江苏省昆山市人民法院刑 事 判 决 书(2019)苏0583刑初657号公诉机关江苏省昆山市人民检察院。被告人崔金木，男，1989年3月25日出生于福建省莆田市，汉族，初中文化，农民，住福建省莆田市秀屿区。2012年7月5日因犯合同诈骗罪被本院判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二万元，2014年1月22日假释，2015年8月25日假释考验期限届满。2018年5月15日因本案被苏州市公安局工业园区分局刑事拘留，同年6月21日被逮捕。现羁押于苏州市第二看守所。辩护人李珍珍，江苏惟勤律师事务所律师。被告人任宇，男，1986年9月7日出生于江苏省昆山市，汉族，大专文化，会计，住江苏省昆山市。2018年4月24日因本案被苏州市公安局苏州工业园区分局刑事拘留，同年5月24日转取保候审。辩护人王晶晶，北京市惠诚（昆山）律师事务所律师。辩护人陈艳琴，北京市惠诚（昆山）律师事务所实习律师。江苏省昆山市人民检察院以昆检诉刑诉〔2019〕616号起诉书指控被告人崔金木、任宇犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月3日向本院提起公诉。本院受理后适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，后因突发公共卫生事件，于2020年2月25日中止审理，于2020年6月3日恢复审理。江苏省昆山市人民检察院指派检察员杜志辉出庭支持公诉。被告人崔金木、任宇及辩护人李珍珍、王晶晶到庭参加了诉讼。现已审理终结。江苏省昆山市人民检察院指控，2014年12月至2018年3月，被告人崔金木为了牟取非法利益，让他人代为注册了昆山新昌鼎金属制品有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯达胜金属制品有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山凯宝胜金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司等公司专门用于为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币共计580余万元。被告人任宇明知被告人崔金木为了给他人虚开增值税专用发票而注册公司，仍旧代为注册昆山新昌鼎金属制品有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯达胜金属制品有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山凯宝胜金属制品有限公司等公司，并为被告人崔金木的上述公司提供记账、纳税申报等服务，上述公司虚开的增值税专用发票致使国家税款被骗人民币共计510余万元。被告人任宇归案后如实供述了自己的犯罪事实。公诉机关认为，被告人崔金木、任宇共同为他人虚开增值税专用发票，其中被告人崔金木骗取国家增值税款共计人民币580余万元、被告人任宇骗取国家增值税款共计人民币510余万元，虚开的税款均数额巨大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人崔金木起主要作用，均系主犯；被告人任宇起次要作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人崔金木在有期徒刑执行完毕后，在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，应当从重处罚。被告人任宇如实供述罪行，可以从轻处罚。被告人任宇自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以从宽处理。提请本院依法判处。被告人崔金木对被指控的虚开增值税专用发票犯罪事实未提出异议。辩护人的辩护意见是：1.对本案定性无异议。2.被告人崔金木能当庭自愿认罪，本案涉案税款已追缴，被告人主观恶性、社会危害性不大，家庭困难。综上，建议对被告人崔金木从轻处罚。被告人任宇对被指控的虚开增值税专用发票犯罪事实未提出异议。辩护人的辩护意见是：1.对本案定性无异议。2.被告人任宇有坦白情节，自愿认罪认罚，在本案中系从犯，主观恶性较小，系初犯。3.起诉书指控被告人任宇的部分税额证据不足，包括了2015年4月以前任宇对被告人崔金木虚开增值税发票行为不知情，故在该日期前开具的201822.53元应当扣除，起诉书指控的第8至10笔税额与证据卷提现税额不符，应扣除311507.45元。综上，建议对被告人任宇减轻处罚，适用缓刑。经审理查明，2014年12月至2018年3月，被告人崔金木为了牟取非法利益，让他人代为注册了昆山新昌鼎金属制品有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯达胜金属制品有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山凯宝胜金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司等公司专门用于为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗人民币共计580余万元。被告人任宇明知被告人崔金木为了给他人虚开增值税专用发票而注册公司，仍旧代为注册昆山新昌鼎金属制品有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯达胜金属制品有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山凯宝胜金属制品有限公司等公司，并为被告人崔金木的上述公司提供记账、纳税申报等服务，上述公司虚开的增值税专用发票致使国家税款被骗人民币共计510余万元。具体分述如下：1.2016年1月至6月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯达胜金属制品有限公司为周某1（另案处理）虚开增值税专用发票共17份，致使国家税款被骗人民币244055.63元。2.2015年3月至2016年11月，利用昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司为李某（另案处理）虚开增值税专用发票共7份，致使国家税款被骗人民币65285.65元。3.2015年10月至2016年11月，利用昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司为周某2（另案处理）虚开增值税专用发票共24份，致使国家税款被骗人民币309958.8元。4.2015年4月至2017年2月，利用昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司为万某等（另案处理）虚开增值税专用发票33份，致使国家税款人民币被骗389795.49元。5.2015年12月至2016年5月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司为于挺（另案处理）虚开增值税发票共计15份，致使国家税款被骗人民币220577.59元。6.2016年2月，利用昆山凯泽胜金属科技有限公司为吴宝齐（另案处理）虚开增值税专用发票共计5份，致使国家税款被骗人民币73374.57元。7.2015年4月至2016年5月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司为张清镇（另案处理）虚开增值税专用发票75份，致使国家税款被骗人民币1134520.9元。8.2015年7月至2016年5月，利用昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯之胜金属制品有限公司为董文杰（另案处理）虚开增值税专用发票18份，致使国家税款被骗人民币243298.80元。9.2015年10月至2017年2月，利用昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司为支中军、唐小燕经营的昆山中旭航精密机械有限公司、昆山市玉山镇顺泰电子设备厂（均另案处理）虚开增值税专用发票共计58份，致使国家税款被骗人民币891908.52元。10.2015年9月至2016年6月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山凯宝胜金属制品有限公司为徐助民（另案处理）虚开增值税专用发票共计9份，致使国家税款被骗人民币119508.01元。11.2015年11月至2016年6月,利用昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯宝胜金属制品有限公司为黄建敏（另案处理）虚开增值税专用发票共计12份,致使国家税款被骗人民币146277.67元。12.2015年9月至2016年6月，利用昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司为常银俊（另案处理）虚开增值税专用发票9张，致使国家税款被骗人民币110723.76元；利用昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司为常银俊（另案处理）虚开增值税专用发票5张，致使国家税款被骗人民币55118.48元。13.2014年12月至2016年6月，利用昆山凯奇胜金属制品有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯达胜金属制品有限公司为陆春杨（另案处理）虚开增值税专用发票37份，致使国家税款被骗人民币550564.15元。14.2015年8月至2017年2月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯达胜金属制品有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司为周胜（另案处理）虚开增值税专用发票8份，致使国家税款被骗人民币69840元。15.2015年8月至2016年6月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司为郭建雄（另案处理）虚开增值税专用发票10份，致使税款被骗人民币120693.03元。16.2015年9月至2016年3月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司为张鹏鹏（另案处理）虚开增值税专用发票7份，致使税款被骗人民币67927.71元。17.2016年11月至2017年2月，利用昆山顺贵浩金属材料有限公司为董雪莲（另案处理）虚开增值税专用发票7份，致使税款被骗人民币109020.43元。18.2015年12月至2016年1月，利用昆山凯泽胜金属科技有限公司为孙洁（另案处理）虚开增值税专用发票6份，致使税款被骗人民币87234.96元。19.2015年10月至2017年2月，利用昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司、昆山凯宝胜金属制品有限公司为郑亚发（另案处理）虚开增值税专用发票19份，致使税款被骗人民币248083.1元。20.2016年4月至2016年9月，利用昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山顺贵浩金属材料有限公司为徐顺（另案处理）虚开增值税专用发票5份，致使税款被骗人民币58432.73元。21.2015年7月至2016年5月，利用昆山凯泽胜金属科技有限公司、昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司为李康（另案处理）虚开增值税专用发票13份，致使税款被骗人民币170914.77元。22.2015年10月至2016年6月，利用昆山凯之胜金属科技有限公司、昆山新昌益金属制品有限公司、昆山凯奇胜金属制品有限公司为袁春雷（另案处理）虚开增值税专用发票23份，致使税款被骗人民币324888.5元。被告人任宇归案后如实供述了自己的犯罪事实。另查明，公安机关从被告人崔金木处扣押了手机1部，从被告人任宇处扣押了记账凭证、征税单证汇总簿。上述事实，被告人崔金木、任宇在开庭审理过程中亦无异议，上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，并有证人朱某、崔某、郑某、周某1、李某、周某2、万某、徐某、马某、赵某等人的证言，辨认笔录，搜查证、搜查笔录，扣押决定书、扣押清单，协助查询财产通知书、银行账户查询信息、公司银行流水账，营业执照、税务登记证、组织机构代码证等材料、工商登记查询信息，记账凭证、增值税专用发票，电子缴款凭证，接受证据清单、税收完税证明、通用申报表、增值税纳税申报表，销项发票明细，抵扣证明，在逃人员登记表，税务处理决定书，刑事判决书、释放证明书，情况说明，抓获经过，身份信息等证据证实，足以认定。本院认为，被告人崔金木、任宇违反国家发票管理制度，共同为他人虚开增值税专用发票，其中被告人崔金木骗取国家增值税款共计人民币580余万元，被告人任宇骗取国家增值税款共计人民币510余万元，虚开的税款均系数额巨大，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中被告人崔金木起主要作用，系主犯，依法按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人任宇起次要作用，系从犯，依法予以减轻处罚。被告人崔金木曾因故意犯罪被判处有期徒刑，在刑罚执行完毕后五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法予以从重处罚。被告人任宇归案后如实供述自己的罪行，依法予以从轻处罚。被告人任宇自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，依法予以从宽处理。被告人崔金木能当庭自愿认罪，酌情予以从轻处罚。公诉机关指控被告人崔金木、任宇犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名正确。被告人崔金木的辩护人提出的被告人主观恶性、社会危害性不大的辩护意见，经查，被告人崔金木为他人虚开增值税专用发票时间长，涉及面广，数额巨大，应当认定其主观恶性、社会危害性大，故对该辩护意见，本院不予采纳。被告人任宇的辩护人提出的被告人主观恶性较小及指控的部分数额证据不足的辩护意见，经查，被告人任宇明知被告人崔金木为了给他人虚开增值税专用发票而代为注册了多家公司并提供记账等服务，虚开的数额巨大，应当认定其主观恶性较大，并计入其犯罪金额，被告人任宇的犯罪事实有当庭举证并经质证的增值税专用发票、银行交易记录等证据予以证实，故对该辩护意见，本院不予采纳。二辩护人提出的其他辩护意见，本院予以采纳。据此，对被告人崔金木依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定；对被告人任宇依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人崔金木犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年5月15日起至2029年5月14日止；罚金在判决生效后第二日起三十日内交纳。）二、被告人任宇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金在判决生效后第二日起三十日内交纳。）三、公安机关扣押的物品由公安机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  周蓉仙人民陪审员  金 琰人民陪审员  范 艳二〇二〇年六月三日书 记 员  薛景伦附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。