安徽省全椒县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）皖1124刑初243号 公诉机关安徽省全椒县人民检察院。 被告单位全椒四达丝绸服装有限公司，统一社会信用代码91341124092866580L（1-1），单位地址安徽省全椒县襄河镇S206北侧同心面粉有限公司东侧。 诉讼代表人胡广侣，男，1982年10月10日出生，被告单位职工。 辩护人章倩，安徽衡远律师事务所律师。 被告人姚为星，男，1981年7月22日出生于安徽省安庆市，汉族，初中文化，被告单位法定代表人，户籍地安徽省安庆市望江县，住安徽省全椒县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年7月3日被全椒县公安局监视居住。2019年7月11日经本院决定，并由全椒县公安局执行监视居住。 辩护人刘爱法，安徽衡远律师事务所律师。 全椒县人民检察院以全检刑诉〔2019〕3号起诉书指控被告单位全椒四达丝绸服装有限公司（以下简称四达公司）、被告人姚为星犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月10日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。全椒县人民检察院指派检察员肖某出庭支持公诉,被告单位四达公司诉讼代表人胡广侣及其辩护人章倩、被告人姚为星及其辩护人刘爱法到庭参加诉讼。本案审理过程中，公诉机关建议延期审理，本院决定延期审理。现已审理终结。 全椒县人民检察院指控：被告人姚为星系四达公司法定代表人，自2014年5月份至2016年7月份，在无实际交易的情况下，通过王家兵、郭涛（均另案处理）从太和县四家企业给四达公司虚开168份增值税专用发票，并提供虚假购销合同和出库单。2016年9月份，在无实际交易的情况下，被告人姚为星又通过王家兵从盐城市欣之亚纺织品有限公司虚开给四达公司增值税专用发票15张。四达公司在收到虚开的183份增值税专用发票后即入账处理，税额3088483.63元已全部申报抵扣。 2018年7月3日，被告人姚为星主动到全椒县公安局投案，如实供述了犯罪事实。2018年8月20日，四达公司主动补缴税款1216460.11元至全椒县税务局。 公诉机关认为，被告单位四达公司违反国家税收管理规定，虚开增值税专用发票，价税合计21256035.9元，税额3088483.63元已全部抵扣，数额巨大；被告人姚为星为直接负责的主管人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位四达公司和被告人姚为星的刑事责任。 被告单位四达公司对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。辩护人提出的辩护意见是：1、对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。2、被告单位法定代表人归案后如实供述犯罪事实，具有坦白情节。依法可以从轻处罚。3、被告单位法定代表人在庭审中，当庭认罪，有积极悔罪表现，可以酌情予以从轻处罚。4、被告单位在此之前没受过任何刑事处罚，系初犯、偶犯。 被告人姚为星对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。辩护人提出的辩护意见是：1、对公诉机关指控的罪名无异议。2、被告单位在为上海东燊纺国际贸易有限公司服装加工过程中，上海东燊纺公司所提供的主料未向被告单位开具增值税发票，而被告单位实际应当向上海东燊纺公司开具加工费发票，但上海东燊纺公司要求被告单位开具服装成品价值的增值税发票，故被告单位多交了税款。被告单位于2014年3月成立，由于刚成立不久，生产还不正常，故将大部分服装加工分包给多个小加工厂家以及王家兵等，而被告单位所购买的主、辅料以及小加工厂家、王家兵的加工费均未开票。被告单位是由于上述原因致公司财务账面无法平账的情况下，才想到虚开发票，所有的开票过程等一切都是王家兵经手操作，被告人姚为星的犯罪动机及目的并非纯属于为了骗取国家税款。3、被告人姚为星在案发后及时补交税1216460.11元，并愿意将尚欠的税款分期分批补交。4、被告单位是全椒县襄河镇招商引资企业，目前公司基本走上正轨，解决了几百人的就业问题。5、被告人姚为星具有自首、当庭自愿认罪认罚、初犯、偶犯等法定、酌定从轻、减轻处罚情节，建议对被告人姚为星适用缓刑。 经审理查明：被告单位四达公司于2014年3月注册成立，经营范围服装加工、销售，被告人姚为星系四达公司法定代表人。被告人姚为星欲通过开具进项票来抵扣税款，便找王家兵帮助虚开增值税专用发票。2014年5月份至2016年7月份，在无实际交易的情况下，被告人姚为星通过王家兵找到郭涛为四达公司提供帮助，从太和县青山纺织品有限公司、长盈纺织有限公司、振龙纺织品有限公司、骏驰纺织品有限公司开具168份增值税专用发票，并提供虚假的购销合同和出库单，金额16694886.45元，税额2838130.45元，价税合计19533016.9元。2016年9月份，在无实际交易的情况下，被告人姚为星通过王家兵介绍，为四达公司从盐城市欣之亚纺织品有限公司开具15份增值税专用发票，金额1472665.82元，税额250353.18元，价税合计1723019元。四达公司在收到该183份虚开的增值税专用发票后即作入账处理，并已全部向税务机关申报抵扣税款。具体事实如下： 1、太和县长盈纺织有限公司为四达公司虚开22份增值税专用发票，金额2183888.9元，税额371261.1元，价税合计2555150元。 2、太和县青山纺织品有限公司为四达公司开98份增值税专用发票，金额9728305.87元，税额1653811.83元，价税合计11382117.7元。 3、太和县振龙纺织品有限公司为四达公司虚开41份增值税专用发票，金额4084127.59元，税额694301.61元，价税合计4778429.2元。 4、太和县骏驰纺织品有限公司为四达公司虚开7份增值税专用发票，金额698564.09元，税额118755.91元，价税合计817320元。 5、盐城市欣之亚纺织品有限公司为四达公司虚开15份增值税专用发票，金额1472665.82元，税额250353.18元，价税合计1723019元。 被告人姚为星为掩饰虚开增值税专用发票行为，在收到该183份虚开的增值税专用发票之后伪造虚假的入库单入账，并与王家兵通过涉案公司和个人的资金周转，制造虚假的资金流向。 另查明：被告人姚为星于2018年7月3日主动至全椒县公安局投案，如实供述犯罪事实。案发后，四达公司于2018年8月20日主动补缴税款1216460.11元至全椒县税务局。本案审理过程中，四达公司至税务机关缴纳增值税税款1875057.09元、附加税308848.36及滞纳金2514009.98元，合计4697915.43元。 上述事实，被告单位四达公司和被告人姚为星在开庭审理过程中无异议，当庭自愿认罪，且有立案决定书、受案登记表、接处警登记表，户籍资料，到案经过，付款凭证、抵扣认证清单、增值税纳税申报表、往来账目、记账凭证、入库单、增值税专用发票、购销合同、银行交易流水，刑事判决书、刑事裁定书，税收完税证明及税务机关出具的证明，辨认笔录，证人郭涛、董某、张某1、姜某、张某2、张某3、王家兵等人的证言等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位四达公司在无真实交易的情况下，让他人虚开增值税专用发票，用于本单位抵扣税款3088483.63元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人姚为星系被告单位直接负责的主管人员，亦构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人姚为星案发后主动至公安机关投案，如实供述其罪行，当庭自愿认罪，被告单位四达公司和被告人姚为星均构成自首，依法对被告单位四达公司予以从轻处罚，对被告人姚为星予以减轻处罚。被告单位已补缴全部税款，并缴纳滞纳金，国家经济损失得以挽回，对被告单位全椒四达丝绸服装有限公司及被告人姚为星酌情予以从轻处罚。被告人姚为星具有悔罪表现，当庭认罪，符合社区矫正条件，适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。 被告人姚为星主动找王家兵帮助虚开增值税专用发票以抵扣税款，为掩饰其虚开行为，在收到该183份虚开的增值税专用发票后，伪造虚假的入库单入账，并与被告人王家兵通过涉案公司和个人的资金周转，制造虚假的资金流向。随后被告单位将虚开税额共计3088483.63元增值税专用发票全部申报抵扣。因此，被告人姚为星的辩护人提出的“虚开的增值税专用发票都是由王家兵操作，被告人姚为星犯罪动机及目的并非纯属于为了骗取国家税款”辩护意见，本院不予采纳。被告单位及其辩护人提出的“被告单位法定代表人归案后如实供述犯罪事实，在庭审中当庭认罪，有积极悔罪表现，依法或酌情可以从轻处罚”、被告人姚为星辩护人提出的“被告人姚为星案发后及时补交税款，具有自首、当庭自愿认罪认罚、初犯、偶犯等法定、酌定从轻、减轻处罚情节,建议对被告人姚为星适用缓刑”等辩护意见，本院予以采纳。经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告单位全椒四达丝绸服装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元（已交纳）； 二、被告人姚为星犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  陈卫民 人民陪审员  李定秀 人民陪审员  陈永凯 二〇二〇年八月十四日 书 记 员  季 芸 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己的罪行的，可以从轻处罚；因其供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子,如果被判处附加刑,附加刑仍需执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。