黑龙江省大庆市龙凤区人民法院刑 事 判 决 书（2019）黑0603刑初206号公诉机关大庆市龙凤区人民检察院。被告人陈炳镰，男，1972年12月29日出生，汉族，高中文化，无职业，无固定居住地（户籍所在地：广东省深圳市罗湖区）。2019年3月2日因本案被临时羁押于佛山市公安局南海分局官窑派出所，2019年3月5日因本案被大庆市公安局刑事拘留，2019年4月3日因本案被大庆市人民检察院批准逮捕，次日执行，现羁押于大庆市看守所。辩护人李明，黑龙江欲凌律师事务所律师。辩护人陈玉君，黑龙江欲凌律师事务所律师。被告人徐立平，男，1955年4月27日出生，汉族，高中文化，无职业，现住北京市房山区（户籍所在地：北京市朝阳区）。2003年2月17日因犯贪污罪、虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十年，并处没收财产500000元。2008年10月27日被假释，2011年10月12日刑满。2018年11月8日因本案被临时羁押于北京市石景山区看守所。2018年11月14日因本案被大庆市公安局刑事拘留，2018年12月14日被大庆市公安局取保候审，2019年5月27日因本案被大庆市人民检察院批准逮捕，次日执行，现羁押于大庆市看守所。辩护人赵全禄，黑龙江百湖律师事务所律师。辩护人王守业，黑龙江百湖律师事务所律师。大庆市龙凤区人民检察院以庆龙检诉刑诉[2019]196号起诉书指控被告人陈炳镰、徐立平犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院遵照黑龙江省高级人民法院指定管辖决定，立案受理后于2019年11月21日转为普通程序，组成合议庭。2020年4月28日大庆市龙凤区人民检察院以庆龙检诉刑变诉[2020]1号变更起诉决定书对被告人陈炳镰变更起诉。于2020年1月9日、2020年6月9日公开开庭审理了本案。大庆市龙凤区人民检察院指派检察员孟春光出庭支持公诉，被告人陈炳镰及其辩护人李明、陈玉君，被告人徐立平及其辩护人赵全禄、王守业到庭参加诉讼。在审理过程中，因案情复杂，经大庆市中级人民法院批准延长审限三个月。现已审理终结。公诉机关指控：一、虚开增值税专用发票的事实1.2014年7、8月，被告人陈炳镰伙同詹建设（已判决）、徐立平、赵某（已判决）等人在没有实际货物交易的情况下，通过邵某(已判决)从潘某（已判决）设立的肇源县冠玉农产品有限公司、肇源县丰泽经贸有限公司向深圳市恒鑫盛贸易有限公司、深圳市青云直上商贸有限公司、深圳市康盟德贸易有限公司、深圳市友益某贸易有限公司虚开销项增值税专用发票65份，价税合计70703000元,其中税款8133973.5元。2.2014年9月，被告人陈炳镰伙同詹建设（已判决）、徐立平等人在没有实际货物交易的情况下，通过唐某2刚（已判决）、唐某2胜（已判决）从杜某经营的林口县红晟公司为万某公司虚开进项增值税专用发票168份，价税合计18868819.38元，其中税款2170748.76元，税款已抵扣。3.2014年9月，被告人陈炳镰伙同詹建设、赵某等人在没有实际货物交易的情况下，从金三角公司为广某公司、万某公司虚开进项增值税专用发票22份，价税合计24855600元，其中税款2859493.78元，已抵扣税款2799529.7元。综上，被告人陈炳镰虚开增值税专用发票价税合计114427419.38元，其中税款13164216.04元。被告人徐立平虚开增值税专用发票价税合计89571819.5元，其中税款10304722.3元。二、伪造身份证件犯罪事实2019年3月2日，被告人陈炳镰因形迹可疑在广东省佛山市被公安机关抓获，并发现被告人陈炳镰在公安机关追捕的过程中，通过他人伪造了名字为“陈某2”的香港永久性居民身份证，证件号为P961821（A）。经侦查，被告人陈炳镰于2019年3月2日被公安机关在广东省佛山市抓获。被告人徐立平于2018年11月8日在北京市房山区被抓获。公诉机关认为，被告人陈炳镰为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人徐立平介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，二被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，部分犯罪系共同犯罪。被告人陈炳镰通过他人伪造身份证件，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百八十条第三款的规定，应当以伪造身份证件罪追究其刑事责任。被告人陈炳镰犯数罪，应根据《中华人民共和国刑法》第六十九条的规定对其处罚。被告人徐立平系累犯，应根据《中华人民共和国刑法》第六十五条的规定对其处罚。被告人陈炳镰对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议且当庭表示自愿认罪。辩护人辩称,起诉书指控的第一起虚开增值税专用发票的事实，被告人陈炳镰并不知情也未参与，故该项指控不成立；案发后陈炳镰补缴税款82万元，应当从涉案金额中予以扣除；被告人陈炳镰系初犯，在共同犯罪中起次要作用系从犯。建议法庭综合以上情节对被告人陈炳镰从轻处罚。被告人徐立平对起诉书指控的犯罪事实及罪名均有异议，辩称自己没有参与虚开增值税专用发票的犯罪过程，对陈炳镰等人虚开增值税专用发票并不知情。辩护人辩称，在案陈炳镰和詹建设的供述带有明显的推定色彩，不能证实被告人徐立平明知陈炳镰、詹建设虚开增值税专用发票而提供帮助，无法证实被告人徐立平主观上具有明确犯罪故意；在案证据亦不能证实徐立平提供帮助行为具有牟利的目的，故公诉机关出示证据相互矛盾、不能相互印证，无法排除合理怀疑，指控徐立平犯虚开增值税专用发票罪不能成立。经审理查明：一、虚开增值税专用发票的事实1.2014年7、8月，被告人陈炳镰伙同詹建设（已判决）通过被告人徐立平的介绍，在没有实际货物交易的情况下，从潘某（已判决）设立的肇源县冠玉农产品有限公司、肇源县丰泽经贸有限公司向深圳市恒鑫盛贸易有限公司、深圳市青云直上商贸有限公司、深圳市康盟德贸易有限公司、深圳市友益某贸易有限公司虚开销项增值税专用发票65份，价税合计70703000元,其中税款8133973.5元。上述增值税专用发票已在当地税务机关予以认证。2.2014年9月，在被告人徐立平的介绍下，被告人陈炳镰伙同詹建设等人找到唐某2刚（已判决）、唐某2胜（已判决），在没有实际货物交易的情况下，从杜某（已判决）经营的林口县红晟公司为海林市万某贸易有限公司虚开进项增值税专用发票168份，价税合计18868819.38元，其中税款2170748.76元，上述增值税专用发票已在当地税务机关予以认证。3.2014年9月，被告人陈炳镰伙同詹建设、赵某（已判决）等人在没有实际货物交易的情况下，从黑龙省齐齐哈尔市金三角养殖有限责任公司为广某公司、万某公司虚开进项增值税专用发票22份，价税合计24855600元，其中税款2859493.78元，已抵扣税款2799529.7元。综上，被告人陈炳镰虚开增值税专用发票价税合计114427419.38元，其中税款13164216.04元。被告人徐立平虚开增值税专用发票价税合计89571819.5元，其中税款10304722.26元。被告人陈炳镰于2019年3月2日在广东省佛山市被抓获。被告人徐立平于2018年11月8日在北京市房山区被抓获。上述事实，有经公诉机关出示，被告人质证无异议，本院予以确认的以下证据证实：1.书证（1）发破案经过、抓获经过、临时羁押证明及情况说明，证实本案被揭发侦破及被告人陈炳镰、徐立平被抓获归案的事实及2019年3月2日陈炳镰因涉嫌虚开增值税发票罪被临时羁押；被告人徐立平于2018年11月8日被临时羁押于北京市石景山看守所。2018年11月14日被押解回大庆。（2）黑龙江省大庆市中级人民法院（2015）庆刑二初字第27号、32号、大庆市中级人民法院（2017）黑06刑初第20号刑事判决书，黑龙江省高级人民法院（2016）黑刑终135号刑事判决书，证实詹建设、唐某2刚、唐某2胜、杜某、潘某、赵某等人因犯虚开增值税专用发票罪已被判决。（3）肇源公司开具给深圳四家公司发票明细，证实2014年7月14日肇源县冠玉农副产品有限公司向深圳青云直上贸易有限公司开具发票6张，价税合计6200000元，税额合713,274.3元的增值税专用发票；2014年8月8日肇源县丰泽经贸有限公司对购方深圳市友益某贸易有限公司开具27张，价税合计29500200元，合计税额3393828元的增值税专用发票；2014年8月5日肇源县丰泽经贸有限公司对购方深圳市恒鑫盛贸易有限公司开具5张，价税合计5000400元，合计税额575267.3元的增值税专用发票；2014年8月5日肇源县丰泽经贸有限公司对购方深圳市康盟德贸易有限公司开具27张，价税合计30002400元合计税额3451604元的增值税专用发票，以上虚开增值税专用发票价税合计70703000元,其中税款为8133973.5元。（4）海林市广某贸易有限公司、海林市万某贸易公司销售发票明细，证实2014年9月27日，金三角公司向万某公司开具发票11份，税额1429746.89元，价税合计12427800元，向广某公司开具发票11份，税额1429746.89元，价税合计12427800元。（5）海林市万某贸易有限公司进行明细，证实2014年9月9日至9月26日林口县红晟农副产品经销有限公司为海林市万某限公司虚开进项增值税专用发票168张，价税合计18868819.57元，其中税款2170748.76元。（6（6）海林市广某商贸有限公司、海林万某贸易有限公司营业执照及公司档案材料，证实海林市广某商贸有限公司、海林万某贸易有限公司的登记注册情况。（7）深圳市青云直上贸易有限公司、深圳市恒鑫盛贸易有限公司、深圳市康盟德贸易有限公司的档案材料，证实上述公司的登记注册情况。（8）国家税务总局深证市税务局信息中心出具的增值税专用发票认证明细，证实肇源县冠玉农产品有限公司、肇源县丰泽经贸有限公司向深圳市恒鑫盛贸易有限公司、深圳市青云直上商贸有限公司、深圳市康盟德贸易有限公司、深圳市友益某贸易有限公司虚开销项增值税专用发票65份，价税合计70703000元,其中税款8133973.5元。上述增值税专用发票已在当地税务机关予以认证。（9）国家税务总局海林市税务局出具的说明、认证结果通知书、认证结果清单，证实林口县红晟公司为海林市万某贸易有限公司虚开进项增值税专用发票168份，价税合计18868819.57元，其中税款2170748.76元，上述增值税专用发票已在税务机关予以认证；万某公司2014年9月报送的增值税专用发票认证相符的增值税专用发票11份，税额1429746.89元。广某公司于2014年9月报送的增值税专用发票抵扣联11份，认证相符增值税专用发票11份，税额1429746.86元。（10）银行流水，证明詹建设用李静银行卡向徐立平的个人农业银行卡转款4万元。同日，徐立平将这4万元通过转账的方式支付给了袁某，袁某将该4万元用于注册成立了海林市万某贸易有限公司、海林市广某商贸有限公司。（11）被告人陈炳镰、徐立平出行、住宿记录，证实被告人陈炳镰、徐立平来往于深圳、北京、哈尔滨、牡丹江及在当日住宿情况。（12）陈炳镰、徐立平在逃人员登记表，证实被告陈炳镰、徐立平因涉嫌虚开增值税专用发票被上网追逃。（13）黑龙江省穆棱市人民法院刑事判决书、释放证明、暂予监外执行决定书，证实被告人徐立平曾因犯罪被判处过刑罚，2008年10月27日被假释，2011年10月12日假释期满。（14）被告人陈炳镰、徐立平户籍信息，证实被告人人陈炳镰、徐立平犯罪时均系成年人。2.证人证言（1）证人丁某的证言称,我是海林市金汇会计记账代理公司经理，负责万某公司和广某公司代理记账。2014年8月中下旬，一个牡丹江姓徐的，一个深圳姓陈的，一个海林银行姓唐的来谈代理公司记账的业务。2014年9月公司开始发生业务，从红昇公司开进增值税发票1800万元，好像是姓陈或徐邮寄过来的。徐经理说广某和万某两个公司业务直接跟深圳公司一个姓詹的经理联系。（2）证人袁某的证言称，万某公司和广某公司是一个姓徐的男子，通过一个叫唐某2刚的人找到我，让我帮助办理上述两家公司的营业执照和银行开户信息。当时唐某2刚和我说，办理公司的事情，徐立平会和我联系，所以办理公司的事情，我都是先和徐立平联系，所以我就给徐立平打电话，和他说办理公司和代理记账需要费用，徐立平问我需要多少费用，我和她说两家公司设立和一年的记账费用是4万元，徐立平当时说要商量一下，然后给我回话。过了几天，徐立平和我说同意支付4万元费用，让我提供一个农业银行的卡号，方便将4万元费用转给我，我就给徐立平发的短信，将我个人农业银行卡的卡号为62×××11发给了他，徐立平将这4万元钱转到了我的这张个人农业银行卡中之后，给我打电话，告诉我4万元的费用已经转给我了，让我查收一下。然后我就到了银行，看到卡里进了4万元钱。（3）证人唐某1的证言称，2014年7、8月份的时候，我的朋友袁某找到我，让我帮助她在海林市注册成立两家公司，并交给了我两张身份证原件，一份公司名称的名单和公司经营范围，我办好了以后将万某贸易公司和广某商贸公司的营业执照正副本原件、税务登记证、开户资料，还有两个法人的身份证原件全部交给了袁某。我不认识徐立平、陈炳镰、唐某2刚、唐某2胜、杜某。（4）证人韩某的证言称,我是海林市金汇会计记账代理公司工作人员，帮助万某公司、广某公司向金三角公司和红昇公司转款，每天6、7笔，每笔大约80万元左右。（5）证人王某的证言称，我是金三角公司经理，我从粮食网站拍陈化粮，赵某负责对外销售，赵某说粮食卖给哪家公司，我就将发票开到哪家公司。公司给广某、万某公司开过增值税发票，开票信息是赵某通过互联网邮箱传给我，我再传给会计董某。（6）证人董某的证言称，我是金三角公司兼职会计，公司给广某公司开过11张发票，给万某公司开过11张发票，两家公司将货款打入公司上海浦东银行齐齐哈尔分行的账户，不清楚发票是否有实际交易。3.被告人及同案犯的供述（1）同案犯唐某2刚的供述称，徐立平和陈经理来牡丹江找我就是想通过我给他们联系一家能虚开增值税专用发票的公司，开始徐找我说是陈来收购粮食，后来实际不是这回事，陈经理和徐立平想以开发票金额的1.1%的价格买增值税专用发票，我就将这个情况通过电话对我弟弟说了，开票费交给我的原因是我帮我弟弟在外面借了大约40多万元的债务，我弟弟目前也还不上，这些开票费就直接给我，我就用这笔钱来还帮他在外面借的钱，我弟弟同意了，我弟弟就和红昇公司的杜某说了这事，杜某又欠我弟弟钱，我弟弟和杜某就商量虚开增值税专用发票弄些钱来还账，杜某也同意了。然后我弟弟就通过电话联系告诉我可以通过虚开增值税专用发票的方式赚钱的事，我就和徐立平和陈经理就商量好了通过红昇公司给徐立平和陈经理虚开增值税用发票的事情，并协定按照虚开增值税专用发票价税合计的1.1%的比例收取开票费并且将开票费发给我。2014年8月中旬，徐和陈一起来牡丹江市，在九号宾馆徐的房间谈的这事，徐和陈说按开发票总数的1.1%给我开发票费用，别的什么都不管了。开票费是用网银转账的方式给我的，大约是2014年9月10号左右，给我开票费的事情是我和陈经理说的，应该是陈经理或是他安排的人给我汇来的。（2）同案犯唐某2胜的供述称，徐大哥领来一个姓陈的人，我没有见过，徐大哥有两个公司，万某公司和广某公司，我让杜某用他的红昇公司给徐大哥的两个公司开发票。一共大概开了2000多万元，开发票这边都是杜某管，我只负责与徐大哥联系，开发票有合同是徐大哥给我发过来的合同，我让发到林口县哥家住宅楼下的打字店的电脑邮箱内，我让杜三哥去取的，当时打出的合同上就有3000万元的字，应该是我二哥和徐大哥事先商量好的事。开票费都给我二哥唐某2刚，让他还借款，我二哥只给我打到银行卡里2万元钱，让我支付一些费用，我给会计开资2000元，给杜三哥一些花销费用1.5万元，其余都零花了，我二哥收多少钱都是我和杜三哥同意的，让他还借款，多少数我不知道。发票开出来的后每次都是徐大哥打电话告诉我到哪取发票，我就让杜三哥给送过来，我取后给徐大哥送去。（3）同案犯赵某的供述称，我通我绥芬河的同学李国忠认识的徐立平，徐立平带着一个叫陈炳镰和一个叫唐某2刚的到建三江找到我，说是要在建三江建粮库收购粮食，我是这么认识的他们。开始的时候，徐立平、陈炳镰和唐某2刚以购买粮食的名义与我联系的，我就介绍邵某给他们认识，并将邵某的电话给了他们其中的一个人，具体给谁记不清了，当时徐立平说购买粮食必须带增值税专用发票，后来我知道徐立平、陈炳镰和唐某2刚并没有购买粮食，只是将发票开走了。我将徐立平、陈炳镰和唐某2刚介绍给邵某认识了，邵某是用金三角公司给徐立平、陈炳镰和唐某2刚的海林市的两家公司虚开的发票，这些公司名称我不清楚，虚开的价税合计多少钱的发票我也不知道。我只是传递过三次金三角公司与万某公司、广某公司之间的合同，我当时认为应该有实际货物交易，后来我知道，他们并没有货物交易，徐立平、陈炳镰和唐某2刚实际就是为了购买增值税发票才来的。(4)同案犯邵某的供述称，我与赵某之间有生意往来，当时他欠我钱，赵某和我说他的公司进项税不够，想通过我，从潘某的公司购买一些进项发票，之后我就联系了潘某，我只和潘某说，我的一个朋友要购买发票，没告诉他是谁要，潘某当时就同意了，开票费是我和潘某谈的，开票信息是赵某通过手机短信告诉我的，然后我又转发给潘某的会计乔志龙，乔治龙开好发票后交给我，我又通知了赵某，赵某到肇源，从我手中将发票拿走了。（5）同案犯詹建设的供述称，徐立平和我们一起虚开增值税专用发票，是负责海林公司发票事情和保证海林两家公司制作假资金流的时候，可以顺利的回到我掌握的“李静”的账户中。林口现红昇农副产品经销有限公司向海林市万某贸易有限公司开具18881818元的增值税专用发票，开具发票的份数我记不清了，以税务机关认证为准，我是在9月24日分三、四次开的；深圳市恒鑫贸易有限公司找到我想从我这里购买增值税专用发票，肇源丰泽经贸有限公司是陈炳镰介绍过来的，肇源县丰泽经贸有限公司向深圳市恒鑫贸易有限公司开具了价税合计500多万元的增值税专用发票；深圳市青云直上贸易有限公司购买过肇源县冠玉农副产品有限公司开具的增值税专用发票，深圳市康蒙德贸易有限公司购买过肇源县丰泽经贸有限公司开具的增值税专用发票，深圳市友益某贸易有限公司购买过肇源县丰泽经贸有限公司开具的增值税专用发票，这些深圳的公司都是通过我和陈炳镰购买的肇源县的两家公司的增值税专用发票。我通过海林这两家公司向外虚开了价税合计将近4000万元的发票。（6）被告人陈炳镰的供述称，2014年的时候，詹建设找我商量，想在东北开一些粮食类的增值税专用发票卖到深圳市，这样可以赚取开票费，然后我就联系了徐立平，经过徐立平的介绍，我们认识了赵某，然后赵某就帮着联系购买了发票，具体是从什么公司开到深圳公司的我不清楚，具体细节都是詹建设负责和赵某谈的，最后詹建设为了感谢我帮他介绍了赵某做成了虚开发票的生意，就给了我3万元钱的好处费。过了几个月，詹建设和我说要在东北注册两家公司，然后将发票开到深圳赚钱，我同意了，经过徐立平介绍，我们就认识了唐某2刚，之后我们通过代理公司在海林市注册了两家公司，分别是海林市万某贸易有限公司、海林市广某贸易有限公司，然后以价税合计1.1%的价格，通过唐某2刚购买了林口一家公司开给这两家公司的增值税专用发票。与此同时，因为有了进项发票，詹建设就通过海林市万某贸易有限公司、海林市广某贸易有限公司向外虚开了发票赚取了开票费，应该是以价税合计1.3%的价格卖出去了，具体是怎么联系的对方公司，如何操作的都是詹建设负责的。因为这两家公司的进项发票不够，我听詹建设说，他又联系了赵某，通过赵某从齐齐哈尔一家公司为海林的两家公司购买了进项发票，詹建设说大概有价税合计二、三百万的发票。我和詹建设成立海林这两家公司就是为了开发票赚钱，虚开发票赚取购买进项发票，再向外卖销项发票的差价。这款两家公司取得的进项发票和开出的销项发票都是虚开的，所以与对应的公司之间没有实际货物交易。每次去牡丹江或者绥芬河等地方，都是我给徐立平支付的路费和住宿费用，我也和徐立平说过，他要是帮我和詹建设联系成了虚开发票的事情，我从我赚取的开票费中，拿出0.05%作为报酬给他，徐立平默认同意了。他帮我们联系了赵某和唐某2刚。（7）被告人徐立平的供述称，2014年4月份左右的时候，陈炳镰来到绥芬河市考察中俄边界贸易，是我接待的陈炳镰，当时陈炳镰考察后觉得中俄边界贸易形势不好，就决定离开去躺镜泊湖，就找到了唐某2刚，想让唐某2刚出台车宋陈炳镰去镜泊湖，唐某2刚就同意了。之后陈炳镰邀请我陪着去建三江农场考察，我就同意了，我与陈炳镰、唐某2刚一起去了3、4次建三江农场考察，期间都是陈炳镰与唐某2刚商谈具体事宜，我只是陪同，我只知道他俩想要收购粮库，但我并没有参与，也没问他们俩到底做什么生意。通过以前的同事李国忠介绍认识的赵某，将赵某介绍给了唐某2刚和陈炳镰认识，但没有介绍他们做粮食生意。4.辨认笔录（1）陈炳镰的辨认笔录，证实陈炳镰辨认出赵某、唐某2刚、徐立平、詹建设。（2）徐立平的辨认笔录，证实徐立平辨认出陈炳镰、唐某2刚、唐某2胜、丁某。（3）赵某的辨认笔录，证实赵某辨认出徐立平。（4）詹建设的辨认笔录，证实詹建设辨认出陈炳镰。（5）唐某2刚、唐某2胜、袁某、丁某的辨认笔录，证实唐某2刚、唐某2胜、袁某、丁某辨认出徐立平。（6）袁某、丁某的辨认笔录，证实袁某、丁某辨认出陈炳镰。二、伪造身份证件的事实被告人陈炳镰为逃避公安机关的抓捕，通过他人伪造姓名为“陈某2”的香港永久性居民身份证，证件号为P961821(A)。2019年3月2日，象岭桥警务执勤点民警在设卡巡逻过程中，发现被告人陈炳镰形迹可疑，遂对其控制，在盘问中被告人陈炳镰仍自称叫“陈某2”。经公安机关核实，被告人陈炳镰所持有的香港永久性居民身份证系虚假的。上述事实，有经公诉机关出示，被告人质证无异议，本院予以确认的以下证据证实：1.书证（1）被告人陈炳镰的户籍信息、结婚证、身份证复印件，证实被告人陈炳镰的身份信息情况。（2）圆山村民委员会出具证明，证实被告人陈炳镰有一亲兄为陈某1。（3）公安机关出具的说明、“陈某2”香港永久性居民身份证、香港居民信息查询结果单，证实被告人陈炳镰持有的姓名为“陈某2”香港永久性居民身份证系虚假。2.证人证言证人陈某1的证言，证实陈炳镰系陈某1的亲兄弟，陈炳镰本人没有叫过“陈某2”，陈炳镰本人不具有香港户籍。3.被告人的供述被告人陈炳镰供述称，2018年9月份的时候，因为要打工赚取生活费，同时担心使用我本人的真实身份会被公安机关抓到，我就通过深圳市路边的小广告联系了一个制作假证件的人，我让这个人给我办理一个我本人头像的身份证，这个人说办理香港永久性居民身份证比较便宜，而且容易制作，我就同意了，谈好的价格是300元。然后该男子带我去照了照片，第二天该男子当面将一张印有我照片的香港永久居民身份证交给了我，假的香港永久居民身份证上的名字是陈某2，出生日期是1979年12月4日，上面的照片是我本人，这张假的香港永久居民身份证里面的内容，都是帮我办理假证件的人提供的，我只提供了照片。办这张假香港永久居民身份证，是为了掩饰我的真实身份，我担心使用我的真实身份会被公安机关抓到，为了逃避公安机关的抓捕，也是为了能用假身份打工赚点钱生活，所以就制作了这张假身份。（4）辨认笔录陈某1的辨认笔录，证实陈某1辨认出陈炳镰。本院认为，被告人陈炳镰为他人虚开增值税专用发票、徐立平介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪；被告人陈炳镰通过他人伪造身份证件，其行为已构成伪造身份证件罪。被告人陈炳镰犯数罪，应数罪并罚。公诉机关指控罪名成立，应予以支持。被告人陈炳镰的辩护人辩称陈炳镰系从犯的意见，经查，陈炳镰、詹建设共同设立公司从事虚开增值税专用发票犯罪活动，在犯罪过程中各被告人行为互为补充，均起到主要作用，均系主犯，故辩护人的该项意见不成立，本院不予采纳。辩护人辩称被告人陈炳镰没有参与起诉书指控的第一起犯罪和徐立平没有参与虚开增值税专用发票的意见。经查，在案被告人陈炳镰、同案犯詹建设、赵某的供述及书证，能够充分证实陈炳镰、徐立平介绍赵某给詹建设，从肇源县冠玉农产品有限公司、肇源县丰泽经贸有限公司向深圳四家公司虚开增值税专用发票和徐立平介绍唐某2刚等人给陈炳镰，由林口县红晟公司向海林市万某贸易有限公司虚开发票的事实经过，事实清楚，证据确实充分，辩护人的该项意见不成立，本院不予采纳。关于辩护人辩称被告人陈炳镰曾补交税款82万元的意见，经查在案有国家税务总局海林市税务局出具的情况说明证实海林市万某贸易有限公司2014年9月1日至9月30日应税货物销售额26001418.38元，销项税额4420241.62元，进项税额为3600495.65元，因进项税额小于销项税额，于2014年10月14日申报并自行缴纳增值税819745.97元。该情况说明能够证实海林市万某贸易有限公司缴纳的税款系该公司在2014年9月份销项税额与进项税额的差额部分，进项税额已全部认证，而公诉机关是将海林万某贸易有限公司虚开的进项税额作为犯罪数额进行指控，故海林市万某公司缴纳的819745.97元不应从犯罪数额中扣除。故该项意见不成立，本院不予采纳。被告人陈炳镰当庭能够自愿认罪，酌情对其从轻处罚；被告人徐立平曾因犯罪被判处过有期徒刑以上刑罚，刑罚执行完毕，五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法应当从重处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百八十条第三款、第二十五条第一款、第六十五条、第六十七条第三款、第六十九条、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：被告人陈炳镰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币二十万元；犯伪造身份证件罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币五千元，数罪并罚，决定执行有期徒刑十三年三个月，并处罚金人民币二十万五千元。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月2日起至2032年6月1日止。罚金从判决生效第二日起五日内缴纳。）被告人徐立平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币二十万元。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，先期已羁押34日，即自2019年5月27日起至2031年4月22日止。罚金从判决生效第二日起五日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向大庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。（此页无正文）审 判 长  邹广斌审 判 员  王诗琪人民陪审员  梁 晶二〇二〇年六月二十四日书 记 员  高 超附本案判决所依据的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百八十条伪造、变造、买卖或者盗窃、抢夺、毁灭国家机关的公文、证件、印章的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利;情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。伪造公司、企业、事业单位、人民团体的印章的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利，并处罚金。伪造、变造居民身份证的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利，并处罚金;情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十五条被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的，是累犯，应当从重处罚，但是过失犯罪和不满十八周岁的人犯罪的除外。前款规定的期限，对于被假释的犯罪分子，从假释期满之日起计算。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己的罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中又判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。