩护人童盛，江西道都律师事务所律师。被告人蔡良博,男,1980年08月07日出生,汉族,江西省上饶市人,初中文化,经商,家住余江区。2019年12月25日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被鹰潭市公安局余江分局依法取保候审。现在家。鹰潭市余江区人民检察院以余江检察一部刑诉[2020]73号起诉书指控被告人张菊育、马哲军、蔡良博犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月5日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。鹰潭市余江区人民检察院指派检察员宋文生出庭支持公诉，被告人张菊育、马哲军及其辩护人童盛、被告人蔡良博到庭参加诉讼。现已审理终结。鹰潭市余江区人民检察院指控，2017年10月26日、10月23日,被告人张菊育、马哲军为了虚开增值税专用发票谋取非法利益,合伙用他人的身份证注册成立了余江县永和兴服装有限公司(以下简称“永和兴公司”)和余江县恒悦服装有限公司(以下简称“恒悦公司”)。张菊育负责联系虚开增值税专用发票,马哲军负责注册公司、聘用会计、联系作坊应对税务检查等公司运作事项。2018年,张菊育为抵扣增值税找到朋友被告人蔡良博,让蔡良博为自己虚开增值税专用发票,并支付票面金额6%的票点钱。蔡良博在没有真实货物交易的情况下,通过其实际控制的铅山县君翔纺织有限公司(以下简称“君翔公司”)向永和兴公司开具28份增值税专用发票,税额共计44.270349万元,价税合计320.96万元,向恒悦公司开具20份增值税专用发票,税额共计31.580693万元,价税合计228.96万元。张菊育又找到上饶市顺水货物运输有限公司(以下简称“顺水公司”),在没有真实货物运输的情况下,以永和兴公司名义接受顺水公司开具的增值税专用发票2张,税额为0.884767万元,价税合计9.3万元,以恒悦公司名义接受顺水公司开具的增值税专用发票1张,税额为0.509091万元,价税合计5.6万元。张菊育、马哲军收到上述增值税专用发票后全部进行了认证抵扣。2019年11月19日，被告人马哲军被抓获归案；2019年12月12日、2019年12月25日，被告人张菊育、蔡良博到鹰潭市公安局余江分局自动投案。针对上述指控，公诉机关当庭出示了书证、证人证言、被告人的供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人张菊育、马哲军在没有真实货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票,数额较大,被告人蔡良博在没有真实货物购销的情况下,为他人虚开增值税专用发票,数额较大,其行为均已经触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定,犯罪事实清楚,证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张菊育被宣告缓刑,在缓刑考验期限内犯新罪,根据《中华人民共和国刑法》第七十七条、第六十九条之规定,应当撤销缓刑,数罪并罚。被告人张菊育、蔡良博犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行,具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的情节。被告人马哲军到案后如实供述自己的罪行,具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款规定的情节。被告人张菊育、马哲军、蔡良博自愿如实供述自己的罪行,承认指控的犯罪事实,愿意接受处罚，具有《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定认罪认罚从宽处理的情节。建议对被告人张菊育数罪并罚，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金；判处被告人马哲军有期徒刑三年，并处罚金；判处被告人蔡良博有期徒刑一年九个月，适用缓刑，并处罚金。被告人张菊育、马哲军、蔡良博对公诉机关指控的虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实均没有异议，且当庭表示系自愿签署《认罪认罚具结书》。被告人马哲军的辩护人童盛提出，一是对公诉机关的指控没有提出异议。二是被告人具有以下法定或酌情从轻情节：首先，被告人马哲军在本案中起辅助作用，作用相对较小。其次，被告人马哲军系初犯、偶犯，认罪悔罪态度较好。综上，建议法院对被告人马哲军从轻处罚。经审理查明，2017年10月26日、10月23日,被告人张菊育、马哲军为了虚开增值税专用发票谋取非法利益,合伙用他人的身份证注册成立了余江县永和兴服装有限公司(以下简称“永和兴公司”)和余江县恒悦服装有限公司(以下简称“恒悦公司”)。张菊育负责联系虚开增值税专用发票,马哲军负责注册公司、聘用会计、联系作坊应对税务检查等公司运作事项。2018年,张菊育为抵扣增值税找到被告人蔡良博,让蔡良博为自己虚开增值税专用发票,并支付票面金额6%的票点钱。蔡良博在没有真实货物交易的情况下,通过其实际控制的铅山县君翔纺织有限公司(以下简称“君翔公司”)向永和兴公司开具28份增值税专用发票,税额共计44.270349万元,价税合计320.96万元,向恒悦公司开具20份增值税专用发票,税额共计31.580693万元,价税合计228.96万元。张菊育又找到上饶市顺水货物运输有限公司(以下简称“顺水公司”),在没有真实货物运输的情况下,以永和兴公司名义接受顺水公司开具的增值税专用发票2张,税额为0.884767万元,价税合计9.3万元,以恒悦公司名义接受顺水公司开具的增值税专用发票1张,税额为0.509091万元,价税合计5.6万元。张菊育、马哲军收到上述增值税专用发票后全部进行了认证抵扣。2019年11月19日，被告人马哲军被抓获归案；2019年12月12日、2019年12月25日，被告人张菊育、蔡良博到鹰潭市公安局余江分局自动投案。归案后，被告人张菊育、马哲军、蔡良博如实供述了犯罪事实。在侦查期间，被告人蔡良博退缴违法所得计人民币30万元；在本院审理期间，被告人张菊育退缴违法所得计人民币10万元，被告人蔡良博退缴违法所得计人民币2.4万元。上述事实，被告人张菊育、马哲军、蔡良博在开庭审理过程中亦无异议，且经庭审举证、质证，有下列证据即扣押决定书、协议书、杨溪乡返还恒悦、永和兴公司税款、工商税务资料、增值税专用发票信息查询、非凡公司增值税纳税申报表、厂房照片、银行流水、抓获经过、本院刑事判决书（2018）赣0622刑初122号、常驻人口信息表、现金交款单、证人吴某1、艾某、刘某1、万某、毛某、危某、李某、任某、蔡某、刘某2、吴某2、吴某3、潘某、邹某、颜某、张某、杨某1、熊某、黄某、徐某、杨某2、杨某3的证言、被告人张菊育、马哲军、蔡良博供述与辩解、辨认笔录等证据证实，足以认定。本院认为，被告人张菊育、马哲军在没有真实货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票税额共计人民币77.2449万元,数额较大；被告人蔡良博在没有真实货物购销的情况下,为他人虚开增值税专用发票税额共计人民币75.851042万元,数额较大,其行为均构成虚开增值税专用发票罪。被告人张菊育被宣告缓刑,在缓刑考验期限内犯新罪,应当撤销缓刑,数罪并罚；被告人张菊育、蔡良博犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行,属自首，依法可以从轻或者减轻处罚；被告人马哲军归案后如实供述自己的罪行,属坦白，依法可以从轻处罚；被告人张菊育、马哲军、蔡良博自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。公诉机关指控被告人张菊育、马哲军、蔡良博所犯的罪名及犯罪情节成立，本院予以采纳。根据最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》规定，在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。被告人马哲军的辩护人提出被告人马哲军系初犯，认罪态度较好，建议对其从轻处罚的辩护意见，与事实、法律相符，本院予以采纳；其提出被告人马哲军在本案中起辅助作用的辩护意见，与事实、法律不符，本院不予采纳。案发后，被告人张菊育退缴了部分违法所得并主动交纳罚金，被告人蔡良博退缴了全部违法所得并主动交纳罚金，可以酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议，与事实、法律相符，本院予以采纳。综上，根据被告人张菊育、马哲军、蔡良博的犯罪事实、性质、情节和对于社会的危害程度，结合被告人蔡良博一贯表现及审前社区调查，对被告人蔡良博适用缓刑在其居住社区并无重大不良影响，决定对被告人蔡良博减轻处罚并适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第七十七条第一款、第六十九条、第六十四条、第六十七条第一、三款、第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、撤销本院刑事判决书（2018）赣0622刑初112号第一项中对被告人张菊育判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币五万元的缓刑部分。二、被告人张菊育犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年二个月，并处罚金人民币五万元；与原犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，并处罚金人民币五万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十万元（已交纳）。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月12日起至2022年6月11日止。）三、被告人马哲军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月19日起至2022年11月18日止。罚金限本判决生效后三十日内缴纳。）四、被告人蔡良博犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币五万元（已交纳）。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。）五、被告人张菊育退缴的违法所得款计人民币十万元；被告人蔡良博退缴的违法所得款计人民币三十二万四千元，均予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省鹰潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴河贤人民陪审员  王馥香人民陪审员  周红梅二〇二〇年八月三日书 记 员  唐仙琪