河北省康保县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0723刑初1号 公诉机关河北省康保县人民检察院。 被告人王保虎，男，1981年10月23日出生，汉族，初中文化，个体，户籍所在地河北省邢台市南宫市,居住地河北省邢台市南宫市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪于2019年5月14日被康保县公安局刑事拘留，同年6月15日被依法逮捕。现羁押于张家口市看守所。 辩护人黄志萍，河北然正律师事务所律师。 康保县人民检察院以康检公诉刑诉〔2019〕50号起诉书指控被告人王保虎犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。康保县人民检察院指派检察员张海出庭支持公诉，被告人王保虎及辩护人黄志萍到庭参加诉讼。本案因不可抗拒的原因（××）于2020年3月2日中止审理，同年6月16日恢复审理。现已审理终结。 康保县人民检察院指控，2017年3月26日至3月27日，被告人王保虎实际控制的“康保县腾诚绒毛制品厂”在没有真实货物交易的情况下，以收取4%手续费的方式向邢台市“南和县兴鑫服装厂”虚开增值税专用发票25份，涉税金额为2911600元，税额为423052.91元，抵扣增值税进项税额为423052.91元。 为证实上述指控的事实，公诉机关向法庭提供了相应的证据，并据此认为被告人王保虎虚开增值税专用发票的行为构成虚开增值税专用发票罪。其犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，具有自首情节，可从轻或减轻处罚。建议判处其有期徒刑二年至三年，并处罚金人民币十万元至二十万元，可以适用缓刑。提请本院依法判处。 被告人王保虎对公诉机关指控的犯罪事实及罪名、量刑建议均无异议，且签字具结。 被告人王保虎的辩护人辩称：1.被告人王保虎只是给焦文瑞开具发票，收取开票费，未参与抵扣税款的行为，未直接实施造成国家税款损失行为，犯罪情节较轻，且属于初犯，偶犯，具有自首情节，主观恶性小，可从轻或减轻处罚；2.其愿意积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。 经审理查明，2017年3月26日至3月27日，被告人王保虎实际控制的“康保县腾诚绒毛制品厂”，在没有真实货物交易的情况下，为收取开具增值税专用发票票额金额4%的提成，向本厂会计韩某提供伪造的购销合同和出库单，让会计韩某给焦文瑞开办的邢台市“南和县兴鑫服装厂”虚开增值税专用发票25份（包括单张涉税金额为116493元24份，单张涉税金额115768元1份），共计涉税金额为2911600元，税款为423052.91元，邢台市“南和县兴鑫服装厂”用上述票据抵扣增值税进项税额为423052.91元，之后焦文瑞实际给付被告人王保虎开具增值税专用发票的30000元提成。被告人王保虎于2019年3月13日主动到康保县公安局投案，如实供述了自己的罪行。在法院审理期间，被告人王保虎家属为其退缴了全部违法所得，并自愿缴纳罚金。 上述事实，有经法庭举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证明。 1、“康保县腾诚绒毛制品厂”营业执照及财务负责人信息、个人独资企业登记申请书、准予注销登记通知书等证据证实，“康保县腾诚绒毛制品厂”于2016年11月1日登记，于2018年2月6日注销，投资人是岳兴。 2、“康保县腾诚绒毛制品厂”办税授权委托书、康保县税务局第一税务分局出具的康保县腾诚绒毛制品厂的领票明细表、增值税一般纳税人资格登记表、税务行政许可申请表、增值税发票最高开票限额限量申请单、“康保县腾诚绒毛制品厂”销项税票明细表及向邢台市“南和县兴鑫服装厂”开票明细记录等证据证实，“康保县腾诚绒毛制品厂”于2016年11月10日委托王保虎为该厂办理相关涉税事项，于2017年3月24日、3月27日向康保县税务局领取增值税专用发票共25份。该厂于2017年3月26日、3月27日分别向邢台市“南和县兴鑫服装厂”开具增值税专用发票25份，其中包括24份单张涉税金额116493元、1份涉税金额115768元的增值税专用发票，涉税金额共计2911600元，税款423052.91元。 3.“康保县腾诚绒毛制品厂”的记账凭证、出库单、购销合同及该厂账户流水明细及25份河北增值税专用发票复印件等证据证实，被告人王保虎伪造“腾诚绒毛制品厂”销售给“南和县兴鑫服装厂”纱线的购销合同、出库单、记账凭证，开具增值税专用发票涉税金额为2911600元，但账上流水并未有实际货物交易。 4.国家税务总局南和县税务局出具的抵扣证明及增值税纳税申报表证实，“南和县兴鑫服装厂”用“康保县腾诚绒毛制品厂”向其开具的合计涉税金额为2911600元的25份增值税专用发票，于2017年3月抵扣税款423052.91元。 5.邢台市南宫市司法局出具的调查评估意见书证实，被告人王保虎适宜社区矫正。 6.证人李某的证言及提供的房屋租赁合同证实，他在2016年将自己的房子租给焦文瑞开办的“南和县兴鑫服装厂”作厂房，厂子运作的两年时间，没有看见过该厂销售货物。 7.证人周某的证言证实，她在2016年11月至2017年2月兼职“康保县腾诚绒毛制品厂”会计，她主要负责给王保虎整理账目报税，她没有去康保县国税局给该厂领购过发票，领购发票不需要会计本人到场。 8.证人韩某的证言证实，2017年3月至2017年12月，她担任“康保县腾诚绒毛制品厂”的会计，王保虎是该厂的负责人，从2017年3月至2017年12月，该厂的票据都是她开的。她在2017年3月26日给邢台市“南和县兴鑫服装厂”开具了25份增值税专用发票，都是王保虎拿的购销合同和出库单让她开的，但税票不是她领取的。 9.被告人王保虎的供述证实,他是康保县“腾诚绒毛制品厂”的实际控制人。2017年3月份，因“南和县兴鑫服装厂”厂长焦文瑞让他给该厂开具二百多万的增值税票，并承诺按照开票金额的4%给其提成，他便到康保县税务局领取25份增值税专用发票，后告诉会计韩某有购销合同和出库单，让韩某开了25张增值税专用发票，之后他把这些发票给了焦文瑞，焦文瑞给了他3万元提成。 10.被告人王保虎的到案经过证实，王保虎于2019年3月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪一案主动到康保县公安局经侦大队投案。 11.被告人王保虎的常住人口基本信息证实，被告人王保虎出生于1981年10月23日，具有完全刑事责任能力。 本院认为，被告人王保虎违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人王保虎的辩护人辩称：1.被告人王保虎只是给焦文瑞开具发票，收取开票费，未参与抵扣税款的行为，并未直接实施造成国家税款损失行为，犯罪情节较轻且属于初犯，偶犯，具有自首情节，主观恶性小，可从轻或减轻处罚；2.其愿意积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。经查，被告人王保虎自动投案后如实供述自己的罪行，具有自首情节，且属初犯，可从轻处罚；在法院审理中，其家属为其缴纳罚金及违法所得，可酌情从轻处罚，辩护人的上述辩护意见有事实与法律依据，本院予以采信。公诉机关建议判处被告人王保虎有期徒刑二年至三年，并处罚金10万元至20万元，可以适用缓刑。经查，被告人王保虎认罪认罚，可从宽处理，有悔改表现，宣告缓刑对所居住社区无重大不良社会影响，决定适用缓刑，对公诉机关的量刑建议，本院予以采纳。综上，根据被告人王保虎的犯罪性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下： 一、被告人王保虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月缓刑三年，并处罚金人民币100000元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 二、被告人王保虎违法所得的人民币30000元，予以追缴。（已追缴） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省张家口市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  张振斌 人民陪审员  王小丹 人民陪审员  樊利梅 二〇二〇年六月二十九日 书 记 员  郎妍彪 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财产和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。