江苏省宝应县人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏1023刑初7号公诉机关江苏省宝应县人民检察院。被告人李彦军，曾用名李艳军，男，1976年6月3日出生于河北省安新县，汉族，高中文化，河北省安新县广播电视台职工（事业编制），中共党员，住河北省安新县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月25日被刑事拘留，同年9月30日被逮捕。现羁押于江苏省宝应县看守所。辩护人高敬东，江苏汉彭律师事务所律师。江苏省宝应县人民检察院以宝检诉刑诉[2019]528号起诉书指控被告人李彦军犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。江苏省宝应县人民检察院指派检察员陈昊出庭支持公诉，被告人李彦军及其辩护人高敬东到庭参加了诉讼。因法定事由，中止审理期限。现已审理终结。江苏省宝应县人民检察院指控：2016年2月、3月，被告人李彦军在明知他人没有真实货物交易的情况下，先后两次与臧某（已判决）从郭某（已判决）处购得扬州鑫得汇国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司虚开的增值税专用发票187份，后销售给石某（已判决）经营的芜湖翔鹏金属材料有限公司，上述发票均被芜湖翔鹏金属材料有限公司向税务机关申报抵扣，税票价税合计人民币21604200元，涉及税款人民币3139071.73元。具体犯罪事实如下：1、2016年2月24日至25日，被告人李彦军在明知芜湖翔鹏金属材料有限公司没有真实货物交易的情况下，介绍其通过支付“开票费”的方式，从扬州鑫得汇国际贸易有限公司虚开增值税专用发票73份，价税合计人民币8487600元，税款人民币1233240.98元，均已被芜湖翔鹏金属材料有限公司向税务机关申报抵扣。2.2016年3月15日至16日，被告人李彦军在芜湖翔鹏金属材料有限公司没有真实货物交易的情况下，介绍其通过支付“开票费”的方式，从扬州协盈国际贸易有限公司虚开增值税专用发票114份，价税合计人民币13116600元，税款人民币1905830.75元，除当月未抵扣的税款人民币311707.3元外，其余税款均已被芜湖翔鹏金属材料有限公司向税务机关申报抵扣。公诉机关对指控的事实列举的证据有：1.宝应县公安局出具的户籍证明等书证；2.证人臧某、李某甲、石某等人证言；3.被告人李彦军的供述和辩解等。公诉机关认为，被告人李彦军在明知他人没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人李彦军与他人共同故意犯罪，根据《中华人民共和国》第二十五条第一款的规定，系共同犯罪。被告人李彦军在共同犯罪中起次要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。被告人李彦军辩称：其没有参与介绍虚开增值税专用发票。其辩护人的辩护意见是：公诉机关指控被告人李彦军犯虚开增值税专用发票罪的证据之间相互矛盾，不能证明被告人李彦军有罪，应当宣告其无罪。经审理查明：2016年2月至同年3月间，被告人李彦军在明知他人没有真实货物交易的情况下，先后两次与臧某（已判决）从郭某（已判决）处购得扬州鑫得汇国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司虚开的增值税专用发票187份，后销售给石某（已判决）经营的芜湖翔鹏金属材料有限公司，上述发票价税合计人民币21604200元，涉及税款人民币3139071.73元，其中，除税款人民币311707.3元因当月销项税额不足作为留底税款外，其余税款2827364.43元，均由芜湖翔鹏金属材料有限公司向税务机关申报抵扣。具体犯罪事实分述如下：1、2016年2月24日至25日，被告人李彦军在明知芜湖翔鹏金属材料有限公司没有真实货物交易的情况下，以支付“开票费”的方式，通过臧某从郭某处购得扬州鑫得汇国际贸易有限公司虚开的增值税专用发票73份，价税合计人民币8487600元，税款人民币1233240.98元，均已由芜湖翔鹏金属材料有限公司向税务机关申报抵扣。2.2016年3月15日至16日，被告人李彦军在明知芜湖翔鹏金属材料有限公司没有真实货物交易的情况下，以支付“开票费”的方式，通过臧某从郭某处购得扬州协盈国际贸易有限公司虚开的增值税专用发票114份，价税合计人民币13116600元，税款人民币1905830.75元，其中，除税款311707.3元因当月销项税额不足作为留底税款外，其余税款1594123.45元均已由芜湖翔鹏金属材料有限公司向税务机关申报抵扣。本案系公安机关在办理其他案件中发现而案发。上述事实，有公诉机关当庭宣读或出示的下列证据予以证明：1.同案人臧某供述，证实2016年2月份左右，李彦军通过其向郭某从扬州鑫得汇国际贸易有限公司为安徽芜湖翔鹏金属材料有限公司购买800多万元的增值税专用发票，李彦军让其提供了吴某银行卡网银，把买票费用打到吴某的账户，又通过网银转给郭某。2016年3月份，李彦军通过其向郭某从扬州协盈国际贸易有限为安徽芜湖翔鹏金属材料有限公司购1300多万元的增值税专用发票，买票费用还是打到吴某的账户后再转给郭某。也用过刘婵施的银行账户周转过买票款。2.证人李某甲证言，证实其与李彦军是朋友关系，并与他合伙做生意，2015年下半年李彦军从河北保定和其一起到安徽芜湖，他还让其在芜湖帮忙为他向别的公司卖增值税专用发票，他的发票是向臧某购买的，其曾将胡良景程的银行卡交给李彦军使用过，李彦军还办理过一张名为赵士明的银行卡。3.证人石某证言，证实其是芜湖翔鹏金属材料有限公司的实际经营人，2016年2月份，其通过李某甲向李彦军为其公司购买800多万元增值税专用发票，出票单位是扬州鑫得汇国际贸易有限公司，买票款是转到李某甲使用的胡良景程账户上，然后由李某甲转给李彦军指定的账户上的，2016年3月份，其直接向李彦军为其公司购买了扬州协盈国际贸易有限公司开具的增值税专用发票1300多万元，买票款已汇给李彦军了。以上发票已被其公司申报抵扣了。4.证人郭某证言，证实其朋友王某甲在扬州开的公司，他说有发票可以销售，让其帮他卖，并通过微信向其推荐了一个微信好友臧某。2016年2月份臧某通过其向王某甲的扬州鑫得汇国际贸易有限公司购买800多万元的增值税专用发票，2016年3月份又购买了扬州协盈国际贸易有限公司1300多万元的增值税专用发票。购货单位都是芜湖翔鹏金属材料有限公司。5.证人吴某证言，证实其与臧某是一个村的，从小一起长大的，其有一张尾号为7014的农行卡与臧某合用，也借给李彦军用于转账的。6.刘婵施证言，证实其有一张为尾号为7874的银行卡被其丈夫臧某拿去用的，他还借给李彦军用过的。7.证人王某甲证言，证实其请江苏省宝应县夏集镇的左先锋在2015年注册过两家公司，后又由李某乙在宝应注册了扬州鑫得汇国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司，郭某在上述公司开过增值税专用发票。8.证人李某乙证言，证实2015年11月至2016年4月期间，其在江苏省宝应县为王某甲经营江苏路缘刚国际贸易有限公司、江苏盛路锋国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司，扬州鑫得汇国际贸易有限公司，根据王某甲安排，其向外虚开增值税专用发票，向郭某等人汇款、邮寄发票。9.证人王某乙证言，证实2015年王某甲在宝应注册成立了四家公司（江苏路缘刚国际贸易有限公司、江苏盛路锋国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司，扬州鑫得汇国际贸易有限公司），该四家公司由王某甲安排李某乙向外虚开增值税专用发票。10.辨认笔录及照片，证实同案人臧某指认出被告人李彦军及证人李某甲指认出被告人李彦军的情况。11.银行支付回单，证实芜湖翔鹏金属材料有限公司汇款给扬州鑫得汇贸易有限公司用于购买增值税专用发票的回单。12.买票费用汇总表、资金回流表，证实李彦军经手买票及芜湖翔鹏金属有限公司买票的资金往来情况。13.银行账户交易明细，证实购买增值税专用发票使用的银行账户资金往来情况。14.受票总表、认证清单、纳税申报表、记账凭证、增值税专用发票复印件，证实石某经营的芜湖翔鹏金属材料有限公司用虚开的增值税专用发票到税务机关认证、抵扣税款的事实。15.企业登记资料，证实开票单位扬州鑫得汇国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易公司的注册登记情况。16.受案登记表、立案决定书、发破案经过、抓获经过及归案情况说明，证实本案的案发，被告人李彦军的归案情况。17.刑事判决书，证实同案人臧某及相关单位、个人被判处刑罚的情况。18.电话查询记录，证实被告人李彦军无违法犯罪记录。19.户籍资料，证实被告人、同案人及证人的自然身份情况。以上证据经当庭质证，证据来源合法，证明的内容客观、真实，并与本案具有关联性，能够形成证据锁链证实本案的事实，其证明效力，本院予以确认。本院认为，被告人李彦军在明知他人没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人李彦军与他人系共同故意犯罪，并在共同犯罪中起次要作用，是从犯，依法予以减轻处罚。江苏省宝应县人民检察院指控被告人李彦军犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院予以支持。对被告人李彦军辩称其没有参与介绍虚开增值税专用发票及其辩护人提出的公诉机关指控被告人李彦军犯虚开增值税专用发票罪的证据之间相互矛盾，不能证明被告人李彦军有罪，应当宣告其无罪的辩解、辩护意见，经查，被告人李彦军在明知他人没有真实货物交易的情况下，先后两次通过臧某从郭某处购得扬州鑫得汇国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司虚开的增值税专用发票共计187份，后销售给石某经营的芜湖翔鹏金属材料有限公司的事实，由同案人臧某的供述，证人李某甲、石某等人的证言，银行账户交易明细，同案人臧某及相关单位、个人被判刑的刑事判决书等证据予以证明，证据之间相互印证，能够形成证据锁链，证明本案的事实，故对该辩解、辩护意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条第一款，第二十七条，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：被告人李彦军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币十八万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月25日起至2025年8月24日止。罚金限于本判决生效后三十日内一次性缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  史开银人民陪审员  朱枫林人民陪审员  俞宝林二〇二〇年六月二日书 记 员  蔡 静附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。