湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)湘0602刑初198号 公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。 被告人张军，男，1984年9月15日出生，汉族，大专文化，原广东省东莞市诺为实业有限公司法定代表人，户籍所在地河南省固始县，住广州市花都区;因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月15日被岳阳市公安局岳阳楼分局取保候审，2019年4月24日经本院决定被取保候审；现在家候审。 被告人李平，男，1983年7月9日出生，汉族，大学文化，原广东省东莞市诺为实业有限公司股东，户籍所在地河南省固始县，住广东省东莞市;因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月15日被岳阳市公安局岳阳楼分局取保候审，2019年4月24日经本院决定被取保候审；现在家候审。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉[2019]44号起诉书指控被告人张军、李平犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月24日向本院提起公诉。本院于当日受理，并依法组成由审判员刘红梅担任审判长，人民陪审员李云、郭薇参加评议的合议庭，书记员金静担任庭审记录，于2019年5月28日公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员张莲英出庭支持公诉，被告人张军、李平到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：2013年4月8日，被告人张军与李平共同出资注册成立了东莞市诺为实业有限公司（以下简称诺为公司），两人各占50%股份。公司为一般纳税人，经营范围为生产、销售、研发：玻纤板、环氧板、五金、模具、塑胶制品等。张军任法定代表人，负责公司的经营、财务、税务等全面工作，李平负责采购、销售等工作。2014年6月，东莞市常平瑞盟电子材料有限公司的尹某乙（未到案）询问张军是否需要进项增值税专用发票，张军为降低公司成本，在与李平商量，征得其同意后，决定通过尹某乙购买增值税专用发票。随后，张军在诺为公司与岳阳明利经贸有限公司、岳阳一创化工科技有限公司、岳阳安和科贸有限公司、岳阳胜安经贸有限公司没有真实业务的情况下，采取伪造虚假的购销合同、发货单、虚假资金转账等手段，在2014年6月6日至2015年9月21日间，以7%－8%不等的手续费多次从上述四家公司虚开进项增值税专用发票共77份，金额为6974529.13元，税额为1185669.87元，价税合计8160199元。其中从岳阳明利经贸有限公司虚开8份，从岳阳一创化工科技有限公司虚开21份，从岳阳安和科贸有限公司虚开21份，从岳阳胜安经贸有限公司虚开27份。之后，张军将上述虚开的77份进项增值税专用发票全部在东莞市税务局进行了抵扣。 2016年11月29日，经东莞市横沥税务分局核查，诺为公司将从岳阳明利经贸公司开具的8份增值税专用发票的124376.05元税款转出，补交了税款。2018年11月15日，被告人张军、李平主动到岳阳市公安局岳阳楼分局投案自首。案发后，该局扣押张军、李平涉案款1061293.82元。 对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人张军、李平虚开增值税专用发票，数额较大，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且两人属于共同犯罪，被告人张军在共同犯罪过程中起主要作用，是主犯，被告人李平在共同犯罪中起次要作用，是从犯。公诉机关提请对被告人张军、李平分别依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第二十七条之规定，予以判处。 被告人张军、李平对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。 经审理查明：2013年4月，被告人张军、李平共同出资成立了东莞市诺为实业有限公司（以下称诺为公司），由张军任该公司法定代表人，负责公司的生产、财务、税务等工作，李平负责该公司的采购、销售等工作；诺为公司是增值税一般纳税人。2016年被告人张军、李平将持有的诺为公司的股份全部转让，离开了诺为公司。 被告人张军、李平为了能让诺为公司抵扣税款，增加利润，共同商量后决定从其他公司赎买增值税专用发票（进项），具体由被告人张军负责实施。从2014年6月开始，被告人张军通过尹某乙（未到案）找到岳阳明利经贸有限公司（以下称明利公司）、岳阳一创化工科技有限公司（以下称一创公司）、岳阳安和科贸有限公司（以下称安和公司）、岳阳胜安经贸有限公司（以下称胜安公司）等四家单位，为诺为公司虚开增值税专用发票（进项），并承诺按开票金额一定的比例给予开票公司好处费。至2015年9月，被告人张军根据与被告人李平事前的商量在诺为公司与明利公司、一创公司、安和公司、胜安公司无真实货物交易的情形下，让四家开票公司为诺为公司虚开增值税专用发票（进项）共77份，价税合计金额为人民币8160199元，税额为人民币1185669.77元。为掩盖虚开增值税专用发票的行为，逃避税务机关的稽查和公安机关的打击，被告人张军与尹某乙伪造了相应的货物购销合同、货物名称、数量、价格、出库单、提货单等，并利用诺为公司和明利公司、一创公司、安和公司、胜安公司的银行对公账户与被告人张军及尹某乙、袁某某、何某某、周某等人的个人银行账户进行了对应的资金流转。事后，被告人张军将全部77份虚开的增值税专用发票（进项）通过税务部门认证并予以抵扣。 2016年11月29日，被告人张军让明利公司为诺为公司虚开的8份增值税专用发票（进项）被税务部门查出有问题，诺为公司补缴了124376.05元税款。2018年11月15日，被告人张军、李平主动到岳阳市公安局岳阳楼分局投案，如实供述了全部犯罪事实，并主动将涉案款人民币1061293.82元交办案机关依法扣押。 上述事实有由公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据予以证明： 1、被告人张军、李平的常住人口基本信息。证明被告人张军、李平作案时已达到追究刑事责任的法定年龄。 2、到案经过。证明被告人张军、李平两人于2018年11月15日主动到公安机关投案，并如实供述了虚开增值税专用发票的全部事实。 3、岳阳市公安局岳阳楼分局岳市公楼（经）扣字[2018]0606号扣押决定书及对应的扣押物品、文件清单、非税收入一般缴款书。证明公安机关依法扣押了被告人张军、李平以诺为公司名义退缴的涉案税款人民币1061293.82元。 4、诺为公司的工商注册资料、税务登记资料、变更登记资料等。证明该单位成立于2013年4月，为一般纳税人，被告人张军担任该公司法定代表人至2016年12月，被告人李平是该公司股东，于2016年12月将持有公司股份转让。 5、税收完税证明，被告人张军、李平的供述和辩解。证明2016年11月29日，诺为公司缴纳了人民币124376.05元税款。 6、诺为公司所购的增值税专用发票情况统计表、一创公司、对公银行账户流水，审计报告，诺为公司增值税认证、申报数据，被告人张军、李平的供述和辩解等。证明2014年6月至2015年9月，被告人张军、李平通过尹某乙从明利公司、一创公司、安和公司、胜安公司为诺为公司虚开了77份进项增值税专用发票，价税合计人民币8160199元，税额合计人民币1185669.87元，并全部通过了税务机关认证后予以抵扣。 7、辨认笔录。证明被告人张军、李平均能准确辨认出尹某乙。 8、证人尹某甲、吴某、冯某、周某的证言。证明一创公司是尹某甲、吴某设立的，专门从事为他人虚开增值税专用发票的公司。 9、证人李某的证言。证明他是胜安公司名义上的法定代表人，该公司是尹某甲实际控制，主要是从事为他人虚开增值税专用发票牟利的活动。 10、证人杨某的证言。证明2015年5月他和冯某、吴某共同成立了明利公司，明利公司没有开展正常的经营活动，专门从事对外虚开增值税专用发票的活动。 11、被告人张军、李平的供述和辩解。证明诺为公司成立后，两人经商量共同决定购买增值税专用发票（进项），具体由张军负责实施。 本院认为：被告人张军、李平违反国家税收征管和发票管理规定，在其经营的诺为公司没有应税项目发生的情况下，让其他公司为诺为公司虚开增值税专用发票（进项），数额较大，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人张军、李平犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。本案是共同犯罪，被告人张军在共同犯罪中起主要作用，是主犯；被告人李平在共同犯罪中起次要作用，是从犯。被告人张军、李平主动到公安机关投案，如实供述了全部犯罪事实，是自首，且到案后主动将已抵扣的全部税款退缴办案机关，对被告人张军可从轻处罚，对被告人李平可以减轻处罚。根据被告人张军、李平的犯罪事实、情节及悔罪表现，可认为对被告人张军、李平宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响。据此，对被告人张军依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条，第五十二条，第五十三条第一款之规定；对被告人李平依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五第一款，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条，第五十二条，第五十三条第一款之规定；判决如下： 一、被告人张军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币十五万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。） 被告人李平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十二万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。） 二、对被告人张军、李平在公安机关退缴的税款1061293.82元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  刘红梅 人民陪审员  李 云 人民陪审员  郭 薇 二〇一九年五月二十八日 书 记 员  金 静 附引用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。