河南省郑州高新技术产业开发区人民法院民 事 判 决 书（2020）豫0191民初3451号原告：吴涛，男，1972年11月2日出生，汉族，住湖北省麻城市。委托代理人：王云凌，山东涵清律师事务所律师。委托代理人：崔凯，山东涵清律师事务所律师。被告：河南皇甲特卫保安服务有限公司青岛分公司，住所地山东省青岛市黄岛区长江中路299号甲号1栋1单元1502。负责人：吕飞，总经理。被告：河南皇甲特卫保安服务集团有限公司，住所地河南省郑州市郑东新区龙子湖湖心岛湖心环路27号湖心环路与湖心一路23层。法定代表人：吕文启，总经理。二被告委托代理人：张华锋，河南言东方律师事务所律师。二被告委托代理人：赵素平，河南言东方律师事务所律师。原告吴涛诉被告河南皇甲特卫保安服务有限公司青岛分公司（以下简称皇甲公司青岛分公司）、河南皇甲特卫保安服务集团有限公司（以下简称皇甲公司）合同纠纷一案，本院于2020年5月5日立案受理后，依法适用简易程序，公开开庭进行了审理。原告吴涛委托代理人王云凌、崔凯，被告皇甲公司青岛分公司、皇甲公司委托代理人张华锋到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告吴涛向本院提出诉讼请求：1.判令两被告连带支付原告保安服务费171965.84元及利息（按中国人民银行同期贷款利率计算,自起诉之日至实际付款之日止）；2.本案诉讼费、保全费等由二被告承担。事实和理由：2018年9月1日，原告与皇甲公司青岛分公司签订《合作协议书》，合作期限为一年，从2018年9月1日至2019年8月31日。约定原告使用被告资质在青岛市范围内承接被告经营资质内的保安业务。原告进入本框架协议内驻勤项目的款项转入被告账户，3个工作日内，被告扣除双方约定的发票费用、管理金及原告应当承担的企业所得税等财务成本后，余款应支付给原告。为此，原告接受了青岛安邦炼化有限公司、青岛金王应用化学股份有限公司、蓬莱安邦油港有限公司的保安工作。分别于2019年9月12日、19日、27日将2019年8月份的保安服务费三笔共计200130元汇至被告的账户，按照约定被告扣除相关税费后应支付原告183785元，但被告无故违约拒不支付，经原告多次催要，至今仍未支付。为维护原告合法权益，故诉至本院。二被告辩称，一、案件的基本事实经过。2017年9月1日，被答辩人（乙方）与答辩人（甲方）签订《合作协议书》，约定：乙方使用甲方资质在青岛市范围内承接甲方经营资质内的保安驻勤业务；合作期限为一年；乙方承担合作期间的税费。因增值税为价外税（即税款不包含在商品价格内，价税分列的税种），所以甲乙双方仅对增值税的税种做了特别约定，其他税费自然按照甲乙双方的各自收入支出等情况各自承担。2018年9月1日，被答辩人（乙方）与答辩人（甲方）重新签订《合作协议书》，约定：乙方使用甲方资质在青岛市范围内承接甲方经营资质内的保安业务；合作期限为一年；本协议限定乙方转入的合同为驻勤业务保安员人数限定上限为200人，乙方需按合同人数每月向甲方支付20元/人/月的管理金；在本协议框架合作期间，乙方承担合作期间的税费，同样对增值税做了专门的约定。其他税费按照甲乙双方的各自收入支出等情况各自承担。在合同履行过程中，被答辩人先后与青岛安邦炼化有限公司、青岛金王应用化学股份有限公司、青岛新时代物业服务有限公司城阳分公司、青岛和展物业管理有限公司等多家公司提供保安服务，人员达到一百多人不等，被答辩人向答辩人提供开票信息开具发票，接受吴涛安保服务的公司将款项汇入答辩人账户后，被答辩人以各种理由迅速支出，整个2018年度吴涛开票收入为6131189.57元，但加上上年度结余的66146.74元后，余额仅为4994.26元，即整个2018年度吴涛的支出是大于收入的。另外，吴涛带领的安保人员有一百多人，但每次支出都是整笔服务费集中转出，从不提供所聘用保安员的个人账户，导致无法申报个人所得税等等给答辩人的纳税申报以及缴纳税费造成重大影响。2019年7月16日，国家税务总局青岛经济技术开发区税务局约谈答辩人，指出税收大数据系统识别出答辩人企业所得税工薪支出税收金额大于个人所得税扣缴报告表工资薪金所得合计、营业收入上升且利润总额下降、营业收入上升且纳税调整后所得下降等预警，并从系统中打印《河南皇甲特卫保安服务有限公司青岛分公司风险识别报告》交予答辩人，限期整改。而上述众多预警均与吴涛所带领的保安员无法申报个人所得税有关，答辩人无法对企业所得税工薪支出税收金额大于个人所得税扣缴报告表工资薪金所得合计的情况进行整改。在税务政策里，保安公司是参照劳务派遣类公司进行报税的，即：增值税是以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，计算缴纳增值税。企业所得税的计税依据是年收入总额-准予扣除的项目费用后余额按照一定的比例进行缴纳。因为吴涛没有为他所带领的保安员进行个人所有税申报，导致税务局无法认定答辩人所申请扣缴抵税部分是否属于保安员工资。2019年10月14日，国家税务总局青岛经济技术开发区税务局作出青开税通【2019】102119号税务事项通知书，通知答辩人补缴2018年企业所得税194020.78元，答辩人于2019年10月15日补缴2018年度企业所得税及滞纳金共计207311.2元。2018年度，答辩人的开票收入为2562209.47元，占比0.29，被答辩人的开票收入为6131189.57元，占比0.71。因此被答辩人按比例承担2018年的企业所得税及滞纳金为147191（207311.2元*0.71）元。截止2019年8月30日，被答辩人账上余额214842.21元。9月初支付被答辩人报销项目员工工资203795元，余额11047.21元。后九月份陆续到款31227元、72058元、79800元、17394.64元、22500元、48272元，合计入账金额271251.64元，账面余额282298.85元。扣除支付被答辩人项目人员工资银行转款对公手续费299.5元、承担活动经费10650元，8月份申报应承担的各项税费9753.51元、9月份申报应承担的各项税费14048.84元、扣除按合同约定应收取的人员管理费780元，账上余额246767元。2019年10月23日，被答辩人申请转富登嘉人力资源公司27350元、被答辩人个人卡72150元用于支付工资，转出后账上结余147267元。扣除被答辩人应承担的补缴企业所得税比例147191元后，被答辩人账上余额为76元。二、答辩人和被答辩人按份承担税务机关要求缴纳的企业所得税及滞纳金，公平合理。民事主体从事民事活动，应当遵循公平原则，合理确定各方的权利和义务。本案中，因增值税为价外税所以需要作出特别的约定，但所得税等税种均要依法依据收入等情况缴纳，无需作出特别的约定。因被答辩人的人员无法申报个人所得税导致企业所得税工薪支出税收金额大于个人所得税扣缴报告表工资薪金所得合计，从而引起一系列的税务预警，导致税务机关根据答辩人收入进行核定征收企业所得税（即按2018年度收入的10%征收25%），被答辩人在该事件中存在重大过错。答辩人要求被答辩人按各自收入比例承担所得税公平合理。2018年度答辩人开票收入为2562209.47元，占比0.29，被答辩人的开票收入为6131189.57元，占比0.71。因此被答辩人按比例承担2018年的企业所得税及滞纳金为147191元。综上，被答辩人计入答辩人账户的收入按被答辩人的申请的支出以及承担的企业所得税份额扣减后，被答辩人余76元，但被答辩人在2019年度借用答辩人经营资质提供服务，不按国家税法相关规定为所聘用保安员申报个人所得税，同样给答辩人带来巨大的风险，被答辩人的诉请没有事实依据和法律依据，请贵院查明事实，依法驳回原告诉讼请求。经审理查明：2018年9月1日，原告吴涛（作为乙方）与被告皇甲公司青岛分公司（作为甲方）签订《合作协议书》，其主要内容为：乙方使用甲方公司资质在青岛市范围内承接甲方经营资质内的保安业务；乙方负责管理所承接保安业务，并承诺在业务工作中严格遵守甲方公司各项规章制度，接受甲方的统筹管理、监督、考察和风险评估。双方约定在青岛市范围内开展甲方经营资质内的保安员业务，乙方在开展甲方经营资质内的业务中必须遵纪守法，接受甲方的统筹管理，乙方在经营过程中不得损害甲方公司名誉，实行账目下独立核算，自负盈亏，并对自己所开展的业务承担全责风险；双方在经营范围内所产生的债权债务，由各自承担。双方约定合作期限为1年，即2018年9月1日至2019年8月31日。双方约定乙方将原有业务在原合同到期后转入现合作框架之内，本协议限定乙方转入的合同为驻勤业务保安员合同人数限定上限为200人；乙方需按合同人数每月向甲方支付20元/人/月的管理金，在达到人数上限后，本协议自动终止，双方另行商定合作模式。在协议框架合作期间，乙方承担合作期间的税费，并按如下标准由甲方代扣，小规模纳税人，按照营业收入收取3%增值税普通发票税点，5%差额税点，3%或5%增值税专用发票税点；一般纳税人按照营业收入收取6%增值税普通发票税点或6%增值税专用发票税点；国家对税收标准调整的，以调整后的标准为准；如果乙方承接业务的客户要求开具全额发票或者因管理不善等造成的扣款，按实际产生的费用从服务费里扣除。乙方进入本框架协议内驻勤项目的款项转入甲方公司账户，3个工作日之内，甲方扣除双方约定的发票费用、管理金及乙方应当承担的企业所得税等财务成本后，甲方按照财务公司财务制度以转账或现金支票的形式支付乙方。2019年10月14日，国家税务总局青岛经济技术开发区税务局出具《税务事项通知书》，其主要内容为：皇甲公司青岛分公司，税务机关在对你（单位）2018年1月1日起至2019年3月31日的纳税申报情况进行纳税评估后，发现以下涉税问题，应补缴2018年企业所得税194020.78元，现提请你（单位）于2019年10月31日前自行改正并于改正后10日内提交自行改正的书面说明。2019年10月15日，被告皇甲公司青岛分公司通过银行转账方式向国家税务总局青岛经济技术开发区税务局缴纳税款207311.2元。庭审中原告称，2018年9月1日，原告和被告皇甲公司青岛分公司签订合作协议，约定原告使用被告资质在青岛市承接被告经营资质内的保安业务。原告在本协议内驻勤项目款项转入被告账户，三个工作日内被告扣除双方约定的发票费用、管理金及原告应当承担企业所得税等财务成本后，余款应支付给原告。为此，原告接受了青岛安邦炼化有限公司、青岛金王应用化学股份有限公司、蓬莱安邦油港有限公司、青岛和展物业管理有限公司、青岛市市北区人民政府海伦路街道办事处五家单位的保安工作。2019年9月2日、2019年9月25日，青岛和展物业管理有限公司分别向被告皇甲公司青岛分公司账户转入保安服务费31227元、17394.64元。2019年9月12日，青岛安邦炼化有限公司向被告皇甲公司青岛分公司账户转入保安服务费72058元。2019年9月19日，青岛金王应用化学股份有限公司向被告皇甲公司青岛分公司账户转入保安服务费79800元。2019年9月25日，青岛市市北区人民政府海伦路街道办事处向被告皇甲公司青岛分公司账户转入保安服务费22500元。2019年9月27日，蓬莱安邦油港有限公司向皇甲公司青岛分公司账户转入保安服务费48272元。以上六笔共计271251.64元；应扣税9753.51元、扣网银费199.50元、扣网上服务费100元、扣管理费780元，共计10833.01元；扣除10833.01元后为260418.13元，加上之前结余的11047.21元，共计271465.84元。2019年10月23日，被告皇甲公司青岛分公司分别向原告支付保安服务费72150元、27350元，共计99500元。被告皇甲公司青岛分公司未支付保安服务费为171965.84元。二被告称，我方收到上述五家单位保安服务费271251.64元。对原告所述，应扣网银费199.50元、扣网上服务费100元、扣管理费780元，共计10833.01元；还有之前结余的11047.21元，无异议。但应扣税9753.51元仅是2019年8月份税费，还应扣除2019年9月份的税费14084.84元。应扣除支付吴涛的业务公关经费10650元。扣除吴涛应承担的2018年补交企业所得税的数额147191元。经查明，2019年9月5日，郑州市工商行政管理局出具《企业名称变更核准通知书》，其主要内容为：核准河南皇甲特卫保安服务有限公司变更为河南皇甲特卫保安服务集团有限公司。在案件审理过程中，二被告向本院提交反诉状，反诉请求为：请求贵院依法判令反诉被告承担2018年度部分企业所得税、滞纳金,共计147191元及利息(利息以147191元为基数,按全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率自2019年10月15日计算至被告全部清偿之日止),利息暂计至2020年6月15日为4121元,共计151312元；2.由反诉被告承担本案反诉费用。本院根据本案的具体情况不予准许。以上事实有原告提交的企业名称变更核准通知书及企业信用信息公示报告打印件、《合作协议书》、《保安服务合同》及授权书（青岛安邦）、《安保合同》及授权书（蓬莱安邦）、《保安服务合同》及授权书（青岛金王）、《保安服务外包合同》及授权书（青岛和展）、《临时安保勤务合同》复印件及授权书（青岛市市北区人民政府）、财务明细清单、兴业银行网上回单、中国工商银行网上银行电子回单、证明、《青岛分公司转账申请》（被告提供）复印件、网上银行电子回单、普通贷记业务回单；二被告提交的《风险识别报告》复印件、《税务事项通知书》、缴税付款凭证及付款回单各一份及开庭笔录在案佐证。本院认为，原告与被告皇甲公司青岛分公司签订的《合作协议书》系双方真实意思表示，内容不违反法律、行政法规的强制性规定，合法有效，原被告均应按照合同履行自己的义务。庭审中原告称，原告使用被告资质在青岛市承接被告经营资质内的保安业务。原告接受了青岛安邦炼化有限公司、青岛金王应用化学股份有限公司、蓬莱安邦油港有限公司、青岛和展物业管理有限公司、青岛市市北区人民政府海伦路街道办事处五家单位的保安工作。该五家单位共向被告皇甲公司青岛分公司支付保安服务费271251.64元；应扣税9753.51元、扣网银费199.50元、扣网上服务费100元、扣管理费780元，共计10833.01元；扣除10833.01元后为260418.13元，加上之前结余的11047.21元，共计271465.84元。2019年10月23日，被告皇甲公司青岛分公司分别向原告支付保安服务费72150元、27350元，共计99500元。被告皇甲公司青岛分公司未支付保安服务费为171965.84元。二被告称，我方收到上述五家单位保安服务费271251.64元。对原告所述，应扣网银费199.50元、扣网上服务费100元、扣管理费780元，共计10833.01元；还有之前结余的11047.21元，无异议。但应扣税9753.51元仅是2019年8月份税费，还应扣除2019年9月份的税费14084.84元。应扣除支付吴涛的业务公关经费10650元。扣除吴涛应承担的2018年补交企业所得税的数额147191元。原被告之间仅对三笔款项发生争议，本院认为，二被告称，还应扣除2019年9月份的税费14084.84元。应扣除支付吴涛的业务公关经费10650元。但其未提供证据证明，故对二被告该项辩称不予采信。关于2018年补交企业所得税的数额147191元，《合作协议书》约定，乙方（原告）进入本框架协议内驻勤项目的款项转入甲方（被告皇甲公司青岛分公司）公司账户，3个工作日之内，甲方扣除双方约定的发票费用、管理金及乙方应当承担的企业所得税等财务成本后，甲方按照财务公司财务制度以转账或现金支票的形式支付乙方。故本院认为，企业所得税应由原告与被告皇甲公司青岛分公司按照比例各自承担。二被告称，2018年度，被告的开票收入为2562209.47元，占比0.29，原告的开票收入为6131189.57元，占比0.71。因此原告按比例承担2018年的企业所得税及滞纳金为147191（207311.2元*0.71）元。并向本院提交了《风险识别报告》复印件、《税务事项通知书》、缴税付款凭证及付款回单各一份，故该147191元应由原告吴涛承担，应当予以扣除。综上，被告皇甲公司青岛分公司未支付保安服务费为171965.84元，扣除147191元，尚余24774.84元，故被告皇甲公司青岛分公司应向原告吴涛支付保安服务费24774.84元，并按同期全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率支付自2019年12月5日至实际付款之日止的利息。《中华人民共和国公司法》第十四条规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。故被告皇甲公司应当与被告皇甲公司青岛分公司共同支付上述款项。依照《中华人民共和国合同法》第一百零七条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条之规定，判决如下：被告河南皇甲特卫保安服务集团有限公司、河南皇甲特卫保安服务有限公司青岛分公司于本判决生效之日起十日内向原告吴涛支付保安服务费24774.84元，并按同期全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率支付自2019年12月5日至实际付款之日止的利息；如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务的，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费3939元，减半收取1970元，由原告吴涛负担1760元，被告河南皇甲特卫保安服务集团有限公司、河南皇甲特卫保安服务有限公司青岛分公司负担210元。如不服本判决，可在判决送达之日起十五日内，向本院递交上诉状及副本一式八份，上诉于河南省郑州市中级人民法院，并于上诉之日起七日内向河南省郑州市中级人民法院交纳上诉费，并将交费凭证交本院查验，逾期视为放弃上诉。审判员  彭磊二〇二〇年六月二十八日书记员  刘伟