安徽省巢湖市人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖0181刑初350号公诉机关巢湖市人民检察院。被告人徐美青,女,1983年8月28日出生,浙江省台州市人,汉族,高中文化,合肥通利汽车运输服务有限公司职工,户籍所在地浙江省台州市椒江区,住安徽省合肥市庐阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2019年6月28日被巢湖市公安局决定取保候审,2020年6月28日被巢湖市人民检察院决定取保候审，2020年7月15日被本院决定取保候审。辩护人张言达，安徽福达律师事务所律师。辩护人王珊珊，安徽福达律师事务所律师。被告人李长宏,男,1990年3月7日出生,安徽省宁国市人,汉族,初中文化,宁国市广汇汽车销售有限公司职工,户籍所在地安徽省宁国市,住安徽省宁国市南山街道金宁景秀小区39幢5单元102室。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2020年5月9日被巢湖市公安局决定取保候审,2020年6月28日被巢湖市人民检察院决定取保候审，2020年7月15日被本院决定取保候审。辩护人张学俊，安徽凤形山律师事务所律师。巢湖市人民检察院以巢检检二刑诉[2020]2206号起诉书指控被告人徐美青、李长宏犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。巢湖市人民检察院指派检察员范某出庭支持公诉，被告人徐美青及其辩护人张言达、被告人李长宏及其辩护人张学俊均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。经审理查明：2015年3月以来,袁英宗(另案处理)与他人合伙在合肥地区先后注册成立合肥通利汽车运输服务有限公司、合肥五通汽车运输服务有限公司,主要经营道路普货运输、货物仓储、搬运、配载等运输业务。袁英宗实际负责上述两家公司经营,被告人徐美青为该两家公司财务人员。2017年以来,被告人徐美青应鲍宪萍(另案处理)请求,并在征得袁英宗同意后,在没有真实货物运输业务的情况下,以合肥通利汽车运输服务有限公司、合肥五通汽车运输服务有限公司名义对外虚开增值税专用发票。同时，被告人徐美青在没有真实业务的情况下,还介绍他人虚开增值税专用发票。具体事实分述如下：1、2018年9月10日,被告人徐美青应鲍宪萍请求,在征得袁英宗同意后,在没有真实业务的情况下,以合肥通利汽车运输服务有限公司名义向安徽众维物流有限公司虚开增值税专用发票5份,金额共计494876.35元,税额共计49487.65元,价税合计544364元。2、2018年6月至2018年7月期间,被告人徐美青应鲍宪萍请求,在征得袁英宗同意后,在没有真实业务的情况下,以合肥五通汽车运输服务有限公司名义向安徽众维物流有限公司虚开增值税专用发票12份,金额共计1002617.45元,税额共100261.75元,价税合计1102879.2元。3、2017年2月至2017年10月期间,合肥鹏达货物运输有限公司实际控制人吴球(另案处理)在公司缺少进项增值税专用发票情况下,联系袁英宗购买增值税专用发票,袁英宗同意后让吴球联系被告人徐美青具体经办。在没有真实业务的情况下,被告人徐美青以合肥五通汽车运输服务有限公司名义向合肥鹏达货物运输有限公司虚开增值税专用发票38份,金额共计3025866元，税额共计330014元,价税合计3355880元。4、2017年6月至2017年9月期间,被告人徐美青应安徽众维物流有限公司时任法人代表鲍宪霞请求,联系被告人李长宏虚开增值税专用发票。被告人李长宏在征得宁国忠顺物流有限公司实际控制人郑某(另案处理)同意后,在没有真实业务的情况下,以宁国市忠顺物流有限公司的名义向安徽众维物流有限公司虚开增值税专用发票9份,金额共计744729.54元，税额共计81920.26元,价税合计826649.80元。5、2017年5月至2017年8月期间,被告人徐美青应安徽众维物流有限公司时任法人代表鲍宪霞请求,联系刘强(另案处理)虚开增值税专用发票。在没有真实业务的情况下,对方以怀远县安通汽车运输有限公司的名义向安徽众维物流有限公司虚开增值税专用发票11份,金额共计986492.53元,税额共计108514.15元,价税合计1095006.68元。2019年6月27日,被告人徐美青主动至巢湖市公安局投案。2020年5月9日,被告人李长宏主动至巢湖市公安局投案。案发后，涉案税款已由相关涉案人员全部补缴。上述事实，被告人徐美青、李长宏在开庭审理过程中均无异议，并有受案登记表、立案决定书、增值税专用发票认证查询单及发票明细、扣押决定书、扣押清单,银行汇款转账凭证、到案经过、人口身份信息查询单等书证，证人张某、陈某、袁某、郑某等人证言，同案犯鲍宪萍、鲍宪霞、鲍家武、吴球、李迎春等人供述和辩解，审计报告，辨认笔录等证据证实，足以认定。本院认为：被告人徐美青在没有真实业务的情况下,为他人虚开及介绍虚开增值税专用发票,虚开税款670197.81元，虚开的税款数额较大;被告人李长宏在没有真实业务的情况下,经人介绍为他人虚开增值税专用发票，虚开税款81920.26元，其行为显已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款，构成虚开增值税专用发票罪，应予科刑。公诉机关指控罪名成立，予以支持。被告人徐美青在第一节至第三节虚开增值税专用发票犯罪中起次要作用,系从犯，依法应从轻或减轻处罚。被告人李长宏在参与第四节虚开增值税专用发票犯罪中起次要作用,系从犯，依法应从轻处罚。被告人徐美青、李长宏能自动投案,并能如实供述罪行,系自首，依法可从轻或减轻处罚。被告人徐美青、李长宏自愿认罪认罚,依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定可依法从宽处理。鉴于涉案税款已由相关涉案人员全部补缴，可酌情对被告人徐美青、李长宏从轻处罚。根据被告人徐美青、李长宏的犯罪情节和悔罪表现，其无再犯罪的危险，且经社区评估具备社区矫正条件，依法均可对其适用缓刑。公诉机关提请对被告人徐美青判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；提请对被告人李长宏判处拘役二个月，缓刑三个月，并处罚金人民币二万元的量刑建议适当，予以采纳。被告人徐美青的辩护人关于徐美青系自首、从犯、初犯，自愿认罪认罚，积极缴纳罚金，建议对其减轻处罚并适用缓刑的辩护意见成立，予以采纳。被告人李长宏的辩护人关于李长宏系自首、从犯、初犯，自愿认罪认罚，积极缴纳罚金，建议对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见成立，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人徐美青犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（刑期考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）二、被告人李长宏犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役二个月，缓刑三个月，并处罚金人民币二万元。（刑期考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  周 伟人民陪审员  孙红芹人民陪审员  尹飞艳二〇二〇年八月十一日书 记 员  袁晶晶附引用的相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税务款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税务专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税务款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理最高人民法院法[2018]226号《关于虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准有关问题的通知》第二条虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税案件具体应用法律若干问题的解释》第三条的规定执行，即虚开税款5万元以上的，构成本罪；虚开税款50万元以上的，属于虚开的税款“数额较大”；虚开税款250万元以上的，属于虚开的税款“数额巨大”。