河北省邯郸市永年区人民法院 刑 事 判 决 书 （2021）冀0408刑初195号 公诉机关河北省邯郸市永年区人民检察院。 被告人刘志刚，男，1977年4月12日出生，汉族，初中文化，户籍所在地邯郸市永年区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年1月26日被邯郸市永年区公安局取保候审，2020年8月24日被邯郸市永年区公安局监视居住，2021年2月3日被邯郸市永年区人民检察院监视居住。 邯郸市永年区人民检察院以永检刑二刑诉﹝2021﹞Z87号起诉书指控被告人刘志刚犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院于2021年3月8日立案受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。邯郸市永年区人民检察院指派检察员程俊出庭支持公诉，被告人刘志刚到庭参加诉讼。现已审理终结。 邯郸市永年区人民检察院指控： 一、2014年12月、2015年1月，鸡西友鑫商贸有限公司经营人魏作新联系在黑龙江省鸡西市鸡冠区经营门市的刘某购进标准件并要求其提供增值税专用发票。刘某随后联系燕杰从其位于永年区铺的门市进货，并由燕杰从被告人刘志刚经营的邯郸市都发贸易有限公司购买了3张增值税专用发票提供给鸡西友鑫商贸有限公司用于抵扣税款。3张增值税专用发票价税合计256225.52元，税款37229.35元。 二、2015年1月，临汾市众伟商贸有限公司经营人王某从临汾市尧都区春秋机电城一标准件门市购进一批标准件，对方提供了被告人刘志刚经营的邯郸市都发贸易有限公司开具的2张增值税专用发票，价税合计139850元，税款合计23774.5元。临汾市众伟商贸有限公司将上述发票在当地税务机关进行了抵扣，并于2018年10月8日补缴了被抵扣的税款。 三、2015年1月，临汾市拓宇商贸有限公司经营人殷俊海因缺少进项票，通过一推销代开发票业务男子（身份不详）购买了一张由被告人刘志刚经营的邯郸市都发贸易有限公司开具的增值税专用发票，价税合计115000元，税款16709.4元。临汾市拓宇商贸有限公司将上述发票在当地税务机关进行了抵扣，并于2018年6月4日补缴了被抵扣的税款。 公诉机关提交了相关证据，认为被告人刘志刚的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。 被告人刘志刚对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，表示自愿认罪，请求对其从轻处罚。 经审理查明： 一、2014年12月至2015年1月，鸡西市友鑫商贸有限公司经营人魏作新从刘某处购买标准件，并要求其提供增值税专用发票，随后刘某联系在邯郸市永年区经营标准件的燕杰（另案处理）进货并要求其提供增值税专用发票，燕杰找到邯郸市都发贸易有限公司的经营人刘志刚，在鸡西市友鑫商贸有限公司与邯郸市都发贸易有限公司没有实际货物往来的情况下，被告人刘志刚以票面金额6.8%的费用为燕杰开具3张增值税专用发票。后鸡西市友鑫商贸有限公司将上述发票在当地税务机关进行了认证抵扣。3张增值税专用发票价税合计256225.52元，税款37229.35元。被告人刘志刚共收取开票费用20000元。 二、2015年1月，临汾市众伟商贸有限公司经营人王某从临汾市尧都区春秋机电城一标准件门市进购货物并要求开具增值税专用发票，在被告人刘志刚经营的邯郸市都发贸易有限公司与临汾市众伟商贸有限公司没有实际货物往来的情况下，被告人刘志刚为其开具增值税专用发票2张，价税合计139850元，税款合计23774.5元。临汾市众伟商贸有限公司将上述发票在当地税务机关进行了认证抵扣，后于2018年10月8日补缴了被抵扣的税款。被告人刘志刚共收取开票费用10000元。 三、2015年1月，临汾市拓宇商贸有限公司实际经营人殷俊海因缺少进项增值税票通过他人购买发票，被告人刘志刚在其经营的邯郸市都发贸易有限公司与临汾市拓宇商贸有限公司无实际货物往来的情况下，为其开具增值税专用发票一张，价税合计115000元，税款16709.4元。临汾市拓宇商贸有限公司将上述发票在当地税务机关进行了抵扣，后于2018年6月4日补缴了被抵扣的税款。被告人刘志刚收取开票费用6000元。 综上，被告人刘志刚虚开增值税专用发票税款金额共计77713.25元，违法所得共计36000元。 另查明，案发后被告人刘志刚于2017年1月26日到邯郸市永年区公安局投案，如实供述了自己的罪行。本案审理过程中，被告人刘志刚将违法所得36000元退缴至本院。 经本院委托，邯郸市永年区司法局对被告人刘志刚进行了调查评估，评估意见为可适用社区矫正。 上述事实，被告人刘志刚在庭审过程中亦无异议，且有被告人刘志刚的供述与辩解、同案人燕杰、殷俊海的供述与辩解、证人张某、刘某、王某、赵某、史某、郝某等人的证言、增值税专用发票、税收完税证明、认证结果清单、企业法人营业执照、税务登记证、税务登记表、邯郸市都发贸易有限公司工商登记材料、辨认笔录、到案情况说明、调查评估意见书、户籍证明等证据所证实，足以认定。 本院认为：被告人刘志刚违反国家税收管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，依法应当追究其刑事责任。被告人刘志刚主动投案，如实供述了自己的罪行，构成自首，依法可以从轻处罚。被告人刘志刚积极退缴违法所得，且本案的部分税款已补缴，本院在量刑时予以从轻考虑。被告人刘志刚符合非监禁刑罚适用条件，可对其宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第六十四条的规定，判决如下： 一、被告人刘志刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金已预交。） 二、被告人刘志刚退缴的违法所得人民币三万六千元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  房志鹏 审 判 员  单飞鹏 人民陪审员  赵丽平 二〇二一年四月二十一日 法官 助理  王 鹏 书 记 员  王炜炜 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款、第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第七十二条第一款、第三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款、第三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。