江苏省江阴市人民法院刑 事 判 决 书（2018）苏0281刑初1615号公诉机关江苏省江阴市人民检察院。被告单位江阴市城中机电综合服务部，住所地江阴市环城东路80号，法定代表人顾成永。诉讼代表人施静，女，1970年4月12日生，江阴市城中机电综合服务部员工。被告人顾成永，男，1968年10月4日生，汉族，初中文化，江阴市城中机电综合服务部法定代表人，户籍所在地江阴市，住江阴市。2018年6月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局取保候审。江苏省江阴市人民检察院以澄检诉刑诉〔2018〕1580号起诉书指控被告单位江阴市城中机电综合服务部、被告人顾成永犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月19日向本院提起公诉。本院受理后经审查于同日立案，依法适用简易程序，组成合议庭，于2018年8月2日公开开庭审理了本案，后于同年8月8日转为普通程序，于2018年10月18日公开开庭审理了本案。江苏省江阴市人民检察院指派检察员承林峰、何建云出庭支持公诉，被告单位江阴市城中机电综合服务部诉讼代表人施静、被告人顾成永到庭参加诉讼。现已审理终结。江苏省江阴市人民检察院指控：被告人顾成永在经营管理被告单位江阴市城中机电综合服务部过程中，为偷逃税款，于2015年11月至2017年1月期间，通过花友贵（另案处理）在没有真实货物交易的情况下，以支付发票票面金额8%开票费用的方式，先后从江苏某某线缆股份有限公司（另案处理），为被告单位江阴市城中机电综合服务部虚开增值税专用发票12份，价税合计1497883.23元，税额合计254640.18元。上述12份增值税专用发票已由被告单位江阴市城中机电综合服务部向税务部门申报抵扣，致使国家税款损失人民币254640.18元。被告人顾成永于2015年2月至2017年8月期间，为帮助江阴市科宇电器有限公司（另案处理）偷逃税款，介绍该公司实际负责人黄国清（另案处理），通过花友贵在没有真实货物交易的情况下，以支付发票票面金额8%的开票费用的方式，先后从江苏某某线缆股份有限公司，为江阴市科宇电器有限公司虚开增值税专用发票共计9份，税价合计人民币2907193.35元，税款合计人民币422412.71元。上述9份增值税专用发票已由江阴市科宇电器有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币422412.71元。被告人顾成永于2016年5月期间，为帮助江阴市夏港某某电讯厂（另案处理）偷逃税款，介绍该公司实际负责人陆某清（另案处理），通过花友贵在没有真实货物交易的情况下，以支付发票票面金额8%开票费用的方式，从江苏某某线缆股份有限公司，为江阴市夏港某某电讯厂虚开增值税专用发票1份，税价合计人民币154967.27元，税款合计人民币22516.61元。上述增值税专用发票已由江阴市夏港某某电讯厂向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币22516.61元。案发后，被告人顾成永于2018年4月13日经公安机关通知，到江阴市公安局城中派出所投案，如实供述了上述全部犯罪事实。被告单位江阴市城中机电综合服务部和江阴市科宇电器有限公司、江阴市夏港某某电讯厂已补缴上述全部税款。检察机关就上述指控提供了相应证据予以证明。公诉机关认为，被告单位江阴市城中机电综合服务部，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人顾成永系被告单位直接负责的主管人员；被告人顾成永介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位江阴市城中机电综合服务部、被告人顾成永犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。公诉机关当庭变更指控：被告人顾成永在经营管理被告单位江阴市城中机电综合服务部过程中，先后从江苏某某线缆股份有限公司，为被告单位江阴市城中机电综合服务部虚开增值税专用发票12份，价税合计1752523.41元。提请本院依法判处。被告单位江阴市城中机电综合服务部诉讼代表人施静、被告人顾成永对公诉机关指控的犯罪事实未提出异议，当庭自愿认罪。经审理查明：一、虚开增值税专用发票（单位）被告单位江阴市城中机电综合服务部在被告人顾成永经营管理过程中，为偷逃税款，于2015年11月至2017年5月期间，通过花友贵（另案处理）在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，先后从江苏某某线缆股份有限公司（另案处理），为被告单位江阴市城中机电综合服务部虚开增值税专用发票12份，价税合计1752523.41元，税额合计254640.18元。上述12份增值税专用发票已由被告单位江阴市城中机电综合服务部向税务部门申报抵扣，致使国家税款损失人民币254640.18元。二、虚开增值税专用发票（个人）被告人顾成永于2015年2月至2017年8月期间，为帮助江阴市科宇电器有限公司（已判决）偷逃税款，介绍该公司实际负责人黄国清（已判决），通过花友贵在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，先后从江苏某某线缆股份有限公司，为江阴市科宇电器有限公司虚开增值税专用发票共计9份，价税合计人民币2907193.35元，税额合计人民币422412.71元。上述9份增值税专用发票已由江阴市科宇电器有限公司向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币422412.71元。被告人顾成永于2016年5月期间，为帮助江阴市夏港某某电讯厂（另案处理）偷逃税款，介绍该公司实际负责人陆某清（另案处理），通过花友贵在没有真实货物交易的情况下，以支付发票票面金额8%的开票费用的方式，从江苏某某线缆股份有限公司，为江阴市夏港某某电讯厂虚开增值税专用发票1份，税价合计人民币154967.27元，税款合计人民币22516.61元。上述增值税专用发票已由江阴市夏港某某电讯厂向税务部门申报抵扣，致使国家税款被骗人民币22516.61元。被告人顾成永于2018年4月13日经公安机关通知，到江阴市公安局城中派出所投案，如实供述了上述全部犯罪事实。被告单位江阴市城中机电综合服务部和江阴市科宇电器有限公司、江阴市夏港某某电讯厂已补缴上述全部税款。上述事实，被告人顾成永多次供述在卷，被告单位江阴市城中机电综合服务部诉讼代表人施静、被告人顾成永在开庭审理过程中均无异议，并有税收完税证明、认证结果清单、抵扣证明及补缴税款情况说明、增值税纳税申报表、增值税专用发票复印件、进账单、电子缴税付款证明、记账凭证、账户交易记录、涉案单位的工商登记资料等书证，涉案人员花友贵、黄国清、陆某清的供述笔录，证人施某、刘某、强某、李某、沈某、王某、周某、黄某等人的证言笔录，江阴市公安局出具的刑事案件侦破经过，被告人的身份资料及被告单位的工商登记资料等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位江阴市城中机电综合服务部让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人顾成永系被告单位直接负责的主管人员，被告单位江阴市城中机电综合服务部、被告人顾成永的行为均确已构成虚开增值税专用发票罪，系单位犯罪；被告人顾成永违反增值税专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，其个人的行为亦构成虚开增值税专用发票罪。被告人顾成永作为被告单位江阴市城中机电综合服务部直接负责的主管人员犯虚开增值税专用发票罪的同时，其个人又犯虚开增值税专用发票罪，应予数罪并罚。单位犯罪中被告单位江阴市城中机电综合服务部、被告人顾成永的归案情形符合自首的法律规定，当庭自愿认罪，涉案税款已补缴，予以从轻处罚。个人犯罪中被告人顾成永的归案情形符合自首的法律规定，当庭自愿认罪，涉案税款已补缴，予以从轻处罚。公诉机关指控被告单位江阴市城中机电综合服务部、被告人顾成永犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，予以采纳。根据被告人顾成永的犯罪情节、悔罪表现及审前调查评估意见，没有再犯罪危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可以宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十九条第一、三款、第七十二条第一、三款及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告单位江阴市城中机电综合服务部犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元（罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内一次性缴纳）。二、被告人顾成永犯（单位）虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，并处罚金人民币九万元，决定执行有期徒刑二年，缓刑二年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币九万元（罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内一次性缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本1份，副本2份。审 判 长  蒋正光人民陪审员  倪志强人民陪审员  姚耀芬二〇一八年十月二十三日法官 助理  陈 梦书 记 员  黄颖芝本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》：第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。(一)自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。(二)如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。