重庆市綦江区人民法院刑 事 判 决 书（2016）渝0110刑初194号公诉机关重庆市綦江区人民检察院。被告人韩冰，男，1982年11月13日出生于湖北省武汉市，汉族，大学文化，原重庆市绍中商贸有限责任公司股东。现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、抵扣税款发票罪，于2013年6月21日被取保侯审，2015年7月12日被刑事拘留，2015年8月18日被逮捕。现羁押于重庆市万盛经济技术开发区看守所。辩护人王琴，重庆勤升律师事务所律师。辩护人夏敏，重庆勤升律师事务所律师。被告人张某，男，1969年3月13日出生于四川省德阳市，汉族，大学文化，原重庆市绍中商贸有限责任公司会计。现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月8日被取保侯审。重庆市綦江区人民检察院以渝綦检刑诉［2016］183号起诉书指控被告人韩冰犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪、张某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月19日向本院提起公诉。本院于同日受理后，适用简易程序，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。公诉机关重庆市綦江区人民检察院指派代理检察员张剑出庭支持公诉，被告人韩冰及其辩护人王琴、夏敏，被告人张某到庭参加诉讼。本案于2016年6月3日延期审理，2016年6月10日恢复审理。现已审理终结。重庆市綦江区人民检察院指控，一、2012年2月28日，被告人韩冰在重庆绍中商贸有限责任公司（以下简称：“绍中公司”）与河南曙光水运有限公司（以下简称：“曙光公司”）没有真实业务往来的情况下，为抵扣税款，以支付开票金额的3.36%为条件，通过梁某某让曙光公司为绍中公司开具运输业统一发票6份，共计金额280万元，税款19.6万元。上述发票已全部用于被告单位抵扣税款。二、2011年12月至2012年3月期间，被告人韩冰在没有真实业务往来的情况下，以收取票面金额12.5%开票费为条件，以绍中公司的名义为重庆鸿宇煤炭销售有限公司（以下简称：“鸿宇公司”）开具90份增值税专用发票，价税合计10218370.78元，税款共计1484720.54元。上述发票已全部用于鸿宇公司抵扣税款。期间，被告人张某在明知没有真实业务往来的情况下，受被告人韩冰安排，于2012年2月7日为鸿宇公司刻制财务专用章、法人代表印鉴章并开设账号为1232010120010006379的绍中公司账户，交给杨某某使用，并按韩冰安排，在2012年2月13日、3月19日为鸿宇公司开具增值税专用票57份，价税合计6494560元，税款合计943654元。2015年7月11日14时许，民警在湖北省武汉市武珞创意园停车库将取保侯审期间外逃的被告人韩冰抓获。2013年8月4日15时，民警电话通知被告人张某到案。二人到案后如实供述了上述事实。被告人韩冰提出，其个人账户收到杨某某转的开票费是用于公司开支的；指控的事实其是受公司的实际掌控人隐名股东朱某某的安排进行的。被告人韩冰的辩护人提出，本案系单位犯罪，被告人韩冰是单位犯罪的实施者，有如实供述情节、立功表现、主观恶性小，按法律规定判处。经审理查明，重庆绍中商贸有限责任公司（以下简称：“绍中公司”）成立于2005年8月31日，系增值税一般纳税人，住所地：重庆市万盛区丛林镇政府大楼底楼。2011年12月13日股东为周某（35%）、吴某（35%）、韩冰（30%），2012年3月14日吴某将持有的35%股权转让给韩冰。2013年1月14日韩冰将持有的65%股权转让给高某某。被告人张某系绍中公司的会计。2012年2月28日，被告人韩冰在绍中公司与河南曙光水运有限公司（以下简称：“曙光公司”）没有真实业务往来的情况下，为抵扣税款，以支付开票金额的3.36%为条件，通过梁某某让曙光公司为绍中公司开具运输业统一发票6份，共计金额280万元，税款19.6万元。上述发票已全部用于绍中公司抵扣税款。后韩冰安排张某通过绍中公司账户将94080元开票费转到梁某某账户。公安机关扣押了梁某某违法所得94080元。2011年12月至2012年3月期间，被告人韩冰在没有真实业务往来的情况下，以收取票面金额12.5%开票费为条件，以绍中公司的名义为重庆鸿宇煤炭销售有限公司（以下简称：“鸿宇公司”）开具90份增值税专用发票，价税合计10218370.78元，税款共计1484720.54元。上述发票已全部用于鸿宇公司抵扣税款。被告人张某在明知没有真实业务往来的情况下，受被告人韩冰安排，于2012年2月7日违规另行刻制了一套绍中公司的财务专用章、法人代表印鉴章用于开设了绍中公司账户（账号为1232010120010006379），交给杨某某使用掌握，便于按虚开的发票金额空转货款应付国税检查。在2012年2月13日、3月19日被告人张某为鸿宇公司开具增值税专用票57份，价税合计6494560元，税款合计943654元。杨某某用自己账户和鸿宇公司账户向韩冰或绍中公司支付开票费共计约1277296元，其中向韩冰账户共计转入46.52万元。2015年7月11日14时许，民警在湖北省武汉市武珞创意园停车库将取保侯审期间外逃的被告人韩冰抓获。2013年8月4日15时，民警电话通知被告人张某到案。二人到案后如实供述了上述事实。被告人韩冰检举他人犯罪查证未属实。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认和采信的下列证据予以证实：1、受案登记表、立案决定书，证实本案的受立案情况。2、强制措施文书、到案经过，证实被告人韩冰系取保侯审期间脱逃被抓获归案。被告人张某系公安机关电话通知到案。3、情况说明，证实韩冰检举他人犯罪未查证属实。4、绍中公司的营业执照、登记注册基本情况、变更登记申请书、股东会议决议，证实绍中公司的基本情况，案发时被告人韩冰系绍中公司的股东。5、重庆鸿宇公司的营业执照、煤炭经营资格证、税务登记证、机构代码证、注册基本情况、出资情况、变更记录，证实鸿宇公司的基本情况。6、绍中公司的会计资料、发票复印件，证实曙光公司为绍中公司开具的6份280万元的运输发票，绍中公司通过认证抵扣税款19.6万元。2011年12月至2012年5月23日期间绍中公司为鸿宇公司开具了96份增值税专用发票，其中2011年12月21日开具1份、12月22日开具16份、2012年1月10日开具16份、2月13日开具33份、3月19日开具24份共计90份，价税合计10218370.78元，税款共计1484720.54元。7、银行交易明细，证实绍中公司向梁某某转账94080元。鸿宇公司与绍中公司账户（尾号为6379）进行资金空转的情况。杨某某自己的账户（尾号为9237）和鸿宇公司账户向韩冰或绍中公司支付开票费共计180.82万元，其中韩冰收到46.52万元。8、刑事判决书，证实本案的受票方杨某某因犯虚开增值税专用发票罪，于2014年1月27日被垫江县人民法院判处有期徒刑十一年。9、挂靠合同，证实2012年4月1日，张某代表绍中公司与余某某签订了挂靠经营合同，约定由余某某挂靠在绍中公司的名下从事绍中公司经营许可范围内经营项目。10、证人梁某某的证言及扣押清单，证实2012年初，被告人韩冰联系其，通过河南曙光公司为绍中公司开具了280万元运输发票，按票面金额3.36%的比例收取了94080元的开票费。公安机关扣押了梁某某的94080元。11、证人杨某某的证言，证实杨某某与韩冰商定以支付票面金额12.5%开票费的方式让绍中公司为其所经营的鸿宇公司开具增值税专用发票以冲抵公司在经营过程中的销项税。2011年12月至2012年5月期间，在绍中公司与鸿宇公司无真实煤炭交易的情况下，绍中公司为鸿宇公司虚开了96份增值税专用发票，价税合计15668371.4元，通过认证抵扣了税款约220万元。杨某某共计支付了开票费190多万元，有部分是支付给韩冰的。141份销售煤炭的发货单是为了应付国税检查，韩冰补签的。杨某某要求绍中公司开个账户由其保管，方便空转货款，应付检查。2012年2月初，张某就带着绍中公司资料来到长寿在农商行开了绍中公司的账户，并把账号、绍中公司的财务专用章、法人代表印鉴章交给她。这两个章是张某在长寿刻制的。12、证人余某某的证言，证实2012年4月1日其开始挂靠重庆绍中公司买卖煤炭，其与徐某从2011年5、6月开始以私人名义经常进行煤炭交易，但与杨某某是在2012年下半年开始进行的煤炭交易，但没叫她去绍中公司开具增值税专用发票。13、证人徐某的证言，证实其、杨某某、李某某系鸿宇公司的股东，但主要是杨某某在经营管理公司。从2011年12月至2012年6月，其和杨某某以不含税价从余某某处购买了大约2万吨煤炭，但余某某没有以绍中公司的名义开具过发货单。同时证实在2012年3、4月份，余某某说过他是绍中公司的业务员，从他那里买煤炭可以到绍中公司开票，但余某某说他不管增值税发票的事，需要发票直接与绍中公司联系。14、证人阳某某的证言，其系鸿宇公司的股东之一，绍中公司为鸿宇公司开具的141份发货单上的收货人签名和收货日期是其填写的，但其并未看见这批货。15、证人易某某的证言，证实绍中公司开具鸿宇公司的96份发票已在国税所认证抵扣的事实。16、证人喻某的证言，证实杨某某保管使用绍中公司尾号6379的账户的事实。17、被告人韩冰的供述，证实绍中公司与曙光公司没有真实业务往来，为了抵扣绍中公司的销项税款，韩冰联系到梁某某通过支付开票费的方式让曙光公司为绍中公司虚开了280万元的运输发票。2011年12月至2012年5月，绍中公司与鸿宇公司在无真实交易的情况下，绍中公司多次向鸿宇公司虚开96份增值税专用发票，并按票面金额12.5%收取鸿宇公司开票费的事实。为了掩盖虚开发票的行为，2012年2月张某到长寿刻制一套绍中公司的财务专用章和法人印鉴章并开设绍中公司的账户，交由杨某某用于虚开的资金流转。18、被告人张某（绍中公司会计）的供述，证实韩冰和朱某某都是绍中公司的负责人。2012年2月要报税时，其给韩冰说要缴纳税款的情况，韩冰就说他去想办法抵扣进项税。曙光公司为绍中公司开具的6份运输发票是韩冰邮寄给其的，共抵扣了19.6万元税款，后按韩冰安排从绍中公司账户上转了94080元的费用。2011年12月和2012年1月绍中公司为鸿宇公司虚开发票的事当时其是不知情的。绍中公司与鸿宇公司无真实的业务往来。绍中公司为鸿宇公司虚开的发票都是其受韩冰安排经手办理的。2012年2月初，其受韩冰安排到长寿刻制了绍中公司的财务专用章和公司法人印鉴章后在重庆农商行开了绍中公司账户交给杨某某掌管使用，方便杨某某与绍中公司走账使用时才知道是虚开发票。杨某某支付的开票费是转给韩冰个人和绍中公司的。转给绍中公司的都用于公司开支了。其只是领工资没有从开票中另行获得好处费。19、提取笔录，证实公安机关对杨某某保管使用的绍中公司的财务章及法人代表印鉴章进行了提取扣押。20、辩认笔录及照片，证实韩冰与梁某某互相辨认出对方。本院认为，绍中公司系合法成立的公司，被告人韩冰系公司股东、违反国家税收征管和发票管理规定，代表公司让他人为公司虚开抵扣税款发票用于抵扣税款19.6万元；且以收取开票费的形式为他人虚开增值税专用发票使他人抵扣税款1484720.54元，其行为已构成抵扣税款发票罪、虚开增值税专用发票罪；被告人张某作为绍中公司的会计，在被告人韩冰的安排下为他人虚开增值税专用发票，使他人抵扣税款94.3654万元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案系单位犯罪，公诉机关指控被告人韩冰、张某系个人犯罪不当。关于被告人韩冰提出其行为是受另一隐名股东的安排、鸿宇公司向其支付的46.52万元均用于公司开支、有检举立功的意见，由于未相应的证据证实，故本院不予采信。关于被告人韩冰的辩护人提出本案系单位犯罪的意见。经查，绍中公司系合法成立的有限责任公司，韩冰只是股东之一代表公司实施行为。第一笔犯罪事实中开票费是从绍中公司账户中支付的。第二笔犯罪事实中鸿宇公司支付的开票费大部分是进入绍中公司的账户并用于公司开支，故该意见本院予以采信。被告人韩冰到案后如实供述主要犯罪事实，依法从轻处罚。被告人张某主动到案并如实供述自己的主要犯罪事实，系自首，依法减轻处罚。根据被告人张某的犯罪情节和悔罪表现，依法宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第六十七第一款、第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人韩冰犯虚开增值税专用发票罪、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，刑期自2015年7月11日起至2019年7月10日止。）二、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、扣押在案的赃款人民币94080元，依法予以没收。被告人韩冰的违法所得人民币46.52万元，继续予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向重庆市第五中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 罗 莉代理审判员 秦 雨人民陪审员 张怀志二〇一六年六月十六日书 记 员 甯 麟