安徽省淮北市相山区人民法院 刑 事 判 决 书 （2017）皖0603刑初80号 公诉机关淮北市相山区人民检察院。 被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司，组织机构代码74890946-8，单位地址淮北市相山区人民路东段南侧65栋101室。 诉讼代表人汪某，男，1970年4月3日出生于安徽省宣城市，汉族，初中文化，淮北市天奥物资贸易有限公司法定代表人。 辩护人刘文文，安徽亚星律师事务所律师。 被告人朱学刚，男，1963年11月18日出生于安徽省濉溪县，汉族，大学文化，原淮北云天置业有限公司副董事长兼总经理，淮北市天奥物资贸易有限公司股东，住淮北市相山区。因涉嫌职务侵占罪，于2016年5月6日被淮北市公安局经济犯罪侦查支队抓获，次日被淮北市公安局相山分局刑事拘留，同年6月13日被淮北市相山区人民检察院批准逮捕，同日由淮北市公安局相山分局执行逮捕。现羁押于淮北市第二看守所。 辩护人莫海鹰，安徽亚星律师事务所律师。 辩护人耿建生，安徽承义律师事务所律师。 被告人卓秀芹（系朱学刚之妻），女，1963年6月9日出生于安徽省淮北市，汉族，中专文化，淮北市天奥物资贸易有限公司实际负责人、会计，住淮北市相山区。因涉嫌逃税罪，于2016年6月21日被淮北市公安局相山分局刑事拘留，同年7月28日被淮北市相山区人民检察院以涉嫌逃税罪、隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪批准逮捕，同日由淮北市公安局相山分局执行逮捕。2018年2月12日被本院决定取保候审并释放，次日由淮北市公安局相山分局花园派出所执行取保候审。 辩护人刘颖杰，安徽征宇律师事务所律师。 辩护人丁莹，安徽亚星律师事务所律师。 淮北市相山区人民检察院以相检刑诉（2017）59号起诉书指控被告人被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司犯逃税罪、被告人朱学刚犯逃税罪、职务侵占罪，被告人卓秀0芹犯逃税罪、隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，于2017年3月1日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2017年4月17日、9月18日、12月13日召开庭前会议，于2018年1月23日、2月5日、5月2日公开开庭审理了本案。淮北市相山区人民检察院指派检察员王旭、代理检察员陶丽出庭支持公诉，被告被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司诉讼代表人汪某及其辩护人刘文文，被告人朱学刚及其辩护人莫海鹰、耿建生，被告人卓秀芹及其辩护人刘颖杰、丁莹等到庭参加了诉讼。案件审理期间公诉机关补充侦查二次，并办理延期审理。本案现已审理终结。 淮北市相山区人民检察院指控： 1.逃税罪 被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司（以下简称淮北市天奥公司）系家族式企业，被告人卓秀芹、朱学刚系该公司股东及实际负责人。2012年12月至2013年12月，被告人卓秀芹、朱学刚所经营管理的淮北市天奥公司，在向保利建设开发总公司苏州分公司（以下简称保利苏州分公司）承建的金色云天项目销售钢材的过程中，采取销售钢材不做收入、不申报纳税的方式，逃避缴纳税款。淮北市国家税务局稽查局于2016年4月21日对淮北市天奥公司作出《税务处理决定书》，要求淮北市天奥公司限期补缴增值税、企业所得税11117033.08元，于2016年6月1日，对淮北市天奥公司作出《税务行政处罚决定书》，认定淮北市天奥公司应补缴的增值税、企业所得税合计8811109.46元为偷税，处以所偷税款2倍罚款计17622218.92元，并于2016年5月8日、6月3日将上述《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》送达淮北市天奥公司，要求其限期补缴税款和罚款。同年6月6日及6月22日，淮北市天奥公司对上述税务处理决定书及税务处罚决定书分别向安徽省国税局提出了复议申请，2016年7月26日，淮北市国家税务局稽查局变更了上述《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》，认定淮北市天奥公司应补缴的增值税、企业所得税合计9334034.77元为偷税，处以所偷税款1倍罚款计9334034.77元，并于2016年7月28日将上述决定书送达淮北市天奥公司。在税务机关依法下达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》追缴税款、罚款后，淮北市天奥公司至今未将税款及罚款缴纳入库。 2.隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪 2015年6月15日，淮北市国家税务局稽查局向淮北市天奥公司会计、实际负责人被告人卓秀芹送达《税务检查通知书》，要求检查淮北市天奥公司2012年12月1日至2014年5月31日期间的涉税会计档案，被告人卓秀芹作为淮北市天奥公司具有从业资格的专业会计，为逃避检查，将淮北市天奥公司会计凭证、会计账簿及财务会计报告等会计档案予以隐匿，拒不交出。 3.职务侵占罪 2013年8月21日，时任淮北云天置业有限公司（以下简称云天公司）副董事长兼总经理的被告人朱学刚，因其个人与绩溪县天地房地产开发有限公司（以下简称绩溪房地产公司）民间借贷纠纷，向淮北市中级人民法院提起诉讼，为缴纳该案诉讼费，朱学刚从云天公司财务借款11.54万元。同年8月27日，朱学刚签字同意将该诉讼费的收据在云天公司报销，冲抵其个人借款。 2012年11月，保利建设开发总公司与云天公司签订关于金色云天项目部分工程的总承包合同，合同规定保利苏州分公司作为施工方需向云天公司交纳履约保证金，后保利苏州分公司实际交付履约保证金2987万元。期间，经保利苏州分公司负责人田某与朱学刚约定，由朱学刚个人代付其中的1000万元履约保证金，田某向朱学刚支付相应利息。时任云天公司副董事长兼总经理的被告人朱学刚将同年11月7日卓秀芹转到时任云天公司董事长潘某账户的395万元借款冲抵该保证金的一部分，又出具借据向云天公司借款605万元冲抵剩余部分的保证金。后朱学刚以复印借条为由从云天公司会计冯某1处拿走该借条，冯某1多次向朱学刚索要借条未果。2013年4月18日至6月7日期间，云天公司先后将2987万元履约保证金退还给保利苏州分公司。2013年5月13日，朱学刚以云天公司名义与保利苏州分公司签订协议书，约定保利苏州分公司在收到退还的2987万元保证金后三日内将其出借给田某的1000万元还清。截止2014年1月，保利苏州分公司已将上述1000万元借款本息全部偿还给朱学刚、卓秀芹。朱学刚所借云天公司资金605万元被其据为己有。 综上，被告人朱学刚利用担任云天公司管理人员的职务之便先后侵占该公司资产616.54万元。 公诉机关出示了企业注册信息查询记录、营业执照、股东工商登记记录、股东会会议记录、借款合同、民事调解书、对账单、扣押物品清单、银行账户流水、借（收）条、税务处罚决定书及被告人户籍信息、到案经过、审计报告，证人苏某、冯某1、冯某2、田某、潘某等人的证言，被告人朱学刚、卓秀芹的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告淮北市天奥物资贸易有限公司及其实际负责人被告人朱学刚、卓秀芹采取货物销售收入不入账、不申报纳税的方式，逃避缴纳税款数额巨大并占应纳税额百分之三十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，一直未予履行，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定；被告人朱学刚作为淮北云天置业有限公司的管理人员，利用职务便利，将该公司资产非法占为己有，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条的规定；被告人卓秀芹隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，拒不交出，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一的规定。应当以逃税罪追究被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司的刑事责任，应当以逃税罪、职务侵占罪追究被告人朱学刚的刑事责任，应当以逃税罪、隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪追究被告人卓秀芹的刑事责任。提请依法判处。 被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司的诉讼代表人没有对起诉书指控的事实及罪名发表意见。其辩护人意见：从案件证据来看，被告单位及二被告人已经补足了税款及滞纳金，主观上不具有偷逃税款的故意，起诉书中依据的客观事实已经发生变化，公诉机关指控的逃税罪的客观事实已经不存在，被告单位及二被告人不存在偷逃税款的行为，故不成立逃税罪。 被告人朱学刚对起诉书指控的事实及罪名有以下异议：一、关于逃税罪：1.起诉书的指控不属实，与公诉机关提供给法院的证据是相反的，对于天奥公司涉案的钢材交易是借用天奥公司资质的承包经营，根据《增值税暂行条例实施细则》第10条规定，承包经营以承包人或者承租人为纳税人，本案中承包人是纳税义务人，天奥公司是发包人，不承担纳税义务。即使天奥公司想纳税，税法都不允许，这是税由法定这个根本原则所确定的，而不是当事人自认或者司法机关强行给当事人定罪，一切纳税主体都应该在税法范围内确定。税法明确规定了承包经营中的合伙经营，对纳税主体作了详细规定。张某1在2016年2月16日、5月20日、6月20日的三次笔录中反复强调涉案交易是合伙经营，天奥公司未出资、未入股。涉案钢材交易账目独立，合伙人以其所占股份筹集经营所需资金，项目与天奥公司的关系，仅仅是借用天奥公司资质的承包经营。纳税主体不是天奥公司，天奥公司是发包人，根据《税收征收管理法实施细则》第49条第一款的法律规定，天奥公司只负连带责任，但是对于处罚没有规定天奥公司要受处罚的连带责任。法律没有规定需要受到相关制裁。2.税务局对天奥公司的处罚决定已经撤销，起诉书指控的处罚决定已经不存在了。虽然稽查局又下发了处罚决定书，但是不是起诉书上的处罚决定书。天奥公司在按照法律程序在申请复议，复议正在受理中。3.假如天奥公司逃税，起诉书、稽查局出具的税务处理决定书、税务行政处罚决定书中计算的增值税纳税义务发生时间、税率、计税金额、运费、企业所得税等都是违反法律规定的。4.我不是天奥公司的实际负责人。没有对我进行逃税罪的立案，也无人告知我涉嫌逃税罪，起诉书不知道从何得知我涉嫌逃税罪，我在天奥公司不是实际负责人。公司法明确规定，公司的实际负责人、高管需要股东会会议确定。即使天奥公司对我有所安排，那也是天奥公司的事情。司法机关无权就天奥公司的人事任命做评判。事实上侦查机关给我的定位一直都是我是天奥公司股东。这在笔录上都能查到。关于天奥公司涉税问题，卓秀芹在2016年6月1日已经拿出1870多万的房产作纳税担保，税务机关已经予以认可，说明税款、滞纳金已经足额给付。侦查机关在2016年5月6日当天收走天奥公司的公章和财务章，剥夺了公司的正常民事活动，导致公司不能缴税，截断了公司缴纳税款的途径。2016年6月16日天奥公司名下的北京四套房产被非法查封，查封的名义是以我涉嫌职务侵占，安徽省检察院已经明令股东涉嫌犯罪不能查封公司资产，这样侦查机关也截断了公司缴纳税款的途径。我不是天奥公司的实际负责人，公司章程中我是公司监事，按照公司法第51条规定，公司董事、高级管理人员不能兼任监事，所以我即使想当天奥公司的实际负责人法律也不允许。5.天奥公司是税务证被依法注销的公司，就是没有税务证的公司。从最高院的[2002]33号法律解释规定来看，如果稽查局不给天奥公司进行书面的纳税申报通知，天奥公司即使偷税了，也不能定为偷税。天奥公司还有一个事实向侦查机关说过，中院强制执行冻结了保利公司的2000万元可以用来缴税，经多次申请，执法机关不让把这笔款缴税，他们想把这笔款给老赖保利公司留着。二、关于职务侵占，我在收到起诉书前，侦查机关一直没有告知我侵占605万元的问题，之前也没有人向我求证、调查、审讯，我在审讯期间多次向侦查人员报告要求对我涉嫌职务侵占的罪名进行陈述辩解，但是侦查机关根本不就我的罪名审讯，我写的陈述材料也不给入卷，在我被审讯的30多次中，都是围绕两个问题审讯，一是天奥公司和保利苏州分公司的供货合同是如何造假的，二是是如何向法官行贿的，为此出动了二十多人，与看守所的提解登记人员严重不符，我已经申请法庭调取全部的讯问录像，是非自有录像定。我对11.54万元职务侵占的异议。第一个问题虽然名义上是我个人诉讼，但实质上是潘某和云天公司的诉讼。第二个问题潘某同意没同意，商量没商量，潘某笔录里明确表明他知道这事并同意。云天公司的业务是我们独立的民事行为，关于诉讼费11.54万元，当时只是宣布对其中的5.77万元涉嫌侵占对我进行拘留的，我已申请了法院提取云天公司财务账簿、会计账簿到庭，证据拿来后自然能证明。我离开公司后，后续的费用仍然由云天公司支付，如果是我个人的诉讼，云天公司不会派人、派车、花钱处理这个官司，关于诉讼费问题我就讲这么多。第二个是侵占605万元的问题，2016年5月13日田某笔录里讲这个605万元已经被云天公司扣回，起诉书指控用的证据是虚假的，我的任职时间有任职文件，任职文件搜查录像中有，潘某、冯某1、孟某是讲我是2012年12月到公司任职，起诉书说的是11月，把我任副董事长的时间提前了一个月，把我任总经理时间提前了一年。关于395万元的问题，冯某1在笔录里说了是卓秀芹自愿拿出的，不是我安排的，当时云天公司、潘某、我、卓秀芹都凑齐才能把钱转走。3.关于是我还是潘某安排借款的问题，事实是潘某在安排。4.关于605万元的借条，现在搜查在案的是我保存的借条，借条里明确说明两个限制条件，保利公司把款付给我，我才能付给云天公司，云天公司为借款担保，当时公司的隐形股东苏某签字更进一步证实是公司安排而不是我安排。就算我当时有侵占的故意，但是当时我到云天公司才几天，没有条件，我人都认不齐，怎么能谈是故意。605万元最关键的地方是钱到没到我手上，现有证据无法证明，起诉书上说在2014年1月本息都归还我。1月有31天，是哪一天本息都不一样。利息是随着本钱的变动而变动。时间不确切，不能笼统定罪，更没有具体数额，1000万元的本息总共是多少？不解决这个问题605万元的侵占就不存在。在9月18日开庭的时候我已经提交给法庭一份证据证明钱已经退回，云天公司已经向市政府报告支付保利苏州分公司的工程款，其中在第五页已经注明该605万元作为工程款已经转付给保利苏州分公司，现在还拿已经退的钱扣在我的头上，本身就是笑话。上述事实希望法庭予以调查核实，尤其是对我的两项犯罪指控及逃税罪的法律程序问题要核实。 其辩护人意见:追究逃税罪的刑事责任，立案程序违法，且审查起诉的依据，即相应的行政法律文书已被撤销，所谓逃税的金额处于不确定的阶段，再行起诉，属于滥用起诉权。逃税罪在主观上是故意，但是本案中刑事案件案发，卓秀芹就提供了足额的担保物进行纳税担保，说明主观上没有逃税的故意。对天奥公司逃税罪立案是罔顾客观事实的，刑事案件从立案时就应该审查这一点。对被告人朱学刚没有涉嫌逃税罪的立案决定书，对其调查、讯问、取证缺乏法律依据。根据刑法修正案七，本案不符合追究刑事责任的条件，故关于该案起诉的逃税罪，我们坚持无罪意见。 关于605万元借款问题，第一，会计帐凭证不符合常理，且严重违反记账原则。记账凭证应收款605万元，收款事由注明605万元未付，既然未付，能否入账记账。如果以朱学刚的借条在帐为凭，则注明605万元未付就是错误的。第二，云天公司退还保利公司2987万元保证金，仅仅有两笔系朱学刚批示同意，金额仅为200万元，其余14次付款无朱学刚签字批示，所谓利用职务之便缺乏证据支持。自2013年4月18日起至2013年6月7日16笔付款合计2987万元，其中两笔280万元记载为“工程款”，两次100万元均无收据，600万元的仅有收据无汇款凭证，另一笔89万元无任何单据，不知道怎么做的帐。潘某个人卡汇入田某账户400万元，手写退保证金，何时写的，如何转的，都不明确。第三，有充分证据证明，云天公司、保利公司和朱学刚于2014年年底就对该605万元进行过协商，并进行了调整，足以证明朱学刚根本不存在侵占605万元的犯罪故意。潘某在侦查机关陈述，2014年下半年，其为605万元的事找过朱学刚，朱学刚想把605万元的债务转嫁给保利苏州分公司，让其从保利苏州分公司的工程款中扣除，但保利苏州分公司的田某不同意，要求三方共同协商处理，但一直处理不好。田某在侦查机关陈述，2014年底，朱学刚、潘某、赵某找到其，朱学刚给其一张通知，意思是朱学刚借给保利公司1000万元的履约金，其中605万元朱学刚没有转入云天公司，而云天公司将2987万元退给了保利公司，包括605万元。所以605万元算作云天公司给付保利公司的工程款。通知落款有潘某签字，盖云天公司公章，朱学刚签字确认。其当时考虑如果同意，就违反工程总承包合同的约定，没有交付3000万元的保证金，所以没同意，云天公司给其算工程款时直接把605万元扣除了，但其一直没有同意，这个事没有解决。从以上陈述可知，云天公司对朱学刚该605万元借款不予认可早已了解，并与朱学刚协商过解决方案，该解决方案即调整云天公司和保利公司的往来帐，从保利公司的下余工程款中扣除该605万元。据田某证言，云天公司和保利公司结算下余工程款时已实际扣除605万元。保利集团公司来淮北进行调查的过程中，苏州分公司的书面报告中也进行了反映。故云天公司不存在任何经济损失。至于保利苏州分公司或田某和卓秀芹之间的借款本息结算，是保利苏州分公司自主支配资金的行为，也是正常合法的民事行为。保利苏州分公司至今没有归还完毕借卓秀芹2224万元的巨额民间借款本金和应付利息，605万元作为保证金进入保利苏州分公司的账户，就归保利苏州分公司的钱，归该公司支配，其用于归还卓秀芹的借款本息，和云天公司无关，和朱学刚也无关。第五，保利苏州分公司和卓秀芹之间存在大量的经济往来，且未进行彻底的结算，认定保利苏州分公司全部归还1000万元借款本息的证据明显不足。首先，没有证据证明保利苏州分公司通过归还卓秀芹的借款本息，将案涉的605万元归还了卓秀芹。其次，证人证言前后矛盾，与财务证据矛盾。田某称1000万元借款本息在2014年1月6日还了702万元，其中388.77万元算本金，其他算利息。此后有钱就给卓秀芹，没对过帐。冯某2陈述，2014年1月6日，天奥公司的会计发给我一份利息费用计算表，关于1000万保证金和朱学刚100万元借款的利息计算表，我才知道这事，这些钱，我们还了一部分，都是田某让我付给天奥公司的钱，我当时以为付的是钢材款、材料款。截至2014年1月6日，还本息约702万元，欠本金6112300.75元，欠利息452310.26元。最后，没有充分证据证明该1000万元本息已经支付给卓秀芹或朱学刚。事实上，田某向卓秀芹前后累计借款数十笔，累计借款总额超过2224万元。冯某2所称的对账清单何在？该清单有无天奥公司的盖章，或天奥公司的工作人员签字？即使存在该清单，也只能证明该1000万元本息没有结清。在田某或冯某2的账面上，只反映其归还卓秀芹或天奥公司多少款，至于是什么款项，按田某的说法，由卓秀芹来划分。按冯某2的说法，其在2014年1月6日前均作为钢材款支付的，故其做账显然是作为已付钢材款。由于田某累计借款超过2000万元，截至案发前累计还款的银行流水仅仅为700余万元，在这种情形下，在田某或冯某2经手归还的款项中，如何划分哪一笔为案涉的所谓该1000万元借款中已归还的本或息？保利苏州分公司的账面又是何时表现为本息结清？起诉书仅凭田某一通假话就认定“截止2014年1月保利苏州分公司已将上述1000万元借款本息全部偿还给朱学刚、卓秀芹”？冯某2在2013年12月18日的支付钢材款汇总表上签字时，其并不知道1000万元借款的事实，其均将所有支付款项作为钢材款支付和汇总统计。故在淮北市中级人民法院的供应钢材合同纠纷中，保利苏州分公司所提交的已付钢材款中的的确确存在着支付借款本息的部分。具体多少不明确，显然事实不清。一笔款只能抵消一笔帐，既然算进了钢材款，就不能再计算到归还借款本息了。田某的证言缺乏事实证据，和冯某2的证言相矛盾。以上足以证明案涉的605万元，如果云天公司尚未在工程款的结算中扣除，该605万元尚在保利分公司的账户上，没有充分证据证明已全部支付给卓秀芹或朱学刚。起诉书仅仅根据田某的一次虚假证言笔录就认定“该1000万元借款本息归还完毕”，显然和客观事实不符。 关于11.54万元诉讼费问题，该诉讼费系朱学刚诉濉溪县天地房地产开发有限公司民间借贷抵押担保合同纠纷案发生的，从表面看，该案当事人是朱学刚，朱学刚向云天公司借款支付诉讼费用，报销后冲抵个人借款。其实该案的真正当事人是云天公司的董事长潘某。根据2016年6月7日公安机关对潘某的询问笔录可知，绩溪天地公司实际控制人张某2欠潘某个人上亿债务，有意将40套房产抵还潘某个人。因潘某有意一年内回购朱学刚受让蒋某名下的5%的云天公司股权，作为保证，潘某将绩溪天地公司的房产（实际备案38套）直接备案在朱学刚的名下。为了名正言顺的合法备案，潘某将1200万元款项实际打入卓秀芹名下，同天，卓秀芹将1200万元打入天地公司名下，名为购房，并为此签订相应的购房协议，办理了该38套房屋买卖合同的备案登记手续。至于张某2是否将1200万元打回玉环进入潘某的账户，本案并未进一步调查。但这与朱学刚、卓秀芹之间并不存在刑法上的关联性。由此可见，朱学刚和绩溪天地公司38套房产并不存在真实的所有权，其仅仅为潘某代持，以便担保潘某在一年内如约回购自己所购的5%的股权。故朱学刚和绩溪天地公司之间的债权债务关系，完全归结于潘某，潘某对绩溪38套房产归自己所有，并不否认。可见，朱学刚起诉绩溪公司的案件真正的诉讼成果归潘某，潘某对朱学刚提起诉讼并非不知，对诉讼费在云天公司报销并非不知。潘某还安排公司的法律顾问作为朱学刚的代理人参与诉讼，并支付律师代理费，同时，潘某还安排云天公司工作人员多次前往绩溪县办案，参与绩溪天地公司的破产清算等。综上，朱学刚起诉绩溪天地公司系为潘某的权益而为之，诉讼费显然不应该由朱学刚本人承担，如果说侵占了公司利益，应是潘某，而不是朱学刚。 综上，起诉书指控朱学刚犯逃税罪，因程序违法，指控不能成立。指控朱学刚职务侵占，因案涉605万元在案发前云天公司潘某、保利苏州分公司田某和朱学刚之间进行过调整往来账面的协商，且没有充分证据证明605万元被朱学刚据为己有。关于11.54万元诉讼费用，该案实质是为潘某或云天公司的权益，朱学刚仅仅为名义上的债权人、诉讼当事人，真正的权益人系潘某，朱学刚仅仅履行潘某安排的职务行为，为潘某代持债权，代理诉讼。故两起职务侵占不能成立。 被告人卓秀芹对起诉书指控的罪名及事实有以下意见：首先指控的纳税的对象，天奥公司实际是我、张某3、张某1、方某几人合伙做的这笔生意，还有就是税款的缴纳问题，不管税务局的处罚决定书正确与否，我在6月1日已经把我名下的五套房产价值1800万元向税务局提供了担保，起诉书指控我至今未缴纳税款和罚款不是我的原因造成的。并且我还有北京的四套房产，我接到通知后积极和北京联系，基本上谈好价格了，但是交易的时候说房产被查封了。税务机关当时的处罚决定书和处理决定书的金额一直不确定一直在变动，2016年9月份向我下发的通知，我当时已经在看守所呆了三个月，如果当时我没有失去人身自由，肯定会多渠道的筹措税款并缴纳。对处罚决定书和处理决定书应补缴的增值税和所得税我一直都有异议。关于我隐匿会计凭证、会计账簿、财物会计报告等，我没有隐匿，2015年国税局到我公司查阅了2012、2013、2014年的会计账簿后，通过合法的途径注销了税务登记证，而且当时给他们看了合法的会计凭证等。天奥公司的账簿在2015年1月份之前，2012、2013、2014年的会计账簿税务局的人已经看过且他们作出了我公司没有偷税的行为，账簿等都是合法的，具体内容我记不清了。还想强调，他们看完后我觉得公司不存在了，税务缴清了，资产处置了，所以当时我就没有保管，把东西都放回原处了，到2015年7、8月份我到地方看以后，这些会计凭证等东西都不在了，都丢失了，包括我给保利供货的发票一同都丢失了。天奥公司从2003年成立到2015年1月税务登记证注销，期间从未发生过逃税的行为，并且都是按时足额的缴纳税款。不管是公司财务上的事情还是涉案货物的供应，都是我们几个人合伙在供应，跟朱学刚没有任何关系，朱学刚也没有插手过，我没有跟他讲过，我在天奥公司是大股东也是直接负责人，这个事情就讲这么多。三、关于朱学刚职务侵占的事情，事实情况605万元从借款合同的签订到他打的1000万元收条都是我签订的，在我签订之前他和朱学刚签订了一个，但是我不同意，因为钱都是我来筹措，当时签订合同，收据打了1000万元，说云天公司作担保，但是实际上云天公司没有作担保。当时我只愿意给395万元，云天公司让我打个605万元借条，但是我不同意，我不知道朱学刚什么时候打的，这笔款在我和田某的苏州保利公司之间的银行流水调阅一下就会很清楚钱有没有打到账户。我和田某的经济往来很多。还有诉讼费的事情，这一笔诉讼费的起因就是绩溪的房地产，当时也是以我的名义来和绩溪房地产张某4签合同，是潘某把钱打给我，我转给绩溪房地产公司，他再转给潘某，当时潘某与他人有债权债务，说以绩溪房地产保证，这钱实际上就是给潘某打官司，跟我们没有什么关系，我把钱给老朱的时候已经扣掉这笔钱了。当时潘某说其他的该怎么算怎么算，当时朱学刚的年薪是120万元，说从朱学刚的工资减掉20万元，潘某同意并签字。这个三方协议搜查的时候不知道协议去哪了。 其辩护人的意见：从本案证据看，作为被告单位及二被告人为了启动行政复议程序，已经按照税务机关的要求补足了税款和滞纳金，主观上不具有偷逃税款的故意，起诉书中依据的客观事实已经发生变化，公诉机关指控的逃税罪的客观事实已经不存在。被告单位及二被告人客观上不存在偷逃税款的行为，故不成立逃税罪。控方对卓秀芹构成逃税罪对指控事实不清，证据明显不足。淮北市国税局罪税务争议尚在行政复议过程之中，复议结果悬而未决之时，匆匆移送本案，实际上剥夺了天奥公司、卓秀芹行政复议及缴纳税款、罚款，免于刑事责任的权利。审判阶段，国家税务局、安徽税务局先后多次撤销行政处罚决定，侦查机关理应依法撤销本案。起诉书指控卓秀芹构成隐匿会计凭证、会计账薄、财务会计报告罪，这一举证责任应由控方完成。但控方所举证据，和隐匿没有关联，不能证明是否存在隐匿这一事实。2015年1月14日，天奥公司向淮北市国税局提交了注销税务登记申请。税务登记注销后，由于会计账薄已经检查完毕，卓秀芹便放到原处。因办公场所无人值守，天奥公司的会计账薄于2015年1月税务注销后，至8月天奥公司办公室转租之前，在此期间不慎遗失。因为没有利用价值，卓秀芹发现后没有报案。卷宗证据不能证明卓秀芹实施隐匿行为和销毁行为，公安机关没有查明天奥公司税务注销到转租期间，其办公场所到底发生了什么。卓秀芹如果交出账薄和增值税发票，有助于查明增值税进项、企业成本等，必然会减少淮北市国税局核定的逃税数额。卓秀芹隐匿账薄，不合情理。淮北市国税局依据淮北市中院的调解书和诉讼证据，就天奥公司和保利公司的钢材购销行为，征收增值税和企业所得税，国家税款并没有因缺少账薄而无法计算或少算，相反还全额征收，税款数额只多不少，不能证明达到刑法规定的“情节严重”的定罪标准。 经审理查明：被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司（以下简称淮北市天奥公司）系家族式企业，被告人卓秀芹系公司实际负责人，朱学刚系该公司股东。淮北市国家税务局稽查局审查认为，2012年12月至2013年12月，被告人卓秀芹、朱学刚所经营管理的淮北市天奥公司，在向保利建设开发总公司苏州分公司（以下简称保利苏州分公司）承建的金色云天项目销售钢材的过程中，采取销售钢材不做收入、不申报纳税的方式，逃避缴纳税款。该局于2016年4月21日对淮北市天奥公司作出《税务处理决定书》，要求淮北市天奥公司限期补缴增值税、企业所得税11117033.08元，于2016年6月1日，对淮北市天奥公司作出《税务行政处罚决定书》，认定淮北市天奥公司应补缴的增值税、企业所得税合计8811109.46元为偷税，处以所偷税款2倍罚款计17622218.92元，并于2016年5月8日、6月3日将上述《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》送达淮北市天奥公司，要求其限期补缴税款和罚款。同年6月6日及6月22日，淮北市天奥公司对上述税务处理决定书及税务处罚决定书分别向安徽省国税局提出了复议申请，在此期间，卓秀芹因涉嫌逃税罪，于2016年6月21日被淮北市公安局相山分局刑事拘留。2016年7月26日，淮北市国家税务局稽查局变更了上述《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》，认定淮北市天奥公司应补缴的增值税、企业所得税合计9334034.77元为偷税，处以所偷税款1倍罚款计9334034.77元，并于2016年7月28日将上述决定书送达淮北市天奥公司，送达地点为淮北市第二看守所，受送达人均为财务负责人卓秀芹。在税务机关依法下达《税务处理决定书》（淮北国税稽处（2016）19号）、《税务行政处罚决定书》（淮北国税稽罚（2016）27号）追缴税款、罚款后，淮北市天奥公司对淮北市国家税务局稽查局于2016年7月26日作出的《税务行政处罚决定书》不服，于2017年6月12日向安徽省国家税务局申请行政复议，该局受理复议申请后于2017年8月10日作出皖国税复决字（2017)1号行政复议决定书，认为2016年7月26日淮北市国家税务局稽查局作出的《税务行政处罚决定书》（淮北国税稽罚（2016）27号）处罚告知程序违法、处罚决定严重错误、送达程序不合理，决定撤销2016年7月26日淮北市国家税务局稽查局作出的《税务行政处罚决定书》（淮北国税稽罚（2016）27号）。2017年8月23日，淮北市国税局作出税务事项通知书，通知重新作出税务行政处罚决定。同日，作出税务行政处罚事项告知书。2017年11月16日，淮北市国税局作出《税务行政处罚决定书》（淮北国税羁罚（2017）28号）和《税务处理决定书》。2017年12月27日，安徽省国家税务局受理天奥公司对《税务行政处罚决定书》（淮北国税羁罚（2017）28号）提出的复议申请。2018年3月23日，安徽省国家税务局作出皖国税复决字（2018）2号行政复议决定书，撤销淮北市国家税务局于2017年11月16日作出的税务处罚决定（淮北国税羁罚（2017）28号）。2018年6月14日，安徽省国家税务局受理淮北市天奥公司不服淮北市国家税务局2016年7月26日作出的《税务处理决定书》（淮北国税稽处（2016）19号）提出的行政复议，该局以超过复议期限为由驳回淮北市天奥公司的复议申请。淮北市天奥公司为此提起行政诉讼，合肥市包河区人民法院予以立案受理，该案尚在审理中。 被告人卓秀芹作为淮北市天奥公司具有从业资格的专业会计，日常工作中专人保管天奥公司的会计档案，负有保管会计档案的专业知识和职责。2015年6月15日，淮北市国家税务局稽查局向淮北市天奥公司会计、实际负责人被告人卓秀芹送达《税务检查通知书》，要求检查淮北市天奥公司2012年12月1日至2014年5月31日期间的涉税会计档案，卓秀芹以档案遗失为由未予提交天奥公司的会计凭证、会计账簿及财务会计报告等会计档案，其未向有关机关提供有关报警记录及现场证人，亦未提供档案遗失的任何相关证据，侦查机关侦查后排除了办公房及档案柜被盗的事实。 2013年8月21日，时任淮北云天置业有限公司（以下简称云天公司）副董事长的被告人朱学刚，因其个人与绩溪县天地房地产开发有限公司（以下简称绩溪房地产公司）民间借贷纠纷，向淮北市中级人民法院提起诉讼，为缴纳该案诉讼费，朱学刚从云天公司财务借款11.54万元。同年8月27日，朱学刚签字同意将该诉讼费的收据在云天公司报销，冲抵其个人借款。案件审理期间，朱学刚将11.54万元退出。 2012年11月，保利建设开发总公司与云天公司签订关于金色云天项目部分工程的总承包合同，合同规定保利苏州分公司作为施工方需向云天公司交纳履约保证金，后保利苏州分公司实际交付履约保证金2987万元。期间，经保利苏州分公司负责人田某与朱学刚约定，由朱学刚个人代付其中的1000万元履约保证金，田某向朱学刚支付相应利息。时任云天公司副董事长的被告人朱学刚将同年11月7日卓秀芹转到时任云天公司董事长潘某账户的395万元借款冲抵该保证金的一部分，又出具借据向云天公司借款605万元冲抵剩余部分的保证金。后朱学刚以复印借条为由从云天公司会计冯某1处拿走该借条，冯某1多次向朱学刚索要借条，朱学刚以各种理由推拖未交，但账面仍显示朱学刚欠云天公司605万元。2013年4月18日至6月7日期间，云天公司先后将2987万元履约保证金误退给保利苏州分公司。2013年5月13日，朱学刚以云天公司名义与保利苏州分公司签订协议书，约定保利苏州分公司在收到退还的2987万元保证金后三日内将其出借给田某的1000万元还清。2014年四五月份，云天公司董事长潘某发现了上述问题。同年下半年，潘某与公司人员赵某、朱学刚会同田某共同协商处理该纠纷，朱学刚对其取走借条后云天公司退给田某的2987万元保证金中包括605万元的事实予以认可，云天公司通知田某605万元算作云天公司付给保利苏州分公司的工程款，田某持有异议，致纠纷发生。另查，在此期间，云天公司、天奥公司、保利苏州分公司之间互相存在交叉的巨额债务没有结清。 综上，被告人朱学刚利用担任云天公司管理人员的职务之便侵占该公司资产11.54万元（已退赃），另有605万元侵占未遂。 上述事实，有下列证据予以证明： 1.户籍信息及违法犯罪记录查询 证明：朱学刚，男，1963年11月18日出生于安徽省濉溪县，无违法犯罪记录；卓秀芹，女，1963年6月9日出生，无违法犯罪记录。 2.到案经过 证明：2016年5月6日晚19时左右，公安机关在天赐良缘小区西门将朱学刚抓获归案。 2016年6月21日，经电话通知卓秀芹到淮北市公安局接受调查，当日卓秀芹到案。 3.天奥公司办公室照片 证明：在朱某1办公室及张某5办公室（原天奥公司办公室）内分别查获铁皮柜一组。 4.股权转让协议 证明：2012年6月7日，甲方潘某、乙方蒋某、丙方朱学刚、丁方淮北云天置业有限公司四方签订了关于将蒋某持有云天公司5%的股权如何转让给朱学刚的过程。2009年9月蒋某出资800万元人民币，持有云天公司5%的股权，该股权登记在潘某名下。因蒋某欠朱学刚妻子卓秀芹的钱，蒋某以1400万元将5%的股权转让给朱学刚冲抵欠款。约定四项权利义务：①本协议生效后，乙方所欠丙方借款即清偿完毕（出借人为丙方妻子卓秀芹），丁方为乙方所做担保即告解除，原丁方为乙方借款所做抵押给丙方的房产，转作丁方向丙方借款的抵押（抵押房产登记在丙方夫妻名下）。②本协议生效后，丙方即为淮北云天置业有限公司5%股权的实际出资人，本股权仍登记在甲方潘某名下，丙方按其出资额享有股东权利承担股东义务。③甲方承诺自本协议生效满一年后的一周内按本协议转让价1400万元本金，另加不低于15%的年回报回购丙方股份，丁方承诺给丙方开具2000万元的房产作为股权的保证（房产坐落在绩溪县）。④本协议生效后，原甲乙双方的股权出资协议自动失效，乙方应将该协议原件交还甲方，如因原件丢失给甲方带来任何损失均由乙方承担。 5.安徽省淮北市中级人民法院关于朱学刚与绩溪县天地房地产开发有限公司民间借贷纠纷一案的起诉书、立案决定书、庭审笔录、送达回证及民事调解书等相关书证 证明：2013年8月27日，朱学刚与绩溪县天地房地产开发有限公司民间借贷纠纷一案在淮北市中级人民法院立案审查，为此朱学刚预缴诉讼费115400元，2013年11月29日，该案调解结案，案件受理费115400元，减半收取57700元，由被告绩溪县天地房地产开发有限公司负担（此款由原告朱学刚先行垫付，被告绩溪县天地房地产开发有限公司于2013年12月10日之前付给朱学刚），2013年12月31日淮北市中级人民法院将另一半诉讼费57700元退到朱学刚个人建设银行卡卡号为43×××63的账户上，同日14时43分朱学刚将该款转入其证券卡上。另，该调解书认定，诉讼费5.77万元由绩溪房地产公司承担，于12月10日之前付给朱学刚。 6.起诉状，证明：朱学刚起诉绩溪天地房地产公司2012年4月20日向其借款1200万元，以绩溪县灵澜山居共计45套房屋作为抵押担保，朱学刚于2012年6月13日将1200万元借款汇入张某4指定账户，被告只支付了7、8、9月三个月的利息。 7.借款合同、抵押合同、汇款凭证，证明：朱学刚于2012年4月20日与绩溪天地房地产公司签订借款合同，绩溪房地产公司以房屋抵押向朱学刚借款1200万元，卓秀芹账户于6月12日至13日期间转款1200万元进入张某4账户。 8.公安机关出具的情况说明 证明：因云天置业公司档案管理不规范，侦查期间未找到朱学刚2012年、2013年在该公司的任职文件。 9.云天置业公司淮云置办（2013）03号号文件 证明：朱学刚于2013年12月5日被云天置业公司下文任命为总经理，全面负责公司各项工作。 10.鉴定意见 证明内容：安徽淮信会计师事务所对淮北云天置业有限公司财务审计过程中在费用支出审核中发现2013年8月22日朱学刚借公司款11.54万元，后在管理费用—法律顾问费11.54万元予以冲抵。剩余一半诉讼费57700元转入朱学刚建设银行43×××63账户，淮北市中级人民法院退回的资金，在该公司账务中没有看到入账的情况。 11.证人潘某证言 证明内容：绩溪天地房地产开发公司（简称天地公司）是张某2的弟弟张某4担任法定代表人，现在破产了。我个人与天地公司没有债权债务关系，我担任云天公司的法定代表人开始至今，云天公司与天地公司也没有债权债务关系。2006年至2008年，我个人名义总共借给张某2不到二亿元。2008年以后张某2陆续还本付息给我，截止到2011年8月，张某2算上利息总共欠我1.2亿元。2009年蒋某跟着浙江标力建设集团公司来淮北，给标力公司供应钢材，标力公司承建云天项目北苑西区的工程。蒋某听说云天项目好，想入股。2009年，蒋某给我240万元买了公司2%的股份，2010年蒋某给我480万元又买走3%的股权。蒋某成了云天公司的隐性股东，占有云天公司5%的股权，由我代持。蒋某到淮北以后累计借朱学刚、卓秀芹大概本金1100万元（付息约一年），欠了100多万元的利息。朱学刚、卓秀芹知道蒋某是云天公司的隐性股东，多次找我要求帮他们要回欠款。后来，朱学刚与蒋某商量好，蒋某把云天公司5%的股权以1400万元的价格转让给朱学刚来冲抵借款，我当时又不想把云天公司的股权转让给淮北当地人，所以我们之间签了四方的股权转让协议。签订时间是2012年，主要内容就是蒋某把云天公司5%的股权转让给朱学刚，我一年后进行回购，并把绩溪天地公司的房产抵押给朱学刚作为回购股权的保证。股权转让的原件放在云天公司档案室的，现在没有了。绩溪天地公司的法定代表人是张某4，实际上是浙江汇鑫控股集团张某2控制的。张某2欠我钱，说给我40套绩溪的房产抵我的部分借款（当时谈的抵1000万或是1200万元）。后来，只办理了38套房产的备案，全部都办到朱学刚的名下了。绩溪的房产是抵张某2欠我的钱，与云天公司没有关系。当时绩溪的38套房产市场价值不到2000万元，备案到朱学刚名下是为了履行股权转让协议的。是以借款抵押商品房的名义办理的备案，朱学刚出的主意。朱学刚让我把钱打给他，他再把钱打给绩溪天地公司作为借款，天地公司再把钱打回玉环算还我的钱。这样走账，朱学刚说从法律上是安全的，房产好备案。但是，朱学刚打给绩溪天地公司的钱实际上算成他借给绩溪天地公司的了，他按月息三分收了天地公司好几个月的利息。股权转让协议签订后，我和蒋某是按约履行的。蒋某签完协议，转让过股权就不问事了，我按约定也把绩溪的房产备案给朱学刚了。朱学刚购买股权要付1400万元，蒋某欠他本金加利息1200万元，差价100多万元朱学刚赖着未付。签订协议快一年后，朱学刚在云天公司任职期间多次捣乱，我没有钱回购股权，按约定绩溪的房产到现在还是朱学刚的。后来，关于股权转让协议好像有补充，都是朱学刚逼我的，具体内容我记不清了，补充协议和协议我都没有了。他主要通过起诉来查封、保全使云天项目无法进行的方法来逼我。这份股权转让协议复印件是我们当时签订的股权转让协议。在股权转让协议里，丁方是云天公司。因为本来股权转让与云天公司没有关系，朱学刚要求云天公司参与进来的，这样，朱学刚认为他的债权就更安全了。股权转让协议第四条第三款中“丁方承诺给丙方开具2000万元的房产作为股权的保证（房产坐落在绩溪县）”，这些房产不是云天公司的，是我的。当时签订协议我没仔细看这条，应该是我提供绩溪房产作为保证才对。天地房产公司破产后，朱学刚这些房产没有拿到手，所以关于股权转让回购款，我记得朱学刚和卓秀芹又在淮北中级人民法院起诉了。签订股权转让协议将云天公司作为丁方，当时云天公司还有个股东叫郏某，我没有告诉他这件事情。朱学刚报销诉讼费，报销时我不知道，事后才知道。我没有问过朱学刚诉讼费的事。不管是什么事情，我都搞不过他，只有让步。 12.证人孟某（云天置业公司主管会计）证言 证明内容：我是2012年10月底，到云天置业公司上班，在财务室做主管会计，主要负责记账和税务，一直到去年年底，政府工作组介入云天置业公司，云天置业公司停止正常的经营，所有的财务资料交由审计。2013年，财务总监是郑某，我是记账会计，现金出纳是冯某1，还有公司借贷的会计陈某1。2014年之后，郑某提拔副总经理，张某6到公司做财务总监。朱学刚是2013年年初到云天置业公司，整个年度内，朱学刚都在云天置业公司任副董事长、总经理，总体负责公司的各个部门的管理，包括我们财务。当时，潘某是公司董事长、法人代表，朱学刚对潘某负责，财务上的事情我们财务直接对朱学刚负责，除非潘某过问我们财务。2013年朱学刚在公司报销一笔诉讼费，数额115400元我记得这个事，朱学刚自己签好字拿到我们财务报销冲抵他之前的借款，报销的凭证是人民法院开的诉讼费收据。（出示复印的云天置业公司2013年8月27日第0275号记账凭证及安徽省政府非税收入专用收据皖财专字（2007）0700636010），是朱学刚报销冲销这笔借款的资料。根据朱学刚签字的收据，冯某1办好手续，我记账，记账的内容以云天置业公司的账目资料为准。朱学刚报销冲的哪笔借款，我记不得了，朱学刚在公司任职的一年与公司的借款太多，我记不得这笔报销冲销的是哪一笔借款，通过云天置业公司的账目资料可以查到。云天置业公司的报销程序是，需要报销的经办人拿着报销的票据凭证找有审批权限的领导签字，把签字的票据凭证给现金出纳冯某1，冯某1办好之后把凭证和票据给我，我记在公司账上。董事长、法人代表潘某；副董事长、总经理朱学刚，他们两个人具有云天置业公司财务审批权限，谁签字都行，我们财务看到他们中任何一个人签字就办。朱学刚报销的这笔115400元就是他自己签字报销的。正常其他人的都会复核，但是朱学刚当时是公司的副董事长、总经理，总体负责公司的各项事务，他只对潘某负责，所以他签字报销冲抵他的借款除了潘某可以过问，其他没有人可以复核。朱学刚签字后，我们也不知道潘某知不知道情况，因为我们财务对朱学刚负责，所以我们财务直接按照朱学刚的签字执行报销。在“安徽省政府非税收入专用收据皖财专字（2007）0700636010”上有标注：本据共五联，不作为报销凭证。云天置业公司财务怎么根据这个收据报销了朱学刚的这笔钱，我当时没有注意这个标注，既然是政府开据的收据，朱学刚签字了，我们就直接报销执行了。（出示云天公司2013年8月27日第0275号凭证复印件），在“安徽省政府非税收入专用收据皖财专字（2007）0700636010”上签字“同意支付朱8.27”内容是朱学刚签的。这张专用收据他自己签好后交到财务报销的。朱学刚报销的这笔钱是诉讼费用。我看了这个报销的凭证是关于绩溪房地产公司的一个官司，但这个诉讼的具体情况我不知道。这个诉讼费没有通过云天公司账户，向法院支付这笔钱是朱学刚经手的。朱学刚直接拿签好字的专用收据报销冲抵借款，我不清楚这笔诉讼费怎么支付的。我不知道诉讼费用用了多少。事后，朱学刚没有向公司退还未用完的诉讼费用，我们根本就不知道朱学刚到底剩不剩诉讼费用。财务的冯某1会计知道朱学刚报销这笔诉讼费的事，我记不清财务总监郑某当时在不在，我不知道他是否知情。 13.证人冯某1证言 证明：大概2013年下半年，陈某2财务总监走了之后，郑某任总监，会计是孟某和陈某1，孟某负责公司税务、内部报表，陈某1负责个人借贷，我是出纳。2013年整个年度内，朱学刚都在云天置业公司任副董事长、总经理，负责公司各个部门的管理，包括财务部。公司的事务朱学刚向潘某负责，财务上的事情我们向朱学刚负责。2013年8月朱学刚向云天公司报销的11.54万元诉讼费是其经办的，公司具有财务审批权限的有潘某、朱学刚和郑某，但主要是朱学刚，朱学刚在，主要找朱学刚签字，如果朱学刚不在，几百元的数目郑某也可以审批，但数目多了要等朱学刚签字，朱学刚报销的这115400元是其自己签字报销的。没有人复核，主要朱学刚一人签字就可以报销，因为有朱学刚签字，潘某知不知道我们不问，按照朱学刚的签字执行报销，虽然收据上有不作为报销的凭证，但财务要听领导的，无论是否是正规发票，主要有朱学刚或者潘某签字，我们财务就执行。通过凭证来看，是关于绩溪房地产公司的一个官司，具体情况不知道，不确定这个官司是朱学刚还是云天公司的。诉讼费没有通过公司账户支付，朱学刚经手借款，然后拿手机报销冲抵借款。朱学刚没有退还过未用完的诉讼费，我们根本不知道朱学刚剩不剩诉讼费，潘某知不知道这事我不清楚，会计孟某应该知道，因为她要审核，郑某当时不在，我不确定他是否知情。 14.被告人朱学刚供述和辩解 证明内容：中院退给我57700元，实际上我起诉绩溪房地产公司的差旅费、评估费、拍卖费、广告费等开销，远超过57700元。 15.冯某1开具的关于保利建设1500万保证金收据的情况说明 证明内容：云天置业财务于2012年12月20日为保利建设开发公司开具了一张金额为1500万元的保证金收据。现作情况说明如下：2012年12月20日中午下班，我们去食堂吃饭，途中我接到财务郑总电话，说让我带本收据上楼。我以为有人来办借款，就拿了收据到了三楼朱总办公室。当时在场的人有朱总、卓秀芹、郑总和我；苏某、保利老田也在旁边。领导安排我拟开收保利建设1500万保证金收据。并注明由保利提供的500万承兑汇票及卓秀芹代付1000万组成。①关于500万承兑汇票，当时云天公司实收到400万。（11月8日保利建设提供500万承兑汇票。随即由朱总拿去贴现。朱总于11月12日将贴现的400万转入云天工行，还欠100万尚未收到）当天朱总说剩余100万算付卓秀芹利息。让卓秀芹补开了收到100万利息的收条。②关于卓秀芹代付的1000万。这1000万并未收到现款。当天卓秀芹说将她11月7日转给潘某账户的借款395万，（当日已开具给卓秀芹借款收据）现转为代付保利的保证金。另外605万卓秀芹就没作解释。当时财务郑总和我都提出这605万欠款在财务上冲减卓秀芹在云天公司的借款。但卓秀芹强烈反对，她说这605万不能与她的借款混淆。最后朱总说，这605万手续由他来出，就拿纸笔写了一份书面说明，同意记账在他名下。当时我记得他有写“待保利付给我**款时，再将605万转入云天”字样，相当于他暂欠云天605万。所有手续完成后，1500万收据交付保利公司。刚要解散时，朱总说他先拿欠条复印留份底，复印好即归还我。我同意了。第二天我去要欠条，朱总说还没复印呢，复好就还你。之后再次索要，他还说没复好。回去我将情况反映给郑总，郑总让我继续向他要。后多次索取欠条，朱总又说忘记放哪了，找不到了。后我要求朱总补写一份。朱总说忘记怎么写了。后我拟写一份欠条找他签字，他拒签，还说你怎么老是记着这个事？因此导致原始凭证缺失。 16.借款合同、借条、协议书 证明内容：朱学刚与保利苏州分公司的田某于2012年11月15日签订1000万元的借款合同。2012年11月7日田某向朱学刚打了1000万元的借条。约定利息为3%，由保利建设开发公司苏州分公司支付。2013年5月13日田某与朱学刚代表的云天公司就该款又签订了补充协议，约定①“关于施工合同中待北苑西区6栋楼及地下室达到正负零标高后7日内，云天公司返还3000万元履约保证金”云天公司实收工程保证金2987万元，因各种原因，目前工程尚未达到“正负零标高”节点，但由于苏州分公司该履约保证金中1987万元系向第三方贾某所借，且该借款已到期，为帮助苏州分公司减少损失，以利于双方继续合作，云天公司愿意提前归还该履约保证金2987万元，于本协议生效三日内付清；②由于苏州分公司在向第三方贾某借款时，由云天公司提供东苑7号楼201室进行担保，即由云天公司与贾某签署相应的购房合同，并在市房管局备案，故云天公司将2987万元履约金提前归还苏州分公司三个工作日内，苏州分公司负责协同第三方借款人贾某撤销东苑7号楼201室的商品房备案登记，交由云天公司另行融资或者变现处置；③同时，苏州分公司应在收到2987万元履约保证金后三日内将所借卓秀芹1000万元还清。 17.朱学刚出具及苏某确认的收（借）条 证明：2012年12月20日朱学刚出具的收（借）条称，今收到云天公司605万元，此款保利苏州分公司付款后，直接入云天公司。借保利公司1000万元是公司安排，由于我分管财务，请予证明，已付公司395万元，余下605万元暂挂账处理，云天公司予以担保我借款的安全性。 18.淮北市中级人民法院民事调解书 证明内容：2014年9月2日经该院调解原告淮北云天置业有限公司与被告朱学刚、卓秀芹就房屋买卖合同纠纷一案达成调解协议，调解书载明，截至2014年8月31日，云天公司向朱学刚、卓秀芹共计借款4490万元（其中朱学刚借款100万元、卓秀芹借款4390万元），利息计7649550元，本息合计52549550元。为索要借款，朱学刚、卓秀芹分别起诉至淮北市相山区人民法院、安徽省高级人民法院。双方还存在股权争议、担保借款等诸多经济纠纷。为此，双方就以上事项达成协议。具体内容详见民事调解书。（该份证据证明截至2014年8月31日，云天公司向朱学刚、卓秀芹共计借款4490万元。） 19.证人冯某1证言 证明内容：保利建设开发总公司苏州分公司（田某）向云天公司缴纳3000万元保证金商谈过程我不清楚，作为公司财务人员，我主要是收到保证金后出收据并记账。这笔保证金从云天公司的账面上来看，总共是进账2987万元，分好几笔进账的。第一笔进账是在2012年11月份，应该是进账1487万元，这些钱是从保利公司和其他账户汇到云天公司账户上的；此时保利还差1500万元的保证金，第二笔是收保利公司500万元的承兑汇票。保利公司苏州分公司的会计冯某2给云天公司送来500万元的承兑汇票，云天公司认可保利公司苏州分公司交了500万元的保证金。后来朱学刚拿这张500万元的承兑汇票去贴现了。大概是在2012年11月12日左右，朱学刚转进云天公司400万元，余下的100万元是云天公司还卓秀芹的利息，并把这100万元记账在潘某名下（2012年12月21日第0128号凭证）；此时，苏州分公司还差1000万元的保证金，田某、朱学刚、卓秀芹他们经过协商，卓秀芹同意替苏州分公司代付1000万元的保证金。这1000万元云天公司并未收到现款。当时卓秀芹想到2012年11月7日刚借给云天公司（潘某账户）395万元，就说把395万元当成她的代付款，就不算云天公司的借款了。所以在云天公司2012年11月7日0026号记账凭证上，我直接把这395万元记成保利的保证金了。剩下的605万元，我们当时商量冲减卓秀芹在云天公司的借款，卓秀芹不同意，朱学刚就说他来出手续，然后就给公司财务打了条子，主要意思是朱学刚暂欠云天公司605万元。这样，保利交的保证金就齐了，我分二次给保利开具了收据，一张收据是收款1487万元，另一张是收款1500万元。云天公司收3000万元（2987万元）保证金的事情，潘某应该知道。但他不清楚详细情况，怎么操作的，怎么记账的，潘某都不知道。他认为这3000万元的保证金可能都交齐了。这3000万元（实收2987万元）的保证金具体是云天公司的副董事长朱学刚具体操作的。他当时全面管理公司的各项事务。云天公司收保利公司的2987万元保证金全部退完了。我记得是从2013年4月份开始陆续退给保利苏州分公司的，笔数比较多，我不能详细说清，以云天公司的账目资料为准。我知道，从云天公司总共退给保利苏州分公司2987万元。这些退款我记得都是朱学刚安排的。云天公司收保证金时，朱学刚欠下的605万元没有转入云天公司，朱学刚到现在也没把这605万元还给公司。从云天公司的账面上来，朱学刚仍欠云天公司605万元。但是，记账凭证里缺少原始凭证了。朱学刚当时是云天公司副董事长，他找借口把自己所写的605万元的原始欠条从我手里拿走了，再也没有归还。我多次索要，他一直没有还给我。所以，导致云天公司关于605万元的财务资料缺失。公司管理人员变动，朱学刚离开公司后，我就这605万元的账目问题向云天公司写过情况说明，我再提供一份给你们。这个说明标题是“关于开具保利建设1500万保证金收据的情况说明”。朱学刚与云天公司没有什么债权债务。他当公司副董事长期间，有在公司借款和报销的行为，但数额都不大。云天公司与朱学刚的妻子卓秀芹倒是有债权债务关系，我听说卓秀芹都通过法院起诉了。云天公司收取和退还保利公司苏州分公司保证金的账目资料是我经手作的，孟某会计审核的。云天公司2012年11月7日、记0026号记账凭证及附件；2012年11月7日、记0028号记账凭证及附件；2012年11月12日、记0047号记账凭证及附件；2012年12月21日、记0128号记凭证及附件；2013年4月8日、记0160号记账凭证及附件；2013年5月7日、记0029号记账凭证及附件；2013年5月16日、记0117号记账凭证及附件；2013年5月17日、记0129号记账凭证及附件；2013年5月20日、记0155号记账凭证及附件；2013年5月21日、记0162号记账凭证及附件；2013年5月23日、记0183号记账凭证及附件；2013年5月24日、记0194号记账凭证及附件；2013年5月28日、记0239号记账凭证及附件；2013年5月29日，记0254号、记0257号记账凭证及附件；2013年5月30日、记0266号记账凭证及附件；2013年5月31日、记0292号记账凭证及附件；2013年6月4日、记0022号记账凭证及附件；2013年6月7日、记0047号记账凭证及附件的复印件，经过辨认，这些财务资料是我做的。这些财务凭证及附件记录了云天公司收取和退还保利保证金的过程。 收（借）条不是朱学刚出具的原始借条，当时朱学刚写的条子只有A4纸一半那么大，而且苏某也不在场，也不分管财务，这张借条的内容与朱学刚当时写的条子大致相同。 20.孟某的证言 证明内容：2012年12月份，云天公司收到苏州保利分公司的2987万元履约保证金，并开具了发票，是冯会计做的账，第二个月我查看账面，审核上个月的账目，发现朱学刚于2012年12月21日向云天公司借款605万元，但没有借条，冯会计说朱学刚代保利分公司向云天公司支付了1000万元的保证金，其中，395万元由卓秀芹在云天公司的借款冲抵，所以从潘某账户汇来395万元，另外605万元朱学刚向云天公司借款挂账，朱学刚当时是云天公司的董事长兼总经理，他自己写了605万元的借条，但借条被朱学刚拿走了，我提醒冯会计要借条，后来冯会计多次对我说，她问朱学刚要借条，朱学刚一直拖着不给。朱学刚没有对其讲过605万元借条、借款的事情。 21.证人田某证言 证明内容：保利苏州分公司与云天公司2012年11月7日签订工程总承包合同，合同约定我们保利苏州分公司2天内向云天公司交履约保证金3000万元，待工程达到正负零标高，云天公司退返全部保证金。实际上，保利苏州分公司交了2987万元到云天公司，当时保利苏州分公司没有钱，2987万元全部是我以公司名义借的。其中1987万元是向贾某借的，贾某把钱转到保利苏州分公司，再转到云天公司。另外1000万元是我以保利苏州分公司名义向朱学刚借的，借款合同约定：朱学刚借给我1000万元作为保利苏州分公司交到云天公司的履约保证金，由朱学刚直接交到云天公司。利息是3分息，手续费1分息，总共算4分息。借款由我与朱学刚签字，并盖了保利苏州分公司的公章。这个借款合同在保利苏州分公司。朱学刚和我签这个借款合同时，他就是云天公司的副董事长兼总经理，全面负责云天公司的事务，所以，我和朱学刚签了借款合同，我就不要问1000万保证金的事情了，加上1987万元，履约保证金的事情算交完了。2013年5月份，施工进度达到正负零标高，云天公司按照合同该返还保利苏州分公司的2987万元的保证金。朱学刚向我提出来，和我签订一份协议，协议签订时间是2013年5月13日，我代表保利苏州分公司签字，朱学刚代表云天公司签字。协议约定：①云天3天内把2987万元退返保利苏州分公司；②贾某收到1987万元后把云天公司当时借款为保利苏州分公司担保抵押的房产解除备案；保利苏州分公司收到2987万元保证金后三天内将所借卓秀芹1000万元还清。签完协议后，一直到2013年6月份，云天公司陆续退还保利苏州分公司2987万元。其中1987万元还给贾某，1000万元还给朱学刚了。2014年年底，我知道朱学刚没有把605万元转入云天公司之后，我才知道，朱学刚利用他当时是云天公司副董事长兼总经理的职务之便，以云天公司的名义与我签了这个协议书，就是让云天公司能把保利苏州分公司的2987万元保证金退回来，保障保利苏州分公司把1000万元的借款还给他。1000万元是保利苏州分公司陆续财务账户和我的建设银行账户转给朱学刚的老婆卓秀芹的账户。公司财务账目有记录，财务账户和我的账户也能查到。我的账户是建设银行的，是我专门用于保利苏州分公司借款使用的一个账户，由保利苏州分公司的会计冯某2操作。朱学刚老婆卓秀芹掌管家里的钱，所以借款合同约定3分利息，利息转给卓秀芹的账户，1分利息是合同之外，是我给朱学刚的现金，具体数目我记不清。朱学刚和我签完借款合同后，他明确告诉我，他把1000万元转入云天公司了，而且云天公司财务给我开具了2987万元的收据。如果朱学刚没有转入1000万元，云天公司应该不会给我开具2987万元的收据。但2014年年底，朱学刚、潘某、赵某找到我，朱学刚给我一张通知，意思：朱学刚借给保利苏州分公司的1000万元的履约保证金，其中605万元朱学刚没有转入云天公司，而云天公司将2987万元退给保利苏州分公司，包括605万元。所以605万元算作云天公司付给保利苏州分公司的工程款。通知落款潘某签字，盖云天公司公章，朱学刚签字确认。朱学刚和我说，至于保利苏州分公司还给他的605万元等保利苏州分公司与天奥公司算钢材款的时候再算。我当时考虑到，如果我同意的话，我就违反工程总承包合同的约定，没有交付3000万元的保证金，所以，我当时没有同意，云天公司给我算工程款时，605万元就给我直接扣掉了，但我一直没有同意。这个事就拖着，没有解决。 苏州保利分公司与天奥公司现在只有钢材款债务，其他债务都在朱学刚起诉钢材款之前就清了。除了钢材款，我因公司运转向朱学刚借过一笔100万元，向卓秀芹借一笔100万元的承兑汇票，还有1000万元的保证金的转借款，这些借款都清了。还卓秀芹的借款和钢材款是一起支付的，卓秀芹划分那些是钢材款，那些是还借款，然后经我公司对账。在2014年1月6日，卓秀芹给我公司对账1000万元的借款，我还了702万，其中388.77万元算还的本金，其他都是利息，2014年1月6日之后，我公司一旦有钱就付给卓秀芹，但之后没有对过账，朱学刚在中院起诉我公司的时候，这些借款本息都结清，所有借款都还清，只有钢材款没有付清。偿还借款主要使用我建行账户（尾号-866、1835），对方账户是卓秀芹的账户，其中，钢材款也是付到卓秀芹和天奥公司其他个人账户，由卓秀芹分配这些钱，确定哪些是还钢材款、哪些是还借款。 朱学刚借给保利公司1000万元我们约定朱学刚直接垫付给云天公司，至于朱学刚怎么付到云天公司的不知道，后来才知道朱学刚实际付了395万元，另外605万元没有付。朱学刚在云天公司挂账是否有借条不知道，其借的1000万元都还到卓秀芹账户了。 22.证人冯某2证言 证明内容：我们保利苏州分公司有两个会计，一个主管会计，是胡某1，负责做账、报表，我是现金出纳会计。2014年1月6日，天奥公司的会计发给我一份利息费用计算表是关于1000万保证金和1份关于朱学刚100万元借款的利息计算费，我才知道2012年11月份，公司向天奥公司的老板卓秀芹借了1000万元付给云天公司作为工程履约保证金，这些钱，我们还了一部分，都是田总（田某）让我付给天奥公司的钱，我当时以为付的是钢材款、材料款。天奥公司发给我的清单就是这个借款的还款、付息的清单。1000万元计算利息从2012年11月7日起算，2013年4月2日，保利苏州分公司用田总个人账户付给卓秀芹的账户300万元，其中，122万元作为这一千万元的利息，欠25万元利息，另外178万元作为付的钢材款。13年5月21日，公司账户付卓秀芹账户100万元，26万元算还本金，74万元算利息，利息结清。13年6月1日，田总卡（尾号：866）付卓秀芹账户100万元，89.286万元算还本金，另外10.714万元算利息，利息结清。13年6月4日，公司账户付卓秀芹账户付80万元，其中77.345858万元，余下26541.42元算利息，利息结清。13年6月21日，田总个人卡（866）付卓秀芹卡100万元还本金，其中862747.42元还本金，余下137252.58元算利息，利息结清。13年10月24日，付200万元，其中1098633.25万元还本金，余下901366.75元算利息，利息结清。截止到2014年1月6日，总还本息约702万元，欠本金6112300.75元，欠结息452310.26元。以上就是2014年1月6日，天奥公司发给我的利息费用计算表。2012年11月份，保利苏州分公司要付叁仟万元保证金到云天公司，通过我，我们公司付了1487万元到云天公司，其他的钱都是田总从其他地方转借的，云天公司给我开了2987万元的收据。我看到天奥公司发来的利息费用计算表才知道保证金的一千万是向卓总（卓秀芹）转借的。转借的过程我不清楚。田某尾号866的账户是建设银行账户，建设银行卡号：62×××66，这个账户注销了。卓秀芹的收款账户是建设银行，卡号：43×××87，户主：卓秀芹。2013年2月8日，朱学刚借给保利苏州分公司100万元，借期230天，月利息3%，总利息23万元。2013年9月25，田总账户付朱学刚账户100万元，同年9月27日又支付23万元利息，本息结清。还款使用田总建行账户，卡号：62×××35，开户行是建行惠黎支行。我记得向卓秀芹借过一张300万元的承兑汇票，这个钱还了，怎么还的不清楚。我不知道天奥公司与保利苏州分公司的钢材款支付情况。 23.证人潘某证言 证明内容：我知道保利苏州分公司（田某）向云天公司交3000万元保证金的事情，我记得好像是我、朱学刚还有田某一起商谈的保证金事宜。2012年，保利苏州分公司（田某）进入金色云天项目搞施工建设。我们之间用合同约定收取保利苏州分公司（田某）3000万元工程履约保证金。收取保证金的具体情况我不是太清楚，是由云天公司的财务人员操作的。刚开始时我不知道云天公司实际收取保利苏州分公司多少保证金，我认为应该收3000万元。2014年以后，我才知道云天公司实际收取了2987万元的保证金。保利苏州分公司当时好像没有这么多钱，我记得朱学刚愿意为保利苏州分公司代付1000万元保证金。我刚开始不知道，朱学刚实际代付多少保证金。2014年以后，云天公司财务人员告诉我，我才知道朱学刚代付的保证金应该是395万元和605万元这两笔。我知道这2987万元保证金全部退还保利苏州分公司了，云天公司的财务人员比较清楚。云天公司与保利苏州分公司没有签过退保证金的协议。2014年4、5月份，朱学刚离开公司了。赵某到公司任总经理后，财务人员才反映出这605万元的问题。在朱学刚代付保利苏州分公司保证金的过程中，这605万元并没有实际到账，只是由他个人向公司出具了借条（欠条）。云天公司把保证金全部退还给了保利苏州分公司，朱学刚应该欠云天公司605万元，但借条被朱学刚拿走了。到现在为止，云天公司账上还有朱学刚605万元的欠款。2014年下半年，我就这605万元的事找过朱学刚。他想把这605万元的债务转嫁给保利苏州分公司，让我从付给保利苏州分公司的工程款中扣除。但苏州分公司的田某并不同意。说是我们三方共同协商处理这605万元的问题，但一直处理不好。之后，我多次向朱学刚要过借条，他一直未给。云天公司人员变动比较大。但是，冯某1会计一直在公司当出纳，对于收取和退还保证金的情况，她最清楚。孟某会计来的晚些，但退还保证金的事情她应该清楚。2013年初开始到2013年底，公司的全面工作都是由总经理朱学刚具体负责的，当时的财务总监好像是郑某。云天公司向朱学刚及其妻子卓秀芹借过款，这些债权债务他们已经都通过民事诉讼主张过了。还有没有其他债权债务，云天公司的财务人员应该知道，我不清楚。 24.证人郑某的证言 证明内容：2012年底开始，云天公司共收取保利公司保证金2987万元，分好几笔收的，其中，保利公司、贾某交云天公司1987万元，卓秀芹代付395万元，剩下的605万元云天公司未实际收到，挂朱学刚的欠款，朱学刚打过借条，从会计冯某1手中把借条要走了，再也没有还给冯某1，对于这605万元，云天公司一直是挂账，不知道朱学刚和潘某是如何协商的。云天公司财务资料里没有这个借条，冯某1多次让他补借条，朱学刚也同意写，后来好像补了借条，但是还是没有交给冯某1。云天公司一共退还2987万元给保利公司，云天公司的财务资料都有记录，是潘某、朱学刚直接安排冯某1退还的，他们与云天公司的债务都通过该法院起诉确定了，朱学刚欠云天公司的605万元在起诉时没有扣除。 25.苏某的证言 证明内容：（向其出示借条）2012年12月份，保利公司向朱学刚借了1000万元交云天公司，利息3分半，朱学刚转了395万元到公司，另外605万元朱学刚钱不够，向云天公司打了一张借条，借条的内容和你们出示的差不多，但不是这样条子，会计冯某1给朱学刚开了1000多万的收据，包括朱学刚代付的这1000万元，当时办这件事在朱学刚的办公室，朱学刚、田某、郑某和我在场，朱学刚把605万元的借条交给冯某1做帐，朱学刚当时有没有把借条要回来不知道，我一直以为借条在公司财务。卓秀芹是否在场记不清了。朱学刚没有反悔这笔借款，田某把1000万元借款的利息给朱学刚了，因为朱学刚没有把605万元交给公司，田某按照3分半的利息付给朱学刚，朱学刚要按照月息3分半给公司605万元的利息，朱学刚一直没有给公司利息。 26.卓秀芹证言 证明内容：2013年年初，保利苏州分公司承建淮北金色云天项目，天奥公司与保利苏州分公司签了钢材购销合同，供应了一年多的钢材，关于钢材款2013年年底就起诉到淮北市中级人民法院了，现在在执行阶段，这个数额以法院判定的为准。2013年，田某向我借了两次钱，一次借了一百万元，另一次借了三百万元，我是借给他的承兑汇票，这些钱都还清了。我就借给田某这两次钱。我、朱学刚及天奥公司与保利苏州分公司、田某除了钢材款，在法院起诉等着执行，其他帐都清了。我没有其他借款给田某及保利分公司，朱学刚有没有不知道。 我和朱学刚借给田某的钱，田某都还回来了，现在田某只欠我钢材款，已起诉至法院执行了。其中1笔300万元的借款，上次已经说明了，我和朱学刚没有借过1000万元给田某，田某向云天公司交工程保证金的时候，我们借过395万元给田某，利息记不清了，395万元直接汇到云天公司，本息老田已经还给我们了。田某付钱给其，每笔都分清是钢材款还是借款本息，过一段时间我都给苏州分公司对账，保利分公司还给我的本息也对账，但天奥公司找不到了，保利分公司有对账清单。是否有借款合同记不清了。 27.被告人朱学刚供述与辩解 证明内容：我于2003年至2011年在天奥公司工作，2012年底至2013年11月份到云天公司工作，其中，2014年4月份又在云天公司工作了一个月，主要为天奥公司及其妻子卓秀芹要借款。天奥公司是03年或04年注册成立的，股东是我和卓秀芹、任某1，是家族式企业，天奥公司注册成立至今，一直是我妻子卓秀芹负责管理财务，业务做的一般，我知道有赢利，但不知道赢利多少。天奥公司的会计就卓秀芹一人，有会计资料，卓秀芹告诉我天奥公司的会计资料当废纸卖了，天奥公司在2014年被税务机关注销了登记，卓秀芹认为会计资料没有保存的必要了。天奥公司与保利分公司有钢材往来，2012年底，浙江玉环人张某1以天奥公司名义与保利公司的田某签订了钢材购销合同，他只供了约300多万吨钢材，没有能力垫资就撤出了，后来天奥公司和庄志军个人给保利公司供钢材，至于供的具体情况我不清楚，卓秀芹清楚，天奥公司2013年11月向中院起诉保利公司索要了钢材款。我是2012年底到云天公司担任副董事长的，基本上管理全面工作，一直到2013年11月份，当时公司的董事长是潘某，财务总监是郑某，会计有冯某1、孟会计、潘某、郭某，我进入云天公司当副董事长印象中没有聘书和文件，当时潘某在职工大会上口头宣布的。我在公司任职期间，财务报销我和潘某都可签字，签字后把发票交给冯会计或者孟会计审核做账，刚开始我和潘某约定，他经手的我来签字，我经手的他来签字，后来基本没有实行，因为潘某自己不遵守约定。我个人没有费用在云天公司报销，我和卓秀芹与云天公司有4390万元（本金）或是4490万元（本金）的借贷关系，这些借款我们都通过起诉中院调解了，加上利息，云天公司应该给我5000多万元的八号楼和站前广场的商铺，现在实际备案到我和卓秀芹名下的只有2900万元的商铺及东苑2号楼280万元的商铺，还有站前广场的1920万元商铺被我起诉查封了。但徐州建基公司在我之前先查封了，2013年我与云天公司还有一笔100万元的借贷，这100万元是王某想借给云天公司，是通过我的银行卡汇给云天公司的，这笔借贷云天公司没有还，我起诉到相山区法院了，同时我和卓秀芹还与云天公司有不少短期借贷及承兑贴息往来。通过放贷给卓秀芹拿到多少利息我不清楚，卓秀芹清楚。除了上面提到的100万元借贷起诉材料起诉到相山区法院，其他的都起诉了。还有一笔1400万元的经济往来，是云天公司的股权投资，蒋某欠我1600万元的本金，他花800万元买了云天公司5%的股权，把股权卖给我了，冲抵其欠我的1600万元借款，潘某愿意用云天公司担保赎回股权，并拿出云天公司的商铺抵押备案，后来由于云天公司要卖商铺，我把备案解除了，这笔钱潘某、云天公司至今未还。 我在云天公司任职期间，个人与绩溪天地房地产开发公司存在民事纠纷，潘某想从云天公司套现1200万元，当时潘某把钱汇给卓秀芹，卓秀芹把钱汇给天地公司的张某2，然后张某2再把钱汇给潘某，三方这种汇款凑够1200万元的数，其实就是三方走了1200万元的账，名义上天地房地产公司借我1200万元并将天地房地产公司开发的38套房产抵押备案给了我，实际相当于潘某把股权转让的钱给支付给我一部分，天地公司只付了二三月的利息，后来利息和本金都没办法支付了。大概在2013年8月，我通过中院起诉了。这笔诉讼费11.54万元，我当时从云天公司财务借款11.54万元，云天公司把钱汇到我的账户，我委托律师刘文文去法院交的诉讼费，刘文文交款后给我一张收据，我签字后在云天公司财务报销了，后来调解法院只收一半的诉讼费，诉讼费打到我的卡上后潘某说余下的钱用作执行拍卖费用。潘某用云天公司担保的，我认为诉讼与云天公司有相互牵扯的关系，我经手的诉讼费没有让潘某签字，是因为潘某说他不用签字，我自己签就行了。 2012年下半年，保利苏州分公司（田某）要承包金色云天站前工程。云天公司要保利苏州分公司支付工程保证金3000万元。保利苏州分公司（田某）只能拿出1987万元的保证金，剩下的1000余万元保利公司拿不出来。当时，潘某找到我们，想让卓秀芹给保利公司走账1000万元，然后云天公司赚取保利公司的利息（月息3分左右）。我们好像是冲云天公司借款395万元当保证金，余下的605万元就挂账了。走账的1000万元，保利苏州分公司给卓秀芹出具过借款合同，但没有实际履行。我不知道云天公司退回苏州分公司保证金多少钱。我没收到保利苏州分公司支付的利息。至于卓秀芹、潘某他们之间收到多少利息或是怎么拐账的，我都不知道。我们家的账目都是卓秀芹管理。这605万元我认为不是问题，因为卓秀芹、保利公司、云天公司三方已经打民事官司解决了，这605万元应该三方都已经算过账了。605万元我觉得这应该是保利公司与云天公司之间账目调整的问题，与我和卓秀芹没有任何关系。 28.审计报告 证明：2012年11月7日至12月20日期间，云天公司财务收取苏州分公司保证金2987万元，其中，收取资金2282万元，挂账朱学刚605万元，冲抵潘某往来100万元。潘某转入395万元（记为苏州分公司保证金）、朱学刚转入400万元，保利公司转入1460万元。 29.2016年6月17日淮北市国家税务局稽查局出具的情况说明 证明：淮北市天奥公司物资贸易有限公司对该局查处的税款11117033.08元（其中定性偷税8811109.46元）有异议，未按照规定的期限缴纳税款、滞纳金，为申请行政复议，第三人卓秀芹主动提供个人商业用房作为纳税担保抵押物，为淮北市天奥公司物资贸易有限公司提供纳税担保。 30.淮北市国家税务局稽查局关于淮北市天奥物资贸易有限公司案件的调查报告、税务处理决定书淮北国税稽处（2016）第19号（2016年4月21日）、税务行政处罚决定书淮北国税稽罚（2016）第27号（2016年6月1日） 证明：19号税务处理决定书认定，天奥公司2012年度、2013年度应补缴企业所得税2909424.27元，合计增值税8207608.81元，合计应补缴增值税、企业所得税11117033.08元，按规定加收滞纳金。27号税务处罚决定书认定，企业所得税、增值税偷税合计8811109.46元，处两倍罚款17622218.92万元。 31.税务文书送达回证 证明：2016年5月8日淮北市国家税务局稽查局向卓秀芹送达了《税务处理决定书》淮北国税稽处（2016）19号；2016年6月3日淮北市国家税务局稽查局向卓秀芹送达了《税务行政处罚决定书》淮北国税稽罚（2016）27号、《账务调整通知书》淮北国税稽账调（2016）19号。 32.纳税担保财产清单、纳税担保书、五套房产备案详细信息 证明：2016年6月1日卓秀芹向淮北市国家税务局稽查局提供了相山区桓谭路39号北苑8栋201室、202室、203室、204室；相山区桓谭路39号北苑8栋120室进行担保，并提供了五套房产备案详细信息。 33.税务文书送达回证、协助执行通知书 证明：2016年6月1日淮北市国家税务局稽查局向淮北市房屋产权产籍监理局送达了《协助执行通知书》淮国税稽协（2016）1号、《税收保全措施决定书》淮国税稽保封（2016）1号。该局并对卓秀芹提供的五套房产进行了查封、扣押。 34.2016年6月17日淮北市国家税务局稽查局出具的关于淮北市天奥公司物资贸易有限公司偷税比例的说明 证明：该局对淮北市天奥公司物资贸易有限公司2012年查补税款中882052.12定性为偷税，该公司2012年偷税数额占应纳税款总额39.59%。该局对淮北市天奥公司物资贸易有限公2013年查补税款中7929057.34定性为偷税，该公司2013年偷税数额占应纳税款总额82.51%。 35.淮北市国税稽查局税务行政处罚事项告知书（2016）27号（2016年7月25日）、税务行政处罚决定书（2016）19号（2016年7月26日）及送达回证等相关书证 证明：2016年7月26日淮北市国税稽查局再次做出行政处罚决定书，认定天奥公司增值税、企业所得税偷税款金额为9334034.77元，处一倍罚款9334034.77元。并于同年7月28日送达卓秀芹。 36.安徽省国税局受理行政复议通知书、撤回行政复议申请书 证明：天奥公司不服淮北市国税稽查局税务处理决定书（2016）第19号（2016年4月21日）及税务行政处罚决定书（2016）第27号（2016年6月1日），分别于2016年6月6日、6月22日向省国税局提起行政复议，后于2016年8月8日（因淮北市国税局主动撤销行政处理决定）撤回行政复议申请。 淮北市国税局以变更为2016年7月26日作出税务处理决定为由撤销了2016年4月21日作出的税务处理决定书。 37.安徽省国家税务局皖国税复决字（2018）2号行政复议决定书 证明：2018年3月23日，安徽省国家税务局作出皖国税复决字（2018）2号行政复议决定书，撤销淮北市国家税务局于2017年11月16日作出的税务处罚决定（淮北国税羁罚（2017）28号）。 38.淮北市天奥物资贸易有限公司工商登记、股东变更、会议纪要等相关书证 证明：该公司在2003年3月份成立时的股东有卓秀芹、朱学刚、任某1；2009年元月6日，公司股东变更为卓秀芹、朱某2；2012年6月11日，公司股东又变更为汪某、艾某1；2012年8月1日，公司股东变更为卓秀芹、朱学刚、汪某。该企业组织机构代码74890946-8,法定代表人汪某。 39.民事诉讼的相关书证及民事调解书 证明：2013年12月23日，天奥公司与保利苏州分公司、云天公司因买卖合同纠纷向淮北市中级人民法院起诉，在三方自愿的基础上，2014年3月31日达成如下协议：截止到2013年12月31日，保利苏州分公司购买天奥公司7414.781吨钢材，尚欠货款3813.80万元。 40.注销税务登记申请审批表、税务登记证、日常检查报告、税务检查通知书、税务检查结论 证明：淮北市国家税务局于2015年1月21日对天奥公司2012年1月1日至2014年12月31日期间纳税情况的检查，2015年1月31日作出税务检查结论，未发现该公司税收违法问题。 41.2016年6月29日张某5提供租赁协议一份、 证明：2015年8月9日从朱某1手中租赁一场地，甲方是朱某1签名，乙方是任某2签名。 朱某1位于淮北钜牛钢材仓储中心的办公室照片以及朱某1转租给张某5的办公室照片 2016年7月4日，朱某1对其从天奥公司搬来的铁皮柜进行了指认，同时说明从天奥公司搬来的另一组铁皮柜给张某5使用，柜中均无天奥公司账册。 42.淮北市国家税务局稽查局税务询问笔录及朱学刚自书说明 证明:①朱学刚于2016年3月2日在税务机关询问时称，因为天奥公司注销了，就把账证当废纸卖了；于2015年6月23日自书情况说明称，听讲税务局批复注销后，公司解散，账目等资料一并均作废纸出售；②2015年11月3日卓秀芹在税务机关询问时称，天奥公司的帐丢了，和保利公司打官司在注销前，注销后账证就丢了，天奥公司卖给保利公司的货物申报纳税了。 43.注销税务登记申请审批表、日常检查报告、检查通知、税务文书送达回证、税务检查结论。 证明：天奥公司于2015年1月14日申请注销天奥公司税务登记（经办人艾某2），税务检查组于2015年1月21日对天奥公司2012年1月1日至2014年12月31日的涉税资料进行了日常检查，并出具了日常检查报告，未发现税务违法问题，同意其注销申请（于1月21日向天奥公司送达税务检查通知，1月31日送达下发检查结论）。 44.关于对淮北市天奥物资贸易有限公司注销情况的说明 证明：马某、丁某证实该检查组对淮北市天奥物资贸易有限公司2012年1月1日至2014年12月31日期间的纳税情况进行注销检查，在检查期间内对该公司涉税的有关账簿、凭证、报表等涉税资料进行的检查。该公司涉税资料由卓秀芹在天奥公司办公室交检查人员。其账簿包括：总账、明细账、库存商品明细账、现金和银行存款等；当时，该单位账簿、凭证、报表等齐全，我们对其有关科目逐一进行核对、检查，未发现问题。 45.淮北市财政局会计从业人员详细信息 证明：卓秀芹自2003年12月22日具有会计师从业资格证。 46.证人朱某1证言 证明内容：其转让给张某5约1.5亩的场地。转让费8万元。签合同时是张某5的连襟姓任的签的名字。办公室也转让给张某5了，办公室是三间板房，转让给张某5的办公室内有五个空调、八张桌子，一个保险柜、二组上下二层的铁皮文件柜，其他没有什么了。现在留给张某5用的有一个空调、一张破桌子、一组铁皮文件柜，其自用一部分，比如空调、保险柜、一组上下二层组合铁皮文件柜，其余的都处理了，其转让办公室时门窗都完好。 47.证人张某5证言 证明内容：其2015年7月从前任房东朱某1手中转租了三间板房和一片场地。接手时的物品有转让场地一亩左右、活动板房三间、房间内有一张桌子、一个空调、一个二米左右的铁皮柜，东西现在都在房间内。且板房的门、窗都是好的，现在被其换成新的了。清理房间的时候其把铁皮柜搬到另一个房间了。其接手的这些房间是朱某1大哥朱学刚的。 48.证人马某的证言 证明内容：2015年1月份，天奥公司向国税局提交了注销税务登记申请，2015年1月21日其和丁某成立了检查组，向天奥公司下达了《税务检查通知书》（淮国税检通一[2015]18号），要求检查天奥公司2012年1月1日至2014年12月31日的纳税情况，我们到天奥公司位于6矿路口的办公室见到卓秀芹，卓秀芹从办公室的铁皮柜拿出了天奥公司在此期间的账簿、凭证、报表等会计资料。其中，账簿包括：总账、明细账、库存商品明细账、现金和银行存款等；我们检查时，该单位账簿、凭证、报表等齐全，而且经过我们对其有关科目逐一进行核对、检查，未发现问题。 49.证人丁某的证言 证明内容：与马某证言内容一致。 50.证人艾某2证言 证明内容：2013年年初，我四姨卓秀芹看我在家没事做，让我到天奥公司给她帮忙。我在天奥公司干杂活，主要是给卓秀芹送对账单到保利公司，有时候也打扫卫生，帮忙装货卸货。天奥公司的法定代表人是汪某。我在天奥公司基本上没见过他，我见到他的时候他都是开车去拉货的，他是开大车的。天奥公司是卓秀芹家里开的公司，公司的事情都由卓秀芹负责。给保利公司送钢材的事情，天奥公司是卓秀芹负责的。天奥公司向税务部门申报纳税的事情是由卓秀芹申报。我在天奥公司干的时候，卓秀芹让我给他去银行办张卡，我就到建行拿我自己身份证办了一张卡，卡办好后就拿给卓秀芹用了，卡里面进钱出钱我都不知道。后来我不在天奥公司干了，卓秀芹就把卡还给我，我去银行把这张卡销户了。 上次在公安机关的陈述有一部分由于我上次来的时候记不清了，如果上次的陈述与这次有不一样的地方，以这次的陈述为准。我个人与保利苏州分公司及田某没有资金往来，但是我在天奥公司干的时候，卓秀芹让我去建行拿我自己的身份证办一张银行卡，卡办好后我就给卓秀芹用了。这张银行卡我从来没用过，后来卓秀芹把卡还给我，我就去银行注销了。（出示中国建设银行客户专用回单，收款人艾某2，账号62×××71）这就是我给卓秀芹用的银行卡，是我去建行拿我自己的身份证办的。（出示保利苏州分公司支付云天天奥钢材款明细及相关银行凭证）这张表及相关凭证体现的保利苏州分公司、田某向我的建行卡打款情况，经过统计，这张卡共计接收了保利、田某10737092.53元，这张卡一直是由卓秀芹使用的，我不清楚打款的情况。我不知道是做什么用的，卡给卓秀芹用的，只有卓秀芹知道。这张卡里的资金跟我没有任何关系，这张卡里的钱是天奥公司的钢材款。 51.证人汪某证言 证明内容：我现任淮北天奥公司法定代表人。2012年6月份卓秀芹找到我，让我把身份证给她用一下。卓秀芹是我老婆的嫂子，我挨不过面子就把身份证借给他用了，当时也没问她借我身份证做什么。没几天，卓秀芹有事找我签字的时候，我才知道我成了天奥公司的法定代表人了。我在天奥公司没有什么权利。天奥公司需要我签字的时候，卓秀芹才会去找我。平时天奥公司的事情我从来不过问，而且天奥公司从来没有给我发过工资更没分过红。天奥公司实际上就是朱学刚和卓秀芹两口子的公司，公司的大小事务都由他们俩做主。我与天奥公司没有任何经济往来。工商登记资料上显示我持有天奥公司6%的股权，这是朱学刚、卓秀芹让我代持的，我没有实际出资。朱某2是我老婆，也是朱学刚的妹妹，我平时在外地跑大货车。2012年6月11日，将朱某2的法定代表人转让给我，这是卓秀芹去办的，我不知道。给保利公司送钢材的事情，天奥公司是朱学刚和卓秀芹负责的。天奥公司的会计是卓秀芹，还有一个会计是胡某2，胡某2干了一段时间不干了，由艾某2接着干。天奥公司由朱学刚和卓秀芹负责的，淮北市国税局稽查局现在认定天奥公司涉嫌逃税8811109.46元，这件事与我没有关系，我不能负责。天奥公司的账目都是卓秀芹做的，卓秀芹保管的，账目当然应该在她手里。 天奥公司的账目应该由卓秀芹存放，平时不是存放在家里就是存放在公司办公室里。天奥公司办公司在淮北钜牛钢材仓储中心，也就是高岳路去6矿路口，红绿灯往北路东100米左右。天奥公司的办公室在去年（2015年）夏天的时候转让出去了。天奥公司的办公室转让给一个小名叫任某3的人。 52.被告人卓秀芹的供述 证明内容：天奥公司2003年成立后，我一直担任天奥公司财务负责人。我在天奥公司有股份。因为天奥公司是我和朱学刚两个人筹划成立的家族公司，公司的事情都是由我们家说的算，所以我没有必要记住自己占多少股份。经查看天奥工商资料档案，2012年8月1日《有限责任公司变更登记申请书》、《淮北市天奥物资贸易有限公司股东会决议》等复印件，我认可。这是在2012年8月1日，艾某1将16万的股权转让给朱学刚，将266万股权转让给我。我占天奥公司股权的88.67%。汪某是天奥公司的法定代表人。汪某是朱学刚的妹夫，当时成立公司的时候需要三个人，我和朱学刚就让他参加了，我们家里的公司谁当法定代表人都一样，但是天奥公司的事情还是我和朱学刚说的算。天奥公司股东变更的情况：2003年3月份，公司成立时的股东有卓秀芹、朱学刚、任某1；2009年元月6日，公司股东变更为卓秀芹、朱某2；2012年6月11日，公司股东又变更为汪某、艾某1；2012年8月1日，公司股东变更为卓秀芹、朱学刚、汪某，之后就没有变更。天奥公司和保利建设集团有业务往来，2012年年底，保利建设集团在建设金色云天项目时，天奥公司向保利集团销售了钢材。销售多少钢材我记不住了。天奥公司向保利集团销售钢材的事情是我负责的。天奥公司与保利集团之间的货款没有结清。保利还欠天奥公司3800多万。天奥公司向保利集团销售钢材前期有少部分现款现货的开发票了，后期的大部分都没有开发票。天奥公司向保利集团销售钢材没有向税务部门按时纳税。没有开票所以也没有纳税。税务局给我下达了《税务处罚决定书》、《税务处理决定书》，我签收了。天奥公司的账簿放在天奥公司东湖商贸城的办公室，后来找不到了。天奥公司逃税的事情主要是我的责任，当时朱学刚在云天公司比较忙，12年年底到13年给保利送钢材的事情都是我负责的，现在天奥公司涉嫌逃税我愿意负责，我愿意积极补缴税款。 天奥公司2015年1月份在淮北市国税局注销后，我就把天奥公司的账目用蛇皮袋装好，放在天奥公司办公室里了，后来我去找的时候账不见了。账放在天奥公司办公室的两个铁皮柜里。铁皮柜是土黄色的，有锁，上下两层的文件柜，和一般的文件柜没有什么区别。天奥公司所有的经营情况都在账里面，包括所有的凭证、账簿等。天奥公司的账从天奥公司2003年成立到2015年注销，所有的账都记了。天奥公司所有的账目都丢了，丢失的物品有增值税发票，所有账簿和一个装这些物品的铁皮柜子。天奥公司从成立到现在的全部经营额是多少，我没有算过。我不清楚天奥公司给保利公司送钢材的销售收入，法院档案里面有天奥公司和保利公司的对账单。（出示《对账单》，盖有天奥公司公章，朱学刚、田某签字）我看了这份《对账单》，对账单上载明天奥公司向保利公司销售钢材13121.66吨，没有支付货款数量7414.781吨，未支付货款3813.8万元，我认可这个数字。我不知道账目的管理期限，我以为公司注销了账目就可以不要了。艾某2是我妹妹的孩子，2013年初艾某2天奥公司给我帮帮忙，他不会做账。我让艾某2用自己的名字去银行办了一张银行卡，艾某2办好卡后就拿给我用了。我用艾某2的银行卡转过天奥公司和保利公司钢材销售货款，也可能有别的款项用过这张卡，我记不住了。胡某2在公司也是打杂的，她没有会计证，不会做账。汪某在天奥公司的股权是帮我和朱学刚代持的，汪某没有实际出资。天奥公司的账目、铁皮柜等物品丢了，我没有报案。我没有对任何人说过这件事。天奥公司的办公室在高岳去6矿红绿灯向北50米左右，在那个钜牛钢材仓储中心。 上述证据，经庭审举证、质证，证据间能够相互印证，足以证明上述事实。田某述称其借朱学刚、卓秀芹的保证金1000万元及借朱学刚100万元、借卓秀芹100万元承兑汇票（冯某2陈述借卓秀芹300万元承兑汇票）已经付清，但其单方制作的流水账无对方签字或盖章确认，且其本人自认在2014年1月6日还了702万元，其中388.77万元算本金，其他算利息。其公司人员冯某2认可截至2014年1月6日，还本息约702万元，欠本金6112300.75元，欠利息452310.26元。因保利苏州分公司和天奥公司之间存在频繁的钢材交易流水帐，保利苏州分公司的冯某2也认为2014年1月6日前均作为钢材款支付的，至于田某“2014年1月6日后双方没有对账，借款都已结清”的陈述，系单方主观认定还款的性质，且缺乏还款的证据支持，不足以证明涉案保证金605万元本息已经支付给卓秀芹或朱学刚，故对田某的相关陈述及提供账目的证明力不予确认。卓秀芹关于公司账薄等被盗遗失的陈述，和查证的事实不符，经查，被告人卓秀芹作为淮北市天奥公司具有从业资格的专业会计，日常工作中专人保管天奥公司的会计档案，负有保管会计档案的专业知识和职责。其称账薄被盗但未向有关机关提供有关报警记录及现场证人，亦未提供档案遗失的任何相关证据，侦查机关侦查后排除了办公房及档案柜被盗的事实，故对被告人的相关供述和辩解，本院不予认定。 本院认为，被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司及其实际负责人卓秀芹、股东朱学刚在税务机关作出相关处理决定后，依法提供担保申请复议，在复议期间，税务机关违反法定程序作出新的处罚决定，已被安徽省国税局予以纠正，其后引发一系列的行政复议及诉讼程序。根据法律规定，税务机关先予行政处罚是刑事追诉的前置程序，公安机关在前置程序终结之前以被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司及被告人卓秀芹、朱学刚涉嫌逃税立案侦查，属于逾越行政处罚前置程序的行为。被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司及被告人卓秀芹、朱学刚不存在因逃税经税务机关依法下达追缴通知后既不补缴税款，又不缴纳滞纳金的行为，亦没有在五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的情节。鉴此，根据刑法修正案（七）修定的刑法第二百零一条的有关规定，行为人的行为不具备刑事追诉的条件，不构成逃税罪。公诉机关指控的逃税罪罪名不能成立，本院不予支持。对各辩护人关于被告单位及被告人不构成逃税罪的辩护意见，本院予以采纳。被告人朱学刚作为淮北云天置业有限公司的管理人员，利用职务便利，将该公司资产11.54万元非法占为己有，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条的规定，其抽回向公司出具的605万元借条后拒不交付，又和保利苏州分公司协议归还自己605万元，其意图侵占605万元资金的事实清楚，公诉机关指控其犯职务侵占罪，罪名成立，本院予以支持。其辩护人对职务侵占的无罪辩解，与案件事实不符，亦严重违犯财务管理制度，故本院不予采信。被告人朱学刚侵占605万元的事实在案发前两年即被公司发现，被发现后云天公司已经对相应款项作出处理，由此产生的纠纷应归属于民事范畴解决。且保利苏州分公司单方制作的已经退还朱学刚、卓秀芹605万元的证据不能自圆其说，无法排除合理怀疑，未达到刑事证据规则有关“确实、充分”的要求，不足以证明朱学刚已经收到保利苏州分公司退还的605万元，依据有利于被告人原则，该起犯罪应作未遂处理，予以减轻处罚。朱学刚虽然对起诉事实作出答辩，但对主要犯罪事实如实供述，其对案件定性的辩解及对公司之间互相拆借抵账行为的错误认识不影响对其如实供述主要事实的认定。被告人卓秀芹隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告不予交出，情节严重，应当以隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪追究被告人卓秀芹的刑事责任。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。其辩护人关于被告人隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪不能成立的辩解，与事实不符，虽然没有被告人主观故意的供述，但综合全案案情证据，对该起犯罪事实应予认定。案件审理期间，被告人朱学刚、卓秀芹主动要求退赃、缴纳罚金，酌情予以从轻处罚。对被告人违法所得的财物，依法予以退赔。综上，对被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司适用《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定；对被告人朱学刚适用《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百七十一条第一款、第二十三条、第六十七条第三款、第六十四条，《最高人民法院最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条、第二条、第十一条第一款的规定;对被告人卓秀芹适用《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第一百六十二条之一第一款的规定，判决如下： 一、被告单位淮北市天奥物资贸易有限公司无罪； 二、被告人朱学刚犯职务侵占罪，判处有期徒刑两年六个月；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2016年5月6日起至2018年11月5日止） 三、被告人卓秀芹犯隐匿会计凭证、会计账薄、财务会计报告罪，判处有期徒刑一年七个月，并处罚金人民币十万元； （刑罚已执行完毕，罚金已缴纳。） 四、被告人朱学刚对淮北云天置业有限公司的损失人民币十一万五千四百元予以退赔（已退赔）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省淮北市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  马中杰 审 判 员  王 森 人民陪审员  刘 帅 二〇一八年十月十七日 书 记 员  徐 莎 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百七十一条公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。 第一百六十二条之一第一款隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 第二十三条已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的，是犯罪未遂。 对于未遂犯，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《最高人民法院最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》 第一条贪污或者受贿数额在三万元以上不满二十万元的，应当认定为刑法第三百八十三条第一款规定的“数额较大”，依法判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 第二条贪污或者受贿数额在二十万元以上不满三百万元的，应当认定为刑法第三百八十三条第一款规定的“数额巨大”，依法判处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金或者没收财产。 第十一条刑法第一百六十三条规定的非国家工作人员受贿罪、第二百七十一条规定的职务侵占罪中的“数额较大”“数额巨大”的数额起点，按照本解释关于受贿罪、贪污罪相对应的数额标准规定的二倍、五倍执行。