徐州市鼓楼区人民法院刑 事 判 决 书(2016)苏0302刑初362号公诉机关徐州市鼓楼区人民检察院。被告单位无锡奕某某贸易有限公司，组织机构代码58103xx6-2，住所地：江苏省无锡市广瑞路xxx号4楼414室。诉讼代表人刘某某。被告人陈某某。被告人陈某某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年1月19日被刑事拘留，同年2月24日被批准逮捕，次日被执行逮捕。辩护人刘立华，河北德力律师事务所律师。徐州市鼓楼区人民检察院以徐鼓检诉刑诉(2016)292号起诉书指控被告单位无锡奕某某贸易有限公司、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月1日向本院提起公诉，本院依法适用普通程序，组成合议庭公开开庭进行了审理。徐州市鼓楼区人民检察院指派检察员祁栋昭出庭支持公诉，被告单位无锡奕某某贸易有限公司诉讼代表人刘某某、被告人陈某某及辩护人刘立华到庭参加诉讼，现已审理终结。公诉机关指控，一、2013年3月至2014年8月间，被告单位无锡奕某某贸易有限公司在没有实际购销业务的情况下，由其法定代表人被告人陈某某从王某某（已判决）处为自己虚开增值税专用发票78份，税款合计1147151元，已全部被非法抵扣。二、2013年4月至2014年9月间，被告人陈某某在没有实际购销业务的情况下，为陈某1、张某（均另案处理）等人从王某某处虚开增值税专用发票73份，税款合计1012901.64元，已全部被非法抵扣。公诉机关认为被告单位无锡奕某某贸易有限公司、被告人陈某某违反国家税收征管和发票管理法规，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。为证明上述事实，公诉机关向法庭提供了被告人的供述、证人证言及相关书证等证据材料。被告单位无锡奕某某贸易有限公司诉讼代表人刘某某、被告人陈某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，未做辩解。辩护人的主要辩护意见：（1）被告人陈某某具有坦白情节，自愿认罪，有悔罪表现，可以从轻处罚；（2）被告人陈某某的亲属主动退出涉案税款1307141.65元，其中为无锡奕某某贸易有限公司退出已抵扣的全部税款，为陈某某退出已抵扣的部分税款，可以对被告人从轻处罚；（3）被告人陈某某没有犯罪前科，系初犯、偶犯，主观恶性较小，可以从轻处罚。经审理查明:一、被告单位无锡奕某某贸易有限公司、被告人陈某某虚开增值税专用发票2013年7月至2014年8月间，被告单位无锡奕某某贸易有限公司在没有实际购销业务的情况下，由其法定代表人被告人陈某某从王某某处为自己虚开增值税专用发票78份，税款合计1147151元，已全部被非法抵扣。具体事实分述如下：1.2013年7月至2014年2月间，被告单位无锡奕某某贸易有限公司的法定代表人陈某某，在没有实际购销业务的情况下，从王某某处虚开出票单位为徐州市江某物资贸易有限公司，受票单位为无锡奕某某贸易有限公司的增值税专用发票21份，税款合计294151.44元，已全部被非法抵扣。2.2013年8月至2014年3月间，被告单位无锡奕某某贸易有限公司的法定代表人陈某某，在没有实际购销业务的情况下，从王某某处虚开出票单位为徐州普某物资贸易有限公司，受票单位为无锡奕某某贸易有限公司的增值税专用发票24份，税款合计338910.34元，已全部被非法抵扣。3.2014年5月至8月间，被告单位无锡奕某某贸易有限公司的法定代表人陈某某，在没有实际购销业务的情况下，从王某某处虚开出票单位为徐州某某机械设备销售有限公司，受票单位为无锡奕某某贸易有限公司的增值税专用发票26份，税款合计409077.72元，已全部被非法抵扣。4.2014年9月间，被告单位无锡奕某某贸易有限公司的法定代表人陈某某，在没有实际购销业务的情况下，从王某某处虚开出票单位为徐州某某物资贸易有限公司，受票单位为无锡奕某某贸易有限公司的增值税专用发票7份，税款合计105011.50元，已全部被非法抵扣。上述事实，有公诉机关提交并经庭审举证、质证的下列证据证实：被告人陈某某对上述事实的供述；同案参与人王某某的供述，证实其系徐州市江某物资贸易有限公司、徐州普某物资贸易有限公司、徐州瑞某商贸有限公司、徐州某某物资贸易有限公司、徐州市优某物资贸易有限公司、徐州某某机械设备销售有限公司实际控制人，这六家公司自成立以来没有发生过实际购销业务，是为了虚开发票而设立的，出票单位为上述公司的增值税专用发票均系其虚开给陈某某的事实；证人王某的证言，证实2013年3月份，王某某让王某帮其领取发票、邮寄发票、转款等，王某某实际经营的公司没有仓库，也没有货物的事实；辨认笔录，证实被告人陈某某辨认出王某某的事实；企业法人营业执照及组织机构代码证，证实被告单位无锡奕某某贸易有限公司及王某某设立公司的企业登记情况；虚开的增值税专用发票复印件、抵扣证明，证实被告单位无锡奕某某贸易有限公司、被告人陈某某虚开的增值税专用发票情况及上述发票被非法抵扣的事实；银行账户资金往来明细，证实涉案公司、个人银行转账记录。上述证据来源合法，内容客观，且能够相互印证，具有证明效力，本院予以确认。二、被告人陈某某虚开增值税专用发票2013年5月至2014年9月间，被告人陈某某在没有实际购销业务的情况下，为陈某1、张某等人从王某某处虚开增值税专用发票73份，税款合计1012901.64元，已全部被非法抵扣。具体事实分述如下：1.2013年5月至2014年3月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州普某物资贸易有限公司，受票单位为上海法某某精密机电有限公司的增值税专用发票36份，税款合计478488.01元，已全部被非法抵扣。2.2013年7月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州市江某物资贸易有限公司，受票单位为上海法某某精密机电有限公司的增值税专用发票3份，税款合计37842元，已全部被非法抵扣。3.2013年8月至11月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州普某物资贸易有限公司，受票单位为无锡市米某某贸易有限公司的增值税专用发票5份，税款合计64336.93元，已全部被非法抵扣。4.2013年8月至12月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州普某物资贸易有限公司，受票单位为十堰瀚某数控刀具有限公司的增值税专用发票4份，税款合计62292.64元，已全部被非法抵扣。5.2013年11月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州普某物资贸易有限公司，受票单位为杭州天某机电设备有限公司的增值税专用发票1份，税款14552元，已被非法抵扣。6.2013年11月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州市江某物资贸易有限公司，受票单位为无锡市米某某贸易有限公司的增值税专用发票2份，税款合计30512.82元，已全部被非法抵扣。7.2014年4月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州某某机械设备销售有限公司，受票单位为无锡市米某某贸易有限公司的增值税专用发票2份，税款合计29061.28元，已全部被非法抵扣。8.2014年4月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州某某机械设备销售有限公司，受票单位为杭州天某机电设备有限公司的增值税专用发票2份，税款合计29440.37元，已全部被非法抵扣。9.2014年4月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州某某机械设备销售有限公司，受票单位为十堰瀚某数控刀具有限公司的增值税专用发票2份，税款合计33970.94元，已全部被非法抵扣。10.2014年5月至8月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州某某机械设备销售有限公司，受票单位为上海法某某精密机电有限公司的增值税专用发票9份，税款合计120951.77元，已全部被非法抵扣。11.2014年7月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州瑞某商贸有限公司，受票单位为无锡市米某某贸易有限公司的增值税专用发票3份，税款合计50956.41元，已全部被非法抵扣。12.2014年7月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州瑞某商贸有限公司，受票单位为杭州天某机电设备有限公司的增值税专用发票3份，税款合计48640.67元，已全部被非法抵扣。13.2014年9月间，被告人陈某某从王某某处虚开出票单位为徐州某某物资贸易有限公司，受票单位为上海法某某精密机电有限公司的增值税专用发票1份，税款11855.80元，已被非法抵扣。2016年1月19日，被告人陈某某被公安机关抓获归案。案发后，被告人陈某某亲属向公安机关主动退缴涉案税款人民币1307141.65元。上述事实，有公诉机关提交并经庭审举证、质证的下列证据证实：被告人陈某某对上述事实的供述；同案参与人王某某的供述，证实陈某某从王某某实际控制的公司为上海法某某精密机电有限公司、无锡市米某某贸易有限公司、十堰翰林数控刀具有限公司、杭州天某机电设备有限公司虚开了增值税专用发票的事实；证人施某、张某、黄某的证言，证实黄某从陈某某处向上海法某某精密机电有限公司提供了出票单位为徐州普某物资贸易有限公司、徐州市江某物资贸易有限公司、徐州某某机械设备销售有限公司、徐州某某物资贸易有限公司的增值税专用发票，上海法某某精密机电有限公司与上述公司没有业务往来，发票已被抵扣的事实；证人陈某1的证言，证实其系无锡市米某某贸易有限公司法定代表人，通过陈某某虚开了出票单位为徐州普某物资贸易有限公司、徐州市江某物资贸易有限公司、徐州某某机械设备销售有限公司、徐州瑞某商贸有限公司的增值税专用发票，其与上述公司没有业务往来，发票已全部被抵扣，另证实，其找陈某某为十堰瀚某数控刀具有限公司、杭州天某机电设备有限公司虚开增值税专用发票的事实；证人李某、陈某2的证言，证实李某经营杭州天某机电设备有限公司，通过陈某1虚开了出票单位为徐州普某物资贸易有限公司、徐州某某机械设备销售有限公司、徐州瑞某商贸有限公司的虚开增值税专用发票，已全部被抵扣的事实；证人邵某的证言，证实其经营十堰瀚某数控刀具有限公司，通过陈某1虚开了出票单位为徐州普某物资贸易有限公司、徐州某某机械设备销售有限公司的增值税专用发票，已全部被抵扣的事实；虚开的增值税专用发票复印件、抵扣证明，证实被告人陈某某为陈某1等人虚开的增值税专用发票情况及上述发票被非法抵扣的事实；银行账户资金往来明细，证实涉案公司、个人银行转账记录；车辆监控查询信息，证实2013年7月3日，陈某某驾驶轿车来到徐州的事实；收据，证实陈某某亲属向公安机关主动退缴涉案税款人民币1307141.65元；公安机关出具的发破案经过、抓获经过，证实本案案发情况及被告人到案过程；被告人的户籍证明，证实被告人陈某某已达到完全刑事责任年龄。上述证据来源合法，内容客观，且能够相互印证，具有证明效力，本院予以确认。本院认为，被告单位无锡奕某某贸易有限公司、被告人陈某某违反国家税收征管和发票管理法规，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪，依法应当予以刑事处罚。被告人陈某某作为被告单位无锡奕某某贸易有限公司的法定代表人，系对被告单位直接负责的主管人员，应认定为单位犯罪。被告人陈某某还违反国家税收征管和发票管理法规，为他人虚开虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪，依法应当予以刑事处罚。公诉机关指控被告单位无锡奕某某贸易有限公司、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，予以采纳。控辩双方关于被告人陈某某具有坦白情节，自愿认罪，有悔罪表现，退出部分违法所得的控辩意见，经查属实，予以采纳，对被告人依法予以从轻处罚。辩护人提出被告人陈某某主观恶性不大的辩护意见，经查，被告人陈某某多次虚开增值税专用发票，时间跨度长，且虚开的税款数额较大，因此，其主观恶性较深，故对该辩护意见不予采纳。被告单位无锡奕某某贸易有限公司具有坦白情节，依法予以从轻处罚。被告单位无锡奕某某贸易有限公司退出全部税款，酌情从轻处罚。综上，根据被告单位、被告人的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位无锡奕某某贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。(罚金于判决生效后三十日内缴纳。)二、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币二十五万元。(刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押一日折抵刑期一日，即自2016年1月19日起至2021年7月18日止；罚金于判决生效后三十日内缴纳。)三、对被告单位无锡奕某某贸易有限公司、被告人陈某某退出的违法所得，予以没收，依法上缴国库；对被告人陈某某未退出的违法所得依法追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  郭 娜审 判 员  徐 刚人民陪审员  吴其昌二〇一七年一月十六日书 记 员  高圣恩