山东省临沂经济技术开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁1392刑初342号 公诉机关临沂经济技术开发区人民检察院。 被告人张聪聪，男，1990年2月3日出生于河北省沧州市献县，汉族，初中文化，务工，住河北省沧州市献县。2019年1月31日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年3月8日被逮捕。现羁押于临沂市看守所。 辩护人吴清山，山东启阳律师事务所律师。 被告人赵九建，男，1961年9月21日出生于临沂市兰山区，汉族，大专文化，个体工商户，住临沂市兰山区。2019年3月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年3月8日被逮捕。现羁押于临沂市看守所。 辩护人苏广文，山东超信律师事务所律师。 被告人朱文斌，男，1971年11月8日出生于临沂市兰山区，汉族，小学文化，务工，现住临沭县锦华园东区。2018年12月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2019年1月11日被取保候审，2019年10月10日被逮捕。现羁押于临沂市看守所。 辩护人王平达，山东有序律师事务所律师。 临沂经济技术开发区人民检察院以临经开检捕诉刑诉〔2019〕187号起诉书指控被告人张聪聪、赵九建、朱文斌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月21日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序公开开庭审理了本案。临沂经济技术开发区人民检察院指派检察员李军磊、杨文龙出庭支持公诉，被告人张聪聪及其辩护人吴清山、被告人赵九建及其辩护人苏广文、被告人朱文斌及其辩护人王平达均到庭参加诉讼。期间，临沂经济技术开发区人民检察院建议延期审理一次。受疫情影响，2020年2月3日该案中止审理，后于同年4月26日恢复审理。现已审理终结。 公诉机关指控，1.2016年10月24日至2017年7月31日期间，被告人张聪聪与潘宜新（已死亡）等人利用他人身份信息在临沂经济技术开发区注册成立了临沂詹明金属材料有限公司，申领增值税专用发票1071份，并在没有真实货物交易的情况下为临沂市东方仪表有限公司等数十家公司或个人开具增值税专用发票价税金额合计人民币102066430.7元。同期，为了抵扣税款，被告人张聪聪在没有真实货物交易的情况下，以票面金额3-4%的价格从宋某1（另案处理）等人处购买价税合计人民币101227306.4元的1022份增值税专用发票，共计抵扣税款17208641.5元。 2.被告人赵九建、朱文斌等人在明知没有真实货物交易的情况下，介绍被告人张聪聪以临沂詹明金属材料有限公司的名义向临沂市东方仪表有限公司等7家公司虚开258份增值税专用发票，票面金额24980869.69元，税额4246747.81元，价税合计29227617.5元。被告人赵九建、朱文斌从中赚取差价，以牟取高额利润。具体情况分述如下： （1）向临沂市东方仪表有限公司介绍虚开增值税专用发票101份，金额9546652.26元，税额1622930.74元，价税合计11169583元。 （2）向山东瑞盛水表有限公司介绍虚开增值税专用发票12份，金额1134119.66元，税额192800.34元，价税合计1326920元。 （3）向临沂瑞新水表有限公司介绍虚开增值税专用发票67份，金额7033844.79元，税额1195753.71元，价税合计8229598.5元。 （4）向临沭县鑫民铸造有限公司介绍虚开增值税专用发票1份，金额98735.04元，税额16784.96元，价税合计115520元。 （5）向临沭县福泰机械有限公司介绍虚开增值税专用发票23份，金额2074051.28，税额352588.72元，价税合计2426640元。 （6）向临沭县万顺机械配件有限公司介绍虚开增值税专用发票37份，金额3514714.53元，税额597501.47元，价税合计4112216元。 （7）向临沭县永固轮业有限公司介绍虚开增值税专用发票17份，金额1578752.13元，税额268387.87元，价税合计1847140元。 3.被告人赵九建在没有真实货物交易的情况下，介绍被告人张聪聪以临沂詹明金属材料有限公司的名义向莒南县双昊索具有限公司等两家公司虚开增值税专用发票17份，金额1543538.39，税额262401.55元，价税合计1805939.94元。具体如下： （1）向莒南县双昊索具有限公司介绍虚开增值税专用发票2份，金额197625元，税额33596.25元，价税合计231221.25元。 （2）向临沭县金联祥铸造有限公司介绍虚开增值税专用发票15份，金额1345913.39元，税额228805.3元，价税合计1574718.69元。 对上述指控，公诉机关提供了书证、证人郭某、高某等人的证言、辨认笔录、被告人张聪聪、赵九建、朱文斌的供述和辩解等证据，认为被告人张聪聪、赵九建、朱文斌的行为构成虚开增值税专用发票罪，诉请惩处，并提出对被告人张聪聪判处十二年以上十五年以下有期徒刑，并处二十万以上五十万以下罚金的量刑建议。 被告人张聪聪对指控事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人张聪聪的辩护人发表辩护意见：张聪聪具有从轻处罚情节：1.坦白；2.初犯、偶犯、无前科；3.张聪聪处于次要地位；4.悔罪态度明显，主观恶性较小，希望对张聪聪从轻处罚。 被告人赵九建对起诉书指控的第三起事实无异议，且自愿认罪；但对起诉书中指控的第二起事实有异议，辩称未参与向该七家公司虚开过发票，均不认识该七家公司。 被告人赵九建的辩护人发表辩护意见：1.在赵九建和朱文斌共同犯罪中赵九建系从犯，起辅助作用；2.主动检举揭发案外人宋某1的犯罪行为，构成重大立功；3.系坦白；4.系初犯、偶犯，当庭自愿认罪悔罪，愿意积极主动缴纳罚金；5.本案中涉及赵九建虚开增值税专用发票部分，均由相关税务机关追缴税款，未给国家造成税收损失；6.无前科，愿意缴纳罚金，希望对赵九建从轻处罚。 被告人朱文斌对指控事实、罪名均无异议，在开庭审理过程中自愿认罪认罚。 被告人朱文斌的辩护人发表辩护意见：1.朱文斌参与的虚开增值税专用发票的行为，客观上没有造成国家税款的流失，损害后果较小；朱文斌参与的案件事实中，证据不能达到确实、充分的证明标准，应慎用刑罚处罚；3.具有自首情节；4.在共同犯罪中，朱文斌处于从属地位，应认定为从犯；4.朱文斌系初犯、偶犯、没有获利、愿意积极缴纳罚金；综上，建议对被告人从轻处罚并判处缓刑。 经审理查明，被告人张聪聪与潘宜新（已死亡）等人于2016年10月24日利用他人的身份信息，在临沂经济技术开发区注册成立了临沂詹明金属材料有限公司（以下简称詹明公司）。 自公司成立至2017年7月31日间，被告人张聪聪与潘宜新（已死亡）利用该公司名义购领增值税专用发票，为60家下游公司虚开增值税专用发票1114份，票面金额103452342.1元，税款17787881.37元，价税合计121240223.4元，并按票面金额的一定比例向受票单位收取手续费。被告人赵九建、朱文斌介绍他人购买上述虚开增值税专用发票，从中赚取差价，牟取高额利润。其中，赵九建参与290份发票，票面金额27310408.07元，税额4642769.37元，价税合计31953177.44元；朱文斌参与273份发票，票面金额25766869.68元，税额4380367.82元，价税合计30147237.50元。 同期，为抵扣为他人虚开增值税专用发票形成的销项税款，被告人张聪聪等人以詹明公司的名义，通过宋某1（另案处理）等人以票面金额3%-4%的价格从47家公司购买了1053份增值税专用发票，票面金额101459678.30元，税额17260044.80元，价税合计118719783.5元，共计抵扣税款16582006.65元。 具体事实分述如下： 一、被告人张聪聪等人以詹明公司名义为他人虚开增值税专用发票的事实 （一）2016年11月12日至2017年6月16日，被告人张聪聪及潘宜新以詹明公司的名义为51家公司虚开增值税专用发票824份，发票金额76141934元，税额13145112元，价税合计89287046元，并按照发票金额的4%-5%收取手续费，违法所得为304万余元。具体如下： 1.为山东鑫昌再生资源科技有限公司虚开增值税专用发票35份，开票时间：2016年11月12日、2016年12月12日、2017年1月17日、2017年4月13日、2017年6月5日，发票代码为3700162130、3700163130，发票号码为11496426-11496432、11582018-11582024、26508491-26508497、14839572、07094116-07094128，发票金额3359343.89元，税额571088.41元，均已认证抵扣。 2.为扬州市金正机电制造有限公司虚开增值税专用发票5份，开票时间：2016年11月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11496441-11496445，发票金额464871.8元，税额79028.2元。 3.为青岛正天环境设备有限公司虚开增值税专用发票54份，开票时间：2016年11月13日、2017年3月21日、2017年3月23日，发票代码为3700162130、3700163130，发票号码为11496446-11496450、14834602-14834611、14834626-14834635，发票金额2454343元，税额417238.31元。 4.为临沭金弘机械配件有限公司虚开增值税专用发票3份，开票时间：2016年12月18日，发票代码为3700162130，发票号码为11527960-11527962，发票金额294142.5元，税额50004.23元，已被抵扣。 5.为扬州市广陵区泰申动力机械厂虚开增值税专用发票2份，开票时间：2016年11月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11496439-11496440，发票金额185948.72元，税额31611.28元。 6.为临沂特宏经贸有限公司虚开增值税专用发票2份，开票时间：2016年12月16日，发票代码为3700162130，发票号码为11527848-11527849，发票金额193094.02元，税额32825.98元，已被抵扣。 7.为临沭华力铸造厂虚开增值税专用发票2份，开票时间：2016年12月18日，发票代码为3700162130，发票号码为11527958-11527959，发票金额196095元，税额33336.15元，已被抵扣。 8.为盐城市大丰区铭鸿物资贸易有限公司虚开增值税专用发票102份，开票时间：2016年12月20日、2016年12月23日、2017年1月13日、2017年2月19日、2017年2月21日、2017年3月22日、2017年3月24日、2017年5月8日，发票代码为3700162130、3700164130，发票号码为11527963-11527979、11582005-11582009、26508399-26508417、26534268-26534284、14834614-14834623、14834656-14834661、14839651-14839652、07000556-07000580，发票金额9676102.89元，税额1855920.81元。 9.为江苏德环环保集团有限公司虚开增值税专用发票8份，开票时间：2016年12月20日，发票代码为3700162130，发票号码为11527980-11527987，发票金额783589.76元，税额133210.24元。 10.为南通苏皖金属加工有限公司虚开增值税专用发票4份，开票时间：2016年12月20日，发票代码为3700162130，发票号码为11527988-11527991，发票金额398222.24元，税额67697.76元。 11.为南通新腾机械有限公司虚开增值税专用发票5份，开票时间：2016年12月20日、2017年3月22日、2017年4月12日、2017年6月14日，发票代码为3700162130、3700163130、3700164130，发票号码为11527992、14834612-14834613、14839571、07094243，发票金额494508.54元，税额84066.46元。 12.为临沂市正鑫省煤器铸造有限公司虚开增值税专用发票11份，开票时间：2016年11月23日、2016年12月20日、2017年1月13日、2017年3月22日、2017年5月18日，发票代码为3700162130、3700163130、3700164130，发票号码为11582010、11527993-11527995、26508418-26508419、14834624-14834625、07000703，发票金额1082180.35元，税额183970.65元。 13.为山东旭普进出口有限公司虚开增值税专用发票10份，开票时间：2016年12月20日，发票代码为3700162130，发票号码为11527996-11528005，发票金额996581.2元，税额169418.8元。 14.为日照天宏再生资源有限公司虚开增值税专用发票33份，开票时间：2016年12月20日、2017年4月7日，发票代码为3700162130、3700163130，发票号码为11527996-11528005、14839503-14839528，发票金额3206910.29元，税额545174.71元，已被抵扣。 15.为日照韩和工贸有限公司虚开增值税专用发票79份，开票时间：2016年11月22日、2016年12月21日、2017年1月14日、2017年4月10日，发票代码为3700162130，发票号码为11581952-11581969、11528012-11528020、26480190-26480199、26508420-26508441、14839551-14838570，发票金额7788162.26元，税额1323987.74元，已被抵扣。 16.为泗水九鑫机床附件厂虚开增值税专用发票1份，开票时间：2016年11月18日，发票代码为3700162130，发票号码为11581951，发票金额99059.5元，税额16840.12元，已被抵扣。 17.为临沂市亚旭机电有限公司虚开增值税专用发票3份，开票时间：2016年11月22日，发票代码为3700162130，发票号码为11581970-11581972，发票金额278923.08元，税额47416.92元，已被抵扣。 18.为扬州易和健身器材有限公司虚开增值税专用发票9份，开票时间：2016年11月22日，发票代码为3700162130，发票号码为11581973-11581981，发票金额875769.21元，税额148880.79元。 19.为扬州禹笑水利机械有限公司虚开增值税专用发票2份，开票时间：2016年11月22日，发票代码为3700162130，发票号码为11581982-11581983，发票金额186529.92元，税额31710.08元。 20.为海陵区品正钢材经销部虚开增值税专用发票1份，开票时间：2016年11月22日，发票代码为3700162130，发票号码为11581984，发票金额99008.55元，税额16831.45元。 21.为烟台海力通用设备有限公司虚开增值税专用发票1份，开票时间：2016年11月22日，发票代码为3700162130，发票号码为11581985，发票金额99282.05元，税额16877.95元，已被抵扣。 2018年9月20日，烟台海力公司补交税款及滞纳金共计2574.56元。 22.为滨海奉宸金属有限公司虚开增值税专用发票19份，开票时间：2016年11月23日，发票代码为3700162130，发票号码为11581986-11582004，发票金额1808897.47元，税额307512.53元。 23.为日照市鑫修机电设备有限公司虚开增值税专用发票2份，开票时间：2016年12月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11582016-11582017，发票金额198974.36元，税额33825.64元。 24.为临沂市河东区明达五金工具厂虚开增值税专用发票1份，开票时间：2017年1月13日，发票代码为3700162130，发票号码为26508398，发票金额99658.12元，税额16941.88元，已认证抵扣。 25.为山东恒瑞安装工程有限公司青岛分公司虚开增值税专用发票187份，开票时间：2017年1月15日、2017年2月19日、2007年2月20日、2017年3月23日、2017年6月9日，发票代码为3700162130、3700163130、3700164130，发票号码为26508442-26508490、26534288-26534319、14834636-14834655、07094129-07094190，发票金额17733946.88元，税额3014771.01元。 26.为青岛凯明机械有限公司虚开增值税专用发票35份，开票时间：2017年1月20日、2017年2月17日、2017年3月15日，发票代码为3700162130、3700163130，发票号码为26531792-26531817、26534232-26534235、14834538-14834542，发票金额3405890.28元，税额579001.42元。 27.为青岛诚信达重机有限公司虚开增值税专用发票44份，开票时间：2017年1月20日、2017年2月17日，发票代码为3700162130，发票号码为26531818-26531829、26534236-26534267，发票金额4365371.73元，税额742113.17元。 28.为临沂炎火商贸有限公司虚开增值税专用发票1份，开票时间：2017年1月20日，发票代码为3700162130，发票号码为26531841，发票金额99589.74元，税额16930.26元，已认证抵扣。 29.为山东鼎昌铸造有限公司虚开增值税专用发票34份，开票时间：2017年2月13日、2017年3月15日、2017年3月21日、2017年3月25日，发票代码为3700162130、3700163130，发票号码为26534195-26534206、14834543-14834553、14834600、14834667-14834676，发票金额3220532.14元，税额537490.46元，除2017年3月21日的发票未比对之外其他均已认证抵扣。 30.为唐山龙凯机械设备有限公司虚开增值税专用发票5份，开票时间：2017年2月14日，发票代码为3700162130，发票号码为26534207-26534211，发票金额449564.52元，税额76425.98元，已认证抵扣。 31.为沭阳凯澄起重机械有限公司虚开增值税专用发票8份，开票时间：2017年2月16日，发票代码为3700162130，发票号码为26534212-26534219，发票金额726728.24元，税额123543.76元。 32.为清河县前丁汽车摩托车钢索厂虚开增值税专用发票3份，开票时间：2017年2月19日，发票代码为3700162130，发票号码为26534285-26534287，发票金额296487.18元，税额50402.82元。 33.为清苑县新宇起重机械有限公司虚开增值税专用发票19份，开票时间：2017年3月14日、2017年4月13日、2017年5月10日，发票代码为3700163130、3700164130，发票号码为14834527-14834532、14839575-14839581、07000604-07000609，发票金额1790632.47元，税额304407.53元。 34.为靖江市恒龙锻造有限公司虚开增值税专用发票14份，开票时间：2017年3月24日、2017年5月12日，发票代码为3700163130、3700164130，发票号码为14834662-14834666、07000652-07000660，发票金额1320228.13元，税额224438.77元。 35.为江苏汉皇安装集团有限公司济南分公司虚开增值税专用发票4份，开票时间：2017年4月10日，发票代码为3700163130，发票号码为14839530-14839533，发票金额340170.95元，税额57829.05元，已认证抵扣。 36.为江苏帝邦建设工程有限公司济南分公司虚开增值税专用发票14份，开票时间：2017年4月10日，发票代码为3700163130，发票号码为14839534-14839547，发票金额1306115.37元，税额222039.63元，已认证抵扣。 37.山东省水利工程局有限公司虚开增值税专用发票3份，开票时间：2017年4月10日，发票代码为3700163130，发票号码为14839548-14839550，发票金额282051.28元，税额47948.72元，已认证抵扣。 38.为莒南同顺金属回收有限公司虚开增值税专用发票3份，开票时间：2017年4月14日，发票代码为3700163130，发票号码为14839582-14839584，发票金额239316.24元，税额40683.76元，已认证抵扣。 39.为如皋市润全金属材料有限公司虚开增值税专用发票29份，开票时间：2017年5月8日，发票代码为3700164130，发票号码为07000581-07000600，发票金额2693923.05元，税额457966.95元，已认证抵扣。 40.为重庆市群利汽车零部件有限责任公司虚开增值税专用发票3份，开票时间：2017年5月8日，发票代码为3700164130，发票号码为07000601-07000603，发票金额282179.49元，税额47970.51元。 41.为河北恒鹰特种起重设备制造有限公司虚开增值税专用发票2份，开票时间：2017年4月13日，发票代码为3700163130，发票号码为14839573-14839574，发票金额170940.17元，税额29059.83元。 42.为新泰市汇鑫废旧物资回收有限公司虚开增值税专用发票6份，开票时间：2017年5月12日，发票代码为3700164130，发票号码为07000661-07000666，发票金额590461.54元，税额100378.46元。 43.为临沂泰迪商贸有限公司虚开增值税专用发票4份，开票时间：2017年5月16日、2017年6月16日，发票代码为3700164130，发票号码为07000689-07000690、07094253-07094254，发票金额368658.13元，税额62671.87元，已认证抵扣。 44.为临沭县鑫铭机械铸造厂虚开增值税专用发票1份，开票时间：2017年6月10日，发票代码为3700164130，发票号码为07094230，发票金额98128.21元，税额16681.79元。 45.为临沂市赛驰机械有限公司虚开增值税专用发票3份，开票时间：2017年6月10日，发票代码为3700164130，发票号码为07094231-07094233，发票金额271230.77元，税额46109.23元。 46.为扬州众恒机械加工厂虚开增值税专用发票1份，开票时间：2016年11月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11496433，发票金额95630.76元，税额16257.24元。 47.为扬州携进机械设备有限公司虚开增值税专用发票1份，开票时间：2016年11月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11496434，发票金额95630.76元，税额16257.24元。 48.为扬州市靖邦电力有限公司虚开增值税专用发票1份，开票时间：2016年11月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11496435，发票金额98287.18元，税额16708.82元。 49.为扬州市佳友钢构制造有限公司虚开增值税专用发票2份，开票时间：2016年11月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11496436-11496437，发票金额193917.94元，税额32966.06元。 50.为江苏特成机械有限公司虚开增值税专用发票1份，开票时间：2016年11月12日，发票代码为3700162130，发票号码为11496438，发票金额97224.62元，税额16528.18元。 51.为南通恒钜数控机床有限公司虚开增值税专用发票2份，开票时间：2017年4月20日，发票代码为3700163130，发票号码为14839644-14839645，发票金额188897.44元，税额32112.56元。 上述事实，由经庭审举证、质证的经开区税务局提供的临沂詹明金属有限公司虚开增值税专用发票统计表、认证结果通知单、纳税申报表、增值税专用发票电子信息查询、已证实360份虚开通知单、詹明公司给临沂特宏经贸有限公司、临沂市正鑫省煤器铸造有限公司、莒南同顺金属回收有限公司、山东恒瑞安装工程有限公司青岛分公司、日照天宏公司、烟台海力公司、山东鑫昌再生资源科技有限公司、青岛正天环境设备有限公司、日照韩和工贸有限公司的开票明细和梳理、回款账户明细、证人秦某、宋某2、琴晓、冯某、宋某1、李某的证人证言、被告人张聪聪的供述和辩解等证据予以证实。 （二）2016年12月至2017年6月期间，被告人张聪聪及潘宜新以詹明公司的名义，通过被告人朱文斌联系7家下游公司、朱文斌将需开票的相关信息反馈给被告人赵九建、赵九建从张聪聪处购买发票的方式，向7家公司虚开增值税专用发票273份，票面金额25766869.68元，税额4380367.82元，价税合计30147237.50元，朱文斌及赵九建从中赚取发票金额3%左右（赵九建按照票面金额的4%左右购买发票，后按照票面金额的7%左右卖给下游公司）的差价，二人违法所得为77余万元。具体如下： 1.向临沂市东方仪表有限公司介绍虚开增值税专用发票113份，开票时间：2016年12月16日、2017年2月16日、2017年3月21日、2017年4月17日、2017年4月24日、2017年5月16日，发票代码为3700162130、3700163130、3700164130，发票号码为11527931-11527947、11527950-11527955、11582025、26534220-26534231、14834561-14834584、14839625-14839641、14839646-14839650、07000670-07000688、07000691-07000702，发票金额10660908.67元，税额1812354.33元，价税合计12473263元，已认证抵扣。 2019年6至7月，临沂市东方仪表有限公司共计补缴税款2135487.25元。 2.向山东瑞盛水表有限公司介绍虚开增值税专用发票12份，开票时间：2017年6月10日，发票代码为3700164130，发票号码为07094218-07094229，发票金额1134119.66元，税额192800.34元，价税合计1326920元。 2017年7至8月，山东瑞盛水表有限公司共计补缴税款173756.23元。 3.向临沂瑞新水表有限公司介绍虚开增值税专用发票74份，开票时间：2017年1月20日、2017年3月21日、2017年4月17日、2017年5月10日、2017年6月10日，发票代码为3700162130、3700163130、3700164130，发票号码为26531831-26531840、14834591-14834599、14834601、14839613-14839624、07000624-07000637、07094191-07094217，发票金额7033844.79元，税额1195753.71元，价税合计8229598.50元，已认证抵扣。 4.向临沭县鑫民铸造有限公司介绍虚开增值税专用发票1份，开票时间：2017年3月18日，发票代码3700163130，发票号码为14834554，发票金额98735.04元，税额16784.96元，价税合计115520元。 5.向临沭县福泰机械有限公司介绍虚开增值税专用发票19份，开票时间：2017年3月18日、2017年4月17日、2017年5月10日、2017年6月16日，发票代码3700163130、3700164130，发票号码为14834555-14834557、14839590-14839594、07000619-07000623、07094255-07094260，发票金额1745794.86元，税额296785.14元，价税合计2042580元，已认证抵扣。 6.向临沭县万顺机械配件有限公司介绍虚开增值税专用发票37份，开票时间：2017年3月21日、2017年4月17日、2017年5月10日、2017年6月16日，发票代码3700163130、3700164130，发票号码为14834585-14834590、14839600-14839612、07000638-07000651、07094249-07094252，发票金额3514714.53元，税额597501.47元，价税合计4112216元。 7.向临沭县永固轮业有限公司介绍虚开增值税专用发票17份，开票时间：2017年3月18日、2017年4月17日、2017年5月10日、2017年6月16日，发票代码3700163130、3700164130，发票号码为14834558-14834560、14839585-14839589、07000610-07000618、07094244-07094248，发票金额1578752.13元，税额268387.87元，价税合计1847140元。 上述事实，由经庭审举证、质证的詹明公司开给临沂市东方仪表有限公司的增值税专用发票、出库单、过磅单、东方仪表开票记录、资金流向图、东方仪表公户流水、葛迪、赵明明、朱文斌、姜云银行卡流水、补交税记账凭证、完税证明、东方仪表的企业信息、法定代表人信息、股东、企业变更情况、山东瑞盛水表有限公司、瑞盛水表有限公司税务登记表、营业执照、补税说明、记账凭证、完税证明、增值税专用发票复印件、山东瑞盛水表有限公司、山东瑞新水表有限公司的公司材料、公司户账户交易流水、徐敏、葛迪账户交易流水、王某给朱文斌打款的网上银行电子回单、詹明公司给临沭县万顺机械配件有限公司的开票明细和水利、公司的账户明细及设计汇款的厉洋洋、朱文斌的账户明细、临沭县万顺机械配件有限公司的补税证明及入账通知、詹明公司给临沭县永固轮业有限公司的开票明细和梳理、公司的公户账户明细及涉及回款的樊某的账户明细、发票复印件、证人闫某、赵某、徐某1、徐某2、薄建军、曹某、王某、厉彦奇、樊某、秦某、宋某2、宋某1、李某的证人证言、被告人张聪聪、赵九建、朱文斌的供述和辩解等证据予以证实。 （三）2016年11月至2017年4月期间，被告人张聪聪及潘宜新以詹明公司的名义，通过被告人赵九建介绍，向2家下游公司虚开增值税专用发票17份，票面金额1543538.39，税额262401.55元，价税合计1805939.94元，赵九建从中赚取发票金额8%左右的差价，违法所得为12万余元。具体如下： 1.向莒南县双昊索具有限公司介绍虚开增值税专用发票2份，开票时间：2016年11月24日，发票代码3700162130，发票号码为11582011-11582012，发票金额197625元，税额33596.25元，价税合计231221.25元，已认证抵扣。 2.向临沭县金联祥铸造有限公司介绍虚开增值税专用发票15份，开票时间：2016年11月24日、2016年12月18日、2017年3月14日、2017年4月17日，发票代码3700162130、3700163130，发票号码为11527956-11527957、11582013-11582015、14834533-14834537、14839595-14839599发票金额1345913.39元，税额228805.3元，价税合计1574718.69元，已认证抵扣。 上述事实，由经庭审举证、质证的詹明公司给临沭县金联祥铸造有限公司的开票明细和梳理、公司的公户账户明细及涉及回款的龚美平、高某、马关银的账户明细、临沭县金联祥铸造有限公司记账凭证、公司信息、补缴税款凭证、发票复印件、詹明公司给双昊锁具开具发票的明细、郭某、郭彦彬的农行账号交易明细、证人高某、郭某、庄某的证言、被告人张聪聪、赵九建的供述和辩解等证据予以证实。 二、被告人张聪聪以詹明公司名义接受他人虚开增值税专用发票的事实 2016年11月26日至2017年6月29日，为抵扣为他人虚开增值税专用发票形成的销项税款，被告人张聪聪等人以詹明公司的名义，通过宋某1（另案处理）等人以票面金额3%-4%的价格从47家公司购买了1053份增值税专用发票，票面金额101459678.30元，税额17260044.76元，价税合计118719723元，共计抵扣税款16582006.65元。具体如下： 1.2016年11月26日，接受十堰财税贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码4200162130，发票号码为03864279-03864378，发票金额2491752.25元，税款423597.75元，已认证抵扣372766.02元。 2.2016年11月26日，接受北京华门创列科技有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票19份，发票代码1100153130，发票号码为46799317-46799335，发票金额1890914.49元，税款321455.51元，已认证抵扣304544.14元。 3.2017年5月23日，接受锦州飞富商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票4份，发票代码2100162130，发票号码为00100843-00100846，发票金额397948.72元，税款67651.28元，已认证抵扣。 4.2017年5月29日，接受沈阳虎龙商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码2100162130，发票号码为03465256-03465280，发票金额2497779.81元，税款424622.51元，失控未认证抵扣。 5.2017年5月30日，接受沈阳越山商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码2100163130，发票号码为01542550-01542574，发票金额2497670.5元，税款424604元，已认证抵扣。 6.2017年5月30日，接受沈阳凡卡商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码2100163130，发票号码为01544194-01544218，发票金额2496675.75元，税款424434.75元，已认证抵扣。 7.2017年5月30日，接受沈阳中尊商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码2100163130，发票号码为01595186-01595210，发票金额2493466.32元，税款423889.36元，已认证抵扣。 8.2016年11月26日，接受上海仝在商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票30份，发票代码3100161130，发票号码为17517671-17517700，发票金额2985149.5元，税款507475.5元，已认证抵扣。 9.2016年12月26日，接受上海拥择贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票50份，发票代码3100162130，发票号码为01442151-01442200，发票金额4972852.09元，税款845384.91元，已认证抵扣。 10.2016年11月26日，接受上海亮饶实业有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票1份，发票代码3100162130，发票号码为04445000，发票金额88820.51元，税款15099.49元，已认证抵扣。 2016年12月26日，接受上海亮饶实业有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票14份，发票代码3100162130，发票号码为14171682-14171695，发票金额1381354.66元，税款234830.34元，已认证抵扣。 11.2017年1月18日，接受上海昶核商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票35份，发票代码3100162130，发票号码为42013564-42013598，发票金额3476946.9元，税款591081.1元，已认证抵扣。 12.2017年2月25日，接受上海樊孙实业有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票41份，发票代码3100162130，发票号码为42348607-42348647，发票金额4035916.28元，税款686105.72元，已认证抵扣。 13.2017年1月22日，接受上海玉茅贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票50份，发票代码3100162130，发票号码为42443601-42443650，发票金额4996761.96元，税款849449.54元，已认证抵扣。 14.2017年1月22日，接受上海巽志实业有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票6份，发票代码3100162130，发票号码为42443701-42443706，发票金额599922.09元，税款101986.75元，已认证抵扣。 2017年1月23日，接受上海巽志实业有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票37份，发票代码3100162130，发票号码为42443707-42443743，发票金额3640479.76元，税款618881.58元，已认证抵扣。 15.2017年1月22日，接受上海伊絮商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票13份，发票代码3100162130，发票号码为42443788-42443800，发票金额1294120.66元，税款220000.54元，已认证抵扣。 16.2017年2月24日，接受上海枝耀贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票12份，发票代码3100162130，发票号码为49356589-49356600，发票金额1159052.13元，税款197038.87元，已认证抵扣。 17.2017年3月27日，接受上海寅菊电子科技有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票50份，发票代码3100162130，发票号码为50986576-50986625，发票金额4929455.85元，税款838007.45元，已认证抵扣。 18.2017年3月27日，接受上海涡洁电子科技有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票50份，发票代码3100162130，发票号码为50991251-50991300，发票金额4990002.76元，税款848300.24元，已认证抵扣。 19.2017年2月24日，接受上海浔凯电子科技有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票50份，发票代码3100162130，发票号码为55765301-55765350，发票金额4947539.75元，税款841081.75元。 20.2017年3月28日，接受上海巩迪电子科技有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票31份，发票代码3100162130，发票号码为64235951-64235981，发票金额3067008.85元，税款521391.55元，已认证抵扣。 21.2017年4月28日，接受上海光革信息科技有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票50份，发票代码3100162130，发票号码为64235951-64235980，发票金额4975624.36元，税款845856.04元，已认证抵扣。 22.2017年4月28日，接受上海举志金属材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票46份，发票代码3100163130，发票号码为00371955-00372000，发票金额4588721.71元，税款780082.59元，已认证抵扣。 23.2017年4月28日，接受上海垚诚电子科技有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票43份，发票代码3100163130，发票号码为00374051-00374093，发票金额4249361.93元，税款722391.39元，已认证抵扣。 24.2016年12月26日，接受杭州晟妃贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票2份，发票代码3300161130，发票号码为05175929-05175930，发票金额196376.06元，税款33383.94元。 25.2016年12月26日，接受杭州峡文商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票16份，发票代码3300161130，发票号码为15400360-15400375，发票金额1586102.56元，税款269637.44元，已认证抵扣。 26.2016年12月26日，接受杭州雷吉商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码3300161130，发票号码为15400476-15400500，发票金额2464372.62元，税款418943.38元，已认证抵扣。 27.2017年6月28日，接受福州帆济海贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票23份，发票代码3500162130，发票号码为00931352-00931374，发票金额2218804.5元，税款377196.7元，已认证抵扣。 2017年6月29日，接受福州帆济海贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票2份，发票代码3500162130，发票号码为00931375-00931376，发票金额199946.16元，税款33990.84元，已认证抵扣。 28.2017年6月29日，接受福州协庆丰通金属材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票1份，发票代码3500162130，发票号码为02760305，发票金额96444.44元，税款16395.56元，已认证抵扣。 29.2017年6月29日，接受福州仰奎建筑材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票6份，发票代码3500162130，发票号码为02760356-02760361，发票金额584846.16元，税款99423.84元，已认证抵扣。 30.2017年6月29日，接受福州美青机电设备有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票10份，发票代码3500162130，发票号码为02770231-02770240，发票金额927769.2元，税款169620.8元，已认证抵扣。 31.2017年6月29日，接受福州美核机械设备有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票10份，发票代码3500162130，发票号码为02773836-02773845，发票金额998357.68元，税款169720.82元，已认证抵扣。 32.2017年6月29日，接受福州埠顺机电设备有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票10份，发票代码3500162130，发票号码为02773956-02773965，发票金额992648.88元，税款168750.32元，已认证抵扣。 33.2017年6月29日，接受福州维筹尔建筑材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码3500162130，发票号码为02779541-02779565，发票金额2495890.6元，税款424301.4元，已认证抵扣。 34.2017年6月29日，接受福州居上复建筑材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票25份，发票代码3500162130，发票号码为02779736-02779760，发票金额2470774.05元，税款420031.55元，已认证抵扣。 35.2017年6月29日，接受福州市水兽贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票1份，发票代码3500162130，发票号码为02788055，发票金额98000元，税款16660元，已认证抵扣。 36.2017年6月29日，接受福州市美丽印象贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票14份，发票代码3500162130，发票号码为03529855-03529868，发票金额1367273.78元，税款232436.57元，已认证抵扣。 37.2017年5月29日，接受福州市晋安区品润石油设备有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票17份，发票代码3500163130，发票号码为12942923-12942939，发票金额1654158.18元，税款281206.88元。 38.2017年6月29日，接受福州皓浩月贸易有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票15份，发票代码3500164130，发票号码为01699836-01699850，发票金额1433505.29元，税款243695.91元，已认证抵扣。 39.2017年3月8日，接受山东宝华耐磨钢有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票1份，发票代码3700163130，发票号码为07866397，发票金额2560.68元，税款435.32元。 40.2017年2月24日，接受泰安市乐潇金属材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票21份，发票代码3700163130，发票号码为17446439-17446459，发票金额2072544.48元，税款352332.52元，已认证抵扣。 41.2017年2月24日，接受泰安市齐文金属材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票24份，发票代码3700163130，发票号码为17446461-17446484，发票金额2365308.57元，税款402102.43元，已认证抵扣。 42.2017年5月24日，接受济南墨策金属材料有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票1份，发票代码3700164130，发票号码为01185308，发票金额99306.67元，税款16882.13元。 43.2017年5月23日，接受日照禾彻商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票15份，发票代码3700164130，发票号码为11495625-11495639，发票金额1492307.7元，税款253692.3元，已认证抵扣。 44.2017年5月24日，接受济南干阳商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票15份，发票代码3700171130，发票号码为01885224-01885238，发票金额149230.8元，税款25369.2元。 45.2017年5月24日，接受济南独强商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票15份，发票代码3700171130，发票号码为01897401-01897415，发票金额149230.8元，税款25369.2元。 46.2017年5月24日，接受济南多隆商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票1份，发票代码3700171130，发票号码为03463247，发票金额99487.18元，税款16912.82元。 47.2017年5月24日，接受青岛镭铁锋商贸有限公司为临沂詹明金属材料有限公司开具的增值税进项发票1份，发票代码3702163130，发票号码为03428608，发票金额99131.62元，税款16852.38元。 上述事实，由经庭审举证、质证的辨认笔录、经开区税务局提供的临沂詹明金属有限公司虚开增值税专用发票统计表一宗，认证结果通知单、纳税申报表，增值税专用发票电子信息查询、已证实360份虚开通知单、被告人张聪聪的供述和辩解等证据予以证实。 另查明，被告人张聪聪、赵九建系被抓获归案，被告人朱文斌系主动投案。 本案综合证据：临沂詹明金属材料有限公司的企业信息、临沂通发金属材料有限公司的企业信息、临沂通有金属材料有限公司的企业信息、张聪聪、赵九建、朱文斌的抓获经过、违法犯罪记录查询、被告人张聪聪、朱文斌、赵九建的电子档案、国家税务总局临沂经济技术开发区税务局稽查局出具的关于临沂詹明金属材料有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、张聪聪微信来往账目情况、沂南县公安局立案决定书、徐某1拘留证、取保候审决定书、沂南县税务局出具的认证清单等证据。 上述证据均系合法取得，且经庭审举证质证，证据间相互印证，能够形成完整的证据链条，该案证据确实、充分，本院予以采信。 本院认为，被告人张聪聪伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人赵九建、朱文斌介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，三被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。 被告人张聪聪的辩护人关于张聪聪在本次犯罪中处于次要地位的辩护意见，经审理认为，张聪聪伙同潘宜新为进行虚开增值税专用发票活动，注册设立了临沂詹明金属材料有限公司，在公司存续期间，张聪聪全权负责开具进项发票并销售了部分销项发票，在虚开增值税专用发票活动中起主要作用，应认定为主犯，对辩护人的该辩护意见本院不予采纳。但在公司运作过程中，潘宜新系公司实际控制人，实际领导张聪聪开展业务，潘宜新在共同犯罪中起组织、领导作用，张聪聪听从潘宜新的安排实施犯罪活动，应认定张聪聪在共同犯罪中系罪责相对较轻的主犯，可以从轻处罚。 被告人赵九建和朱文斌的辩护人关于赵九建和朱文斌均系从犯的辩护意见，经审理认为，在涉及到赵九建与朱文斌共同对七家企业虚开增值税专用发票的犯罪中，通过证人证言、辨认笔录、被告人张聪聪的供述等证据可知，张聪聪只认识赵九建，涉案七家企业相关人员只认识朱文斌，可知，在赵九建与朱文斌的共同犯罪中，赵九建联系张聪聪购买发票，朱文斌联系7家公司销售发票，且二人均非法获利，二被告人在共同犯罪中缺一不可，所起作用相当，不宜区分主从，对二辩护人的此辩护意见本院不予采纳。 被告人赵九建及其辩护人关于赵九建主动揭发案外人宋某1的犯罪行为、构成立功的辩解、辩护意见，经审理认为，宋某1虽是本案涉及赵九建介绍虚开增值税专用发票的关联人物，但赵九建只是在到案后向公安机关供述了其在开票的过程中见过宋某1，不宜认定为立功，故对该辩护意见本院不予采纳。 被告人张聪聪系罪责相对较轻的主犯、认罪认罚、到案后如实供述案件事实，系初犯、偶犯，可以从轻处罚，公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳；被告人赵九建认罪态度较好、积极缴纳罚金，系初犯、偶犯，可以从轻处罚；朱文斌系初犯、偶犯、自首，可从轻处罚。三被告人的辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。被告人张聪聪、朱文斌、赵九建为他人虚开增值税专用发票的违法所得，应依法予以追缴。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十四条、第六十七条第一款、第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人张聪聪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币三十五万元。 （刑期自执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年1月31日起至2031年1月30日止；罚金限判决生效后十日内缴纳。） 被告人赵九建犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元。 （刑期自执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月1日起至2029年2月28日止；罚金已缴。） 被告人朱文斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元。 （刑期自执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月10日起至2029年9月6日止，已扣除原羁押的33日；罚金限判决生效后十日内缴纳。） 二、追缴被告人张聪聪的违法所得三百零四万元、追缴朱文斌、赵九建共同违法所得七十七万元、追缴赵九建的违法所得十二万元。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向临沂市中级人民法院提起上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  朱登峰 审 判 员  于焕琴 人民陪审员  袁堂进 二〇二〇年六月五日 法官 助理  张 君 书 记 员  严加皓