内蒙古自治区土默特左旗人民法院刑事判决书（2019）内0121刑初35号公诉机关：土默特左旗人民检察院被告人：高广明，男，1966年7月14日出生,汉族，高中文化，江西广明实业有限公司法定代表人，户籍所在地安徽省亳州市谯城区沙土镇大潘行政村大潘庄23,现住江西省抚州市南城县。2018年12月28曰因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪，被土默特左旗公安局刑事拘留；2019年1月9日因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪被土默特左旗人民检察院批准逮捕，2019年1月10日被土默特左旗公安局执行逮捕。2019年5月6日因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪被我院取保候审，现取保候审。辩护人：白喜文。土默特左旗人民检察院以土左检公诉刑诉〔2019〕34号起诉书指控被告人高广明犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2019年3月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。土默特左旗人民检察院指派检察员梁慧平、郭志军出庭支持公诉，被告人高广明及其辩护人白喜文到庭参加诉讼。本案现已审理终结。土默特左旗人民检察院指控：从2016年10月份开始，江西广明实业有限公司法定代表人即本案被告人高广明与土默特左旗禾益农牧业农民专业合作社法定代表人银某（另案起诉），在没有真实货物交易的情况下，虚构购销雪菊合同，由被告人高广明给银某提供用票公司信息，银某按照被告人高广明提供的江西南城建昌府实业有限公司、江西广明实业有限公司、江西安广药业有限公司、江西世杰药业有限公司信息开票，截止2017年2月24曰虚开增值税普通发票159份，虚开增值税普通发票总金额15837624元。其中给：1、江西广明实业有限公司虚开增值税普通发票42份，虚开金额4184610元。江西广明实业有限公司抵扣税款543972元。2、江西安广药业有限公司虚开增值税普通发票42份，虚开金额4182954元。江西安广药业有限公司抵扣税款543784.02元。3、江西世杰药业有限公司虚开增值税普通发票60份。虚开金额5976120元，江西世杰药业有限公司抵扣税款776895.6元。4、给江西南城建昌府实业有限公司虚开增值税普通发票15份，虚开金额1493940元，未抵扣税款。发票开好后，由银某邮寄给被告人高广明，被告人高广明用增值税普通发票进行了抵扣税款，其行为违反了国家对抵扣税款发票的管理法规，给国家造成重大税源损失。案发后，江西省抚州市南城县国家税务局对江西广明实业有限公司、江西安广药业有限公司、江西世杰药业有限公司抵扣的税款进行了追缴。其中，江西广明实业有限公司缴纳增值税543972元，滞纳金3328.31元；江西安广药业有限公司缴纳增值税543784.02元，滞纳金47956.83元；江西世杰药业有限公司缴纳增值税776895.60元，滞纳金54348.75元。为证实上述犯罪事实，土默特左旗人民检察院向本院提供了书证、证人证言、被告人供述、鉴定意见等证据，同时认为被告人高广明的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开用于抵扣税款发票罪，请求依法判处。被告人高广明对公诉机关指控的犯罪事实、提供的相关证据及适用法律均不持异议。辩护人对公诉机关指控被告人高广明构成虚开用于抵扣税款发票罪不持异议。但认为有以下从轻、减轻处罚的情节：1、依法对高广明量刑时从轻、减轻处罚，是保护民营企业恢复生产经营的必要之举；2、被告人在案发前已经补交税款186.47万元，并交纳13.56万元的滞纳金，没有造成国家税款流失；3、被告人主动到公安机关投案，并如实交代案情事实；4、被告人高广明被捕前系人大代表，没有违法及任何违纪等前科，表现良好；同时本案基于类似案件类型中的情况相似，恳请法庭给予报告人免于刑事处罚或者适用缓刑。经审理查明，从2016年10月份开始，江西广明实业有限公司法定代表人即本案被告人高广明与土默特左旗禾益农牧业农民专业合作社法定代表人银某（另案起诉），在没有真实货物交易的情况下，虚构购销雪菊合同，由被告人高广明给银某提供用票公司信息，银某按照被告人高广明提供的江西南城建昌府实业有限公司、江西广明实业有限公司、江西安广药业有限公司、江西世杰药业有限公司信息开票，截止2017年2月24曰虚开增值税普通发票159份，虚开增值税普通发票总金额15837624元。其中给：1、江西广明实业有限公司虚开增值税普通发票42份，虚开金额4184610元。江西广明实业有限公司抵扣税款543972元。2、江西安广药业有限公司虚开增值税普通发票42份，虚开金额4182954元。江西安广药业有限公司抵扣税款543784.02元。3、江西世杰药业有限公司虚开增值税普通发票60份。虚开金额5976120元，江西世杰药业有限公司抵扣税款776895.6元。4、给江西南城建昌府实业有限公司虚开增值税普通发票15份，虚开金额1493940元，未抵扣税款。发票开好后，由银某邮寄给被告人高广明，被告人高广明用增值税普通发票进行了抵扣税款，其行为违反了国家对抵扣税款发票的管理法规，给国家造成重大税源损失。案发后，江西省抚州市南城县国家税务局对江西广明实业有限公司、江西安广药业有限公司、江西世杰药业有限公司抵扣的税款进行了追缴。其中，江西广明实业有限公司缴纳增值税543972元，滞纳金3328.31元；江西安广药业有限公司缴纳增值税543784.02元，滞纳金47956.83元；江西世杰药业有限公司缴纳增值税776895.60元，滞纳金54348.75元。弥补了国家税款的损失。认定上述犯罪事实的主要证据有：1、书证：受案登记表、土左税务局调查报告、抓获经过、证明、被告人高广明的户籍证明、接受靳某提供证据收购合同、出库单、接受顺丰快递提供证据一运单明细、关于高广明代表资格的证明、接受土左旗国税局提供证据一税收完税证明、综合凭证、申报表、土左旗禾益合作社发票明细、内蒙古增值税普通发票、纳税人减免税备案登记表、纳税人领用发票票种核定表、营业执照及资料、房屋证明、场所使用证明、土左旗禾益合作社预先核准通知书、指定代表代理人委托及资料、江西广明实业公司申请及资料、江西南城建昌府实业申请及资料、江西安广药业公司申请及资料、江西世杰药业公司申请及资料、资金流水图、调取中信银行、工商银行、建设银行、江西农村信用社证据清单、江西世杰药业公司抵扣税款发票材料、江西安广药业公司抵扣税款发票材料、江西广明药业抵扣税款发票材料、高广明律师提供证据；2、证人证言：证人温某、靳某、银某的证言；3、被告人高广明的供述；4、鉴定意见-呼和浩特市弘烨司法会计鉴定所鉴定意见。以上证据，来源合法，内容客观真实，且具有关联性，并经当庭举证、质证，均能证实上述犯罪事实，本院予以确认。本院认为，被告人高广明违反国家对增值税发票的监督管理制度，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开用于抵扣税款发票，且虚开数额较大并部分抵扣，侵犯了国家税收征收秩序，事实清楚，证据确实充分，构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。根据最高人民法院研究室关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复（法研[2014]179号）以及最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知（法[2018]226号）规定，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行。即虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。故对公诉机关关于数额巨大的量刑意见，本院不予支持。高广明案发后已补缴了全部税款及滞纳金，弥补了国家税款的损失。法院审理期间又主动交纳了10万元罚金，且庭审中如实供述自己的犯罪行为，具有悔罪表现。辩护人有关对被告人从轻处罚的辩护意见，本院予以支持。被告人高广明系被动到案，不符合自首的情形，对辩护人的相应辩护意见，本院不予支持。对被告人高广明适用缓刑对其所在社区没有重大不良影响，依法宣告缓刑。综上，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第七十二条规定，判决如下：被告人高广明犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币100000元（已缴纳）。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向呼和浩特市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长 陈自清人民陪审员 杜乐乐人民陪审员 陈宝清 二○一九年五月十六日书 记 员 周 敏附相关法律条款：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万以下罚金或者没收财产。《中华人民共和国刑法》第七十二条对于判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果没有被判处附加刑，附加刑仍须执行。