江苏省如皋市人民法院刑 事 判 决 书（2016）苏0682刑初346号公诉机关如皋市人民检察院。被告单位美格公司（以下简称美格公司），单位地址如皋市城北街道新生居1组，法定代表人徐某。诉讼代表人田，被告单位美格公司员工。被告人徐某，被告单位美格公司法定代表人。被告人徐某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月16日被如皋市公安局取保候审，于2016年5月18日经如皋市人民检察院决定继续取保候审。被告单位万成公司（以下简称万成公司），单位地址如皋市如城街道顾庄居6组，法定代表人马某。诉讼代表人胡，被告���位万成公司员工。被告人马某，被告单位万成公司法定代表人。被告人马某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月16日被如皋市公安局取保候审，于2016年5月18日经如皋市人民检察院决定继续取保候审。被告单位祥强公司（以下简称祥强公司），单位地址如皋市搬经镇肖马村14组，法定代表人肖某。诉讼代表人张小林，被告单位祥强公司员工。被告人肖某，被告单位祥强公司法定代表人。被告人肖某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月8日被如皋市公安局取保候审，于2016年5月18日经如皋市人民检察院决定继续取保候审。被告人丁某，如皋市益友机械配件厂负责人。被告人丁某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月8日被如皋市公安局取保候审，于2016年5月18日经如皋市人民检察院决定继续取保候审���如皋市人民检察院以皋检诉刑诉（2016）273号起诉书指控被告单位美格公司、万成公司、祥强公司、被告人徐某、马某、肖某、丁某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月23日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。审理中，本院转为普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。如皋市人民检察院指派检察员殷宏亮出庭支持公诉。被告单位美格公司诉讼代表人田松美、万成公司诉讼代表人胡颖、祥强公司诉讼代表人张小林、被告人徐某、马某、肖某、丁某到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告人徐某与郑某（另案处理）共谋，于2014年9月，由郑某从镇江世丰贸易有限公司虚开增值税票4份，价税合计人民币400141.3元，为被告单位美格公司抵扣税款人民币58140.2元。被告人马某与郑某共谋，于2014年9月至2015年1月，由郑某从镇江���丰贸易有限公司、镇江跃升商贸有限公司虚开增值税票5份，价税合计人民币450527.9元，为被告单位万成公司抵扣税款人民币65461.32元。被告人肖某与郑某共谋，于2014年9月，由郑某从镇江晨冶辉贸易有限公司虚开增值税票1份，价税合计人民币101052.45元，为被告单位祥强公司抵扣税款人民币14682.83元。被告人丁某与郑某共谋，于2014年9月至2015年1月，由郑某从镇江世丰贸易有限公司虚开增值税票3份，价税合计人民币300124.5元，为如皋市益友配件厂抵扣税款人民币43607.84元。案发后，被告人马某于2015年10月22日向如皋市公安局投案，并如实供述自己的罪行；被告人徐某、肖某、丁某亦能如实供述自己的罪行。公诉机关认为，被告单位美格公司、万成公司、祥强公司及其直接负责的主管人员徐某、马某、肖某与丁某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，本案系共同犯罪，��被告单位及被告人均是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚，被告人马某及被告单位万成公司系自首，可以从轻或减轻处罚，被告人徐某、肖某、丁某均能如实供述自己的罪行，可以对三被告人及被告单位美格公司、祥强公司从轻处罚。诉至本院。各被告单位诉讼代表人及各被告人对公诉机关的指控均没有异议，均当庭表示自愿认罪。被告人肖某辩称，其是接到公安人员电话通知后去公安机关投案的，系自首。经审理查明，被告人徐某与郑某（另案处理）共谋，于2014年9月，由郑某从镇江世丰贸易有限公司虚开增值税票4份，价税合计人民币400141.3元，为被告单位美格公司抵扣税款人民币58140.2元。被告人马某与郑某共谋，于2014年9月至2015年1月，由郑某从镇江世丰贸易有限公司、镇江跃升商贸有限公司虚开增值税票5份，价税合计人���币450527.9元，为被告单位万成公司抵扣税款人民币65461.32元。被告人肖某与郑某共谋，于2014年9月，由郑某从镇江晨冶辉贸易有限公司虚开增值税票1份，价税合计人民币101052.45元，为被告单位祥强公司抵扣税款人民币14682.83元。被告人丁某与郑某共谋，于2014年9月至2015年1月，由郑某从镇江世丰贸易有限公司虚开增值税票3份，价税合计人民币300124.5元，为如皋市益友配件厂抵扣税款人民币43607.84元。案发后，被告人徐某能如实供述自己的罪行；被告人马某于2015年10月22日向如皋市公安局投案，并如实供述自己的罪行；被告人肖某、丁某经公安人员电话通知，分别于2016年3月30日、2016年4月1日至公安机关接受询问，并如实供述了自己的罪行。被告单位美格公司、万成公司、祥强公司及如皋市益友配件厂均已向国税部门补缴全部税款。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实，本院予以确认：1、书证：（1）被告人徐某、马某、肖某、丁某的户籍证明及被告单位美格公司、万成公司、祥强公司企业法人营业执照，证明：被告人徐某、马某、肖某、丁某的出生日期，均已达刑事责任年龄及被告单位美格公司、万成公司、祥强公司的主体信息。（2）如皋市公安局出具的发破案经过及情况说明，证明：本案的发破案经过及各被告人归案情况。（3）被告单位美格公司接受被告人郑某虚开的相关增值税专用发票、如皋市国家税务局稽查局出具的抵扣证明（美格公司），美格公司补交税款单据，证明：4份税票出票单位均为镇江世丰贸易有限公司，开票时间均为2014年9月，价税合计400141.3元，税款58140.2元在当月向国税部门申报抵扣，2016年5月已补交。（4）被告单位万成公司接受被告人郑某虚开增值税专用发票对应的相关记账凭证、如皋市国家税务局稽查局出具的抵扣证明（万成公司）、万成公司补交税款单据，证明：5份税票出票单位为镇江世丰贸易有限公司、镇江跃升商贸有限公司，开票时间为2014年9月至2015年1月，价税合计450527.9元，税款65461.32元已向国税部门申报抵扣，2016年4月已补交。（5）被告单位祥强公司接受被告人郑某虚开增值税专用发票对应的相关记账凭证、如皋市国家税务局稽查局出具的抵扣证明（祥强公司）、祥强公司补交税款单据，证明：该份税票出票单位为镇江晨冶辉贸易有限公司，开票时间为2014年9月，价税合计101052.45元，税款14682.83元已向国税部门申报抵扣，2015年10月已补交。（6）益友配件厂接受被告人郑某虚开增值税专用发票对应的相关记账凭证、如皋市国家税务局稽查局出具的抵扣证明（益友配件厂）、益友配件厂补交税款单据，证明：3份税票出票单位为镇江世丰贸易有限公司，开票时间为2014年9月、2015年1月，价税合计300124.5元，税款43607.84元已向国税部门申报抵扣，2016年4月已补交。2、证人证言：（1）证人石某的证言，证明：万成公司接受郑某虚开的5份发票由马某提供并且已经申报抵扣。（2）证人朱某的证言，证明：祥强公司接受郑某虚开的1份发票由肖某提供并且已经申报抵扣、补缴税款。（3）证人黄某的证言，证明：益友配件厂接受郑某虚开的3份发票由丁某提供并且已经申报抵扣。（4）证人郑某的证言及辨认笔录，证明：其与本案四被告人共谋虚开增值税发票的事实。其辨认出被告人肖某。（5）证人郭某的证言，证明：本案三家出票单位��福建人王某购买，三家单位被购买之前均无实际经营，为零申报，王某购买后都告知其开票信息后再开具税票。3、被告人供述：（1）被告人徐某的供述，证明：2014年当时其经营的美格公司增值税进项抵扣不足，其就找郑某帮助虚开三、四十万元的税票，当时谈好付7%的开票费，当年9月郑某将4月份40万元的税票给其，其用于公司抵扣，其公司与郑某及出票单位没有货物交易。（2）被告人马某的供述，证明：2014年9月至2015年1月，其为万成公司抵扣增值税进项，找郑某虚开税票，谈好7%的开票费，郑某前后共提供5份共计45万元的税票，其交公司会计石某用于公司抵扣，其公司与郑某及出票单位没有货物交易。（3）被告人肖某的供述，证明：2014年9月其找郑某虚开10万元的税票，谈好8%的开票费，郑某提供了1份约10万��的税票，当月抵扣，其与出票单位、郑某没有货物交易。（4）被告人丁某的供述，证明：涉案3份税票其是找郑某虚开的，开票费7%、7.5%，其交会计黄某用于益友机械配件厂抵扣，其与郑某及出票单位没有货物交易。本院认为，被告单位美格公司、万成公司、祥强公司及其直接负责的主管人员徐某、马某、肖某与丁某违反国家增值税专用发票的管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。其中，被告单位美格公司、万成公司及被告人徐某、马某属有其他严重情节。各被告单位及被告人与他人分别共同故意实施犯罪，本案系共同犯罪。各被告单位及被告人在共同犯罪中均起主要作用，是主犯，应按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人马某在犯罪后自动投案，并如实供述自己的罪行，对其及被告单位��成公司均可以从轻或减轻处罚。被告人徐某、肖某、丁某能如实供述自己的罪行，可以对其及被告单位美格公司、祥强公司从轻处罚。公诉机关指控被告单位美格公司、万成公司、祥强公司、被告人徐某、马某、肖某、丁某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，提请对被告单位及被告人从轻处罚的理由成立，本院予以支持。各被告单位及被告人均自愿认罪，并补缴了税款，均可酌情从轻处罚。关于被告人肖某的辩解，经查，公安人员是在已掌握被告人肖某犯罪事实的情况下通知其前来谈话，并非其主动投案，不符合自首的认定条件，故对被告人的该点辩解，本院不予采纳。但考虑到其认罪态度尚好，归案后如实供述了自己的罪行，对其及被告单位祥强公司均可从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条之规定，判决如下：被告单位南通美格印花设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元（已预缴）。被告人徐某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）被告单位如皋市万成机械制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元（已预缴）。被告人马某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）被告单位如皋市祥强机械设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元（已预缴）。被告人肖某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑八个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）被告人丁某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币四万元（已预缴）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李燕杰人民陪审员  杨福生人民陪审员  王红波二〇一六年六月三十日书 记 员  包 钧附《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。…………对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。