山西省万荣县人民法院刑 事 判 决 书（2014）万刑一初字第153号公诉机关山西省万荣县人民检察院。被告人孙某某，男，1964年12月19日出生，汉族，中专文化，万荣县人。2010年9月15日至2012年12月27日任万荣县国税局税源管理一股副股长，负责一般纳税人涉税事宜。因涉嫌玩忽职守罪，经市人民检察院决定，2014年6月27日被取保候审。辩护人孙景霞，女，山西卫丰律师事务所律师。被告人王某某，男，1957年10月11日出生，汉族，初中文化，中共党员，万荣县居民，现住万荣县。2001年6月15日至2012年12月27日任万荣县国税局税源管理一股税管员，系万荣县广博药材有限公司管理员。因涉嫌玩忽职守罪，2014年6月27日被万荣县人民检察院取保候审。辩护人寻维竞，男，万荣县城镇居民。万荣县人民检察院以万检公诉刑诉（2014）96号起诉书指控被告人孙某某、王某某犯玩忽职守罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。万荣县人民检察院指派检察员孙红清，代检察员张美霞出庭支持公诉。被告人孙某某及其辩护人孙景霞、被告人王某某及其辩护人寻维竞到庭参加了诉讼。现已审理终结。万荣县人民检察院指控，2011年4月，万荣县工商局干部王某某甲为利用国家对从产品收购免税的规定牟取非法利益，以其父名义注册了万荣县广博药材有限公司（以下简称广博公司）。次月该公司被万荣县国家税务局认定为一般纳税人。被告人孙某某、王某某在广博公司存在发票领购量变化较大、发票原始单证不全，不能证实购进业务真实性、异地收购、月购进额在100万以上情况下，不履行监控职责，致使广博公司从2001年5月至2012年2月，在无真实交易的情况下长期大量虚开农产品收购发票和增值税专用发票，受票公司随后申报抵扣税款。至王某某案发，国家实际少征税款9396974.14元，公安机关冻结相关公司款项8242989.65元。上述事实，公诉机关提供了被告人供述和辩解、证人证言、书证、物证等证据。公诉机关认为，被告人孙某某、王某某身为国家税务机关工作人员，在工作中不认真履行职责，致使国家利益造成重大损失，情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人孙某某辩解，起诉书指控的是2011年5月至2012年2月的抵扣税款额，而我的管理时段是从2011年5月至2011年12月27日。请求人民法院公正判决。辩护人的辩护意见认为，1、2011年7月、8月发票领购量较大是事实，但其原因一是增量变化两被告人没有最终决定权，二是国税机关电脑系统管理上存在缺陷，不是被告人孙某某的责任。2、被告人孙某某在国税局安排的实地查验的过程中，发现王某某开具发票所附单证不全时，曾提出要求改正，这说明被告人履行了日常管理职责。公诉机关指控被告人孙某某犯玩忽职守罪证据不足，不能认定被告人孙某某有罪，人民法院应宣告被告人孙某某无罪。被告人王某某辩解，我的管理时段是从2011年5月至2011年12月27日，我在对广博公司的管理中存在失误，请求人民法院给予我公正判决。被告人王某某的辩护人的辩护意见认为：1、国税管理系统制度上的漏洞以及电脑管理系统和纸质系统的漏洞导致被告人王某某不能实施监控措施。2、被告人在知道发票增量大时，就马上予以上报减少，应认定对广博公司实施了监控。被告人王某某在行政管理上虽有过失，但被告人的行为不足以构成玩忽职守罪。经审理查明，被告人孙某某、王某某系万荣县国家税务局干部，2011年12月之前，二被告人均在该局税源一股工作，被告人孙某某担任该股副股长职务。万荣县广博药材有限公司（以下简称广博公司）申请一般纳税人资格认定时，由该二人负责，之后并负责该公司的税收管理工作。在广博公司申请增值税一般纳税人资格认定时，被告人孙某某、王某某违反《山西省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定实地查验问题通知》的有关规定，在未约谈该公司的法人及财务负责人，未了解企业生产经营、销售情况的情况下，出具具有不真实内容的调查报告，该公司被万荣县国家税务局认定为一般纳税人。在该公司经营过程中，依据《山西省农产品收购发票及抵扣增值税管理办法》第十五条规定，具有发票领购、使用量变化较大的；发票原始单证不全，不能证实购进业务真实性的；月购进额在100万元以上或变动异常等情形之一的,税务管理人员应实施重点监控。而在该公司经营期间存在发票领购量变化较大、收购发票所附单据不全、月收购量明显超过100万的情况下，二被告人仅对发票完整性进行了检查并处以罚款，未采取其他的重点监控措施，致使该公司在无真实交易的情况下，长期大量虚开农产品收购发票和增值税专用发票，受票公司随后申报抵扣税款。至2011年12月份，国家实际少征税款820.7万元。广博公司的实际经营人涉嫌虚开增值税案案发后，公安机关于2014年6月6日前扣押冻结受票公司款8242989.65元，至2014年7月15日扣押受票公司款项8242989.65元。另查明，二被告人在该公司交由税源二股管理时，对广博公司经营及税负异常情况进行了说明和风险提醒，为后续稽查和案件侦办提供了依据和宝贵的时间，使广博公司虚开增值税抵扣税款的损失得以挽回。公诉机关提供了以下证据：1、运城市人民检察院立案决定书、万荣县人民检察院立案决定书，主要内容为：2014年6月17日，运城市人民检察院决定对孙某某涉嫌玩忽职守一案立案侦查；同年6月13日，万荣县人民检察院决定对王某某涉嫌玩忽职守一案立案侦查。2、万荣县国家税务局人事教育股提供的证明，主要证明：被告人孙某某、王某某系万荣县国税局工作人员及所担任的职务情况。3、万荣县国税局出具的广博药材公司抵扣增值税明细、纳税人自查说明及（20101）晋国汇电00342890号、00342842号税收汇总专用缴款书复印件，主要内容为：至王某某案发，万荣县广博药材有限公司于2011年5月至2011年12月虚开增值税发票、抵扣税款9802677.41元，已缴纳税款1595113.31元，致国家实际少征税款8207564.1元。4、万荣县公安局出具的万荣县广博药材有限公司虚开增值税专用发票、抵扣税款案扣押、冻结财物明细表，主要内容：至2014年6月6日前，已扣押涉案款2914351.43元，冻结涉案款5328638.22元，合计8242989.65元。5、广博公司增值税一般纳税人资格认定实地查验表、认定表、企业法人营业执照、税务登记证、开户许可证、房屋租赁协议、认定一般纳税人申请报告、调查报告，主要证明：广博公司取得一般纳税人资格、营业执照、税务登记等手续。6、广博公司农产品收购发票统计表，主要证明：广博公司领取的发票情况及虚开的增值税专用发票明细。7、被告人孙某某的供述（2014年6月11日、6月26日），主要内容为：广博公司一般纳税人资格认定是我和王某某办理的，我当时没有完全按规定做，没有与法定代表人、会计进行约谈。我和王某某对广博公司进行过一次日常检查，是对收购发票完整性进行检查，没有查看广博公司的生产、经营情况。只有局里安排检查的话，我们才对企业进行检查。我和王某某给广博公司办理的发票增量审批，广博公司申请发票增量审批时没有提供增加业务量的任何资料，我俩只是口头询问了王某某调整增量的原因。【2011】210号《税务行政处罚决定书》是我与王某某对广博公司开具的农产品发票有缺章漏项进行的处罚，这次检查未涉及原始单据的检查。8、被告人王某某的供述（2014年6月26日），主要内容为：在对广博公司的一般纳税人资格认定中，是孙某某安排我去的，当时我们没有约谈该企业法人、会计，孙某某当时说以后补，但后来也没有补过。在对广博公司的管理中，我是协助孙某某工作的，我不应负主要责任。我作为广博公司的管理员，没有检查过广博公司每月的发票用量。2011年8月份，广博公司申请发票增量时我思想上认为广博公司没有问题，没有去调查，再说孙某某已经签了他的名字，我就签了。按照规定，广博公司收购农产品应当有日收购清单，资金支付情况表，我没有看到过。广博公司申请发票增量，我没有去广博公司实地调查。9、证人秦某某的询问笔录（（2014年7月18日）,主要内容是：广博公司的税务日常管理是孙某某与王某某进行的，由孙某某来具体安排。办理发票用量调整审批程序具体流程是企业申请发票用量调整，管理员初审并签字后，管理员拿着审批表找复审人员审核签字，管理员再找分管局长签字，然后管理员根据纸质内容在电脑上操作，最后管理员把纸质的审批表交回大厅，企业办理发票增量后，按常规应该由管理员让企业办理减量申请。10、证人孙某某甲的询问笔录（2014年6月24日），主要内容是：我2011年7月至12月分管税源管理一股工作，当时广博药材的税收管理员不是王某某就是孙某某，管理员送到我处的纸质审批资料我先书面审查，然后向管理员了解情况，属实的情况我来签字。2011年8月份广博公司的发票用量调整为40本后，我再没有给广博公司审批过发票用量调整审批表，因为管理员就再没有给我送（调回原来核定数量）发票用量调整审批表，这是广博公司与税收管理员的责任。11、证人王某某乙的询问笔录（2014年6月10日），广博公司是2011年4月我以我父亲王某某丙的名义注册的，我公司中药材的收购90%以上是在外地收购的，我一个月能收购药材四、五百万以上，孙某某、王某某来我的仓库看过一、两次，是因为我从外地拉回来货的时候，我告诉他们一两次。2011年6月份的时候我从外地收购药材，国税机关进行了一次检查，给了我罚款500元，国税机关再没有检查过。孙某某、王某某没有问过我每月农产品收购发票使用量，孙某某要求我填写过日收购清单、资金支付情况表、入库单、过磅单、检验单。但是我一直没有填写过，他们也再没要求过。12、王某某甲虚开增值税发票一案中，王某某甲的讯问笔录、证人姚某某、李某某、文某某、吕某某等人的询问笔录，主要证明：王某某甲成立广博药材有限公司，虚假经营，虚开增值税专用发票的犯罪事实。13、发票用量调整申请审批表及纳税人票种核定文书，主要内容为：二被告人是该审批表的经办人，并出具2011年7、8月份同意广博公司申请增量的初审意见。14、万荣县国税局税源管理二股出具的情况说明，主要内容为：万荣县广博药材有限公司于2012年1月1日由税源管理一股归属税源管理二股管理，原税收管理员孙某某、王某某提示该户收购发票量较大，应加强重点关注。15、二被告人的户籍证明，主要内容为：被告人孙某某，男，1964年12月19日出生，汉族，万荣县人，住万荣县。被告人王某某，男，1957年10月11日出生，汉族，万荣县人，住万荣县。16、被告人孙某某的辩护人提供以下证据：万荣县国税局的情况说明，主要内容是：被告人孙某某、王某某在工作中多次被表彰奖励。二被告人在变更管理单位时进行了风险提醒与交代，为后续稽查和案件侦办提供了依据和宝贵的时间，使损失得以及时挽回。以上证据均经庭审举证、质证，能够相互印证，本院予以确认。关于二被告人辩解其对广博公司的管理时段是从2011年5月至2011年12月27日，不是起诉书所说的2011年5月至2012年2月。经查，万荣县广博药材有限公司于2012年1月1日已由万荣县国税局税源二股管理，故在计算国家少征税款额时，应扣除2012年1月与2月的抵扣额。二被告人的该辩解意见应予采纳。关于被告人孙某某辩护人提出的广博公司发票领购量大是事实，但二被告人没有最终决定权，且电脑系统存在缺陷，故不应由被告人孙某某承担责任的辩护意见，经查，二被告人负责广博公司的税收管理工作，该公司的发票领购量及增量变化由二被告人出具初审意见，分管领导是根据初审意见而审批，故审批结果不当应由其承担主要责任，与二被告人最终有无决定权无关。辩护人认为电脑系统存在缺陷缺乏依据，其辩护意见不予采纳。辩护人的辩护意见还认为，被告人孙某某对广博公司的日常管理尽到了职责。经查，根据《山西省农产品收购及抵扣增值税管理办法》的规定，对广博公司应实行重点监控，而其并未采取有效的重点监控措施，应当认定其未尽到相应的管理职责，辩护人的辩护意见不应予以采纳。关于被告人王某某的辩护人提出的国税管理系统制度上的漏洞以及电脑管理系统和纸质系统的漏洞导致被告人王某某不能实施监控措施的辩护意见。经查，企业申请发票用量调整，管理人员初审出具意见后，由分管领导予以审批后，当月企业的发票用量管理员在其电脑系统上即可看出，下月发票用量应否调整，管理员应予审查并出具当月用量的初审意见报分管领导。不存在电脑系统存在缺陷，无法实施监控的情况。辩护人的辩护意见不应予以采纳。辩护人的辩护意见还认为，被告人王某某在知道发票增量大时，就马上予以上报减少，应认定对广博公司实施了监控。经查，被告人王某某虽于2011年7月发现发票增量大后采取了减量措施，但2011年8月，二被告人在不能确认该公司农副产品收购真实性的情况下，便出具了当月增量的初审意见，得以审批后也再未要求该公司进行发票减量，导致该公司发票领购量大，致使该公司在无真实交易的情况下长期大量虚开农产品收购发票和增值税专用发票，应当认定被告人王某某对广博公司没有尽到应尽的管理职责，辩护人的该辩护意见不应予以采纳。本院认为，被告人孙某某、王某某身为国家机关工作人员，在对万荣县广博药材有限公司的税收管理工作中，不正确履行工作职责，致使该公司在无真实交易的情况下，长期大量虚开增值税专用发票，骗取国家税款，至该渎职犯罪案件2014年6月17日立案时，公安机关已扣押、冻结款项824.3万元，该款项最终可予以追缴，应当认定已被骗税款于该案立案时全部追回，但二被告人不认真履行工作职责，已造成恶劣社会影响，其行为已构成玩忽职守罪。公诉机关指控二被告人犯玩忽职守罪的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以确认。二被告人在该公司交由税源二股管理时，对广博公司经营及税负异常情况进行了说明和风险提醒，为后续稽查和案件侦办提供了依据和宝贵的时间，使广博公司虚开增值税抵扣税款的损失得以挽回，可酌情从轻处罚。综合考虑全案，二被告人的犯罪情节轻微，依法可不判处刑罚。根据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条、第三十七条、《最高人民法院、最高人民检察院》第二条第一款第三项、第八条之规定，判决如下：被告人孙某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。被告人王某某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省运城市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张小丽代理审判员  张鹏伟代理审判员  张 磐二〇一四年十二月九日书 记 员  岳姣迎