湖南省衡南县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0422刑初62号 公诉机关湖南省衡南县人民检察院。 被告单位某钢铁贸易有限公司，法定代表人：易某1。 诉讼代表人姜某1，男，1989年1月7日出生，系被告单位某钢铁贸易有限公司业务员兼出纳。 被告人周某1，男，1977年12月8日出生，汉族，中技文化，某钢铁贸易有限公司实际控制人，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年3月27日被衡阳市公安局刑事拘留，同年4月28日经衡阳市人民检察院不批准逮捕，于同年4月28日被衡阳市公安局取保候审。 辩护人李剑锋，湖南南舫律师事务所律师。 湖南省衡南县人民检察院以南检公诉刑诉〔2019〕62号起诉书，指控被告单位某钢铁贸易有限公司、被告人周某1犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2019年5月5日公开开庭进行了审理。湖南省衡南县人民检察院指派检察员周明出庭支持公诉，被告单位某钢铁贸易有限公司诉讼代表人姜某1、被告人周某1及其辩护人李剑锋到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控，某钢铁贸易有限公司于2016年8月注册成立，一般纳税人，法人代表易某1，股东周某2，经营范围建筑村料、金属材料销售，公司实际控制人为周某1。某工贸有限公司于2016年8月注册成立，一般纳税人，法人代表谭某1，股东谢某1、谭某1，经营范围五金机电、化工原料及产品等销售，公司实际控制人谢某2。某1机械有限公司于2011年4月注册成立，一般纳税人，法人代表谭某1，股东谢某2，经营范围变压器配件等销售，公司实际控制人谢某2。某2机械有限公司于2016年注册成立，一般纳税人，法人代表黄某1，股东黄某2、黄某3，经营范围为备品备件等生产销售，公司实际控制人黄某1。某机电设备安装有限公司于2011年3月29日注册成立，一般纳税人，法人代表姚某1，经营范围为机械加工，设备安装及维修维护。被告人周某1在明知没有真实货物交易的情况下，通过收取开票费方式为他人虚开增值税专用发票，虚开增值税专用发票43份，金额3134723.90元，税额532903.04元，价税合计3667626.94元，收取“开票费”249692.50元。 案发后，衡阳市国税稽查局已做出税务处理决定书，涉案税款已全部补缴。 公诉机关认为，被告单位某钢铁贸易有限公司虚开增值税专用发票；被告人周某1系单位直接负责的主管人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位某钢铁贸易有限公司、被告人周某1的刑事责任，特提请本院依法判处。 为证明上述指控事实，公诉机关提供了户籍资料、税务处理决定书等书证；证人封某1、易某2等人的证言；被告人周某1、谢某2等五人的供述与辩解；鉴定意见等证据。 被告单位某钢铁贸易有限公司诉讼代表人对公诉机关指控的事实及提交的证据均无异议，并当庭表示认罪。 被告人周某1对公诉机关指控的事实及提交的证据均无异议，并当庭表示认罪；被告人周某1认为其主观上不存在骗取国家税款的目的，只是其本人的法律意识淡薄才导致犯罪，在案发后已补缴了全部税款，行为危害性小，请求从宽处罚。 被告人周某1的辩护人对公诉机关指控的事实及提供交的证据均无异（议）；辩护人除同意被告人周某1的辩解意见外，认为被告人周某1系初犯，主观恶性小，从更好地促进非公有制企业的发展角度出发，请求从轻从宽处罚。 被告单位某钢铁贸易有限公司、被告人周某1均未向法庭提交证据。 经审理查明，某钢铁贸易有限公司于2016年8月注册成立，一般纳税人，法人代表易某1，股东周某2，经营范围建筑村料、金属材料销售，公司实际控制人为周某1；某工贸有限公司于2016年8月注册成立，一般纳税人，法人代表谭某1，股东谢某1、谭某1，经营范围五金机电、化工原料及产品等销售，公司实际控制人谢某2；某1机械有限公司于2011年4月注册成立，一般纳税人，法人代表谭某1，股东谢某2经营范围变压器配件等销售，公司实际控制人谢某2；某2机械有限公司于2016年注册成立，一般纳税人，法人代表黄某1，股东黄某2、黄某3，经营范围为备品备件等生产销售，公司实际控制人黄某1；某机电设备安装有限公司于2011年3月29日注册成立，一般纳税人，法人代表姚某1，经营范围为机械加工，设备安装及维修维护。 被告单位某钢铁贸易有限公司作为卖方分别与以某工贸有限公司、某1机械有限公司、某2机械有限公司、某机电设备安装有限公司等四家公司作为买方签订有螺纹钢购销合同，但合同中均无约定供货数量及金额，彼此间并无实际交易。在作为买方上述的四家公司将货款汇入被告单位某钢铁贸易有限公司后，被告单位某钢铁贸易有限公司在扣除“开票费”后再利用被告人周某1控制的蒋某1、易某2等人的私人账号将货款回流到上述四家公司的实际控制人或法定代表人私人账户，形成“公对公转出，私对私退回”的资金回流情况。完成资金回流后，被告人周某1再指示其实际控制的被告单位某钢铁贸易有限公司的会计封某1向对方开具增值税专用发票。至案发时，被告单位某钢铁贸易有限公司及被告人周某1共计为上述四家公司虚开增值税专用发票43份，金额3134723.90元，税额532903.04元，价税合计3667626.94元，收取“开票费”249692.50元，具体事实如下： 某工贸有限公司、某1机械有限公司实际控制人谢某2（另案处理）与被告人周某1是同学关系。谢某2得知自己公司在购买许多原材料没有增值税发票的情况下联系被告人周某1购买增值税专用发票。谢某2通过某工贸有限公司、某1机械有限公司账户付款到某钢铁贸易有限公司账户，周某1收到货款后扣除相应的开票费，再通过自己控制的蒋某1私人账号将货款回流到谢某2的个人账户，尔后以被告单位某钢铁贸易有限公司的名义开具增值税专用发票。经司法会计鉴定：某钢铁贸易有限公司2016年12月至2018年2月期间对某1机械有限公司虚开增值税专用发票15份，金额1158929.81元，税额197018.05元，价税合计1355947.86元，且已全部申报抵扣；某钢铁贸易有限公司2016年12月至2018年2月期间对某工贸有限公司虚开增值税专用发票6份，金额553846.83元，税额94153.96元，价税合计648000.79元，且已经全部申报抵扣。 某2机械有限公司法人代表黄某1（另案处理）在增值税发票进项不够的情况下通过王某1（公司兼职会计，另案处理）联系被告人周某1购买增值税专用发票。黄某1通过某2机械有限公司账户将货款汇入某钢铁贸易有限公司账户，被告人周某1收到货款后扣除相应的开票费，再通过自己控制的蒋某1、易某2的私人账号将货款回流到黄某1的个人账户，尔后以被告单位某钢铁贸易有限公司的名义开具增值税专用发票。经司法会计鉴定：某钢铁贸易有限公司2016年12月至2018年2月期间对某2机械有限公司虚开增值税专用发票12份，金827701.67元，税额140709.29元，价税合计968410.96元，且已经全部申报抵扣。 某机电设备安装有限公司法人代表姚某1（另案处理）通过王某1（公司兼职会计，另案处理）联系被告人周某1购买增值税专用发票。姚某1通过某机电设备安装有限公司账户将货款汇入某钢铁贸易有限公司账户，被告人周某1收到货款后扣除相应的开票费，再通过自己控制的蒋某1、易某2的私人账号将货款回流到姚某1的个人账户，尔后再以被告单位某钢铁贸易有限公司的名义开具增值税专用发票。经司法会计鉴定：某钢铁贸易有限公司2016年12月至2018年2月期间对某机电设备安装有限公司虚开增值税专用发票10份，金额594245.59元，税额101021.74元，价税合计695267.33元，且已经全部申报抵扣。 另查明，衡阳市国税稽查局已做出税务处理决定书，涉案被抵扣的税款已全部补缴。 上述事实，有下列经过庭审质证的证据予以证实。1、被告单位某钢铁贸易有限公司的营业执照、被告人周某1的户籍资料及到案经过，证实被告单位的主体资格、被告人周某1已届完全刑事责任年龄及被告人周某1被抓获的情况；2、被告人周某1的供述，证人封某1、易某2、谭某2、周某3、蒋某1等人的证言，同案犯谢某2、黄某1王某1、姚某1等的供述，某工贸有限公司、某1机械有限公司、某2机械有限公司、某机电设备安装有限公司等四家公司的营业执照及其与被告单位某钢铁贸易有限公司签订的钢材购销合同，某金山支行出具的黄某1、谢某2的银行交易流水，证实被告人周某1系被告单位某钢铁贸易有限公司的实际控制人及被告单位某钢铁贸易有限公司为某工贸有限公司、某1机械有限公司、某2机械有限公司、某机电设备安装有限公司等四家公司在没有真实交易的情况下以“公对公转出，私对私退回”的资金回流方式虚开增值税专用发票的事实；3、湖南金泰诚司法鉴定中心出具的金泰诚司鉴中心[2018]税鉴字第15号司法鉴定意见书，证实被告单位某钢铁贸易有限公司共计虚开43份增值税专用发票，税价合计3667626.94元，已被某工贸有限公司、某1机械有限公司、某2机械有限公司、某机电设备安装有限公司等四家公司用于抵扣税款532903.04元，被告单位某钢铁贸易有限公司通过收取“开票费”的方式获利249692.50元的事实；4、衡阳市国家税务局稽查局作出的税务处理决定书及完税证明，证实涉案被抵扣的税款已补缴的事实。 本院认为，被告单位某钢铁贸易有限公司违反国家发票管理规定，在明知没有真实交易情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人周某1作为被告单位某钢铁贸易有限公司的实际控制人，系直接责任人员，亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。被告人周某1到案后如实供述其犯罪事实，庭审中自愿认罪，系坦白，依法予以从轻处罚；涉案被抵扣的税款已补交，可酌情予以从轻处罚。 综合全部案情，结合衡南县司法局社区矫正局出具的建议对被告人周某1适用社区矫正的调查评估意见，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十七条第三款、第四十五条、第七十二条第一款、第七十三条第二、第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位某钢铁贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元（罚金限本判决书生效后十日内缴清）； 二、被告人周某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）； 三、追缴违法所得249692.50元上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  江小勇 人民陪审员  贺雪梅 人民陪审员  谢昌民 二〇一九年五月九日 书 记 员  欧阳兰 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条所判罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 ……第六十七条…… 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 …… 第七十三条…… 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和和自行处理。