浙江省嵊州市人民法院刑 事 判 决 书（2017）浙0683刑初492号公诉机关嵊州市人民检察院。被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司，法定代表人丁玉萍，统一社会信用代码91330683689105776Y，住所地浙江省嵊州市黄泽镇光明村镇南路200号。诉讼代表人王鑫，男，1983年11月3日出生，汉族，系嵊州市巴亿服饰有限公司股东，住浙江省嵊州市。被告人王凤林，男，1956年4月11日出生，汉族，小学文化，中共党员，系嵊州市巴亿服饰有限公司实际负责人，住浙江省嵊州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年5月5日被嵊州市公安局取保候审。现取保候审于居住地。辩护人周哲炯，浙��计然律师事务所律师。嵊州市人民检察院以嵊检公诉刑诉[2017]455号起诉书指控被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司、被告人王凤林犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月21日向本院提起公诉。本院于次日立案，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。嵊州市人民检察院指派检察员陈园出庭支持公诉，被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司的诉讼代表人王鑫、被告人王凤林及其辩护人周哲炯到庭参加诉讼。现已审理终结。嵊州市人民检察院指控，2016年2月至5月期间，被告人王凤林、被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司与大英县满昌纺织有限公司无实际货物交易的情况下，通过中间人付某,4（另案处理），以支付票面额7.8%开票费的方式，分三次从大英县满昌纺织有限公司取得虚开的增值税专用发票19份，税价合计人民币2132946元，税额人民��309915.2元，并已向税务机关申报抵扣。案发后，嵊州市巴亿服饰有限公司自行转出申报纳税，并已缴纳了滞纳金和罚款。2017年5月4日，被告人王凤林自动向嵊州市公安局投案，如实供述了上述犯罪事实。对上述事实，公诉机关提供了相应证据。公诉机关认为，被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司及被告人王凤林违反增值税专用发票管理规定，在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，有其他严重情节，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款之规定判处。被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司及被告人王凤林对指控其犯虚开增值税专用发票罪没有异议，但辩称其与付某,4之间存在真实的交易，其只是要求付某,4开具发票，到大��县满昌纺织有限公司开具增值税发票是付某,4完成的，其也按市场上实际的税率支付了税费，没有逃避税收的故意，请求对其从轻处罚。辩护人周哲炯对指控被告人王凤林犯虚开增值税专用发票罪的基本事实和定性均无异议，提出如下辩护意见：1.被告单位与付某,4之间存在真实的交易，嵊州市巴亿服饰有限公司按真实交易金额要求付某,4开具发票，嵊州市巴亿服饰有限公司是不知道大英县满昌纺织有限公司是一个虚开发票的公司，主观上没有逃避税款的故意，产生虚开增值税发票的过错在付某,4和大英县满昌纺织有限公司；2.被告人王凤林系初犯，案发后补缴了所有的税款及罚款，有自首情节并能当庭自愿认罪、悔罪。请求对被告人王凤林免予刑事处罚。经审理查明，2015年12月起，被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司（下称巴亿公司）多次向付某,4购买涤棉布。巴亿公司购货后要求付某,4开具增值税专用发票。因付某,4不具有开具增值税专用发票的资格，其提出由巴亿公司支付8%的开票费并提供开票所需资料，由其从其他地方开增值税专用发票。后付某,4联系了与巴亿公司没有实际货物交易的大英县满昌纺织有限公司（下称满昌公司）开具了增值税专用发票19份，税价合计人民币2132946元，税额人民币309915.2元，并已向税务机关申报抵扣。此期间，巴亿公司根据付某,4要求分三次将人民币2132946元汇给满昌公司，满昌公司在扣除7.8%的款项后，将余款汇回给付某,4，付某,4将其中1436427元转回丁玉萍个人账户，将530150元折抵货款。2016年11月，巴亿公司自行转出申报纳税，并于2017年4月12日缴纳了滞纳金和罚款，嵊州市公安局于2017年4月27日立案。2017年5月4日，被告人王凤林自动向嵊州市公安局投案，如实���述了上述犯罪事实。上述事实，被告单位巴亿公司的诉讼代表人王鑫、被告人王凤林及其辩护人周哲炯在开庭审理过程中均无异议，并有证人付某,4、彭某的证言，涉案发票及认证结果清单、记账凭证、出库单、购销合同、增值税纳税申报表、汇款明细账，布匹清单及付某,4名片，银行交易明细，嵊州市国家税务局稽查处理案件微机开票联系单，税收电子缴款书，税务案件情况表，大英县公安局的移送证据材料，嵊州市国税局案件移送书、调查报告、税务处理决定书、税务稽查案件协查回复函、协查报告、稽查材料，归案经过，情况说明，户籍证明及身份证复印件，公司登记基本情况及营业执照副本，辨认笔录及照片等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位巴亿公司及其直接负责的主管人员被告人王凤林违反增值税专用发票管理规定，在没有货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。被告单位巴亿公司虚开增值税专用发票金额在50万元以下，虽已申报抵扣，但在公安机关立案侦查前已经退缴，不属于有其他严重情节。鉴于被告单位巴亿公司及被告人王凤林犯罪情节较轻，巴亿公司在公安机关立案前已经自行退回涉案税款并缴纳罚款及滞纳金，在公安机关立案后自动投案，如实供述其罪行，有自首情节，依法可以免除刑事处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款之规定，判决如下：一、被告单位嵊州市巴亿服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。二、被告人王凤林犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省绍兴市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  章国松人民陪审员  董伯千人民陪审员  傅明炯二〇一七年九月五日书 记 员  钱 雷附：《中华人民共和国刑法》相关法条：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定��第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。