湖北省丹江口市人民法院刑 事 判 决 书（2014）鄂丹江口刑初字第00186号公诉机关丹江口市人民检察院。被告人陈勇，男，1966年10月1日出生于福建省福州市，汉族，初中文化，原系湖北丹福钢铁集团有限公司法定代表人，暂住湖北省丹江口市（户籍所在地：福建省福州市台江区）。因涉嫌犯逃税罪，于2012年11月15日被福州市公安局温泉派出所抓获，同年11月18日被丹江口市公安局刑事拘留，2012年11月24日由丹江口市公安局决定取保候审。2013年12月29日被福州市金山派出所抓获，2014年1月3日被丹江口市公安局刑事拘留，2014年1月27日经丹江口市人民检察院批准逮捕，同日由丹江口市公安局执行逮捕，2014年6月27日由丹江口市公安局决定监视居住。同年8月26日经本院决定对其取保候审。现在家候审。辩护人朱延峰，湖北延津律师事务所律师。丹江口市人民检察院以丹检公诉刑诉〔2014〕203号起诉书指控被告人陈勇犯逃税罪，于2014年8月26日向本院提起公诉。本院依法组成由审判员冯伟担任审判长并主审，代理审判员柯明飞、人民陪审员陆彧参加的合议庭，于2014年9月10日公开开庭审理了本案。丹江口市人民检察院指派检察员李燕琴出庭支持公诉，被告人陈勇及其辩护人朱延峰到庭参加了诉讼。本案在审理的过程中，丹江口市人民检察院于2014年11月25日书面建议延期一个月。本案经合议庭合议，本院审判委员会讨论并作出决定。现已审理终结。公诉机关指控：2009年至2010年，湖北丹福钢铁集团有限公司采取多列支招待费、购进原材料未按规定取得合法有效凭证，导致多转成本、多申报成本费用等手段逃避缴纳企业所得税共计2066082.03元。其中：经丹江口市国税局鉴定，丹福钢铁集团有限公司2009年度逃避缴纳税款1223756.81元，占全年应纳税款的54.28%，2010年度逃避缴纳税款842325.22元，占全年应纳税款的25.15%。丹江口市国税局分别于2012年5月29日，2012年6月19日向湖北丹福钢铁集团有限公司下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚处理决定书》和《限期缴纳税款通知书》。被告人陈勇身为原公司法人一直不予缴纳，直至2012年11月15日归案后，分别于2012年9月29日、2012年11月19日分两次共计缴纳税款80万元，承诺在2013年2月底之前缴清全部税款，并由湖北丹福钢铁集团有限公司担保，丹江口市公安局于2012年11月24日对其决定取保候审，后被告人陈勇一直通知不到案。至今湖北丹福钢铁集团有限公司仍逃避缴纳企业所得税款1266082.03元。公诉机关认为，被告人陈勇逃避缴纳企业所得税，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。公诉机关就起诉书指控的犯罪事实，向法庭提供了相关证据予以证明。被告人陈勇辩称对指控的犯罪事实无异议，但不构成逃税罪。辩护人朱延峰的辩护意见：（一）被告人陈勇主观上没有逃税的故意；（二）客观上没有采取欺骗、隐瞒的手段虚假纳税申报或者不报，逃避税款未达到数额较大并且占纳税额10%以上程度。1.2009年购进原材料未取得有效凭证造成少交企业所得税1970923.18元，税务部门处罚决定书进行了认定和处罚，并未认定为偷税。2.即使数额较大，但占应纳税额未达到10%以上。丹江口市国税局（2012）2号行政处罚决定书认定，被告人单位少交企业所得税1970923.18元，对其中2009年6447.10元、2010年88711.75元多列招待费导致未交所得税共计95158.85元认定为偷税，而2009年应纳税款为2254675.15元、2010年应纳税款3349481.39元，逃避缴纳税款比例分别为0.28%和2.6%，均未达到10%；（三）如果被告人陈勇的行为构成犯罪，因系初犯，符合刑法201条第4款规定情形，应不予追究刑事责任。综上，被告人陈勇主观上没有逃税的故意，客观上没有采取欺骗、隐瞒的手段虚假纳税申报或者不报，逃避税款未达到数额较大并且占纳税额10%以上程度，符合刑法201条第4款规定情形，应不予追究刑事责任。经审理查明：被告人陈勇任湖北丹福钢铁集团有限公司法定代表人期间，2009年1月1日至2010年12月31日，湖北丹福钢铁集团有限公司采取多列支招待费、购进原材料未按规定取得合法有效凭证，导致多转成本、多申报成本费用等手段逃避缴纳企业所得税共计2066082.03元。经丹江口市国税局认定，其中：丹福钢铁集团有限公司2009年应纳税所得额为4895027.22元，逃避缴纳税款1223756.81元，占全年应纳税款的54.28%，2010年度应纳税所得额为3369300.88元，逃避缴纳税款842325.22元，占全年应纳税款的25.15%。丹江口市国税局分别于2012年5月29日，2012年6月19日向湖北丹福钢铁集团有限公司下达了湖北省丹江口市国家税务局税务处理决定书(丹国税处【2012】1号)、湖北省丹江口市国家税务局税务行政处罚处理决定书（丹国税罚【2012】2号）和丹江口市国家税务局税务稽查局限期缴纳税款通知书（丹国稽限【2012】2号）。被告人陈勇身为原公司法人一直不予缴纳，直至2012年11月15日归案后，分别于2012年9月29日、2012年11月19日分两次共计缴纳税款80万元，承诺在2013年2月底之前缴清全部税款，并由湖北丹福钢铁集团有限公司担保，丹江口市公安局于2012年11月24日对其决定取保候审，后被告人陈勇一直通知不到案。至今湖北丹福钢铁集团有限公司仍逃避缴纳企业所得税款1266082.03元。上述事实，有公诉机关向法庭提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：（一）书证1.抓获经过、到案经过，证明：2012年11月15日福州市公安局温泉派出所将被告人陈勇抓获的情况以及2013年12月29日福州市公安局金山派出所将被告人陈勇抓获的情况。2.户籍证明，证明：被告人陈勇的身份情况。3.接受证据清单（含股东会议决议、承诺书、保证书、股东转让协议书、欠缴税款承诺书等），证明：2012年11月22日湖北丹福钢铁集团有限公司股东会议决议，免去陈勇法定代表人职务及其他事项；该公司承诺拖欠税款230万元于2013年2月前还清。4.税务稽查报告及逃避缴纳税款已达规定比例的鉴定，证明：湖北丹福钢铁集团有限公司2009年至2010年度应补缴企业所得税共计2066082.03元。其中：2009年度逃避税款占全年应纳税比例为54.28%；2010年逃避税款占全年应纳税比例为25.15%。5.丹江口市国税局税务处理决定书(丹国税处【2012】1号)、湖北省丹江口市国家税务局税务行政处罚处理决定书（丹国税罚【2012】2号）和丹江口市国家税务局税务稽查局限期缴纳税款通知书（丹国稽限【2012】2号）及相关送达回执，证明：2012年5月29日、2012年6月19日丹江口市国税局向湖北丹福钢铁集团有限公司下达了相关处理决定与处罚决定，限期缴纳税款2066082.03元，逾期不缴纳，将采取强制措施的情况。6.丹江口市国税局关于对湖北丹福钢铁集团有限公司涉税情况进行检查的情况卷宗材料三本，证明：丹江口市国税局接上级转办对湖北丹福钢铁集团有限公司涉税立案查处的情况。（二）证人证言1.证人陈某1（丹福钢厂办公室主任、股东）证言，主要内容为：我公司会计叫陈某3。出纳陈某4（系陈勇的儿子），公司财务是由陈勇主管。丹江口市国税局对我单位进行稽查后，下达了税务文书，我很快就给陈勇汇报了。2.证人林某证言，主要内容为：丹福钢厂是一个家族企业，法定代表人陈勇，会计陈某3，出纳陈某4（系陈勇的儿子）。我听陈某1讲过企业逃避税款的事情，但具体情况不清楚。我已经有6个月没见到陈勇了。3.证人陈某2证言，主要内容为：陈勇和出纳陈诚利用工作之便挪用公司资金，在银行和企业借款不入公司帐，请求公安机关立案侦查。陈勇被取保候审后一直不配合公司清算债务，导致公司逃避税款200多万元未交。（三）被告人供述与辩解被告人陈勇供述：2012年5月29日何6月19日，丹江口市国税局两次告知我有关偷税的处理，具体有200多万元税款没交。我公司逃避税款都是事实，我公司采取多列业务招待费、购进原材料未按规定取得合法有效凭证，导致多转成本，多申报成本费用，逃税2066082.03元。我现在正在凑钱，已交30万元税款。丹江口市国税局对我单位进行财务稽查，逃避税款的事我已经交待清楚了，具体账务处理都是会计陈某3做的，税务申报也是会计申报的。本院认为：被告人陈勇作为湖北丹福钢铁集团有限公司法定代表人，企业采取欺骗手段，逃避缴纳企业所得税，其中2009年度逃避缴纳税款1223756.81元，占全年应纳税款的54.28%，2010年度逃避缴纳税款842325.22元，占全年应纳税款的25.15%，数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，其行为构成逃税罪。公诉机关指控被告人陈勇犯逃税罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以确认。被告人陈勇案发后，能如实供述犯罪事实，被告人陈勇具有法定从轻处罚情节。被告人陈勇辩解其行为不构成逃税罪，与庭审查明的事实相悖，本院不予采纳。辩护人朱延峰提出“被告人陈勇主观上没有逃税的故意，客观上没有采取欺骗、隐瞒的手段虚假纳税申报或者不报，逃避税款未达到数额较大并且占纳税额10%以上程度，符合刑法201条第4款规定情形，应不予追究刑事责任”的辩护意见，与庭审查明的事实不符，且无相关证据证实，对该辩护意见本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：被告人陈勇犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年（缓刑考验期，自本判决确定之日起计算），并处罚金三十万元（罚金自本判决生效之日起30日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省十堰市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  冯 伟代理审判员  柯明飞人民陪审员  陆 彧二〇一四年十二月五日书 记 员  王艺玮