山西省昔阳县人民法院刑 事 判 决 书（2016）晋0724刑初36号公诉机关昔阳县人民检察院。被告人王喜云，男，1965年3月19日出生，山西省昔阳县人，现住阳泉市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年8月27日被昔阳县公安局取保候审。2015年8月28日被昔阳县人民检察院取保候审。2016年8月26日被本院取保候审。昔阳县人民检察院指控被告人王喜云犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月1日以昔检公诉刑诉[2016]33号起诉书，向本院提起公诉。本院审查后，于同日立案，并依组成合议庭，于2016年8月9日公开开庭审理了本案。昔阳县人民检察院检察员ＸＸ出庭支持公诉。被告人王喜云到庭参加诉讼。本案在审理过程中，因补充侦查延期审理一个月。本案现已审理终结。昔阳县人民检察院指控，2013年6月，被告人王喜云在无任何货物购销的情况下，让孟姓男子为其虚开销售方为青岛永浩燃料油有限公司，购买方为昔阳县云龙电炭厂的增值税专用发票13份，价税总计1479122.41元，税额共计214915.2元，且已抵扣税款。案发后，2014年8月27日，被告人王喜云已主动到昔阳县国税局缴纳已抵扣税款214915.2元及滞纳金42353.16元。公诉机关针对以上指控事实，向本院提交了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据，据此认为被告人王喜云的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王喜云未发表辩护意见，亦无证据向法庭提供。经审理查明：2013年6月，被告人王喜云以抵扣税款为目的，在与青岛永浩燃料油有限公司没有买卖的情况下，并以该公司为销售方，让一名“孟姓男子”为其经营的昔阳县云龙电炭厂开出销增值税发票13份，价税总计1479122.41元，税额共计214915.2元。后被告人王喜云将该13份增值税专用发票进行了税款认证抵扣。另查明：2014年8月27日，被告人王喜云到昔阳县国税局缴纳税款214915.2元及滞纳金42353.16元。上述事实，有公诉机关当庭举证、并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：（一）书证1、受案登记表、立案决定书证实：2014年8月25日，昔阳县公安局接到山西省公安厅下发的《关于组织开展山东青岛永浩燃料油有限公司虚开增值税专用发票案集群战役的通知》，称山东省莱西市公安局经侦大队正在侦办青岛永浩燃料油有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案，涉及昔阳县云龙电炭厂虚开增值税专用发票13份，价税合计1479122.41元，税额共计214915.2元。同年8月26日昔阳县公安局决定对昔阳县云龙电炭厂虚开增值税专用发票一案立案侦查。2、归案情况说明证实：2014年8月26日，昔阳县公安局对本案立案侦查后，当日给王喜云打电话，王喜云称他经营的云龙电炭厂接受了青岛永浩燃料油有限公司虚开的增值税发票，昔阳县国税局通知他补交，当时他正在国税局补交税款，可以先到公安局说明这件事。当天18时，王喜云主动到昔阳县公安局说明情况。3、私营企业申请开业登记注册书、申请书、租赁经营合同、个人独资企业变更登记审核表及申请书等档案材料证实：2000年3月17日，昔阳县云龙电炭厂申请申报注册登记；同年4月21日批准。2007年12月24日，企业由原住所地变更。4、个人独资企业营业执照、增值税一般纳税人资格证书、税务登记证证实：昔阳县云龙电炭厂，投资人王喜云，企业住所昔阳县，经营范围碳素制造、电石经销；汽车货运。成立日期2000年4月21日。企业类型个人独资企业。具有一般纳税人资格。纳税人识别号14242471596177X。5、协助查询财产通知书（回执）证实：中国工商银行昔阳支行经查询，王喜云提供的昔阳县云龙电厂账号于2012年10月31日销户。6、昔阳县国家税务局出具的昔阳县云龙电炭厂2013年6月-7月已认证增值税专用发票情况、证明证实：2013年6月至7月期间，已认证销货方税号为370285061098945的纳税人增值税专用发票13份，共计销售额1264207.20元，销项税金214915.2元，该企业已抵扣进项214915.2元。所认证的13份增值税专用发票，购方识别号14242471596177X（昔阳县云龙电炭厂），销方识别号370285061098945（青岛永浩燃料油有限公司）。开票日期2013年6月26日，认证时间2013年6月29日。其中发票号码为01934951、01934952、01934953、01934954、01934955，该5张发票金额每张99846.15元，税额每张16973.85元；发票号码为01934956、01934957、01934958、01934959、01934960、01934961、01934962，该7张发票金额每张99842.74元，税额每张16973.26元；发票号码为01934963，金额66077.27元，税额11233.13元。7、云龙电炭厂明细分类账复印件及青岛增值税专用发票（抵扣联）复印件13份证实：2013年6月30日3号凭证记入，购入沥青油698916.23元；7月31日5号凭证记入，购入沥青油565290.97元，两项共计1264207.2元。后附发票号码为01934951、01934952、01934953、01934954、01934955、01934956、01934957、01934958、01934959、01934960、01934961、01934962、01934963的发票抵扣联13张，与昔阳县国税局出具的证明一致。8、青岛永浩燃料油有限公司凭证复印件及青岛增值税专用发票复印件证实：2013年6月26日第16号凭证证实，向昔阳县云龙电炭厂销售石油沥青2**.3吨，价值1264207.2元，应交增值税-销项税214915.2元。开具货物名称为“道路石油沥青”的13份增值税专用发票。附号码为01934951、01934952、01934953、01934954、01934955、01934956、01934957、01934958、01934959、01934960、01934961、01934962、01934963的发票13张，与云龙电炭厂提供的13张发票一致。9、昔阳县国家税务局银联商务单证实：2014年8月27日，昔阳县云龙电炭厂向昔阳国税局交纳税款214915.2元，滞纳金42353.16元，共计257268.36元。10、刑事判决书证实：2015年11月20日，山东省莱西市人民法院以（2015）西刑初字第106号刑事判决书，判决被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币四十万元。该判决书中认定的事实包括“2013年6月份，被告人刘某在无真实货物交易的情况下，向山西昔阳县云龙电炭厂虚开增值税专用发票13份，虚开税款数额人民币214915.2元。”认定的被告人刘某的供述：每次开发票都是李经理先联系我，问清楚我货物单价，然后他计算出每次需要开票的货物名称和数量提供给我，并把需要增值税专用发票的公司资料发给我，包括营业执照、税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、一般纳税人资格证，我按照李经理提供的货物名称、吨数和公司资料开具增值税专用发票。开好后，按照李经理提供的地址通过快递把发票发给对方。三四天后对方再把开票费汇入我的个账。李经理给我提供的单位其中有昔阳县云龙电炭厂。我给云龙电炭厂开了13份发票。（二）证人证言1、证人李某一的证言证实：2013年5月至2014年5月我担任昔阳县云龙电碳厂的报账会计。公司法定代表人是王喜云，具有一般纳税人资格，具体运营情况我不清楚。每月底王喜云给我提供进项税发票和销项税发票，发票来源我不清楚。我根据他提供的票据在他家电脑上填一份纳税人申报表，报税是由王喜云申报。他家的电脑上装着电子报税系统，有打印设备，王喜云用这台电脑开票。公司有财务账目，2013年5月我接手的时候，只登记资产负债表、应缴税金账。云龙电厂接受的进项税专用发票都入账抵扣，由王喜云认证。云龙电厂接受过哪些单位开具的进项发票我记不清了，没有留意每次发生业务交往的单位。2013年青岛永浩燃料有限公司开的13份增值税专用发票，我不清楚。2、证人刘某的证言证实：青岛永浩燃料油有限公司法定代表人是我妻子冯某，但她不参与公司经营，由我具体负责公司的款项往来的银行操作、增值税专用发票的领取和对外开具。进项发票是山东恒源石油化工股份有限公司的李经理帮我领取的。2011年我在青岛元浩燃料油有限公司工作时，从恒源石化购买成品油时认识李经理。2013年4月我成立了永浩公司，跟李经理联系买油事宜。经我们商议，进项发票由李负责，我负责款项走对公账户的转账事项和开具销项发票。之后李经理把购油款汇入我控制的个人账户。我再把购油款转移至永浩公司账户，然后全款转账到山东恒源石化公司、山东鲁清石化公司的账户，由购油户自行从上述公司拉油。恒源和鲁清把增值税专用发票开给青岛永浩公司。这样我不用花钱就能取得增值税进项发票用于抵扣。我按照进项发票上记载的货物金额确定销项发票上的货物金额，货物单价每吨按照进项发票记载的单价加上20元。我对外开具增值税专用发票的价格也很低，按票面记载的吨数收费，即每吨130元-150元价格收取开票费。3、证人冯某的证言证实：我不认识卧龙山村的王喜云，也没有被他雇佣干过活。也没有为东固壁村的洗煤厂搅过沥青。静阳村2014年前只有我的一台挖掘机。4、李某二证明材料证实：东冶头村村民杜某和毛某二人拥有挖掘机，分别是2014年和2015年买的。在此之前，村里没有个人拥有挖掘机的情况。5、证人李某三的证言证实：王喜云有一个厂叫昔阳县云龙电炭厂，具体业务不清楚，听说是生产电极弧。我的老板于某从2012年12月份转租了王喜云厂的一块地，在一个院子里，所以我认识王喜云。于某租这块地的用途是，将阳煤集团电石厂的烟道灰运到东固壁的场地。他一般不在厂里，托我管理。我主要负责联系电石厂，管理十几个倒灰司机、工人。自从2012年12月份我们转租云龙电炭厂的场地时，云龙电炭厂处于停工状态，也没有工人工作，只有几间厂房和几台机器。没有正常经营、没有业务、没有原材料的运进，也没有开工生产过产品。2013年5月至7月份，我没有看到过有运沥青的车辆到厂里，也没见过有车辆给厂送过原材料。这段时间王喜云在厂里住，他在电炭厂附近还有个养鸡厂，没有雇佣其他工人。（三）被告人供述和辩解被告人王喜云的供述证实：1999年开始在昔阳县自己经营昔阳县云龙电炭厂，一直经营至今，属个人独资企业，法人是我本人，一切事务由我负责。公司经营范围是碳素制造、电石销售、汽车货运，具有一般纳税人资格。2013年5月份的一天，有一河北石家庄姓孟的中年男子来我公司找我，问我是否需要沥青增值税专用发票，我发现他像是倒卖发票的，当时我也是从事碳素制造行业，取得这些沥青发票可以到国税局认证抵扣税款。于是我就告诉他给我开100多万的增值税专用发票，并将我企业的一般纳税人税号、账号、企业名称、公司地址等企业信息告诉他。过了四、五天之后，姓孟的男子将开好的13份青岛永浩燃料油有限公司的增值税专用发票交给我。这13张发票金额共计1264207元，税款合计214915.2元，价税合计1479122.41元，我支付给姓孟的男子10万元现金好处费。没有人给我送过沥青，我与青岛永浩燃料公司没有过业务上的往来。2013年6月至7月，我安排会计李某一在网上进行申报、认证、抵扣。13份票抵扣税额214915.2元。上述证据经法庭质证，被告人王喜云均表示无异议，公诉机关出示的证据内容客观真实，具有关联性，能够互相印证案件的事实，形成了完整的证据链且来源合法，本院依法予以确认，可以作为认定案件事实的证据。本院认为：被告人王喜云以牟利为目的，在没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额共计214915.2元，其行为违反了发票监督管理制度，造成国家税款流失，已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人王喜云犯虚开增值税专用发票罪之事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立。对于被告人王喜云因其犯罪行为导致国家流失税款人民币214915.2元及滞纳金人民币42353.16元依法应予追缴。根据被告人王喜云的犯罪事实、犯罪性质和对社会的危害程度，以及其当庭自愿认罪、积极补缴违法抵扣之税款、积极交纳罚金等情节，并经调查对其宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，故可依法对其宣告缓刑。经本院审判委员会讨论决定，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告人王喜云犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元（已交纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、对于被告人王喜云在犯罪过程中违法所得之财物人民币214915.2元及滞纳金人民币42353.16元，依法应予追缴（已追缴）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李海青审 判 员  关 玲人民陪审员  郝福云二〇一七年一月十九日书 记 员  申文月附：判决所依据的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开，介绍他人虚开行为之一的。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。