河北省南宫市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0581刑初16号 公诉机关河北省南宫市人民检察院。 被告人马某1（曾用名“马某2”），男，1980年5月3日出生于河北省南宫市，汉族，初中文化，中共党员，个体经商，户籍所在地河北省南宫市，住河北省南宫市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪2019年9月25日被刑事拘留，同年10月30日被逮捕。现羁押于南宫市看守所。 被告人徐某，男，1967年12月3日出生于河北省南宫市，汉族，小学文化，个体经商，户籍所在地及住址河北省南宫市，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪2019年10月21日被刑事拘留，同年10月24日被南宫市公安局取保候审，12月30日被南宫市人民检察院取保候审，2020年1月22日被本院取保候审。 被告人张某3，女，1980年6月7日出生于河北省南宫市，汉族，初中文化，个体经商，户籍所在地河北省南宫市，住河北省南宫市。因涉嫌犯包庇罪2019年9月21日被刑事拘留，同年9月27日被南宫市公安局取保候审，12月30日被南宫市人民检察院取保候审，2020年1月22日被本院取保候审。 河北省南宫市人民检察院以南检刑四刑诉[2020]2号起诉书指控被告人马某1、徐某犯虚开增值税专用发票罪，被告人张某3犯包庇罪，于2020年1月22日向本院提起公诉。本院受理后，因新冠肺炎疫情原因3月2日中止审理，同年5月25日恢复审理，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。南宫市人民检察院指派检察员付强出庭支持公诉，被告人马某1、徐某、张某3到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2017年，被告人马某1在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票共计45份，税额共计726571.29元，价税合计5000520元，牟取开票费共计150191.28元。 一、被告人马某1通过泮某介绍，以南宫市荣智绒毛制品厂的名义向山东邹平益同纺织有限公司虚开了19份增值税专用发票，开票日期：2017年9月27日，发票代码：1300162130，发票号码：094342228、09435888-09435890、08681026-08681036、 08685210-08685213，货物名称：山羊绒，金额共计：1807555.57元，税额共计：307284.43元，价税合计：2114840元。被告人马某1牟取68687.11元开票费。 二、被告人马某1通过泮某介绍，分两次以南宫市绮梦绒毛制品厂的名义向山东鲁邹纺织有限公司虚开增值税专用发票26份。金额共计：2466393.14元，税额共计419286.86元，价税合计：2885680元。马某1从中牟取81404.17元开票费。 （一）开票日期：2017年9月27日，发票代码：1300162130，发票号码：09435805-09435819、09445661。 （二）开票日期：2017年10月28日，发票代码：1300162130，发票号码：09445662-09445671。 被告人张某3系南宫市荣智绒毛制品厂的投资人，被抓获后向公安机关作假证明，谎称系自己对外虚开增值税专用发票，包庇其丈夫马某1的犯罪行为。 被告人徐某系南宫市绮梦绒毛制品厂的投资人，在明知马某1向外虚开增值税专用发票的情况下，向马某1提供自己的身份信息、梳绒场地和设备成立南宫市绮梦绒毛制品厂，为被告人马某1提供犯罪条件和场地。 为证实上述指控，公诉人当庭宣读、出示了税务稽查报告及移送涉嫌犯罪案件材料，涉案增值税专用发票，工商注册资料，辨认笔录，证人证言，被告人供述等证据。 公诉机关认为，被告人马某1在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，被告人徐某为马某1犯罪提供帮助，二人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张某3向公安机关作假证明包庇其丈夫马某1，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百一十条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以包庇罪追究其刑事责任。被告人马某1的法定刑为三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。被告人徐某的法定刑为三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金二万元以上二十万元以下罚金。被告人张某3的法定刑为三年以下有期徒刑、拘役或者管制。被告人有以下量刑情节：被告人马某1、徐某有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人马某1、张某3、徐某自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。被告人徐某在共同犯罪中系从犯，依法应当从轻、减轻或免除处罚。被告人马某1退缴了全部赃款150191.28元，可以酌情从轻处罚。结合各被告人的犯罪性质、犯罪情节和悔罪表现，建议判处被告人马某1有期徒刑一年六个月，并处罚金五万元；建议判处被告人徐某有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金三万元；建议判处被告人张某3拘役五个月，缓刑六个月。提请本院依法判处。 被告人马某1、徐某、张某3对指控事实、罪名及量刑建议均没有异议，且签字具结，三被告人在开庭审理过程中亦无异议。 经审理查明，被告人马某1与被告人张某3系夫妻，被告人徐某系被告人马某1的表叔。2016年6月26日，被告人马某1将他人名下的南宫市绮梦绒毛厂变更到被告人徐某名下，之后使用被告人徐某的身份证在南宫市行政审批局办理了企业登记、领取了营业执照，执照载明南宫市绮梦绒毛厂投资人为被告人徐某、类型为个人独资企业、住所为被告人徐某的家庭住址；被告人徐某与被告人马某1就马某1使用其梳绒设备及场地达成合意。同年10月21日，被告人马某1使用被告人张某3的身份证设立南宫市荣智绒毛制品厂，在南宫市行政审批局办理了企业登记，领取了营业执照，执照载明南宫市荣智绒毛制品厂投资人为被告人张某3、类型为个人独资企业、住所为被告人张某3的户籍登记地址。被告人马某1实际控制上述两个企业。 2017年9月27日至同年10月28日，被告人马某1在没有货物交易的情况下，通过他人介绍以南宫市荣智绒毛制品厂的名义向山东邹平益同纺织有限公司开具了河北增值税专用发票19份、以南宫市绮梦绒毛厂的名义向山东鲁邹纺织有限公司开具增值税专用发票26份。上述45份增值税专用发票，金额合计4273948.71元，税额合计726571.29元，价税合计5000520元。被告人马某1牟取开票费合计150191.28元。2017年9月14日，被告人马某1以南宫市荣智绒毛制品厂名义向税务机关缴纳了开具给邹平益同纺织有限公司19份增值税专用发票的税费32487.25元。同年10月16日、11月10日，被告人马某1以南宫市绮梦绒毛厂名义向税务机关缴纳了开具给山东鲁邹纺织有限公司的26份增值税专用发票的税费共计78903.89元。 还查明，2019年4月15日，南宫市公安局对被告人徐某进行网上追逃，其于同年10月21日到公安机关投案自首，并如实供述了自己的犯罪事实。同年9月20日，被告人张某3在其居所被公安机关抓获，其向公安机关供述其系南宫市荣智绒毛制品厂的实际经营人、涉案增值税专用发票系她经人介绍开具，之后其承认系虚假供述。同年9月24日，被告人马某1到公安机关投案，并如实供述了其虚开增值税专用发票相关犯罪事实。南宫市公安局于2019年9月21日扣押被告人张某3的OPPOR11S粉色手机一部；同年10月25日自被告人张某3手扣押中国农业银行、中国建设银行网银优盾各一个；同年12月11日扣押被告人马某1退交的违法所得150191.28元。 以上事实有经庭审质证的报警案件登记表、受案登记表、立案决定书，被告人马某1、张某3、徐某户籍证明及无犯罪记录证明、党员身份协查情况证明，山东省邹平市人民法院（2019）鲁1626刑初504号刑事判决书，调取证据通知书及南宫市荣智绒毛制品厂工商信息、南宫市荣智绒毛制品厂成立以来销项发票、南宫市荣智制品厂开具给益同公司19份增值税专用发票、邹平益同纺织有限公司发票认证情况、南宫市荣智绒毛制品厂申报纳税情况说明，调取证据通知书及南宫市绮梦绒毛厂工商信息、该厂成立以来的销项发票、涉嫌犯罪案件移送书及税务稽查报告等税务机关移送的材料、绮梦绒毛厂的增值税纳税申报表及该厂2017年9、10月份的申报纳税情况说明，王保宽、赵圆抚、宋宗岩、徐某与绮梦绒毛厂对公账户的开户信息及交易明细，南宫市绮梦绒毛厂与鲁邹公司资金回流分析表及资金回流情况说明，辨认人柴某、陶某、马某1的辨认笔录，证人郑某、张某1、张某2、陶某、泮某、柴某的证言，被告人马某1、徐某、张某3的供述，扣押决定书、扣押物品清单，认罪认罚具结书等证据证实，本院予以确认。 本院认为，被告人马某1为谋取非法利益，在没有真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票45份，税额合计726571.29元；被告人徐某在明知被告人马某1为他人虚开增值税专用发票的情况下为其办理企业登记提供便利，并提供场地和设备，二被告人的行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人张某3向公安机关作虚假供述，谎称其系涉案企业的实际经营人、其虚开了涉案的增值税专用发票，其行为构成包庇罪。对上述犯罪行为依法应予惩处。公诉机关的指控成立。被告人马某1在案发前缴纳了税款，在审查起诉阶段自愿认罪认罚，其主动投案并如实供述自己的罪行构成自首，其退交全部违法所得，依法对其减轻处罚。被告人徐某在审查起诉阶段自愿认罪认罚，其主动投案并如实供述自己的罪行构成自首，其在虚开增值税专用发票共同犯罪中起辅助作用系从犯，依法对其减轻处罚。被告人张某3在审查起诉阶段自愿认罪认罚，依法对其从宽处理。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。 扣押在案的被告人马某1退交的违法所得依法应予没收，上缴国库。扣押在案的其他物品，由扣押机关依法处理。 综上，根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节、认罪态度和对于社会的危害程度，结合社区矫正机关出具的评估意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三百一十条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款第三款、第七十三条、第五十二条、第六十一条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人马某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年9月24日起至2021年3月23日止。罚金已缴纳。） 二、被告人徐某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金三万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 三、被告人张某3犯包庇罪，判处拘役五个月，缓刑六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 四、扣押在案的被告人马某1退交的违法所得150191.28元予以没收，由扣押机关南宫市公安局上缴国库；扣押在案的被告人张某3的OPPOR11S粉色手机一部，自被告人张某3手扣押的中国农业银行、中国建设银行网银优盾各一个，由扣押机关南宫市公安局依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向邢台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  侯晓明 审 判 员  任映辉 人民陪审员  李同欢 二〇二〇年六月二十九日 书 记 员  侯锦尧