浙江省海宁市人民法院刑 事 判 决 书（2014）嘉海刑初字第975号公诉机关浙江省海宁市人民检察院。被告单位海宁市倾城皮草服饰有限公司。诉讼代表人史某丽。被告人张广训。因本案，2013年9月4日被刑事拘留，同年10月11日被依法逮捕。现羁押于海宁市看守所。辩护人张惠仙。许姗珊，浙江天音律师事务所律师。被告单位海宁市佳祥进出口有限公司。诉讼代表人李某祥。被告人褚某。因本案，2013年9月22日被取保候审。辩护人陆波，浙江海翔律师事务所律师。被告人高某。因本案，2013年9月22日被取保候审。辩护人邹欣，浙江海翔律师事务所律师。浙江省海宁市人民检察院以海检刑诉（2014）1669号起诉书指控被告单位海宁市倾城皮草服饰有限公司（以下简称倾城公司）、被告人张广训犯虚开增值税专用发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪，被告单位海宁市佳祥进出口有限公司（以下简称佳祥公司）、被告人褚某、高某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月5日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2015年2月5日公开开庭审理了本案。海宁市人民检察院指派检察员杨红平及宋丰苓出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人史某丽、李某祥、被告人张广训、褚某、高某及辩护人张惠仙、陆波、邹欣到庭参加诉讼。本案经公诉机关建议，延期审理二次。现已审理终结。经审理查明，被告人张广训是被告单位倾城公司法定代表人、实际经营者，为谋取非法利益，自2012年9月起，被告单位违反国家税收管理法规，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票及其他抵扣税款发票。（一）为他人虚开的事实：2012年10月至2013年8月间，被告单位倾城公司以收取开票费的方式为他人虚开增值税专用发票524份，虚开税款8178108.64元。具体情况如下：1.2013年1月至7月间，被告单位佳祥公司为申报出口退税，在与被告单位倾城公司没有实际业务往来的情况下，由被告人褚某与被告人张广训联系，被告人高某提供开票数据，由被告单位倾城公司收取8%开票费为被告单位佳祥公司开具增值税专用发票27份，虚开税款234007.65元，其中25份已向海宁市国税局申报抵扣，获得出口退税135584.73元。案发后，被告单位佳祥公司补缴税款135584.73元、交罚款135584.73元。2.2013年4月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为北京雁迪制衣有限责任公司开具增值税专用发票21份，虚开税款341455.27元。3.2013年3月至4月间，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为北京瀛国祥服装有限公司开具增值税专用发票36份，虚开税款581206.66元。4.2013年5月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为金亿鸿国际工贸（北京）有限公司开具增值税专用发票11份，虚开税款181625.43元。5.2013年2月至8月间，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取5.5%开票费的方式为河北蓝妮进出口贸易有限公司开具增值税专用发票204份，虚开税款3223224.98元，已获出口退税799625.42元。6.2012年11月至2013年8月间，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取5%开票费的方式为南京瑞琦鞋服有限公司开具增值税专用发票8份，虚开税款133112.61元，均已抵扣。7.2013年7月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取5%开票费的方式为溧水县明觉玲发服装厂开具增值税专用发票2份，虚开税款33886.66元，均已抵扣。8.2013年5月至7月间，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取5%开票费的方式为南京茂陵裘皮服装厂开具增值税专用发票4份，虚开税款66125.64元，均已抵扣。9.2013年1月及4月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取5%开票费的方式为泰兴市诚信金桥服饰有限公司开具增值税专用发票2份，虚开税款32721.37元，均已抵扣。10.2013年7月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为辽阳市天地和进出口有限公司开具增值税专用发票31份，虚开税款502679.05元，均已抵扣。11.2013年1月至3月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为泰安市富邦制衣有限公司开具增值税专用发票16份，虚开税款236773.67元，均已抵扣。12.2012年10月至11月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为潜山县中焘服饰有限公司开具增值税专用发票55份，虚开税款832175.51元，均已抵扣。13.2013年1月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为石家庄彭氏佳妮服饰有限公司开具增值税专用发票52份，虚开税款868307.66元，均已抵扣。14.2013年8月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4%开票费的方式为绥化市鼎泰经贸有限公司开具增值税专用发票45份，虚开税款755467.17元，均已抵扣。15.2013年3月，被告单位倾城公司在无实际业务的情况下，通过收取4.5%开票费的方式为重庆华兴制衣厂开具增值税专用发票10份，虚开税款155339.31元。（二）让他人为自己虚开的事实：为抵扣税款，2012年9月至2013年8月间被告单位倾城公司让他人为自己虚开增值税专用发票、增值税普通发票等可以抵扣税款的发票，其中虚开增值税专用发票26份，虚开税款435897.55元，虚开其他可以抵扣税款的发票391份，虚开税款10743028.22元，税款均已抵扣。具体如下：1.2013年3月至4月，被告单位倾城公司为抵扣税款，在无实际业务的情况下，通过支付开票费的方式让内乡县田马兔业专业合作社为其开具可以抵扣税款的发票42份，虚开税款545150.30元，均已抵扣。2.2012年9月，被告单位倾城公司为抵扣税款，在无实际业务的情况下，通过支付开票费的方式让济南市市中区富民家兔养殖农民专业合作社为其开具可以抵扣税款的发票69份，虚开税额915695.14元，均已抵扣。3.2013年3月至7月，被告单位倾城公司为抵扣税款，在无实际业务的情况下，通过支付开票费的方式让茌平县和泰农牧业养殖专业合作社为其开具可以抵扣税款的发票77份，虚开税额991335.28元，均已抵扣。4.2012年11月至2013年1月，被告单位倾城公司为抵扣税款，在无实际业务的情况下，通过支付开票费的方式让莘县瑞丰润牧业有限公司为其开具可以抵扣税款的发票15份，虚开税额1853545.20元，均已抵扣。5.2013年1月至8月，被告单位倾城公司为抵扣税款，在无实际业务的情况下，通过支付开票费的方式让山东省烟台市牟平区村民初甲、初乙等29人为其开具可以抵扣税款的发票90份，虚开税额5169526.70元，均已抵扣。6.2013年3月至7月，被告单位倾城公司为抵扣税款，在无实际业务的情况下，通过支付开票费的方式让云南汇科园兔业生物发展有限公司为其开具可以抵扣税款的发票98份，虚开税额1267775.60元，均已抵扣。7.2013年5月，被告单位倾城公司为抵扣税款，在无实际业务的情况下，通过支付开票费的方式让抚顺泰达纺织有限公司为其开具增值税专用发票26份，虚开税款435897.55元，均已抵扣。案发后，在公安机关侦查期间，被告单位佳祥公司、被告人褚某、高某主动向公安机关交代了让被告单位倾城公司为其虚开增值税专用发票的事实。上述事实，被告单位倾城公司、佳祥公司、被告人张广训、褚某、高某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人杜某、傅某、项某等人的证言、记账凭证、相关发票复印件、付款凭证、银行交易清单、出口退税及申报抵扣材料、辨认笔录及照片、抵扣证明、协查报告、银行账户登录IP查询、营业执照、税务登记证、户籍证明、到案经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位海宁市倾城皮草服饰有限公司违反国家税务管理法规，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，虚开税款19357034.41元，数额巨大，致使国家税款被骗10743028.22元，属有其他特别严重情节，被告人张广训作为被告单位海宁市倾城皮草服饰有限公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告单位海宁市佳祥进出口有限公司违反国家税务管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款234007.65元，致使国家税款被骗135584.73元，被告人褚某、高某作为被告单位海宁市佳祥进出口有限公司直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位海宁市佳祥进出口有限公司、被告人褚某、高某所犯罪名成立，指控被告单位海宁市倾城皮草服饰有限公司、被告人张广训犯虚开增值税专用发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪，应当实行数罪并罚不当。被告单位海宁市倾城皮草服饰有限公司、被告人张广训归案后能如实供述自己的罪行，依法可从轻处罚。被告单位海宁市佳祥进出口有限公司、被告人褚某、高某能自动投案并如实供述自己的罪行，有自首情节，且补缴了税款，分别依法及酌情从轻处罚。辩护人提出的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第五十六条第一款，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第一、三款及《最高人民法院关于处理立功和自首具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告单位海宁市倾城皮草服饰有限公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处罚金五十万元。（罚金限判决生效后一个月内缴纳。）二、被告人张广训犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十二年，剥夺政治权利二年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年9月4日起至2025年9月3日止。）三、被告单位海宁市佳祥进出口有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十三万六千元。（罚金限判决生效后一个月内缴纳。）四、被告人褚某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑六个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）五、被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑五个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省嘉兴市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  黄晓雯人民陪审员  王国梁人民陪审员  金德香二〇一五年六月三十日书 记 员  张 佳