江苏省昆山市人民法院民 事 判 决 书（2020）苏0583民初6325号原告：南宝（昆山）电子商务有限公司，住所地江苏省昆山开发区昆嘉路600号2号房二楼，统一社会信用代码91320583MA1Q285B7Y。法定代表人：孙德聪，该公司董事长。委托诉讼代理人：沈丽，江苏沉浮律师事务所律师。委托诉讼代理人：张丹，江苏沉浮律师事务所律师。被告：北京鑫和云祥商贸有限公司，住所地北京市通州区胡家堡村甲8号院6号楼6层603，统一社会信用代码91320282MAJN26WMDL。法定代表人：张春林，该公司执行董事。委托诉讼代理人：黄鹂鸣，北京市拓夫律师事务所律师。委托诉讼代理人：张玉文，北京市拓夫律师事务所律师。原告南宝（昆山）电子商务有限公司与被告北京鑫和云祥商贸有限公司买卖合同纠纷一案，本院于2020年4月27日立案后，依法适用简易程序，后本案转为普通程序，依法组成合议庭，于2020年7月14日、2021年3月11日公开开庭进行了审理。原告委托诉讼代理人两次到庭参加诉讼，被告委托诉讼代理人黄鹂鸣到庭参加第一次诉讼，第二次诉讼被告经本院合法传唤未到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告向本院提出诉讼请求：1、判令被告赔偿原告税费损失4517822.65元，其中增值税损失1371915.31元（11925110÷1.13×13%），增值税附加损失164629.84元（1371915.31×12%），企业所得税损失2981277.50元（11925110×25%）；2、被告承担本案的诉讼费。事实和理由：原告向被告购买手机，双方于2018年12月20日签订采购合同一份，合同总价（含税）为7025250元；又于2019年1月14日签订采购合同一份，合同总价（含税）为7929000元。合同签订后，原告履行全部货款并收到被告供货，被告收款后仅开具3029140元的增值税专用发票，尚有11925110元发票未开具。因被告未足额开具增值税专用发票，原告与其交涉未果后，遂向国税总局12366纳税服务平台对其拒不开票的行为进行举报，12366平台了解情况后回复无法处理该情况。因被告不开具相应增值税专用发票造成原告税费损失，被告因承担赔偿责任，为此提起诉讼。被告辩称，被告确实与原告发生了采购合同两份，两次交易金额为14954250元，但因为被告股东涉嫌刑事案件造成公司目前停业，无资金无业务，所以发生了未及时向原告开具相关增值税发票，但就原告所诉的诉讼请求，其中企业所得税损失一项，被告认为原告应提交2018年、2019年两年度向税务机关申报的所得税申报表，以确认原告确系发生上述损失以及确定原告所适用的所得税税率。关于增值税损失以及增值税附加损失两项，具体数额由法院判定。本院经审理查明：2018年12月20日、2019年1月14日，原告与被告签订商品订单（采购合同）二份，向被告采购手机，约定采购总金额分别为7025250元、7929000元。原告于2018年12月21日、2019年1月17日分别向被告转账支付货款7025250元、7929000元。被告交付了货物并于2019年1月3日向原告开具了价税金额合计为3029140元的增值税专用发票，剩余11925110元未开具增值税发票，为此原告提起本案诉讼。2019年11月26日，原告向国家税务总局12366纳税服务平台举报被告未开票行为，答复内容为2010年12月3日9时50分电话联系双方了解情况，被告公司股东因涉嫌经济诈骗已被羁押，公司已经处于停业状态。庭审中，原告提交了2018年度企业所得税年度纳税申报表，载明：纳税调整后所得为-1298679.18，税率25%，应纳税所得额为0，应纳所得税额为0。2019年度纳税申报表，载明：应纳税所得额为3733751.97，应纳所得税额为933437.99。另提交了电子缴款凭证，证明原告于2020年6月3日缴纳了2019年度企业所得税933437.99元。上述事实有原告提交的商品订单（采购合同）、付款凭证、国税12366平台违法举报记录、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件、国税电子税务局纳税人信息、企业所得税申报表、电子缴费凭证及庭审笔录等予以证实。本院认为，根据《中华人民共和国合同法》第一百三十六条“出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料。”以及最高人民法院《关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释》第七条“合同法第一百三十六条规定的提取标的物单证以外的有关单证和资料，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书……等”的规定，原告向被告支付了合同价款,被告交付了货物，理应按已收取货款金额向原告开具相应增值税专用发票，被告未开具增值税专用发票已经构成违约，应对相应损失予以赔偿。关于增值税进项税额损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定,纳税人从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额作为进项税额可以从销项税额中抵扣。本案中双方货款交易金额为14954250元，扣除已开票的3029140元，剩余11925110元未开具增值税发票，原告为增值税一般纳税人，故导致原告无法抵扣相应税额造成的损失金额为11925110÷(1+13%)×13%=1371915.31元。关于城市建设税损失，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条、第四条的规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳，纳税人所在地在市区的，税率为7%，该项损失为1371915.31元×7%=96034.07元。关于教育费附加、地方教育费附加的损失金额，根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及财政部《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》规定，税率和标准分别为增值税税额的3%、2%，故该部分损失金额分别为41157.46元，27438.31元。关于企业所得税损失，企业所得税与增值税系相互独立的税种。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税按纳税年度计算,分月或者分季预缴,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,结清应缴应退税款;企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额;企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除法定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。被告未开具发票导致原告成本列支减少,应会影响该纳税年度内某一时期应纳税所得额的计算,但确定企业所得税的应纳税所得额是考察整个纳税年度的收入总额与减除部分,还允许弥补往年度亏损，且根据原告申报表2018年度为亏损，2019年度虽有缴纳但企业所得税的缴纳金额以及该年度各项扣除情况，应以税务机关的完税票据及查帐核实数据为准，原告要求以被告未开票金额再乘以企业所得税率25%来主张企业所得税损失，缺乏依据，本院不予支持。据此，依照《中华人民共和国合同法》第六十条、第一百零七条、第一百三十六条、《最高人民法院关于适用时间效力的若干规定》第一条、《中华人民共和国民事诉讼法》第一百四十四条之规定，判决如下：被告北京鑫和云祥商贸有限公司于本判决生效之日起十日内赔偿原告南宝（昆山）电子商务有限公司损失1536545.15元。如未按本判决指定的期间履行给付金钱义务的，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费42942元，由原告负担24313元，被告负担18629元。原告预交的案件受理费18629元，本院予以退还，被告应当负担的18629元缴纳至本院（户名：昆山市人民法院诉讼费专户，账号：32250198643600000811187973，开户行：中国建设银行股份有限公司昆山分行营业部）。拒不交纳诉讼费的，本院将依法强制执行。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数或者代表人的人数提出副本，上诉于江苏省苏州市中级人民法院。同时按照国务院《诉讼费用交纳办法》规定向江苏省苏州市中级人民法院预交上诉案件受理费。审 判 长  张燕华人民陪审员  李建川人民陪审员  王爱华二〇二一年四月十二日书 记 员  沈丹琪附：相关法律条文《中华人民共和国合同法》第六十条当事人应当按照约定全面履行自己的义务。当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。第一百零七条当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。《最高人民法院关于适用时间效力的若干规定》第一条民法典施行后的法律事实引起的民事纠纷案件，适用民法典的规定。民法典施行前的法律事实引起的民事纠纷案件，适用当时的法律、司法解释的规定，但是法律、司法解释另有规定的除外。民法典施行前的法律事实持续至民法典施行后，该法律事实引起的民事纠纷案件，适用民法典的规定，但是法律、司法解释另有规定的除外。法律文书履行提示人民法院依法作出的生效法律文书，具有国家权威性和强制执行力，当事人应当依法自觉履行生效法律文书所确定的义务，否则人民法院将根据对方当事人的申请依法强制执行，被执行人将面临以下执行风险：一、被执行人未按执行通知履行生效法律文书确定的义务，人民法院有权对其名下财产采取查封、扣押、冻结、拍卖、变卖等强制执行措施，并有权对被执行人及其住所、经营场所进行搜查。二、被执行人未按生效法律文书指定的期间履行给付金钱义务的，应当加倍支付迟延履行期间的债务利息，未按生效法律文书指定的期间履行其他义务的，应当支付迟延履行金。执行费用由被执行人承担。三、被执行人不履行生效法律文书确定的义务，人民法院有权对被执行人或者其法定代理人、有关单位的法定代表人、主要负责人、影响债务履行的直接责任人员采取限制出境措施。四、被执行人拒绝报告、虚假报告财产的，人民法院有权根据情节轻重对被执行人或者其法定代理人、有关单位的主要负责人、直接责任人及实际控制人予以罚款、拘留。五、被执行人以暴力、威胁或者其他方法阻碍执行人员执行公务或者拒不履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定的，人民法院有权对被执行人或者其主要负责人、直接责任人员予以罚款、拘留，构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、被执行人不履行生效法律文书确定的义务，人民法院有权对其采取限制消费措施。被执行人及其法定代表人、主要负责人、影响债务履行的直接责任人员、实际控制人不得有以下高消费及非生活和工作必需的消费行为：（一）乘坐交通工具时，选择飞机、列车软卧、轮船二等座以上舱位；（二）在星级以上宾馆、酒店、夜总会、高尔夫球场等场所进行高消费；（三）购买不动产或者新建、扩建、高档装修房屋；（四）租赁高档写字楼、宾馆、公寓等场所办公；（五）购买非经营必须车辆；（六）旅游、度假；（七）子女就读高收费私立学校；（八）支付高额保费购买保险理财产品；（九）乘坐G字头动车组列车全部座位、其他动车组一等以上座位等其他非生活和工作必须的消费行为。七、被执行人有履行能力而拒不履行生效法律文书确定义务的，或者通过伪造证据、暴力、威胁等方法抗拒执行，以虚假诉讼、虚假仲裁或者隐匿、转移财产等方法规避执行的，人民法院有权将其纳入失信被执行人名单，通过报纸、广播、电视、网络、法院公告栏、电子显示屏、新闻发布会等方式向社会公布，并向政府相关部门、金融监管机构、金融机构、承担行政职能的事业单位及行业协会等通报，供相关单位依照法律、法规和有关规定，在政府采购、招标投标、行政审批、政府扶持、融资信贷、市场准入、资质认定等方面，对失信被执行人予以信用惩戒；向征信机构通报，由征信机构在其征信系统中记录。国家工作人员、人大代表、政协委员等被纳入失信被执行人名单的，人民法院有权将失信情况通报其所在单位和相关部门。国家机关、事业单位、国有企业等被纳入失信被执行人名单的，人民法院有权将失信情况通报其上级单位、主管部门或者履行出资人职责的机构。八、被执行人隐藏、转移、故意毁损财产或者无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产，或者与他人串通，通过虚假诉讼、虚假仲裁、虚假和解等方式妨害执行，致使判决、裁定无法执行的，以拒不执行判决、裁定罪依法追究刑事责任。