四川省泸州市纳溪区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）川0503刑初111号 公诉机关泸州市纳溪区人民检察院。 被告单位泸州市金秋商贸有限公司，统一社会信用代码915105030807287116，单位地址泸州市纳溪区大渡口镇新民街，法定代表人曾小平。 诉讼代表人曾小平，男，汉族，1972年3月22日出生，被告单位泸州市金秋商贸有限公司法定代表人。 被告人白金先，男，1967年2月23日出生于四川省叙永县，汉族，高中文化，泸州市金秋商贸有限公司总经理（实际负责人），户籍所在地四川省叙永县，住四川省泸州市纳溪区。因本案于2018年9月30日被泸州市公安局纳溪区分局刑事拘留，2018年11月6日被执行逮捕。2018年12月27日被泸州市公安局纳溪区分局取保候审。经本院决定，2019年9月27日对其继续取保候审。 辩护人王弈昕，四川五月花律师事务所律师。 辩护人王馨雅，四川五月花律师事务所律师。 被告人李迎春，男，1987年3月15日出生于四川省越西县，汉族，初中文化，无业，住四川省凉山彝族自治州越西县。因本案于2018年10月31日被公安民警抓获，2018年11月3日被泸州市公安局纳溪区分局刑事拘留，于2018年12月10日被该局执行逮捕。现羁押于泸州市看守所。 辩护人罗粲林，重庆炜林律师事务所律师。 被告人石廷文，女，1961年2月9日出生于四川省合江县，汉族，中专文化，泸州市金秋商贸有限公司会计，户籍所在地四川省合江县，住四川省泸州市江阳区。因本案于2018年9月29日被泸州市公安局纳溪区分局刑事拘留，2018年10月22日被泸州市公安局纳溪区分局取保候审。经本院决定，2019年9月27日对其继续取保候审。 辩护人熊伟，四川五月花律师事务所律师。 泸州市纳溪区人民检察院于2019年8月19日以泸纳检公诉刑诉〔2019〕101号起诉书、2020年5月9日以泸纳检公诉刑变诉〔2020〕1号变更起诉决定书指控被告单位泸州市金秋商贸有限公司、被告人白金先、李迎春、石廷文犯非法购买增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。泸州市纳溪区人民检察院指派检察员邓左出庭支持公诉，被告单位泸州市金秋商贸有限公司的诉讼代表人曾小平，被告人白金先及其辩护人王弈昕、王馨雅，被告人李迎春及其辩护人罗粲林，被告人石廷文及其辩护人熊伟到庭参加诉讼。在本案审理期间，泸州市纳溪区人民检察院以本案需要补充侦查为由，于2019年10月23日提请延期审理，经本院同意后，于2019年11月22日提请恢复审理。又于2020年1月17日提请延期审理，经本院同意后，于2020年2月16日提请恢复审理,并于2020年5月9日变更起诉。本案报经本院审判委员会讨论并作出决定。现已审理终结。 泸州市纳溪区人民检察院指控： 被告单位泸州市金秋商贸有限公司在2016年1月至2017年5月期间，向云南省和攀枝花的42家售煤户、煤矿、煤炭贸易公司购进煤炭56笔总共72841.54吨煤炭，金额30215315.47元，销售给相关企业，并产生运输费10299413.44元。因为购煤及运输时相关企业没有办法开具发票，但公司在销售时必须开具发票。在此情况下，2016年至2017年间，被告人白金先作为公司总经理（实际负责人）安排被告人公司会计石廷文以增值税专用发票票面金额8％至9%的价格（俗称“点子钱”）通过自称系凉山州奋钧贸易公司总经理“王总”的被告人李迎春，从重庆方皇汀商贸有限公司、重庆洽见秋商贸有限公司、重庆进汀商贸有限公司、贵州依依兴贸易有限公司、贵州光生活贸易有限公司、山西津恬生教贸易有限公司、山西森德涛鑫商贸有限公司、凉山州奋钧贸易公司、西昌市宏鹏矿业有限公司等九家公司购买增值税专用发票共计347份,票面金额33721078.74元，税额5732583.53元，价税合计39453662.27元。 案发前，金秋公司虚开发票因税务机关认证失败，进项税转出870255.58元，补缴税款328356.45元，冲账上留抵税款981818.21元，抵扣国家税款3552153.29元。 2019年9月19日、2020年3月10日，金秋公司分两次将上述税款向税务机关确认为欠税（已实际补缴107000元）。 案发后，被告人白金先经电话通知到案，如实供述犯罪事实，被告人石廷文如实供述犯罪事实，白金先、石廷文自愿认罪认罚。 泸州市纳溪区人民检察院认为，被告单位金秋商贸有限公司、被告人白金先、李迎春、石廷文，违反国家税收管理制度，非法购买增值税专用发票，行为均已构成非法购买增值税专用发票罪。白金先、石廷文自愿认罪认罚。白金先、李迎春、石廷文构成共同犯罪，均起积极作用。白金先有自首情节，李迎春、石廷文系坦白。三名被告人均系初犯。并提供了相关证据，建议判处被告单位泸州市金秋商贸有限公司罚金人民币二十万元；建议判处被告人白金先有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元；判处被告人李迎春有期徒刑二至三年，并处罚金人民币八万元；判处被告人石廷文有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。 被告单位泸州市金秋商贸有限公司对公诉机关指控的事实、证据无异议。 被告人白金先对公诉机关指控的事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人白金先辩护人的辩护意见是：对起诉书指控的罪名无异议。辩护称泸州市金秋商贸有限公司存在实际购买煤炭的事实，因现实情况未取得增值税专用发票进项，采用对外购买的行为，与其骗取税款的行为有明显区别。被告人白金先的主观恶性及社会危害性较小，未造成不良影响，案发后也积极补缴部分税款，并对剩余欠税制订还款计划。白金先系初犯，认罪认罚，身患疾病，建议法庭对其判处缓刑。 被告人李迎春对公诉机关指控的罪名无异议，对指控的犯罪事实有异议。辩解称除凉山州奋均贸易公司是自己介绍白金先购买的外，其余几家公司与自己无关，在后期自己离开奋均公司后再也没有参与。自己在购买发票过程中只起到辅助作用，应认定为从犯。 被告人李迎春辩护人的辩护意见是：对公诉机关指控被告人李迎春犯非法购买增值税专用发票罪无异议，对部分事实有意见。李迎春没有为十家涉案公司办理开票业务，只是在向凉山州奋均贸易公司购买发票过程中起了介绍作用，犯罪金额应只认定该公司的票面金额。本案犯意系白金先提出，李迎春介绍，应认定为从犯。李迎春系初犯、偶犯，认罪态度好，有坦白情节，李迎春家属已代为退还部分赃款，家庭经济困难。请求法庭对李迎春从轻、减轻处罚。 被告人石廷文对公诉机关指控的事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人石廷文辩护人的辩护意见是：对起诉书指控的罪名无异议。石廷文有自首情节，认罪认罚，在共同犯罪中系从犯。石廷文系初犯、偶犯，主观恶性小。被告单位多次补缴税款，剩余部分已与税务机关达成共识。请求法庭对其适用缓刑。 经审理查明： 泸州市金秋商贸有限公司（以下简称金秋公司）成立于2013年10月30日，公司法定代表人为曾小平，经营煤炭等业务，被告人白金先担任公司总经理，具体负责公司经营管理。金秋公司在2016年1月至2017年5月期间，分别多次从云南省和攀枝花的多家售煤户、煤矿、煤炭贸易公司购进煤炭56笔总共72841.54吨，金额30215315.47元，销售给相关企业，产生运输费10299413.44元。因为购煤及运输时相关企业没有开具发票，但公司在销售时必须开具发票。在此情况下，2016年至2017年间，白金先以增值税专用发票票面金额8％至9%的费用（俗称“点子钱”），安排公司会计被告人石廷文具体负责，通过他人介绍，以签订虚假供煤合同、邮寄交付增值税专用发票等方式从重庆方皇汀商贸有限公司、重庆洽见秋商贸有限公司、重庆进汀商贸有限公司、贵州依依兴茂贸易有限公司、贵州光生活商贸有限公司、山西津恬生教贸易有限公司、山西森德涛鑫商贸有限公司、凉山州奋钧贸易有限公司、西昌市宏鹏矿业有限公司等九家公司虚开增值税专用发票。经鉴定，上述九家公司为金秋公司虚开增值税专用发票共计347份,票面金额33721078.74元，税额合计5732583.53元，价税39453662.27元。其中，凉山州奋钧贸易有限公司、西昌市宏鹏矿业有限公司系通过被告人李迎春介绍，李迎春从中收取相应“手续费”。经鉴定，上述二家公司为金秋公司虚开增值税专用发票共计229份,票面金额22064920.71元，税额合计3751036.56元，价税25815957.27元。 案发前，金秋公司虚开发票因税务机关认证失败，进项税转出870255.58元，补缴税款328356.45元，冲账上留抵税款981818.21元，抵扣国家税款3552153.29。 2019年9月19日、2020年3月10日，金秋公司分两次将上述税款向税务机关确认为欠税（已实际补缴107000元）。 案发后，被告人白金先经电话通知到案，到案后如实供述犯罪事实。被告人李迎春于2018年10月31日被抓获归案，临时羁押于西昌市看守所，到案后如实供述了主要犯罪事实。被告人石廷文经公安民警传唤到案，到案后如实供述犯罪事实。 在本案审理期间，被告人李迎春家属代为退出违法所得5000元。 上述事实，有公诉机关及辩护人提供，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1.受案登记表、立案决定书、拘留证、逮捕证、取保候审决定书、身份信息、常住人口信息表、营业执照。证明本案案件来源，被告单位、被告人主体身份信息及被告人被采取强制措施情况。 2.被告人白金先的供述和辩解及辨认笔录。证实我是金秋公司的总经理，金秋公司在2016年1月至2017年5月虚开增值税专用发票是因为公司在这期间购了煤，但售煤方没有开具发票。没有进项发票，就没有进项税，证明不了我们购煤的成本，就全部成了利润，上税达21.25%，企业将因运营成本太高而无法承受。2016年3、4月，一个自称是凉山州奋均贸易有限公司负责人王总的人来我公司联系煤炭业务，说可以开出增值税发票，以票面8.5%的价格卖给我，我因为考虑到公司购进的大量散煤没有发票，如果用王总提供的增值税发票，比在纳溪区开票14.5%的税率要低，用来抵税有利可图，加之当时公司经营困难，我就答应了王总。后来才知道王总的真实姓名是李迎春。在同李迎春谈好后，我就把李迎春的电话给公司财务负责人石廷文，叫她具体同李迎春联系购买发票的事。我根据石廷文算出公司一段时间需要多少发票，然后由我与李迎春电话衔接购买发票的金额和点子钱，具体的操作是石廷文同李迎春联系，包括做假合同、用虚开的发票到税务认证，点子钱的审批表等，在我审批后交给鲁某给李迎春打款。涉及公司开票的重庆方皇汀商贸有限公司、重庆洽见秋商贸有限公司、重庆进汀商贸有限公司、贵州依依兴茂贸易有限公司、贵州光生活商贸有限公司、山西津恬生教贸易有限公司、山西森德涛鑫商贸有限公司、凉山州奋均贸易有限公司、凉山州恒溢贸易有限公司、西昌市宏鹏矿业有限公司都没有实际发生业务，是按照李迎春卖给我们的发票上的单位来做的虚假合同。具体是李迎春和石廷文商量怎么做。由于我们公司在运输煤炭时，大概用了1500万元的运费，也是应当用运输的增值税发票去抵扣,由于这些运输方没有开具发票，因此也是在我们虚开的发票中去解决的。案发前，我确实不知道虚开发票是犯罪行为，因为增值税17%的税率，扣除税中税后只交14.56%，然后纳溪区还要减免我2%，我就只交12%多，我用8-9%的点子费去购买发票，其中并不能获利多少。白金先辨认出卖发票的王总就是李迎春。 3.被告人石廷文的供述和辩解。证实我于2014年起到泸州市金秋商贸公司上班，任财务负责人。2016年上半年，公司总经理白金先讲公司购买了大量的零散煤，没有发票，如果全额上税成本太高，他就提出购买增值税发票来降低运营成本。我提出这样是违法的风险太大，但白金先说查到补税就是，然后他就把凉山州奋均贸易公司的王总的电话给我，叫我具体和王总联系购买增值税发票。以后我就加了王总的微信，通过电话、微信联系，按照8.5-9%的价格陆续从王总处购买发票，先后有重庆方皇汀商贸有限公司、重庆洽见秋商贸有限公司、重庆进汀商贸有限公司、贵州依依兴茂贸易有限公司、贵州光生活商贸有限公司、山西津恬生教贸易有限公司、山西森德涛鑫商贸有限公司、凉山州奋均贸易有限公司、凉山州恒溢贸易有限公司、西昌市宏鹏矿业有限公司开具的发票大概二百多份，具体金额账上可以查，这些开票单位除了凉山州恒溢贸易有限公司的发票是通过一个“资金平台公司”来开具的外，其他都是由王总联系开具。对应的开票公司我们还签订了虚假的合同，同王总虚构具体合同、结算单是通过和他的昵称“缘来缘去”的QQ联系和收发文件。购买发票的点子钱付给奋均公司对公账户或者卢某的私人账户。后来才听白金先说王总的真名叫李迎春。每个月先核算需要多少进项，按照金额与李迎春商量购买发票的金额。白金先签字后点子钱由鲁某打款，虚假合同的应付款就摆在账上。我们给10个公司虚开了发票，但我们公司实际是存在煤炭购进的，2016年1月至2017年5月，公司总共购进散煤72841.54吨，由于售煤方没有给我们发票，为了减少运营成本，白金先才与西昌的王总联系购买增值税发票，用于抵扣税款。另外9家公司开具的发票，都没有实际业务，账面上的转款都是点子费或者虚假往来。这9家公司开具的发票金额为39453662.27元，与我们实际购煤的30215315.47元多9238346.8元，是因为我们在运输上也没有发票，不能抵扣税款，因此才会开大金额，用于解决这部分运输费的税款。 4.被告人李迎春的供述和辩解及辨认笔录。证实2016年中旬我在凉山州奋均贸易有限公司上班，在做煤炭业务期间通过杨哥介绍认识了泸州市金秋商贸有限公司的白总。白总电话问我是否有进项发票卖，我就向奋均公司的老板李某2打电话问，他说可以找票卖，我就回复白总可以，并和他定了7%的点子费，白总让我具体事宜联系他们公司的会计石姐。我和石姐联系后，她告诉我金秋公司要多少票，然后我告知李某2，李某2负责后期具体开票工作，李某2还要了石姐的qq号码，李某2把票发给石姐后就让我催他们支付点子费。李某2给票的方式是快递，金秋公司的地址、电话是石姐短信发给我，我转给李某2的。李某2把收款账户发给我，我再短信发给石姐，据我了解点子费都是走的公司对公账户，后期有几笔转的私人。后来石姐和我说他们被税务查了，我问过李某2怎么回事，李某2说他要了解一下，然后就电话关机了，我怕被牵连就换了电话号码，原来的号码是1811326XXXX，李某2的电话我也没有了。我在凉山州奋均贸易有限公司干了两个半月后离开，因为白总的生意是我介绍的，白总又比较信任我，在我离开公司后，白总这个业务一直都还是我在负责联系，大概有一年左右的时间，直至发票出现问题。在和白总联系过程中我一直自称王总，当时白总问我票的时候我还不知道什么意思，我问了李某2才晓得是虚开增值税发票。卖票给金秋公司过程中是他们要求我们将他们邮寄给我的购煤合同加盖印章寄回金秋公司，我只是收金秋公司寄给我的合同，然后李某2盖了合同后派人寄回金秋公司，后来石姐通过qq电子档方式和李某2直接说合同的事情，我就不太清楚了。我是虚开增值税发票的中间人，凉山州奋均贸易有限公司才是实际开票人，李总是负责人，我在中间将白总要的票数告诉李某2，李某2开票，奋均公司和金秋公司之间没有实际交易，只有买卖增值税发票关系，我在其中拿开票金额的0.7%的介绍费，奋均公司和金秋公司没有贸易是李某2告诉我的，我不知道凉山州恒溢贸易公司、西昌宏鹏矿业公司。我尾号为7123的账户在2017年1月3日收到尾号为0908的卢某账户汇入220500元，是李某2给我的1%的手续费。卢某账户转入自己账户的330000元是李某2转给的购煤款，凉山州恒溢贸易有限公司、奋均贸易有限公司和卢某转入妻子罗某账户的钱也是购煤款，是自己在使用这些卡，另外自己名字办的卡除了工商银行和农业银行的卡都掉了，但没有去补办。李迎春辨认出白金先就是找其开发票的白总。 5.证人鲁某的证言。证实2014年下半年开始在泸州市金秋商贸公司上班，任出纳，主要负责公司的收付款。2016年年中，公司开始向王总打款，但我发现与合同的价款不符，我问过白金先，他叫我不要管，直到后来出现了发票失控的情况，白金先才告诉我是付的购买发票的点子钱。发票我记得都是通过快递的形式邮寄到公司，我住的离公司近，方便取快递，所以都是寄到我的名下。我付款都是按照白金先签字的审批表上的金额支付，我自己计算了每次付款都是发票金额的8-9%。我向王总打了款也会电话告知让他查收，我电话上备注是凉山王总，联系方式是1811326XXXX。另外我知道石廷文做了虚假的合同，但都没有发货单，不是真实的货物交易。 6.证人苏某1的证言及辨认笔录。证实2013年到2014年经人介绍认识了李迎春。2016年中旬，李迎春让我联系一个女的，给了我她的电话，我联系到这个女的后，这个女的将西昌市宏鹏矿业有限公司的一个装有开票软件的电脑主机、购票本、税控盘三样东西交给我，当时李迎春让我用“王华”的身份给这个女的打个收条，我收到后当天将这三样东西交给了李迎春。后来李迎春让我以王华的名字以西昌市宏鹏矿业有限公司的名义开票。2016年5、6月份，李迎春再次找到我说他开了一家凉山州奋均贸易有限公司，让我帮他到国税局税务注册、购买发票、报税，我答应后也给他购买发票。奋均贸易有限公司的税控盘、购票本、公章都是李迎春掌握，开票也是他具体负责。帮李迎春购的发票都是增值税专用发票。苏某1辨认出李迎春。 7.证人苏某2的证言及辨认笔录。证实2015年曾某聘用我帮他的西昌宏鹏矿业有限公司报税。大概2016年10月，曾某说要把公司转让给一个姓李的男子，后来又让我将西昌宏鹏矿业有限公司的购票簿、财务资料、税控盘交给一个姓苏的男子。苏某2辨认出李迎春就是接受转让宏鹏矿业公司的李姓男子，辨认出苏某1就是接受报税资料的苏姓男子。 8.证人曾某的证言及提交的西昌市宏鹏矿业有限公司交接清单、收条、股权转让协议。证实于2015年3月注册西昌市宏鹏矿业有限公司，做煤炭和锌矿买卖，会计苏某2。2016年因为公司亏损，就想把公司转让出去，生意上有往来的李迎春知道后就让我把公司转让给他的一个朋友。后通过西昌市“轻松财务咨询公司”经理介绍，以7000元的价格转让给胡某，但胡某没有出现过，全部是李迎春在跑手续，他只是拿了胡某的身份证出来，协议上签字、盖手印好像也是李迎春代胡某签的，钱也是李迎春支付给我的。曾某提供股权转让协议、收条等复印件，受让方为胡某。曾某辨认出李迎春。 9.证人罗某的证言及辨认笔录。证实李迎春使用的电话号码有18181XXXX19、1811326XXXX，QQ号码36008XXXX昵称“无我”、246073XXXX昵称“缘来缘去”，我的QQ号75722XXXX。李迎春曾经让别人向我这个QQ号发邮件，就是发合同之类的，然后他又让我转发给别人。我记得在我的QQ邮箱里有别人发来的发票式样的东西。2016年上半年和李迎春到泸州纳溪去和一个姓白的老板吃了饭。我用我新注册的一个QQ号加了可能是李某2的QQ号90988XXXX昵称“言则信”，对方说现在不开发票了。我曾经看到李迎春用的手机，上面的信息我也看过一些，大部分就是和四个电话号码的联系信息，一个备注是“白”、一个备注是“石”、一个备注是“李某21”、一个备注是“李某22”，内容大多数都是金额、数字、煤炭的数量和名称等，也有李迎春向“石”催款信息，还有就是“石”发给李迎春的信息，李迎春有时会直接粘贴复制给李某2。有时李迎春没有钱的时候，会让我先转钱给李某2。泸州的“石姐”每次向李迎春打了钱后，李迎春都会在我面前炫耀，都会出去自己购物、吃饭等消费。罗某辨认出白金先就是曾在泸州见到过的“白总”。 10.证人寸某的证言。证实李迎春多次找我抵押借款，都是还了的，其中1次通过卢某账户转款10万元也是李迎春归还我的借款。 11.证人杨某的证言及提供书证。证实自己在丽江市华坪县做煤炭生意，2016年8月至2017年8月曾经多次卖过煤矸石给泸州金秋公司，是白金先通过他在滇西区域负责人魏某联系的，大概有一万余吨，165元/吨，不含运费和税费。因为我也是从华坪县屹峻工贸公司购买的煤矸石，他们公司因为煤矿在技改，不能开采煤炭，煤炭是私下开采出来的，不能提供增值税发票，因此我也无法提供税票。过后听说白金先是给李迎春购买的发票，李迎春也问过我要购买发票不。附杨某提供的与金秋公司买卖煤炭的结算单及转账单复印件12页。 12.证人赖某的证言及提供书证。证实自己在攀枝花做煤炭生意，2016年通过魏某联系金秋公司以495元/吨（运费90元）不含税的价格购买上千吨煤炭，金额764626.54元，因为我的煤炭都是给一些散户购买，对方没有开具发票，因此我也没有开票给金秋公司。附赖某提供的与金秋公司买卖煤炭的结算单及转账单复印件8页。 13.证人白某1的证言。证实2013年我在金秋公司担任出纳，白金先是金秋公司的实际控制人，担任总经理，我和曾小平只是名义上的股东。 14.证人曾小平的证言。证实金秋公司注册的法人是我，但实际经营者是白金先。因为白金先另外两家公司亏损有债务，2013年成立金秋公司来维持公司业务，注册资料上写我占股60%，实际上都是白金先代持的，公司的控制、经营、管理者是白金先。 15.泸州市税务稽查局关于泸州市金秋商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案移送书、调查报告等相关材料。证明经税务机关调查，泸州市金秋商贸有限公司涉嫌虚开增值税发票，由该公司白金先向李迎春联系，李迎春与金秋公司会计石廷文联系进行虚开犯罪行为。其中重庆洽见秋22份价税合计2529450，税额367526.94；重庆方皇汀25份，价税合计2874375元，税额417644.25元；另外凉山州奋均公司等也存在虚开嫌疑。将上述事实依法移送侦查机关。 16.搜查证、搜查笔录、扣押清单。证明泸州市公安局纳溪区分局依法对金秋公司及西昌市长安花园小区进行了搜查等相关情况。 17.调取证据通知书、调取证据清单、协助查询证据清单、发还清单。证明公安机关从国家税务总局泸州市纳溪区税务局调取了金秋公司2015年以来进、销项票据,2015年至2017年金秋公司增值税发票开具情况。凉山州奋均贸易公司法定代表人叶某，购票人苏某1，西昌市宏鹏矿业法定代表人胡某，购票人苏某1，监事李迎春。及将税控盘等予以返还等相关情况。 18.调取证据通知书、调取证据清单、接受证据清单。证实2016年5月至2017年1月金秋公司支付“点子费”17笔总金额为3008990.77元，其中奋均公司收款为1796132.57元、宏鹏矿业收款为669344.00、卢某账户收款为543514.20。奋均公司、李迎春、苏某1、曾某、卢某、李某2、罗某等人账户有转账记录。2016年9月到2017年3月金秋公司与李迎春多次相互邮寄过发票、文件、资料等。 19.国家税务总局泸州市纳溪区税务局出具的《情况说明》。证明泸州市金秋商贸公司于2016年2月至2017年5月期间接受凉山州奋钧商贸公司等10家公司开具的增值税专用发票共计392份，发票金额37977489.49元，发票税额6456173.18元，发票价税合计44433662.67元。以上392份增值税专用发票均已认证抵扣。 20.石廷文提供QQ邮箱收发信息截图、金秋公司石廷文昵称“晓实”与开票人李迎春昵称“缘来缘去”收发购销合同、结算单、发票的聊天记录截图。证明二人的邮箱中涉及有贵州光生活商贸有限公司、贵州依依兴茂贸易有限公司、凉山州奋均贸易公司、西昌市宏鹏矿业煤炭购销合同、结算单、发票等、山西津恬生教贸易有限公司委托书等。 21.金秋公司内部账复印件。证实金秋公司于2016年5月至2017年4月从多家公司购进煤炭的吨数及支付销售煤炭运输费等相关情况。 22.鉴定聘请书、鉴定报告。证实2019年5月9日由泸州市公安局纳溪区分局聘请四川天一会计师事务所对金秋公司涉案账目进行鉴定。涉案九家公司为金秋公司虚开增值税专用发票共计347份,票面金额33721078.74元，税额合计5732583.53元，价税39453662.27元。其中，凉山州奋钧贸易有限公司、西昌市宏鹏矿业有限公司为金秋公司虚开增值税专用发票共计229份,票面金额22064920.71元，税额合计3751036.56元，价税25815957.27元。 23.情况说明、前科查询、到案说明、李迎春羁押情况说明、办案人员情况说明等。证明经查询白金先、石廷文、李迎春均无前科。李迎春于2018年10月31日由西昌市公安局特巡警大队抓获，被临时羁押于西昌市看守所3日，2018年11月2日移交泸州市公安局纳溪区分局。白金先是电话通知其接受传唤，主动到公安机关接受讯问；石廷文是传唤到案等相关情况。 24.泸州市纳溪区税务局情况说明。证实涉案的347份发票，金额为33721078.74元，税款5732583.53元，在税务检查期间，泸州市金秋商贸有限公司作进项税转出870255.58元，稽查查补预收缴纳入库328356.45元，实际抵扣国家税款4533971.50元。对于实际抵扣的4533971.50元涉案税款，泸州市金秋商贸有限公司于2019年9月作进项税额转出了2611769.82元（抵减上期留抵税额981818.89元后，申报期应缴纳税额1629950.93元，因无资金缴纳而形成欠税。税务机关已根据税收征管流程进行了欠税确认，泸州市金秋商贸有限公司已签字认可，并制订了欠税缴纳入库计划。到2019年12月23日，前述欠税未入库），尚余1922201.68元应作进项税额转出后补缴入库，但泸州市金秋商贸有限公司未处理该笔涉案税款。 25.调取证据通知书、调取证据清单、泸州市纳溪区税务局情况说明、税款入库查询、纳税人欠税确认表。证实2019年9月19日、2020年3月10日，金秋公司分两次将上述税款向税务机关确认为欠税（已实际补缴107000元）。 26.认罪认罚具结书2份。证明被告人白金先、石廷文认罪认罚。 27.四川省行政、刑事处罚罚没票据。证明在本案审理期间，被告人李迎春家属代为退出违法所得5000元。 本院认为，被告单位泸州市金秋商贸有限公司、被告人李迎春、白金先、石廷文违反国家税收管理制度，非法购买增值税专用发票，其行为均已构成非法购买增值税专用发票罪。泸州市纳溪区人民检察院指控的事实和罪名成立，本院依法予以采纳。白金先、李迎春、石廷文构成共同犯罪，在共同犯罪中，白金先起主要作用，系主犯，依法应当按其所参与的全部犯罪处罚。李迎春、石廷文起次要、辅助作用，系从犯，依法应当从轻、减轻处罚。白金先、石廷文认罪认罚，依法可以从宽处理。白金先有自首情节，依法可以从轻或减轻处罚。李迎春到案后如实供述了主要犯罪事实、石廷文到案后如实供述了犯罪事实，依法可从轻处罚。白金先、李迎春、石廷文均系初犯，可酌情从轻处罚。李迎春退出赃款5000元，可酌情从轻处罚。公诉机关对白金先、石廷文的量刑建议适当。被告人李迎春及辩护人、被告人石廷文的辩护人提出的关于李迎春、石廷文系从犯的辩解辩护意见，与庭审查明的事实相符，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零八条第一款、第三十条、第三十一条、第二百一十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位泸州市金秋商贸有限公司犯非法购买增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。 二、被告人白金先犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。 三、被告人李迎春犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年十个月，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。 四、被告人石廷文犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金于判决生效后一个月内缴纳。） 五、在案扣押的被告人李迎春违法所得5000元予以没收，上缴国库。涉案的被告单位泸州市金秋商贸有限公司欠税、被告人李迎春违法所得继续追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省泸州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  郑余静 审 判 员  王 月 人民陪审员  缪大林 二〇二〇年六月二十四日 法官 助理  袁露倢 书 记 员  马 贞 附：本案相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。