湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)湘0602刑初347号 公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。 被告人罗锦秀，女，1977年8月30日出生，汉族，初中文化，户籍所在地广东省博罗县，租住博罗县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月1日经岳阳市公安局岳阳楼分局决定被取保候审；现在家候审。 指定辩护人骆佳羽，湖南天朋律师事务所律师。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉［2020］103号起诉书指控被告人罗锦秀犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月26日向本院提起公诉，并以被告人罗锦秀自愿认罪认罚向本院提出量刑建议。本院于同日受理，并依法组成由审判员贾延武担任审判长，人民陪审员孙爱涛、杨艳参加评议的合议庭，书记员张婷担任庭审记录，于2020年6月5日适用简易程序公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员袁伟杰出庭支持公诉，被告人罗锦秀及其辩护人骆佳羽均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：2010年，被告人罗锦秀的丈夫段樟平与林海共同出资成立了东莞市品臻包装制品有限公司(以下简称“品臻公司”)，由被告人罗锦秀负责公司财务、采购等工作。2014年上半年的一天，被告人罗锦秀结识了李某(未到案)并得知其可以6至8个点的手续费出售增值税专用发票。因品臻公司缺少进项增值税专用发票，被告人罗锦秀遂打算通过李某购票。为在没有真实货物交易的情况下购进进项增值税专用发票，应付税务部门检查，被告人罗锦秀将自己公司的工商和税务信息、银行账户等资料通过李某交给开票公司，并配合开票公司伪造双方资金流转记录及购销合同、发货单等资料。2014年8月至2015年8月，被告人罗锦秀多次通过李某从岳阳远德科贸有限公司、岳阳三友化工贸易有限公司等多家公司购买增值税专用发票共计71份，票面金额共计7570043元，税额共计1099920.76元，并全部在税务部门进行了抵扣。2016年，经税务部门稽查，被告人罗锦秀将上述发票中的18份做了进项转出，补缴税款321833.64元。至目前，尚有违法所得778087.12元未被追回。 2019年7月29日，被告人罗锦秀在广东省博罗县被公安民警抓获。 对上述指控的事实，公诉机关提交了相应证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人罗锦秀违反国家发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票,数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案系共同犯罪，在共同犯罪过程中，被告人罗锦秀起了主要作用，属主犯。公诉机关提请依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款之规定，对被告人罗锦秀予以判处。 被告人罗锦秀对公诉机关指控其让他人为其单位虚开增值税专用发票的事实供认不讳，对列举的证据亦无异议，没有提出辩解意见，并当庭表示自愿认罪认罚。其辩护人辩护称：被告人罗锦秀系初犯，有坦白情节，且自愿认罪认罚，请求对被告人罗锦秀从宽处罚。 经审理查明，公诉机关指控被告人罗锦秀让他人为其单位虚开增值税专用发票的事实属实，情节没有出入，本院予以确认。 另查明，2017年11月2日，东莞市品臻包装制品有限公司经东莞市工商行政管理局核准被注销。庭审后，被告人罗锦秀代东莞市品臻包装制品有限公司退缴违法所得10万元。 上述事实，有由公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的接报案登记表，东莞市品臻包装制品有限公司工商登记资料、税务登记表，增值税专用发票复印件，东莞市税务局出具的东莞市品臻包装制品有限公司认证相符的增值税纳税专用发票明细、关于回复岳阳市公安局岳阳楼分局查询企业有关数据的函，银行流水，产品购销合同，销售合同，发货单，办案情况说明，增值税进项税额不予抵扣通知书，证人尹某1、陈某、尹某2、吴某、冯某的证言，到案经过及情况说明，湖南恒兴联合会计师事务所湘恒兴专审字（2018）第122号审计报告，被告人罗锦秀的供述及户籍资料等证据予以证明。 本院认为：被告人罗锦秀身为东莞市品臻包装制品有限公司主管财务工作的人员，违反国家发票管理规定，让他人为其单位虚开增值税专用发票用于抵扣税款，虚开的税款数额在五十万元以上不满二百五十万元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人罗锦秀犯虚开增值税专用发票罪的事实属实，罪名成立。本案中东莞市品臻包装制品有限公司的行为构成虚开增值税专用发票罪，应追究该公司的刑事责任，并应向该公司追缴违法所得。但因该公司在审理期间已被注销，故而只能追究该公司直接负责的主管人员及其他直接责任人员的刑事责任。被告人罗锦秀系该公司主管财务工作的人员，且直接经手让他人为其单位虚开增值税专用发票，并用于抵扣税款，故应追究其作为单位直接负责的主管人员及其他直接责任人员的刑事责任，对其按单位犯罪的相关规定判处刑罚。被告人罗锦秀到案后，能如实供述自己的犯罪事实，具有坦白情节，且系初犯，在审查起诉环节自愿签订认罪认罚具结书，可以对其从宽处罚。其辩护人提出的相应辩护意见，与事实和法律规定相符，本院予以采纳。庭审后，被告人罗锦秀代单位退赔10万元经济损失，有一定悔罪表现，对其可以从轻处罚，并对其所退缴的10万元违法所得，依法予以追缴。根据被告人罗锦秀的犯罪情节、悔罪表现以及其系正在哺乳自己婴儿的妇女等情况，并通过对其所居住社区调查证明，对其适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，对其可适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十一条，第六十七条第三款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人罗锦秀犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。） 二、对被告人罗锦秀代为退缴的十万元违法所得予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  贾延武 人民陪审员  杨 艳 人民陪审员  孙爱涛 二〇二〇年六月二十五日 书 记 员  张 婷 附：判决书引用的相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。