江苏省徐州市云龙区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0303刑初354号公诉机关徐州市云龙区人民检察院。被告单位河南省高氏起重配件有限公司，法定代表人高红耀，公司住所地：河南省长垣县。诉讼代表人高红耀，男，住河南省长垣县南蒲区。被告人韩丹丹，女，1985年7月25日生，汉族，大专文化，河南省高氏起重配件有限公司实际经营人，住河南省长垣县南蒲区。2018年9月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被徐州市公安局云龙分局取保候审，2019年7月10日经徐州市云龙区人民检察院决定取保候审，同日由该分局执行取保候审。被告人高红光，男，1987年11月10日生，汉族，初中文化，河南省高氏起重配件有限公司实际经营人，住河南省长垣县南蒲区。2016年5月19日因犯交通肇事罪被河南省长垣县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年。2018年9月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被徐州市公安局云龙分局取保候审，2019年7月10日经徐州市云龙区人民检察院决定取保候审，同日由该分局执行取保候审。辩护人刘伟、高蕾，江苏建伟律师事务所律师。徐州市云龙区人民检察院以云检诉刑诉〔2019〕317号起诉书指控被告单位河南省高氏起重配件有限公司、被告人韩丹丹、被告人高红光犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。徐州市云龙区人民检察院指派检察员王广宾出庭支持公诉。被告单位河南省高氏起重配件有限公司的诉讼代表人高红耀、被告人韩丹丹、被告人高红光及其辩护人刘伟、高蕾到庭参加诉讼。现已审理终结。徐州市云龙区人民检察院指控：2016年10月至2017年7月，被告人韩丹丹、高红光在经营被告单位河南省高氏起重配件有限公司（以下简称“高氏公司”）的过程中，为减少高氏公司运营成本，共谋购买增值税专用发票用于高氏公司抵扣税款。后被告人高红光向被告人韩丹丹介绍了可出售增值税专用发票的李某（已判决），在无真实货物购销的情况下，由被告人韩丹丹以支付开票费的方式，通过李某向刘某（已判决）购买了江苏大某某物资贸易有限公司、徐州某某机械制造有限公司等公司向高氏公司虚开的增值税专用发票共计50份（价税合计金额人民币5480758.8元，税款合计金额人民币796349.58元），并全部用于高氏公司的进项税向税务机关申报后认证抵扣，虚开税款数额共计人民币796349.58元。2018年9月7日，被告人韩丹丹、高红光主动到公安机关投案自首。被告人韩丹丹、高红光到案前，已将高氏公司抵扣的税款及滞纳金向税务机关全部补缴。为证明上述事实，公诉机关提供了证人李某、刘某的证言，被告人韩丹丹、高红光的供述，增值税专用发票复印件及明细，税务机关出具的抵扣证明，银行交易明细凭证，采购清单及购销合同，补缴税款的相关材料，相关企业工商资料，人民法院刑事判决书，公安机关出具的户籍证明等证据，据此，公诉机关认为被告单位河南省高氏起重配件有限公司及其直接负责的主管人员被告人韩丹丹、高红光，在公司经营过程中，让他人为自己单位虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人韩丹丹、高红光作为单位直接负责的主管人员，对被告单位河南省高氏起重配件有限公司的所有虚开增值税专用发票犯罪承担全部责任。被告人韩丹丹、高红光具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款规定的情节，系共同犯罪。被告人韩丹丹、高红光犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的情节，系自首。被告人高红光曾因犯罪被判处刑罚并缓期执行，在缓刑考验期限内再犯新罪，具有《中华人民共和国刑法》第七十七条规定的情形，应当数罪并罚。被告单位河南省高氏起重配件有限公司、被告人韩丹丹、高红光在开庭审理过程中对上述事实无异议。被告人高红光的辩护人提出：1.被告人高红光不是被告单位的负责人；2.被告人高红光并不存在让他人为自己虚开增值税专用发票的行为，所以公诉机关对被告人高红光的指控并不成立。经审理查明：2016年10月至2017年7月，被告人韩丹丹、高红光在经营被告单位高氏公司的过程中，为减少被告单位高氏公司运营成本，共谋购买增值税专用发票用于高氏公司抵扣税款。后被告人高红光向被告人韩丹丹介绍了可出售增值税专用发票的李某（已判决），在无真实货物购销的情况下，由被告人韩丹丹以支付开票费的方式，通过李某向刘某（已判决）购买了江苏大某某物资贸易有限公司、徐州某某机械制造有限公司等公司向高氏公司虚开的增值税专用发票共计50份（价税合计金额人民币5480758.8元，税款合计金额人民币796349.58元），并全部用于高氏公司的进项税向税务机关申报后认证抵扣，虚开税款数额共计人民币796349.58元。2018年9月7日，被告人韩丹丹、高红光主动到公安机关投案自首。被告人韩丹丹、高红光到案前，已将被告单位高氏公司抵扣的税款及滞纳金向税务机关全部补缴。上述事实，有公诉机关提供并经当庭质证的以下证据予以证实：1.证人刘某的证言，证实其在没有真实交易的情况下卖给李某发票，“2016年10月14日，江苏大某某物资贸易有限公司开给河南省高氏起重配件有限公司5份发票，发票号：21695191-21695195，价税合计500191.4元的增值税专用发票”、“2016年12月9日-2017年5月11日徐州佛某机械制造有限公司（10份，发票号59665334-59665335,36629491-36629498，价税合计1099610元）、徐州海某金属材料有限公司（5份，发票号36223803-362238087，价税合计547000元）、徐州宝某机械制造有限公司（3份，发票号59719630-5919632，价税合计334830元）、徐州某某机械制造有限公司（3份，发票号36590524-36590526，价税合计331200元）开给河南省高氏起重配件有限公司共计21份。”2.证人李某的证言，证实在2016年下半年，高氏公司的法人高红光联系其，问其能否买到用于抵扣税款的增值税专用发票。开始是高红光联系其，后来就是高红光的老婆韩丹丹联系其购买发票。其称具体给河南省高氏起重配件有限公司开具多少份发票记不太清了，陆续从刘某手里购买了大概40份左右的增值税专用发票，价税合计金额在400万左右。除上述证人刘某证明的开给河南省高氏起重配件有限公司的26份发票外，还证实了其在2016年11月23日从刘某手里购买到的4份发票卖给河南省高氏起重配件有限公司，发票号为58028375-58028378，价税合计467495元，销项税款67926.62元。3.被告人韩丹丹的供述，称其系高氏公司的实际负责人，且与高红光系夫妻关系。其将想购买增值税专用发票的事情告诉了高红光，高红光先和李某打电话说好想购买增值税专用发票的事情，以后就由其与李某联系，在没有真实货物购销的情况下从李某处购买增值税专用发票。从2016年10月份至2017年6月份，共计从李某处购买了50张发票。4.被告人高红光的供述，称其与被告人韩丹丹系夫妻关系。高氏公司是在2014年注册成立，法人系其父亲高某某，他只是挂名，不实际参与公司经营。高氏公司由其与韩丹丹二人负责，其主要在外面联系业务，韩丹丹负责高氏公司经营管理等。其在明知韩丹丹想从李某手中购买增值税专用发票的情况下，依然提供联系，在没有真实货物购销的情况下从李某处购买增值税专用发票。从2016年10月份至2017年6月份，共计从李某处购买了50张发票。5.增值税专用发票复印件及明细，共计50份，价税合计金额人民币5480758.8元，税款合计金额人民币796349.58元，证实在本案中被告人韩丹丹、高红光购买增值税专用发票的行为、购买增值税专用发票的张数以及涉案金额。6.税务机关出具的抵扣证明，证实涉案的50份增值税专用发票，共计人民币796349.58元的税款已被抵扣。7.银行交易明细凭证，证实高红光为了给付购买增值税专用发票的费用，用自己的银行卡向李某的银行卡里进行转账。8.采购清单及购销合同，证实高红光在与其他公司签订合同中是以自己的名义签订合同，能够证实其系高氏公司的主管人员。9.补缴税款的相关材料，相关企业工商资料及涉案公司的工商登记情况，证实高氏公司已经补缴其在本案中所涉及到的全部税款。10.人民法院刑事判决书、公安机关出具的户籍证明，证实被告人韩丹丹、高红光在作案时系成年人，具有完全刑事责任能力，且被告人高红光属于在缓刑考验期内再犯新罪。11.到案经过、发破案经过，证实本案案发及韩丹丹、高红光的到案经过情况，具有自首情节。对公诉机关提供的上述证据，被告单位河南省高氏起重配件有限公司、被告人韩丹丹、高红光经质证后无异议。辩护人质证后对上述证据无异议，但提出：现有证据相互矛盾，不能证实被告人高红光在被告单位具体从事何种工作，并提交被告单位所在村委会证明、工业品买卖合同以及证人徐某的证言等，欲证实被告人高红光非系该公司的实际负责人。本院经审查认为，被告单位所在的村委会以及业务客户并不能够完全了解单位的真实运营情况；被告人韩丹丹、高红光分别在供述中供述其二人系夫妻关系，且工业品买卖合同（采购）及采购订单上均有被告人高红光的签字，证明其能够以自己的名义代表被告单位河南省高氏起重配件有限公司签订合同，应视为被告人高红光参与公司经营并负责管理；被告人高红光在明知被告人韩丹丹要为被告单位河南省高氏起重配件有限公司虚开增值税专用发票的情况下，仍然给李某打电话并向被告人韩丹丹告知李某的电话，以便于被告人韩丹丹联系李某购买增值税专用发票，二人系共同犯罪，故对辩护人的该辩护意见不予采信。本院认为，被告单位河南省高氏起重配件有限公司、被告人韩丹丹、高红光让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人韩丹丹、高红光在犯罪过程中相互配合，共同实施犯罪行为，系共同犯罪。公诉机关指控被告单位河南省高氏起重配件有限公司、被告人韩丹丹、高红光犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，适用法律正确，本院予以采纳。被告人韩丹丹、高红光犯罪以后主动投案，如实供述自己的罪行，故认定被告单位河南省高氏起重配件有限公司和被告人韩丹丹、高红光均系自首，依法可以从轻或减轻处罚；被告单位河南省高氏起重配件有限公司和被告人韩丹丹、高红光认罪认罚，且被告单位及被告人补缴了抵扣的全部税款，可以依法从宽处罚；被告人高红光在缓刑考验期限内又犯新罪，应当撤销缓刑，实行数罪并罚。根据被告人韩丹丹的犯罪情节和悔罪表现，公诉机关对其平时表现和监管措施进行了落实，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，决定对其适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第七十七条第一款、第六十九条第一款等规定，判决如下：一、被告单位河南省高氏起重配件有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币80000元。（罚金已缴纳。）二、被告人韩丹丹犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年四个月，缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人高红光犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年四个月；撤销河南省长垣县人民法院（2016）豫0728刑初42号刑事判决书对被告人高红光的缓刑宣告，执行有期徒刑三年；连同前罪判处的有期徒刑三年刑罚合并执行，数罪并罚，决定执行有期徒刑四年。（刑期从判决执行之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  田 野审 判 员  杨晓宇人民陪审员  戴洪武二〇二〇年六月二十九日书 记 员  刘珊珊