江苏省如皋市人民法院刑 事 判 决 书（2016）苏0682刑初362号公诉机关如皋市人民检察院。被告人周某甲，系如皋市龙炫服装厂负责人、如皋市国泽服装厂实际经营人。被告人周某甲因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月23日被如皋市公安局取保候审，于2016年5月12日经如皋市人民检察院决定继续取保候审。被告人陈某，如皋市万方经贸有限公司销售员。被告人陈某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月23日被如皋市公安局取保候审，于2016年5月12日经如皋市人民检察院决定继续取保候审。被告人何某，如皋市广播电视台财务投资部工作人员。被告人何某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月23日被如皋市公安局取保候审，于2016年5月24日经如皋市人民检察院决定继续取保候审。如皋市人民检察院以皋检诉刑诉（2016）285号起诉书指控被告人周某甲、陈某、何某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月25日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。审理中，本院决定转为普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。如皋市人民检察院指派代理检察员孙莉出庭支持公诉。被告人周某甲、陈某、何某到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告人周某甲于2014年10月，在没有实际业务往来的情况下，通过被告人何某为自己经营的如皋市龙炫服装厂、如皋市国泽服装厂虚开增值税专用发票。后由被告人何某联系被告人陈某从连云港文阔贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开税款人民币33987.79元（价税合计人民币233854元），后被告人周某甲共抵扣税款人民币33987.79元。其中为如皋市龙炫服装厂虚开增值税专用发票1份，虚开税款人民币16988.67元（价税合计116922元）；为如皋市国泽服装厂虚开增值税专用发票1份，虚开税款人民币16990.12元（价税合计116932元）。案发后，被告人周某甲、何某、陈某均能如实供述自己的罪行。公诉机关认为，被告人周某甲、何某、陈某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，本案系共同犯罪，被告人周某甲、陈某是主犯，被告人何某是从犯，三被告人均能如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。诉至本院。被告人周某甲、何某、陈某对公诉机关的指控没有异议，均当庭表示自愿认罪。经审理查明，被告人周某甲于2014年10月，在没有实际业务往来的情况下，通过被告人何某为自己经营的如皋市龙炫服装厂、如皋市国泽服装厂虚开增值税专用发票。后由被告人何某联系被告人陈某从连云港文阔贸易有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开税款人民币33987.79元（价税合计人民币233854元），后被告人周某甲共抵扣税款人民币33987.79元。其中为如皋市龙炫服装厂虚开增值税专用发票1份，虚开税款人民币16988.67元（价税合计116922元）；为如皋市国泽服装厂虚开增值税专用发票1份，虚开税款人民币16990.12元（价税合计116932元）。案发后，被告人周某甲、何某、陈某均能如实供述自己的罪行。被告人周某甲补缴税款人民币33987.79元；被告人陈某退出违法所得人民币3000元，现暂存于如皋市公安局。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实，本院予以确认：1.书证：（1）被告人周某甲、陈某、何某的户籍信息，证明：三被告人的基本情况，均已达到刑事责任年龄。（2）如皋市公安局出具的发破案经过、抓获经过，证明：本案的案发经过及三被告人归案情况。（3）如皋市公安局接受证据登记表及被告人周某甲提供的如皋市龙炫服装厂、如皋市国泽服装厂相关会计凭证、账册复印件，证明：如皋市龙炫服装厂系个人独资，投资人为周某甲，系增值税一般纳税人，如皋市龙炫服装厂与连云港文阔贸易有限公司于2014年8月20日签订的针织面料供销合同，增值税号为3200134140开票日期为2014年10月27日，已于2014年10月由如皋市龙炫服装厂进行网上认证；如皋市国泽服装厂系个体工商户，投资人为周某乙，系增值税一般纳税人，如皋市国泽服装厂与连云港文阔贸易有限公司于2014年7月20日签订的针织面料供销合同，增值税号为26075684开票日期为2014年10月27日，已于2014年11月由如皋市国泽服装厂进行网上认证。（4）连云港市国家税务局第一税务分局出具的增值税存根联发票查询单，证明：增值税专用发票号为26075684、26075685的两张增值税专用发票由连云港文阔贸易有限公司开具。（5）连云港海州区市场监督管理局出具的连云港文阔贸易有限公司登记注册资料，证明：连云港文阔贸易有限公司登记注册情况，于2014年5月21日设立登记，法定代表人为邓选民，住所地为连云港市新浦区浦南镇江浦村9-11号。（6）如皋市国家税务局第一税务分局出具的抵扣证明，证明：如皋市龙炫服装厂、如皋市国泽服装厂于2014年10月接受连云港文阔贸易有限公司开具的发票号码为26075684、26075685的两张增值税专用发票，并已抵扣税款33978.79元。（7）如皋市公安局协助查询财产通知书及如皋市农商行提供的银行交易明细，证明：如皋市龙炫服装厂于2014年10月27日汇入丁兰芳账户18704元。（8）如皋市国家税务局第一税务分局出具的证明，证明：如皋市国泽服装厂、如皋市龙炫服装厂于2016年6月6日分别补缴税款16990.12元、16988.67元。（9）如皋市公安局扣押物品、文件清单复印件，证明：被告人陈某于2016年5月31日向如皋市公安局退出违法所得人民币3000元，现暂存于该局。2.证人证言：（1）证人周某乙的证言，证明：如皋市国泽服装厂是其妹妹周某甲实际经营，是一般增值税纳税人，是周某甲让其做经营人，拿的其身份证去领的营业执照，经营上的事情其从来不管，不参与经营管理。（2）证人李某的证言，证明：连云港文阔贸易有限公司工商注册登记资料有问题，工商登记地址系伪造。3.被告人供述：（1）被告人周某甲的供述，证明：如皋市龙炫服装厂是由其在2011年6月份注册成立，是个人独资企业，其是法定代表人和实际负责人。如皋市国泽服装厂也是个体工商户，法定代表人是其姐姐周某乙，实际经营人是其本人。2014年10月份，其听何某说只要贴点税钱就可以帮忙开增值税专用发票，其单位从广州进的面料人家不给开票，其就让何某帮其开的，后何某告诉其已与人家联系好，只要将开票费打过去就可以开票，不是10个点就是11个点，并提供了一个姓丁的人的银行卡号给其，后其通过如皋农村商业银行开户的银行卡，以网银的方式将开票费打给了对方，并将开票资料直接交给何某，将两个厂的开票资料打印在一张纸上，后何某送了两张增值税专用发票和两份填好的并盖有连云港文阔贸易有限公司公章的合同给其，两份票的出票单位是连云港文阔贸易有限公司，之后其就将这两张增值税票交给代账会计ＸＸ霖做账，ＸＸ霖将这两份票于2014年10、11月申报抵扣了，共抵扣税款33978.79元。（2）被告人陈某的供述，证明：2014年9、10月份，其老婆何某的朋友周某甲多次请何某帮忙开增值税票，何某将这件事情告诉其，那段时间其收到一个代开发票的信息，后其与票贩子联系，对方说要总价6.5个点的开票费，可以等票认证通过了再付开票费。后其将与票贩子联系的情况告诉了何某，何某将情况告诉周某甲，周某甲将开票金额和开票资料发给其，怎么发给其的其记不清了，后按8个点付开票费打到其母亲丁兰芳银行卡上，后其联系票贩帮周某甲开了两张票，价税合计23万余元，票是开给她的两个服装厂，票贩子把发票寄到其家里，开票单位是连云港的一家单位，其记不清楚是何某拿给周某甲的还是周某甲自己到家中来拿的，后周某甲把票拿过去认证通过了，其再按照6.5个点的开票费打给票贩子的，其在农行如皋支行营业部的ATM机现金存在对方的卡号上的。（3）被告人何某的证言，证明：2014年9、10月份，周某甲联系购买了一批面料，跟其说对方没有发票提供给她，让其帮她开增值税票，其老公陈某在电话里听到周某甲找其开票的事情后，就跟其说的由他帮周某甲开票，赚点中间差价，后其就主动联系周某甲开票的事，说的找到人帮她开票了，后来其老公就跟开票上家联系的，跟上家联系谈好开票费，其再将陈某与票贩子谈的开票情况发短信告诉周某甲，跟她说开票的点数比陈某谈的开票点数高一点，后周某甲同意开票，将开票金额、开票资料通过微信或短信发给其，其再转给其老公，其老公再跟开票上家联系的，陈某将他妈妈丁兰芳的农商行卡号告诉其，其再转发给周某甲，让周某甲将开票费打到丁兰芳的银行卡上，后陈某联系开票的，对方将票开好了寄过来的，其老公收到票后就寄给周某甲的。之后陈某告诉其他从中拿了3000多元左右的差价。这次周某甲通过其跟其老公开了20多万元的增值税票，是两张增值税票，具体票面金额其不清楚。本院认为，被告人周某甲、陈某、何某违反国家增值税专用发票的管理规定，让他人为自己虚开或帮助他人虚开增值税专用发票，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告人周某甲、陈某、何某共同故意实施犯罪，本案系共同犯罪。被告人周某甲、陈某在共同犯罪中均起主要作用，是主犯，应按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人何某在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻处罚。被告人周某甲、陈某、何某均能如实供述自己的罪行，均可以从轻处罚。公诉机关指控被告人周某甲、陈某、何某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，提请对被告人从轻处罚的理由成立，本院予以支持。被告人周某甲、陈某、何某自愿认罪，被告人周某甲补缴了税款，被告人陈某退出违法所得，均可酌情从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第一、三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人周某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑八个月，并处罚金人民币三万元（已预缴）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑八个月，并处罚金人民币二万元（已预缴）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）被告人何某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元（已预缴）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、被告人陈某退出的违法所得人民币三千元（暂存于如皋市公安局），予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李燕杰人民陪审员  杨福生人民陪审员  王红波二〇一六年六月二十五日书 记 员  包 钧附《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。…………对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条…………犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。……缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。