云南省玉溪市红塔区人民法院刑 事 判 决 书(2016)云0402刑初127号公诉机关玉溪市红塔区人民检察院。被告人罗党荣，公民身份号码×××，云南省玉溪市人，住玉溪市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年8月12日被玉溪市公安局直属分局取保候审。玉溪市红塔区人民检察院以玉红检公诉刑诉[2016]125号起诉书指控被告人罗党荣犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月21日向本院提起公诉。本院受理后，适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。玉溪市红塔区人民检察院指派检察员王红梅出庭支持公诉，被告人罗党荣到庭参加诉讼。现已审理终结。玉溪市红塔区人民检察院指控，被告人罗党荣2014年9月22日成立玉溪市创凯商贸有限公司，后公司于2014年10月至12月期间多次向黄某某、余家荣收购磷矿、煤矿，因黄某某、余家荣未成立公司进行经营，不具备开具增值税发票的资格，卖矿给罗党荣均未开具发票。被告人罗党荣为获取增值税专用发票，让“陈家浩”（具体身份不明）为其开具15份虚假的增值税专用发票，并将此15份增值税专用发票向税务部门申报，抵扣税款507054.86元。被告人罗党荣在税务稽查前已作进项税额转出507054.86元，已作纳税申报补缴税款，并向税务部门上缴了50000元罚款。对上述指控事实，公诉机关提供书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据，予以证实。公诉机关认为，被告人罗党荣无视国家法律，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人罗党荣主动到公安机关投案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以从轻或减轻处罚。请结合《中华人民共和国刑法》第六十七条的规定，依法判处。被告人罗党荣对公诉机关的指控事实及罪名无异议。辩解称，我成立公司以来，一直由我经营。对方给我的发票是假票，我的行为是因为我不懂，我的行为不能叫做虚开。现在我因为这件事损失了将近60万，进项税额已经转出，罚款已经上交，没有给国家造成损失，请求从轻处罚。经本院审理查明的案件事实与起诉书指控事实一致。上述案件事实，有以下证据予以证实：1、被告人罗党荣的供述，证实其对起诉书指控事实供认不讳；2、证人黄某某的证言，2014年10月到12月期间，卖过磷矿给玉溪市创凯商贸有限公司罗党荣的具体事实情况；3、证人江某某的证言，证实其是红河矿业有限公司的会计。玉溪市国家税务局提供的云南省增值税专用发票复印件，发票号码09624565、0961257，购买方玉溪市创凯商贸有限公司，销售方红河矿业有限公司，其看了一下，这两份增值税专用发票该公司没有开具过。发票上的电话087XXXX****不是该公司的电话，该公司的电话是087XXXX****。发票上的纳税人识别号是×××，该公司的是532522670894170。该公司和玉溪市创凯商贸有限公司没有业务往来；4、证人段某某的证言，证实其是云南鑫之源矿业有限公司的会计。玉溪市国家税务局提供的云南省增值税专用发票复印件13份，发票号码03815611、03815612、03815613、03815614、03815615、03815616、03815617、03815618、03815619、21633002、21633003、21623004购货单位玉溪市创凯商贸有限公司，销货单位云南鑫之源矿业有限公司，这几份增值税专用发票该公司没有开过。该公司在网站上查得到公司地址、电话，发票上的电话和地址是该公司的，但是开户行及账号还有发票上的纳税人识别号不是该公司的，该公司会提供一份相关的情况说明。该公司和玉溪市创凯商贸有限公司没有业务往来；5、证人殷某某的证言，证实成立玉溪市创凯商贸有限公司的股东登记情况；其帮罗党荣公司做账的情况；其配合税务部门调查的情况；6、户口证明，证实了被告人罗党荣的身份基本情况；7、归案经过，证实了被告人罗党荣系2015年8月12日9时许到玉溪市公安局经侦支队投案自首的情况；8、公安局接受证据清单、税务行政执法审批表、关于玉溪市创凯商贸有限公司一案案件的移送书、涉嫌犯罪案件情况调查报告、税务稽查报告、云南省玉溪市国家税务局稽查局税收违法案件集体审理纪要及审理报告、审理记录，证实了玉溪市创凯商贸有限公司2014年9月成立，法定代表人罗党荣。2014年10月至2015年1月期间，取得虚开的增值税专用发票15份，发票号码为09631257、09624565、03815611、03815612、03815613、03815614、03815615、03815616、03815617、03815618、03815619、03815620、21633002、21633003、21623004，抵扣进项税507054.86元，公司在税务稽查前已作进项税额转出507054.86元，已作纳税申报。这15分发票经红塔区国税局核查其电子信息销方名称为常州百圣商贸有限公司（13份），盐城市皇禄洪商贸有限公司（2份），发票开具的票面单位名称分别诶：红河矿业有限公司（2份）、云南鑫之源矿业有限公司（13）份，经协查红河矿业有限公司、云南鑫之源矿业有限公司，两公司均未与玉溪创凯商贸有限公司有过业务关系。该公司主动提供的情况为：取得的发票为一名广东人提供，姓名为：陈家浩，电话为：135XX****XX，公司按票面金额支付6%费用给陈家浩。该公司提供的具体购货人为：黄某某、余家荣两人都无证经营（已对两人立案查处）。该项业务有真实货物交易，公司取得的发票未从实际购货单位取得，属从第三方取得发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项、第三十七条之规定，该公司的行为为虚开发票行为（让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票），决定对该公司虚开发票的行为处5万元罚款，并移送公安机关处理；9、玉溪市国家税务局税务行政处罚决定书、送达回证，证实了玉溪市国家税务局稽查局根据发票管理办法的规定，玉溪市创凯商贸有限公司的行为为虚开发票行为（让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票），决定处罚该公司5万元罚款；10、税务稽查执行报告、税收缴款书，证实了红塔区国税局收缴了玉溪市创凯商贸有限公司的5万元罚没收入；11、税务检查签证、税务文书送达回证、税务行政处罚事项告知书、税务检查通知书，证实了玉溪市创凯商贸有限公司虚开的增值税专用发票15份，抵扣进项税507054.86元，该公司已在税务稽查前已作进项税金转出507054.86元，已作纳税申报补缴税款；12、调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单、税务文书送达回证，证实了玉溪市国家税务局稽查局向玉溪市创凯商贸有限公司调取的账本3本、记账凭证3本；13、红河矿业有限公司的税务登记证、营业执照以及情况说明、红河矿业有限公司出具的情况说明，证实了红河矿业有限公司未开具过购货方为玉溪市创凯商贸有限公司的增值税专用发票，与该公司无业务往来；14、云南鑫之源矿业有限公司的税务登记证、营业执照以及发票领购记录、云南鑫之源矿业有限公司出具的情况说明，证实了云南鑫之源矿业有限公司纳税人识别号为530111681260536，该公司与玉溪市创凯商贸有限公司无业务往来；15、税务处理决定书，证实了税务局决定黄某某应补缴增值税67575.16元、余家荣应补缴增值税34067.48元；16、阜宁县国家税务局第一税务分局出具的证明，证实了号码分别为09631257、09624565的两份增值税专用发票系盐城市皇禄洪商贸有限公司领购的，该公司在2015年2月将这两份发票按“作废”票向该局进行报税，该户因失踪被认定为非正常户；17、常州市国家税务局稽查局出具的证明，证实了号码为2163302、21633003、21633004的三份增值税专用发票，号码为03815611-03815620的10份增值税专用发票，由常州市国家税务局第一税务分局所管辖的企业常州百圣凯商贸有限公司向其主管分局申请领购。该公司未对这13份发票进行报税，其主管分局对该批发票做失控发票处理，该户企业因走逃失踪已被认定为非正常户；18、不予税务行政处罚决定书，证实了玉溪市国家税务局稽查局对余家荣、黄某某不予行政处罚；另有玉溪市创凯商贸有限公司的记账凭证、延长税收违法案件检查时限审批表、税务稽查任务通知书、税务稽查立案审批表、移送税务稽查局查处案件建议书、移交稽查局处理情况报告、玉溪市创凯商贸有限公司营业执照、税务登记证、玉溪市创凯商贸有限公司的自首材料、情况说明、物品购销情况说明、签证意见、玉溪市国家税务局稽查局提供的玉溪市创凯商贸有限公司提供的云南鑫之源矿业有限公司开具的增值税专用发票13张（纳税人识别号320400313914233）、红河矿业有限公司开具的增值税专用发票、玉溪市公安局经侦支队出具的情况说明等证据在案证实。上述证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。本院认为，被告人罗党荣让他人为自己虚开增值税专用发票，抵扣税款数额为507054.86元，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人罗党荣犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人罗党荣主动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以减轻处罚。被告人罗党荣在法庭审理中自愿认罪，其在税务稽查前已作进项税额转出507054.86元，已作纳税申报补缴税款，并向税务部门上缴了50000元罚款，本院酌情给予从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：被告人罗党荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省玉溪市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  高 雁人民陪审员  李桂仙人民陪审员  钱利华二〇一六年六月十三日书 记 员  鲁 春