江苏省睢宁县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）苏0324刑初367号 公诉机关江苏省睢宁县人民检察院。 被告人詹升亮，男，1979年11月21日出生，汉族，初中文化，无业，户籍所在地及现住址广东省潮州市饶平县。被告人詹升亮因涉嫌非法出售增值税专用发票罪，于2018年9月7日被刑事拘留，于2018年9月9日被指定居所监视居住，于2018年9月21日被刑事拘留，于2018年10月26日被逮捕。现羁押于睢宁县看守所。 辩护人李娟，江苏千秋业律师事务所律师。 被告人邱文辉，男，1979年11月23日出生，汉族，高中文化，无业，户籍所在地广东省潮州市饶平县，住广东省深圳市龙岗区。被告人邱文辉因涉嫌非法出售增值税专用发票罪，于2018年9月25日被刑事拘留，2018年10月26被逮捕。现羁押于睢宁县看守所。 辩护人胥洁，江苏千秋业律师事务所律师。 被告人詹炳灿，男，1997年10月28日出生，汉族，高中文化，无业，户籍所在地及现住址广东省潮州市饶平县。被告人詹炳灿因涉嫌非法出售增值税专用发票罪，于2018年7月2日被刑事拘留，于2018年8月8日被逮捕。现羁押于睢宁县看守所。 辩护人宋静，江苏千秋业律师事务所律师。 睢宁县人民检察院以睢检诉刑诉〔2019〕330号起诉书指控被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿犯非法出售增值税专用发票罪，于2019年5月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。睢宁县人民检察院指派检察员刘委出庭支持公诉，被告人詹升亮及其辩护人李娟、被告人邱文辉及其辩护人胥洁、被告人詹炳灿及其辩护人宋静到庭参加诉讼。现已审理终结。 睢宁县人民检察院指控：2017年8月，被告人詹升亮、邱文辉二人共同计议，准备到苏北等地注册“皮包”公司，并利用“皮包”公司领取增值税专用发票用于非法出售。为能注册“皮包”公司，二人通过异地小额贷款公司，以能够帮外地人员注册公司，申请法人贷款，然后再申请公司破产使贷款不用归还，使上述外地人员能够非法获利，同时报销来回路费为诱饵，骗取河南、内蒙、山东等地人员信任后，利用上述人员作为法定代表人在徐州新沂、睢宁等地注册“皮包”公司。 因在办理税务登记时，需要公司办税人员实名认证，代办公司仅愿意代理工商注册，不愿意代理税务登记，需要詹升亮、邱文辉二人自行找财务人员办理。于是詹升亮、邱文辉二人商议后，由邱文辉联系并聘用在广东KTV认识的陪酒女谭江玲以“会计”身份，带骗来的法定代表人到工商、税务部门进行实名认证，并让谭江玲以办税人员身份进行实名认证。在税务登记手续办理完备后，通过所注册公司领取空白增值税专用发票交给詹升亮、邱文辉。詹升亮、邱文辉拿到空白增值税专用发票后，由邱文辉联系，将增值税发票、数控盘、公司印章、营业执照等一同打包出售。 2017年9月初，因睢宁“业务”量较大，詹升亮、邱文辉又通过谭江玲联系并聘用谭莉，与谭江玲一同从事带法定代表人到工商、税务进行实名认证，并以办税人员身份进行实名认证，领取增值税专用发票等。 经詹升亮联系，2017年9月4日，被告人詹炳灿在明知詹升亮、邱文辉注册“皮包”公司领取增值税发票用于出售牟利的情况下，与詹振达一起到丰县拓展上述非法“业务”。在拓展业务无果的情况下，又于2017年9月11日晚赶至睢宁，帮助詹升亮、邱文辉团伙接待法定代表人到政务大厅实名认证、给法定代表人报销路费、传递并邮寄增值税专用发票等。 经查，2017年8月至10月期间，该团伙在新沂、睢宁共注册公司92家中。其中有65家公司领取出了增值税专用发票，其中新沂注册企业5家，睢宁注册企业60家。共计领取并出售的增值税专用发票1295张，上述发票皆被该团伙下线开出，开出金额累计125933289.68元，税额累计21408658.95元，上述发票皆是在谭江玲参与该团伙期间领取。自詹炳灿、谭莉到睢宁后，该团伙共计利用上述企业领取增值税专用发票580张，也已经全部出售并被下线开出，开出金额累计57088406.74元，税额累计9705029.40元。 另查明，被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿到案后对上述事实供认不讳。 为支持上述指控，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为,被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿非法售增值税专用发票，数量巨大，均应当以非法出售增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人詹炳灿在共同犯罪中其次要作用，系从犯，可以对其减轻处罚。 被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均不持异议。 辩护人李娟的辩护意见为,被告人詹升亮自愿认罪认罚，具有坦白情节，且系初犯，建议对其从轻处罚。 辩护人胥洁的辩护意见为,被告人邱文辉具有认罪认罚、坦白情节，且系初犯，建议对其从轻处罚。 辩护人宋静的辩护意见为,被告人詹炳灿系从犯，具有认罪认罚、坦白等情节，且系初犯、偶犯，建议对其减轻处罚。 经审理查明：2017年8月，被告人詹升亮、邱文辉二人共同计议，准备到苏北等地注册“皮包”公司，并利用“皮包”公司领取增值税专用发票用于非法出售。为能注册“皮包”公司，二人通过异地小额贷款公司，以能够帮外地人员注册公司，申请法人贷款，然后再申请公司破产使贷款不用归还，使上述外地人员能够非法获利，同时报销来回路费等为诱饵，骗取河南、内蒙、山东等地人员信任后，利用上述人员作为法定代表人在徐州新沂、睢宁等地注册“皮包”公司。 因在办理税务登记时，需要公司办税人员实名认证，代办公司仅愿意代理工商注册，不愿意代理税务登记，需要詹升亮、邱文辉二人自行找财务人员办理。于是詹升亮、邱文辉二人商议后，由邱文辉联系并聘用在广东KTV认识的陪酒女谭江玲以“会计”身份，带骗来的法定代表人到工商、税务部门进行实名认证，并让谭江玲以办税人员身份进行实名认证。在税务登记手续办理完备后，通过所注册公司领取空白增值税专用发票交给詹升亮、邱文辉。詹升亮、邱文辉拿到空白增值税专用发票后，由邱文辉联系，将增值税发票、数控盘、公司印章、营业执照等一同打包出售。 2017年9月初，因睢宁“业务”量较大，詹升亮、邱文辉又通过谭江玲联系并聘用谭莉，与谭江玲一同从事带法定代表人到工商、税务进行实名认证，并以办税人员身份进行实名认证，领取增值税专用发票等活动。 经詹升亮联系，2017年9月4日，被告人詹炳灿在明知詹升亮、邱文辉注册“皮包”公司领取增值税发票用于出售牟利的情况下，与詹振达一起到丰县拓展上述非法“业务”。在拓展业务无果的情况下，又于2017年9月11日晚赶至睢宁，帮助詹升亮、邱文辉团伙接待法定代表人到政务大厅实名认证、给法定代表人报销路费、传递并邮寄增值税专用发票等。 经查，2017年8月至10月期间，该团伙在新沂、睢宁共注册公司92家中。其中有65家公司领取出了增值税专用发票，其中新沂注册企业5家，睢宁注册企业60家。共计领取并出售的增值税专用发票1295张，上述发票皆被该团伙下线开出，开出金额累计125933289.68元，税额累计21408658.95元。自詹炳灿到睢宁后，该团伙共计利用上述企业领取增值税专用发票580张，也已经全部出售并被下线开出，开出金额累计57088406.74元，税额累计9705029.40元。截止到案发前，上诉被出售的增值税专用发票已申报或实际抵扣税款累计达290余万元。被告人詹升亮、邱文辉非法获利共计140余万元，其中被告人詹炳灿个人违法所得1万余元。 被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿到案后对上述事实供认不讳。 另查明，被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿已于庭前签署了认罪认罚具结书。 上述事实，被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿在开庭过程中亦不持异议，且有证人贾中芳、张静、王晓敏、龚苗、谭江玲、谭莉等人的证言，发破案经过、户籍证明、前科劣迹证明、银行卡交易记录、住宿记录等书证，辨认笔录，国税局销、购发票明细等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿非法出售增值税专用发票，数量巨大，其行为均构成非法出售增值税专用发票罪。公诉机关指控成立，适用法律正确，本院予以采纳。被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿共同故意犯罪，应当对共同犯罪结果承担责任。其中，被告人詹炳灿在共同犯罪中起次要或辅助作用，系从犯，可以从轻、减轻处罚。被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿到案后，均如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可以对其从轻处罚。被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。结合被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿的犯罪事实及上述法定从轻或减轻处罚情节，依法对被告人詹升亮、邱文辉从轻处罚，对被告人詹炳灿减轻处罚。故对于辩护人提出的对被告人詹升亮、邱文辉从轻处罚、对被告人詹炳灿减轻处罚的辩护意见，本院均予以采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人詹升亮犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月21日起至2029年9月12日止；罚金于判决生效后三十日内缴纳。） 二、被告人邱文辉犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月25日起至2029年9月24日止；罚金于判决生效后三十日内缴纳。） 三、被告人詹炳灿犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币六万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年7月2日起至2021年7月1日止；罚金于判决生效后三十日内缴纳。） 四、对被告人詹升亮、邱文辉、詹炳灿的违法所得，依法予以追缴，上缴国库。（详见审理查明部分） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王 震 审 判 员  倪泗娟 人民陪审员  宋庆珠 二〇二〇年六月三十日 法官 助理  刘丹文 书 记 员  宋子雄 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零七条非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。