山西省高级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2019）晋刑终132号 原公诉机关山西省晋中市人民检察院。 上诉人（原审被告人）闫俊娟，女，1977年6月16日出生，汉族，高中文化，山西省晋中市祁县人，捕前住祁县农业局宿舍3单元4楼西户,系祁县林雨轩煤炭销售有限公司实际控制人。2017年8月1日，晋中市公安局对祁县林雨轩煤炭销售有限公司涉嫌犯虚开增值税专用发票罪立案侦查，同年11月23日将被告人闫俊娟刑事拘留并上网追逃，2018年1月5日闫俊娟被太原市公安局万柏林区分局抓获，同年1月8日由晋中市公安局执行刑事拘留，2月12日被依法逮捕。现羁押于晋中市看守所。 山西省晋中市中级人民法院审理晋中市人民检察院指控原审被告人闫俊娟犯虚开增值税专用发票罪一案，于2018年12月16日作出（2018）晋07刑初58号刑事判决。宣判后，闫俊娟不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。 山西省晋中市中级人民法院认定： 2017年１月，被告人闫俊娟经闫某、范某等人介绍认识了田亚民（在逃）、“小高”。双方约定，由闫俊娟实际控制的祁县林雨轩煤炭销售有限公司接受及开出增值税专用发票，闫俊娟按照开票金额从中收取好处费。 2017年1月至4月，被告人闫俊娟在没有货物购销的情况下，以祁县林雨轩煤炭销售有限公司为进货单位，接受田亚民、“小高”提供的重庆市奉节县勃韬商贸有限公司、苏州福臣进涌商贸有限公司、苏州受益顺金属材料有限公司、大连华美升商贸有限公司等4家公司开具的增值税专用发票757份，价税总额合计98400926.97元，税额合计14297571.43元。被告人闫俊娟取得上述757份增值税专用发票后已在国家税务总局祁县税务局进行认证抵扣。 同期，被告人闫俊娟在没有货物购销的情况下，按照田亚民、“小高”的安排，以祁县林雨轩煤炭销售有限公司为销货单位，为河北森华煤炭贸易有限公司、河北起兴煤炭贸易有限公司、介休市博弘工贸有限公司、曹县伯诚矿石贸易有限公司、襄汾县丰昌垣洗煤厂、武安市万通物资经贸有限公司、禹城市跃重商贸有限公司、霍州市隆盛工矿产品销售部、邯郸市峰峰诚强贸易有限公司、磁县鑫鼎洗选煤有限公司、河北煜恒工贸有限公司共11家企业开具增值税专用发票共104份，价税总额合计119065294.68元，税额合计17300085元。上述11家企业已认证抵扣86份，涉及税额合计14333564.24元。 另查明，被告人闫俊娟在上述虚开增值税发票过程中，非法获利210.349万元。 上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实： 一、书证 1、晋中市公安局出具的受案登记表、立案决定书、撤销授权密码的申请及太原市公安局万柏林分局出具的抓获经过、太原市第一看守所出具的临时羁押证明书，证明：本案系公安部经侦局“云端行动”平台转发的重庆市（奉节县）公安局发起的犯罪嫌疑人翁先学等人虚开增值税专用发票案集群战役的线索至晋中市公安局。该局经过审查于2017年8月1日立案侦查，同年11月23日对闫俊娟上网追逃，2018年１月5日闫俊娟被太原市公安局万柏林分局抓获并羁押于太原市第一看守所，同年1月8日被晋中市公安局押解带走并刑事拘留。 2、祁县国家税务局稽查局提供的祁县林雨轩煤炭销售有限公司（以下简称林雨轩公司）2017年1月至6月期间累计抵扣增值税专用发票明细、林雨轩公司接受和虚开增值税专用发票明细及祁县国家税务局提供的关于林雨轩公司的纳税情况、申报认证材料、认证结果通知书、认证结果清单，证明：①林雨轩公司2014年9月成立，2015年4、5、6、9月有经营；2016年营业收入为0；2017年1至4月有经营。2017年合计营业收入为84315083.99元，营业成本为84339004.51元，实际利润额为-23920.52元。2017年增值税销项税额14333564.29元，进项税额为14297674.16元，应纳税额100609.92元，本期已缴纳。②林雨轩公司接受大连华美升公司等四家公司进项票757份，价税总额合计98400926.97元，认证抵扣进项税合计14297571.43元。其中，林雨轩公司接受重庆勃韬商贸有限公司进项票10份，税额1689598.6元；接受大连华美升商贸有限公司进项票435份，税额7318942.74元；接受苏州受益顺金属材料有限公司、苏州福州进涌商贸有限公司进项票312份，税额5289030.09元。林雨轩公司全部认证抵扣，抵扣进项税合计14297571.43元。③林雨轩公司向河北森华煤炭贸易有限公司、河北起兴煤炭贸易有限公司、介休市博弘工贸有限公司、曹县伯诚矿石贸易有限公司、襄汾县丰昌垣洗煤厂、武安市万通物资经贸有限公司、禹城市跃重商贸有限公司、霍州市隆盛工矿产品销售部、邯郸市峰峰诚强贸易有限公司、磁县鑫鼎洗选煤有限公司、河北煜恒工贸有限公司开具增值税发票共104份，已认证抵扣86份，抵扣销项税款金额合计14333564.24元。其中，河北森华煤炭贸易有限公司10份，全部认证抵扣，认证抵扣税额1698538.3元；河北起兴煤炭贸易有限公司25份，全部认证抵扣，认证抵扣税额4171345.94元；介休市博弘工贸有限公司认证抵扣6份，未认证抵扣9份，认证抵扣税额17001176.40元；曹县伯诚矿石贸易有限公司认证抵扣9份，未认证抵扣2份，认证抵扣税额1467520.97元；襄汾县丰昌垣洗煤厂8份，全部认证抵扣，认证抵扣税额1357843.76元；禹城市跃重商贸有限公司7份，全部认证抵扣，认证抵扣税额1151663.64元；霍州市隆盛工矿产品销售部4份，全部认证抵扣，认证抵扣税额581195.90元；邯郸市峰峰诚强贸易有限公司5份，全部认证抵扣，认证抵扣税额848692.30元；磁县鑫鼎洗选煤有限公司5份，全部认证抵扣，认证抵扣税额849618.60元；河北煜恒工贸有限公司7份，全部认证抵扣，认证抵扣税额1189864.86元；武安市万通物资经贸有限公司7份，未认证。 3、祁县国家税务局提供的关于祁县林雨轩煤炭销售有限公司的情况说明，该局协查大连华美升商贸有限公司、苏州受益顺金属材料有限公司、苏州福臣进涌有限公司、重庆市勃韬商贸有限公司增值税专用发票的情况，增值税专用发票详细信息四份，商贸企业（包括：“两头在外”）购销业务情况说明书，证明：祁县林雨轩煤炭销售有限公司收到大连华美升商贸有限公司335份发票、苏州受益顺金属材料有限公司120份发票、苏州福臣进涌商贸有限公司213份发票，重庆市奉节县勃韬商贸有限公司10份发票后，该局分别从中各抽取1份发票发了协查，对方均回函：辖区内有此纳税人，有相应存根联，存抵相符。对方回函只是说明了辖区内有此纳税人，存根联与抵扣联相符，无法证明业务的真实性，增值税抵扣凭证审核系统只是风险管理的手段。2017年1月17日上午，管理员曹某要求企业提供“两头在外”的情况说明书，企业在规定时间内未提供。“两头在外”的情况说明书是税务系统日常管理的一项措施，没有法律、法规规定必须提供。 4、晋中市公安局从重庆市奉节县公安局复制的翁先学等人虚开增值税发票案的刑事侦查卷宗、重庆市奉节县公安局提供的税务稽查报告、已证实虚开通知单、重庆市人民检察院第二峰苑渝检二分院刑诉[2017]83号起诉书、重庆市第二中级人民法院（2018）渝02刑初9号刑事判决书关于林雨轩公司接受虚开的证据材料，有：①重庆市奉节县国家税务局稽查局在检查重庆市奉节县勃韬商贸公司（以下简称勃韬公司）发票过程中发现了祁县林雨轩公司虚开增值税专用发票的事实，并将相关情况告知了晋中市祁县。②刑事侦查卷宗中翁先学等人供述，能够证明勃韬公司系翁先学等人为虚开增值税专用发票成立的空壳公司，勃韬公司与林雨轩公司无实际业务发生。③勃韬公司与林雨轩公司10份增值税专用发票为虚开，开票金额9938815.40元，税额合计1689598.60元。两公司之间的资金回笼顺序为：李彩慧个人账户→河北森华煤炭贸易销售有限公司账户→祁县林雨轩煤炭销售有限公司账户→重庆市节县勃韬商贸有限公司账户→唐县瑞宏纺织品加工有限公司账户→李彩慧个人账户。④翁先学等人已因虚开增值税专用发票被重庆市人民检察院第二分院起诉、并由重庆市第二中级人民法院作出（2018）渝02刑初9号刑事判决书，勃韬公司向林雨轩公司虚开10份增值税专用发票的事实，已被上述判决认定。翁先学因虚开增值税专用发票涉税额162,866,610.76元，判处有期徒刑十五年。许德林等其余人员被判处十二年至三年不等的刑罚。 5、大连市甘井子区国家税务局、大连市甘井子区市场监督管理局提供的有关大连华美升商贸有限公司的企业资料登记信息、涉税证明、领票信息、纳税申报信息、销项发票信息、增值税专用发票电子底账信息查询等书证、晋中市公安局从抚顺市公安局调取的金某某虚开增值税专用发票案的卷宗材料以及该局对上述卷宗中的证人孙某、王某1所作询问笔录、王某1手写的情况说明，证明：①大连华美升商贸有限公司于2017年2月20日成立，法定代表人杨志勇，是一般纳税人。纳税人状态非正常。孙某为该公司，于2017年3月1日购进增值税专用发票460张，4月1日购进增值税专用发票25张，6月1日购进增值税专用发票25张。其中，该公司向林雨轩公司开出增值税专用发票435张，涉及税款731，8942.74元。②大连华美升商贸有限公司的实际控制人是吕（李）经理，是孙某办理的落户手续。孙某为吕经理共办理了六家这样的公司。主要工作就是通过上述公司为吕吕经理领取发票。该公司从注册到出事没有报过税，该公司没有记过账。谁开的票不清楚。 6、苏州市国家税务局稽查局、苏州市虎丘区市场监督管理局、中国建设银行股份有限公司苏州分行提供的有关苏州受益顺金属材料有限公司、苏州福臣进涌商贸有限公司的企业资料登记信息、企业账户信息、税务登记表、系统查询、银行流水及情况说明等书证，证明：①以上二公司于2016年11月成立并办理税务登记，法定代表人分别为白鹏飞、刘俊肖，注册地址为同一地点。2017年7月11日苏州市虎丘区市场监督管理局将二公司列入经营异常名录，同年7月26日苏州市国家税务局稽查局将二公司认定为“非正常户”。②2017年2月22日、23日，苏州受益顺金属材料有限公司开给林雨轩公司发票119份，税额合计2021135.27元；2017年2月22日至24日，苏州福臣进涌商贸有限公司开给林雨轩公司发票193份，税额合计3267894.82元；合计312份，税额合计5289030.09元。该公司业务中除与个人（郑建英）发生业务外，大多与林雨轩公司发生业务。2017年5月后，该两公司无交易记录。 7、祁县林雨轩煤炭销售有限公司提供的部分财务资料及办公现场照片，证明：①林雨轩公司于2014年9月25日取得营业执照，于2014年10月取得税务登记证、开户许可证；公司注册登记地点为丰泽村权家街17号，是闫鹏的长期住所；水塔街4号是闫俊娟租用的办公室。②该公司提供的发票联复印件、记账凭证复印件及现金账等财务材料也反映了该公司与重庆奉节勃韬公司、河北森华公司发生业务的情况。 8、祁县林雨轩煤炭销售有限公司账户×××账号流水及对公账户明细，证明：①2017年2月17日至2月20日，河北森华煤炭贸易有限公司给林雨轩公司六次打货款、林雨轩公司给重庆市奉节县勃韬商贸有限公司六次打货款记录。②2017年5月8日，由自然人汇入祁县林雨轩煤炭销售有限公司账户59笔(郑建英、高任章、高辰姣、耿亚飞)，同时该资金由祁县林雨轩煤炭销售有限公司账户以“货款”转付到大连华美升商贸有限公司账户。③2017年3月14日至3月15日，曹县伯诚矿石贸易有限公司给林雨轩公司九次转账，林雨轩公司分十四笔转出，其中六次转给苏州受益顺金属材料有限公司，七次转给苏州福臣进涌商贸有限公司，一次转给任燕燕。④2017年3月30日，襄汾县丰昌垣洗煤厂给林雨轩公司八次转账、林雨轩公司八次转给刘永圈。⑤2017年3月30日至31日，磁县鑫鼎洗选煤有限公司给林雨轩公司七次转账、林雨轩公司六次转给刘永圈。⑥2017年3月31日，邯郸市峰峰诚强贸易有限公司给林雨轩公司八次转账、林雨轩公司八次转给刘永圈。⑦2017年3月31日，霍州市隆盛工矿产品销售部给林雨轩公司十四次转账、林雨轩公司十次转给刘永圈。⑧2017年4月25日至27日，河北煜恒工贸有限公司转入林雨轩公司22笔货款，之后林雨轩公司转到郑建英个人账户23笔。⑨2017年5月3日至4日，禹城市跃重商贸有限公司转入林雨轩公司4笔货款，之后林雨轩公司转到朱行志个人账户4笔。 9、晋中市公安局调取的有关曹县伯诚矿石贸易有限公司税务登记表、增值税专用发票电子底账信息查询；禹城市跃重商贸有限公司税务登记表、增值税防伪税控系统信息查询、襄汾县丰晶垣洗煤厂增值税专用发票电子底账信息查询、增值税纳税申报表及附列资料；河北森华煤炭贸易有限公司税务登记表、增值税纳税申报表及附列资料；河北起兴煤炭贸易有限公司税务登记表、增值税纳税申报表及附列资料；邯郸市峰峰诚强贸易有限公司税务登记表、增值税纳税申报表及附列资料；磁县鑫鼎洗选煤有限公司税务登记表、增值税纳税申报表及附列资料；河北煜恒工贸有限公司税务登记表、增值税纳税申报表及附列资料；唐县瑞宏纺织品加工有限公司税务登记表；曲阳县惠宝商贸有限公司税务登记表、增值税纳税申报表及附列资料；武安市万通物资经贸有限公司税务登记表、增值税纳税申报表及附列资料。 10、晋中市公安局调取的户名任燕燕（农行账户尾号1074）的银行卡交易明细；户名卢静丽（农行账户尾号8378）的银行卡交易明细；户名闫俊娟（农行尾数0423、6970）的银行卡交易明细，证明：任燕燕向闫俊娟6970账户转账合计14.68万元，给高钰琪尾号9078农行账户转账168.669万元；卢静丽给高钰琪尾号9078农行账户转账27万，上述款项共计210.349万元。 11、被告人闫俊娟的常住人口信息，证明闫俊娟的身份情况，与审理查明一致。 二、证人证言 12、证人刘某的证言及其提供的照片，证明：我是林雨轩公司会计，公司法人是吴某，实际负责人是他女儿闫俊娟。公司刚开业时做过一笔业务，后来直到2017年1月才开始有业务，大概做了七、八笔业务，每笔业务都有合同。2017年做的第一笔业务就是与重庆奉节县勃韬商贸有限公司做的。闫俊娟把重庆勃韬公司开给我公司销售煤炭的增值税发票和业务合同交给我，我把发票做了认证抵扣，然后记账。开具发票的时间都是2017年1月14日，一共十份，货值金额总计9938815.4元，税额是1689598.6元。我没有见过货，闫俊娟只是给了我合同、发票和银行转账的凭证。按照闫俊娟的指示，这批货在账上记载到河北森华煤炭贸易有限公司，具体怎么销售的我也不知道。看闫俊娟给我的付款单，是在2017年2月17日至2月20日，分六笔向重庆勃韬公司付的款，一共11628414元。这六笔都是收到河北森华公司的来款后支付给重庆勃韬公司，前五笔是收到多少转多少，只有最后一笔少转了61526元。林雨轩公司是在祁县农行开设账户，账号×××。当时税务局觉得业务量大而且是“两头在外”的购销业务，要求纳税人填写《商贸企业（包括“两头在外”购销业务情况说明书）》，我于2017年1月17日通过微信将说明书发给闫俊娟让她按内容填写，不知她是否向国税局反馈。林雨轩公司还接受苏州的两家公司和大连的一家公司开具的增值税专用发票，公司名称记不清了，接受的票都认证抵扣了。接受这三家公司的税票和合同也是闫俊娟亲手交给我的，她让我办理认证抵扣并做账。我不经手业务的收付款，闫俊娟给我银行收付款回单记账就行。我按照合同上的供货数量、单价金额向下游公司开票，之后闫俊娟来我家找我拿，有时她让我送到她家给她放下。这期间记账的所有业务票据都是闫俊娟亲手交给我的，我没见过业务人员和其他相关资料。 13、证人吴某的证言，证明：祁县林雨轩煤炭销售有限公司是2014年9月25日登记注册成立的，我是公司法定代表人，但公司的具体经营是我女儿闫俊娟操办。我已经把林雨轩公司的账证材料都扔了。闫某和范某找我姑娘说的做开票业务。我姑娘问我能不能做。我让她叫过来见了，用我公司开票，给我百分之一的好处费。当时手续都有了，后来他们给我提供的记账材料都扔了。开票赚了多少钱不知道。都还债、看病花了。 14、证人范某（曾用名“怒昌”）的证言，证明：2016年10月左右，我朋友王某2和我说有个河北人老田让帮忙找个做煤炭的公司合作业务，联系成了给我好处费。我就通过闫某联系到闫俊娟，我把他们约到贝壳宾馆，然后闫俊娟和老田就在房间谈业务。谈成业务的第二天，闫俊娟说做成业务就给我好处费，后闫某分两次一共给我7000元介绍费。谈成业务之后半个月，老田请我、王某2，还有两个没见过的人一起吃饭，老田介绍其中一个叫“小高”的河北人，是跟他在一起做业务的。 15、证人王某2的证言，证明：2016年12月份左右的时候，我和范某在祁县贝壳宾馆洗澡，遇上老田，当时老田问我有没有认识做煤炭生意的。我就问范某，范某说可以给问问。第二天，范某对我说他问到有做煤炭生意的了，是他朋友闫某的亲戚。我就和他一块去贝壳宾馆找老田，范某让闫某也去贝壳宾馆，忘了闫某是跟他亲戚一起过来的还是先后过来的。等闫某的亲戚过来之后我们就走了，具体怎么谈的不知道。闫某的亲戚是个女的，年龄大概40岁。之后我还见过老田一次，是面谈后的两三天，闫某亲戚叫我们吃饭，我和范某去了，老田还领着另外一个人，据老田介绍这个人姓高，就是做煤炭的。我没有收过介绍费。 16、证人闫某（慧明）的证言，证明：闫俊娟是我小姨子。2016年11月份的时候，范某领着三、四个人找我，让我给介绍做煤炭业务能开增值税专用发票的公司。当时我想起来闫俊娟开的公司是做煤炭生意的，也能开票，就打电话叫闫俊娟跟范某他们见面。我先到了祁县贝壳宾馆，看见跟范某在一块的有另外三个人，范某介绍这三个人是河北的，其中一个年龄大的姓田，另外两个人中有一个姓王，另一个想不起来了，就是他们要找有煤炭经营业务能开增值税专用发票的公司。接着闫俊娟也过去了，我把闫俊娟介绍给范某，告诉她如果能做成就要给范某好处费，后来就是闫俊娟自己跟范某等人商谈，我没有参与。商谈好后，闫俊娟给过我好处费，都是通过银行账户转账，我记得是给我转账两次，一共是一万多，我分了一半给范某，应该是给了七、八千块钱。 17、证人康某（祁县国税局管理二股六组工作人员）的证言，证明：林雨轩公司属我辖区管理的企业，该公司法人代表是吴某，但实际负责人是其女儿闫俊娟。该公司成立至今基本上都是零申报，有经营收入的只有三个多月，日常管理主要是通过增值税税务抵扣凭证审核系统进行抽查，就是对该公司发生业务后的进项发票向上游公司所属税务机关进行发函协查。具体该公司情况可以问专管员曹某。 18、证人曹某（祁县国税局管理二股六组工作人员），证明：我从2016年6月开始接管祁县林雨轩煤炭销售有限公司，一直零申报，到了2017年1月才发生经营活动。经查该公司历史申报资料，基本成立以后就零申报，2015年有过几个月的营业收入，营业收入额也就400多万。我对该公司在2017年1月至4月间接受的进项增值税专用发票进行了抵扣协查，还要求该公司提供与上游企业的购货合同。我进行的抵扣协查就是登陆增值税抵扣审核系统，对林雨轩公司接受的增值税专用发票通过系统发出协查，要求对方企业所属税务机关对发票的真实情况进行核查反馈。我给重庆奉节的勃韬公司、苏州受益顺公司、大连华美升公司、苏州福臣进涌公司这些上游公司所属的税务机关都发过协查。林雨轩公司办理认证抵扣的是会计刘某，需要见公司负责人就是闫俊娟，我没见过该公司法人吴某。 三、被告人的供述与辩解 19、被告人闫俊娟的供述，证明：祁县林雨轩煤炭销售有限公司是一般纳税人，法人是我母亲吴某。2017年1月份的时候，我姐夫闫某介绍我认识范某，范某介绍我认识了河北阳曲的田亚民。范某先对我说：田亚民想通过林雨轩公司虚开增值税专用发票，进项票由田亚民负责，销项公司由田亚民指定，开一千万的票就能给十万元好处费。我回家问我妈吴某，我妈说只要增值税专用发票是真的就能做，我就答应了范某。之后，范某领我在祁县贝壳酒店见了田亚民和一个高姓男子。见面后田亚民对我说，每开一千万的票给我十万元好处费，要求我将林雨轩公司账户网银U盾交给他。后来田亚民就把网银U盾交给高姓男子操控了。每次都是高姓男子拿进项票过来，开票信息也是高姓男子写在纸上交给我，我交给公司会计刘某，开好票之后刘某给了我，我再给了高姓男子。如果我不在，会计就把票给我妈再转交给高姓男子。高姓男子从2017年1月就拿上我公司的网银U盾，到现在也没给我。这期间，林雨轩公司的资金都是高姓男子操作，业务都是他做的。另外，闫某和范某介绍田亚民和高姓男子是通过王某2介绍的。范某、王某2跟田亚民和高姓男子都有联系，每次做业务时，范某和王某2都知道，我给他们好处费都是现金，累计一共给了七八万，钱是给范某的，不知道他俩怎么分的。 林雨轩公司从2017年1月到现在，接受了重庆市奉节县勃韬商贸有限公司、大连华美升商贸有限公司、苏州福臣进涌商贸有限公司、苏州受益顺金属材料有限公司虚开的进项增值税专用发票。接受这几家公司的票之后，又按他们的要求开给下游公司，下游公司是田亚民和高姓男子找的。主要是高姓男子在操作，没有真实的业务，光是开票。高姓男子拿林雨轩公司的网银就是用来走资金，做账用。好处费是高姓男子的通过户名为任燕燕和卢静丽的账户转账给我，是按照开票金额的1%给我的，我收款的账户是农行尾数6970、9078两个账户。这两个账户上只要是任燕燕和卢静丽给我转的款都是开票的好处费，具体金额记不清了，大约一百二十万元左右，给我妈看病基本上都花完了。林雨轩公司2017年1月认证抵扣了重庆勃韬公司10份增值税专用发票，税额1689598.6元；2月份认证了312份增值税专用发票，这些票是接受苏州受益顺金属材料有限公司和苏州福臣进涌商贸有限公司的，没有抵扣，税额5289030.9元；3月份认证抵扣了大连华美生商贸有限公司330份增值税专用发票，税额5531104.06元；4月份认证抵扣了大连华美生商贸有限公司102份增值税专用发票，税额1720380.21元；6月份认证抵扣了大连华美生商贸有限公司4份增值税专用发票，税额67561.2元。这些是根据税务局出具的认证结果通知书提供的，具体认证抵扣的办理是我安排刘某办理的。经查看税务局提供的底账信息查询表，我公司向河北森华煤炭贸易销售有限公司、曹县伯诚矿石贸易有限公司、襄汾县丰昌垣洗煤厂、武安市万通物资经贸有限公司、禹城市跃重商贸有限公司、霍州市隆盛工矿产品销售部、邯郸市峰峰诚强贸易有限公司、邯郸市峰峰诚强贸易有限公司、河北煜恒工贸有限公司虚开了增值税专用发票。 我公司的账务凭证是我妈保管。公司记账是田亚民和高姓男子把开给祁县林雨轩公司的增值税专用发票亲手拿给我，除了进项票还有假的磅单和合同也都是高姓男子和田亚民给我提供过来的，我再交给会计刘某，安排刘某记账。这些假的磅单和合同都是高姓男子和田亚民做的，需要在合同上盖章的时候都是他们直接找我妈，然后我妈吴某在合同上盖的公司章。 关于销项票，我听田亚民和高姓男子对我说是按照8个点到9个点之间的价钱卖出去的，田亚民说他卖给介休的能达到10个点。开票信息是他俩告诉我之后我安排会计刘某开的，开出来票之后我再拿给他们。国家正常的税额是17%，如果能8个点买到进项票，就能少出9个点的税款。高姓男子对我说增值税专用发票是他们买来的，点数根据是否回函有不同，需要回函的是5个点，不需要回函的花4个点就能买上。回函其实就是他们倒卖虚开增值税专用发票的人之间的一句行话，其实意思就是保真和不保真的区分，保真的票就贵点，不保真的就便宜。 四、鉴定意见 20、山西省榆次司法鉴定中心[2017]会鉴字第006号司法会计鉴定意见书及祁县林雨轩煤炭销售有限公司接受、虚开增值税发票明细表,证明:经鉴定，林雨轩公司涉嫌接受4家企业虚开增值税专用发票，共757份，价税总额合计98400926.97元，开票金额合计84103355.54元，税额合计14297571.43元。林雨轩公司涉嫌向11家企业虚开增值税专用发票，共104份，总额价税合计119065294.68元，其中:开票金额合计101765209.13元，税额合计17300085.55元。 原审法院认为，被告人闫俊娟利用其实际掌控的祁县林雨轩煤炭销售有限公司让他人为其虚开增值税专用、为他人虚开增值税专用发票，虚开税款税额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人闫俊娟的违法所得，依法应予追缴。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条及《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》之规定，判决：一、被告人闫俊娟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币三十万元。二、被告人闫俊娟的违法所得人民币210.349万元，依法予以追缴。 闫俊娟上诉提出：1、上诉人不是故意虚开增值税发票，原判认定事实不清，证据不足，上诉人主观上不具有虚开增值税发票的故意。2、上诉人是被骗了，是别人借用上诉人公司资质开展业务。原审法院对上诉人涉案数额和性质认定错误。 山西省晋中市中级人民法院在判决书中列举的认定本案事实的证据均已在开庭审理时当庭出示并经质证。本院经审查，对一审判决认定的事实及所列证据予以确认。 针对上诉人闫俊娟所提上诉理由，结合本案查明事实、证据及相关法律规定，本院综合评判如下： 上诉人闫俊娟的行为符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成。经查，根据上诉人闫俊娟供述和证人闫某、范某、王某2等人证言，闫俊娟为获得好处费，配合田亚民等人，在没有真实货物购销的情形下，出借公司账户网银U盾，指使本公司会计刘某，接受和向他人虚开增值税专用发票，并抵扣了进项税，给国家造成损失。闫俊娟主观上应当知道田亚民、“小高”等人是利用上诉人实际控制的林雨轩公司进行虚开增值税专用发票犯罪活动，客观上实施了接受和开具增值税专用发票的行为，原判认定并无不当。 上诉人闫俊娟所称其是被骗的上诉理由没有事实和法律依据。祁县税务局出具情况说明，证明该局所发出的协查函仅证明辖区内有此纳税人，存根联与抵扣联相符，无法证明业务的真实性。根据证人吴某证言、闫俊娟供述，闫俊娟与田亚民等人约定，林雨轩公司开一千万的票收取十万元好处费。侦查机关调取的银行卡交易明细能够印证闫俊娟收取了好处费的事实。综上，上诉人闫俊娟的上诉理由不能成立，本院不予采纳。 本院认为，上诉人闫俊娟违反法律规定，在没有真实购销活动的情况下，利用其实际控制的祁县林雨轩煤炭销售有限公司，为他人虚开和让他人为其虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。原审判决认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项的规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长 郭 宁 审判员 周利文 审判员 邹的原 二〇一九年五月八日 书记员 董舒雅