.MsoNormal{margin-top:0cm;margin-bottom:0px}海口市龙华区人民法院刑事判决书（2017）琼0106刑初144号公诉机关海口市龙华区人民检察院。被告单位海口鑫铧五金有限公司，注册号：xxxxxx7635，住所地海口市中山路。法定代表人暨诉讼代表人温佑宁，男，1970年4月8日出生，海南省海口市人，家住海口市龙华区公园北路。被告人黄小华，男，1966年7月1日出生，汉族，小学文化，海南省海口市人，海口鑫铧五金有限公司负责人，家住海口市。因涉嫌犯逃税罪，于2016年9月28日被刑事拘留，同日被海口市公安局决定取保候审。2017年1月18日被海口市龙华区人民检察院取保候审。2017年2月21日被本院取保候审。辩护人何俊，海南新概念律师事务所律师。海口市龙华区人民检察院以海龙检公诉刑诉[2017]140号起诉书指控被告单位海口鑫铧五金有限公司（以下简称鑫铧公司）、被告人黄小华犯逃税罪，于2017年2月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开审理了本案。海口市龙华区人民检察院指派检察员出庭支持公诉，被告单位鑫铧公司法定代表人暨诉讼代表人温佑宁、被告人黄小华及其辩护人何俊到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：被告单位鑫铧公司于2010年7月注册成立，主要经营五金销售。被告人黄小华为该公司实际控制人、直接负责人。2012年1月至2014年期间，为了逃避缴纳税款，鑫铧公司在经营过程中通过实开发票联，缩小记账联的方式（即大头小尾）开具发票，隐匿实际销售收入。经海南省国家税务局调查，2012年1月至2014年4月期间，鑫铧公司通过上述手段逃避缴纳增值税人民币220381.55元、企业所得税人民币594437.82元，共计逃避缴纳税款人民币814819.37元。2015年9月17日，海南省国际税务局对鑫铧公司作出补缴税款人民币814819.37元，补缴滞纳金人民币29604.28元的税收处理决定，并对鑫铧公司作出处以人民币407409.69元的罚款，并于同年公告送达鑫铧公司。案发后，被告人黄小华先后补缴税款人民币398221.01元，至今未能缴清应纳税款、滞纳金和罚款。公诉机关当庭宣读了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据支持其控诉。公诉机关据此认为，被告单位鑫铧公司采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额人民币814819.37元，且占应纳税额的97.2%，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究刑事责任。被告人黄小华作为鑫铧公司主要负责人，也应以逃税罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告单位鑫铧公司、被告人黄小华对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人黄小华的辩护人对公诉机关指控被告人黄小华犯逃税罪的定性不持异议，并提出如下辩护意见：被告人黄小华在案发后如实供述自己的罪行，有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚；黄小华悔罪态度好，配合调查的同时，尽力补缴税款，依法可以从轻处罚。综上，请法庭采纳上述量刑情节，对被告人黄小华从轻处罚。经审理查明：被告单位鑫铧公司于2010年7月注册成功，主要经营五金销售。被告人黄小华为该公司实际控制人、直接负责人。2012年1月至2014年期间，为了逃避缴纳税款，鑫铧公司在经营过程中通过实开发票联，缩小记账联的方式（即大头小尾）开具发票，隐匿实际销售收入。经海南省国家税务局调查，2012年1月至2014年4月期间，鑫铧公司通过上述手段逃避缴纳增值税人民币220381.55元、企业所得税人民币594437.82元，共计逃避缴纳税款人民币814819.37元。2015年9月17日，海南省国际税务局对鑫铧公司作出补缴税款人民币814819.37元，补缴滞纳金人民币29604.28元的税收处理决定，并对鑫铧公司作出处以人民币407409.69元的罚款，并于同年公告送达鑫铧公司。2016年6月2日，海口市公安局经侦支队通知鑫铧公司法定代表人温佑宁、主要负责人黄小华到公安机关接受询问，黄小华陈述其负责经营的鑫铧公司有以”大头小尾”的形式开具发票逃避税款的行为。同年6月8日，海口市公安局决定对鑫铧公司涉案逃税案立案侦查。又查，被告单位鑫铧公司分别于2016年7月7日、7月15日、7月19日、7月22日、7月26日、8月1日、8月8日、8月9日、8月10日、8月11日、8月17日补缴各项税费人民币398221.01元（其中增值税220381.55元、企业所得税11972.27元、罚款6999.12元、滞纳金158868.07元）。在本院审理过程中，鑫铧公司又于2017年4月11日补缴企业所得税人民币11726.77元，缴纳滞纳金、罚款加收利息收入等人民币8273.23元；2017年4月24日，鑫铧公司补缴企业所得税人民币51650.87元，缴纳滞纳金、罚款加收利息收入等人民币27349.14元。被告单位至今未能缴清应纳税款、滞纳金和罚款。上述事实，被告单位鑫铧公司、被告人黄小华及其辩护人在开庭审理过程中亦无异议，且有到案经过，海口鑫铧五金有限公司的企业机读档案登记资料及公司设立资料，税务登记，税务调查报告，税务处理决定书，税务行政处罚决定书及税务文书送达回证，海南省国家税务局偷税数额占应纳税款额比例计算表，税表执行报告及税收缴纳书，税务稽查工作底稿，”大头小尾”未补开发票发票联信息，海南山金矿业公司的记账凭证，查补、退税款汇总表，入库单，关于黄小华欠税缴税金的说明，检查企业存款许可证证明，海口鑫铧五金有限公司开具发票情况统计表，被告人黄小华的常住人口信息及其在案供述等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位鑫铧公司采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额人民币814819.37元，占应纳税款的97.2%，其行为已构成逃税罪，应予惩处，对鑫铧公司应判处罚金；被告人黄小华作为鑫铧公司的主要负责人，应当以逃税罪追究其刑事责任。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。被告单位鑫铧公司的犯罪事实虽已被发现，但在公安机关立案之前，鑫铧公司的法定代表人温佑宁和其直接负责的主管人员即被告人黄小华主动到案，配合公安机关调查，到案后鑫铧公司的法定代表人温佑宁和被告人黄小华均表示认罪，如实供述自己的罪行，可以成立自首，依法可以对被告单位鑫铧公司和被告人黄小华从轻处罚；被告单位及被告人黄小华犯罪后积极补缴了部分应纳税款、滞纳金及罚款，具有悔罪表现，均可以酌情从轻处罚。考虑到被告人黄小华犯罪情节较轻，具有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区无重大不良影响，对其可宣告缓刑。本院结合其认罪悔罪态度，认为对其不适用监禁刑有利于所逃税款尽早回收。被告人黄小华的辩护人提出黄小华认罪悔罪态度较好，积极退赃，要求法院对黄小华从轻处罚的辩护意见有理，本院予以采纳。根据被告单位鑫铧公司、被告人黄小华犯罪的事实、性质、情节及其行为对社会的危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位海口鑫铧五金有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币十万元，罚金限在本判决生效后一个月内缴纳。二、被告人黄小华犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。并处罚金人民币五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限在本判决生效后一个月内缴纳）。三、尚未追回的税款人民币519087.91元继续追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向海口市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审判长符殷娇人民陪审员邢益长人民陪审员姚丽云二〇一七年九月七日法官助理胡程书记员夏夏