北京市西城区人民法院刑 事 判 决 书（2021）京0102刑初95号公诉机关北京市西城区人民检察院。被告单位北京佳业恒昌科技有限公司，住所地北京市昌平区回龙观西大街9号院4号楼。诉讼代表人高爱民，北京佳业恒昌科技有限公司销售经理。辩护人张建军，北京盈都律师事务所律师。被告人刘世銮，女，1975年10月25日出生，汉族，大学文化，北京佳业恒昌科技有限公司法定代表人，住北京市昌平区，户籍所在地河北省衡水市枣强县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月22日被羁押，同年9月21日被取保候审。辩护人刘宁宁，北京驰坚律师事务所律师。北京市西城区人民检察院以京西检刑诉〔2021〕20号起诉书指控被告单位北京佳业恒昌科技有限公司、被告人刘世銮犯虚开增值税专用发票罪，于2021年2月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。北京市西城区人民检察院指派检察员翟晓磊出庭支持公诉。被告单位北京佳业恒昌科技有限公司的诉讼代表人高爱民及其辩护人张建军、被告人刘世銮及其辩护人刘宁宁到庭参加诉讼。现已审理终结。北京市西城区人民检察院指控：被告人刘世銮系北京佳业恒昌科技有限公司法定代表人。2015年8月至2019年7月间，刘世銮通过签订虚假合同的方式让北京乾坤欣业科技有限公司等四家公司为被告单位虚开增值税专用发票23张，价税合计8445580元，税额970122．83元，上述增值税专用发票均已认证并抵扣。2015年7月至2019年2月间，被告人刘世銮介绍郑某1（另案处理），通过签订虚假合同的方式让北京乾坤欣业科技有限公司等四家公司为郑某1担任法定代表人的北京华仪希普科技发展有限公司虚开增值税专用发票16张，价税合计2430440元，税额347762．11元。被告人刘世銮从中收取好处费共计人民币36062．8元。案发后，被告单位北京佳业恒昌科技有限公司已补缴全部增值税款。被告人刘世銮于2020年8月22日被抓获，到案后其如实供述了上述行为，并已退缴全部违法所得。北京市西城区人民检察院向本院移送了该案物证、书证，证人证言等证据，认为被告单位北京佳业恒昌科技有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人刘世銮为直接负责的主管人员，同时，被告人刘世銮又介绍他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。鉴于被告单位北京佳业恒昌科技有限公司具有补缴全部税款、认罪认罚的量刑情节，建议对其判处罚金人民币五万元；被告人刘世銮具有如实供述、退缴全部违法所得、认罪认罚的量刑情节，建议对其判处有期徒刑三年，适用缓刑，并处罚金人民币二万元。被告单位北京佳业恒昌科技有限公司、被告人刘世銮对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪均无异议，认罪认罚，并作出供述。被告单位北京佳业恒昌科技有限公司的辩护人的主要辩护意见为：被告单位认可公诉机关指控的犯罪事实，自愿认罪认罚。被告人刘世銮的辩护人的主要辩护意见为：被告人到案后如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，积极补缴了全部税款，没有前科劣迹，社会危害性小，建议法庭对其从轻处罚。经审理查明：一、2015年7月至2019年2月间，被告人刘世銮介绍郑某1（另案处理），通过签订虚假合同的方式让北京乾坤欣业科技有限公司等四家公司为郑某1担任法定代表人的北京华仪希普科技发展有限公司虚开增值税专用发票16张，价税合计2430440元，税额347762．11元。被告人刘世銮从中收取好处费共计人民币36062．8元。现北京华仪希普科技发展有限公司已补缴全部税款。被告人刘世銮已退缴全部违法所得。上述事实，有经法庭举证、质证，已确认的下列证据予以证实：1．被告人刘世銮的供述与辩解，证实郑某1是其的老客户，大约2007年左右认识，郑某1经营的公司是北京华仪希普科技发展有限公司。郑某1向其提出公司缺进项，想购买增值税专用发票，其就联系了杨丽萍、杜楚妮，通过签订虚假合同的方式为郑某1的公司开具增值税专用发票。具体方式是杜楚妮把合同模板发给其，其发给郑某1，郑某1盖完章后直接邮寄给杜楚妮，然后把合同上标注的钱款打给杜楚妮，杜楚妮扣完点费后将钱款返给其，其扣除适当的好处费之后，再把钱返给郑某1的账户。2．证人郑某1的证言，证实2015年至2016年间，其为使公司避税，经刘世銮介绍，通过虚构交易、签订虚假合同的方式，让北京博康盛业软件技术有限公司等四家公司为其控制的北京华仪希普科技发展有限公司虚开增值税专用发票，虚开税额为347762．11元，虚开金额共计2082677．89元。具体流程系由其公司对公账户将虚假合同上的金额转至上述四家公司的账户，对方扣除6%至7%的点费后，再经刘世銮或尤英昌的账户回流至其个人账户。辨认笔录，证实郑某1从12张不同女性正面免冠照片中辨认出刘世銮就是介绍其虚开增值税专用发票的人。3．证人郑某2的证言，证实其系北京华仪希普科技发展有限公司会计，负责公司报税及工商方面的工作。公司2015年7月23日向北京博康盛业软件技术有限公司购买了三次电子产品、2016年11月15日向北京乾坤欣业科技有限公司购买了四次电脑，其按照发票记账报税，均使用公司中国工商银行的对公账户支付以上商品购买款。公司对公账户一般由郑某1管理。其对公司向上述公司购买增值税专用发票一事不知情。4．北京华仪希普科技发展有限公司与北京博康盛业软件技术有限公司、北京乾坤欣业科技有限公司、北京伟业光大商贸有限公司、中国大恒（集团）有限公司交易的购销合同、记账凭证、增值税专用发票以及由国家税务总局北京市税务局第一稽查局检查八科出具的情况说明，证实税务机关对北京华仪希普科技发展有限公司报送与上述北京乾坤欣业科技有限公司等四家公司交易产生的16张增值税专用发票抵扣联认证相符，价税合计2430440元，税额347762．11元。5．北京华仪希普科技发展有限公司中国工商银行账户交易明细、尤英昌中国民生银行账户交易明细、刘世銮招商银行账户交易明细、郑某1中国民生银行、中国工商银行账户交易明细，证实2015年8月至2019年2月间，北京华仪希普科技发展有限公司对公账户向北京博康盛业软件技术有限公司等四家公司共计转账人民币2430440元，上述款项在每次转账后数日内扣除5%或4．5%的比例后回流至郑某1账户。6．北京华仪希普科技发展有限公司企业基本信息，证实该公司系自然人独资有限责任公司，法定代表人为郑某1。7．国家税务总局北京市税务局第一稽查局检查八科出具的情况说明、检查通知书、北京华仪希普科技发展有限公司稽查预缴税款申请书及补缴税款说明、中国工商银行电子回单，证实北京华仪希普科技发展有限公司已补缴全部税款。8．扣押决定书，证实被告人刘世銮介绍北京华仪希普科技发展有限公司虚开增值税专用发票的违法所得36062．8元已扣押。二、2015年8月至2019年7月间，刘世銮通过签订虚假合同的方式让北京乾坤欣业科技有限公司等四家公司为被告单位虚开增值税专用发票23张，价税合计8445580元，税额970122．83元，上述增值税专用发票均已认证并抵扣。现北京佳业恒昌科技有限公司已补缴全部税款。被告人刘世銮于2020年8月22日被抓获。上述事实，有经法庭举证、质证，已确认的下列证据予以证实：1．北京佳业恒昌科技有限公司企业基本信息，证实该公司系自然人投资或控股的有限责任公司，法定代表人系刘世銮。2．被告人刘世銮的供述与辩解，证实2017年至2019年间，其在介绍郑某1虚开增值税专用发票后，觉得既然能买，其公司进项也不够，需要买票，就用同样的方式通过杜楚妮为北京佳业恒昌科技有限公司虚开增值税专用发票。具体方式是其将钱打到杜楚妮所开发票的账户后，杜楚妮扣除约定好的税点后，再将钱款转回其本人或其前夫尤英昌的个人账户。3．北京佳业恒昌科技有限公司与北京乾坤欣业科技有限公司、中国大恒（集团）有限公司、北京利回分尔科技有限公司、北京顺邦信达科技发展有限公司交易的记账凭证、增值税专用发票、国家税务总局北京市税务局第一稽查局检查八科出具的情况说明，证实2017年至2019年间，上述北京乾坤欣业科技有限公司等四家公司开具增值税专用发票23张，价税合计8445580元，税额970122．83元，上述发票均已被抵扣认证。4．北京佳业恒昌科技有限公司北京农商银行账户交易明细、刘世銮招商银行、北京农商银行账户交易明细、尤英昌中国民生银行账户交易明细，证实2015年8月至2019年8月间，北京佳业恒昌科技有限公司向北京乾坤欣业科技有限公司等四家公司共计转账人民币7809880元，每次转账后均在数日内扣除点费后通过杨丽萍等人的个人账户转回刘世銮、尤英昌的账户。5．国家税务总局北京市税务局第一稽查局检查八科出具的情况说明、北京佳业恒昌科技有限公司北京农商银行账户电子缴税客户回单，证实北京佳业恒昌科技有限公司已补缴全部税款。6．到案经过证明材料，证实被告人刘世銮于2020年8月22日被抓获。7．被告人户籍信息、电话查询记录、网上比对工作记录，证实被告人刘世銮的身份情况。本院认为，被告单位北京佳业恒昌科技有限公司让他人为本单位虚开增值税专用发票，数额较大，其行为危害了税收征管秩序，被告人刘世銮作为被告单位直接负责的主管人员，均构成虚开增值税专用发票罪；同时被告人刘世銮还介绍他人虚开增值税专用发票，亦构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。北京市西城区人民检察院指控被告单位北京佳业恒昌科技有限公司、被告人刘世銮犯虚开增值税专用发票罪罪名成立。对被告单位北京佳业恒昌科技有限公司的辩护人及被告人刘世銮的辩护人提出的辩护意见，本院均酌予采纳。鉴于被告单位已补缴全部税款，可从轻处罚；被告人刘世銮到案后能如实供述犯罪事实、退缴了全部违法所得、自愿认罪认罚，可从轻处罚。综上，根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节、对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第五十二条，第五十三条、第七十二条、第七十三条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位北京佳业恒昌科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。（罚金在判决书生效后十日内缴纳。）二、被告人刘世銮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金在判决书生效后十日内缴纳。）三、在案扣押的人民币三万六千零六十二元八角予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向北京市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  张冰洁人民陪审员  石 磊人民陪审员  杨懿宏二〇二一年四月二十二日书 记 员  王 洋