广东省江门市中级人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤07刑初26号公诉机关广东省江门市人民检察院。被告单位广东就手电子商务有限公司，住所地江门市***********1-4A-C+2M轴自编2号。诉讼代表人林微笑，女，1990年11月22日出生，公民身份号码440************425，户籍所在地鹤山市***************，现住江门市蓬江区某幢**。系被告单位广东就手电子商务有限公司员工。被告人吕炳焜，男，1983年12月16日出生于广东省江门市，公民身份号码440************81X，汉族，文化程度中专，系广东就手电子商务有限公司法定代表人。户籍所在地及现住址江门市蓬江区某里**。因本案于2019年6月14日被刑事拘留，同年7月22日被逮捕。现羁押于江门市看守所。辩护人黄新跃、朱绮雯，均系广东良匠律师事务所律师。被告人赵柏龙，男，1979年11月26日出生于广东省江门市，公民身份号码440************111，汉族，文化程度高中，系江门某进出口公司法定代表人、广东就手电子商务有限公司股东。户户籍所在地广东省江门市江海区某里**，住，现住址江门市蓬江区某**之一102案于2019年6月14日被刑事拘留，同年7月22日被逮捕。现羁押于江门市看守所。辩护人聂嘉明、罗红，均系广东国智律师事务所律师。广东省江门市人民检察院以江检侦监刑诉〔2020〕14号起诉书指控被告单位广东就手电子商务有限公司、被告人吕炳焜、赵柏龙犯走私普通货物、物品罪一案，于2020年3月6日向本院提起公诉。本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审理，并依法组成合议庭，于2020年4月30日公开开庭审理了本案。广东省江门市人民检察院指派检察员袁元、黎杏瑜出庭支持公诉，被告单位广东就手电子商务有限公司的诉讼代表人林微笑、被告人吕炳焜、赵柏龙及其辩护人均到庭参加了诉讼。现已审理终结。广东省江门市人民检察院指控，2015年3月16日，被告人吕炳焜与赵柏龙经商量后注册成立广东就手电子商务有限公司（以下简称“就手公司”），吕炳焜任公司法人代表，赵柏龙为公司股东，并取得了跨境电商平台和跨境电商企业资质。2016年8月4日至2019年4月28日期间，广东就手电子商务有限公司利用其跨境电商平台和跨境电商企业资质，开展跨境电商直购等业务，将本应以快件、邮递贸易方式进口的个人物品、将本应以一般贸易进口的货物伪报为跨境直购、电商保税等贸易方式走私入境。其中走私进口的部分奶粉还以明显低于向境外公司购买的实际成交价以及向境内客户的销售价的价格向海关申报进口。经计核，就手公司通过伪报贸易方式、低报价格等手段走私进口各类商品，偷逃税款人民币16,222,325.63元。针对上述指控，公诉机关在法庭上出示了证人证言，电子数据，鉴定意见，被告人吕炳焜、赵柏龙的供述等证据。公诉机关认为，被告单位广东就手电子商务有限公司、被告人吕炳焜、赵柏龙无视国家法律，逃避海关监管，走私普通货物、物品，情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条之规定，应当以走私普通货物、物品罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款之规定，提起公诉，请依法惩处。被告单位就手公司对起诉书指控的罪名及事实均无异议。被告人吕炳焜对起诉书指控的罪名及事实无异议，并自愿认罪认罚。被告人吕炳焜的辩护人提出如下辩护意见：1.物流公司以及上方的揽货公司是整个走私链条的发起者、主导者，就手公司按照物流公司的要求伪报三单进行海关报关的推单行为只是一个环节，在共同犯罪中属于从犯。且就手公司只是根据提供的服务收取了相应的费用，没有参与走私非法利益的分配。2.公诉机关指控被告人偷逃税额有误。整个证据链里没有物证，且存在低于五十元的个人快件仍被计入偷逃税额的情况。3.被告人吕炳焜主动认罪认罚、是初犯、偶犯。4.被告人吕炳焜离异，且上有病重老母，下有二名幼子，自己又身患多种疾病，家庭困难。请求法院依法对吕炳焜予以减轻处罚。被告人赵柏龙对起诉书指控的罪名及事实无异议，并自愿认罪认罚。被告人赵柏龙的辩护人提出如下辩护意见：1.公诉机关将就手公司以跨境电商伪报贸易方式中造成国家税款的流失等同于一般贸易公司的偷逃税款的行为不当。根据财关税（2016）18号文，我国于2016年才出台跨境电商新政策，物流公司平台或者海关的监管者对以跨境电商伪报贸易方式中造成国家税款的流失看法不一致。正是因为新的业态导致国家税款的流失，主观恶性较小。2.公诉机关指控就手公司偷逃税款的数额与事实不符。按照政策，对于低于五十元的个人快件是免税的，国家不存在税款的流失，该部分不应计入偷逃税款里。3.本案不能只追究负责清关的就手公司的法律责任，而不去追究上游物流公司、清关场以及货主的法律责任。上游物流公司、清关场以及货主作为本案的证人均明知交给就手公司推单报关的货物来自境外而非就手公司的电商平台，是走私行为的发起者、主导者，而就手公司在共同犯罪中作用较轻，属于从犯，赵柏龙作为公司的直接责任人也属于从犯。4.赵柏龙具有以下从轻、减轻情节：（1）自首情节，依法可以从轻、减轻处罚，并适用缓刑。根据最高人民法院《关于处理自首和立功问题》第一条的规定，自动投案是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关或者虽被发现，但在没有采取强制措施前主动到法院投案的，视为自首。赵柏龙在未被采取任何强制措施的情况下交代犯罪事实，依法应认定自首。（2）赵柏龙悔罪态度良好，有悔罪表现。（3）赵柏龙没有前科，是初犯、偶犯，其主观恶性不大。（4）赵柏龙上有年迈的父亲，下有幼子和妻子需要其照顾，是家庭的经济支柱。5.江门海关扣押赵柏龙的一台索尼牌笔记本电脑及三星牌硬盘，在案无任何证据显示该电脑与硬盘是作案工具或者涉案的财物。该电脑及硬盘是赵柏龙妻子的私人物品，与赵柏龙无关，依法应予以返还。综上，请求法院对赵柏龙减轻处罚，并依法适用缓刑。经审理查明，2015年3月16日，被告人吕炳焜与赵柏龙经商量后注册成立广东就手电子商务有限公司（以下简称“就手公司”），吕炳焜任公司法人代表，赵柏龙为公司股东，并取得了跨境电商平台和跨境电商企业资质。江门市某跨境国际货运代理有限公司、某投资有限公司、江门某时物流有限公司等物流公司在境外揽货后为偷逃税款，利用广东就手电子商务有限公司跨境电商平台和跨境电商企业资质，委托广东就手电子商务有限公司伪造成跨境电商直购业务，向海关推单走私入境。2016年8月4日至2019年4月28日期间，广东就手电子商务有限公司采用上述方式帮助物流公司走私进口各类商品，经计核，偷逃税款人民币15551855.52元。上述事实，有下列经庭审质证的证据证实：（一）书证1.受案登记表、立案决定书证实,2019年6月5日江门海关风险分局向江门海关缉私局情报技术处移交关于就手公司涉嫌三单造假违法线索，该局情报技术处对线索进行核查发现该公司注册电商平台，利用购买身份证信息，购买物流单等方式以跨境电子商务贸易方式进口境外货物，并在国内进行销售，经初步统计涉嫌偷逃税款。遂于2019年6月14日，对就手公司涉嫌伪报贸易方式走私进口快件立案侦查。2.抓获经过证实被告人吕炳焜、赵柏龙的到案情况。3.工商登记资料证实,广东就手电子商务有限公司的基本情况，该公司系有限责任公司，成立于2015年3月16日，法定代表人系吕炳焜，投资人为吕炳焜（占51%）、赵柏龙（占49%）。该公司的工商注册地址在广东省江门市。该公司于2018年6月25日，经核准变更经营范围，变更后经营范围为网上销售、销售、互联网信息服务、货物进出口、技术进出口、信息技术服务等。4.授权委托书及人员电子档案证实，广东就手电子商务有限公司的法定代表人吕炳焜于2020年2月26日授权其公司员工林微笑为该公司涉嫌走私案的单位诉讼代表人。林微笑已满十八周岁。5.户籍户籍资料证实被告人吕炳焜、龙均已年满十八周岁。6.江门海关企业管理和稽查处出具的江门海关业务联系单（答复联）及备案表证实，广东就手电子商务有限公司在海关备案“电子商务企业”和“电子商务交易平台”两种跨境贸易电子商务企业类型，具有跨境电商企业和跨境电子商务平台经营资质。7.企业海关备案情况表证实，江门市某跨境国际货运代理有限公司、广东就手电子商务有限公司在江门海关注册；某投资有限公司在萝岗海关注册。江门市某跨境国际货运代理有限公司，该公司为有限责任公司（自然人独资），投资者为缪某。8.搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单证实，缉私人员对伍某1的暂住地、某跨境电商二楼朱某的办公场所、吕炳焜位于江门市***********1-4A-C+2M的轴自编2号的广东就手电子商务有限公司、江门某进出口有限公司、赵柏龙位于江门市蓬江区某幢之一102的住宅、吕炳焜位于江门市蓬江区某里17号的住宅、缪某位于江门市蓬江区某71号的住宅及其车辆、邱某位于江门市************的住宅、邱某2位于鹤山市*************的办公室等地进行搜查，并扣押手机、电脑主机等物品。9.远程勘验笔录及电子数据提取固定清单证实：（1）缉私人员在广东就手电子商务有限公司，在见证人李某4的见证下，对广东就手电子商务有限公司内部工作系统进行提取并固定该系统跨境电商订单数据。（2）缉私人员在江门海关缉私局，在见证人李某4的见证下，对广东就手电子商务有限公司部署在阿里云上的数据库进行提取并固定上述数据库内的所有表单。（3）缉私人员对邮箱账号***@***.com内的邮件进行提取并固定；对邮箱账号***ick@***.com内的邮件进行提取并固定；对邮箱账号***nt@***.com内的邮件进行提取并固定。10.银行流水记录证实：（1）广东就手电子商务有限公司的江门农商银行账户于2016年9月30日至2018年11月22日期间的交易流水记录、中国工商银行账户、招行银行账号的交易记录，上述账户与李某1、黄某、某支付网络服务有限公司、上海某数据服务有限公司的资金往来情况。（2）鹤山市某速递有限公司的中国农业银行账户在2016年1月18日至2019年3月29日期间的交易流水记录；（3）吕炳焜的招商银行账户的交易记录，该账户与李某1、赵柏龙、某商务服务有限公司等的资金往来情况；吕炳焜的江门农商银行账户在2016年1月29日至2019年3月20日期间的交易流水记录；吕炳焜的中国农业银行账户在2016年9月28日至2019年6月11日期间的交易流水记录，吕炳焜的账户与某支付网络服务有限公司等支付公司的资金往来情况；（4）赵柏龙的中国农业银行账户在2016年1月29日至2019年3月20日期间的交易流水记录；中国银行账户的流水记录。11.物流公司相关书证：（1）某投资有限公司提供的说明及相关资料证实，某投资有限公司下属的广州某物流有限公司与就手公司的业务往来记录表，含“对接”和“未对接”两个文件夹。（2）广州某物流有限公司提供的资料证实,该司与某国际供应链有限公司、威某运货运（广州）有限公司、广东申某国际物流有限公司等公司签订了《跨境直购进口业务服务合同书》、《跨境电商零售进口业务（B2C）服务合同书》等情况。（3）广州某物流有公司提供的书证证实其公司与广东就手电子商务有限公司在2018年5月1日至2019年5月13日的所有业务往来的流水及相关发票、汇款单证。12.鹤山市万某国际货运代理有限公司提供的书证证实，江门市蓬江区某电子商务有限公司委托其司代理报关的数据资料，电商平台的名称为广东就手电子商务有限公司，商品均为奶粉。13.鹤山市某速递有限公司提供的书证资料及光盘证实该公司委托就手BC原始申报数据、就手进口清单导出-商品明细、就手进口清单导出-清单表头等三个EXCEL表格，内含商品名、收件人姓名、身份证号码等信息。14.江门某货运公司提供的某开平BC场操作费清单证实，由法定代表人缪某确认，于2018年4月26日至2018年5月24日通过吴某委托就手公司以跨境电商进口的快件记录。15.江门某时物流供应链有限公司提供的：（1）情况说明、合同、对账单、银行流水、业务单、营业执照证实，江门某时物流供应链有限公司系有限责任公司，法定代表人为李某2。2018年10月29日，该公司受德国某客户委托，通过微信发送EXCEL数据（运单号、收件人信息、货物信息）至就手公司，由就手公司将订单及支付单推送至江门海关，就手公司按照货值千分之九+1/票标准，向该司收取服务费合共人民币22405.13元；2018年12月5日，该司受德国某客户委托，通过微信发送EXCEL数据（运单号、收件人信息、货物信息）至某公司，由某公司委托就手公司将订单及支付单推送至某海关，并由某公司于某关场提供转关运输、物品清关、代付税金及国内配送服务。就手公司向该司收取服务费人民币5078.77元。（2）江门某时物流供应链有限公司提供的数据光盘：包括返回的三单（订单、支付单、运单）和提供的运单等数据。16.广东申某国际物流有限公司提供的材料证实，其公司与广东就手电子商务有限公司从2018年4月至2019年4月发生的通关服务费用的情况。17.广东某有限公司提供的资料证实，该公司系有限责任公司，法定代表人为奚某，该公司有国际快递业务，系报关企业。18.深圳市某物流有限公司提供的营业执照复印件证实，该公司系有限责任公司，法定代表人为邱某1。19.鹤山市某货运有限公司提供的资料证实，该公司系有限责任公司，法定代表人为周某。该公司经江门海关许可为报关企业，可在注册地海关所在直属关区从事报关业务。20.威某运货运（广州）有限公司提供的资料及光盘证实，该公司系有限责任公司，法定代表人为姜某，有快递业务经营许可证。21.支付公司的相关书证（1）某商务有限公司广东分公司提供的资料证实，2016年9月5日其公司与广东就手电子商务有限公司、某支付网络服务有限公司广东分公司签订了协议，就手公司的跨境电商平台接受某专用预付卡的消费结算。（2）某支付网络服务股份有限公司提供的资料及光盘证实，2016年6月16日某公司与就手公司签订合同，约定由某公司向广东就手公司提供网上交易支付接入服务以及业务往来的情况。（3）上海某数据服务有限公司（汇出香港款项）提供的资料及光盘证实该公司与广东就手电子商务有限公司跨境往来交易相关交易情况。（4）某支付公司提供的资料及光盘证实，该公司与广东就手电子商务有限公司于2018年4月13日签订跨境支付合作协议，合作内容包括跨境人民币付款、海关支付单保送、实名认证。（5）深圳市某金融网络科技服务有限公司提供的资料证实该公司与广东就手电子商务有限公司往来的相关交易情况。（6）广州某支付科技公司提供的资料及光盘证实，该公司与广东就手电子商务有限公司于2018年6月25日签订《跨境支付服务协议》，经该公司统计，从2018年7月至2019年6月共收取广东就手电子商务有限公司手续费人民币73408.48元。22.认罪认罚告知书、承诺书证实，被告人吕炳焜、赵柏龙在侦查阶段认罪认罚。（二）鉴定意见（1）江关税计字（2019）42号偷逃税款海关核定证明书及计核说明证实，广东就手电子商务有限公司涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币20728788.46元；核定偷逃税款共计人民币12425373.67元。此证明书中计核数据的依据为就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据，数据不包含奶粉包裹及跨境直购未显示已缴税款的数据，数据中的品名依据就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据中的品名确定；原产地经查不详，根据有利于当事人原则，适用最惠国产地、税率；数量、税号依据就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据中的品名确定归类；计税价格依据就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口的申报价格。经计核，共涉及209835条就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据，商品价值共71486232.87元，偷逃税款共12425373.67元。（2）江关税计字（2019）43号、44号偷逃税款海关核定证明书及计核说明证实，广东就手电子商务有限公司涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币244655.81元、659629.37元。该两份证明书中计核数据的依据为就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据，该部分数据是江关税计字（2019）42号《偷逃税款计核证明书》的补充，为上述数据中跨境直购未显示已缴税款的数据。《海关核定证明书》江关税计字（2019）43号数据中的品名依据就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据中的品名确定；原产地经查不详，根据有利于当事人原则，适用最惠国产地、税率；数量、税号依据就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据中的品名确定归类；计税价格依据就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口的申报价格，《海关核定证明书》江关税计字（2019）43号计核上述数据的跨境直购应缴税款为244655.81元。《海关核定证明书》江关税计字（2019）44号数据中的品名依据《海关核定证明书》江关税计字（2019）43号数据中的品名归类到个人行邮物品品名，上述数据核定个人行邮方式应缴税款为659629.37元，经计核，共涉及9405条就手公司向海关申报的跨境直购进口及网购保税进口数据，上述两表应缴税款差额为偷逃税款414973.56元。（3）江关税计字（2019）49号偷逃税款海关核定证明书及计核说明证实，广东就手电子商务有限公司涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币7530264.87元；核定偷逃税款共计人民币1878842.84元。江关税计字（2019）49号《偷逃税款计核证明书》中计核数据的依据是就手公司向海关申报的跨境直购进口数据不含美素及美赞臣奶粉，其余品牌奶粉包裹的数据，含有跨境直购已缴税款数据。经计核，偷逃税款共计1878842.84元。（4）江关税计字（2019）50号、51号偷逃税款海关核定证明书及计核说明证实，广东就手电子商务有限公司涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币188923.01元、143827.46元。江关税计字（2019）50号、51号《偷逃税款海关核定证明书》中计核数据的依据是就手公司向海关申报的跨境直购进口数据不含美素及美赞臣奶粉其余品牌奶粉包裹的数据（无跨境直购已缴税款数据）。江关税计字（2019）51号《海关核定证明书》核定跨境直购方式应缴税款143827.46元，江关税计字（2019）50号《海关核定证明书》核定个人行邮应缴税款为188923.01元，上述两表应缴税款差额为偷逃税款为45095.55元。（5）江关税计字（2019）45、46（变更为江关税计字（2020）95号、96号、97、98号）、江关税计字（2019）47号、48号[变更为（2020）99号、100号]偷逃税款海关核定证明书及计核说明证实，广东就手电子商务有限公司涉嫌以一般贸易货物伪报为跨境电商网购保税进口及低报价格方式走私偷逃税款779960.16元；以个人快件、行邮物品伪报为跨境直购方式进口的偷逃税款7609.74元。综上，据江门海关关税处出具江关税计字(2019)42号、43号、44号、49号、50号、51号及江关税计字(2020)95号至100号《偷逃税款海关核定证明书》，广东就手电子商务有限公司、吕炳焜、赵柏龙走私的偷逃税款总额为人民币15551855.52元。鉴定意见通知书证实，缉私人员已将计税核定证明书告知吕炳焜、赵柏龙。（三）证人证言及辨认笔录1.证人唐某、黄某的证言及辨认笔录证实，其二人系广东就手电子商务有限公司的出纳、会计。约从2017年年中开始，就手公司主要的业务就是帮广州某，申某、骏某等这些大客户代理清关。八某、申某、龙某、申某、骏某、德某都是某场站下的物流公司。就手公司跨境电商平台报关进口的货物实际都是客户的货，并非就手公司自己的货，就手公司收取总货值千分之六到千分之九不等的推单服务费，支付公司收取千分之一到二的手续费。还有每单收取1元。跨境电商进口货物产生的关税是由客户负责交的，就手公司不负责缴交税款。申报的时候推送的支付订单实际不用付货款，都是虚假的。就手公司于2016年8月起至2018年初在南沙保税仓进口港版的美赞臣和美素奶粉。在南沙保税仓进口的奶粉卖给李某1、梁某1和“黄生”。后有一段时间在福建平潭的保税仓为就手公司进口美赞臣和美素奶粉。就手公司与李某1、“黄生”这些客户交易的奶粉，都是就手公司自己的货，货款都是李某1、黄生这些大客户支付的，但是不清楚订单如何操作。李某1、黄某、梁某1这些需要进口大批货物的大客户跟吕炳焜谈好价钱之后，就会通过香港就手公司购买相应的奶粉，然后报进广州的保税仓。像李某1这种大客户其公司只收货款，没有收推单服务费，因此也不知道具体哪些货物是大客户的，也不知道大客户进口的奶粉以什么名某收货。广东就手公司的账户一个是江门招行，一个是江门农行；香港就手公司的账户分别是汇丰和花旗银行。而与就手公司有业务往来的支付公司包括2016年到2017年都是用的某，2018年用的是某，2019年年头用过银联，现在是用某。其不能确定通过跨境电商平台进来的订单都能由订单上的收货人收货。因为物流都是客户指定的，不能保证是不是会有客户申报了虚假信息直接将货自己揽收这种情况，虽然其觉得会有一点问题，但都是按照老板的要求去做。经核对从就手国际网站后台下载的所有真实交易的订单，确认了399个订单，该399个订单是就手公司网站真实客户在网站上下单产生的交易订单，但有几个属于测试商品。交易的相关货款会转到就手公司的微信和支付宝账户中。邮箱ceo@***.com是赵柏龙使用的，***ick@***.com是吕炳焜所使用。经辨认，唐某能辨认出赵柏龙、吕炳焜。2.证人梁某2、莫某的证言证实，其二人分别系广东就手电子商务有限公司的文员。就手公司于2016年中旬起至2018年初在南沙保税仓进口港版的美赞臣和美素奶粉。在南沙保税仓进口的奶粉卖给李某1、梁某1和“黄生”。后有一段时间在福建平潭的保税仓为就手公司进口美赞臣和美素奶粉。就手公司推单业务主要有某、万某、申某、大某、骏某等客户，货物种类有化妆品、日用品、奶粉等产品。客户的货物委托广东就手电子商务有限公司进行清关，是客户自己在境外揽货或者是客户自己的货或者是客户代别人进境的货，就手公司没有向境外订货，也没有卖货给境内的消费者。客户的货物不需要通过就手公司支付货款，在向海关申报（推单）时需要支付单，是由吕炳焜找到某、某、某等支付公司制作支付单，由就手公司用这些支付单向海关申报（推单）。就手公司实际没有产生交易，支付公司提供的支付单都是假单，就手公司按每票（每笔交易）支付费用给支付公司。拿到订单、支付单和运单后，就可以凭这三单向海关申报货物进境。取得三单，就表示货物收货人已经订了货，货款已通过支付公司支付，货物已经交给物流公司承运，就手公司就可以向海关申报货物进境，然后发给收货人。每票货的订单信息都是客户提供的，就手公司不存在拆单情况，不清楚客户是否存在拆单情况。在实际操作过程中，梁某2发现有些收货人联系不上，向吕炳焜汇报过，吕炳焜让其不用管直接推单。就手公司申报的快件主要在广州某场站、鹤山某快件中心清关，去年在湛江的场地试过少量。实际上，就手公司有一个交易平台，平台名称是“就手国际”，但就手公司实际上是没货的，平台没有产生实际交易。3.证人李某4的证言证实，其于2015年11月到广东就手电子商务有限公司做技术开发。其在就手公司负责电商平台的维护和开发，还有根据老板吕炳焜的要求开发对接广州单一窗口电子口岸的推送系统。就手公司在没有实际货物交易的情况下，通过跨境电商平台为客户推送虚假订单数据给海关用于清关进口货物，收取货值千分之六至九的费用。就手公司向海关申报的跨境货物信息都是客户提供的，公司的文员会在公司平台系统导入客户提供的货物信息表生成电子订单。公司将支付单交给支付公司去做，支付公司会按照标准收取手续费，支付公司做好后就会发给海关。其公司帮大客户通过跨境电商平台申报的订单信息，不需要在其公司的购物网站上同时录入货物的订购信息，海关只要求其公司有货物上架，并没有要求将跨境电商购物网站订购信息与电商平台上的订单信息相匹配，所以其公司只管在平台上录入订单信息申报海关就可以通过。其公司在广州白云机场和某，江门邮政、鹤山某场，湛江吴川、佛山、南京徐州这几个跨境电商清关场申报。经确认，从其公司平台后台数据库资料中可以看到，订单数据从2018年9月28日才开始，一直到2019年4月26日结束，这段时间的订单数据共有115724项，这些数据准确无误。2018年9月28日之前的数据其已经在阿里云上删除了，2019年4月26日之后其公司就没有在平台上申报进口。4.证人吴某的证言及辨认笔录证实，其系某货运代理有限公司和某贸易有限公司的经营者。其公司与就手公司的业务往来主要是在2018年，主要以奶粉和食品为主。其公司联系的客户鹤山曾某1的某公司，收取代理费1-1.5元/件左右，然后其将这个生意交给就手公司代理清关进口，其从中间赚取一件0.2元的代理差价。在这过程中，其就通过微信建立一个清关群，把曾某1的客户和就手公司的人员都拉进来，具体业务如何操作他们在里面谈。其和曾某1、赵柏龙谈好收费问题后，具体技术操作对接事项他们在群里谈。聊天记录都在其手机里，其没有删除过。2018年6、7月份，因就手公司的进出口电商平台被江门海关封了，不能申报，其就转到广州去做了。其知道的是某快件清关场地，还有一个听说是状元谷清关场地，不知道他们有没有做成。曾某1的某公司的货有美国的，有澳洲的。美国的货比较杂一些，有食品、牙刷等生活用品等，澳洲的货都是保健品，鱼肝油等。这些是曾某1客户的货物，他的客户在国外定了货，然后供货商将货物空运到清关场地。这是曾某1与他的客户谈好的，客户直接将货整批发到鹤山某场清关场地，货物的收件人就是鹤山市某速递有限公司，与其联系的老板是庞某。这些货是曾某1等客人的货，交给就手国际代理清关，就手国际也是赚取推单费，即清关代理费。这些货的实际客户不清楚具体是什么公司。对接的人员在其手机里的清关微信群里。总计有“启成”、“黑桃”、“曾总”、“谢总”、“谭总”等五个客户清关群，对就手公司来说是五个客户。货物在清关放行之前，其向曾某1索要代理费。曾某1向客户索要清关费后，就将清关费转账或微信给其。账号用的是赵柏龙的账号（中行的，尾号9508），因为其和赵柏龙比较熟，所以赵柏龙这个账号主要其公司在用。其收到曾某1转过来的钱后，就向某场支付清关费、转关费、税金等进口费用，结算完后，货物放行邮政派送给客户。其与就手公司代理费用的对账由其老婆林淑芬和就手公司的财务人员每周核算一次。然后其老婆就用赵柏龙的账号向就手公司支付代理费。其公司自己赚取的就是推单费的差价，平均一件0.2元，即20%的代理费差价。这样其公司实际赚取多少钱，赵柏龙也很清楚。就手国际电商平台有没有自己的个人客户其不清楚。其给他们介绍的“曾总”这五个客户都是老板，不是就手国际电商平台中的收件人。他们在国外应该有专门揽货的场地和人员，在国外招揽货物或订购货物，包装好后委托其公司代理清关的。其与就手公司开展业务是与赵柏龙谈的，当时其在赵柏龙的江门某进口贸易公司做CC进口业务，然后听赵柏龙说他和吕炳焜开了家就手公司，可以做BC业务，其说可以介绍客户给他们就手公司，其收取一定的介绍费，赵柏龙说跟吕炳焜商量下，后来赵柏龙答复其可以，就开始与就手公司开展业务了。其和吕炳焜不熟，但和赵柏龙很熟悉，知道赵柏龙是这家公司的股东，所以一开始就手公司的业务是其和赵柏龙谈的，后面开展业务就和吕炳焜联系了。其对外联系业务是以就手国际的名某联系的，这些客户也认为其是就手国际的人。其公司做货运代理的就是这样子的，其只是赚取差价。其公司对外是以某贸易公司的身份名某联系，因为某公司有进出口经营权，这样联系才能取信于客户。对外就以这两个身份，其自己的公司就是物流公司，对外没有用自己的公司进行联系，其自己的公司做的是船运货物散货之类的。其不是就手的员工，但也为就手公司联系一些客户，中间收取一些介绍费。其相当于是就手公司的业务员。就手国际按照海关的要求制作清关表格和手续，就手国际电商平台与海关系统是对接的。报关的价格也是按照海关价格库的数据进行申报的，而不是按照实际购货价格申报的。客户提供货物具体清单，包括货物数量、品名、收件人等信息。海关需要的清关数据都是由就手国际他们做出来的，具体操作应该是唐某他们。就手公司申报清关的支付单按照的规定是要求三单合一的，就是要有消费者向平台支付购买货物的货款支付单。这个支付单是就手公司向支付公司购买的，这个过程是就手公司操作的，其没有参与。收取的费用没有固定的标准，每个客户的收费标准是不同的。货值较大的时候，就手公司收取货值的千分之十作为推单费，鹤山“曾总”按照货值的千分之四作为介绍费，其和赵柏龙收取货值的千分之一作为介绍费。货值较小的时候，就手公司收取货值的千分之五再另加每个包裹1元的标准作为推单费，鹤山“曾总”收取货值的千分之四作为介绍费，其和赵柏龙收取货值的千分之一作为介绍费。就手公司在做跨境电商业务中，为客户拆单进口的这些货物，本身是客户自己联系的快件业务，然后通过就手公司的跨境电商平台进口，也就是将CC快件通过BC平台进口。BC进口的收件人信息都是客户提供的，就手公司本身是没有这些消费者信息的。客户提供的货物申报价格都是比较低的，就手公司申报的价格只能是在海关的备案价格的幅度内选择较低的价格进行申报，以平衡客户和海关的价格矛盾。其公司这样向海关推单的行为是否违法其不知道，其只是作为中介收取介绍费。具体其介绍的客户与吕炳焜是如何商量的其不知道。经辨认，其辨认出缪某、朱某、吕炳焜、赵柏龙。5.证人朱某、廖某的证言及辨认笔录证实，其二人分别系某投资有限公司下属的广州某物流有限公司的拓展经理、总监。某投资有限公司介绍江门骏某物流、深圳某方物流有限公司、广州威某运物流有限公司等公司于2017年开始给具有跨境电子商务经营权的广东就手电子商务有限公司，通过该公司将货物伪报为以跨境电子商务的方式进口货物到中国境内，一直做到2019年初。上述客户在境外揽货之后找到其公司委托代理申报，然后其公司就找到就手公司，委托就手公司以跨境电商的方式进口到境内。广东就手电子商务有限公司通过公司平台向海关通关服务平台推送的以跨境电子商务的名某申报进口货物的“三单”数据，包括申报进口货物的名称、数量、货物价值、快递单号、收货人姓名、收货人地址、收货人身份证号码、收货人的联系电话这些资料都是虚假的，因为就手公司以跨境电子商务的名某申报进口的货物没有在就手公司的购物平台发生真实的交易，进口货物的“三单”数据是物流公司和支付公司提供的。支付单是就手公司找支付公司协助，根据其等人的包裹信息生成假的支付单。物流单是由物流企业提供的，有没有实际派送到消费者手中其不太清楚。就手公司向物流公司按每单进口货物申报价值的千分之六到千分之八再加人民币一元收取申报进口费用。通过广州某物流有限公司的对公账户汇款给广东就手电子商务有限公司的公账，一般称是“平台服务费”或“平台技术服务费”。公司关务人员会根据就手公司的申报价格计算服务费，然后制作费用单，经财务人员核对之后，使用对公账户转给就手公司。客户之所以要以跨境电子商务的方式进口，一个是跨境电商的通关快；另一个是跨境电商的综合税率比较低，跨境电商税率是11.2%。至于就手公司在进口时有没有低报价格则不清楚。经辨认，朱某能辨认出吕炳焜，伍某1、赵柏龙；廖某能辨认出吕炳焜、赵柏龙。6.证人王某1的证言及辨认笔录证实，其系某投资有限公司的副总裁。其休假回来后发现其客户某方全部货物都默认给就手公司上架到就手的电商平台。就手国际是朱某以某公司的名某签的客户，上架就手国际的平台要交技术服务费。广州某公司是其公司的子公司，主要做场站和清关业务。“就手国际”并没有发生真实交易，“三单”数据是不真实的，但其不知道就手公司向海关推送的“三单”数据是如何制作的。经辨认，其辨认出吕炳焜。7.证人曹某、赵某1的证言证实，其二人分别系某投资公司的副总裁、财务总监。曹某证实一般做这行的都有刷单的行为，其向海关申报过程中，海关经常提出告知申报价格过低，所以就手公司的“三单”数据是假的。赵某1证实广州某物流有限公司向就手公司支付的款项就只有服务费，没有代客户收取并向就手公司支付过货款。从2018年5月1日至2019年5月13日，一共支付给就手公司316018.87元。8.证人伍某2、伍某1的证言证实，其二人分别系某投资有限公司的董事长兼总裁、法人代表。该公司和广东就手公司的业务往来都是由朱某等人负责，某物流有限公司是某投资有限公司的子公司，跨境电商产业园的场站的BC业务和CC业务都归广州某物流有限公司负责。伍某1证实某投资公司通过广东就手公司帮客户伪报以跨境电子商务直购方式进口货物，其还与吕炳焜合作将就手公司的付汇额度用于非法调汇。9.证人劳某的证言证实，其系鹤山市万某国际货运代理有限公司的经理。2016年9月份，江门市蓬江区某电子商务有限公司的赖某委托其公司办理跨境电商B2C的进口清关代理服务，并签订了合同。广东就手电子商务有限公司是一家经营跨境电子商务的公司，且有一个跨境电子商务平台，江门市蓬江区某电子商务有限公司是一家揽货商，使用就手公司的跨境电子商务平台向海关推送订单和支付单信息，然后委托就手公司向海关推送物流单，“三单”信息对碰之后，海关审核通过后会回执反馈给他们，他们再向海关提交资料进行申报清关。从2017年2月15日一直到2017年2月24日，江门市蓬江区某电子商务有限公司提供第一笔货物资料交给他们代理申报，货物到场之后他们开始向海关申报，江门市蓬江区某电子商务有限公司一共委托他们申报了5笔，共2700多件B2C货物。其公司无法核实物流收件人的信息是否真实。10.证人张某的证言及辨认笔录证实，其系鹤山市*******有限公司的总经理。鹤山市某速递有限公司是鹤山市*******有限公司的全资子公司，法定代表人是吕某，代理报关报检业务、国际货运代理。鹤山市某速递有限公司是分拣清关中心（称“某场”）的经营企业。就手公司是以某实业有限公司的名某和鹤山市某速递有限公司签订合同，签字人是赵柏龙。就手公司是从2017年开始在“某场”申报进口，具体的合作方式是：就手公司揽到货之后，如果要在“某场”申报进口，就会和公司联系，如果是个人快件（CC类），就手公司会按海关要求的申报格式制作好快件清单等报关资料交给他们，由他们向海关申报，之后货物在“某场”清关；如果是跨境电商进口，就手公司通过自己的跨境电商平台向海关传输“三单”（订单、支付单、物流单）信息，海关审核之后会反馈到就手公司平台，之后就手公司将“三单”信息按照海关申报格式整理后交给他们公司，由他们向海关申报，之后货物在“某场”清关。他们和就手公司的合作一直到2018年5月份左右，之后就手公司没有在“某场”进口过了。其不知道广东就手电子商务有限公司向海关传输的“三单”信息以及货物的物流信息是否真实。就手公司通过吴某在某场做清关业务。其不认识吕炳焜、赵柏龙。经辨认，其能辨认出吴某。11.证人缪某的证言及辨认笔录证实，其系江门市某科技有限公司的法人代表，江门市某国际货运代理有限公司的实际负责人。经吴某介绍，其从2018年4月开始，把揽到的客户的快件交给吴某通过就手公司以跨境电商方式进口，一直做到2018年5月底，客户通过其找就手公司的跨境电商平台进口了大概5、6单货物，总共3000多票，快件总货值是人民币400万元左右，其收取客户申报价格的千分之八的推单费，支付给就手公司每单千分之六的推单费，大概有2万多元，外加每个包裹1.5元的处理费，其赚取货值千分之二的费用。期间，其在同行的微信群里发信息说有需要通过跨境电商进口的业务可以找其，后来就有一些客户找到其，委托其代理，其再找就手公司以跨境电商的方式进口。进口的都是些快件物品，有奶粉、手袋、保健品等，品种比较杂。这些客户没有实际向就手公司购买跨境电商货物，货物本来就是客户在境外揽收的快件，不是向就手公司购买的跨境电商货物。之所以有些客户要通过就手平台走跨境电商进来，是因为有些高价值的东西如果走个人快件物品的话税比较高，大部分都要20%的税，还有一些化妆品税高达50%，这些东西走跨境电商会省一些税款，说白了就是为了少交一点税，省点钱。其跟就手公司的合作都是以江门某公司的名某进行的，但是和就手公司是没有签合同。其把收到的委托进口快件清单转给吴某，就手公司就把这些单都视为某的单。其通过其自己的个人账户转账给赵柏龙个人账户的，因为就手公司是没有发票开给其的，所以不能走公账。经辨认，其辨认出吴某。12.证人曾某2、李某2的证言证实，其二人分别系江门某时物流供应链有限公司的股东、法人代表。2018年10月份左右，某时公司把BC即跨境电商货物委托就手公司去办理，货物是德国的，有奶粉和日用品等，在江门外海和广州某站场都有进口过，经办人系李某2。快件境外的物流是外国的客户负责的。客户会按单号贴面单到货物上，然后客户把货物的提单和信息包括货物的品名、收货人的姓名、电话、投递地址等发给其公司，其公司整理信息连同提单发给EMS，为其公司清关。13.证人付某、秦某、李某4的证言及辨认笔录证实，其三人分别系申某公司的总经理、客服专员、会计。2018年年中，付某经朱某介绍认识了就手公司的老总吕炳焜，之后开始与就手公司合作，只是口头协议，开始跟吕炳焜直接对接清关业务，具体事务由申某公司的客服和就手公司的客服操作。申某公司进口货物时委托就手公司帮申某公司在海关申报平台报关，就手公司收取每件货大概2至3元的平台服务费。但其不清楚这个平台服务费具体包括什么。就手公司提供清关服务的话，申某公司将境外客户给该公司的一张表格原封不动传给就手公司。就手公司能提供清关服务，在海关有备案。李某4证实其公司没有代客户收取并向就手公司支付过货款,申某公司代收代付广东就手的服务费是通过公司的公账账户转给广东就手公司的公账账户。经辨认，付某能辨认出吕炳焜。14.证人孔某的证言证实，其系广东某有限公司的工作人员。在广州机场白云快件监管中心负责现场处理电商货物的清关手续，电商货物的物品名、数量、收货人、收货地址、收货电话等数据，是由考拉、上海织装、海豚村、奥买家等四家电商平台提供货物清单给文祥钊，由文祥钊向海关推送数据。其不知道这些货物有没有集中下单或拆单的情况，但在业内其听说过这种情况。广东秀驿公司在白云快件监管中心的电商货物中没有见过“就手国际”这个电商平台的名字。15.证人邱某1、邱某2、施某的证言证实，邱某1系深圳某物流有限公司的法人代表兼经理；邱某2借用深圳某公司的名某开展个人快件清关业务；施某受聘于邱某2于2017年至今在深圳某公司驻鹤山市********方分拣中心现场任操作员。邱某2从2018年3月至6月份左右，在没有真实货物交易的情况下，通过就手公司以跨境电商（BC）的模式进行个人快件清关，并支付给就手公司推单费和平台手续费。推单费每单2元，收取千分之三的平台支付费。通过就手公司进口的货物有一些鞋、包、衣服、奶粉、保健品、化妆品等。关于推单的操作情况，与某公司的朱某、江门某通公司的缪某所证实的基本相符。选择CC或BC模式进口个人快件是由国外的转运公司决定的，快件是其同国外的转运公司进行的合作，是其代理的业务，就手公司只是在中间推了一下单，快件不是就手公司的。其被抓了才知道了通过跨境电商平台推送个人快件业务是违法行为。因为大家都这样做，这个行业就都是这样子的，除了少数的几家公司，比如天猫、京东等，那种才是真实交易的，其他的电商平台都是这样走的。16.证人梁某3的证言证实，其系江门骏某物流供应链有限公司的员工，负责整理清关资料和物流跟进。该公司于2019年7月已停业。骏某公司主要以CC（个人快件）业务为主，还有少量的BC(跨境电商）业务。客户（即外国的公司）揽货后，在机场帮他们提货转关，他们把货物的物流单资料包括品名、数量、规格、价格、收货人姓名、地址、电话资料等发给其，整理好之后就会发给就手公司做推送，就手公司在就手国际的平台上生成订单和支付信息等交易记录，然后就手公司就将“三单”（订单、支付单和物流单）信息发给他们，他们再发给某，某再向海关推送。17.证人周某的证言及辨认笔录证实，其系鹤山某货运有限公司的法人代表，从事快件清关业务。大概在2017年，就手公司吴某跟其说“有些无法清关的货”可以在就手的平台进行个人快件的邮寄操作，收取货物总价值千分之六的平台推送费及每个包裹1元的推单费。2018年1月至2018年5月底，某公司开始将境外公司发过来的清单用邮件发给就手公司进行推单，将该公司从国外揽的货交给就手公司进行操作清关，大概有三四千个快件。让就手公司推送的快件是属于某公司代理，就手公司只是负责推送一下。至于就手公司如何推送其不知道。支付给就手公司的费用基本上银行转账或用支付宝账户转账到就手公司的银行账户，账号是招商银行账户750********0233。其不认识吕炳焜、赵柏龙，就手公司的业务都是其与吴某联系的。经辨认，其能辨认出吴某。18.证人杨某、刘某、阮某、何某的证言证实，其四人分别系威某运货运（广州）有限公司负责管理公司（以下简称威某运公司）信息技术中心和跨境电商事业部的副总裁、负责综合物流的高级副总裁、负责管理公司信息技术中心和跨境电商事业部的副总裁、负责个人物品进口业务的分公司总经理、跨境电商事业部负责人。上述证人的证言均证实威某运公司没有跟就手公司有直接合作的业务记录，威某运公司将其中一条在广州机场清关的专线租给港某公司，应该是香港港某有限公司与就手公司合作的。港某公司就与就手公司等跨境平台合作，由就手公司等向海关推送订单、支付单数据，用威某运公司的申报系统，向海关推送物流数据用于清关，与就手公司的合作应该都是用跨境直购BC方式清关的。威某运公司可以提供港某公司使用威某运公司的申报系统向海关推送报关资料的数据。威某运公司将海关申报系统的后台交给广州某网络科技有限公司使用，直接操作个人快件、BC清关业务、物流推单等事宜，等于是借用威某运公司的名某来申报。其不清楚某公司具体与就手公司是如何合作的，听同事说就手公司帮某公司提供跨境平台推单或刷单清关服务。19.证人赖某的证言及辨认笔录证实，其于2016年至2017年在江门市蓬江区某电子商务有限公司任经理，2017年年底离职。某公司在万某清关做的是快件清关，是CC模式，后来经万某介绍后找到就手公司清关，只知道就手公司是一个电子商务公司，不清楚就手公司用什么方式和渠道清关。某公司大概和就手公司合作了一两个月，可能只有5笔，清关的费用单据都没有留底。公司的货全部都是个人快件，基本是奶粉，因为某公司没有清关资质，所以通过就手公司清关，公司会将收件人姓名、品名之类的提供给就手公司，就手公司就会帮清关，清完一批货就付一次款，奶粉清关的价格是按照一罐的价格来算，没有其他额外项目，结算是直接按照奶粉的罐数付款就可以。当时其是和广东就手公司的吕炳焜对接。经辨认，其辨认出吕炳焜、赵柏龙。20.证人王某2的证言证实，其系某支付网络服务股份有限公司广东分公司跨境电商与支付服务部的助理总经理，具体负责运营、银行渠道对接，海外子公司业务协调。其公司与就手公司只有跨境支付业务往来。运作流程是：签订合同后，某支付公司会为电商平台开通支付通道。消费者在电商平台下单支付货款后生成订单，订单数据包括进口货物的订单号、订单金额、订货人姓名、订货人身份证号码，订货人联系电话，同时告诉某公司货物清关的海关名称。某公司根据订单数据先通过第三方对订货人姓名和身份证号码是否匹配进行实名验证，通过验证之后根据订单数据在公司的支付系统生成支付单数据。某公司通过公司的支付系统向就手公司提供给其公司的货物清关海关的通关服务平台推送支付单数据就完成了整个流程。消费者的货款由中国银联清算到某支付网络服务股份有限公司在央行的备付金账户里。T+1个工作日之后，某公司按照合同签订的服务费价格扣除相应费用后货款就会从备付金账户转给跨境电商平台公司。21.证人王某3的证言证实，其系上海某数据服务有限公司国际业务部的助理总经理，主要负责跨境支付业务的营运工作。2017年10月至2018年5月，上海某数据服务有限公司与广东就手电子商务有限公司合作网银收款、海关推单和跨境支付业务，具体负责人是王某4。某公司为就手做跨境支付时，支付单显示支付人没有实际进行支付款。其公司和就手公司的跨境支付业务产生的支付款都是就手公司支付给其公司的，再由其公司支付到香港就手公司等公司。根据某公司数据统计，自2017年10月至2018年5月终止合作，其公司帮广东就手公司向海关推送的支付单大约有18万单，涉及的具体金额大约是人民币4200多万元。22.证人陈某的证言证实，其系某支付公司的运营主管。公司有开展电商平台支付业务，相关的数据库在北京，但与就手公司没有业务联系。23.证人庄某的证言证实，其系深圳市某金融网络科技服务有限公司市场部的市场总监，具体负责公司跨境支付市场。其公司自2019年1月至2019年5月与就手公司合作，完成跨境支付流程，但实际上并没有收付款。其系与吕炳焜在微信中联系业务的。其公司帮广东就手电子商务有限公司向海关推送的支付单涉及的金额大约是人民币1600万元。收取的服务费大约是人民币4万元。24.证人李某3、叶某1、赵某2、王某5的证言证实，四人分别系广州某支付科技有限公司跨境业务产品的经理、销售经理、风控总监、助理总裁。该公司于2018年开始跟就手公司合作跨境支付业务。具体对接的业务人员是叶某1。其公司与就手公司合作的每一笔收单订单都有记录可查。因存在着技术壁垒，作为支付公司无法从上游渠道（银联、网联）获取到支付人信息，所以无法确认就手公司提供给他们的订购人信息和实际付款人是否一致。25.证人叶某2的证言及辨认笔录证实，其于2017年5月至2018年3月任职于就手公司，系吕炳焜的司机及就手公司的业务员，负责跟进李某1的货物。就手国际平台不是真实交易的平台。其听吕炳焜说用“就手国际”这个跨境电商平台为李某1刷单进口奶粉，也是把奶粉刷单后从保税仓拉出来给客户，具体怎么刷单其不清楚。赵柏龙负责什么其不清楚，但印象中就手公司没钱时，吕炳焜向赵柏龙要，听吕炳焜说赵柏龙是出资方，所以其认为赵柏龙是老板。其使用的电脑里文档名“我要做噶野”和“美赞臣出单记录表”中的“渝新汇”数据这两个文档是其做的。其余大部分都不是其做的，包括“美赞臣出单记录表”中“某怡”数据也不是其做的，都是吕炳焜和梁某2发给其的。经辨认，其辨认出李某1、赵柏龙、吕炳焜。26.证人黄某的证言及辨认笔录证实，其系广东某怡科技物流有限公司的客户经理。从2016年年中开始，某怡物流公司与就手公司合作为就手公司的跨境电商配套物流服务，为广东就手公司从香港运至某怡公司保税仓的港版美赞臣、港版美素奶粉等货物提供保税仓储业务。就手公司把订单号和支付单号发送给某怡物流公司，某怡物流公司生成物流单号后推送给海关，海关把三单审核之后就由某怡公司通知快递公司将货物拉走配送给客户。其不知道快递面单上的收货人信息是否真实，不知道是否按照快递单登记表的信息派送给客户。经辨认，其能辨认出吕炳焜。28.证人彭某的证言证实，其系有某供应链管理有限公司的股东，负责催债，其与就手公司的财务“阿珊”对接。业务员给其一个表格，表格里面有客户姓名、货物品名、地址，是其堂哥为就手公司一件代发（广东就手公司的货物奶粉已到平潭保税仓，其堂哥的业务员提供订单，业务员根据订单中客户姓名、地址、品名、单号信息发货）后的单据，然后其根据表格里面具体货物和数量计算出收回多少钱，最终金额含税、快递费、包材费、报关费和一些操作费，费用汇总后通过微信让广东就手公司“阿珊”付钱。广东就手公司订单里的货物是奶粉。（四）被告人的供述和辩解1.被告人吕炳焜的供述和辩解证实，广东就手电子商务有限公司是其于2015年3月16日成立的有限责任公司，公司法人是其，赵柏龙是公司股东，占49%的股份，唐某是出纳，黄某是会计，李某4是技术员，梁某2和莫某是跟单员。公司经营范围：货物进出口、技术进出口、汽车进出口、代理报关业务等。就手公司利用其公司的跨境电商平台为物流公司等客户虚假下单并将相关的数据推送给海关，以跨境电商贸易方式向海关申报进口。就手企业和就手平台是同一个主体两个身份。全称是广东就手电子商务有限公司，作为企业时他是具有进出口经营权的进出口企业，简称“就手企业”以方便表述。作为电商平台时它是跨境电商零售进口平台，简称“就手平台”以方便表述。香港就手全称是就手国际电子商务（香港）有限公司，简称“香港就手”，也是其和赵柏龙合股的公司。就手公司的客户基本上可以分为两类客户：一类是纯货主客户，如李某1、“叶生”、黄某、梁某4等，这些都是做奶粉生意的。他们的货交给其公司就手平台代理进口，清关后将货物直接送给客户。每个客户的送货地点都是相对固定的一个地方。这些客户的具体联系方式、地点、公司名称、代理清关的数量、价格，在其或公司人员的手机里都有记录和对账，可以查出来的。还有一类是物流公司类的客户，如：申某物流、某驿物流、骏某物流、SAM等客户。纯货主类客户的货物和SAM客户的机油是经过保税仓的，通过上面的操作方式，经过其就手公司跨境电商平台刷单，将货物清关。主要经过的保税仓有广州南沙的保税仓、福建平潭的保税仓等。就手公司于2015年下半年成立，2016年上半年之前一直没有货物从公司进口，2016年下半年开始，就手电商平台开始运营，公司的第一个客户是李某1，他联系其想从其这里买奶粉，其叫他直接在公司的就手电商平台上注册后下单填好信息，完成支付后其公司就发货给他。其公司的奶粉是其香港就手公司从美赞臣奶粉代理商森林公司购买后发货到广州南沙保税仓，其再发货给李某1。这一阶段，货款和税金是其向李某1收取后，由就手企业通过支付到香港就手公司，然后香港就手公司再支付给供货商森林公司。税金则由就手企业向海关代付纳税。这阶段李某1除了自己在就手平台上填写收件人信息外，还要自己支付产生支付单，然后交给其公司推单。第二阶段：做了半个月左右李某1觉得这样操作太麻烦，他说让他把订单信息发给其公司，然后导入就手平台，在就手电商平台上批量下单和支付，支付完后其再把货发给他。同一时间还有“叶生”、黄某这两个客户一起向其公司买奶粉，操作流程跟李某1的方式是一样的。变化的是收件人信息填写、支付单的产生，客户不愿意自己搞了，统一交给其公司就手企业来搞。这个阶段客户先支付货款和税金，货物批量清关后，发送给客户。送货地址一般是同一城市。第三阶段：大概做了两三个月之后上面的操作方式就停了，因为南沙海关出了一个规定，就是同一区域的订单信息每天不能超过三单，所以按照其公司之前的方式做不下去了。一直到2017年三四月份，就手公司找到福建一家公司忙清关，在其手机存有联系人叫“福建彭”，其公司就手公司把客户的订单信息发给“福建彭”，货物也是从香港发过来，是森林公司的上级供货商发到福建平潭，清完关之后再把货物按其公司提供的收货人地址发货。这个阶段的货款是客户先支付到就手公司，就手公司再通过香港就手公司支付到香港供货商。“福建彭”按照每罐奶粉16元左右收取费用。第四阶段：2017年下半年开始其公司就手公司新开发了一个客户叫“海某客”，是一家杭州供应链平台公司，海某客公司发订单信息给其就手公司，然后其公司按照订单信息发货给收货人，货物是美素佳儿奶粉，奶粉是其公司通过香港就手公司向供货商购买的。货款也是由海某客公司支付到就手公司，然后就手公司再通过香港就手公司支付给供货商。其公司和海某客公司只在2018年合作过一次。第五阶段：2018年年初，客户也是李某1，他把订单信息发给其就手公司，然后其就手公司把这些订单信息再发给广州百某物流有限公司，由广州百某物流有限公司帮其公司“通路”完成清关流程到派送的一条龙服务。这些货物也是美赞臣和美素佳儿奶粉，都是其公司自己在香港购买的，货款支付方式跟之前是一致的，百某公司只收取每罐奶粉16元-17元人民币。第六阶段：2017年年中，有一个叫SAM的客户找到其公司想让其帮他申报进口一批机油，SAM把订单信息发给其公司，其公司把订单信息导入平台，然后形成订单向海关推送。这些机油是SAM自己的，其公司只是赚取千分之六外加一元人民币推单服务费，货款是SAM自己支付的，货物也是他自己向境外购买的。第七阶段：2018年的三四月份，有一个叫吴某的人找到其就手公司，跟其说有些客户的资源，想找其公司的平台帮他推单向海关申报，然后就手公司就帮吴某的那些客户推单，吴某把订单发给就手公司，其公司把订单导入平台，向海关推送申报。最开始合作的时候其要求吴某把货款和税金支付给其，但是吴某只支付一次左右，后来就不肯支付给其公司，就只收了他千分之五推送服务费。后来因为成本原因其中断了跟吴某的合作。过了一个月左右，吴某主动找到其公司，然后建了一个微信群把他的客户和其公司的员工拉进群，让其公司向客户收取千分之六外加一元的推送服务费，吴某收取千分之六外加一元的一半的佣金，同时要求货款和税金由客户自己来支付。吴某的这些客户都是在江门鹤山某场清关的。2018年三四月左右，吴某又介绍了一个广州客户叫广东某公司，全称其忘记了，当时其公司去广东某公司谈业务是跟某公司的业务员朱某商谈的，朱某跟其说他们公司有客户需要向海关推单，其公司商谈好按照千分之六外加一元收取推单服务费，吴某在中间不收取佣金，某公司的客户有一个客户支付了货款到就手公司，其公司就手公司再通过香港就手代付货款到香港供货商，客户名字叫伍某1；其他的客户货款和税金是由客户自己支付的。其中最大的客户叫申某。广东就手电子商务有限公司就是一家跨境电商交易平台，公司的业务运作具体流程是：首先物流公司在境外订购的货物到达海关监管的清关场公司（比如广东某投资有限公司是在广州萝岗由黄埔海关监管的清关场公司，鹤山某清关场公司是由鹤山海关监管的清关场公司），物流公司会要求清关场公司介绍跨境电商交易平台负责向海关报关，清关场公司就会介绍一些物流公司给其公司进行报关，其公司直接和物流公司通过微信、QQ邮箱或公司电子邮箱进行联系，物流公司通过上述联系方式将申报进口货物清单的数据发给其公司，申报进口货物清单数据包括申报货物的名称、数量、货物价值、快递单号、收货人的姓名、地址、身份证号码和联系电话。其公司收到申报进口货物清单后就将清单数据导入其公司的就手国际平台，然后通过公司平台向海关通关服务平台推送申报进口货物清单数据进行申报进口。当货物进口到达清关场公司后，清关场公司根据其公司向海关推送的申报数据和实际进口货物向海关通关进口，货物通关进口后的去向就由物流公司负责了。进口货物申报进口除了订单数据外，还要提供支付单和物流运单数据，简称“三单”数据，三单数据进行对碰无误后进口货物才可以通关进口。支付单数据是由支付公司提供给海关的，物流运单数据是由物流公司提供给海关的。其就手公司向海关平台推送的订货数据有百分之八九十来源于物流公司，具体哪些物流公司其不记得了，因为清关场介绍物流公司给其，其就马上和物流公司的销售、就手公司的跟单员开一个微信群，让其公司的跟单员去具体负责。订货数据有百分之一二十来源于清关场，清关场的数据也是来源于物流公司，清关场只是在中间赚了差价。广东就手电子商务有限公司通过公司平台向海关通关服务平台推送的订单数据没有来源直接的货主，其公司推送的数据都是上述来源。其公司向物流公司按每单进口货物价值的千分之五到千分之八外加人民币一元收取申报进口费用。其公司申报金额总量大概是5、6千万，公司共赚了几十万的申报进口费用。其不能确定广东就手电子商务有限公司通过公司平台向海关通关服务平台推送的订单数据，即申报进口货物清单数据，包括申报进口货物的名称、数量、货物价值、快递单号、收货人的姓名、地址、身份证号码和联系电话这些资料是否真实，因为申报进口货物清单数据是由物流公司提供给其公司的，物流公司是进口货物的实际货主，其公司只负责在平台申报，实际货物通关进口是由清关场公司负责，货物通关进口后就交由物流公司负责了。广东就手电子商务有限公司只是负责向海关申报进口，不是实际货主，进口货物数据都是实际货主物流公司提供的，其公司没有办法去确定进口货物数据的真实性。其以广东就手电子商务有限公司的名某与上海某公司广州分公司开展业务，上海某公司是一家支付公司。某公司帮其公司批量推单（就是支付单）和跨境支付业务。经辨认，其辨认出来梁某1、黄某、李某1、曾某3、叶某2、彭某2。2.被告人赵柏龙的供述及辨认笔录证实，其与吕炳焜合伙经营就手电子商务公司，系股东，其与吕炳焜商量公司的决策。就手公司于2015年成立，一直在投入资金，比如说在建立跨境电商平台。这个平台建立之初就已经开放注册的了，是可以在上面购物的。2016年年底开始尝试推广其公司自己的平台，毕竟其公司平台比较小，只能其公司自己找到货主，让他们把货放到其公司的平台上，货物有奶粉、化妆品之类，价格基本都是跟淘宝上的均价一样，假如有人购物的话就直接在货主那里发货。当时一个月大概有3万元营业额，是没有盈利的，还不够工资的开支。所以到2017年，就手公司决定开始接触报关业务，一开始主要在某（鹤山）清关中心做申报业务，后来机场和某做，价钱是1元1单，另外还加千分之六用于支付公司的手续费。千分之六的手续费是收取快件申报价格的千分之六的支付信息手续费，这些手续费其公司也是要给支付公司的。因为在申报的时候需要三单（分别是收货人信息、支付信息、物流信息）信息。这里面包含的支付信息及支付行为在买卖的过程中已经完成了，支付公司会向其公司出售支付信息，同时收取其公司千分之三的手续费。其公司是按照转运公司给的资料如实申报的，支付信息也是按照物流公司提供给其公司的价格，其公司再交给支付公司，最后生成支付单。在申报的过程中，如果遇到快件三单信息不全的情况，其公司会叫转运公司，也就是物流公司提供。海关如果需要征税的话，都是由转运公司直接缴纳，完全不经过就手公司的。2016年年底做过生意，是真正的合法交易，当时是用CC来交易的。具体就是客户通过其公司平台下单购买化妆品，然后其公司再让货主发货。这些货主都是境外的，或者是补税仓。具体发货其不是很清楚，但是其清楚货物的来源。2017年开始，向海关申报的货物全部都是代理的，其公司的数据在总署上都是有的。当时广州机场海关还停了其公司的平台，说要让其公司补办一个EDI证（应该是电信经营许可证）。2019年4月1日《电商法》颁布之前，其公司会将自己平台的二维码给物流公司，让他们上架他们自己的货物。因为做跨境电商必须要有平台定价，海关是根据这个定价来确定价格的。而其公司的这个定价都是物流公司给的。然后其公司找到支付公司制作支付信息，根据物流公司提供的信息收取每票一元及申报价格千分之六的手续费。2019年4月1日《电商法》颁布之后，其公司就不可以这样做了,只能是卖家提供其公司的平台给买家，买家在其公司平台下单，然后进行交易。其没有跟过具体的业务，吕炳焜在闲聊中与其说过几个客户，如广州机场的“陈总”、某申通的“付姐”，业务量占比在一半左右，还有珠海的梁某4。就手公司做申报业务的流程：首先客户在国外完成交易之后，国外的公司会找到国外的物流公司，并将收货人信息和货物品名附在货物上。然后快件会来到国内物流公司，比如说EMS、顺丰、韵达等。这些物流公司收到国外的快件之后，就会把相应的报关货物、收货人信息及申报价格（一整个EXCEL表格）给其公司，待这些快件运到达某（鹤山）、某（广州萝岗）等清关中心后，其公司会按照物流公司提供的信息向海关申报，清关结束之后就由国内物流公司直接发货给收货人。物流公司不需要给其公司支付货款，这些支付信息都是其公司向支付公司购买的。其跟吴某是合作关系，一起介绍过客户向就手公司推单（BC）业务。经辨认，赵柏龙能辨认出吕炳焜，唐某、叶某2、吴某。（七）电子证据（1）就手海关数据光盘证实，江门海关风险防控分局通过GBase系统调取广东就手电子商务有限公司向海关申报的有关数据，时间从2016年8月4日至2019年4月28日，内有数据共计697557条（《表体商品合并》）。从三单数据的EXCEL表中可以看出相关物品的贸易方式代号为1210、9610。9610系指跨境电商直购的贸易方式代号;1210系电商保税的贸易方式代号,即广东就手公司向海关申报的贸易方式为跨境电商直购和电商保税两种方式。该697557条数据中，有697554条数据的电商平台名称和电商企业名称均为广东就手电子商务有限公司,即除3条数据外（该三条数据并没有列入计税），其他申报的商品均系广东就手电子商务有限公司利用其自身的平台开展跨境电子商务业务。（2）就手公司后台保存推送海关数据光盘证实，广东就手电子商务有限公司***toms数据库、广东就手电子商务有限公司***toms数据库Excel格式文件夹的有关数据，文件夹里有广州某BC-德川等14个公司的交易数据，从2018年9月28日至2019年4月26日一共有115724条。涉及的物流公司包括广州某物流有限公司、广州威某运物流公司等。（3）就手公司平台订单证实，广东就手平台产生的真实交易订单共有399单。表格显示交易的数据时间为2016年2月5日至2018年5月16日。李某4确认该订单是从就手国际网站（www.***.com）后台提取出来的，是其公司跨境购物网站已完成的所有订单信息。（4）微信群及聊天记录证实，经唐某确认，在“就手&启邦发货群”、“就手&国付宝支付财务群”等微信群，系其拉客户加入的微信群，包括业务群和财务群。唐某与吕炳焜的微信聊天中，将转账记录等情况转告吕炳焜。上述证据确实、充分，本院予以确认。对于控辩双方所提意见，本院综合评判如下：（一）本案被告单位广东就手电子商务有限公司构成单位犯罪及作用：1.在案证据被告人吕炳焜、赵柏龙的供述及证人唐某等人的证言，结合广东就手公司平台真实交易的订单可以证实，被告单位就手公司成立之初取得跨境电商直购和电商保税资质后，从事过真实的交易，排除为犯罪而设立公司的目的。2.被告单位就手公司以单位名某实施走私行为，大部分违法所得归公司所有，应以单位犯罪认定。被告单位就手公司在明知客户的货物、物品并非通过其公司的跨境电商平台交易的情况下，仍伙同物流公司、支付公司以伪报贸易方式、低报价格等手段走私进口货物、物品，按每单进口货物价值的千分之五到千分之八再加人民币一元收取申报进口费用并进入就手公司公账或者法定代表人吕炳焜的账户内，被告单位就手公司构成走私普通货物、物品罪。3.被告单位就手公司在单位之间的共同犯罪中处于次要、辅助作用，应认定为从犯。对于种种原因，只起诉了部分单位共犯的案件，如果确有证据证明被起诉的单位只起次要或辅助作用，应依法认定为从犯。在案证据证实，江门市某国际货运代理有限公司、上海申某广州分公司等物流公司系就手公司的客户，在揽收到个人快件或者通过层层转包揽收到境外快件后，通过国际转运公司将快件运抵境内，然后转关运输到鹤山市某速递有限公司清关场、广州某投资有限公司清关场等，将载有快件商品清单和收件人信息的资料传送给就手公司，由就手公司将清单上的货物向海关备案并上传到就手国际购物网站上，然后通过其跨境电商平台生成虚假的订单信息，通过上海某数据服务有限公司、广州某支付科技有限公司等支付公司平台生成虚假的支付信息，并将虚假的订单信息、支付信息传输给海关，与物流企业传输的物流信息进行对碰，伪报成跨境电商货物向海关申报进口。上述单位均明知没有真实交易的情况下，委托被告单位就手公司的跨境电商平台为客户生成虚假的跨境电商订单，并联系某支付等支付公司生成虚假支付单，订单、支付单、物流单分别由就手公司、支付公司、物流公司推送给海关，使相关货物、物品得以通过伪报贸易方式、低报价格等方式走私进口，是走私普通货物、物品犯罪的共犯。从上述走私环节可以看出，被告单位就手公司的伪报推单行为乃走私行为的一环，其非走私货物的货主，亦非偷逃税款的最大获利者，其相较于物流公司、清关场、货主的作用处于次要、辅助作用，是从犯。4.就手公司作为从犯单位，整体在共同犯罪中均处于从属地位和起帮助作用，作为单位内部人员的吕炳焜、赵柏龙，其地位和作用不可能超过整体单位，故应认定为从犯。故被告人吕炳焜、赵柏龙作为从犯单位的主管人员和其他直接责任人，是从犯，但应根据二人在共同犯罪中的地位和作用在量刑上有所区别。综上，公诉机关指控被告单位、被告人吕炳焜、赵柏龙构成走私普通货物、物品罪，证据确实、充分，本院予以支持。被告人吕炳焜、赵柏龙的辩护人所提被告单位是从犯，吕炳焜、赵柏龙系从犯的辩护意见经查属实，本院予以采纳。（二）关于公诉机关指控的被告单位偷逃税款的税额：1.江门海关出具的核定证明书是有资质和合法的部门依法定程序作出的，应采信为本案的证据。2.江门海关关税处出具的涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书、涉嫌走私的货物、物品偷逃税款计核资料清单以及计税说明证实，江门海关是根据已查获的报关单，并结合从相关证人、被告单位邮箱内提取的邮件资料、被告单位后台保存推送海关数据以及相关货物的书证等证据，来确认涉案的走私偷逃税款的数额，且根据有利于被告人的原则，已经排除了其中按照个人物品以行邮、快件贸易方式进口，应缴税额低于人民币50元起征点的个人包裹以及通过其他公司跨境电商平台进口的部分奶粉，海关所计核部分的货物以低报价格、伪报贸易方式等走私入境，走私的行为结果已经实际发生，据此计核的偷逃应缴税额是客观公正的，可以排除合理怀疑。3.被告单位就手公司通过伪报贸易方式、低报价格等手段走私进口货物、物品，偷逃税款人民币15551855.52元，属于情节特别严重。综上，被告人吕炳焜、赵柏龙的辩护人所提公诉机关指控被告单位偷逃税款的数额不准确的意见，本院不予采纳。（三）对于被告人赵柏龙的辩护人所提被告人赵柏龙是自首的意见。经查：1.根据受案登记、立案决定书结合抓获经过等证据可以证实，江门海关缉私局于2019年6月5日已掌握就手公司涉嫌三单造假违法线索进行受案侦查，并于2019年6月14日对就手公司涉嫌伪报贸易方式走私进口快件立案侦查，于同日10时对犯罪嫌疑人吕炳焜、赵柏龙采取刑事拘留强制措施。吕炳焜于14日14时、赵柏龙于14日16时做第一份笔录时供述就手公司于2017年接触推单申报业务。综上，赵柏龙是在缉私机关已采取强制措施的情况下如实供述自己的罪行，不具有主动投案行为，依法不构成自首，但应认定为坦白，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以对被告人吕炳焜、赵柏龙从轻处罚。被告人赵柏龙的辩护人所提赵柏龙具有自首情节，本院不予采纳。（四）对于被告人赵柏龙的辩护人所提缉私机关扣押的赵柏龙的一台索尼牌笔记本电脑和三星牌硬盘非作案工具的意见。经查，在案显示该电脑及硬盘是作案工具或者涉案的财物的证据不足，依法应予以返还。被告人赵柏龙的辩护人所提该意见，本院予以采纳。本院认为，被告单位广东就手电子商务有限公司无视国家法律，为谋取非法利益，逃避海关监管，将个人快件、行邮物品伪报为跨境直购、以一般贸易货物伪报为跨境电商网购保税进口及低报价格等方式走私进口商品，偷逃税款人民币1551855.52元，情节特别严重。被告人吕炳焜、赵柏龙是单位犯罪中直接负责的主管人员、直接责任人，其行为均已构成走私普通货物、物品罪。在走私共同犯罪中，被告单位广东就手电子商务有限公司在单位之间的共同犯罪中处于次要、辅助作用，应认定为从犯，依法对被告单位的罚金刑予以减轻处罚。鉴于作为单位内部人员的吕炳焜、赵柏龙，其地位和作用不可能超过整体单位，是从犯，但应根据二人在共同犯罪中的地位和作用在量刑上有所区别。被告单位、被告人吕炳焜、赵柏龙归案后能够如实供述自己的犯罪事实，依法可从轻处罚，且二被告人自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚。综合以上量刑情节，对二被告人均予以减轻处罚。被告单位主动缴纳部分罚金人民币55万元，依法对吕炳焜、赵柏龙从轻处罚。二被告人及其辩护人所提辩解、辩护意见中的合理部分，予以采纳，对其余部分意见，均不予采纳。根据被告单位、二被告人的犯罪事实、性质、情节和社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款、第二款、第三十条、第三十一条、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十三条、第二十四条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、最高人民法院《关于适用的解释》第三百六十五条、第三百六十九条之规定，判决如下：一、被告单位广东就手电子商务有限公司犯走私普通货物、物品罪，判处罚金人民币650万元。（已预缴罚金55万元，余款595万元应在本判决发生法律效力之日起十日内缴纳完毕。）二、被告人吕炳焜犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑七年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月14日起至2026年6月13日止。）三、被告人赵柏龙犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）四、扣押机关扣押并随案移送的被告人吕炳焜的苹果牌笔记本电脑一台、黑色苹果牌X手机一台、红色苹果牌8plus手机一台、三星牌硬盘一个、西数牌硬盘一个；被告人赵柏龙的灰色苹果牌X手机一台、白色苹果牌8plus手机一台，系作案工具，依法予以没收，上缴国库。被告人赵柏龙的索尼牌笔记本电脑一台、三星牌硬盘一个，依法返还给被告人赵柏龙。五、扣押机关扣押的未随案移送的物品由扣押机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  朱迎春审判员  周 密审判员  陈史豪二〇二〇年六月四日书记员  朱瑞芬附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额数额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（二）走私货物、物品偷逃应缴税额数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。第一百五十四条下列走私行为，根据本节规定构成犯罪的，依照本法第一百五十三条的规定定罪处罚：（一）未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将批准进口的来料加工、来件装配、补偿贸易的原材料、零件、制成品、设备等保税货物，在境内销售牟利的；（二）未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自经特定减税、免税进口的货物、物品，在境内销售牟利的。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要作用或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和共犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具备前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定之罪，依照本解释规定的标准定罪处罚。单位犯走私普通货物罪、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。最高人民法院《关于适用的解释》第三百六十五条对查封、扣押、冻结的财物及其孳息，应当在判决书中写明名称、金额、数量、存放地点及其处理方式等。涉案财物较多，不宜在判决主文中详细列明的，可以附清单。涉案财物未随案移送的，应当在判决书中写明，并写明由查封、扣押、冻结机关负责处理。