广东省广州市天河区人民法院行 政 判 决 书(2014)穗天法行初字第622号原告：庄福春，男，1954年2月4日出生，汉族。被告：广东省地方税务局直属税务分局，住所地广州市天河区。法定代表人：方佳雄，局长。委托代理人：何刚、谭家潮，均系该分局工作人员。第三人：珠江电影制片有限公司，住所地广州市海珠区。法定代表人：陈长兵，董事长。委托代理人：杨彬，广东中信协诚律师事务所律师。委托代理人：蔡斌，广东中信协诚律师事务所实习律师。原告庄福春诉被告广东省地方税务局直属税务分局（以下简称省地税直属分局）社会保险行政处理一案，于2014年6月27日向本院提起行政诉讼。本院受理后向被告送达了起诉状副本及应诉通知书。本院依法组成合议庭，于2014年7月29日公开开庭审理了本案。原告庄福春，被告省地税直属分局的委托代理人何刚、谭家潮，第三人珠江电影制片有限公司（以下简称珠影公司）的委托代理人杨彬、蔡斌到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告庄福春诉称：省地税直属分局怠于行使法定职责，未依法履行追缴社保费、滞纳金、利息的法定职责。我于2013年4月16日、2013年6月25日到省地税直属分局书面投诉珠影公司欠缴2001年7月至2013年的社会保险费，要求核定足额缴存基数并依法处理。省地税直属分局主观臆断仲裁裁决工资损失是实际工资收入，是工资标准。社会保险法律法规明确规定“个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。被保险人应缴纳的养老保险费由单位在工资中代扣缴。补缴的缴费工资应该以相应时期的实际工资收入和缴费比例确定。不能提供工资表的，双方可选择按照当年缴费年度的上年度社平工资或者最低缴费工资补缴”。省地税直属分局未依法足额征缴珠影公司欠缴2001年7月至2005年10月、2009年8月至2014年2月的社会保险费和滞纳金、利息，未依据《中华人民共和国社会保险法》第六十二条、第八十六条，《实施若干规定》第二十条、第二十九条，《社会保险费征缴暂行条例》第十三条，《广东省失业保险条例》第九条、第四十条，《广东省社会养老保险条例》第二十三条、第三十五条、第四十一条，《广东省社会养老保险实施细则》第五条、第三十二条、第三十三条，《广东省社会保险费征缴办法》第十条的规定依法追缴珠影公司欠缴2005年11月至2009年8月社会保险费和滞纳金、利息。我于1972年参加工作，1976年应征入伍，在部队因公双膝关节负伤，××等级：8级，有××军人证证明。1981年我退伍回珠影公司任职摄影。2005年11月珠影公司不经协商一致擅自解除与我的劳动关系，并从2005年11月开始停止为我缴纳社会保险。我于2006年6月1日申请劳动争议仲裁，2013年1月24日，广州市海珠区劳动人事争议仲裁委员会（以下简称海珠区劳动仲裁委）裁决珠影公司承担侵权违约责任，赔偿2005年11月1日至2013年1月24日“工资损失”83836元。仲裁裁决“工资损失”是参照历年所在市最低工资数额计算的量化赔偿标准。“工资损失”并非我的实际工资收入的有效证明，并不代表我当时的工资标准，不是计算2005年11月至2013年欠缴社保缴费工资缴存基数依据。参照劳社厅函（2001）238号《关于用人单位违反劳动合同规定有关赔偿问题的复函》、劳某发[1995]233号《违反有关劳动合同规定的赔偿办法》《人身损害赔偿司法解释》《广东省法律援助经济困难标准规定》《广东省社会养老保险实施细则》《广州市社会保险费征缴办法》，法律法规、司法解释没有规定“工资损失”就是工资标准，是平均工资，是实际收入，是量化社会保险费缴费基数的要件。《广东省工资支付条例》第八条规定：用人单位与劳动者应当在劳动合同中依法约定正常工作时间工资，约定的工资不得低于所在地政府公布的本年度最低工资标准。未约定的或者约定不明确的，以用人单位所在地县级人民政府公布的上年度职工月平均工资作为正常工作时间工资。省地税直属分局应以上年度职工平均工资为标准为我追缴珠影公司欠缴的社保费。《实施若干规定》第二十九条、《广东省社会养老保险条例》第三十五条、《广东省社会养老保险实施细则》第三十二条、《广东省失业保险条例》第九条、《广东省社会保险费征缴办法》第十条，均提及且明确赋予社保费征收机关征收利息的职责。省地税直属分局怠于行使法定职责，违反了广东省社会保险强制性规定。据此，特向法院提起诉讼，请求：1.撤销省地税直属分局作出的《关于庄福春咨询单位未按规定申报省属社保费情况的回复》和《广东省地方税务局直属税务分局省属社保费稽核投诉回复书》。2.责令省地税直属分局依法追缴2001年7月至2014年2月期间珠影公司欠缴的社会保险费，追缴基数应为上年度社会平均工资；追缴欠缴社会保险费的滞纳金；依法按照对应缴费年度的对账利率加收利息。3.本案诉讼费用由省地税直属分局承担。被告省地税直属分局辩称：首先，我局认为庄福春已于2014年6月13日签收了广东省地方税务局邮寄送达的《行政复议决定书》，7月2日才起诉我局，已经超过15日的起诉期限。因此，我局请求法院驳回庄福春的起诉。我局已依法向珠影公司征收广东省省直养老保险费、工伤保险费、生育保险费和滞纳金，其中，应由庄福春缴纳部分，珠影公司负责代扣代缴。我局依法行政事实清楚、证据充分、程序合法。有关事实和理由如下：（一）我局依法足额征收珠影公司2009年8月至2014年2月为庄福春缴纳的养老保险费、工伤保险费、生育保险费和滞纳金。1.关于2001年7月至2005年10月庄福春的省直社保费征收情况说明。依据广东省人民政府粤府[1999]71号《关于我省各级社会保险费统一由地方税务机关征收的通知》的规定，珠影公司为庄福春缴纳的所属期为2001年7月至2005年10月的省直养老保险费、工伤保险费、生育保险费，由广东省社会保险基金管理局（以下简称省社保局）核定。依照当年地税机关的征收管理职责，由广州市越秀区地税局按照省社保局核定的数据进行征收。据了解，当年省社保局是按照广东省地税局和广东省劳动和社会保障厅联合发文粤地税发[2001]117号《关于印发广东省社会保险费征缴办法实施意见的通知》（以下简称“117号文”）有关规定核定珠影公司应缴纳的职工养老保险费、工伤保险费、生育保险费。117号文规定：“2001年，缴费单位按所属缴费个人当月申报个人所得税的工资、薪金为缴费基数计算缴纳社会保险费。从2002年开始，当年每月报缴个人上年申报个人所得税的工资、薪金的月平均数计算缴纳社会保险费，缴费基数原则上一年不变；缴费个人上年申报个人所得税的工资、薪金月平均数超过所在市上年度职工月平均工资300%以上部分不计征社会保险费，低于所在市上年度职工月平均工资60%的，按所在市上年度职工月平均工资60%计征社会保险费。”省社保局执行的缴费基数是参考广东省社平工资，查某公司的财会账册显示，庄福春在2000年1月至2005年10月取得的工资薪金收入并没高于117号文规定的缴费基数，即当时庄福春上年申报个人所得税的工资、薪金月平均数低于广东省上年度职工月平均工资60%。2.关于2005年11月至2014年2月庄福春的省直社保费征收情况说明。珠影公司于2005年11月为庄福春停保，因此，省社保局在2005年11月至2009年7月期间没有核定庄福春的省直社保费。根据地税机关社保费征管职能分工调整，我局从2009年8月正式接收省直社保费缴费登记、核定、征收等业务，故上述期间，广州市越秀区地税局和我局也因此没有征收庄福春的省直社保费，地税机关不存在行政不作为。庄福春与珠影公司的劳动纠纷，于2013年1月24日经海珠区劳动仲裁委裁定：珠影公司与庄福春在2005年11月至2013年1月期间存在劳动关系，珠影公司应按照广州市当年度每月最低工资标准支付庄福春工资损失，共计83836元。庄福春于2013年4月16日到我局反映情况，要求我局向珠影公司追缴2005年11月至2013年1月期间的省直社保费。由于庄福春第一次反映情况时并没有出示海珠区劳动仲裁委的裁决书，没能提供有效的收入证明和合同，因此我局仅作咨询业务处理，并现场答复同意协调珠影公司为其补缴。事后，我局主动联系珠影公司，了解庄福春的情况，要求珠影公司向我局提供了海珠区劳动仲裁委裁决书。经协调，珠影公司于2013年5月15日到我局为庄福春补缴了所属期为2009年8月至2013年1月的省直养老保险费、工伤保险费、生育保险费及滞纳金。2013年2月至2014年2月的省直养老保险费、工伤保险费、生育保险费，珠影公司也已按庄福春实际工资水平缴交我局。至此，我局共征收珠影公司为庄福春缴交的所属期为2009年8月至2014年2月的省直社保费本金29623.10元，滞纳金5815.56元。关于这期间庄福春缴费基数问题，据海珠区劳动仲裁委裁决书所述，在2005年11月至2013年1月期间，珠影公司未向庄福春发放过工资，但由于他们之间存在劳动关系，所以裁决珠影公司应按照广州市当年度每月最低工资标准支付庄福春工资损失，共计83836元。鉴于庄福春在2005年11月至2013年1月期间从珠影公司取得工资薪金、津贴补贴仅有工资损失83836元一项，按月计算，庄福春月工资薪金收入均低于当年规定的省直社保费缴费基数下限，因此，我局按照当年的政策规定标准计算征收珠影公司补缴的庄福春省直养老保险费、工伤保险费、生育保险费及滞纳金是合法、合规的。根据我局和省社保局的业务职责划分，所属期在2009年7月以前的补缴行为，我局须核定各个补缴所属期的缴费基数后，开具《广东省社会保险稽核整改通知书》，交由缴费单位经办人到省社保局办理缴交入库的业务。由于庄福春一直不同意我局以劳动仲裁裁决书中的“工资损失”判定其缴费基数并按当年缴费下限进行征收，坚持要求我局按照当年省社会平均工资核定其缴费工资基数，并拒绝在《工资确认表》上签字，致使所属期为2005年11月至2009年7月的补缴业务无法继续完成。我局于2013年9月12日就此事正式请示了省地税局，省地税局同意了我局的意见。由于庄福春到退休年龄，申领养老金之前必须完成2005年11月至2009年7月的补缴，否则会影响庄福春养老待遇的发放。在我局提醒之下，珠影公司于2014年1月1日在《南方日报》刊登通告，提醒庄福春及时配合单位办理补缴及申领养老金事宜，但庄福春仍不配合办理。省地税局于2014年1月14日上午组织了由省地税局办公室、规费处、法规处、海珠区地税局和我局参加的五个部门对庄福春的听证会，庄福春拒不接受各个部门的观点，又于2014年4月17日提出行政复议。2014年6月11日，省地税局对其复议作出决定，维持我局对庄福春的行政行为。（二）关于庄福春提出的征收滞纳金和利息的问题。1.地税机关征收利息无法定依据。我省税务机关征收社保费主要依据广东省人民政府粤府[1999]71号《关于我省各级社会保险费统一由地方税务机关征收的通知》、粤府[2001]1号《广东省社会保险费征缴办法》以及《中华人民共和国社会保险法》，税务机关征收的职责是征收基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，负责对逾期未缴交社保费的单位按规定加收滞纳金。按照职权法定原则，征收利息不是税务机关职责。因此，我局不存在行政不作为行为。2.关于滞纳金。《最高人民法院关于执行若干问题的解释》第一条规定：“公民、法人或者其他组织对下列行为不服提起诉讼的，不属于人民法院行政诉讼的受案范围：…（六）对公民、法人或者其他组织权利义务不产生实际影响的行为。”我局认为，由于社会保险费滞纳金只向珠影公司征收，并不返回给庄福春，不属于庄福春的合法权益，对庄福春的权利义务并无任何实际影响。因此，庄福春诉我局未依法向珠影公司征收滞纳金事项，并不属此案行政诉讼的范围，而且，我局也按规定得珠影公司加收了滞纳金。（三）关于庄福春提出的地税人员态度问题。经我局和省地税局查明，地税所有工作人员在接访庄福春的过程中，均严格按照地税系统纳税服务规范的相关要求开展工作。庄福春由于始终达不到其目的，转而投诉我局及省地税局人员态度恶劣，无事实证据。综上所述，我局在处理庄福春投诉珠影公司一案中是依法行政、事实清楚、证据充分、程序合法。请求法院驳回庄福春所有诉讼请求，维持我局行政行为。第三人珠影公司述称：1.相关劳动仲裁和诉讼的情况。2006年6月1日庄福春就履行劳动合同、支付劳动报酬等争议，向海珠区劳动仲裁委申请仲裁。因庄福春未提交有效工伤鉴定结论，该案终止审理。后海珠区劳动仲裁委于2013年1月24日作出裁决，裁决庄福春与我公司继续履行于1999年4月29日签订的劳动合同，我公司一次性支付其2005年11月至2013年1月24日的工资83836元，并驳回其他请求。我公司于2013年5月20日、6月24日、8月15日、10月8日多次向庄福春发出书面通知，敦促其协助办理补缴事项、执行裁决书要求内容。2013年10月15日，庄福春向广州市劳动人事争议仲裁委员会申请劳动仲裁，后向广州市海珠区人民法院起诉，以我公司未依法足额补缴欠缴的社会保险费及住房公积金为由要求解除劳动合同。海珠区人民法院认定对于部分期间的社保及公积金未缴，是由庄福春未确认所致，判决驳回其诉讼请求。2.我公司已依法为庄福春足额缴纳养老保险、工伤保险和生育保险。庄福春2001年至2005年申报的工资月平均额未达到当年省职工月平均工资的60%，按照《广东省社会保险费征缴办法实施意见》的规定，我公司按照省职工月平均工资的60%为其申报，符合规定。2005年11月份开始，双方发生劳动争议，我公司停交了庄福春的相关社会保险。2013年1月24日，经海珠区劳动仲裁委审理，我公司依仲裁裁决书认定，按照广州市当年度最低工资标准支付庄福春工资损失的要求，为其补缴了2009年8月至2013年2月期间的相关险种。而2005年至2009年期间的养老保险、工伤保险、生育保险，依法需庄福春确认后才能补缴。我公司多次发函要求其签名配合确认，但其拒绝确认，导致我公司无法为其补缴。我公司为其利益着想，甚至于2014年1月1日在《南方日报》上刊登广告提醒，但其仍不配合。综上，自海珠区劳动仲裁委仲裁裁决下达后，我公司按照广州市最低工资标准支付庄福春工资，为其足额缴纳相关社会保险，在补缴后，每月按实际工资一直为其缴付社会保险至其今年退休。我公司认为庄福春的诉请缺乏事实和法律依据，请求法院予以驳回。经审理查明，庄福春系珠影公司职工，双方于1999年4月29日签订劳动合同，存在劳动关系。后双方发生劳动争议，庄福春于2006年以珠影公司为被申请人向海珠区劳动仲裁委申请劳动争议仲裁，请求：“1、被申请人继续履行双方于1999年4月29日签订的无固定期限劳动合同；2、被申请人按2406.42元/月标准支付本人2005年11月至2006年6月工资损失19251.36元及加付25%赔偿金4812.84元；3、被申请人按照广州市当年度在岗职工社平工资支付本人2006年7月至2011年12月期间的工资损失245480.5元及加付25%赔偿金61370.125元和按照上年度广州市在岗职工社平工资的标准支付本人2012年1月至今的工资损失及加付25%的赔偿金；4、被申请人承担本案的仲裁费用。”海珠区劳动仲裁委于2013年1月24日作出海劳仲案字[2006]698号裁决，对庄福春提出其与珠影公司的劳动合同关系仍然存续的主张予以支持，根据珠影公司发放庄福春2004年11月至2005年10月的工资发放表，计算庄福春2004年11月至2005年10月的月平均工资为783.13元。并裁决珠影公司应根据广州市当年度每月最低工资标准支付庄福春2005年11月至2013年1月24日的工资损失83836元。该裁决已发生法律效力。后庄福春多次向省地税直属分局反映珠影公司未按规定为其缴纳社保费情况。省地税直属分局要求珠影公司以当年缴费下限为缴费工资按照正常补缴业务流程为庄福春办理了2009年8月至2013年1月期间的社保费稽核补缴业务并缴交了滞纳金。对于2005年11月至2009年期间的稽核补缴业务，因庄福春坚持要求按照当年省社平工资为基数为其补缴，并拒绝在缴费工资基数确认表上签字，导致珠影公司中断业务办理。除要求以当年省社平工资为补缴社保费的缴费工资外，庄福春要求省地税直属分局应征收补缴社保费的利息。省地税直属分局于2013年7月9日、2013年9月17日分别作出《关于庄福春咨询单位未按规定申报省属社保费情况的回复》、《广东省地方税务局直属分局省属社保费稽核投诉回复书》，书面回复庄福春，对庄福春关于按照当年省社会平均工资作为补缴社保费缴费工资及对补缴款征收利息的请求，均不予支持。庄福春不服，向广东省地方税务局申请行政复议，请求“责令被申请人依法追缴2001年7月至2014年2月珠江电影制片有限公司欠缴社会保险费和滞纳金、利息。且上述社保费的缴存基数应为历年上年度社会平均工资”。广东省地方税务局于2014年6月11日作出粤地税行复[2014]3号行政复议决定，维持省地税直属分局对庄福春依海劳仲案[2006]698号《广州市海珠区劳动争议仲裁委员会裁决书》对庄福春作出的社保费征收行为。行政复议决定书于2014年6月13日邮寄送达庄福春。庄福春仍不服，于2014年6月27日向本院提起本案诉讼。本院认为，《中华人民共和国行政诉讼法》第三十八条第二款规定：“申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。”广东省地方税务局邮寄送达其作出的粤地税行复[2014]3号行政复议决定书，该复议决定书于2014年6月13日寄达庄福春。庄福春于2014年6月27日向本院提起本案诉讼，并未超过法定的起诉期限。《中华人民共和国社会保险法》第八十三条规定：“用人单位或者个人认为社会保险费征收机构的行为侵害自己合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。……”省地税直属分局作出的两份书面回复仅对庄福春涉及2005年11月至2013年1月期间的社保费补缴投诉事项作出处理，故本案亦仅对上述期间省地税直属分局的处理结论予以审查。如庄福春认为其投诉包括2001年7月至2005年10月及2013年2月至2014年2月期间珠影公司未足额为其缴纳社保费事项，省地税直属分局未予处理，可另案起诉要求其履行法定职责，本案不予处理。本案争议之一是如何确定缴费基数的问题。《中华人民共和国社会保险法》第十二条第一款规定：“用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。”《广东省社会保险费征缴办法实施意见》第一条规定：“……缴费个人上年申报个人所得税的工资、薪金月平均数超过所在市上年度职工月平均工资300%以上部分不计征社会保险费，低于所在市上年度职工平均工资60%的，按所在市上年度职工平均工资60%计征社会保险费。”根据海珠区劳动仲裁委劳动争议仲裁裁决，由于庄福春从2005年11月开始没有在珠影公司处从事实际工作，故该劳动仲裁委以广州市当年度最低工资标准认定争议期间庄福春的工资损失。该工资损失即庄福春的实际工资收入。因庄福春月工资收入总额低于省直社保费缴费基数下限，故省地税直属分局以省直社保费缴费基数下限作为为庄福春追缴社会保险费的缴费基数，该缴费基数标准符合法律规定且公平合理，并无不妥。庄福春认为应当以全省上年度职工平均工资作为其缴费基数的主张，缺乏法律依据，本院不予支持。本案争议之二是是否应当加收滞纳金及利息的问题。《中华人民共和国社会保险法》第八十六条规定：“用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。”《广东省社会养老保险条例》第三十五条规定：“单位未按时足额缴纳养老保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收应缴额万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。”本案中，省地税直属分局已依照上述法律法规规定，向珠影公司加收2009年8月至2013年1月期间欠缴庄福春社会保险费的滞纳金，且亦同意加收2005年11月至2009年7月期间的滞纳金，并未怠于履行其法定职责。至于是否应当计收利息，因缺乏明确法律依据支持，故其不予加收利息，本院亦予以支持。综上所述，依照最高人民法院《关于执行若干问题的解释》第五十六条第（四）项的规定,判决如下:驳回原告庄福春的诉讼请求。本案受理费50元由原告庄福春负担。如不服本判决,可在判决书送达之日起十五日内,向本院（立案庭）递交上诉状,并按对方当事人的人数提出副本,上诉于广东省广州市中级人民法院。审 判 长 瞿         栋人民陪审员 何玉珊人民陪审员刘道桂二〇一四年十二月二日书 记 员 马    妮    娜