四川省达州市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2019）川17刑终78号原公诉机关四川省达州市达川区人民检察院。上诉人（原审被告人）王会成，男，生于1975年7月4日，汉族，大专文化，四川省南充市蓬安县人，住南充市蓬安县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，2016年9月21日被达州市公安局刑事拘留，同年10月21日经达州市公安局决定取保候审；2018年5月28日经四川省达州市达川区人民法院决定取保候审。现羁押于达州市看守所。辩护人李威，四川虹信律师事务所律师。原审被告单位四川为康药业有限公司。组织机构代码59998135-0，单位地址：达川区南外镇新桥村一组永定巷9号，法定代表人何某某。诉讼代表人何某某，男，生于1972年6月12日，汉族，初中文化，四川省南充市蓬安县人，住成都市。原审被告人谢双全，男，生于1968年12月25日，汉族，初中文化，四川省南充市蓬安县人，住成都市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，2016年9月27日被达州市公安局刑事拘留，同年10月21日经达州市公安局决定取保候审。2018年5月28日经四川省达州市达川区人民法院决定取保候审。原审被告人唐强，男，生于1991年11月16日，汉族，初中文化，四川省南充市蓬安县人，住成都市郫县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，2016年9月21日被达州市公安局刑事拘留，同年10月21日经达州市公安局决定取保候审。2018年5月28日经四川省达州市达川区人民法院决定取保候审。四川省达州市达川区人民法院审理四川省达州市达川区人民检察院指控原审被告单位四川为康药业有限公司、原审被告人王会成、谢双全、唐强犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪一案，于2019年1月18日作出（2018）川1703刑初161号刑事判决。原审被告人王会成不服，提出上诉。本院依法组成合议庭审理本案。经阅卷，讯问上诉人（原审被告人）王会成，听取其辩护人的辩护意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。经合议庭评议并作出决定。现已审理终结。原判认定，四川为康药业有限公司（简称“为康公司”）于2012年10月26日在达州市达川区工商行政管理局注册成立，法定代表人何某某，被告人王会成、谢双全系公司股东和负责人，其中被告人王会成占股49%，被告人谢双全占股51%。被告人唐强系公司办公室负责人。被告单位为康公司在经营期间，虚开增值税专用发票10份，金额998,841.17元，抵扣进项税额129,845.83元；虚开通用机打发票588份，金额5，720,904.00元，抵扣增值税进项税额743,717.52元。1.被告人王会成于2013年6月25日取得甘肃陇西县宏康药业有限公司开具的增值税专用发票10份，发票代码6200121140、号码01397711-720、金额998,841.17元、税额129,845.83元，达州市原达县国家税务局于2013年7月认证，并于认证当月抵扣为康公司进项税额。2.被告人王会成利用胡某某的身份证于2013年为为康公司虚开通用机打发票（农产品中药材收购）207份，金额2，023，050.00元，为康公司抵扣增值税进项税额262,996.50元。3.被告人谢双全利用陈某2、何某某、寇某某的身份证为为康公司虚开通用机打发票（农产品中药材收购）381份，金额3,697,854.00元，为康公司抵扣增值税进项税额480,721.02元。其中利用陈某2的身份证于2012年-2013年虚开通用机打发票68份，金额651,990.00元，为康公司抵扣增值税进项税额84,758.70元；利用何某某的身份证于2013年虚开通用机打发票58份，金额525,200.00元，为康公司抵扣增值税进项税额68,276.00元；利用寇某某的身份证于2012年-2013年虚开通用机打发票259份，金额2,520，664.00元，为康公司抵扣增值税进项税额327，686.32元。4.2012年至2013年，被告人唐强在为康公司工作期间，在被告人王会成、谢双全的安排下向陇西宏康药业有限公司、农户胡某某、陈某2、何某某、寇某某银行账户转款，制造假的资金交易流，伪造购销合同，并安排为康公司的财务人员虚开通用机打发票用于抵扣为康公司进行税额。2016年7月1日，达州市公安局对四川为康药业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查，立案后对嫌疑人田某某采取了上网追逃。被告人谢双全因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年9月27日主动到达州市公安局经侦支队投案，归案后如实供述了犯罪事实；经被告人谢双全劝说，田某某于2017年9月6日在谢双全的带领下到达州市公安局投案；被告人王会成、唐强归案后如实供述了犯罪事实。公安机关在侦查过程中，依法扣押了相关涉案财物。案发后，2014年12月至2018年6月，被告人王会成代为康公司补缴增值税税款999，661.78元，被告人谢双全代为康公司补缴增值税税款480，721.02元。原判认定上述事实的证据有：线索移送书、受案登记表、立案决定书、户籍证明、取保候审决定书、会计凭证及相关资料、银行转账凭证、税务稽查局证明、扣押清单、谢双全到案情况说明等书证、证人余某某、罗某某、何某某、陈某1、田某某、文某某、胡某某、陈某2、何某某、寇某某、付某某、徐某某、韩某某等人的证言、被告人王会成、谢双全、唐强的供述与辩解等、搜查笔录、辨认笔录等。原判认为，被告单位四川为康药业有限公司违反国家税收管理法规，侵害国家对增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票的管理制度，以单位名义虚开增值税专用发票及用于抵扣税款的其他发票，虚开税款873,563.35元，数额较大，构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；被告人王会成、谢双全作为公司直接负责的主管人员，被告人唐强作为公司直接责任人员，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。在单位犯罪中，被告人王会成、谢双全作为单位直接负责的主管人员，为了单位的利益参与实施虚开发票、抵扣税款，二被告人应对单位实施的虚开增值税发票、用于抵扣税款发票的金额即873,563.35元承担责任，其中被告人王会成虚开税款金额392，842.33元，被告人谢双全虚开税款金额480，721.02元；被告人唐强作为单位直接责任人员，主要负责公司的日常行政工作，在明知与甘肃蜀仁、宏康等公司不存在真实交易的情况下，帮助转款，形成虚假资金流，应对单位虚开税款总额873,563.35元承担责任。被告人唐强在单位犯罪中，按照单位意志及安排参与犯罪，在犯罪中起帮助作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人谢双全在案发后主动投案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以从轻处罚；同时，被告人谢双全积极劝说同案犯并陪同其向公安机关投案，其行为有利于公安机关侦破案件，应视为协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人，具有立功表现，可以从轻处罚。被告人王会成、唐强在归案后如实供述犯罪事实，认罪态度较好，可酌定从轻处罚。被告人王会成、谢双全在案发后，为公司积极补缴税款1，480，382.8元，可以从轻处罚。鉴于被告人王会成、唐强认罪态度好，被告人谢双全具有自首和立功情节，且四川省蓬安县司法局愿意对被告人谢双全、唐强进行社区矫正，根据本案犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，对被告人王会成从轻处罚，对被告人谢双全、唐强依法适用缓刑。据此判决：一、被告单位四川为康药业有限公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处罚金人民币十万元；二、被告人王会成犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年；三、被告人谢双全犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；四、被告人唐强犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。五、被告单位四川为康药业有限公司补缴的税款上缴国库；对公安机关扣押的作案工具等涉案财物，由公安机关依法处理。上诉人（原审被告人）王会成及其辩护人提出：王会成在单位犯罪中所起作用是虚开税款392842.33元，应当在三年以下有期徒刑或者拘役内确定宣告刑，且系初犯，并具有如实供述犯罪事实、全部退赃退赔、认罪态度好等情节，依法可对其适用缓刑，请求二审法院改判。经审理查明，本院二审查明的事实和证据与原审判决认定的事实和证据一致。本院予以确认。本院认为，原审被告单位四川为康药业有限公司以单位名义虚开增值税专用发票及用于抵扣税款的其他发票，虚开税款873,563.35元，数额较大，构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；上诉人（原审被告人）王会成、原审被告人谢双全作为公司直接负责的主管人员，原审被告人唐强作为公司直接责任人员，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。原判对原审被告单位四川为康药业有限公司、上诉人王会成、原审被告人谢双全犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度已予认定，并在量刑时充分考虑，本院予以确认。上诉人王会成及其辩护人提出的上诉理由及辩护意见，经查，在单位犯罪中，上诉人王会成作为单位直接负责的主管人员，参与实施虚开发票、抵扣税款，应对单位实施的虚开增值税发票、用于抵扣税款发票的金额即873,563.35元承担责任，因此，所提“王会成在单位犯罪中所起作用是虚开税款392842.33元，应当在三年以下有期徒刑或者拘役内确定宣告刑”理由不成立，本院不予采纳；所提“王会成系初犯，并具有如实供述犯罪事实、全部退赃退赔、认罪态度好等情节”原判已予认定并在量刑时已充分考虑；“请求二审法院改判对其适用缓刑”理由不成立，本院不予采纳。综上，原判认定事实和适用法律正确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  赖雨田审判员  庞晓兰审判员  吴成姝二〇一九年五月十五日书记员  邹愈镅