山东省青岛市李沧区人民法院刑 事 判 决 书(2017）鲁0213刑初331号公诉机关山东省青岛市李沧区人民检察院。被告单位青岛汇某某食品有限公司，单位地址青岛市李沧区，法定代表人王某某。诉讼代表人王某某，男，出生，汉族，户籍地山东省青岛市崂山区，系青岛汇某某食品有限公司总经理。被告人王宜某，男，出生于山东省青岛市，汉族，初中文化，系青岛汇某某食品有限公司实际经营人，户籍地山东省青岛市崂山区，现住青岛市崂山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年5月19日被青岛市公安局李沧分局刑事拘留，同年6月23日被取保候审，2017年3月22日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。辩护人许宁海，山东容达律师事务所律师。辩护人金永亮，山东容达律师事务所律师。山东省青岛市李沧区人民检察院以青李沧检公刑诉〔2017〕312号起诉书指控被告单位青岛汇某某食品有限公司及被告人王宜某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。青岛市李沧区人民检察院指派检察员陈洁萍出庭支持公诉，被告单位青岛汇某某食品有限公司诉讼代表人王某某、被告人王宜某及其辩护人金永亮到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2014年12月至2016年3月期间，被告人王宜某身为被告单位青岛汇某某食品有限公司的主管人员，在没有真实业务的情况下，按照价税合计金额的4%收取开票费，为青岛食某某商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，后该公司将上述3份增值税专用发票入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币21794.88元；按照价税合计金额的3%-5%收取开票费，为青岛金某某商贸有限公司虚开增值税专用发票6份，后该公司将上述6份增值税用专发票入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币10606.84元；按照价税合计金额的3%收取开票费，为青岛乐某某食品有限公司虚开增值税专用发票6份，后该公司将上述6份增值税专用发票入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币26153.83元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了发破案经过，银行查询凭证，工商登记材料，抵扣证明，营业执照及相关财务账，证人证言，被告人供述及辩解，户籍证明等证据。公诉机关认为，被告单位青岛汇某某食品有限公司及被告人王宜某虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位青岛汇某某食品有限公司的诉讼代表人对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。被告人王宜某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人王宜某系初犯，社会危害性较小，虚开的对象都是被告单位青岛汇某某食品有限公司的客户。2、被告人王宜某的认罪态度较好，并有悔罪表现。3、被告人王宜某愿意积极缴纳罚金。4、被告人王宜某虚开增值税专用发票的数额40万元，达不到数额较大，请求对其从轻处罚，建议判处缓刑。经审理查明，2015年7月至2016年1月期间，被告人王宜某身为被告单位青岛汇某某食品有限公司的主管人员，在没有真实业务的情况下，按照价税合计金额的4%收取开票费，为王某（另案处理）经营的青岛食某某商贸有限公司虚开增值税专用发票3份（价税合计金额共计人民币15万元），后王某将该3份增值税专用发票在其经营的青岛食某某商贸有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币21794.88元。2014年12月至2015年9月期间，被告人王宜某身为被告单位青岛汇某某食品有限公司的主管人员，在没有真实业务的情况下，按照价税合计金额的3%-5%收取开票费，为江某（另案处理）经营的青岛金某某商贸有限公司虚开增值税专用发票6份（价税合计金额共计7.3万元），后江某将该6份增值税专用发票在其经营的青岛金某某商贸有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币10606.84元。2014年12月至2016年3月期间，被告人王宜某身为被告单位青岛汇某某食品有限公司的主管人员，在没有真实业务的情况下，按照价税合计金额的3%收取开票费，为曹某（另案处理）经营的青岛乐某某食品有限公司虚开增值税专用发票6份（价税合计金额共计人民币180000.01元），后曹某将该6份增值税专用发票在其经营的青岛乐某某食品有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币26153.83元。被告人王宜某到案后如实供述了虚开增值税专用发票的事实。案件审理期间，被告单位青岛汇某某食品有限公司主动退交非法所得人民币14320元。上述事实有经当庭举证、质证的发破案经过，银行查询凭证，工商登记材料，抵扣证明，青岛汇某某食品有限公司营业执照及相关财务账，青岛食某某商贸有限公司、青岛金某某商贸有限公司、青岛乐某某食品有限公司营业执照及相关账目，户籍证明，证人孙某、江某的证言及辨认笔录，证人王某、曹某的证言，被告人王宜某的供述及辨认笔录等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位青岛汇某某食品有限公司，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，被告人王宜某作为被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控被告单位青岛汇某某食品有限公司及被告人王宜某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，罪名成立，本院予以支持。关于王宜某的辩护人所提王宜某系初犯的辩护意见，经查，被告人王宜某前后多次为他人虚开增值税专用发票，不是初犯，故对辩护人的该项辩护意见本院不予采纳；辩护人关于被告人到案后如实交代罪行，当庭认罪的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。被告单位青岛汇某某食品有限公司已缴纳罚金，对被告单位及被告人王宜某可酌情从轻处罚。根据被告人王宜某的犯罪情节及悔罪表现，其再犯罪的危险性较小，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑，并交被告人所在社区矫正组织依法实行社区矫正。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十六条、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位青岛汇某某食品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元（罚金已缴纳）。被告人王宜某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）二、被告单位青岛汇某某食品有限公司退交的非法所得人民币14320元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  金翠燕人民陪审员  毕彩霞人民陪审员  章建国二〇一七年九月一日法官 助理  张玉翠书 记 员  孙淑飞附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。