山西省祁县人民法院刑 事 判 决 书（2020）晋0727刑初22号公诉机关祁县人民检察院。被告人吴中华，男，1973年2月1日出生，汉族，初中文化，户籍所在地内蒙古自治区兴安盟突泉县，住内蒙古突泉县。2019年10月13日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，被祁县公安局刑事拘留；同年11月15日，经祁县人民检察院批准，被祁县公安局执行逮捕。现羁押于平遥县看守所。辩护人温丁浩，山西晋信律师事务所律师。辩护人陶士达，山西晋信律师事务所律师。祁县人民检察院以祁检刑刑诉[2020]17号起诉书指控被告人吴中华犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。祁县人民检察院指派检察员吕治华出庭支持公诉。被告人吴中华及其辩护人温丁浩、陶士达到庭参加了诉讼。现已审理终结。祁县人民检察院指控：2017年3月，被告人吴中华伙同贾晋才（已判决）介绍祁县振东煤化有限责任公司在没有实际货物交易的情况下，为唐山市全正能源有限公司虚开增值税专用发票23份（票号为05341376-05341398，23份发票金额合计22999987.58元，税额合计3909997.93元，价税合计26909985.51元）。唐山市全正能源有限公司购得23份虚开的增值税专用发票后在唐山市海港区国税局抵扣，造成国家税款损失3909997.93元。就上述指控，公诉机关当庭提供了相应证据。公诉机关认为，被告人吴中华在没有实际交易的情况下介绍祁县振东煤化有限责任公司为唐山市全正能源有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款金额达3909997.93元，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税发票罪追究刑事责任。被告人吴中华对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳。辩护人提出的主要辩护意见是：对公诉机关指控的罪名不持异议。被告人吴中华自愿认罪认罚，且是初犯、偶犯，之前没有前科，吴中华还有悔罪表现，建议对被告人吴中华充分考虑以上情节，按照从犯或者比照从犯定罪量刑。经审理查明：2017年3月，被告人吴中华伙同贾晋才（已判决）介绍，祁县振东煤化有限责任公司在没有实际货物交易的情况下，为唐山市全正能源有限公司虚开增值税专用发票23份（票号为05341376-05341398，23分发票金额合计22999987.58元，税额合计3909997.93元，价税合计26909985.51元）。唐山市全正能源有限公司购得23份虚开的增值税专用发票后在唐山市海港区国税局抵扣，造成国家税款损失3909997.93元。经当庭举证、质证，认定上述事实的证据有：1、被告人吴中华的供述和辩解摘录：2017年我记得大约在2月左右，太谷朋友贾晋才给我打电话问我是否能开具正规的增值税专用发票，作为他唐山朋友企业的进项票。当时贾晋才要求增值税专用发票绝对正规，并且他当时和我说要1000多万，我当时就找了我的朋友曲阳人陈章潮，他以前就和我说过，祁县振东煤化有限责任公司能够开具增值税专用发票，祁县公司是正规的煤化公司。陈章潮和我沟通过好几次，他要票面额几个点我想不起来了。当时我就和贾晋才联系了，时间长了，很多细节我记不起来了，我只记得我挣了17000元的好处费，将剩余的款项分批次打入陈章潮指定的账户，以银行交易记录为准。我将票交给贾晋才了，并且我也将买票款给了上家陈章朝了，陈章潮告诉我必须做一个假资金流来应对相关部门检查，我和贾晋才要唐山企业的转账U盾，邮到陈章朝安排的宾馆了。同案犯贾晋才的供述和辩解：摘录：2016年我和唐山市全正能源有限公司有过业务往来，认识了公司业务员解建忠等人，到了2017年我在忻州的朋友，我叫发煤大哥（具体名字我不知道，我有他的电话，我一直叫人家大哥）和唐山市全正能源有限公司的解建忠都问我，能不能用你的关系提供正规的煤矿或者洗煤厂的增值税专用发票，买票的税点企业可以出，听了他们的要求，我就找了我朋友吴中华，吴中华说他可以买到，祁县叫振东煤化洗煤厂能开增值税专用发票，他当时和我说是他朋友经营的，票是实体的绝对放心。我和吴中华、解建忠、发煤大哥几次商量后，我和发煤大哥要上开票信息给了吴中华，具体开具多少，我听从解建忠的安排后告诉吴中华，吴中华在2017年3月将开好的24份增值税专用发票交给了我，我拿上增值税专用发票后邮寄给了解建忠要求的地址。吴中华和我要买票费还很急，我在开票的当天就开始从唐山企业要钱给吴中华打款。唐山公司通过两个个人账户将买票款打给了我，分别是李江林和霍斌，我收到款后又转给了吴中华，其中有一笔，我记的很清楚，我在开车，我让唐山市全正能源有限公司的工作人员直接将款打给吴中华了。2017年4月份吴中华收到买票款后，他和我说必须做一个假资金流来应对相关部门检查，他和我要唐山企业转款U盾要了好次，我就让解建忠将他们企业的转款U盾邮给了吴中华要求的地址，但具体他们怎么操作的我不清楚。给唐山市全正能源有限公司的增值税专用发票销售方为祁县振东煤化有限责任公司，每张增值税专用发票的面额为金额基本为百万面额的，共是24张，名称为煤。发票号码自05341376-05341399，每份发票不含税价为999999.46元,税额为169999.91元,总金额为23999987.04元,税额为4079997.84元,价税合计为28079984.88元。2、证人证言（1）证人王某1（祁县振东煤化有限责任公司原负责人）的证言摘录：2016年10月1日，河北人崔志民签订了承包经营振东煤化有限责任公司合同，并且2017年4月14日法人代表变更为崔志民。公司经营期间，相关增值税专用发票是小高和小井找我的会计李某，他们交给李某相关进项发票，然后再安排李某开具销项发票。李某根据增值税发票的内容再做好相关账目。（2）证人李某（祁县振东煤化有限责任公司的会计）的证言摘录：祁县振东煤化有限责任公司大约成立于2008年，实际负责人是王某1。2016年10月1日河北人崔志民签订了承包经营合同，2017年4月14日法人代表变更为崔志民。企业办理相关财务是我和河北家叫小高的，还有一个叫小井的接触，这两个人安排我开具相关增值税专用发票。（3）证人刘某（原唐山市全正能源有限公司会计）的证言摘录：2016年底至2017年6月我在唐山市全正能源有限公司做会计。这笔业务的具体细节我不知道，我当时不在企业，财务上的人请示我要将企业转账U盾转出去，我说请示一下王总（王爱良），后来在解建忠、毕厚超的安排下，经王爱良同意我将企业转账U盾邮到山西，具体地址是解建忠告诉我的，是我单位的出纳潘春艳邮寄给一个姓贾的收件人。具体货款如何转的我不知道，但我根据银行转账记录做进财务账了。（4）证人郑某（唐山市全正能源有限公司财务主管）的证言摘录：祁县振东煤化有限责任公司给我公司开具的增值税专用发票不是我经手的，据我所知是我公司解建忠做的这笔业务。（5）证人王某2的证言证实：我的6228481269162759278号农行卡2017年3月是张某在使用。（6）证人张某的证言摘录：该的卡2017年3月22日收到吴中华转账的44万元，是王某3给我的煤款，我不认识吴中华、陈章潮。（7）证人王某3的证言摘录：我的6228481268609529179号农行卡2017年3月24日收到吴中华转账的49.3万元是陈章潮还给我的欠款。我不认识吴中华。3、书证（1）唐山海港开发区国税局出具的涉案增值税专用发票明细、祁县振东煤化有限责任公司给唐山市全正能源有限公司开具的增值税专用发票23份证实：开票日期为2017年3月15日，发票号码为05341376-05341398，每份发票不含税价为999999.46元,税额为169999.91元，货款总额22999987.58元，税额总计3909997.93元，价税合计26909985.51元。（2）祁县振东煤化有限责任公司会计李某提供的23份增值税专用发票证实：2017年3月15日祁县振东煤化有限责任公司给唐山市全正能源有限公司开具的票号发票号码为05341376-05341398，23份增值税专用发票。每份发票不含税价为999999.46元,税额为169999.91元。（3）唐山市全正能源有限公司的营业执照、开户许可证、法定代表人身份证（霍斌）、机构信用代码证、煤炭购销合同、结算单等证实：该公司的资质情况及振东煤化有限责任公司与唐山市全正能源有限公司签订的合同与结算情况。（4）祁县国家税务局出具的涉嫌犯罪案件移送书、税务行政处罚决定书、税务处理决定书（5）工行祁县支行提供的户名为祁县振东煤化有限责任公司2017年4月13日至10月9日的资金往来情况。（6）农行河北分行调取的张锁龙个人活期交易明细、馆陶县紫光波煤炭销售有限公司的对公账户明细、吴中华个人账户活期交易明细（7）农行祁县支行调取的贾晋才银行卡交易明细（8）祁县公安局出具的情况说明证实：发票号为05341399的增值税专用发票为作废票，并未给唐山市全正能源有限公司开具。（9）太原市公安局万柏林分局出具的吴中华的抓获经过证实：2019年10月13日吴中华在太原被抓获。（10）被告人吴中华的户籍资料证实：被告人吴中华的身份信息，已达到法定刑事责任年龄。（11）祁县人民法院（2018）晋0727刑初55号刑事判决书证实：2018年10月16日，贾晋才因犯虚开增值税专用发票罪被祁县人民法院判处有期徒刑十年，并处罚金八万元。本院认为，被告人吴中华在没有实际交易的情况下介绍祁县振东煤化有限责任公司为唐山市全正能源有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款金额达3909997.93元，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应予追究刑事责任。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人在犯罪过程中积极联系、介绍他人虚开增值税专用发票，在共同犯罪中起主要作用，应认定为主犯，辩护人所提属从犯之意见，与事实不符，本院不予采纳。被告人当庭自愿认罪认罚，并能如实供述其犯罪事实,依法可予以从宽处理。对辩护人提出的相关辩护意见，本院予以采纳。综上，根据被告人犯罪的事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第五十二条、第五十三条、第六十一条，第六十七条第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人吴中华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币八万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月13日起至2029年10月12日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接上诉于山西省晋中市中级人民法院，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王志洪人民陪审员  武娟萍人民陪审员  范 钰二〇二〇年六月十九日书 记 员  李俊香