湖南省沅江市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0981刑初87号 公诉机关湖南省沅江市人民检察院。 被告人倪某刚，男，汉族，高中文化，浙江省绍兴市人，住浙江省绍兴市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月13日被沅江市公安局传唤到案，同年11月15日被刑事拘留，同年12月21日被取保候审，2020年7月23日本院决定被依法执行逮捕。现羁押于沅江市看守所。 辩护人贺伟春，湖南滨湖律师事务所律师。 沅江市人民检察院以沅检公刑诉(2020)52号起诉书指控被告人倪某刚犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。沅江市人民检察院指派检察员陈利清出庭支持公诉,被告人倪某刚及辩护人贺伟春到庭参加了诉讼。现已审理终结。 沅江市人民检察院指控，2015年12月，被告人倪某刚注册成立绍兴市柯桥区ZD纺织有限公司（以下简称“SXZD公司”），并担任法定代表人。2016年12月，谭某武（已判刑）与被告人倪某刚取得联系。自2016年12月至2017年3月期间，被告人倪某刚注册经营的SXZD公司在谭某武实际控制的沅江市CF棉麻纺织有限公司（以下简称“CF公司”）、沅江市HJ棉麻纺织有限公司（以下简称“HJ公司”）、沅江市YM棉麻纺织有限公司（以下简称“YM公司”）虚开增值税专用发票82张，共计货额8091102.38元，税额1375487.62元，票面值9466590元。之后，SXZD公司向税务部门申报用于抵扣税款1375487.62元。 为证明上述事实，公诉机关当庭宣读和出示了沅江市公安局接报案登记表、发破案报告、立案决定书、到案经过及其他相关证书，相关增值税专用发票，公司注册、记账凭证、银行流水资料，证人傅某芬、李某芬的证言，被告人倪某刚及同案人谭某武的供述与辩解等证据。 公诉机关认为，被告人倪某刚让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定处罚。 被告人倪某刚对公诉机关指控的犯罪事实没有提出异议。但辩解称，倪某刚在绍兴市柯桥区某原料市场一女老板处购得棉纱要求老板娘开增值税专用发票，后谭某武主动联系倪某刚买卖发票，就提供了相关资料，谭某武为其虚开增值税专用发票82张，倪某刚向税务部门申报、认证抵扣税款1375487.62元。倪某刚不认为自己的行为构成犯罪。 辩护人贺伟春辩护称，倪某刚是在绍兴市柯桥区某原料市场购得棉纱即要求开增值税专用发票，谭某武主动联系倪某刚后才提供了相关资料，才取得增值税专用发票，申报抵扣税款。倪某刚主观上没有虚开增值税专用发票的犯罪故意。倪某刚对谭某武的真实身份不知情，本案认定倪某刚构成虚开增值税专用发票犯罪的证据不足，应当宣告倪某刚无罪。即使倪某刚的行为构成犯罪，亦是从犯，应当减轻处罚。倪某刚如实供述犯罪事实，可酌情从轻处罚。 经审理查明，2015年12月，被告人倪某刚注册成立SXZD公司，并担任法定代表人。2016年12月，谭某武与被告人倪某刚取得联系虚开增值税专用发票，在没有购销货物交易情况下，通过伪造购销合同资料和银行资金流水。自2016年12月至2017年3月期间，被告人倪某刚注册经营的SXZD公司在谭某武实际控制的CF公司、HJ公司、YM公司虚开增值税专用发票共82张，共计货额8091102.38元，税额1375487.62元，票面值9466590元。之后，SXZD公司向国家税务总局绍兴市柯桥区税务局申报，通过认证抵扣税款1375487.62元。 被告人倪某刚于2018年11月13日被公安机关传唤到案。 证明上述事实的证据有： 1.沅江市公安局接报案登记表、发破案报告、立案决定书、到案经过等书证材料证明，沅江市公安局在工作中发现谭某武、刘某、谭某、陈某明、辜某芳、林某翔、古某山、叶某及被告人倪某刚涉嫌虚开增值税专用发票犯罪。该局于2017年11月29日立案进行侦查。被告人倪某刚于2018年11月13日被公安机关传唤到案。 2.户籍信息、营业执照证明，被告人倪某刚的身份情况。2015年12月25日，SXZD公司注册成立，法定代表人倪某刚，公司地址浙江省绍兴市柯桥区齐贤镇柯北居委会倪家浦85号。 3.SXZD公司的会计凭证及账本、湖南省增值税专用发票证明，CF公司、HJ公司、YM公司分别于2016年12月、2017年2至3月为SXZD公司虚开增值税专用发票共计82张，共计货额8091102.38元，税额1375487.62元，票面值9466590元。SXZD公司分别于2016年12月31日、2017年1月31日、同年3月31日记入公司账户的事实。 4.SXZD公司、倪某刚与CF公司、HJ公司、YM公司及祝某、张某、刘某、吴某华等人的银行资金流水凭证资料证明，SXZD公司支付CF公司、HJ公司、YM公司资金，除去按5%扣除所开82张增值税专用发票款404555元及谭某武注入的资金后，通过CF公司、HJ公司、YM公司及祝某、张某、刘某、吴某华等人的银行账户返回SXZD公司、倪某刚的银行账户的事实。 5.国家税务总局绍兴市柯桥区税务局增值税纳税申报认证资料证明，SXZD公司利用虚开增值税专用发票共计82张向国家税务总局绍兴市柯桥区税务局申报，通过税务机关认证抵扣税款1375487.62元的事实。 6.沅江市公安局执法记录仪视频、关于倪某刚带办案民警到浙江省绍兴市某市场调查取证情况说明证明，2019年3月29日上午9时和2020年4月8日，沅江市公安局民警与倪某刚两次到浙江省绍兴市某市场由倪某刚指认供货商铺现场，倪某刚均无法提供任何信息情况的事实。 7.证人傅某芬的证言证明，傅某芬是SXZD公司的兼职会计。傅某芬是根据倪某刚提供的进销发票凭证为公司做账，公司没有出纳，公司资金都是由倪某刚支配的。2016年12月底和2017年3月底的时候，倪某刚将CF公司、YM公司、HJ公司的发票交给傅某芬，要傅某芬在国税局的认证系统中将票认证，之后在次月月初把账做了，报了税。2016年12月接受YM公司棉纱增值税专用发票27张，涉及货额2649581.08元，税额450428.92元，票面额3100010元；2017年3月接受CF公司棉纱增值税专用发票26张，涉及货额2584683.74元，税额439393.26元，票面额3024080元；接受HJ公司增值税专用发票20张，涉及货额1980769.22元，税额336730.78元，票面额2317500元；接受YM公司棉纱增值税专用发票9张，涉及货额876068.34元，税额148931.66元，票面额1025000元。共计82张，涉及货额8091102.38元，税额1375487.62元，票面额9466590元。在向税务局申报认证过程中，要通过税务部门的函调，因为倪某刚仅提供了销项发票，没有提供进货和汇款凭证及销货收款凭证，傅某芬就按倪某刚的要求，公司货物入库出库单填写伪造，用以通过税务认证。 8.证人李某芬的证言证明，李某芬是倪某刚的妻子。2015年12月，倪某刚注册成立SXZD公司，自己担任法定代表人，公司有4、5个员工，一直在经营，具体经营情况李某芬不清楚。 9.同案人谭某武的供述证明，谭某武是2014年开始虚开增值税专用发票。虚开增值税专用发票用来贩卖给别的公司赚钱。谭某武名下有YM公司、HJ公司、CF公司等九家公司虚开增值税专用发票，棉纱的增值税专用发票的税率是17﹪。SXZD公司是老板倪某刚主动电话联系谭某武购买增值税专用发票的，双方商定，按票面值的5﹪收取费用，并且要走资金流。2017年3月，谭某武到绍兴与倪某刚见面，倪某刚提供SXZD公司账号U盾和倪某刚个人农业银行U盾给谭某武，倪某刚、谭某武注入资金到SXZD公司账户再转账到谭某武控制的公司，扣除2016年12月所开增值税专用发票费用和谭某武注入的资金，其他资金又全部返还给倪某刚个人银行账户，以制造银行流水，这样一共操作了3次。在没有实际货物交易的情况下，倪某刚为谭某武提供虚假购销合同资料，2016年12月，谭某武控制的YM公司为SXZD公司虚开棉纱增值税专用发票27张，涉及货额2649581.08元，税额450428.92元，票面额3100010元；2017年3月，谭某武控制的CF公司为SXZD公司虚开棉纱增值税专用发票26张，涉及货额2584683.74元，税额439393.26元，票面额3024080元；谭某武控制的HJ公司为SXZD公司虚开棉纱增值税专用发票20张，涉及货额1980769.22元，税额336730.78元，票面额2317500元；谭某武控制的YM公司为SXZD公司虚开棉纱增值税专用发票9张，涉及货额876068.34元，税额148931.66元，票面额1025000元。共计82张，涉及货额8091102.38元，税额1375487.62元，票面额9466590元。 10.被告人倪某刚的供述与辩解证明，2015年12月，倪某刚注册成立SXZD公司，并担任法定代表人，公司地址在倪某刚自己家，做窗帘花边生意，属家庭作坊，聘用4、5个员工，傅某芬是公司兼职会计，负责做账，公司资金由倪某刚管理。公司需要棉纱作为原材料，在绍兴市柯桥区某原料市场一个40多岁的女老板供货商铺采购，至2017年3月，总共购得400多吨棉纱，价值900多万元，每次都是现金交易，其购销凭证遗失了，供货商铺的信息情况不清楚。倪某刚购得棉纱后，就要求老板娘开增值税专用发票，后谭某武主动联系倪某刚买卖发票，倪某刚与谭某武见了面，并与老板娘商定按6.9%支付税款。倪某刚就提供了公司账号U盾和倪某刚个人农业银行U盾给谭某武走公司之间银行交易流水账，并提供了倪某刚的身份证、公司营业执照、银行开户资料复印件等资料，与谭某武伪造购销合同、发货单据资料。谭某武以CF公司、HJ公司、缘梦公司名义为SXZD公司虚开棉纱增值税专用发票82张，共计货额8091102.38元、税额1375487.62元，票面值9466590元。SXZD公司向税务部门申报，通过认证用于抵扣税款1375487.62元。这82张增值税专用发票倪某刚支付了老板娘31.8万元税款。绍兴织公司与CF公司、HJ公司、缘梦棉公司没有实际的货物交易。 11.辨认笔录证明，倪某刚辨认为其提供增值税专用发票的人是谭某武的事实。 上述证据，均经庭审举证、质证，被告人、辩护人及公诉人对证据无异议，本院确认其证明效力。 本院认为，被告人倪某刚违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在自己注册经营的公司与谭某武实际控制的公司没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，虚开增值税专用发票数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人倪某刚犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人倪某刚如实供述犯罪事实，可酌情从轻处罚。关于被告人倪某刚提出的“倪某刚在绍兴市柯桥区某原料市场一女老板处购得棉纱要求老板娘开增值税专用发票，后谭某武主动联系倪某刚买卖发票，就提供了相关资料，谭某武为其虚开增值税专用发票82张，倪某刚向税务部门申报、认证抵扣税款1375487.62元。倪某刚不认为自己的行为构成犯罪”的辩解意见和辩护人贺伟春提出“倪某刚是在绍兴市柯桥区某原料市场购得棉纱即要求开增值税专用发票，谭某武主动联系倪某刚后才提供了相关资料，才取得增值税专用发票，申报抵扣税款。倪某刚主观上没有虚开增值税专用发票的犯罪故意。倪某刚对谭某武的真实身份不知情，本案认定倪某刚构成虚开增值税专用发票犯罪的证据不足，应当宣告倪某刚无罪”的辩护意见，经查，2016年12月，谭某武与被告人倪某刚取得联系虚开增值税专用发票，通过伪造购销合同资料和银行资金流水。在没有购销货物交易情况下，自2016年12月至2017年3月期间，被告人倪某刚注册经营的SXZD公司在谭某武实际控制的CF公司、HJ公司、YM公司虚开增值税专用发票共82张。之后，SXZD公司向税务机关申报抵扣税款1375487.62元。有沅江市公安局接报案登记表、发破案报告、立案决定书、到案经过及其他相关书证，相关增值税专用发票，公司注册、记账凭证、银行流水资料，证人傅某芬、李某芬的证言，同案人谭某武的供述，辨认笔录等证据证实，并与被告人倪某刚的供述与辩解基本吻合。被告人倪某刚没有货物购销让他人为自己开具增值税专用发票；即使进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票，均构成虚开增值税专用发票罪，该辩解理由和辩护意见与本院查明的事实不符，本院不予采纳。关于辩护人提出“倪某刚是从犯，应当减轻处罚”的辩护意见，经查，被告人倪某刚为获得增值税专用发票，与谭某武联系后，在没有购销货物交易情况下，通过伪造购销合同资料和银行资金流水，让谭某武为其虚开增值税专用发票，并申报抵扣税款。被告人倪某刚在犯罪过程中起了积极主要作用，不符合从犯的认定条件，辩护人贺伟春的该辩护意见本院不予采纳。辩护人贺伟春提出“倪某刚如实供述犯罪事实，可酌情从轻处罚”的辩护意见与本院查明事实相符，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第四十七条，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人倪某刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元（罚金限本判决生效十日内缴纳）； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。剔除2018年11月13日至同年12月21日已羁押的1个月9日，即自2020年7月23日起至2024年6月13日止）。 二、被告人倪某刚违法所得人民币一百三十七万五千四百八十七元六角二分，继续予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省益阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张卫国 人民陪审员  王耀华 人民陪审员  彭 建 二〇二〇年八月十四日 法官 助理  卢 莉 书 记 员  王 婷 附录：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。