江苏省涟水县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）苏0826刑初179号 公诉机关涟水县人民检察院。 被告人郭兵坤，男，1982年8月2日出生，中共党员，无业。被告人郭兵坤因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2017年8月8日被指定居所监视居住，同月20日被刑事拘留，同年9月26日被逮捕。现羁押于涟水县看守所。 辩护人魏家巍，江苏龙俊律师事务所律师。 被告人漆荣，男，1968年11月11日出生，中共党员，原淮安华证会计事务服务有限公司法定代表人。被告人漆荣因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2017年9月5日被取保候审，2019年3月11日被逮捕。现羁押于涟水县看守所。 辩护人沙金州，江苏拓力律师事务所律师。 被告单位湖南方佳服饰有限公司，住所地湖南省邵东县两市塘办事处生态产业园绿汀大道与民旺路交叉口。 诉讼代表人谢品云，女，1953年11月13日出生，该公司员工。 被告人张高方，男，1969年2月21日出生，湖南方佳服饰有限公司法定代表人。被告人张高方因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月4日被取保候审，2018年6月8日本院决定继续取保候审。 辩护人石卓鑫，江苏联和律师事务所律师。 被告单位清流县贝兰服饰有限公司，住所地福建省清流县龙津镇长安路粮食防洪仓库区。 诉讼代表人杨冬春，男，1964年10月11日出生，该公司员工。 被告人黄永跃，男，1963年8月1日出生，中共党员，清流县贝兰服饰有限公司法定代表人。被告人黄永跃因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月24日被取保候审，2018年6月8日本院决定继续取保候审。 被告人曾志忠，男，1969年7月2日出生，无业。被告人曾志忠因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月11日被取保候审，2018年6月7日本院决定继续取保候审。 辩护人王咏，江苏衡上律师事务所律师。 被告单位合肥超亿旅游用品有限公司，住所地安徽省合肥市包河工业区太原路8号。 诉讼代表人韩英庆，男，1980年11月24日出生，该公司员工。 被告人方东旵，男，1969年1月24日出生，合肥超亿旅游用品有限公司股东、总经理。被告人方东旵因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月22日被取保候审，2018年6月8日本院决定继续取保候审。 辩护人孔庆军，北京德恒（合肥）律师事务所律师。 被告单位厦门利裕雨具有限公司，住所地福建省厦门市湖里区湖里街14号一号楼四层0438室。 诉讼代表人肖剑峰，男，1963年7月11日出生，该公司人事经理。 被告人王卿享，男，1972年5月15日出生，厦门利裕雨具有限公司法定代表人。被告人王卿享因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月18日被取保候审，2018年6月12日本院决定继续取保候审。 辩护人夏茂成，江苏岸庆律师事务所律师。 被告单位江西上高县汉马实业有限公司，住所地江西省上高县学园路。 诉讼代表人李中群，男，1963年8月17日出生，该公司员工。 被告人尹四郎，男，1968年12月15日出生，中共党员，江西上高县汉马实业有限公司法定代表人。被告人尹四郎因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月12日被取保候审，2018年6月11日本院决定继续取保候审。 辩护人罗会阳，江苏兴宇律师事务所律师。 被告单位六安市远航旅游用品有限公司，住所地安徽省六安市金安区中店乡管墩村。 诉讼代表人方蓓蓓，女，1983年8月23日出生，该公司办公室主任。 被告人周绪好，男，1982年12月20日出生，中共党员，六安市远航旅游用品有限公司法定代表人。被告人周绪好因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月15日被取保候审，2018年6月7日本院决定继续取保候审。 被告单位长丰县威胜服饰用品有限公司，住所地安徽省长丰县水湖镇环城北路南侧。 诉讼代表人方宝宝，男，1989年2月7日出生，该公司行政主管。 辩护人王洋，安徽中天恒（北京）律师事务所律师 被告人袁恒俊，男，1967年4月9日出生，长丰县威胜服饰用品有限公司法定代表人。被告人袁恒俊曾因犯交通肇事罪，于2012年6月1日被长丰县人民法院判处有期徒刑八个月，缓刑一年。被告人袁恒俊因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月12日被取保候审，2018年6月7日本院决定继续取保候审。 辩护人方长福，安徽中天恒律师事务所律师。 被告单位湖南省四才子箱包皮具有限公司，住所地湖南省邵东县大禾塘办事处宋矿路47号。 诉讼代表人王旭东，男，1970年11月27日出生，该公司副总经理。 被告人谢泽平，男，1978年5月10日出生，湖南省四才子箱包皮具有限公司法定代表人。被告人谢泽平因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月4日被取保候审，2018年6月8日本院决定继续取保候审。 辩护人潘业文，江苏联和律师事务所律师。 被告单位长丰县康华箱包有限公司，住所地安徽省长丰县岗集镇。 诉讼代表人康霞云，女，1985年5月2日出生，该公司员工。 被告人汪苗水，男，1978年7月27日出生，长丰县康华箱包有限公司法定代表人。被告人汪苗水因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月17日被取保候审，2018年6月8日本院决定继续取保候审。 辩护人陈志祥、杨慧（实习），安徽振徽律师事务所律师。 涟水县人民检察院以涟检诉刑诉〔2018〕170号起诉书指控被告人郭兵坤、漆荣犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，被告单位湖南方佳服饰有限公司（以下简称方佳公司）、清流县贝兰服饰有限公司（以下简称贝兰公司）、合肥超亿旅游用品有限公司（以下简称超亿公司）、厦门利裕雨具有限公司（以下简称利裕公司）、江西上高县汉马实业有限公司（以下简称汉马公司）、六安市远航旅游用品有限公司（以下简称远航公司）、长丰县威胜服饰用品有限公司（以下简称威胜公司）、湖南省四才子箱包皮具有限公司（以下简称四才子公司）、长丰县康华箱包有限公司（以下简称康华公司）、被告人张高方、黄永跃、曾志忠、方东旵、王卿享、尹四郎、周绪好、袁恒俊、谢泽平、汪苗水犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。涟水县人民检察院指派检察员夏祥林出庭支持公诉，九名被告单位诉讼代表人、十二名被告人及相关辩护人均到庭参加诉讼。审理期间，经涟水县人民检察院建议和被告人尹四郎辩护人申请，本院决定延期审理三次。本案现已审理终结。 涟水县人民检察院指控，2015年12月至2016年4月，被告人郭兵坤同杨伟（在逃）为虚开增值税专用发票非法牟利，假冒他人（沙某、陈毅），通过被告人漆荣代办，在涟水县灰墩办事处工业集中区注册成立空壳纺织公司——涟水龙腾纺织有限公司（以下简称龙腾公司），后杨伟同被告人郭兵坤、漆荣以该公司名义为他人虚开增值税专用发票共261份，金额25139471元，税额4273709.89元。其中，为汉马公司虚开增值税专用发票11份，金额1016541.93元，税额172812.07元，后被告人尹四郎通过汉马公司向税务机关申报抵扣税款172812.07元；为贝兰公司虚开增值税专用发票30份，金额2881989.61元，税额489938.39元，后被告人黄永跃、曾志忠通过贝兰公司向税务机关申报抵扣税款489938.39元；为方佳公司虚开增值税专用发票78份，金额7715025.73，税额1311554.27元，后被告人张高方通过方佳公司向税务机关申报抵扣税款1311554.27元；为四才子公司虚开增值税专用发票8份，金额799794.88元，税额135965.12元，后被告人谢泽平通过四才子公司向税务机关申报抵扣税款135965.12元；为利裕公司虚开增值税专用发票12份，金额1121858.96元，税额190716.02元，后被告人王卿享通过利裕公司向税务机关申报抵扣税款190716.02元。为抵扣龙腾公司销项税，被告人郭兵坤等人又接受他人虚开的增值税普通发票295份，金额29415165.00元，税额3823971.45元，接受虚开的增值税专用发票33份，金额3146344.78元，税额379898.72元，后均向税务机关抵扣了税款。在龙腾公司虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票行为遭到税务机关调查后，2016年8月至同年12月，被告人郭兵坤又同杨伟、黄威（在逃）到淮安市清河区注册成立淮安鑫锦棉纺有限公司（以下简称鑫锦公司），以该公司名义虚开增值税专用发票98份，金额8567128.25元，税额1456411.75元，用于出售给他人牟利。其中，为远航公司虚开增值税专用发票10份，金额856623.92元，税额145626.08元，后被告人周绪好通过远航公司向税务机关申报抵扣税款145626.08元；为威胜公司虚开增值税专用发票10份，金额831290.59元，税额141319.4元，后被告人袁恒俊通过威胜公司向税务机关申报抵扣税款141319.4元；为康华公司虚开增值税专用发票8份，金额702717.95元，税额119462.1元，后被告人汪苗水通过康华公司向税务机关申报抵扣税款119462.1元；为超亿公司虚构增值税专用发票17份，金额1548145.3元，税额263184.7元，后被告人方东旵通过超亿公司向税务机关申报抵扣税款263184.7元。为抵扣鑫锦公司销项税，被告人郭兵坤等人又接受他人虚开的农场品收购发票112份，金额10607005.52元，税额1378910.59元，后向税务机关抵扣了税款。 上述事实，公诉机关当庭出示了被告人供述、证人证言、书证等证据，公诉机关认为，被告人郭兵坤、漆荣的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任；被告单位方佳公司、贝兰公司、超亿公司、利裕公司、汉马公司、远航公司、威胜公司、四才子公司、康华公司、被告人张高方、黄永跃、曾志忠、方东旵、王卿享、尹四郎、周绪好、袁恒俊、谢泽平、汪苗水的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人郭兵坤辩称，1.其只是帮杨伟跑腿取东西，对龙腾公司的注册、虚开增值税专用发票等事情不知情；2.其没有参与开增值税发票和出售增值税发票，不属于主犯。 其辩护人提出的主要辩护意见是：1.被告人郭兵坤在监视居住期间受到疲劳审讯，该期间所作的供述应予排除；2.被告人郭兵坤参与龙腾公司虚开增值税的税额为2300985.87元，参与鑫锦公司虚开增值税的税额为669592.28元；3.被告人郭兵坤只构成虚开增值税专用发票罪；4.被告人郭兵坤系从犯，请求对其减轻处罚。 被告人漆荣对公诉机关指控的事实未提出异议，请求对其从轻处罚。 其辩护人提出的主要辩护意见为：1.被告人漆荣系从犯，有自首情节，请求对其减轻、从轻处罚；2.被告人漆荣主观恶性较小、社会危害性较轻，请求对其适用缓刑。 被告单位方佳公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人张高方对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护观点是，被告人张高方有自首情节，且已退缴税款，请求对其从轻或减轻处罚并适用缓刑。 被告单位贝兰公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人黄永跃对公诉机关指控的事实未提出异议，请求对其从轻处罚。 被告人曾志忠对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告人曾志忠具有自首情节，请求对其从轻处罚并适用缓刑。 被告单位超亿公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人方东旵对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告人方东旵系自首，并已补缴税款，请求对其免予刑事处罚。 被告单位利裕公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人王卿享对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告人王卿享系自首，并已退缴税款，请求对其从轻处罚并适用缓刑。 被告单位汉马公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人尹四郎对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告人尹四郎系自首，已补缴税款，请求对其从轻处罚并适用缓刑。 被告单位远航公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人周绪好对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告单位威胜公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告单位威胜公司已补缴税款，请求对其从轻处罚。 被告人袁恒俊对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告人袁恒俊系自首，并已退清税款，请求对其从轻处罚并适用缓刑。 被告单位四才子公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人谢泽平对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告人谢泽平系自首并已补缴税款，请求对其从轻处罚并适用缓刑。 被告单位康华公司对公诉机关指控的事实未提出异议。 被告人汪苗水对公诉机关指控的事实未提出异议。 其辩护人提出的主要辩护意见是，被告人汪苗水系自首并已退清税款，请求对其从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明：2015年12月至2016年4月，被告人郭兵坤等人为虚开增值税专用发票非法牟利，假冒沙某、陈毅身份，由被告人漆荣负责代办，在涟水县灰墩办事处工业集中区注册成立空壳纺织公司——龙腾公司，后被告人郭兵坤、漆荣等人以该公司名义虚开增值税专用发票，并又接受他人虚开的增值税专用发票、用于抵扣税款发票向税务机关申报抵扣该公司的销项税。龙腾公司虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票行为被税务机关调查后，2016年8月至同年12月，被告人郭兵坤等人又到原淮安市清河区注册成立鑫锦公司，以该公司名义虚开增值税专用发票，谋取非法利益，同时虚开农场品收购发票抵扣该公司的销项税。具体事实如下： （一）2015年12月至2016年4月，被告人郭兵坤等人假冒沙某、陈毅的身份，通过被告人漆荣在涟水县注册成立龙腾公司。被告人郭兵坤、漆荣在明知该公司为空壳公司、没有实际生产经营的情况下，以该公司名义对外虚开增值税专用发票并从中谋利，其中，为汉马公司、贝兰公司、方佳公司、四才子公司、利裕公司等五家被告单位虚开增值税专用发票共计139份，金额共计人民币13535211.11元，税额共计人民币2300985.87元。为掩盖其虚开增值税专用发票行为不被税务机关发现及方便报税领票，被告人郭兵坤、漆荣等人又接受他人为龙腾公司虚开增值税普通发票295份，金额人民币29415165元，税额人民币3823971.45元，接受虚开的增值税专用发票33份，金额人民币3146344.78元，税额人民币379898.72元，后均向税务机关抵扣了税款。 2017年9月5日，被告人漆荣到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。案发后，被告人漆荣向公安机关退款人民币11000元。 上述事实，有经庭审举证并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1.书证 （1）被告人照片及户籍信息，证实被告人郭兵坤、漆荣的身份信息。 （2）涟水县国税局涉嫌犯罪案件移送书、关于对涟水龙腾纺织有限公司一案的调查报告、税务处理决定书、受案登记表、发破案经过，证实本案发破案情况。 （3）涟水县公安局调取的龙腾公司登记资料，证实龙腾公司注册登记情况。 （4）增值税专用发票、增值税普通发票，证实被告人郭兵坤、漆荣虚开和接受虚开的增值税发票情况。 （5）南阳市卧龙区青华镇前所村民委员会出具的证明，证实该村没有种植过棉花，也没有南阳市家庭农场在该村种植过棉花。 （6）南阳市卧龙区七里园乡赵庄村民委员会出具的证明，证实该村没有大面积种植过棉花，也没有南阳市祥达家庭农场在该村种植棉花。 （7）河南省新野县公安局城郊派出所、新野县城郊乡吕庄村民委员会分别出具的证明，证实吕庄村无李成功此人。 （8）河南省新野县城郊乡乡镇企业办公室出具的证明，证实无李永涛在该乡驻地办棉纱面部来料加工厂。 2.证人证言 （1）证人沙某证言，证实其没有到过涟水，也未办过公司，自己的身份证曾丢失过。 （2）证人漆某证言，证实其帮助漆荣到灰墩办事处开龙腾公司的企业住所证明用于办理营业执照，龙腾公司没有入驻灰墩工业集中区，该公司是皮包公司，没有实际生产经营。 （3）证人贾某证言，证实灰墩办事处给漆某提供了龙腾公司企业住所使用证明和厂房租赁协议，但龙腾公司没有入驻灰墩工业集中区，厂房实际没有使用，是一个空壳公司。 3.被告人供述与辩解 （1）被告人郭兵坤供述，2015年8月1日，其在开封参加战友聚会时遇到杨伟。后杨伟与其联系准备在江苏注册公司，问江苏有无战友。因江苏战友不懂公司注册，其通过网络搜索联系到漆荣并问他能够代办公司注册，漆荣提出面谈。2015年11月初，其和杨伟到华证会计师事务所找到漆荣，杨伟和他商谈公司注册事宜，谈好后杨伟给漆荣几千元作为公司注册费用。后杨伟将注册公司需要的“沙龙波”、“陈毅”二人身份证及公司名称、经营范围写在纸上让其邮寄给漆荣。2015年11月下旬，漆荣告知其龙腾公司工商注册和税务登记都已办好，其将该情况转告杨伟。其和杨伟再次来到涟水，杨伟叫漆荣负责龙腾公司的账，公司开发票和申报纳税也由漆荣负责，每月给付工资1500元，当时杨伟还一次性支付漆荣半年左右的工资。成立龙腾公司时，杨伟说是做商贸，后其知道该公司就是出售虚开的增值税专用发票，公司没有厂房、设备，未进行任何生产经营。2015年12月至2016年3月份，每个月中下旬杨伟会打电话让其找漆荣开增值税专用发票，并将发票金额和受票单位通过短信或微信发给自己。其到涟水找到漆荣让他按照杨伟要求开增值税发票。后其根据杨伟提供的地址、姓名和电话邮寄给对方。公司的增值税发票基本由漆荣开具，偶尔由漆荣教其开具。需要多少进项税发票，由杨伟让其问漆荣，其再将漆荣计算的金额告诉杨伟，杨伟再将发票寄给漆荣。2015年12月份杨伟给其一万多元，2016年1月至3月杨伟每个月都给其4万多元。2016年4月份，龙腾公司被税务局调查。 （2）被告人漆荣供述，2015年10月份左右，郭兵坤通过电话向其咨询代办公司注册登记事宜，其让他到涟水面谈。数日后，郭兵坤和杨伟到华证会计门市委托其为他们代办公司注册和寻找公司注册地址，并给其3000元费用。其就开始准备公司注册的相关材料，并按照郭兵坤所说的公司名称、经营范围等去办理工商注册登记手续，还打电话叫郭兵坤他们过来签字，他们二人分别以沙某、陈毅的身份签字。公司地址是其通过漆某在灰墩工业园区找的地址。其刻了公司公章和发票专用章，又到涟水农商行开设了公司账户、办理了网银。公司注册后，郭兵坤、杨伟来涟水让其负责代账，工资1500元/月，杨伟先一次性支付其8500元，后将公司公章和网银口令带走，公司的营业执照、税务登记证、税控盘、发票专用章等由其保管。时间不长，郭兵坤、杨伟来涟水让其以龙腾公司名义开具增值税专用发票，其根据他们手机上显示的信息将当月从国税局领取的25份增值税专用发票全部开完，每张价税合计11万元，他们要求其按照税负0.5%交税，并让其计算出需要多少数额的进项发票，然后龙腾公司的进项发票基本上是从河南顺风快递邮寄给自己，只有一次是郭兵坤带加工费的增值税发票作为进项税给自己的。其收到进项税发票之后就申报抵扣税款。其也教郭兵坤开过票，开票时间大概是从2015年11月份至2016年3月份，每月开一次增值税专用发票，金额几百万元不等。2016年4月，龙腾公司因涉嫌虚开增值税专用发票被涟水县国家税务局调查，其将情况告知郭兵坤后，郭兵坤转给其1万元让其找人解决这个事情，其没有找到人，就按照郭兵坤的要求将钱转给徐军了。其帮龙腾公司开增值税专用发票的时候，就知道涉嫌虚开，因为公司没有厂房和机器设备，也没有实际生产经营，郭兵坤、杨伟要求其按照0.5%计算需要多少进项税发票来抵扣，还有先开销项增值税专用发票，后有进项税发票来抵扣，这都是异常行为。 4.涟水县公安局制作的辨认笔录，被告人郭兵坤、漆荣辨认出同案关系人杨伟。 对被告人郭兵坤及其辩护人所提“被告人郭兵坤在监视居住期间受到疲劳审讯，该期间所作的供述应予排除”的辩解、辩护意见，经查，被告人郭兵坤在侦查机关供述稳定，与被告人漆荣的供述相互印证，被告人郭兵坤虽提出其在监视居住期间所作的供述系非法取得，但未提供相关线索或证据，该辩解、辩护意见不能成立，本院不予采纳。 对被告人郭兵坤所提“其只是帮杨伟跑腿取东西，对龙腾公司的注册、虚开增值税专用发票等事情均不知情”的辩解意见，经查，被告人郭兵坤在侦查机关的供述及被告人漆荣的供述能够相互印证，证实被告人郭兵坤在明知龙腾公司没有实际生产经营的情况下，仍参与虚开增值税专用发票和接受他人为龙腾公司虚开增值税发票，该辩解意见不能成立，本院不予采纳。 对被告人郭兵坤辩护人所提“被告人郭兵坤参与龙腾公司虚开的税额为人民币2300985.87元”的辩护意见，经查，被告人郭兵坤、漆荣在明知龙腾公司没有实际生产经营的情况下，仍为汉马公司等五家被告单位虚开增值税专用发票共计139份，税额共计人民币2300985.87元；并接受他人为龙腾公司虚开的增值税普通发票、增值税专用发票，税额共计人民币4203870.17元，并向税务机关申报抵扣。该事实有被告人郭兵坤、漆荣在侦查机关的供述、证人证言及增值税专用发票等证据予以证实，应予认定。对于被告人郭兵坤、漆荣虚开的税额，可以按照虚开销项或者进项发票税额中数额较大的计算，即认定被告人郭兵坤、漆荣以龙腾公司名义虚开税款为人民币4203870.17元，故该辩护意见不能成立，本院不予采纳。 （二）2016年8月至同年12月，被告人郭兵坤同他人在淮安市清河区注册成立鑫锦公司，在没有真实交易情况下，共计向远航公司、威胜公司、康华公司、超亿公司等四家被告单位虚开增值税专用发票45份，金额共计人民币3938777.76元，税额共计人民币669592.28元；虚开农产品收购发票112份，金额人民币10607005.52元，不含税金额人民币9228094.93元，税额人民币1378910.59元，并向税务机关抵扣了税款。 2017年8月7日，被告人郭兵坤被涟水县公安局抓获归案。 上述事实，有经庭审举证并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1.书证 （1）鑫锦公司登记资料，证实鑫锦公司注册登记情况。 （2）涟水县公安局从淮安市国家税务局第六税务分局调取的增值税专用发票明细、增值税专用发票复印件，证实被告人郭兵坤通过鑫锦公司虚开的增值税专用发票份数、金额、税额等情况。 （3）淮安市国家税务局第六税务分局提供的鑫锦公司收购情况说明、开具农副产品收购发票清单、增值税纳税申报表、增值税普通发票复印件、委托加工合同，证实被告人郭兵坤虚开农产品收购发票及抵扣税款情况。 2.证人证言 （1）证人戴某证言，证实其只是按照郭兵坤的要求帮鑫锦公司开进项抵扣发票和销项增值税专用发票，销项增值税专用发票涉及的对方公司、发票金额都是郭兵坤微信发给自己的。其不负责做账，纳税申报听说都是郭兵坤的南京朋友负责。 （2）证人朱某证言，证实2016年八、九月份，其帮郭兵坤代办鑫锦公司注册登记手续的事实。 （3）证人袁某证言，证实其于2016年至2017年期间帮黄威等人邮寄增值税专用发票、网银账号、密码、U盾、动态口令、合同、出库、入库单等资料。2017年3月份认识郭兵坤，此时才知道郭兵坤和黄威等人是合伙关系，他们通过注册空头公司，编造虚假合同、出库、入库单等材料，来虚开增值税专用发票出售赚钱。 （4）证人徐某证言，证实其没有种植过棉花，也未出售过棉花给鑫锦公司，2016年冬天，其将自己的身份证借给徐军办了一张工商银行卡给他使用。 （5）证人黄某证言，证实其不知道鑫锦公司和郭兵坤，没有卖过棉花给鑫锦公司和郭兵坤，也没有帮他们买过。2016年10月份，其用自己身份证办过一张农业银行卡和网银给徐军的朋友郭兵坤使用，网银留的是郭兵坤的号码。 （6）证人吴某甲证言，证实其不知道鑫锦公司和郭兵坤，也没有经营过棉花生意。2016年底，其用自己身份证办了一张工商银行卡和网银给徐军使用。 （7）证人周某证言，证实其不知道鑫锦公司和郭兵坤，也没有出售过棉花给他们。2016年11月份其用自己身份证办了一张中国银行卡给徐军使用。 （8）证人宋某证言，证实其没有种植过棉花，不知道鑫锦公司和郭兵坤，也没有出售过棉花给他们。2016年底其用自己身份证办了一张信用社的银行卡给王某，王某走后，信用社人员告知其银行卡不能乱借，其当时就请信用社人员将银行卡注销了。 （9）证人王某证言，证实2016年11月份，其让宋某以她的身份证办了一张信用社的银行卡给徐军一位姓郭的朋友，郭姓朋友还拿宋某的身份证开了银行卡的网银，并将银行卡和网银口令都拿走了。宋某没有种植过棉花，也不做棉花生意。 （10）证人沈某证言，证实其在新沂市高流镇财政所工作，负责开发票，开票要求不严，有身份证复印件就能开票。 （11）证人任某、吴某乙证言，证实各自没有从事过棉花加工生意，没有听说过鑫锦公司，更没有与该公司签订过棉花委托加工合同，也没有到高流镇发票代开点开过棉花加工增值税发票。 3.被告人供述与辩解 （1）被告人郭兵坤供述，2016年5月份，其向杨伟、黄威提议再成立一家公司，公司边生产边虚开发票销售谋利，杨伟、黄威都同意。其就于2016年7月在淮安成立了鑫锦公司，公司正式生产半个月后，因为生产出来的产品质量不过关，卖不出去就停产了。后面公司一直都是卖票。代账会计戴会计负责开发票。黄威介绍过来的李姓业务员负责购销合同、进出库等。卖票的钱都是对方直接打到公司的账户，账户由其负责保管。具体流程是：李姓业务员将需要发票的客户名称、地址、时间、金额等信息告诉其，其安排戴会计开票。票开好后，通过顺丰快递寄过去。发票寄过去后，对方再把购买发票的钱汇到公司的账户上，购买发票的价格一般是五个点到六个点。鑫锦公司一共卖了800多万的发票，卖了40多万元。这些钱也没分，都被公司用掉了。鑫锦公司进项税发票都是从国税局领的，一开始的确有一些是开给农户的，后来没有收购的时候，就是直接虚开，开出来后用于充成本。公司的工商营业执照、税务登记证、公司的发票专用章等都由其保管。鑫锦公司共卖了三个月的发票，后来因为收到淮安市国税局稽查局的协查函，停止了卖票行为。 4.涟水县公安局制作的辨认笔录，被告人郭兵坤辨认出同案关系人黄威；证人黄某辨认出郭兵坤。 对被告人郭兵坤辩护人所提“被告人郭兵坤参与鑫锦公司虚开的税额为人民币669592.28元”的辩护意见，经查，被告人郭兵坤在侦查机关的供述、证人袁某、黄某等人的证言及增值税专用发票、农产品收购发票等证据能够相互印证，证实被告人郭兵坤作为鑫锦公司法定代表人，在明知鑫锦公司没有真实交易的情况下，为超亿公司等四家被告单位虚开增值税专用发票税额人民币669592.28元并虚开农产品收购发票税额人民币1378910.59元用于抵扣鑫锦公司销项税，按照虚开销项或者进项发票税额中数额较大的计算，即认定被告人郭兵坤以鑫锦公司名义虚开的税款数额为人民币1378910.59元，该辩护意见不能成立，本院不予采纳。 （三）2015年12月份，被告单位汉马公司、被告人尹四郎为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，通过他人介绍以价税合计6.5%的价格，购买开票单位为龙腾公司的增值税专用发票11份，金额1016541.93元，税额172812.07元。后被告人尹四郎通过被告单位汉马公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款172812.07元。案发后，被告单位汉马公司已补缴全部税款。 2017年12月12日，被告人尹四郎到公安机关投案，并如实供述犯罪事实。2017年12月18日，被告单位汉马公司向公安机关退款人民币10万元。 上述事实，被告单位汉马公司、被告人尹四郎在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位汉马公司登记资料、被告人尹四郎户籍信息、增值税专用发票、扣押决定书、扣押清单、上高县国家税务局出具的认证清单、税收完税证明等证据证实，足以认定。 （四）2016年2月至同年3月，被告单位贝兰公司、被告人黄永跃、曾志忠为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，通过李迅（另案处理）介绍以价税合计7%的价格，购买开票单位为龙腾公司的增值税专用发票30份，金额2881989.61元，税额489938.39元。后被告人黄永跃、曾志忠通过被告单位贝兰公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款人民币489938.39元。案发后，被告单位贝兰公司向清流县国家税务局补缴税款100000元，向涟水县公安局退出赃款400000元。 2017年8月23日，被告人黄永跃到公安机关投案；同年10月11日，被告人曾志忠到公安机关投案，后均如实供述犯罪事实。 上述事实，被告单位贝兰公司、被告人黄永跃、曾志忠在开庭审理过程中均无异议，并有贝兰公司登记资料、被告人黄永跃、曾志忠户籍信息、购销合同、增值税专用发票、清流县国家税务局稽查局出具的补缴税款证明、税务处理决定书、扣押决定书、扣押清单、辨认笔录等证据证实，足以认定。 （五）2016年1月至同年3月，被告单位方佳公司、被告人张高方为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，通过他人介绍以价税合计7.3%的价格，购买开票单位为龙腾公司的增值税专用发票78份，金额7715025.73元，税额1311554.27元。后被告人张高方通过被告单位方佳公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款1311554.27元。2016年6月14日，被告单位方佳公司对上述增值税专用发票进行了进项税额转出申报，转出进项税额1311554.27元，抵减留抵税额1133051.42元，补缴增值税税额178502.85元。 2017年11月4日，被告人张高方到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。 上述事实，被告单位方佳公司、被告人张高方在开庭审理过程中均无异议，并有方佳公司工商登记资料、被告人张高方户籍信息、增值税专用发票、邵东县国家税务局出具的情况说明、失控发票查询明细等证据证实，足以认定。 （六）2016年2月，被告单位四才子公司、被告人谢泽平为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，以价税合计6.5%的价格从他人处购买开票单位为龙腾公司的增值税专用发票8份，金额799794.88元，税额135965.12元。后被告人谢泽平通过被告单位四才子公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款135965.12元。2016年6月13日，被告单位四才子公司对上述增值税专用发票进行进项税额转出申报，并补缴增值税税款135965.12元。 2017年11月4日，被告人谢泽平到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。 上述事实，被告单位四才子公司、被告人谢泽平在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位登记信息、被告人谢泽平户籍信息、增值税专用发票、邵东县国家税务局出具的情况说明、失控发票查询明细、辨认笔录等证据证实，足以认定。 （七）2016年3月，被告单位利裕公司、被告人王卿享为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，以价税合计4.5%的价格从他人处购买开票单位为龙腾公司的增值税专用发票12份，金额1121858.96元，税额190716.02元。后被告人王卿享通过被告单位利裕公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款190716.02元。2016年6月13日，被告单位利裕公司对上述增值税专用发票进行进项税额转出申报，并补缴增值税税款190716.02元。 2018年1月18日，被告人王卿享到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。 上述事实，被告单位利裕公司、被告人王卿享在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位登记信息、被告人王卿享户籍信息、增值税专用发票、认证结果清单、增值税纳税申报表及附列资料等证据证实，足以认定。 （八）2016年10月至同年12月，被告单位远航公司、被告人周绪好为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，以价税合计7%的价格从他人处购买开票单位为鑫锦公司的增值税专用发票10份，金额856623.92元，税额145626.08元。后被告人周绪好通过远航公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款145626.08元。 2017年12月15日，被告人周绪好到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。2018年4月18日，远航公司补缴税款145626.07元。 上述事实，被告单位远航公司、被告人周绪好在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位登记信息、被告人周绪好户籍信息、增值税专用发票、六安市国家税务局出具的增值税专用发票认证抵扣明细、辨认笔录等证据证实，足以认定。 （九）2016年10月至同年12月，被告单位威胜公司、被告人袁恒俊为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，以价税合计7%的价格从他人处购买开票单位为鑫锦公司增值税专用发票10份，金额831290.59元，税额141319.4元。后被告人袁恒俊通过被告单位威胜公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款141319.4元。2018年1月30日，被告单位威胜公司补缴税款141319.4元。 2018年1月12日，被告人袁恒俊到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。2018年1月16日，被告人袁恒俊向涟水县公安局退款人民币141319.4元。 上述事实，被告单位威胜公司、被告人袁恒俊在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位登记信息、被告人袁恒俊户籍信息、刑事判决书、增值税专用发票、扣押决定书、扣押清单、税收完税证明、辨认笔录等证据证实，足以认定。 （十）2016年10月至同年12月，被告单位康华公司、被告人汪苗水为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，经他人介绍以价税合计7%的价格购买开票单位为鑫锦公司增值税专用发票8份，金额702717.95元，税额119462.1元。后被告人汪苗水通过被告单位康华公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款119462.1元。案发后，被告单位康华公司已补缴全部税款。 2018年1月16日，被告人汪苗水到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。 上述事实，被告单位康华公司、被告人汪苗水在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位登记信息、被告人袁恒俊户籍信息、增值税专用发票、增值税发票抵扣情况统计表、税收完税证明等证据证实，足以认定。 （十一）2016年11月至同年12月，被告单位超亿公司、被告人方东旵为谋取非法利益，在没有真实货物交易情况下，以价税合计7.5%的价格从李迅处购买开票单位为鑫锦公司增值税专用发票17份，金额1548145.3元，税额263184.7元。后被告人方东旵通过被告单位超亿公司向税务机关申报抵扣，骗取国家增值税税款263184.7元。2017年10月份至同年11月份，超亿公司对上述增值税专用发票进行进项税转出，并补缴了全部税款。 2018年1月22日，被告人方东旵到公安机关投案，后如实供述犯罪事实。 上述事实，被告单位超亿公司、被告人方东旵在开庭审理过程中均无异议，并有被告单位超亿公司登记信息、被告人方东旵户籍信息、增值税专用发票、纳税申报表及附列资料、辨认笔录等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人郭兵坤、漆荣在没有真实交易的情况下，虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告单位方佳公司、贝兰公司、超亿公司、利裕公司、汉马公司、远航公司、威胜公司、四才子公司、康华公司在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其中方佳公司虚开的税款税额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张高方、黄永跃、曾志忠、方东旵、王卿享、尹四郎、周绪好、袁恒俊、谢泽平、汪苗水分别作为上述被告单位的实际经营者、直接责任人员，对各自公司的上述虚开增值税专用发票的行为进行决策指挥和具体实施，依法均应当被判处刑罚。被告人郭兵坤、漆荣共同实施部分虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票行为，被告人黄永跃、曾志忠共同实施虚开增值税专用发票行为，均系共同犯罪。被告人郭兵坤在共同犯罪中起主要作用，是主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人漆荣在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚。被告人漆荣犯罪后能够自动投案并如实供述犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚。被告人张高方、黄永跃、曾志忠、方东旵、王卿享、尹四郎、周绪好、袁恒俊、谢泽平、汪苗水犯罪后能够自动投案，如实供述犯罪事实，其和各自被告单位均系自首，依法均可以从轻处罚。被告人郭兵坤归案后虽如实供述犯罪事实，但在庭审中予以翻供，不再认定为坦白。被告单位方佳公司、贝兰公司、超亿公司、利裕公司、汉马公司、远航公司、威胜公司、四才子公司、康华公司均已退缴税款，可以酌情从轻处罚。被告人袁恒俊有前科，可以酌情从重处罚。对被告人郭兵坤辩护人所提“被告人郭兵坤只构成虚开增值税专用发票罪”的辩护意见，经查被告人郭兵坤虚开或接受他人虚开增值税专用发票、增值税普通发票用以抵扣龙腾公司销项税，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，该辩护意见不能成立，本院不予采纳。对被告人郭兵坤及其辩护人所提“被告人郭兵坤系从犯，请求对其减轻处罚”的辩解、辩护意见，经查，在以龙腾公司名义实施的犯罪中，被告人郭兵坤联系漆荣咨询注册龙腾公司，将收到的开票信息转告漆荣并将增值税专用发票邮寄给他人，将需要的进项税数额告知其他同案犯以便虚开发票用以抵扣龙腾公司销项税；在以鑫锦公司名义实施的犯罪中，被告人郭兵坤作为鑫锦公司法定代表人和实际负责人，其明知没有真实交易，仍虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，其在共同犯罪中起到主要作用，应认定为主犯，该辩护意见不能成立，本院不予采纳。对被告人漆荣辩护人所提“被告人漆荣主观恶性较小，社会危害性较轻，请求对其适用缓刑”的辩护意见，经查，被告人漆荣在知道龙腾公司系空壳公司，没有实际生产经营的情况下，仍帮助郭兵坤等人虚开增值税专用发票，并将他人为龙腾公司虚开的增值税普通发票和增值税专用发票用于抵扣龙腾公司销项税，税款数额巨大，不应对其适用缓刑，该辩护意见不能成立，本院不予采纳。对被告人方东旵辩护人所提对被告人方东旵免予刑事处罚的辩护意见，经查，被告人方东旵作为被告单位超亿公司的实际负责人，让他人为超亿公司虚开增值税专用发票，并通过超亿公司向税务机关申报抵扣税额263184.7元，不应对其免予刑事处罚，该辩护意见不能成立，本院不予采纳。被告人张高方、黄永跃、曾志忠、方东旵、王卿享、尹四郎、周绪好、袁恒俊、谢泽平、汪苗水均已经全部退赃，挽回了国家税款损失，认罪悔罪态度较好，对上述被告人适用缓刑不致再危害社会，可对其宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人郭兵坤犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币四十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，监视居住二日折抵刑期一日，即自2017年8月20日起至2028年8月13日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人漆荣犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月11日起至2024年3月10日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。） 三、被告单位湖南方佳服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。 四、被告人张高方犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 五、被告单位清流县贝兰服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。 六、被告人黄永跃犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 七、被告人曾志忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 八、被告单位合肥超亿旅游用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。 九、被告人方东旵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 十、被告单位厦门利裕雨具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元。 十一、被告人王卿享犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，缓刑一年六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 十二、被告单位江西上高县汉马实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万五千元。 （被告单位江西上高县汉马实业有限公司向涟水县公安局退缴的人民币100000元，其中65000元用于抵缴罚金。） 十三、被告人尹四郎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 十四、被告单位六安市远航旅游用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元。 十五、被告人周绪好犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年三个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 十六、被告单位长丰县威胜服饰用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元。 （被告单位长丰县威胜服饰用品有限公司向涟水县公安局退缴的人民币141319.4元，其中60000万元用于抵缴罚金。） 十七、被告人袁恒俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 十八、被告单位湖南省四才子箱包皮具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元。 十九、被告人谢泽平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年三个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 二十、被告单位长丰县康华箱包有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。 二十一、被告人汪苗水犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 二十二、暂存于涟水县公安局人民币400000元、11000元，分别系被告单位清流县贝兰服饰有限公司、被告人漆荣所退违法所得，均依法予以没收，上缴国库；责令被告人郭兵坤、漆荣继续共同退缴税款人民币1891884.3元，被告人郭兵坤单独退缴税款人民币709318.31元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  陈 建 人民陪审员  张正涛 人民陪审员  范清扬 二〇一九年五月十五日    法官助理付礼彬 书记员胡亚 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一、四款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一、三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。